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NAGAS

CPC. Ral Reyes Alberco


Fundamento de Auditora

CONTENIDO DE LA CLASE 3

Las NAGAS como principio de la auditora


Normas personales aplicables al auditor.
Contenidos y aplicaciones
Normas de planeamiento y ejecucin de la
auditora. Contenidos y aplicaciones
Normas del informe de auditora. Contenidos
y aplicaciones
Cdigo de tica del auditor gubernamental
Cdigo de tica de la funcin pblica

Las NAGAS
como principio de la auditora

Las NAGAS
como principio de la auditora
Normas y Procedimientos Las normas de
auditora difieren de los procedimientos, en
que los procedimientos se refieren a
actos que han de ejecutarse, en tanto que
las normas tienen que ver con medidas
relativas a la calidad en la ejecucin de esos
actos y los objetivos que han de alcanzarse
mediante el uso de los procedimientos
adoptados.

Las NAGAS
como principio de la auditora
Las normas de auditora as diferenciadas de
los
procedimientos
de
auditora,
se
relacionan, no slo con la calidad profesional
del auditor, sino tambin con el juicio
ejercitado por l en la ejecucin de su
auditora y en la elaboracin de su informe.

Las NAGAS
como principio de la auditora

Las normas de Auditoria Generalmente


Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditoria a los que deben
enmarcarse su desempeo los auditores
durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza
la calidad del trabajo profesional del
auditor.

Las NAGAS
como principio de la auditora

Las NAGAS tienen su origen en los boletines


(Statement on Auditing Estndar-SAS)
emitidos por el comit de Auditoria de
Instituto Americano de Contadores pblicos de
los Estados Unidos de Norteamrica en el ao
1948.
Estas normas por su carcter
general se aplican a todo el
proceso del examen y se relacionan
bsicamente con la conducta
funcional del auditor como persona
humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para
actuar como Auditor.

Las NAGAS
como principio de la auditora

Las normas de Auditoria Generalmente


Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditoria a los que deben
enmarcarse su desempeo los auditores
durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza
la calidad del trabajo profesional del
auditor.

Las NAGAS
como principio de la auditora

Normas de auditora son los requisitos


mnimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que
desempea y la informacin que rinde como
resultado de este trabajo.
Estas normas de la auditora se agrupan en:
Normas personales
Normas de ejecucin del trabajo
Normas de Informacin

Normas personales
aplicables al auditor.

Normas personales
aplicables al auditor.

Se refiere a las cualidades que el


auditor debe tener para poder asumir,
dentro de las exigencias que el
carcter profesional de la auditoria
impone, un trabajo de este tipo.

Existen cualidades que el auditor


debe tener preadquiridas antes de
poder asumir un trabajo profesional
de auditora y cualidades que
deben de mantener durante toda su
vida profesional.

Normas personales
aplicables al auditor.

Estas normas se clasifican en.


1- Entrenamiento y capacidad profesional
2- Independencia
3- Cuidado o esmero profesional

Entrenamiento y
capacidad profesional

El trabajo de auditora debe


ser desempeado por personas
que, teniendo ttulo
profesional legalmente
expedido y reconocido,

tenga entrenamiento tcnico


adecuado y capacidad
profesional como auditores.

Independencia

El auditor est obligado a


mantener una independencia
mental en todos los asuntos
relativos a su trabajo
profesional.

El auditor deber evitar


cualquier relacin con su
cliente que haga dudar a un
tercero de su
independencia.

Cuidado o esmero
profesional

El auditor est obligado a ejercitar cuidado


y diligencia razonable en la realizacin de
su examen y en la preparacin de su
dictamen o informe.

Normas personales
aplicables al auditor.
Cualidades principales referentes a esta
norma:

Conducta
Ecuanimidad
Parentesco y amistad
Independencia econmica

Normas personales
aplicables al auditor.
Cualidades principales referentes a esta norma:

Conducta: La conducta del auditor externo


debe ser tal que no permita que se exponga a
presiones que lo obliguen a aceptar o silenciar
hechos que alteraran la correccin de su
informe.
Ecuanimidad: La actitud del auditor
externo debe ser totalmente libre de
prejuicios. Debe colocarse en una
posicin imparcial respecto al cliente,
a sus directivos y accionistas.

