Modulo 4 - PPE

Instructor
Prof. Néstor Oscar Paz Díaz
1. NIC 16 y NIIF para PyMES, sección 17: definen que las

PP&E son activos tangibles que:
a. Bienes que adquiere una empresa para su uso en la

producción o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y
b. Se esperan usarse durante más de un ejercicio (más de 1
año)
2. Inversión de capital que permite a las empresas desarrollar

sus actividades comerciales, industriales y de servicios; sean
estos bienes adquiridos al contado o por financiamiento.
Ejemplo: Terreno, Edificio, Maquinaria, Equipos.
Mobiliarios
Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 2
Características de PP&E
1. Tener representación física.
2. En las empresas manufactureras, deben intervenir en el
proceso de transformación y elaboración de la materia
prima, productos en proceso y productos terminados.
3. Estar condicionados a las exigencias de las empresas y
ser duraderos.
4. Adquirirse para los fines específicos.
5. Obtenerse en propiedad; o sea, que se mantenga un
derecho real.
6. No perder su valor en forma total.
7. Su valor real de adquisición debe distribuirse durante su
vida útil de acuerdo con las políticas de la empresa.
1
Depreciación
No pierden
su Valor -
Terrenos
Sujeto a
Tipo o Depreciación
Clase de
PP&E
Insuficiencia
Sujeto a Obsolescencia
Agotamiento -
Recursos Naturales
Cuenta real del balance, clasificada como no corriente
Propiedades, Planta y Equipo

Débito Crédito
1. Adquisición de PP&E 1. Venta de PP&E
2. Ajustes por error y omisión 2. Descarte
3. Ajuste por error y omisión
El proceso que causa la pérdida de valor de las

PP&E es teóricamente continuo, lo cual obliga al
profesional de la contabilidad a realizar los registros
de diario correspondientes a los ajustes para
reconocer y declarar el gasto, ya sea mensual y/o
anual.
Mensual
Registro
DEPRECIACION
Anual
2
Cuenta real o permanente de saldo crédito, al
cual rebaja el valor del bien duradero, además
de acumular por separado para cada PP&E.
Depreciación y/o Amortización Acumulada

Débito Crédito
1. Descarte, venta o canje 1. Cargo mensual o anual
de PP&E 3. Ajuste por error u omisión
2. Adjuste por error u omisión
Gasto de Depreciación y/o Amortización:

✓ Cuenta nominal (Temporal) que permite reconocer
un gasto por la pérdida de valor de las PP&E.
✓ Se diferencian en el Estado de Resultado según su
naturaleza funcional. Por ejemplo: gastos de
fabricación, gastos de ventas, gastos generales o
particulares, según la naturaleza de la empresa.
Gasto de depreciación y/o Amortización

Débito Crédito
1. Cargo mensual o anual 1. Cierre de periodo contable
2. Ajuste por error u omisión
(CO) = Costo (CO)
(VR) = Valor Residual
Factores de la
depreciación
(ID) = Importe depreciable
o costo depreciable
(VE) = Vida útil estimada
3
COSTO (CO). Importe en efectivo o medios líquidos
equivalentes al efectivo pagados, o el valor razonable de la
contraprestación entregada. La NIC 16, parágrafo 6 indica que el costo
representa:
a. Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y
los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la
adquisición después de deducir cualquier descuento o rebaja del
precio;
b. Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del
activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por la gerencia.
c. La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del
elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se
asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurre la
entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un
determinado periodo, con propósitos distintos al de la producción de
inventarios durante tal periodo
10
Valor Residual (VR)

Es el importe estimado que la entidad podría obtener
actualmente por la enajenación o disposición por otra vía del
activo, después de deducir los costos estimados por tal
enajenación o disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la
antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de
su vida útil.
Importe Depreciable (ID)

Valor que se distribuye como gasto durante el periodo de vida
de un bien duradero, una vez se haya descontado el valor
residual (VR); se determina restando el costo del valor
residual. Ejemplo ID = (CO – VR)
11
Vida Útil Estimada (VE)

Es el periodo durante el cual se espera utilizar el
activo depreciable por parte de la entidad; o bien el
número de unidades de producción o similares que
se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
Se puede medir por:
1. Años, meses, días

