CASO DE APLICACIÓN - PERSONA HUMANA SIN CONSUMO 

 
Se  pide:  Determinar  el  Impuesto  a  las  Ganancias  a  Ingresar  por  el  período  fiscal  2021 de acuerdo 
con los siguientes datos: 
 
El  contribuyente  DANIEL  MEDRANO,  argentino,  abogado,  residente  en  nuestro  país,  está  casado 
con  Inmaculada  Arnaiz  profesión  contadora,  cuyos  ingresos  por  el  ejercicio  de  la  profesión 
  independiente por el período 2021 ascienden a $ 549.000.- 
 
  GRUPO FAMILIAR 
 
  HIJOS: 
✓ Walter,  de  20  años,  soltero,  que  fue becado por la Universidad de Francia para terminar sus 
estudios. Residió fuera del país del 02/01/21 al 31/10/21. No obtuvo ingresos. 
  ✓ Macarena, de 16 años. 
✓ Ezequiel, nacido el 18/03/21. 

Teoría y Técnica Impositiva I  

 
Dato  adicional:  Ambos  progenitores  poseen  la  responsabilidad  parental  y  deducen  en  un  50%  las 
cargas de familia. 
   
 
 
INGRESOS Y EGRESOS DEL PERIODO FISCAL 2021 
 
 
CURSO: PATRICIA LANGE  POR ALQUILER DE BIENES 

CASO DE APLICACIÓN - PERSONA HUMANA SIN CONSUMO   

  ✓ Alquiler  del  inmueble  sito  en  Av.  Mitre  686,  Avellaneda,  en  $12.000  por  mes.  Vigencia  del 
  contrato de locación: 01/01/19 al 31/12/22. 
 
 
Al 31/12/21 el locatario adeuda los últimos dos meses de alquiler (noviembre y diciembre). 
 
   
 
 
El inmueble fue adquirido el 15/01/88 en $ 152,50, siendo la valuación fiscal en ese momento: 
 
 
 
    $ 
 
 
Terreno  9,00 
  Edificio  21,00 
 
  Total  30,00 
   
  Desde enero de 2001 el inmueble se encuentra afectado a la obtención de renta gravada. 
   
  El inquilino introdujo una mejora en el inmueble, que el locador no está obligado a indemnizar: 
   
Inversión 1:  02/19  $ 100.000.- 
 
  Inversión 2:  05/19  $ 300.000.- 
Habilitación:  08/19   
 
   
  Abonó  $13.800  en  concepto  de  A.B.L.  de  los  cuales  $1.800  corresponden a la 6ta. cuota de 2020. 
  Cada  cuota  bimestral  en  el  2021  asciende  a  $2.000  Al  31  de  diciembre  de  2021  se  encuentra 
 
  impago el 6to. Bimestre 2021. 
 

Caso de aplicación Impuesto a las Ganancias | Daniel Medrano  2 / 5 

 
En  concepto de expensas por el período 2021 se abonaron $63.000, las que de acuerdo al contrato  POR EL EJERCICIO DE SU PROFESIÓN   
de alquiler, están a cargo del inquilino. 
 
 
El Dr. Medrano se matriculó en 11/1993. 
Gastos  de  mantenimiento:  $78.000  en  concepto  de  pintura  y  reparaciones.  El  contribuyente  optó 
 
por  deducir  gastos  de  mantenimiento  presuntos  desde  la  afectación  del  inmueble  a  la  obtención 
En el exterior 
de renta gravada. 
 
 
✓ El  Dr.  Medrano  fue  contratado  por  el  Colegio  de  Abogados  de  Paraguay  para  realizar  un 
 
Estudio  sobre  el  Proyecto  de  Reforma  del  Código  Civil, percibiendo el 05/11/21 honorarios 
POR COLOCACIÓN DE CAPITALES  por  U$S  15.000.  Gastos  de  viaje  y  estadía  a  su cargo: U$S 8.500  equivalentes a $807.500. 
Compró regalos para su familia por U$S 1.500.-. 
 
 
✓ Posee  como  accionista  de  RACING  S.A.  3.000  acciones,  adquiridas  a  $  10.-  cada  una, y el 
● Tipo de cambio comprador 1 Dólar 05/11/21 = $ 98,10 
22/12/21 cobró los siguientes dividendos: 
● Tipo de cambio vendedor 1 Dólar 05/11/21 = $ 102,30 
 
 
● En efectivo:   $ 170.000. 
En el país 
 
 
Los  dividendos  fueron  puestos  a  disposición  el  21/12/21  y  corresponden  a  utilidades 
✓ El  15/01/21  percibió  $552.000  de  honorarios  facturados  en  2020  sobre  los  cuales  se  le 
generadas en el ejercicio finalizado el 30/06/21.  practicó  una  retención  de  Impuesto  a  las  Ganancias  por  $138.440  según  R.G.  830  de  la 
  AFIP- DGI. 
✓ Durante  el  período  enajenó  acciones  de  TELECOM  S.A.,  operación  efectuada  a  través  de  ✓ Los honorarios facturados y cobrados en el 2021 ascendieron a la suma de $ 1.819.000.- 
una  oferta  pública de adquisición y/o canje autorizada por la Comisión Nacional de Valores   
por la suma de $136.000. Las mismas fueron adquiridas en $100.000.   
 
