REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS

LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA” – UNELLEZ La
Universidad
que Siembra

Objetivos de
control interno

BACHILLERES:
Mariorvy rosales C.I 27.123.651
Luis azuaje C.I 28.108.056
Roxsaury Piñero C.I 28.532.320
María delfin C.I 28.561.023
Luis González C.I 29.841.469
EL PRÉSTAMO BANCARIO:
Es una operación bancaria. En esta operación, el banco presta un determinado capital a una
persona, que deberá ingresar este capital, así como unos intereses fijados previamente por
ambas partes.
Por tanto, es una operación en la que el banco presta un determinado capital a un
interesado. Este interesado debe, posteriormente, abonar el capital prestado al banco, lo que
se conoce como principal, así como una serie de intereses que fueron pactados previamente
por ambas partes. El hecho de que reciba este nombre es porque hablamos de un contrato
de préstamo ofrecido por el banco, a un cliente que así lo solicita.
También conocido préstamo al consumo o personal, hablamos de un tipo de contrato muy
común en el día a día de las personas y las empresas. Pues tanto personas físicas como
jurídicas hacen uso de este tipo de herramientas.
Es la principal actividad económica que realiza una entidad bancaria, generando su ingreso
a través de los intereses que se pactan previamente.
Entendido como un anticipo de capital, puede ser utilizado para numerosos fines.
Entre ellos, destacan:
 Ejecutar un gasto de gran dimensión y para el que no contamos con el capital.
 Invertir una determinada cuantía, de la que no disponemos.
 Necesidad de pagar a acreedores, sin posibilidad de contar con fondos propios.
 Necesidad de comprar un bien que requiere de un gran volumen de gasto, como un
coche.
 En una empresa, la compra de maquinaria y herramientas que permiten el trabajo.
 El pago de un gasto imprevisto, con el que no contábamos y para el que no
disponemos de un colchón.
SOBREGIRO:
Es una operación de abono que realiza una entidad bancaria para cubrir pagos contraídos
por un titular de una cuenta bancaria que no dispone de saldo suficiente para los mismos en
un momento determinado. La realización de un sobregiro bancario es habitual en
situaciones en las que un individuo o una empresa en particular no cuenta con fondos
suficientes para afrontar un pago contraído.
Dada dicha situación, la entidad bancaria asume el pago de este y lo abona. Así, posibles
descubiertos en cuenta corriente pueden ser asumidos por el cliente o titular sin temor a
dejar pagos sin realizar.
En el ámbito de la economía doméstica o cotidiana, puede considerarse que un sobregiro
bancario es una especie de microcrédito concedido a personas tanto físicas como jurídicas
de forma puntual.
También es un fenómeno bancario habitual para sociedades mercantiles que exceden líneas
de crédito previamente concedidas por su banco.
Existen distintas modalidades en por las cuales un sobregiro bancario puede realizarse, en
parte gracias a la multitud de recursos existentes en la banca moderna.
Así los pagos comprometidos pueden ser realizados por medio de tarjeta bancaria, pagos
previstos automatizados, mediante banca electrónica o instrumentos de pago como cheques
o pagarés.
Esta práctica es útil para profesionales autónomos o pymes, ya que habitualmente no
cuentan con recursos suficientes para afrontar sus compromisos de pago puntualmente.
De esta manera tienen la capacidad de abono sobre pagos a proveedores o recibos
periódicos, con la ayuda de su banco.
CUENTAS A COBRAR:
Es una cuenta que presenta saldo deudor en el balance de situación de la empresa, estas
representan un conjunto de derechos a favor de una empresa frente a terceros por la
prestación previa de un servicio o la venta de un producto. Por tanto, las cuentas a cobrar
son fruto de la actividad económica diaria de la empresa.
Estas cuentas a cobrar representan un crédito que la empresa concede a sus clientes,
contribuyendo así a financiar la actividad económica de aquellos. De esta manera las
cuentas a cobrar representan para la empresa que concede el crédito, un dinero que está
pendiente de cobrar por la venta de bienes y/o servicios. Por otro lado, para la empresa que
recibe el crédito tendrán justo la consideración contraria (cuentas a pagar).
Dependiendo del período de tiempo dispuesto para liquidar el derecho de cobro, estas se
podrán clasificar como cuentas a cobrar a corto plazo (menos de 12 meses) o como cuentas
a cobrar a largo plazo (más de 12 meses). Las cuentas a cobrar a largo plazo deben
reclasificarse al finalizar el período económico como cuentas a cobrar a corto plazo, si el
crédito vence en los próximos 12 meses.
Ej.: Supongamos que la empresa X ha vendido mercancías por valor de 20.000 Bs a la
empresa Y. Supongamos además para simplificar que la venta está libre de IVA y que la
empresa X emite un efecto comercial pagadero a 90 días.
DEBE HABER

