Facultad Regional Multidisciplinaria de Carazo

FAREM-Carazo

Departamento de Ciencias Económicas y Administrativas

Tema: Derecho empresarial

Administración de empresas II

Integrantes:

David Jonathan Cabrera López 20905025

José Manuel Sánchez Cruz 20905267

Christopher Manuel Esteban Cea 20904970

Grisell Adriela Espinoza Gutiérrez 20905003

Docente: Luis Alberto Acuña Ramírez

Jinotepe, 2021
Como se aplica el impuesto sobre: (10 ejemplos c/u)

Ejemplos de cómo se aplica el IVA.

1. Un fabricante vende zapatos a un mayorista por importe de 40,000 $.

Entrega de bienes realizados en el TAI. IVA devengado= 40,000 x 16%=6,400
$.

2. Un fabricante vende a un empresario una maquina nueva para su empresa

con un importe de 20,000 $. Entrega de bienes realizadas en el TAI. IVA
devengado=20,000 x 16%= 3,200 $.

3. una empresa española vende madera a una empresa portuguesa por valor
de 10,000$ a pagar en 3 meses. Los productos no salen de la península, sino
que van destinados al establecimiento permanente que la empresa tiene en
Alarcón. Entrega de vienes realizadas en TAI. IVA devengado=10,000 x 16%=
1600$

4. Una empresa alemana vende muebles a una empresa portuguesa por valor
de 50,000$. Transporte incluido el pedido se envía por carretera a oporto.
Entrega de bienes realizadas en TAI, pero exenta por tratarse de una entrega
intracomunitaria de bienes. Se trata de una exención plena (no limitativa del
derecho a deducir él IVA soportado en las compras por la empresa vendedora).

5. Una consultora madrileña presta un servicio de consultoría a una empresa

malagueña. Prestación del servicio realizado en el TAI. IVA devengado (R.
general).

6. Un fontanero presta un servicio de reparación de una cañería a un particular,

en Madrid. Prestación de servicios realizados en el TAI. IVA devengado (R.
General).

7. un mayorista catalán adquiere a una empresa suiza una partida de hornos

microondas por 100,000$ transporte incluido, los hornos llegan desde Basilea
por vía aérea. Importación sujeta al IVA español, sujeto pasivo=importador
(mayorista catalán), IVA deducible (importaciones)=100,000 x 16%= 16,000$.

8. un fabricante compra materias primas echas de diferentes metales a un

distribuidor. El traer de metales es el vendedor en este punto de la cadena de
producción. El traer cobra 1$ más 10 centavos de IVA y luego envía el 10% de
IVA al gobierno.

9. Un minorista vende un teléfono a un consumidor por 170$, 5$ más 50

centavos de IVA y el gobierno recibe 20 centavos y el resto se retiene como
reembolso del IVA que pago anteriormente.

10. Un empresario al cabo de dos años vende una maquina por 10,000$, para
comprar una nueva. Entrega de bienes realizadas en el TAI. IVA devengado=
10,000 x 16%=1,600$.

Ejemplos de cómo se aplica el ISC.

Es un impuesto indirecto que graba el consumo selectivo de bienes o

mercancías conforme los anexos I, II, III de la ley de concertación tributaria.
Afecta los bienes grabados únicamente en su importación y en su primera
enajenación, independiente del número de enajenaciones del que sea objeto
posteriormente. El fabricante o productor efectuara el traslado del ISC al
adquiriente en su primera enajenación. (Ingreso, Febrero 2018)

1. Una empresa se dedica a la compra y venta de licores oferta al IGV e ISC ha

realizado una importación de 10,000 botellas de vino de un litro en el mes de
mayo del 2021, proveniente de España lo cual deberá pagar un impuesto por
su importación.

2. En un mes una empresa bolivariana realizo ventas por un valor de un millón

de soles antes de impuestos, conformado por lo siguiente 60,000 cajas de
frugo de mango de 1lt. 80,000 cajas de frugo de durazno de 1lt. 150,000 cajas
de frugo de manzana de 1lt. Y 38,000 cajas de frugo de piña de 1lt, lo cual por
la importación deberá pagar un impuesto.

