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IMPUESTO

SELECTIVO
AL CONSUMO

Es el impuesto que grava las transferencias o


venta de algunos bienes de produccin nacional a
nivel de fabricacin.

ISC

La tasa del ISC es


fija?

Las tasas del impuesto


fluctan entre 0% y 50 %,
segn el tipo de bien o
servicio gravado.
En algunos
prev el
casos sesumas
pago
de
fijas
dependiendo del producto o
servicio gravado.
Las tasas estn consideradas
en los Apndices III y IV del
Texto nico Ordenado de
la
ley
del
Impuesto
General a las Ventas

Sujeto
Activo
Recibe la
prestacin
pecuniaria

Sujeto
Pasivo
Obligado y
realiza la
prestacin
tributaria

Sistema
al
Valor

Determinaci
n del
ISC

Sistem
a
Especifi
co
Sistema
al valor
segn el
P. Venta

El sistema al
valor consiste en
aplicar
la tasa del impuesto al valor
de los bienes gravados.
Sistema al Valor = Valor de los
bienes x Tasa

Este sistema es aplicable para los


bienes contenidos en el litoral A del
Apndice IV de la Ley del IGV e ISC.

Base
Imponible en
Sistema de
Valor

Apndice IV, literal a)


0% Vehculos Cticos.
10% Transporte pblico, pickups y chasis.
17% Aguas y bebidas rehidratantes / isotnicas.
20% Vinos y licores.
30% Tractores, transporte urbano y otros chasis.
50% Cigarros, puros, tabacos y sucedneos del
tabaco.

El valor de venta.
El valor de aduana
(+) Derechos
Importacin

En el Sistema Especifico, el impuesto


se determina aplicando un monto fijo por
el volumen del producto gravado.
Sistema Especifico = Volumen de los bienes x
Monto Fijo

El
Sistema
Especifico
es
aplicable
para
los
bienes
contenidos en el Apndice III y el
Litoral B del Apndice IV.

Base Imponible
en Sistema
Especifico

Apndice III
Gasolina 84 = S/. 0.93 x gal.
Gasolina 90 = S/. 0.88 x gal.
Gasolina 95 = S/. 0.99 x gal.
Gasolina 97 o ms = S/. 1.07 x gal.
Querosenes y carburorreactores = S/. 1.93 x gal.
Litoral B Apndice IV.
Cigarrillos = 0,007 por cigarrillo
Pisco = 1,50 por litro.

Volumen
vendido
importado
o
expresado en las
unidades de medida.

Sistema al Valor segn Precio


De Venta al Publico
En el Sistema al Valor segn Precio de Venta al
Publico, el impuesto se determina aplicando la
tasa a la base imponible.
Sistema al Valor
segn Precio de
Venta al Publico

= (Precio de venta al publico X


factor) x Tasa.

Literal c) Apndice IV
27.8% Cervezas.

Este sistema se aplica para los bienes


contenidos en el Litoral C del Apndice
IV.

Base Imponible en
Sistema al Valor
segn Precio de
Venta al Publico

Precio de venta al publico


sugerido por el productor o
el importador, multiplicado
por un factor.

Se obtiene de dividir la unidad (1) entre el

resultado de la suma de la tasa del impuesto


general a las ventas incluida la del Impuesto
de Promocin Municipal ms la unidad (1).
El resultado es redondeado en tres (3)

decimales.

Factor =
1
_______
(Tasa de IGV e IPM +
1)

Productos gravados
con una
tasa del 10 PRODUCTOS
%
TASAS
DE
LOS
Productos
gravados
con
una
tasa
del
20%
Productos gravados con una tasa del 50%
GRAVADOS POR EL ISC
Productos gravados con una tasa del 0%

Productos gravados con una tasa del 30%


Tasas degravados
los juegoscon
de azar
apuestas
Productos
una ytasa
del 17%
- Loteras, bingos, rifas y sorteos:
10%
- Casinos de juego: 5%
- Eventos hpicos: 2%

a) Afectacin del ISC al


Pisco.
La empresa AGRO ICA S.R.L. es productora de
pisco, iniciando sus actividades durante el mes
de mayo del 2007. al respecto, durante dicho
periodo ha efectuado la venta de 5000 litros de
pisco a S/.10.00 cada litro a un distribuidor de la
ciudad de lima. Nos consultan acerca del calculo del
impuesto que le corresponde pagar.

