NIIF PPyE

UNIVERSIDAD DEL ROSARIO
12/09/2014
DIPLOMADO PERSPECTIVAS
GERENCIALES DE LAS NIIF
ca.espinoza.reyes@gmail.com
MODULO VII: PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO
1
Versión NIIF en Español, enero 1 de 2012 + Enmiendas IASB 2012
Conferencista: CP. Carlos Alberto Espinoza Reyes
PP&E (NIC 16)
ca.espinoza.reyes@gmail.com 12/09/2014
2
OBJETIVOS DEL TEMA
• Destacar los aspectos más relevantes de la NIC 16.
12/09/2014
• Presentar las diferencias entre la NIC 16 y la Sección 17
de la NIIF para PYMES.
• Identificar las diferencias frente al Decreto 2649 de 1993.
• De manera connatural, hacer un repaso contable sobre el

tema de propiedades, planta y equipo.
• Motivar a los alumnos a inclinarse hacia lo filosófico y

conceptual de las NIIF, sin descuidar lo práctico. 3
CONTEXTO DE CADA NORMA
• “La Norma Internacional de Contabilidad 16 Propiedades,
Planta y Equipo (NIC 16) está contenida en los párrafos 1
12/09/2014
a 83 y en el Apéndice. Aunque la Norma conserva el
formato IASC que tenía cuando fue adoptada por el IASB,
todos los párrafos tienen igual valor normativo. La NIC
16 debe ser entendida en el contexto de su objetivo y de
los Fundamentos de las Conclusiones, del Prólogo a las
Normas Internacionales de Información Financiera y del
Marco Conceptual para la Información Financiera. La NIC
8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores suministra la base para seleccionar y
aplicar las políticas contables que no cuenten con guías 4
específicas.”. (Subrayas fuera de texto).
OBJETIVO
• “El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento
contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los
12/09/2014
usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus
propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se
hayan producido en dicha inversión. Los principales problemas
que presenta el reconocimiento contable de propiedades,
planta y equipo son la contabilización de los activos, la
determinación de su importe en libros y los cargos por
depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse
con relación a los mismos”. (Subrayas fuera de texto).
5
ALCANCE
• “Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los
elementos de propiedades, planta y equipo, salvo cuando otra
Norma exija o permita un tratamiento contable diferente.
12/09/2014
• 3 Esta Norma no será de aplicación a:
• (a) las propiedades, planta y equipo clasificadas como
mantenidas para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No
Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas;
• (b) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola
(véase la NIC 41 Agricultura);
• (c) el reconocimiento y medición de activos para exploración y
evaluación (véase la NIIF 6 Exploración y Evaluación de
Recursos Minerales); o
• (d) los derechos mineros y reservas minerales tales como 6
petróleo, gas natural y recursos no renovables similares.
ALCANCE
• No obstante, esta Norma será de aplicación a los elementos de
propiedades, planta y equipo utilizados para desarrollar o
mantener los activos descritos en los párrafos (b) a (d).
12/09/2014
• 4 Otras Normas pueden obligar a reconocer un determinado
elemento de propiedades, planta y equipo de acuerdo con un
tratamiento diferente al exigido en esta Norma. Por ejemplo,
la NIC 17 Arrendamientos exige que la entidad evalúe si tiene
que reconocer un elemento de propiedades, planta y equipo
sobre la base de la transmisión de los riesgos y ventajas. Sin
embargo, en tales casos, el resto de aspectos sobre el
tratamiento contable de los citados activos, incluyendo su
depreciación, se guiarán por los requerimientos de la presente
Norma.
• 5 Una entidad que utilice el modelo del costo para las
propiedades de inversión de acuerdo con la NIC 40 7
Propiedades de Inversión, utilizará el modelo del costo al
aplicar esta Norma”. (Subrayas y negrilla fuera de texto).
DEFINICIONES
• “Importe en libros es el importe por el que se reconoce un
activo, una vez deducidas la depreciación acumulada y las
pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
12/09/2014
• Costo es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo
pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación
entregada, para adquirir un activo en el momento de su
adquisición o construcción o, cuando fuere aplicable, el
importe que se atribuye a ese activo cuando se lo reconoce
inicialmente de acuerdo con los requerimientos específicos de
otras NIIF, por ejemplo la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones.
• Importe depreciable es el costo de un activo, u otro importe
que lo haya sustituido, menos su valor residual.
• Depreciación es la distribución sistemática del importe 8
depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
DEFINICIONES
• Valor específico para una entidad es el valor presente de los
flujos de efectivo que la entidad espera obtener del uso
continuado de un activo y de su disposición al término de su
12/09/2014
vida útil, o bien de los desembolsos que espera realizar para
cancelar un pasivo.
• (…) Una pérdida por deterioro es el exceso del importe en
libros de un activo sobre su importe recuperable.
• Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
(a) posee una entidad para su uso en la producción o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o
para propósitos administrativos; y (b) se esperan usar durante
más de un periodo.
• Importe recuperable, es el mayor entre el valor razonable 9
menos los costos de venta de un activo y su valor en uso.
DEFINICIONES
• “El valor residual de un activo es el importe estimado que la
entidad podría obtener actualmente por la disposición del
elemento, después de deducir los costos estimados por tal
12/09/2014
disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y
las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
• Vida útil es: (a) el periodo durante el cual se espera utilizar el
activo por parte de la entidad; o (b) el número de unidades de
producción o similares que se espera obtener del mismo por
parte de una entidad”. (Subrayas fuera de texto).
10
RECONOCIMIENTO DE PP&E (VISION GENERAL – P.7 y ss)
Probabilidad =
suficiente grado
de certeza (MC
4.5). PROBABLES
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
BENEFICIOS NO
ECONOMICOS
12/09/2014
FUTUROS
GASTO DEL PERIODO