2. Producción y uso
a. Unidades
b. Recorridos (kilómetros, millas, etc.)
c. Horas
d. Otras formas de medición
12
4
1. Reflejará un patrón (fórmula) al cual se espera
que sean consumidos, por parte de la empresa,
los beneficios económicos futuros del activo.
2. Se debe aplicar en forma uniforme en todos
los ejercicios, a menos que se haya producido
un cambio en el patrón (fórmula) esperado de
consumo de dichos beneficios económicos
futuros.
13
LINEA RECTA O DOBLE

DIRECTO ACELERADOS PORCENTAJE
FIJO CON BASE
EN EL BALANCE
SUMA DE LOS
NÚMEROS
Métodos para DÍGITOS
calcular la DECRECIENTES
DEPRECIACION
UNIDADES
PRODUCIDAS
HORAS
PRODUCCION Y USO
TRABAJADAS
RECORRIDO
14
Método Lineal o Directo ( Más Usados)

1. La depreciación es una función uniforme de tiempo
2. El importe es constante durante la vida útil y/o económica del
bien.
Fórmulas matemáticas:
CO - VR
Depreciación Anual (DA) =
VE
DA
Depreciación Mensual (DM) =
12
DA
Depreciación por Día (DD) =
365
15
5
Método Lineal o Directo - Caso de discusión
La Empresa Paz, S.A., es contribuyente del ITBMS. El 1 de mayo de
2015 compró equipos de oficina por la suma de B/.12,000.00 más el
ITBMS (7%) al contado. Se ha estimado una duración de 5 años.
Referencia página 278 – 279 del Libro.
Reconocer el activo
Fecha Detalle Débito Crédito

1-may-2015 Equipo de oficina 12,000.00
Tesoro Nacional ITBMS 840.00
Banco 12,840.00
Para registrar la compra de
Equipo de oficina para su uso
16
Cálculo del Método Lineal

CO - VR ( 12,000.00 - 0)
Dep. anual = = = 2,400.00
VE 5 años
DA 2,400.00
Dep. mensual = = = 200.00
12 12
CONTROL DE PP&E
Nombre: Equipo de Oficina Vída Util 5 años
Método: Línea Recta Valor residual B/. 0.00
Depreciación Valor
Fecha Detalle
Anual Acumulada Residual
1-may-2015 Compra 12,000.00
31-dic-2015 8 meses 1,600.00 1,600.00 10,400.00
31-dic-2016 2,400.00 4,000.00 8,000.00
31-dic-2017 2,400.00 6,400.00 5,600.00
31-dic-2018 2,400.00 8,800.00 3,200.00
31-dic-2019 2,400.00 11,200.00 800.00
30-abr-2020 4 meses 800.00 12,000.00 -
17

31-dic-2015 Gasto de depreciación 1,600.00
Depreciación Acumulada Eq. Oficina 1,600.00
Registro depreciación del año
30-abr-2020 Gasto de depreciación 800.00
Depreciación Acumulada Eq. Oficina 800.00
18
6
19
1. Distribución del mayor importe

depreciable durante los
primeros años de vida del
Depreciación Acelerada
4,500.00
Fecha
31-dic-04
Gasto
3,500.00 31-dic-04
activo.
4,000.00
31-dic-05
3,500.00
31-dic-06
3,000.00
4,375.00
3,281.25
31-dic-05
31-dic-06
2. Ley 69 de 1976 – Régimen
31-dic-07 2,460.94
2,500.00
31-dic-08
2,000.00
31-dic-09
1,845.70
1,384.28
31-dic-07 especial fiscal
31-dic-10 1,038.21 31-dic-08
1,500.00
31-dic-11
1,000.00 778.66 31-dic-09
3. Métodos Acelerados:
30-abr-12
500.00
194.68
0.00
31-dic-10
a. Doble porcentaje (2%) fijo
con base en el balance o
saldo
b. Suma de los números
dígitos decrecientes
20
1. El cargo periódico por depreciación es un

porcentaje (%) uniforme del saldo decreciente o
valor neto en libro.
2. Implica la suposición de un valor residual, ya que
es evidente que no se puede reducir el valor de un
bien depreciable a cero por la aplicación sucesiva
de un porcentaje fijo a un saldo que disminuye.
21
7
Para determinar el doble porcentaje, se debe reconocer:
➢ La unidad o el todo = 100% que es la constante fija

➢ N = representa el número de años de vida útil estimado
del bien
➢ El resultado multiplicarlo por dos (2) que representa el
doble porcentaje sobre la base de la siguiente fórmula:
100%
2 Porcentaje (%) = x 2
N
22
Caso: La Empresa Paz, S.A., es contribuyente del ITBMS.