Normas personales
aplicables al auditor.
Cualidades principales referentes a esta
norma:
Parentesco y amistad: El auditor
externo debe evaluar si por razones de
parentesco o amistad puede verse
afectada su posicin de independencia.

Independencia econmica: El
auditor externo no debe
tener intereses comunes con
su cliente.

Normas personales
aplicables al auditor.
Cualidades principales referentes a esta norma:
Independencia econmica:

No puede tener
relacin de
dependencia del
ente examinado

Ser directivo
Ser accionista
Deudor, acreedor o garante del
mismo por importes
significativos en relacin al
patrimonio de la compaa o del
suyo propio, que comprometan
su libertad de opinin.

Normas personales
aplicables al auditor.
Cualidades principales referentes a esta norma:
En la realizacin de su examen y preparacin
de su informe el auditor deber ejercer una
adecuada responsabilidad profesional.

Normas de planeamiento y ejecucin


de la auditora.
Contenidos y aplicaciones

Normas de planeamiento y
ejecucin de la auditora.

El trabajo de auditora debe planificarse y


ejecutarse adecuadamente y en el caso de
que existan ayudantes se les debe
supervisar de forma satisfactoria.
El trabajo de auditora exige una correcta
planificacin de los mtodos y
procedimientos a aplicar as como de los
papeles de trabajo que servirn de
fundamento a las conclusiones del examen.

Normas de planeamiento y
ejecucin de la auditora.

No es posible, ni sera conveniente,


que la totalidad del trabajo sea
realizado personalmente por el
auditor. Existen labores rutinarias
que no requieren la capacidad
profesional del auditor y que
pueden ser realizadas por
ayudantes; por ejemplo, un arqueo
de caja, comprobacin de
operaciones matemticas, etc. Sin
embargo, esta delegacin de
funciones en los ayudantes no
libera al auditor de la
responsabilidad personal que tiene
en todo el trabajo.

Normas de planeamiento y
ejecucin de la auditora.
Estas normas contienen lo siguiente:
1- Planeamiento y supervisin
2- Estudio y evaluacin del control interno
3- Evidencia suficiente y competente

Normas de planeamiento y
ejecucin de la auditora.

1-Planeamiento y supervisin: El
trabajo de auditora debe ser
planeado adecuadamente y, si
se usan ayudantes, estos deben
ser supervisados en forma
apropiada.
2- Estudio y evaluacin del control
interno: El auditor debe efectuar un
estudio y evaluacin adecuados del
control interno existente, que le sirvan
de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en l,
asimismo, que le permita determinar la
naturaleza, extensin y oportunidad que
va a dar los procedimientos de
auditora.

Normas de planeamiento y
ejecucin de la auditora.
3- Evidencia suficiente y competente: Mediante sus
procedimientos de auditora, el auditor debe obtener
evidencia comprobatoria suficiente y competente en el
grado que requiera para suministrar una base objetiva para
su opinin.

Normas del informe de auditora.


Contenidos y aplicaciones

Normas del informe de


auditora.

El resultado final del trabajo de un auditor es


su dictamen o informe. Mediante l pone en
conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinin que se ha
formado a travs de su examen. Es en lo que
va a reposar la confianza de los interesados en
los estados financieros para presentarle fe a
las declaraciones que en ellos aparecen sobre
la situacin financiera y los resultados de
operacin de la empresa.

Normas del informe de


auditora.
Estas normas contiene lo siguiente:
1- Aplicacin de los principios de contabilidad
generalmente aceptados
2- Consistencia
3- Revelacin suficiente
4- Opinin del auditor

Normas del informe de


auditora.

El resultado final del trabajo de un auditor es


su dictamen o informe. Mediante l pone en
conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinin que se ha
formado a travs de su examen. Es en lo que
va a reposar la confianza de los interesados en
los estados financieros para presentarle fe a
las declaraciones que en ellos aparecen sobre
la situacin financiera y los resultados de
operacin de la empresa.

Normas del informe de


auditora.

El resultado final del trabajo de un auditor es


su dictamen o informe. Mediante l pone en
conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinin que se ha
formado a travs de su examen. Es en lo que
va a reposar la confianza de los interesados en
los estados financieros para presentarle fe a
las declaraciones que en ellos aparecen sobre
la situacin financiera y los resultados de
operacin de la empresa.