Beneficios económicos =
SI potencial de contribuir directa
o indirectamente a los flujos
de efectivo. (MC 4.8).
SI MEDICION NO
FIABLE
NO
NO SE RECONOCE
11
RECONOCIMIENTO DE PP&E (VISION DETALLADA – P.7 y ss)
SE TRATA DE DESEMBOLSOS
ASOCIADOS A:
SI COSTOS
INICIALES
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
MANTENIMIEN- SI
12/09/2014
COSTOS POSTERIORES: AÑADIR, SUSTITUIR
TO DIARIO
GASTO DEL PERIODO

MANTENIMIEN-
PARTE DE, MANTENER
TOS MAYORES
PIEZAS DE
REPUESTO
INSPECCIONES
GENERALES
SI 12
NO SE RECONOCE
BENEFICIOS Y NO
SI
MEDICION
FIABLE
CASO PRACTICO DE IDENTIFICACION DE REQUERIMIENTOS PARA EL
RECONOCIMIENTO
• Una entidad compra una máquina y la adiciona a su planta de producción
de productos lácteos con el fin de aumentar la eficiencia de su proceso
productivo.
• Según los estudios y pruebas que había realizado la entidad, previamente a
12/09/2014
la adquisición de la máquina, ésta aumenta la producción anual sin que se
aumenten los demás costos del proceso productivo. Dicho incremento de
producción aumentará los ingresos anuales en un 10% durante un período
de 10 años, lo cual, adicionalmente se soportó con un estudio de mercados
relativo a la producción adicional que se estima será alcanzada.
• Se pregunta:
• La máquina cumple la definición de “ACTIVO”?
• La máquina cumple la definición de pp&e?
• Es probable que los beneficios económicos de la máquina fluyan a la
entidad?
• Es posible medir de manera fiable el costo de la máquina? 13
• Es posible el reconocimiento contable de la máquina dentro de las pp&e?
CASO PRACTICO DE IDENTIFICACION DE REQUERIMIENTOS PARA EL
RECONOCIMIENTO
RESPUESTA:
• Sí, la máquina cumple la definición de activo porque: i) es un
recurso; ii) respecto del cual la entidad tendrá el control sobre sus
beneficio futuros por ser de su propiedad; y iii) del mismo se
esperan beneficios económicos futuros.
12/09/2014
También cumple la definición de pp&e porque: i) es un activo tangible; ii)
será usada en la producción de los inventarios de la entidad; y iii) se espera
usar durante más de un período.
• La entidad demostró mediante varios estudios que los beneficios
económicos de la máquina llegarán a la entidad en forma de
aumento de sus ingresos.
• La medición de un activo que se compra siempre será fiable, por que