3. La empresa agriosa es productora de pisco, iniciando sus actividades

durante el mes de mayo del 2020, al respecto durante dicho periodo ha
efectuado la venta de 5,000 lts de pisco a 14.00 soles cada lts. Lo cual cabe
destacar que para trasladarlo a España se tiene que pagar un impuesto por
importación.
4. La lotería san pablo s. a ha emitido 20,000 billetes de loterías valorizados a
50 córdobas cada uno de los cuales se han vendido 18,000 unidades. Después
de realizado el sorteo se ha determinado que las comisiones de venta por cada
billete es del 5% y que el premio pagado es de 80,000 córdobas.

5. La empresa unión de cervecerías de Perú, productora de cervezas vendió 60

cajas de cerveza cusqueña (12 botellas por caja) de 620 ml a un valor unitario
de 39.50 soles cada caja de cerveza. Pero tiene que importarlo a Nicaragua, la
empresa deberá pagar el traslado del producto y su importe.

6.La fábrica de alimentos La Mosa compra vino de uvas a un proveedor francés

aplicando un 37% de impuesto selectivo al consumo, más los impuestos
requeridos por el país de procedencia, este sería reflejado en el precio de venta
del arto al monto al adquirirlo al comprador. Esta transacción se realiza
mediante el documento legal por la DGA, la póliza de importación con los
soportes necesarios (factura).

7. La fábrica Industrial Castillo del Cacao compro jarabe de arce grabado con
un 10% de impuesto selectivo al consumo, más los impuestos requeridos por el
país de procedencia a un proveedor de Ontario, Canadá.

8. La empresa Arteria compra cigarros a la empresa estadounidense Marlboro,

aplicando el 43% de impuesto selectivo al consumo, más los impuestos por el
país del que proviene.

9. La empresa Industrial Castillo del Cacao compra cacao en polvo con adición
de azúcar edulcorante a un proveedor mexicano aplicando el 15% de impuesto
selectivo al consumo, más los impuestos del país de procedencia.

10.La empresa industrial agua purificada realiza una exportación de 3 conteiner

de jugos concentrados a proveedores venezolanos aplicando 9% impuesto
selectivo al consumo, más los impuestos del país de procedencia.

Ejemplos de cómo se aplica el IR.

Es el impuesto indirecto y personal que graba las rentas de fuentes
nicaragüenses obtenidas por los contribuyentes residentes o no residentes. Así
mismo graba las utilidades, ganancia extraordinaria, aportaciones de capital o
préstamos sin el debido soporte del origen.

Ejemplo Nº1

Salario entre 350,000.01 y 500,000 anuales

(+) Salario mensual C$ ------------------------------------------- C$6,500

(+) Comisiones de vendedor ------------------------------------ C$22,500

(+) Incentivos -------------------------------------------------------- C$5,000

Total devengado ----------------------------------------------------C$34,000

(-) INSS Laboral (6.25%) -------------------------------------------C$2,125

(=) Base Imponible --------------------------------------------------C$31,875

(*12) Salario Anual --------------------------------------------------C$382,500

(-) Deducible --------------------------------------------------C$300,00- C$300,000

(=) Salario menos el deducible -----------------------------------C$82,500

(*25%) Porcentaje aplicable s/ley -------------------------------C$20,625

(+) Impuesto base s/ley -------------------------------C$45,000 -----------C$45,000

(=) IR anual ------------------------------------------------------------C$65,625

(Entre 12) IR mensual -----------------------------------------------C$5,468.75

Neto a recibir ---------------------------------------------------------C$26,406.25

Ejemplo Nº2
Aplicando lo dictado en el Arto. 19 de la Ley de Concertación Tributaria
procedemos como sigue:

En caso de existir pagos ocasionales (vacaciones, bonos incentivos

semestrales o anuales o similares)

a) Ala expectativa anual se adicionará el pago ocasional y debe

liquidarse a fin de determinar el nuevo IR anual al que se deberá restar
el IR calculado inicialmente.

b) La diferencia será la retención por el pago ocasional.

c) La retención del mes será la sumatoria de ambos cálculos.