El 1 de mayo de 2015 compró equipos de oficina por la
suma de B/.12,000.00 más el ITBMS (7%) al contado. Se ha
estimado una duración de 5 años.
Reconocer el activo

1-may-2015 Equipo de oficina 12,000.00
Banco 12,840.00
Equipo de oficina para su uso
23
100% 100%
2% = x 2 x 2 = 40%
VE 5
De Mayo a Diciembre de 2015

12.000.00 x 40% = 4,800 / 12 = 400.00 x 8 meses = 3,200.00
Doble porcentaje fijo con base en el balance

Calculo Depreciación Valor
Fecha
Saldo % Anual Acumulada Residual
1-may-2015 Compra 12,000.00
31-dic-2015 12,000.00 x 40% 3,200.00 3,200.00 8,800.00
31-dic-2016 8,800.00 x 40% 3,520.00 6,720.00 5,280.00
31-dic-2017 5,280.00 x 40% 2,112.00 8,832.00 3,168.00
31-dic-2018 3,168.00 x 40% 1,267.20 10,099.20 1,900.80
31-dic-2019 1,900.80 x 40% 760.32 10,859.52 1,140.48
30-abr-2020 1,140.48 x 40% 152.08 11,011.60 988.40
De Enero a Abril de 2020

1,140.48 x 40% = 456.0 / 12 =38.02 x 4 = 152.08
24
8
31-dic-2019 Gasto de depreciación 760.32
30-abr-2020 Gasto de depreciación 152.08
25
Para calcular la depreciación según este método se deberá

multiplicar el importe depreciable por una fracción que debe
estar compuesta por:
➢ (N) Numerador: indica el número de año; y,
➢ (D) Denominador: indica la sumatoria de los números
dígitos de la vida útil estimada.
Fórmula para calcular la depreciación
N
Depreciación anual = X Importe depreciable
D
26
¿Cómo se determina la fracción?
FRACCIÓN = N/D
N = Número de años de la vida útil del activo
D = Denominador - Sumar cada índice de los años de vida útil del
bien; o sea: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15;
o bien, Aplicar la Fórmula siguiente:
N = Número de años de vida del bien estimado
N(N + 1) 5(5 + 1)
Denominador (D) = = = 15
2 2
27
9
SUMA DE LOS NÚMEROS DÍGITOS DECRECIENTE
Caso: Sermuhasa, S.A., es contribuyente del ITBMS. El 1 de

enero de 2015 compró equipos de reparto por la suma de
B/.35,000.00 más el ITBMS (7%), se abonó el 50% y el resto se
firmaron letra de cambios. Se ha estimado una duración de 5
años.
Reconocer el activo
1-ene-2015 Equipo de reparto 35,000.00
Tesoro Nacional ITBMS 2,450.00
Banco 18,725.00
Documentos por pagar 18,725.00
Equipo de reparto para su uso
28
N(N + 1) 5(5 + 1)
D= = = 15
2 2
N Importe depreciable
Depreciación anual = X
D (CO -VR)
5
Depreciación anual = X 35,000.00
15
Depreciación año 2015 = 11,666.67
29
Suma de los números dígitos decrecientes

Fecha
ID Fracción Anual Acumulada Residual
1-ene-2015 Compra 35,000.00
31-dic-2015 35,000.00 x 5/15 11,666.67 11,666.67 23,333.33
31-dic-2016 35,000.00 x 4/15 9,333.33 21,000.00 14,000.00
31-dic-2017 35,000.00 x 3/15 7,000.00 28,000.00 7,000.00
31-dic-2018 35,000.00 x 2/15 4,666.67 32,666.67 2,333.33
31-dic-2019 35,000.00 x 1/15 2,333.33 35,000.00 -
30
10
31
Método de Producción y Uso
1. Procedimiento para determinar la pérdida o

merma de valor que sufren los bienes, con
base al número de producción y uso.
2. La vida estimada está expresada en el

número de la producción en determinado
tiempo (años) y la tasa de depreciación será
aplicada a cada una de las unidades
producidas.
32
Método de Producción y Uso
Aplicable estrictamente en aquellos casos en

los cuales se pueden estimar con exactitud el
número de la producción que se espera
durante la vida útil estimada del bien, tales
como:
a. Unidades a producir
b. Horas trabajadas
c. Recorridos en kilómetros, millas y/o
nudos
d. Cualquiera unidad de medición
33
11
La Comercializadora, S.A., no contribuyente del ITBMS, compró
el 1 de abril de 2015 una Planta Procesadora de Alimentos por
valor de B/.25,000.00 ITBMS (7%) incluido, lo cual se giró el
cheque Nº 453 por el 50% y el resto al crédito. Se estima una
vida útil de cinco (5) años y una producción total de 200,000
unidades.
Reconocer el activo