su costo corresponde al precio pagado por la misma.
14
• Dicho activo cumple los requerimientos de reconocimiento de la NIC
16 por lo que debe ser reconocido contablemente.
MEDICION INICIAL (P.15 y ss) Precio
equivalente en
efectivo en la
fecha de
reconocimiento.
ADQUISICION o
COSTO *Precio
CONSTRUCCION
*Aranceles
Atribuibles a la ubicación del *Impuestos
activo en el lugar y en las *Rebajas y descuentos
12/09/2014
condiciones necesarias para
que pueda operar de la forma
*Otros costos directos
prevista por la gerencia. *Desmantelamiento,
retiro y rehabilitación
MEDICION
INICIAL
PRODUCCION COSTO DE PRODUCCION
“AL
DEL ACTIVO
COSTO”
PERMUTAS DE *VALOR RAZONABLE :

ACTIVOS * Activo entregado
* Activo recibido
*o, IMPORTE EN LIBROS DEL
ACTIVO ENTREGADO 15
(+) los costos por préstamos (NIC 23): capitalizables en
activos aptos: activos adquiridos, construidos o
producidos que requieren de un período sustancial antes
de estar listos para su uso o venta.
MEDICION INICIAL:
ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
“El costo de un elemento de propiedades,
12/09/2014
planta y equipo que haya sido adquirido
por el arrendatario en una operación de
arrendamiento financiero, se determinará
utilizando los principios establecidos en la
NIC 17”. (NIC 16.27)
16
MEDICION POSTERIOR (P.29 y ss)
(+) COSTO
MODELO DEL (-) DEPRECIACION
COSTO (-) DETERIORO
= IMPORTE EN LIBROS
*Revaluar cada vez que el importe
12/09/2014
en libros difiera significativamente
del valor razonable.
*Si se revalúa un elemento de PP&E
debe revaluarse toda la clase de
PP&E simultáneamente.
*Cada clase puede revaluarse
(+)VALOR RAZONABLE Periódicamente.
MODELO DE LA (-) DEPRECIACION *El ajuste por revaluación positivo
REVALUACION (-) DETERIORO se reconoce en el otro resultado in-
= IMPORTE EN LIBROS tegral. En el patrimonio , se acumula
dentro del Superavit por Revalua-
*Transferencia a ganancias ción.
acumuladas. 17
*Excepción al reconocimiento *El negativo, se reconoce en el re-
en el otro resultado integral o sultado del período.
en el resultado.
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
D 2649 NIIF
Ingresos de actividades ordinarias 150 150
Costo de ventas (60) (65)
Utilidad bruta 90 85
Otros ingresos 15 20
Costos de distribución (10) (10)
Gastos de ventas (10) (10)
12/09/2014
Gatos de administración (10) (10)
Otros gastos (10) (10)
Costos financieros (10) (15)
Utilidad antes de impuestos 55 50
Gasto por impuestos a las ganancias (18) (17)
RESULTADO DEL PERIODO 37 34
Otro Resultado Integral

Partidas que no se reclasificarán al resultado del período:
Ganancias por revaluación de propiedades inmobiliarias 5
Nuevas mediciones de los planes de pensiones 5
Inversiones en instrumentos de patrimonio 5
Impuesto a las ganancias relacionado con estas partidas (5)
- 10
Partidas que se reclasificarán al resultado del período:
Diferencias de cambio al convertir negocios en el extranjero 5
Coberturas de flujo de efectivo 5
Impuesto a las ganancias relacionado con estas partidas (3)
18
- 7
OTRO RESULTADO INTEGRAL - 17
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL PERIODO 37 50
EJEMPLOS DE CLASES Y ELEMENTOS DE PP&E
CLASES ELEMENTOS
• Terrenos • Terreno Calle 100
12/09/2014
• Edificios • Edificio Calle 100
• Maquinaria • Secadora XXX
• Aeronaves • Avión XYZ
• Vehículos • Vehículo YYY
• Muebles y Enseres • Escritorio No. 1
• Equipo de Oficina • Computador No. 1 19

TRATAMIENTO DE LA DEPRECIACION BAJO EL MODELO DE LA
REVALUACION (VIDA UTIL 10 AÑOS, SIN VALOR RESIDUAL)
CONCEPTO SALDO REVALUA- SALDO

INICIAL CION REVALUADO
REEXPRESADA COSTO 1.000 400 1.400
12/09/2014
DEPRECIACION (500) (200) (700)
IMPORTE EN LIBROS 500 200 700
Base de Revaluación Nuevo
Revaluación 40% Importe
Depreciable
CONCEPTO SALDO REVALUA- SALDO