430 Clientes  20.000 701 Venta de mercaderías  20.000

431 Clientes, efectos comerciales a cobrar  20.000 430 Clientes  20.000

En primer lugar se realizaría un apunte contable en el haber con la cuenta de venta de

mercaderías por 20.000 Bs y otro apunte en él debe a la cuenta de clientes. Dado que esta
derecho de cobro se va a liquidar mediante un efecto comercial en un plazo de 90 días, se
realizaría otro asiento en el cual se cancelaría la cuenta de Clientes contra la cuenta de
Clientes, efectos comerciales a cobrar.
De esta manera la empresa X estaría financiando la compra de las mercaderías a la empresa
Y habiéndole concedido un crédito comercial durante 90 días.
RETENCION:
Es una forma de imposición de la autoridad administrativa de un país que le permite retener
una cantidad determinada de sus rentas o ingresos como forma de cobro anticipado de
impuestos, de esta forma, lo que hace la administración pública es, a través del pagador,
detraer una parte determinada del dinero del contribuyente para adelantar sus pagos al
Estado. Normalmente esta cantidad se compensa en la declaración de la renta o de las
empresas. Además, se suele hacer de forma trimestral y en algunas empresas puede tener
periodicidad mensual, dependiendo del tamaño o actividad. La mayoría de países del
mundo llevan a cabo este tipo de actuaciones tributarias. Los motivos son sobre todo los
dos siguientes:
 Por un lado, evitar el fraude fiscal cobrando una parte del impuesto por adelantado.
Esto permite que el Estado cobre antes y sea el ciudadano el que deba compensar
después. Este es el motivo por el que a los profesionales se les suele exigir una
retención en sus facturas, ya que son un colectivo difícil de controlar.
 Por otro, el Estado recibe ciertas cantidades de dinero por adelantado. Esto permite
mejorar de forma considerable su liquidez. De esta forma, puede hacer frente a
ciertos pagos periódicos sin necesidad de recurrir a préstamos.
Respecto a las exenciones, conviene saber que no están obligados a retener aquellos
profesionales cuyo cliente final es un particular o bien las empresas que hacen pagos
trimestrales a cuenta. En este último caso el objetivo es el mismo, pero se hace cada
trimestre sobre los ingresos declarados y una serie de deducciones.
En Venezuela existen ciertas peculiaridades sobre las retenciones fiscales de nóminas. Por
un lado hay un ahorro obligatorio para vivienda. Consiste en un 1% y un 2% del salario
básico. El primero lo paga el empleado y el segundo el empleador. También se retiene una
cantidad para el subsidio de paro. Además, hay un pago trimestral, como porcentaje del
sueldo, que debe pagar el empresario.
PASIVOS LABORALES:
Son las deudas que se generan a partir de la contratación de un trabajador. Es decir, los
beneficios que este nuevo colaborador debe recibir por ley por parte de tu empresa. Para
calcularse se debe considerar la permanencia del colaborador hasta alcanzar la edad de
retiro y existen diversos conceptos a tomar en cuenta para el cálculo o proyección de los
pasivos laborales como:
1. Contratos colectivos
2. Prima de antigüedad
3. Indemnizaciones
4. Pensiones por jubilación
5. Prestaciones que deben incluir pensiones por vejez, invalidez, entre otras.
Conocer estos datos te permite saber el estado financiero de tu empresa, además de que
puedes estar preparado para cualquier imprevisto o situación ligada con el pago de alguno
de los conceptos anteriores. No tener en cuenta los pasivos laborales puede derivar en
futuras deudas o pago elevado de impuestos. Calcular los pasivos laborales de tu empresa
ayuda a tener una valuación más exacta de esta, de modo que impacta directamente en el
pago de impuestos. De este modo, calcular los pasivos laborales tiene beneficios fiscales
que dependerán del monto de cada empresa.
Además de poder reducir el pago de impuestos sobre la renta, conocer los pasivos laborales
de tu negocio te ayuda a:
1. Evitar o descartar errores contables.
2. Conocer el estado financiero de tu empresa.
3. Contar con la liquidez para cubrir el pago de liquidaciones.
4. Eliminar notas de salvedad de autores externos.
La razón por la que las empresas suelen dejar para después el cálculo de sus pasivos
laborales es lo innecesario que parece cuando no se enfrenta alguna crisis, despido o
jubilaciones a gran escala, ya que tus fondos alcanzan a cubrir las prestaciones y
obligaciones patronales sin impactar de manera negativa tus finanzas. Es importante tener
en mente que los montos de los pasivos laborales son diversos y dependen del nivel de
salario, además de los puntos señalados con anterioridad y pueden resultar bastante
costosos si deben pagarse a diversos empleados al mismo tiempo.
PASIVOS CONTRACTUALES:
Término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y contabilidad financiera.
Los importes insolutos de los créditos a largo Plazo que provienen de contratos firmados
por préstamos refaccionarios, hipotecarios o de cualquier otro tipo (según la legislación
sobre la materia de cada país) forman parte del Pasivo contractual, ya que constan en un
contrato extendido generalmente en escritura pública otorgada ante un notario o ante un
corredor público.