1-abr-2015 Planta 25,000.00
Cuentas por pagar 12,500.00
Banco 12,500.00
Planta procesadora para su uso
34
Se estima una vida útil de cinco (5) años y una

producción total de 200,000 unidades, detallada así:
Periodo trascurrido Meses Unidades

1 Abril al 31 diciembre 2015 9 30,500
1 Enero al 31 deciembre 2016 12 42,000
1 Enero al 31 marzo 2020 3 10,000
Total 60 200,000
35
Primer paso: determine la Tasa de Depreciación por unidad
Segundo paso: multiplicar la Tasa de Depreciación por unidad

por las unidades producidas durante el periodo (anual o
mensual)
Depreciación por CO - VR
unidad (DxU) = Unidades
Depreciación por B/. 25,000.00

= 0.1250
unidad (DxU) = 200,000
36
12
Unidades producidas
Fecha
Unidades DxU Anual Acumulada Residual
1-abr-2015 25,000.00
31-dic-2015 30,500 x 0.125 3,812.50 3,812.50 21,187.50
31-dic-2016 42,000 x 0.125 5,250.00 9,062.50 15,937.50
31-dic-2017 44,000 x 0.125 5,500.00 14,562.50 10,437.50
31-dic-2018 40,000 x 0.125 5,000.00 19,562.50 5,437.50
31-dic-2019 33,500 x 0.125 4,187.50 23,750.00 1,250.00
31-mar-2020 10,000 x 0.125 1,250.00 25,000.00 -
37

Depreciación Acumulada Planta 3,812.50
Regitro de la depreciación del año
31-mar-2020 Gasto de depreciación 1,250.00
38
➢ El cálculo de la depreciación se determina

por el número de la horas totales que se
espera producirá un bien (PP&E).
 Este método es aplicable en aquellas

empresas en que los equipos y/o
maquinarias se encuentran en constante
uso y por tal motivo no dan oportunidad
de un mantenimiento apropiado
39
13
Caso: El 1 agosto del 2015 Constructora Fuentes, S.A., Contribuyente del
ITBMS, adquirió una concretera (máquina para preparar concreto) por un
valor de B/.30,000.00 más el ITBMS, según factura Nº 1309, para lo cual se
firmando letras de cambio. Se estima que la máquina tiene una vida útil de
cinco (5) años. Lo cual representa un total de 40,000 horas.
Reconocer el activo

1-ago-2015 Equipo de trabajo 30,000.00
Documentos por pagar 32,100.00
PP&E para su uso
40
La producción por hora está representada:
Periodo de la depreciación Meses Unidades

1 Agosto al 31 Diciembre 2015 5 4,300
Enero a diciembre 2016 12 8,200
1 Enero al 31 Julio de 2020 7 3,900
Total 60 40,000
41
CO - VR
Depreciación por hora (DxH) =
HT
B/. 30,000.00
Depreciación por hora (DxH) = = 0.75
40,000
42
14
HORAS TRABAJAS
Fecha
Horas DxH Gasto Anual Acumulada Residual
1-ago-2015 30,000.00
31-dic-2015 4,300 x 0.75 3,225.00 3,225.00 26,775.00
31-dic-2016 8,200 x 0.75 6,150.00 9,375.00 20,625.00
31-dic-2017 8,000 x 0.75 6,000.00 15,375.00 14,625.00
31-dic-2018 8,100 x 0.75 6,075.00 21,450.00 8,550.00
31-dic-2019 7,500 x 0.75 5,625.00 27,075.00 2,925.00
31-jul-2020 3,900 x 0.75 2,925.00 30,000.00 -
43