✓ Por  la  colocación  de  U$S  en  un  plazo  fijo  en  el  HSBC  New  York,  percibió  en  concepto  de  Gastos  devengados por la actividad profesional (*) 
intereses  U$S  1.500  el  31/07/21.  Al  31/12/21  no  posee  colocaciones  a  plazo  fijo  en  el   
exterior.  Concepto  $ 
 
Sueldos y cargas sociales empleados  910.000 
● Tipo de cambio comprador 1 dólar al 31/07/21= $ 92,00 
● Tipo de cambio vendedor 1 dólar al 31/07/21 =$ 98,50  Suscripción Novedades Impositivas y cursos capacitación    83.000 
  Alquiler oficina y gastos  292.000 
✓ Por  la  colocación  de  $  en  un  plazo  fijo  sin  cláusula  de  ajuste  en  el BBVA Francés Sucursal 
Palermo,  percibió  en  concepto  de  intereses  $4.500.  Al  31/12/21  posee  $100.000  Total  1.285.000 
colocados a plazo fijo.   
  (*) Todos los gastos fueron abonados en 2021. 
✓ Por  la  colocación  de U$S en un plazo fijo en el BBVA Francés Sucursal Palermo, percibió en   
concepto  de  intereses  U$S  2.500  el  21/06/21.  Al  31/12/21  no  posee colocaciones a plazo   
fijo en dólares en el país.  Bienes de uso  afectados al ejercicio de la profesión 
 
● Tipo de cambio comprador 1 dólar al 21/06/21= $ 90,00   
● Tipo de cambio vendedor 1 dólar al 21/06/21 =$ 95,20  Tipo de bien  Fecha de compra  Valor de Compra  Vida útil  
 
✓ Por  la  colocación  de dinero en la caja de ahorro del Banco Francés percibió intereses por la  Equipos de computación (1)  11/19  75.000  5 años 
suma de $8.900. El saldo al 31/12/2021 ascendía a $42.000. 
Server IBM (2)  04/21  68.000  5 años 
 
✓ Por  su  tenencia  de  acciones  de  INFOJBY  Sociedad  de  Brasil,  percibió en 11/21 dividendos   
por 1.800 Reales.   (1)  En  03-2021  vendió  una  computadora  en  la  suma  de  $50.000  la  misma  había  sido  adquirida  para  el 
  estudio  profesional  en  05/18  en  la  suma  de  $20.000.  En  el  valor  de  compra  indicado  en  los  equipos  de 
● Tipo de cambio comprador 100 Reales (11/21) = $ 1.765  computación ya fue descontado el valor de compra de ésta máquina. 
● Tipo de cambio vendedor 100 Reales (11/21) = $ 1.788   
  (2) Por la financiación en la compra del Server IBM, abonó durante 2012 $6.900 en concepto de intereses. 
   
   
 
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OTROS DATOS DEL PERIODO 
 

✓ Por  Jubilación  de  Autónomos  le  corresponden  $13.900  por  mes.  Además  abonó  $150  el 
12/11/21  de  intereses  resarcitorios  por  pago  fuera  de  término.  Del  período  2021  adeuda 
las cuotas de marzo y junio, las que fueron abonadas en 02-2022. 

✓ En  05/19  se  compró  un  departamento  en  Recoleta  que  destinó  a  su  casa  habitación,  el 
precio  de  compra  ascendió  a  $1.965.000  y la forma de pago fue $500.000 al contado y por 
el  saldo  contrajo  un  préstamo  con  garantía  hipotecaria.  Durante  el  2021  se  devengaron 
intereses  por  $35.780  que  fueron  abonados  el  15/01/22.  La  deuda  hipotecaria  al 
31/12/2021 ascendía a $788.100. 

✓ Es  empleador  doméstico  y  durante  el  período  2021  abonó la suma mensual de $22.800 en 

concepto  de  retribución  por  los  servicios  prestados  por  su  empleada  y  $1.800  por  mes en 
concepto de aportes y contribuciones. 

✓ Abonó  SIMECO  por  él  y  su  señora  $120.000  anuales  por  cada uno y sus tres hijos $60.000 
anuales cada uno. 

✓ Ha  efectuado  durante  el  año  2021  un  tratamiento  psicológico  al  igual  que  su  señora.  Los 
honorarios  pagados  al  psicólogo  ascendieron  a  $20.000  siendo  el  50% por él y el otro 50% 
por  su  señora.  Los  mismos  fueron  facturados  y  pagados  íntegramente  durante  el  2021,  y 
no fueron objeto de reintegro por parte de la prepaga. 

✓ Quebrantos de ejercicios anteriores (2020): 

Fuente Extranjera $ 158.000 

Fuente Argentina $ 220.000 

   

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