INICIAL CION REVALUADO
ELIMINADA COSTO 1.000
DEPRECIACION (500)
IMPORTE EN LIBROS 500 200 700
Base de Revaluación Nuevo 20

Depreciable
TRATAMIENTO DE LA DEPRECIACION BAJO EL MODELO DE LA
REVALUACION (VIDA UTIL 10 AÑOS, SIN VALOR RESIDUAL)
CONCEPTO SALDO REVALUA- SALDO DEPRECIACION AÑO

INICIAL CION REVALUADO 6 7 8 9 10
REEXPRESADA COSTO 1.000 400 1.400 (140) (140) (140) (140) (140)
12/09/2014
DEPRECIACION (500) (200) (700) (840) (980) (1.120) (1.260) (1.400)
IMPORTE EN LIBROS 500 200 700 560 420 280 140 -

Depreciable

ELIMINADA COSTO 1.000 (140) (140) (140) (140) (140)
DEPRECIACION (500) (140) (280) (420) (560) (700)

Depreciable Se deprecia en la 21
vida útil restante.
DEPRECIACION (P.43 y ss) MATERIALIDAD
• Inicia cuando el activo está listo para ser usado.
COSTO U
• Finaliza cuando se da de baja o se clasifica como mantenido
OTRO
IMPORTE
Depreciación para la venta.
• Se deprecia de forma separada cada parte de un elemento
de PP&E con costo significativo.
QUE LO
SUSTITUYA
• Importe que una entidad podría recibir en la fecha de
emisión de los estados financieros, si el activo estuviera ya
Valor Residual tan viejo y desgastado como estaría al final de su vida útil.
12/09/2014
(FC.29).
• Si este es igual o superior al importe en libros, no procede la
depreciación del activo.
VALOR • La utilización prevista del activo; el desgaste físico esperado;
RESIDUAL la obsolescencia técnica o comercial; y los límites legales o
Vida Util restricciones similares.

• La vida útil de un activo se definirá en términos de la utilidad
que se espere que aporte a la entidad. Por esto, la misma
puede ser inferior a su vida económica.
VIDA UTIL
• Reflejará el patrón de consumo de los beneficios económicos
Método del activo.

• Pueden utilizarse diversos métodos, a saber: línea recta;
saldos decrecientes; y unidades de producción.
METODO *LA VIDA UTIL, EL METODO DE DEPRECIACION Y EL VALOR

RESIIDUAL DEBEN REVISARSE COMO MINIMO AL FINAL DE CADA 22
PERIODO. (Ps 51 y 61).
*LOS CAMBIOS SE RECONOCERAN COMO UN CAMBIO EN
LOS TERRENOS UNA ESTIMACION CONTABLE. (NIC 8).
DETERIORO DEL VALOR (P.63 y ss)
DETERIORO NIC 36 Deterioro del Valor

De los Activos
12/09/2014
DETERIORO
DEL VALOR
COMPENSACION POR *Hecho separable del de-

DETERIORO DEL VALOR terioro o la baja del activo.
*Se incluirá en el resultado

del período cuando sea
exigible.
23
TRATAMIENTO DE LA DEPRECIACION CON DETERIORO
(VIDA UTIL 10 AÑOS, SIN VALOR RESIDUAL)

ELIMINADA COSTO 1.000 (140) (140) (140) (140) (140)
DEPRECIACION (500) (140) (280) (420) (560) (700)
12/09/2014
Depreciable Se deprecia en la
vida útil restante.
CONCEPTO SALDO DEPRECIACION AÑO
INICIAL 6 7 8 9 10
COSTO 1.000
CON REVALUACION 400
DETERIORO (300)
DETERIORO
IMPORTE DEPREC 1 1.100 (80) (80) (80) (80) (80)
DEPRECIACION REV (700) (780) (860) (940) (1.020) (1.100)
IMPORTE DEPREC 2 400 320 240 160 80 -
Depreciar sobre el importe depreciable 2, parece ser el