PASIVOS TRIBUTARIOS:
Es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la necesidad de pagar tributos
para el sostenimiento de los gastos del estado.
Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre
los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el
obligado tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es competente para
reclamar el pago de tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente,
de acuerdo con su capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el
mantenimiento de las estructuras e instituciones del estado.
El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción
tributaria, las obligaciones tributarias pueden clasificarse en materiales y formales.
PATRIMONIO:
Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones con los que una persona, grupo de
personas o empresa cuenta y los cuales emplea para lograr sus objetivos. En ese sentido, se
pueden entender como sus recursos y el uso que se les da a estos, los elementos que forman
parte de un patrimonio pueden considerarse como propios o también como heredados. Por
otra parte, dan una idea del estado en términos de riqueza o bienestar de individuos o
colectivos.
A menudo se suele identificar el significado de patrimonio con otros términos como riqueza
o hacienda, ya sea de personas físicas o jurídicas y procedentes de los ámbitos tanto
públicos como privados, lo que incluye a empresas, organizaciones no lucrativas o países.
Si nos centramos en un enfoque más ligado a la contabilidad, definiríamos el patrimonio
como una resta del activo, que son los recursos que generan beneficio, menos el pasivo, que
son las obligaciones y deudas con las que cuenta la persona o empresa.
Una de las principales características de los patrimonios es que tienen la posibilidad de ser
estimados y calculados en términos económicos. En el ámbito contable se conoce como
patrimonio neto a los recursos financieros de la empresa. Además, se conoce como
patrimonio social a todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa.
Entre las características que tiene el patrimonio podemos destacar las siguientes:
 Debe ser cuantificable, es decir, el patrimonio tiene que poder ser medido. La
unidad de medida más utilizada son las unidades monetarias.
 El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que son propiedad
de una persona o empresa.
 Generalmente la parte de activo del patrimonio puede ser convertido en liquidez por
su propietario. En función del tipo de activos que sean, será más o menos fácil
realizar esta conversión.
 Representa derechos y obligaciones económicas asociadas a su propietario.
 Puede traspasarse entre herederos o entre empresas.
AUDITORÍA DE PASIVOS
Es la que se realiza a una parte del Balance General e incluye los pasivos a corto plazo o
pasivo circulante, el pasivo a largo plazo o pasivo fijo, estos representan las obligaciones
contraídas de la entidad con terceros, las cuales se liquidarán en un periodo determinado.
El programa de auditoría para la revisión de pasivos, es conjunto de instrucciones escritas
que le indican al auditor las pruebas, los exámenes y análisis que debe realizar en la
verificación de dichas partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y
procedimientos de auditoría.
Al preparar el programa de auditoría, el auditor debería considerar las evaluaciones
específicas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que tendrán
que proporcionar los procedimientos sustantivos.
Son documentos de auditoría en el cual se detallan todas las actividades a realizar, por
tanto, contienen el registro de la persona que lleva a término cada etapa o pormenor
determinados en el programa.
OBJETIVOS DE AUDITORIA: LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA AL LLEVAR
CABO EL EXAMEN DE PASIVOS SON LOS SIGUIENTES:
1. Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y
presentan obligaciones a la fecha del mismo.
2. Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad.
3. Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes cobre activos o
garantías.
4. Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados
en los estados financieros, incluyendo las notas.
CONTROL INTERNO DE LOS PASIVOS:
En la contabilidad de una empresa los activos y los pasivos forman parte importante de los
movimientos de la misma, es por ello que si se aplican medidas de control sobre los activos
también se tomaran medidas de control sobre los pasivos, sin embargo en el caso de los
últimos es necesario que se lleven a cabo particularmente ciertas medidas que se enumeran
a continuación:
1. Deberá establecerse una separación de las actividades de operación, custodia y registro,
sobre todo de las personas que autorizan pasivos por compras, es decir que cada compra
que se realice se debe registrar y también se debe tener un conocimiento sobre quien
autorizo dicha compra.
La gerencia debe autorizar la contratación de todos los préstamos. La gerencia debe
designar los funcionarios para firmar los distintos documentos. Cancelar y archivar
adecuadamente los documentos pagados. La empresa debe cumplir estrictamente las
condiciones u obligaciones impuestas por los contratos. Deben existir limitaciones
estatutarias para solicitar préstamos.