Ejemplo Nº3

Retención mensual enero 2013 Retención por pago

ocasional

Salario mensual 15,000 Expectativa anual 168,750

INSS 6.25% 937.50 Vacaciones pagadas 14,062.50

Aporte fondo ahorro Expectativa anual

182,812.50

Salario mensual neto 14,062.50 Menos 6,000

Meses del año 12 Renta sujeta 82,812.50

Expectativa anual 168,750 Alícuota 15%

Salario exento 100,000 Impuesto 12,421.87

Renta sujeta 68,750 Menos IR anual (anterior)

10,312.50
Alícuota 15% Ret. Pago de vacaciones

2,109.37

IR sobre exceso 100,000 Más ret. Del mes 859.37

10,312.50 Ret. Del mes 2,968.74

Impuesto sobre la renta 10,312.50

Retención del mes 859.37

Ejemplo Nº4

Salario mensual bruto 21,0000

Salario anual bruto 252,000

Deducciones de INSS anual 15,750 (1,312.5 mensuales), que se calcula así:

252,000*0.0625=15,750

Entonces 252,000-15,750=236,250 que se ubica en la tercera categoría de la

tabla, a la que se le aplica el 20% de IR sobre el exceso de 200,000, es decir
sobre 36,250. Adicionalmente se le carga el impuesto base que en este caso
es de 15,000, por tanto: 36,250*0.2=7,250 más 15,000 (impuesto base) =
22,250 anuales en pago de IR, es decir que 1,854.16 por cada mes.

Ejemplo Nº5

Salario mensual bruto 12,000

Salario anual bruto 144,000

Deducción del INSS anual (750 mensuales) que se calcula así:

144,000*0.0625=9,000 entonces 144,000-9,000=135,000 que se ubica en la
segunda categoría de la tabla a la que no se le aplica impuesto base y solo se
retiene el 15% en concepto de IR. Ojo: El IR no se aplica sobre el total de
salario devengado en el año, sino sobre el excedente que indique tu rango en
la tabla, en este caso el excedente de 100,000 que son 35,000.35,
000*0.15=5,250 en IR al año

Ejemplo Nº6

El señor Roberto Martínez Delgado de nacionalidad costarricense es

contratado por la empresa Sistema S, A para realizar auditoría interna de
sistema. La empresa acuerda pagarle 30,000 mensuales por tres meses que
durara el trabajo. Se aplicará el arto. 24 numeral 3 LCT porque el trabajador no
es residente y únicamente es contratado por 3 meses, se retiene el 20%
porque la renta es de origen nicaragüense.

Entonces

Ingreso mensual 30,000

Retención 20% 6,000

Ingreso neto a pagar 24,000

Ejemplo Nº7

Emerson Baltodano labora en la empresa La Milagrosa S, A la cual tiene un

salario de C$ 9,000 al mes, reteniendo el 15% al mes.

9,000*15%=1350 IR

Ejemplo Nº8

La Pastelería Gabriela obtiene ganancias mensualmente de C$41,666.6667 y

anualmente devenga C$500,000 reteniendo IR el 30%

500,000*30%=C$150,000

Ejemplo Nº9

Salario mensual C$30,000

INSS C$ 1875
Aporte fondo ahorro

Salario mensual neto 28,125

Meses del año 12

Expectativa anual 337,500

Sobre exceso de 200,000

Renta sujeta 137,500

Alícuota según rango 20%

Impuesto 27,500

Más impuesto base 15,000

IR anual 42,500

Meses del año 12

Retención del mes 3,541.67

Ejemplo Nº10

Mes Salario neto Retención

Enero- junio 83,700 5,055

Julio- diciembre 111,600 9,240

Total 195,300 14,295

IR anual 14,295

Como se utilizan los principios de los impuestos (5 ejemplos).

Principio de legalidad: se utiliza como la necesidad legal de transformar la
voluntad tributaria del estado a una norma creada por el poder legislativo. El
principio de legalidad se encuentra consagrado en la constitución de la
republica de Nicaragua en el art 115, los impuestos pueden ser creados por ley
que establezca su incidencia tipo impositivo y las garantías al contribuyente. El
estado no obligara a pagar impuestos que previamente no estén establecidos
por la ley. Todo impuesto o derecho debe estar expresadamente establecido
por la ley y en consecuencia ninguna en carga impositiva puede aplicarse
analogía.

