FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

REGIMENES TRIBUTARIOS

DOCENTE
VALLEJOS TAFUR, JUAN BRITMAN

INTEGRANTES:
 CALVA SANDOVAL, WILLIAN
 GUEVARA JIMENEZ, LEIDY
 GUTIERREZ CUBA, RENE
 PÉREZ PEDRAZA, MEDALI
 VILLALOBOS MEDINA, DERLY

MOYOBAMBA

2022
 Planeamiento Tributario

1. NUEVO RUS

2. REGIMEN ESPECIAL

3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

4. REGIMEN DE LA AMAZONIA

5. REGIMEN GENERAL

El Régimen General comprende a todos los contribuyentes sean personas

naturales y personas jurídicas que generan rentas de tercera categoría, no tiene
limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de actividades por lo que aquí se
ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos
para estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario. Este
régimen tributario involucra elaborar libros y registros contables, balance general
entre otras obligaciones, por lo que es recomendable contar con una persona
con conocimientos en estos temas.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

Para el Régimen General deberá considerar dos impuestos:

El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.

El Impuesto a la Renta, el cual tiene una tasa del 29.5% anual.

Los contribuyentes que se acogen al Régimen General sí deberán presentar una

Declaración Jurada Anual para determinar su impuesto. Los pagos a cuenta
mensuales que se hayan realizado como Régimen General serán aplicados
contra el Impuesto a la Renta Anual. Es importante señalar que, cada año se
publica la normativa aprobando las disposiciones para la presentación de la
Declaración Jurada Anual.

Tipos de comprobantes que puede emitir un negocio sujeto al Régimen

General

Facturas.
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Boletas de venta.

Liquidaciones de compra.

Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.

Tickets emitidos por sistemas informáticos.

Otros documentos o Notas de crédito y notas de débito.

Guías de remisión (para sustentar el traslado de bienes)

LIBROS Y REGISTRO

En cuanto a los libros contables en el Régimen General, estos se llevarán

dependiendo del monto de los ingresos.

Si los ingresos brutos anuales • Registro de Ventas

fueran hasta 300 UIT llevará • Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado

Si los ingresos brutos anuales son  Registro de Ventas

mayores de 300 UIT y no superan
las 500 UIT llevará
Si los ingresos brutos anuales son
mayores a 500 UIT y no superan
las 1700 UIT llevará
Si los ingresos brutos anuales son
mayores a 1700 UIT llevarán
contabilidad completa
• Registro de Compras
• Libro Mayor
 Libro Diario
 Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventario y Balances
• Libro de Caja y Bancos Adicionalmente
las empresas se encuentran obligadas a
llevar, cuando les corresponda, los
siguientes libros:
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• Registro de Activos Fijos

• Registro de Costos
 Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas
 Registro de Inventario Permanente
Valorizado

INFRACCIONES Y SANCIONES
El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede
aplicar al contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las
infracciones frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir
comprobantes de pago, presentación de las declaraciones, entre otras.
a. Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de comprobantes de
pago
DESCRIPCION REGIMEN GENERAL

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Cierre de local desde la

complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, o emitir primera vez
y/u otorgar documentos no previstos como comprobantes de
pago por la legislación vigente, o emitir y/u otorgar documentos
cuya impresión y/o importación se hubiera realizado sin cumplir
con lo dispuesto en las normas vigentes, o emitir y/u otorgar
documentos que no cumplen con las condiciones de emisión para
ser considerados documentos electrónicos que soportan los
comprobantes de pago electrónicos y documentos
complementarios a estos.
Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se Multa o cierre de local
hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas legales
o cumpliendo las condiciones de emisión, pero que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos complementarios a
éstos, distintos a la guía de remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Multa o cierre de local
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de
operación realizada o sin respetar límites establecidos, de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de Comiso de bienes
remisión y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emitido el
comprobante de pago electrónico, la guía de remisión electrónica
y/u otro documento emitido electrónicamente previsto por las
normas para sustentar la remisión, cuando el traslado lo realiza
un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a través de los medios
señalados por la SUNAT, la información que permita identificar
 Planeamiento Tributario

esos documentos emitidos electrónicamente, durante el traslado,

cuando este es realizado por el remitente.
Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos Comiso de bienes o multa
y características para ser considerados como comprobantes de
pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de
validez o remitir bienes habiéndose emitido documentos que no
reúnen los requisitos y características para ser considerados
como comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión
electrónicas y/o otro documento emitido electrónicamente que
carezca de validez.
Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no Comiso de bienes o multa
declarados o sin la autorización de SUNAT para emitir
comprobantes o documentos complementarios a éstos.

b. Infracciones vinculadas a Libros contables

DESCRIPCION REGIMEN GENERAL

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Multa
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Multa
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
información básica u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas Multa
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributación.
No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de Multa
atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos
por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que
se encuentra obligado a llevar de dicha manera de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.

c. Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas

DESCRIPCION REGIMEN GENERAL
No presentar las declaraciones que Multa 1 UIT
contengan la determinación de la
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deuda tributaria dentro de los plazos

establecidos

d. Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones

tributarias
DESCRIPCION REGIMEN GENERAL
No pagar dentro de los plazos Multa 50% del tributo no pagado
establecidos los tributos retenidos o
percibidos

Todas las multas están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja), mediante

la cual se puede obtener rebajas sustanciales, especialmente si cumple con
subsanar de manera voluntaria. Asimismo, se puede aplicar normas de
discrecionalidad según el caso.
EJEMPLO:
La empresa MUEBLES LUNA S.A.C se dedica a la venta de muebles de oficina,
inicia sus operaciones el 2 de enero del 2020, en el mes de febrero a tenido las
siguientes operaciones:
 Vendió muebles por s/. 20,000 más IGV
 Compro muebles por s/. 10,000 más IGV
Se solicita calculo de IGV y cálculos del pago a cuenta del impuesto a la renta
2021.
DESARROLLO
REGISTRO DE VENTAS:
VENTAS V.V IGV TOTAL

20,000 3,600 23,600

REGISTRO DE COMPRAS:
VENTAS V.V IGV TOTAL

10,000 1,800 11,800

LIQUIDACION DEL IMPUESTO DEL IGV
 IGV COMPRAS 1,800
 IGV VENTAS 3,600
 IMPUESTO POR PAGAR 1,800

Pago a cta. De impuesto a la renta:

V. VENTA: S/.20,000 * 1.5 % S/.300.00
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