Depreciación Acumulada Eq. Trabajo 3,225.00
Registro de la depreciación del año
31-jul-2020 Gasto de depreciación 2,925.00
44
Reconocer registros contables
Baja o
Descarte
de PP&E
Totalmente Parcialmente
Depreciado Depreciado
45
15
BAJA DE PP&E: El 1 de mayo de 2015 Hannpa, S.A. adquirió
equipo de informática por B/.12,000.00 más el ITBMS, según
factura Nº 333 de Equipos, S.A., se giró un cheque. Se estima
una vida útil de 5 años y aplicación del método de depreciación
lineal o directo. El 31 de octubre del 2020 dicho equipo se da de
baja por no tener un beneficio de producción
Reconocer el activo
1-may-2015 Equipo de informática 12,000.00
Banco 12,840.00
PP&E para su uso
46
Depreciación Valor
Fecha Detalle
1-may-2015 Compra 12,000.00
31-dic-2015 8 meses 1,600.00 1,600.00 10,400.00
31-dic-2016 2,400.00 4,000.00 8,000.00
31-dic-2017 2,400.00 6,400.00 5,600.00
31-dic-2018 2,400.00 8,800.00 3,200.00
31-dic-2019 2,400.00 11,200.00 800.00
30-abr-2020 4 meses 800.00 12,000.00 -
Reconocer la baja del activo

Fecha Detalle
30-oct-2020 Depreciación acumulada Equipo de Informática
47
Depreciación Valor
Fecha Detalle
1-may-2015 Compra 12,000.00
31-dic-2015 8 meses 1,600.00 1,600.00 10,400.00
31-dic-2016 2,400.00 4,000.00 8,000.00
31-dic-2017 2,400.00 6,400.00 5,600.00
31-dic-2018 2,400.00 8,800.00 3,200.00
31-dic-2019 2,400.00 11,200.00 800.00
28-feb-2020 2 meses 400.00 11,600.00 400.00
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito

28-feb-2020 Gasto de depreciación 400.00
Depreciación acumulada Eq. Informática 11,200.00
Pérdida en PP&E 400.00
Equipo de informática 12,000.00
Para registrar el descarte de PP&E
48
16
Reconocer registros contables
Venta y/o
Canje de
PP&E
Venta de Canje de
PP&E Usado PP&E Usado
49
Venta y/o Canje de Activos usados

Ni
Valor según ganancia, ni
Libro pérdida
Valor inferior PP& E Valor superior

a Libro Usado a Libro
Se reconoce
Se reconoce una
una pérdida ganancia
50
El 1 de agosto de 2018 Hannpa, S.A. adquirió equipo

rodante por B/.15,000.00 más el ITBMS (7%) según
factura N.º 333 de Equipos, S.A., se giró un cheque. Se
estima una vida útil de 5 años y aplicación del método de
depreciación línea recta o directo

1-ago-2018 Equipo rodante 15,000.00
Banco 16,050.00
PP&E para su uso
51
17
Venta de PP&E Usado. El 30 de junio de 2020 se vendió
el equipo al contado. El cuadro de la depreciación a esa
fecha es la siguiente:
CO - VR 15,000.00
Dep. anual = = = 3,000.00
VE 5
DA 3,000.00
Dep. mensual = = = 250.00
12 12
Depreciación Valor
Fecha Detalle
1-ago-2018 Adquisición 15,000.00
31-dic-2018 5 meses 1,250.00 1,250.00 13,750.00
31-dic-2019 3,000.00 4,250.00 10,750.00
30-jun-2020 6 meses 1,500.00 5,750.00 9,250.00
52
Venta de PP&E usado. Se vendió al contado el equipo por el

valor en libro, o sea, B/.9,250.00
Depreciación Valor
Fecha Detalle
31-dic-2018 5 meses 1,250.00 1,250.00 13,750.00
31-dic-2019 3,000.00 4,250.00 10,750.00
30-jun-2020 6 meses 1,500.00 5,750.00 9,250.00
Valor en libro 9,250.00

Venta de contado 9,250.00
Diferencia -
30-jun-2020 Caja 9,250.00
Depreciación acumulada Equipo rodante 4,250.00
Gasto de depreciación 1,500.00
Equipo de rodante 15,000.00
Para registrar la venta del equipo
rodante
53
Se vendió al contado el equipo por B/.9,650.00, se

debe reconocer una utilidad (otros ingresos) por
B/.400.00

Diferencia (400.00)
30-jun-2020 Caja 9,650.00
Otros ingresos 400.00
rodante
54
18
Se vendió al contado el equipo por B/.9,000.00, se
debe reconocer una pérdida (Pérdida en PP&E)
por B/.250.00
Diferencia 250.00