procedimiento recomendable. Depreciar sobre el im- Se deprecia en la
porte depreciable 1 no es posible. Otra alternativa es vida útil restante.
depre ciar por separado cada elemento del importe
depreciable. 24
De todas formas, en línea con el requerimiento de reve-
lar la depreciación con y sin revaluación, es necesario
conservar el registro de la depreciación acumulada.
BAJA: ASPECTOS DESTACABLES (P.67 y ss)
Cuando no se esperen
Por Disposición beneficios por su uso o
venta
12/09/2014
*inventarios;
*Ingresos de
actividades
ordinarias. La ganancia o pérdida va Las partes sustituidas se
al resultado del período dan de baja
La contrapartida a cobrar Se seguirá depreciando

por venta se reconoce hasta su baja o
inicialmente por su valor reclasificación (excepto
razonable o al precio bajo el método UOP u 25
equivalente de contado otro similar)
PYMES (Sección 17): DIFERENCIAS
• No admite reconocer los costos por préstamos como un
mayor valor del costo de PP&E. (P.17.11 y Sección 25).
• La medición posterior de PP&E solo se puede efectuar por el
modelo del costo. (P.17.15).
12/09/2014
• La revisión de la vida útil, el valor residual y/o el método de
depreciación solo se hará si existen indicadores de que las
estimaciones respectivas han cambiado, tales como un cambio
en el uso del activo, un desgaste significativo inesperado,
avances tecnológicos y cambios en los precios del mercado.
(P.17.19).
26
INFORMACION A REVELAR
• “En los estados financieros se revelará, con respecto a cada una de
las clases de propiedades, planta y equipo, la siguiente información:
• (a) las bases de medición utilizadas para determinar el importe en
libros bruto;
12/09/2014
• (b) los métodos de depreciación utilizados;
• (c) las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas;
• (d) el importe en libros bruto y la depreciación acumulada (junto con
el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor), tanto
al principio como al final de cada periodo; y
• (e) una conciliación entre los valores en libros al principio y al final
del periodo, mostrando:
• (i) las adiciones;
• (ii) los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos
en un grupo de activos para su disposición que haya sido clasificado
como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF 5, así como 27
otras disposiciones;
• (iii) las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de
negocios;
• (iv) los incrementos o disminuciones, resultantes de las
revaluaciones, de acuerdo con los párrafos 31, 39 y 40, así
12/09/2014
como las pérdidas por deterioro del valor reconocidas, o
revertidas en otro resultado integral, en función de lo
establecido en la NIC 36;
• (v) las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el
resultado del periodo, aplicando la NIC 36;
• (vi) las pérdidas por deterioro de valor que hayan revertido, y
hayan sido reconocidas en el resultado del periodo, de acuerdo
con la NIC 36;
• (vii) la depreciación;
• (viii) las diferencias netas de cambio surgidas en la conversión
de estados financieros desde la moneda funcional a una 28
moneda de presentación diferente, incluyendo también las
diferencias de conversión de una operación en el extranjero a
• la moneda de presentación de la entidad que informa; y
• (ix) otros cambios.
• En los estados financieros se revelará también:
• (a) la existencia y los importes correspondientes a las
12/09/2014
restricciones de titularidad, así como las propiedades, planta y
equipo que están afectos como garantía al cumplimiento de
obligaciones;
• (b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en
libros, en los casos de elementos de propiedades, planta y
equipo en curso de construcción;
• (c) el importe de los compromisos de adquisición de
propiedades, planta y equipo; y
• (d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del
resultado integral, el importe de compensaciones de terceros
que se incluyen en el resultado del periodo por elementos de 29
propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera
deteriorado, perdido o entregado.
• Cuando los elementos de propiedades, planta y equipo se
contabilicen por sus valores revaluados, se revelará la
siguiente información, además de la información a revelar
requerida por la NIIF 13:
12/09/2014
• (a) la fecha efectiva de la revaluación;
• (b) si se han utilizado los servicios de un tasador
independiente;
• (c) [eliminado]
• (d) [eliminado]
• (e) para cada clase de propiedades, planta y equipo que se
haya revaluado, el importe en libros al que se habría
reconocido si se hubieran contabilizado según el modelo del
costo; y
• (f) el superávit de revaluación, indicando los movimientos del
periodo, así como cualquier restricción sobre la distribución de 30
su saldo a los accionistas.
• Los usuarios de los estados financieros también podrían
encontrar relevante para cubrir sus necesidades la siguiente
información:
• (a) el importe en libros de los elementos de propiedades,
12/09/2014
planta y equipo, que se encuentran temporalmente fuera de
servicio;
• (b) el importe en libros bruto de cualesquiera propiedades,
planta y equipo que, estando totalmente depreciados, se
encuentran todavía en uso;
• (c) el importe en libros de las propiedades, planta y equipo
retirados de su uso activo y no clasificados como mantenidos
para la venta de acuerdo con la NIIF 5; y
• (d) cuando se utiliza el modelo del costo, el valor razonable de
las propiedades, planta y equipo cuando es significativamente
diferente de su importe en libros.
31
• Por tanto, se aconseja a las entidades presentar también estas
informaciones. (Subrayas fuera de texto).
ASPECTOS MAS RELEVANTES DEL
TEMA PP&E
• Si se utiliza el modelo del costo para las propiedades de
inversión, se utilizará el modelo del costo para los inmuebles
al aplicar la NIC 16.
• Las piezas de repuesto que cumplan con la definición de PP&E,
12/09/2014
deberán reconocerse como tal.
• Los costos posteriores para añadir, sustituir parte de o
mantener las PP&E se contabilizan como una parte de las
PP&E respectivas, siempre y cuando cumplan con los
requerimientos de reconocimiento de la NIC 16 (los conceptos
de materialidad y costo-beneficio deben ser considerados).
• Es parte del costo la estimación inicial de los costos de
desmantelamiento, retiro y rehabilitación.
• Será menos frecuente la capitalización de costos financieros.
32
TEMA PP&E
• La introducción del modelo de la revaluación y el registro de la
contrapartida en el otro resultado integral.
• Depreciación separada de cada parte de costo significativo de
un elemento de PP&E.
12/09/2014
• La vida útil, el método de depreciación y el valor residual se
revisarán como mínimo al cierre de cada período de reporte.
• La depreciación de un elemento de PP&E no cesa por el hecho
de que el activo se deje de usar permanente o
temporalmente, excepto cuando: i) se use el método de
unidades de producción o uno similar (métodos en función del
uso); y ii) el activo se clasifique como un activo no corriente
mantenido para la venta.
• La vida útil puede ser distinta a la vida económica del activo.
En todo caso aquella debe ser estimada y sustentada por la 33
entidad.
TEMA PP&E
• Los elementos de PP&E que se arriendan y luego se venden
rutinariamente dentro del giro ordinario del negocio, se
clasifican a los inventarios por su valor en libros (tratamiento
distinto al exigido por la NIIF 5). Su venta generará un ingreso
12/09/2014
de actividades ordinarias.
• El cambio del método de depreciación y de las estimaciones
del valor residual y de la vida útil, se contabilizan como un
cambio en una estimación.
34
CASO PRACTICO No. 1
• La empresa XYZ construye un oleoducto para el transporte de
petróleo crudo, cuyo costo total es de $380.000 millones de
pesos.
• El oleoducto consta fundamentalmente de: i) la línea o ducto;
12/09/2014
ii) dos estaciones de bombeo; y iii) un tanque de
almacenamiento.
• Dicha entidad le consulta a usted cómo debe proceder para
la depreciación de dicho sistema de oleoducto.
35
CASO PRACTICO No. 1: SOLUCION
• La entidad XYZ debe identificar cada una de las partes de
costo significativo del sistema de oleoducto, a saber: i) la línea;
ii) las edificaciones de las estaciones de bombeo; iii) la bomba
No. 1; iv) la bomba No. 2; y v) el tanque.
12/09/2014
• La entidad debe estimar: la vida útil y el valor residual de cada
una de dichas partes. Además, debe estimar el patrón de
consumo de los beneficios económicos esperados de dichas
partes para, a partir del mismo, seleccionar el método de
depreciación apropiado.
• Si se estima que las dos bombas tienen vidas útiles similares y
que pueden depreciarse con un mismo método de
depreciación, entonces podrían agruparse para determinar la
depreciación.
36
CASO 2: DOBLE IMPOSICION (Art. 49 ET)
Mayor valor de la utilidad
CONCEPTO SALDO SALDO VARIACION comercial originado por la
CONTABLE RENTA menor depreciación con-
INGRESOS 10.000 10.000 table frente a la fiscal.
COSTOS Y GASTOS (3.000) (3.000)
12/09/2014
DEPRECIACION (3.000) (4.500) 1.500 Utilidad que de distribuirse
estaría gravada en cabeza
UTILIDAD / RENTA 4.000 2.500 1.500 de los socios.
Tarifa Impuesto 25%
Imporenta (625) (625)
CREE (200) Este activo producirá este
efecto durante 6 años.
Impodiferido (495)
UTILIDAD NETA 2.680 1.875 805
EXPLICACION DEL CASO NUMERICO EXPUESTO:
La empresa ABC acelera la depreciación fiscal de maquinaria y equipo, con una vida
útil de 10 años, método de depreciación de línea recta, mediante el incremento de 37
la tarifa por 2 turnos adicionales: Tarifa = 10% *1,5 = 15%.
Contablemente la empresa aplica el método de línea recta sin acelerar la deprecia-
ción. El costo histórico de la maquinaria y equipo es de $30.000.
CASO 2: DOBLE IMPOSICION (Art. 49 ET)
CONCEPTO / AÑO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TOTAL