En principio tenemos que considerar que el bien

denominado Pisco se encuentra dentro del Literal


B del Apndice IV.

ISC (Sistema Especifico) = Base Imponible x


Monto Fijo
En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la
empresa AGRO ICA
S.R.L tenemos la siguiente informacin.
Base Imponible 5000
Litros Monto Fijo

S/.

Base
1.50 imponible x Monto fijo
5000 litros
S/. 1.50
Finalmente, el impuesto
quexcorresponder
abonar a
la empresa AGRO ICA S.R.L , s/.
ser
de:
7500

CUENTA
DEB
12
S CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
E
TERCEROS
6785
0
121 facturas
por cobrar
40 TRIBUTOS
Y APORTES
AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV CUENTA PROPIA
4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
70 VENTAS
7011
MERCADERIAS
MANUFACTURADAS
POR LA VENTA DE 5000 LITROS DE
PISCO

HABE
R

10,3
50
7,50
0
50,00
0

b) Impuesto selectivo al consumo en la


importacin de vinos
La
empresa
AGRO
TACNA
S.R.L.
es
importadora
de
vinos
de uva, iniciando sus
actividades durante el mes de junio del 2012. al
respecto, durante dicho periodo ha efectuado la
venta
de
5000 botellas
de
vino
a
un
distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan
acerca del calculo del ISC que le corresponde
pagar, considerando que el valor de cada botella es
de s/. 14.00.

En principio tenemos que considerar que el bien denominado Vino de


Uva se encuentra dentro del Literal A del Apndice IV.
ISC (Sistema al Valor) = Base Imponible x Tasa
En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa
AGRO TACNA S.R.L tenemos la siguiente informacin.
Volumen de botellas
Valor de venta por
unidad
Base imponible

5000 unidades
S/. 14.00
S/. 70000

Finalmente, el impuesto que corresponder abonar a la


empresa AGRO ICA S.R.L , ser de:
ISC
ISC
ISC

Base Imponible x
Tasa
S/. 70000 x 20%
S/. 14000

CUENTA
DEB
12
S CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
E 991
TERCEROS
20
121 facturas
por cobrar
40 TRIBUTOS
Y APORTES
AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV CUENTA PROPIA
4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
70 VENTAS
7011
MERCADERIAS
MANUFACTURADAS
POR LA IMPORTACION DE 5000 BOTELLAS
DE VINO

HABE
R

151
20
140
00
7000
0

LOTERA SAN PABLO S.A.C. ha emitido


20,000 billetes de loteras valorizados
a S/5.00 C/U de los cuales se ha
vendido 18,500 unidades. Despus de
realizado el sorteo, se ha determinado
que las comisiones de venta por cada
billete es del cinco por ciento (5%) y que el
premio pagado es de S/.80,000. determinar
el Impuesto Selectivo al consumo a pagar.

Calculo del impuesto


Tratndose de juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplica sobre la
base imponible, que es la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios
concedidos en dicho mes.