30-jun-2020 Caja 9,000.00
rodante
55
Se compra un nuevo equipo rodante el 30 de junio de 2020 por

B/.20,000.00 más el ITBMS al contado. Se reconoce el equipo
por el valor en libro, o sea, B/.9,250.00
El cuadro de la depreciación a esa fecha es la siguiente:
Depreciación Valor
Fecha Detalle
31-dic-2018 5 meses 1,250.00 1,250.00 13,750.00
31-dic-2019 3,000.00 4,250.00 10,750.00
30-jun-2020 6 meses 1,500.00 5,750.00 9,250.00
56
Se compra un nuevo equipo rodante el 30 de junio

de 2020 por B/.20,000.00 más el ITBMS al
contado. Se reconoce el equipo por el valor en
libro, o sea, B/.9,250.00
Equipo Rodante (nuevo) 20,000.00

ITBMS 7% 1,400.00
Total del bien 21,400.00
Menos abono PP&E usado 9,250.00
Neto a pagar 12,150.00
57
19
Se reconoce por el equipo B/.9,250.00. Valor en libro
Equipo de reparto (Nuevo) 20,000.00

ITBMS 7% 1,400.00

30-jun-2020 Equipo Rodante (Nuevo) 20,000.00
Equipo de rodante (Viejo) 15,000.00
Banco 12,150.00
Para registrar compra de equipo nuevo y
canje de equipo usado
58
Cambio de PP&E usado. Se compra un nuevo equipo

rodante el 30 de junio de 2020 por B/.20,000.00 más el
ITBMS al contado. Se reconoce el equipo por B/.9,650.00,
o sea se genera una utilidad de B/.400.00

ITBMS 7% 1,400.00
59
Se reconoce por el equipo B/.9,650.00,

se debe reconocer una utilidad (otros ingresos) por B/.400.00
Equipo de reparto (nuevo) 20,000.00

ITBMS 7% 1,400.00

Otros ingresos 400.00
Banco 11,750.00
60
20
Cambio de PP&E usado. Se compra un nuevo equipo
rodante el 30 de junio de 2020 por B/.20,000.00 más el
ITBMS al contado. Se reconoce el equipo por B/.9,000.00,
o sea se genera una perdida de B/.250.00

ITBMS 7% 1,400.00
61
Se reconoce por el equipo B/.9,000.00,

se debe reconocer una pérdida por B/.250.00
Equipo de reparto (nuevo) 20,000.00

ITBMS 7% 1,400.00

Banco 12,400.00
62
NIC 16, dispone aspectos sobre la revelación que se debe

incluir en las notas complementarias a los estados financieros,
preparados por la administración y debe contener:
1. Base de medición utilizada para determinar el valor en libro

de los bienes.
2. Identificación del método de depreciación aplicado a los
bienes.
3. Identificación del porcentaje de depreciación aplicado o bien
la vida útil.
4. Detalle del valor del bien adquirido y el valor de la
depreciación acumulada al inicio y al final de cada periodo.
5. Debe presentar un cuadro de conciliación de los bienes que
identifiquen al inicio y al final los valores, así como también
las nuevas inversiones.
63
21
SERMUHASA
Estado de Resultados
Para el periodo terminado el 31 de diciembre
(En balboas)
Ingresos Nota 2019 2018

Ventas 295,215 322,829
Menos costo de venta
Inventario inicial 3,489 4,107
Compras netas 69,825 103,408
Costo de mercancía disponible para la venta 73,314 107,515
Inventario final 3,284 3,489
Costo de venta 4 70,029 104,026
MARGEN DE UTILIDAD SOBRE VENTA 225,186 218,803
Menos gastos:
Gastos Generales 186,214 196,187
Depreciación 5 24,296 22,706
Total de gastos 210,510 218,893
Utilidad antes de ISR 14,676 (90)
Impuesto sobre la renta 3,675 -
Resultado neto 11,001 (90)
64
SERMUHASA
Balance de Situación
Para el periodo terminado el 31 de diciembre
(En balboas)
Nota 2019 2018