Principio de igualdad: en este principio se dice que el contribuyente que se

encuentre en un estado económico con suficiente renta o patrimonio debe de
cumplir con sus obligaciones tributarias, la persona que no posea suficiente
renta o patrimonio según el nivel mínimo establecido por la ley no se
encontrara obligadamente tributariamente.

Principio de no confiscatoriedad: trata de impedir que en su dinámica de

aplicación el conjunto de tributos que integran el sistema de prestaciones
públicas del estado, llegue a privar de disponibilidad de bienes a los
ciudadanos en una cuantía o volumen que puede entenderse expropietario.
Este establece que el estado no puede establecer impuestos o tributos que
puedan considerarse expropietarios.

Principio de proporcionalidad: en este principio se utiliza que la fijación del

contribuyente por los habitantes de la nación debe hacerse en proporción a
sus singularidades, manifestaciones de capacidad contributiva. Esto no
significa prohibir la progresividad del impuesto, la, mayoría de los sistemas
fiscales se basan en la proporcionalidad. Cuando comenzaron a establecer
escalas progresivas ellos dieron lugar a reacciones doctrinales, pero las
tendencias han admitido la progresividad, considerando que el contribuyente a
la distribución de la renta con sentido igualitario.

Principio de progresividad: se toman las directrices que establecen el

principio de capacidad contributiva y los hace patente, el principio de capacidad
contributiva establece que el contribuyente aportara el gasto público del estado
en la medid de sus capacidades económicas. Este principio aplica al principio
de capacidad contributiva a la determinada cuantía de la tasa de los tributos.

Que actividades están sujetas al IR.

Las actividades económicas son: agricultura, ganadería. Silvicultura, pesca,

minería, canteras, manufactura, electricidad, agua, alcantarillado, construcción,
transporte, vivienda, comercio, hoteles, restaurantes, comunicaciones, servicios
de intermediación financiera, propiedad de la vivienda, servicios de gobierno,
servicios personales, y empresariales, otras actividades y servicios.

Ejemplo de régimen de una operación sobre régimen simplificado.

El régimen común: es el sistema mediante el cual se impone la obligación de

llevar la contabilidad conforma a las normas generalmente aceptadas.
Ejemplo: facturar, cobrar el IVA en sus transacciones, previo a ello se deben
inscribir a este régimen las personas que cumplan con cualquiera de las
condiciones:

1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales

provenientes de la actividad.

2. Que tengan 2 o más establecimientos locales.

3. Que en los establecimientos de comercio se desarrollen actividades bajo

franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otra modalidad que
implica explotación de intangibles.

4. Que hayan celebrado en el año inmediatamente anterior, o en el año en

curso, contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por
valor individual y superior.

5. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos, o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el año en curso supere la suma de
los 3.500 UVT.
Régimen simplificado: es un sistema mediante el cual las personas inscritas
en el no estén obligadas a llevar procesos contables ni comerciales, complejos.
Llevan su contabilidad en un libro denominado fiscal de ventas donde
únicamente están obligados de llevar de una manera sencilla el valor de sus
ventas diarias. Los gastos, los costos y el saldo que queda.

Ejemplo: no están obligados a expedí facturas, no cobran IVA en sus ventas,

pero deben cumplir con unos requisitos que se deben cumplir para poder
pertenecer al régimen simplificado.

Para pertenecer al régimen simplificado es preciso cumplir con cada uno de los
requisitos. Por efecto de este impuesto, se consideran pequeños
contribuyentes a personas contribuyentes naturales inscritas en la Dirección
General de Ingresos que perciban ingresos brutos mensuales menores o
iguales de C$100,000.

Ejemplo: Tengo un negocio en el mercado Oriental obteniendo ingresos de C$

40,000 al mes pagando una tarifa mensual de C$500.

Que en año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes

de la actividad, inferiores a 3,500 UVT.

Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde eje su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado el año inmediatamente anterior ni en el año en curso,

contratos de venta de bienes y/o prestaciones de servicios gravados por valor
individual, igualo superior a los 3,500 UVT

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de 3,500 UVT.
Como se realiza la declaración de impuestos al valor agregado (IVA).

El IVA se paga mensualmente utilizando la técnica del débito crédito, el saldo

del IVA liquidado en un mes deberá declararse y pagarse dentro de los
primeros 15 días subsiguientes al periodo gravado, o en plazos menores.