COMERCIAL
INGRESO 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 100.000
COSTOS Y GASTOS (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (30.000)
DEP CONTABLE (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (3.000) (30.000)
12/09/2014
UTILIDAD 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 40.000
Imporenta (625) (625) (625) (625) (625) (625) (1.000) (1.750) (1.750) (1.750) (10.000)
CREE (200) (200) (200) (200) (200) (200) (320) (560) (560) (560) (3.200)
Impodiferido (495) (495) (495) (495) (495) (495) - 990 990 990 -
UTILIDAD NETA 2.680 2.680 2.680 2.680 2.680 2.680 2.680 2.680 2.680 2.680 26.800
FISCAL -
Utilidad Contable 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 40.000
(+) Dep. Contab 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 30.000
(-) Dep. Fiscal (4.500) (4.500) (4.500) (4.500) (4.500) (4.500) (3.000) (30.000)
Renta Líquida Grav 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 4.000 7.000 7.000 7.000 40.000
Tarifa 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25%
Imporenta (625) (625) (625) (625) (625) (625) (1.000) (1.750) (1.750) (1.750) (10.000)
Cálculo Art. 49 ET 1.875 1.875 1.875 1.875 1.875 1.875 3.000 5.250 5.250 5.250 30.000
UTIL GRAV SOCIOS 805 805 805 805 805 805 (320) (2.570) (2.570) (2.570)
Utilidades que se mantienen como gravables $3.705 Monto Imputable $320 y $805 Saldo no Imputado $6.905
RIESGO DOBLE IMPOSICION!!!
38
MUCHAS GRACIAS
ca.espinoza.reyes@gmail.com 12/09/2014
39

NIIF PPyE

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

NIIF PPyE

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD DEL ROSARIO

• De manera connatural, hacer un repaso contable sobre el

• Motivar a los alumnos a inclinarse hacia lo filosófico y

GASTO DEL PERIODO

GASTO DEL PERIODO

• Según los estudios y pruebas que había realizado la entidad, previamente a

• La medición de un activo que se compra siempre será fiable, por que

PERMUTAS DE *VALOR RAZONABLE :

“El costo de un elemento de propiedades,

Otro Resultado Integral

• Terrenos • Terreno Calle 100

• Equipo de Oficina • Computador No. 1 19

CONCEPTO SALDO REVALUA- SALDO

Base de Revaluación Nuevo

CONCEPTO SALDO REVALUA- SALDO

Base de Revaluación Nuevo 20

CONCEPTO SALDO REVALUA- SALDO DEPRECIACION AÑO

Base de Revaluación Nuevo

CONCEPTO SALDO REVALUA- SALDO DEPRECIACION AÑO

Base de Revaluación Nuevo

VALOR • La utilización prevista del activo; el desgaste físico esperado;

Vida Util restricciones similares.

Método del activo.

METODO *LA VIDA UTIL, EL METODO DE DEPRECIACION Y EL VALOR

DETERIORO NIC 36 Deterioro del Valor

COMPENSACION POR *Hecho separable del de-

*Se incluirá en el resultado

CONCEPTO SALDO REVALUA- SALDO DEPRECIACION AÑO

Depreciar sobre el importe depreciable 2, parece ser el

La contrapartida a cobrar Se seguirá depreciando

COSTOS Y GASTOS (3.000) (3.000)

CONCEPTO / AÑO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TOTAL

También podría gustarte