ACTIVO
Efectivo 2 18,756 13,366
Cuentas por cobrar Cliente netas 3 74,403 66,833
Inventario 4 3,284 3,489
Propiedad, Planta y Equipo, neto 5 28,815 48,117
Otros activos 6 26,261 24,120
Total de activo 151,520 155,924
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Pasivo
Cuentas por pagar 7 21,747 31,489
Prestamos por pagar 8 2,213 7,876
Total de pasivo 23,959 39,365
Patrimonio
Capital en acciones 9 100,000 100,000
Superávit 27,560 16,559
Total de patrimonio 127,560 116,559
Total de pasivo y patrimonio 151,520 155,924
65
5. El activo consignado en Propiedades, Planta y

Equipos son los bienes con duración de más de un
año, su vida útil se estima según la característica
de cada bien adquirido y están destinados al
desarrollo de las operaciones de la empresa. La
depreciación es calcula sobre la base del método
línea recta o lineal. Para el periodo terminado el 31
de diciembre de 2015, una gran cantidad de bienes
se le dieron de baja por encontrarse totalmente
depreciado e inservibles para el desarrollo de las
actividades de la empresa.
66
22
Periodo 2019
2019 DEPRECIACION Valor Neto
Descripción
Valor Inicial Cambios Valor Actual Valor Inicial Del Periodo Valor Actual del Activo
1 Copiadoras 80,631 -11,199 69,432 44,641 5,942 50,583 18,849
2 Computadoras 2,624 295 2,919 1,695 -926 770 2,150
3 Mobiliarios 28,347 -28,167 180 28,284 -28,131 153 27
4 Equipo rodante 69,829 -44,565 25,264 59,920 -39,512 20,408 4,856
5 Equipo de Oficina 156,685 -155,723 962 156,685 -156,637 48 914
6 Aires Acondicionados 6,606 -2,565 4,041 5,380 -3,358 2,022 2,019
Total de Activo 344,722 -241,923 102,799 296,605 -222,622 73,984 28,815
Periodo 2018
2018 DEPRECIACION Valor Neto
Descripción
Valor Inicial Cambios Valor Actual Valor Inicial Del Periodo Valor Actual del Activo
1 Copiadoras 40,406 40,225 80,631 28,175 16,466 44,641 35,990
2 Computadoras 1,553 1,071 2,624 1,471 225 1,695 929
3 Mobiliarios 28,347 - 28,347 28,248 36 28,284 63
4 Equipo rodante 65,946 3,883 69,829 54,656 5,264 59,920 9,909
5 Equipo de Oficina 156,685 - 156,685 156,520 165 156,685 -
6 Aires Acondicionados 6,606 - 6,606 4,830 550 5,380 1,226
Total de Activo 299,543 45,179 344,722 273,900 22,706 296,605 48,117
67
23

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Prof. Néstor Oscar Paz Díaz

1. NIC 16 y NIIF para PyMES, sección 17: definen que las

a. Bienes que adquiere una empresa para su uso en la

2. Inversión de capital que permite a las empresas desarrollar

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 2

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Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 4

Cuenta real del balance, clasificada como no corriente

Propiedades, Planta y Equipo

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 5

El proceso que causa la pérdida de valor de las

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Depreciación y/o Amortización Acumulada

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Gasto de Depreciación y/o Amortización:

Gasto de depreciación y/o Amortización

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(CO) = Costo (CO)

(VR) = Valor Residual

(VE) = Vida útil estimada

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Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 10

Valor Residual (VR)

Importe Depreciable (ID)

Vida Útil Estimada (VE)

1. Años, meses, días

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Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 13

LINEA RECTA O DOBLE

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Método Lineal o Directo ( Más Usados)

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 15

Fecha Detalle Débito Crédito

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 16

Cálculo del Método Lineal

Fecha Detalle Débito Crédito

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 18

1. Distribución del mayor importe

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 20

1. El cargo periódico por depreciación es un

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 21

➢ La unidad o el todo = 100% que es la constante fija

Caso: La Empresa Paz, S.A., es contribuyente del ITBMS.

Fecha Detalle Débito Crédito

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 23

De Mayo a Diciembre de 2015

Doble porcentaje fijo con base en el balance

De Enero a Abril de 2020

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 25

Para calcular la depreciación según este método se deberá

Fórmula para calcular la depreciación

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 26

¿Cómo se determina la fracción?

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 27

Caso: Sermuhasa, S.A., es contribuyente del ITBMS. El 1 de

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 29

Suma de los números dígitos decrecientes

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 30

Método de Producción y Uso

1. Procedimiento para determinar la pérdida o

2. La vida estimada está expresada en el

Propiedades, Planta y Equipo - Prof. Néstor O. Paz D. 32

Método de Producción y Uso