Ejemplos de ejercicios de aplicación de IVA (impuesto al valor agregado).

(10 ejemplos)

1. Actualmente la tasa del impuesto al valor agregado es de un 19%. Cuando

una empresa compra mercaderías tiene que pagar un precio que incluye un
valor neto de la mercadería más IVA, cancelado en la compra, se utiliza la
cuenta IVA crédito fiscal. Esta es una cuenta de activo por que el IVA
cancelado queda a favor de la empresa hasta que se haga la compensación
del IVA de las ventas

2. El día 1 de mayo se compra mercaderías por $500,000 valor neto. Se

cancela con un cheque al día de la contabilidad básica 01/05/21, mercadería
$500,000 IVA CF 95.000 banco 595,000 compra de mercadería x.

3.Cuando una empresa vende mercaderías, recibe el pago del precio que
incluye valor neto de la mercadería más el IVA, para reflejar en contabilidad el
IVA cobrado en la venta se utiliza la cuenta IVA debito fiscal. Esta es una
cuenta de pasivo porque el IVA deberá ser pagado una vez que se hace la
declaración

4. El día 2 de julio se vende $200,000 mercadería en $400,000 valor neto. Se

cancela a crédito contabilidad básica 02/05/20, clientes $476,000. Costo de
venta $200,000. Mercadería $200,000. Venta 400,000. IVA DF $76,000. Venta
de mercadería x.
5. IVA= valor neto x 19%. Valor neto= sin IVA incluido. Valor bruto= con IVA
incluido. Valor neto= valor bruto/ 1,19. IVA valor bruto= valor neto x 1.19

Ejercicios relativos al IVA

Ejercicio 6

Ventas del período $ 1,247,852

Compras del período $ 865,478

Calcular el IVA a
pagar Desarrollo:

Ventas del período $ 1,247,852 19.00% $

237,092

Compras del período $ 865,478 19.00% -$

164,441

IVA a pagar $ 72,651

Ejercicio 7

Al día 12 del mes "Z" se cancelaron $ 125,785 por concepto de IVA.

Si las compras del período fueron $ 2, 785,974 Calcular las ventas

afectas a IVA Desarrollo:

Ventas del período $ 3,448,000 19.00% $

655,120

Compras del período $ 2,785,974 19.00% $

529,335
 IVA pagado $
125,785
Ejercicio 8
La empresa
Valor pagado por un cliente en una compra $
recarga un 90%
7,475,012
de margen sobre
el costo.

Calcular el costo de venta. Desarrollo:

Costo $ 3,306,065 $
3,934,217

Margen $ 2,975,458

Venta $ 6, 281,523

IVA $ 1, 193,489

Cliente $ 7, 475,012

Ejercicio 9

IVA Débito Fiscal del período $ 745,801

La empresa vende con un recargo del 120% sobre el costo. Calcular el costo
de ventas Desarrollo:

Costo $
1,784,213

Margen $
2,141,056

Venta $
3,925,268

IVA Débito Fiscal $

745,801

Cliente $ 4, 671,069

IVA cancelado al fisco $ 148,702

IVA Crédito Fiscal $ 496,310

 Calcular las compras $ 2,612,158 (496,310/0,19)

Calcular las ventas $ 3,394,800

Ejercicio 10

Valor cancelado por el cliente $ 806,594

Recargo 120% sobre costo Calcular:

Valor del costo

Valor del margen

Valor del IVA Débito Fiscal Desarrollo:

Costo $ 308,095

Margen $ 369,715

Venta $ 677,810

IVA Débito Fiscal $ 128,784

Cliente $ 806,594

De qué forma se aplica el impuesto selectivo al consumo (ISC)

El impuesto selectivo de consumo es un gravamen que es aplicado a ciertos

bienes específicos que estén gravadas con tasa variadas entre el 9% y 100%,
según tipo de productos a importar o en la enajenación de productos
nacionales. También el ISC consiste en gravar la venta y la importación de
determinados bienes para desincentivar su consumo, pues generarían
externalidades negativas, efectos indeseados para la sociedad.

Ejemplos de ejercicios de isc.