OBJETIVOS DE PATRIMONIO EN CONTABILIDAD:

El patrimonio dentro de la contabilidad persigue ciertos objetivos de estudios que ayudan a
los socios o propietarios de una empresa a poder conocer la situación económica y
financiera actual. Un patrimonio en contabilidad está conformado por un conjunto de
bienes, derechos y obligaciones. Sin embargo, estos elementos están clasificados en tal
sentido que ayudan al resultado a tener un patrimonio neto.
 Los bienes son todos aquellos objetos tangibles e intangibles que cuenta la empresa
y que ayudan con el desempeño de las actividades.
 Los derechos son todos aquellos deberes o potestad de adquisición que tiene la
empresa, por ejemplo, las deudas de nuestros clientes es un derecho y parte del
objetivo patrimonial.
 Las obligaciones son todas las deudas que tenemos como empresa. Se caracterizan
por ser responsabilidades de compromiso que asume la sociedad empresarial, entre
estas pueden estar los pagos impositivos, los salarios de trabajadores y demás
deudas externas. 
CONTROL INTERNO: PATRIMONIO
Comprobar que se analice los saldos de las cuentas de Patrimonio de acuerdo con las
operaciones registradas y se utilizan correctamente.
Verificar si en el período existen donaciones por algún.
Comprobar el cierre de las operaciones del año anterior y que el registro contable sea
correcto.
Verificar el uso de la cuenta Inversión Estatal y los conceptos registrados en dicha cuenta
se corresponde con lo establecido para su uso.
Revisar al final de año las operaciones hechas en el cierre contable de las cuentas que
corresponden al Patrimonio.