Cdigo de tica del auditor


gubernamental

Cdigo de tica del auditor


gubernamental
Mediante la RESOLUCION DE CONTRALORIA
N 077-99-CG aprueban el Cdigo de tica del
Auditor Gubernamental del Per, que rene el
conjunto de principios, criterios y valores
mnimos que orientan el desempeo individual del
auditor gubernamental, en su actividad interna
del Sistema en las funciones de Auditora y en
su tratamiento a las reas y personas sobre las
cuales recaen sus labores, con el objeto que
mediante su observancia, los auditores
desempeen sus actividades funcionales.

Cdigo de tica del auditor


gubernamental
El Cdigo de tica del Auditor Gubernamental
del Per, es vinculante para todo el personal de
la Contralora General de la Repblica que
intervenga en la labor de Auditora, de los
rganos de Auditora Interna de las entidades
comprendidas en el mbito (cualquiera sea su
denominacin) y para el personal de las
Sociedades de Auditora designadas o
contratadas para realizar trabajos en las
entidades pblicas.

Cdigo de tica del auditor


gubernamental
Por la naturaleza e intencionalidad del presente
Cdigo, forma parte esencial del conjunto de
normas exigibles en la evaluacin del desempeo
del auditor dentro del Sistema, siendo sus
resultados considerados para los procesos que
corresponden a su interior.

Cdigo de tica del auditor


gubernamental
La jefatura de los rganos de Auditora
designada conforme a las disposiciones del
Sistema Nacional de Control, prestar
juramento de honrar y cumplir a este Cdigo de
tica, ante el Contralor General de la
Repblica, o a quien ste delegue, en ceremonia
especial que programar peridicamente el
Organismo Superior de Control.

Cdigo de tica del auditor


gubernamental
Como receptores de la milenaria tradicin andina,
asume como gua de conducta la actualidad de su
norma:
"ama sua, ama quella, ama llulla"*;
no seas ladrn, no seas flojo, no seas mentiroso"

Cdigo de tica del auditor


gubernamental
I.
Aptitud de Servicio
II. Calidad de Servicio
III. Compromiso con el Pas
IV. Cordialidad
V.
Cuidado y Esmero Profesional
VI. Independencia, Objetividad e Imparcialidad
VII. Probidad Administrativa
VIII. Reserva o Confidencialidad
IX. Tecnicismo

Cdigo de tica de la funcin pblica

Cdigo de tica de la
funcin pblica

Mediante LEY N 27815 se aprueba la Ley


del Cdigo de tica de la Funcin Pblica.
Mediante DECRETO SUPREMO N 0332005-PCM se aprueba el Reglamento de la
Ley del Cdigo de tica de la Funcin
Pblica

Cdigo de tica de la
funcin pblica

El servidor pblico acta de acuerdo a los


siguientes principios:

1.
2.
3.
4.
5.

Respeto
Probidad
Eficiencia
Idoneidad
Veracidad

Cdigo de tica de la
funcin pblica
El servidor pblico acta de acuerdo a los
siguientes principios:

1. Respeto
2. Probidad
3. Eficiencia
4. Idoneidad
5. Veracidad
6. Lealtad y Obediencia
7. Justicia y Equidad
8. Lealtad al Estado de Derecho

Cdigo de tica de la
funcin pblica
El servidor pblico tiene los siguientes
deberes:
1. Neutralidad
2. Transparencia
3. Discrecin
4. Ejercicio Adecuado del Cargo
5. Uso Adecuado de los Bienes del Estado
6. Responsabilidad

Cdigo de tica de la
funcin pblica
El servidor pblico est prohibido de:
1. Mantener Intereses de Conflicto
2. Obtener Ventajas Indebidas
3. Realizar Actividades de Proselitismo Poltico
4. Hacer Mal Uso de Informacin Privilegiada
5. Presionar, Amenazar y/o Acosar

TRABAJO EN GRUPO:

Compare el Cdigo de tica del Auditor


Gubernamental del Per con otro pas.
Determine las diferencias qu puedas
encontrar y comntalo.
Si estas diferencias no son favorables para
el Per, qu recomendaras para mejorar el
accionar institucional.