CASO PRÁCTICO 1
La empresa HUANUQUEÑO SAC SE dedicada a la fabricación de vinos y
similares, el día 14/02/2005 desea saber cuánto tiene que pagar como pago a
cuenta del ISC por la semana comprendida del 13/02/2011 al 19/02/2011; si se
sabe que durante la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011,
realizó ventas afectas al ISC por un valor de venta de S/. 150.000.00 (ciento
cincuenta mil y 00/100 nuevos soles). El pago a cuenta deberá realizarse hasta
el segundo día hábil de cada semana es decir el 15/02/2011.

1) Para realizar el pago a cuenta de la semana 13/02/2005 al 15/02/2005 se

tomará como referencia un monto equivalente al 80% del ISC aplicable a las
operaciones efectuadas en la semana anterior; es decir de la semana
comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011.

Valor de ventas afectas al ISC | S/.150 000.00 |

ISC 20% del Valor de Venta de (150.000.00) | S/.30 000.00 |

IGV 18% del Valor de Venta más ISC (175.500.00) | S/.32 400.00 |

Precio de Venta | S/.21 2400.00 |

2) Los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los

productores o importadores de vinos, vermuts, sidra, entre otros, que se
realizan el segundo día hábil de cada semana corresponden a dicha semana.

3) El pago a cuenta que se realice el día 14 ó 15 corresponderá a la semana

comprendida entre el 13/02/2011 al 19/02/2011; para lo cual se tomará como
referencia un monto equivalente al 80% del impuesto correspondiente a las
operaciones realizadas en la semana anterior a la que corresponde al pago.

4) El 80% del impuesto selectivo correspondiente a las operaciones realizadas

en la semana anterior a la que corresponde al pago es el siguiente:

El 80% del 20% del valor de venta de la semana comprendida del 06/02/2011
al 12/02/2011; es decir 20% de 150 000.00. (30 000.00).

5) El pago a cuenta es el 80% de S/. 30 000.00 nuevos soles; es decir el pago

a cuenta es de S/. 24 000.00 nuevos soles.

CASO PRÁCTICO 2
LA DEVOLUCION DEL ISC A LOS TRANSPORTISTAS DE PASAJEROS Y/O
DE CARGA

La empresa “Transporte Ideal S.A.C.” que se dedica al servicio de transporte

terrestre interprovincial público de pasajeros y cuenta con la autorización del
Ministerio de Transportes y Comunicaciones para prestar dichos servicios,
durante los meses de julio, agosto y setiembre de 2010 ha realizado
adquisiciones de petróleo diésel a sujetos gravados con el Impuesto Selectivo
al Consumo y la suma total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas
ascienden a S/.1 5,800 por el mes de julio, S/.1 7,200 por el mes de agosto y
S/.1 6,800 por el mes de setiembre, que figuran en los comprobantes de
compras debidamente desglosados al haberse adquirido al productor.
Asimismo, los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de
transporte son los siguientes:

Mes | S/. |

Julio | 85,000.00 |

Agosto | 93,000.00 |

Setiembre | 89,500.00 |

Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al

Consumo por los meses de julio a setiembre de 2010.

Solución

1. Determinamos el 30% del ISC traslado en las adquisiciones:

MES | ISC | 30% |

JULIO | 15800 | 4740 |

AOSTO | 17200 | 5160 |

SETIEMBRE | 16800 | 5040 |

2. Determinamos el límite a aplicar:

MES | INGR. | COEF. | ESTIM. DE PARTIC. | % DE PARTIC.* | MONTO DEL

% DE PARTIC. | LÍMITE 30% DEL MONTODE PARTIC. |
JULIO | 85000 | 0.356 | 30260 | 34% | 10288.4 | 3086.52 |

AGOSTO | 93000 | 0.356 | 33108 | 34% | 11256.72 | 3377.016 |

SETIEMBRE | 89500 | 0.356 | 31862 | 34% | 10833.08 | 3249.924 |

* % hipotético, al cierre de esta edición aún no se había publicado la

Resolución de la Suma que estableciera el porcentaje.