ISC

(Juegos de azar y apuestas)

= Base Imponible x

Tasa

En este sentido, y teniendo en consideracin lo expuesto por la


empresa tenemos el siguiente
calculo:
Billetes
Vendidos
18,500 x 5.00

Ingreso percibido

Comisiones de Venta
Ingreso Percibido

5% de 92,500

92,500
4,625
87,875

Base

Imponible
Base Imponible = Ingreso percibido Premios efectivamente
pagados
Base Imponible =

87,875

80,000

Impuesto:

= S/. 7,875

ISC = Base Imponible x 10%

ISC =

S/. 7,875

ISC =

S/. 788

10%

64 Gastos por Tributos


6411 Impuesto Selectivo al
788.0
consumo 40 Tributos por Pagar
0
4012 Impuesto Selectivo
al Consumo
x/x Por
la provisin del ISC correspondiente a la realizacin
de la lotera.
92 Costos del Juego
788.00
79 Cargas Imp. A Cta. De Costos y Gastos

788.0
0

788.00

x/x Por el destino de la provisin del pago del


correspondiente impuesto

40 Tributos por Pagar


4012 Impuesto Selectivo al
Consumo
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
101 Caja
x/x por el pago del ISC por la realizacin de
la lotera.

788.0
0
788.0
0

BINGOS DEL NORTE S.A.C. empresa


dedicada
a
realizar actividades de
bingo,
ha
vendido
20,000
cartones
durante el mes de junio del 2012. al
respecto,
nos
pide
ayuda
para
determinar el ISC que le corresponder
pagar teniendo en consideracin que el
valor de cada cartn es de S/.5.00 y que
los premios otorgados fueron de S/.68,000

Calculo del impuesto


Para determinar el ISC en el caso de bingos, se debe considerar
que el impuesto se determina sobre la base imponible, que es la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.

ISC (Juegos de azar y apuestas) = Base Imponible x


Tasa
En este sentido, y teniendo en consideracin lo expuesto
por la empresa tenemos el siguiente calculo:
Cartones
Vendidos
Valor de Cartn
Total Ingreso

20,000 unidades
S/.5.00
S/. 100,000

Base

Imponible
Base Imponible = Ingreso percibido Premios efectivamente
pagados
Base Imponible =

100,000

68,000 =

Impuesto:
ISC = Base Imponible x 10%
ISC =
ISC =

S/. 32,000 x
S/. 3,200

10%

S/. 32,000

64 Gastos por Tributos


3,200
6411 Impuesto Selectivo
al consumo 40 Tributos por
3,200
Pagar
4012 Impuesto
x/x Por la provisin del ISC correspondiente a la
Selectivo al Consumo
realizacin del Bingo.
92 Costos del Juego
3,200
79 Cargas Imp. A Cta. De Costos y Gastos

3,200

x/x Por el destino de la provisin del pago del


impuesto correspondiente

40 Tributos por Pagar


4012 Impuesto Selectivo al
Consumo
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
101 Caja

x/x por el pago del ISC por la realizacin de


la lotera.

3,20
0
3,200

La Empresa UNION DE CERVECERAS PERUANAS


BACKUS Y
JOHNSTON S.A.A. vendi 60 cajas de Cerveza
Cusquea de 620 Ml a una valor unitario de S/.39.50
cada caja de cerveza.
Calcular la obligacin tributaria de dicha venta

de acurdo con lo establecido en la ley de IGV e


ISC.
Enfoque contable.

En este sentido, y teniendo en consideracin lo


expuesto por la empresa tenemos el siguiente calculo:
Cajas de Cerveza

60 unidades

Valor de Caja

S/.39.50

Base Imponible

S/. 2370

Factor =
1
_______
(Tasa de IGV e IPM +
1)
Teniendo en cuenta la formula el factor es :
0.847

Base

Imponible
Base Imponible = (precio sugerido x factor)
Base Imponible =

(2370X

0.847) = 2007.39

Impuesto:
ISC = Base Imponible x 27.8%
ISC = S/.
x 27.8%
2007.39
ISC =
S/. 558.05

CUENTA
DEB
12
S CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
E
TERCEROS
3455.
10
121 facturas
por cobrar
40 TRIBUTOS
Y APORTES
AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV CUENTA PROPIA
4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
70 VENTAS
7011
MERCADERIAS
MANUFACTURADAS
POR LA VENTADE 60 CAJAS DE
CERVEZA.

HABE
R

527.
05
558.0
52,37
0