3. Determinamos el monto a devolver

MES | 30% DEL ISC DE LAS COMPRAS DIESEL | LÍMITE MÁXIMO |

DEVOLUCIÓN |

JULIO | 4740 | 3086.52 | 3086.52 |

AGOSTO | 5160 | 3377.016 | 3377.016 |

SETIEMBRE | 5040 | 3249.924 | 3249.924 |

TOTAL | | | 9713.46 |

El monto a devolver será de S/.9 714; la diferencia no se puede arrastrar ni

devolver en los meses posteriores.

4. Llenar el formulario 4959; que es la solicitud de devolución

CASO PRATICO 3

La empresa “Transporte CHOQUE FUGA S.A.C.” que se dedica al servicio de

transporte público terrestre de carga y cuenta con la autorización del Ministerio
de Transportes y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los
meses de julio, agosto y setiembre de 2010 ha realizado adquisiciones de
petróleo diésel a sujetos gravados con el Impuesto Selectivo al Consumo y la
suma total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas ascienden a
S/.17,800 por el mes de julio, S/.16,500 por el mes de agosto y S/.18,200 por el
mes de setiembre, que figuran en los comprobantes de compras debidamente
desglosados al haberse adquirido al productor.
Asimismo, los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de
transporte son los siguientes:

Mes | S/. |

Julio | 60,000 |

Agosto | 58,000 |

Setiembre | 61,000 |

Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al

Consumo por los meses de julio a setiembre de 2010.

Solución

1. Determinamos el 30% del ISC traslado en las adquisiciones

Mes | ISC S/. | 30% S/. |

Julio | 17,800 | 5,340 |

Agosto | 16,500 | 4,950 |

Setiembre | 18,200 | 5,460 |

2. Determinamos el límite a aplicar

MES | INGR. | COEF. | ESTIM. DE PARTIC | % DE PARTIC. | MONTO DE %

DE PARTIC. | LIMITE 30% DEL MONTO DE PARTIC. |

JULIO | 60000 | 0.253 | 15180 | 35.10% | 5328.18 | 1598.454 |

AGOSTO | 58000 | 0.253 | 14674 | 35.10% | 5150.574 | 1545.1722 |

SETIEMBRE | 61000 | 0.253 | 15433 | 35.10% | 5416.983 | 1625.0949 |

* % hipotético, al cierre de esta edición aún no se había publicado la

Resolución de la suma que estableciera el porcentaje.

3. Determinamos el monto a devolver

MES | 30% del ISC DE LAS COMPRAS DE DIESEL | Límite MAXIMO |
DEVOLUCIÓN |

Julio | 5,340 | 1,598 | 1,598 |

Agosto | 4,950 | 1,545 | 1,545 |

Setiembre | 5,460 | 1,625 | 1,625 |

Total S/. | | | 4,768 |

El monto a devolver será de S/.4 768; la diferencia no se puede arrastrar ni

devolver en los meses posteriores.

CASO PRÁCTICO 4

La empresa Industrial Paracas S.A., dedicada a la fabricación y venta de

productos afectos al ISC con la tasa del 10% ha realizado en el mes de Febrero
las siguientes operaciones:

a. Compras | Valor de Compra | IGV | Total |

Materia prima | 35,000 | 6,650 | 41,650 |

Materiales | 3,800 | 722 | 4,522 |

Útiles de escritorio | 1,200 | 228 | 1,428 |

Servicios de fabricación | 700 | 133 | 833 |

|||||

b. Ventas | | | | | |

Valor venta | | 60,000 | | |

Determinar el monto a pagar del IGV e ISC. Y realizar los registros contables.

SOLUCIÓN:
a. ASIENTOS CONTABLES DE COMPRA:

33 | | IMMUEBLES MAQ. Y EQUIP. | | | 1,200.00 | |

| 33.6 | EQUIPOS DIVERSOS (PARA OFICINA) | 1,200.00 | 1,200.00

60 | | COMPRAS 38,800.00

| 60.2 | MP PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS | 35,000.00 |

35,000.00

| 60.3 | MATERIALES AUX.SUM. Y RPTOS. | 3,800.00 | 3,800.00 | | |

63 | | SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | | | 700.00 | |

| 63.8 | SERVICIOS POR CONTRATISTAS | 700.00 | 700.00 | | |

40 | | TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACION Y AP | | | 7,326.00 | |

| 40.1 | 40.11 IGV | 7,326.00 | 7,326.00 | | |

42 | | CUENTAS POR PAGAR COM- TERC | | | | 48,026.00 |

| 42.1 | Facturas y/o boletas por pagar | | 48,026.00 | | |

| | POR LA OCMPRA DE MATERIA PRIMA, MATERIALES AUXILIARES,

PRESTACION DE SERVICIOS, Y UTILES DE ESCRITORIO. |

61 | | VARIAC. DE AXISTENCIAS | | | 38,800.00 | |

| 61.2 | MATERIA PRIMA | | 35,000.00 | | |

| 61.3 | MATERIALES AUXILIARES | | 3,800.00 | | |

24 | | MATERIAS PRIMAS | | | | 35,000.00 |

| 24.1 | MP PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS | | 35,000.00 | | |

25 | | MATERIALES AUXILIARES SUMI. Y REPUEST | | | | 3,800.00 |

| 25.1 | MATERIALES AUXILIARES | | 3,800.00 | | |

| | POR LA ENTRADA AL ALMACEN DE MATERIA PRIMA Y MATERIALES

PARA FABRICACIO DE PRODUCTOS |
b. DETERMINACION DEL ISC POR LA VENTA:

VENTA | ISC | TOTAL |

60,000.00 | 18,000.00 | 14,040.00 | 92,040.00 |

c. ASIENTOS CONTABLES POR LA VENTA:

12 | | CUENTAS POR COBRAR TERCEROS | | | 77,880.00 | |

| 12.2 | FACT. BOLETAS Y OTROS COMPRON. DE PAGO |

| 40.1 | GOBIERNO CENTRAL | | 17,880.00 | | |

| | 40.11IGV | 11880 | | | |

| | 40.12 ISC | 6000 | | | |

70 | | VENTAS | | | | 60,000.00 |

| 70.1 | MERCADERIAS | | 60,000.00 | | |

| | POR LA VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS |

d. DETERMINACION DE IGV E ISC POR PAGAR:

OPERACIONES | ISC POR PAGAR | IGV POR PAGAR | TOTAL A PAGAR |

VENTA | 6000.00 | 11880.00 | 17880.00 |

COMPRA | 0.00 | 7,326.00 | 7326.00 |

TOTAL | 6000.00 | 4554.00 | 10554.00 |

e. ASIENTO CONTABLE DE PAGO DE ISC:

40 | | TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACION Y AP | | | 10554.00 | |

| 40.1 | GOBIERNO CENTRAL | | 10554.00 | | |

| | 40.11 IGV | 4554.00 | | | |

| | 40.12 ISC | 6000.00 | | | |

10 | | CAJA Y BANCOS | | | | 10554.00 |

 | 10.4 | Cuenta corriente de instituciones financieras | 10554.00 | | | |

| | POR EL PAGO DEL IGV E ISC | | | | |

CASO PRÁCTICO 5

Latina S.A. dedicada a la importación y venta en el país de bienes afectos al

ISC. Con la tasa del 30%, realiza en Abril las siguientes operaciones:

a. Compras |

Bienes y/o servicios. | 73,000 |

ISC. | 21,900 |

IGV. | 17082 |

Total | 111,982 |

b. Ventas |

Valor de ventas | 120,000 |

El ISC grava los actos realizados en el territorio Nacional

1- Enajenaciones de bienes

a) (yate 30%)

2- Importaciones e internaciones de bienes

a) Catalizadores de platino en forma de tela o enrejado, grava

el 30%

b) Perfume y agua de tocador, grava el 15%

c) Chapado (plaque) de plata sobre metal común en bruto o

semielaborada, grava 30%

d) Chapado (plaque) de oro sobre metal común, plata u oro.

En bruto o en semilabrado, grava 30%

e) Fosforo (cerillas) excepto los artículos de pirotecnia de la

partida 36.04
 f) De los tipos utilizados en motocicleta, grava 15%

g) De los tipos utilizados en automóviles de turismo (incluidos

los de tipo familiar) (break station wagon) y los de carrera

h) Artículos para el servicio de mesas o cocina, grava 10%

i) Cervezas en latas, grava 36%.

3- Exportación de bienes con las correspondientes alícuotas (bienes

contenidos en los anexos I, II, III contenidos en la Ley Concertación
Tributaria