Resumen unidad 5

La terminación de la Auditoria es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y asuntos significativos

resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para manejarlos y, la base para las conclusiones a que
lleguemos. Finalizados los procedimientos sustantivos, el auditor debe proceder a evaluar los resultados
de su auditoria, para llegar a una conclusión acerca de la manera en que emitirá su opinión. Antes de
concluir la auditoria es recomendable que los papeles de trabajo sean revisados por uno de los miembros
del equipo de auditoría diferente de la persona que los preparó.

La opinión de los auditores acerca de los Estados Financieros se basa en toda la evidencia que estos
hayan recabado el último día de trabajo y en cualquier otra información que llame su atención entre la
fecha antes mencionada y la emisión de los Estados Financieros para que sean eficaces, ciertos
procedimientos pueden integrarse, los cuales estaremos observando más adelante.

Búsqueda de pasivos contingentes

Los auditores deben mantenerse alerta con respecto a los pasivos contingentes. La búsqueda de pasivos
no registrados incluye procedimientos que se efectuaron a lo largo del último día de trabajo de campo,
como por ejemplo, realizar desembolsos en efectivo subsecuentes. Estos procedimientos están
diseñados para detectar pasivos que existían al final del año y sin embargo se omitieron en los pasivos
registrados en los Estados Financieros de los clientes.

Revisar las minutas de las reuniones

Los auditores deben registrar las minutas de las reuniones de los accionistas y los directores e incluso la
de los subcomités, de importantes directores como por ejemplo el comité de auditoría y el comité de
inversión. Esta revisión incluye reuniones sostenidas a lo largo del último día del trabajo de campo.

Efectuar procedimientos analíticos finales

El análisis de los procedimientos analíticos señala que deben efectuarse tanto en la etapa de planeación
como para propósitos de revisión en general al terminar la auditoria. Los procedimientos de auditoría que
se llevan a cabo como parte de la revisión en general les resultan de utilidad a los auditores al evaluar la
validez de las conclusiones alcanzadas incluyendo la opinión que se va a emitir.

Llevar a cabo procedimientos para detectar contingencias de pérdidas

Una contingencia de pérdida puede definirse como una posible pérdida derivada de eventos pasados
que en lo que respecta a existencia y monto, serán resueltos por un evento futuro. Fundamental para el
concepto de contingencia de pérdida es la idea de incertidumbre, tanto respecto al monto de la pérdida
como a sí, de hecho se ha incurrido en una pérdida. Esta incertidumbre se despeja cuando ocurre un
evento futuro o este no ocurre en absoluto.

Revisión de eventos subsecuentes:

La evidencia no disponible al cierre del periodo objeto de auditoría a menudo de viene disponible antes de
que los auditores concluyan su trabajo de campo y redacten su informe de auditoría. La opinión del
contador público certificado sobre la legitimidad de los Estados Financieros puede cambiar de manera
radical debido a estos eventos subsecuentes. El termino eventos subsecuentes hace mención a un
evento o transacción que ocurre con posterioridad a la fecha del balance general pero antes de la
terminación de la auditoria y de la emisión del informe de auditoría.

Los eventos subsecuentes pueden clasificarse en dos extensas categorías:

1- Aquellos que proporcionan evidencia adicional acerca de hechos que existían en o antes de la
fecha del balance general.
2- Aquellos que surgieron después de la fecha del balance general.

Obtención de la carta de declaraciones:

El propósito principal de la carta de declaraciones que los funcionarios más importantes del cliente tengan
conocimiento de que son los principales responsables de la imparcialidad de los estados financieros.
Como los estados financieros tienen que reflejar todos los eventos importantes, la cata de declaraciones
deben ostentar fecha del último día de trabajo de campo. Debemos obtener representaciones escritas de
la gerencia sobre la razonabilidad de las presunciones significativas, incluyendo si éstas reflejan
adecuadamente la intención y capacidad de la entidad para llevar a cabo planes específicos de acción en
nombre de la entidad en caso que sea relevante para las medidas y revelaciones del valor razonable. Las
cartas de representación deben manifestar que la gerencia:

• No está consciente de ningunos pasivos o contingencias importantes resultantes de asuntos

circunstanciales, inclusive los que resulten de actos ilegales o posibles actos ilegales.

• No está consciente de ningún otro asunto circunstancial que pueda tener un impacto importante en los
estados financieros o,

• Si está consciente de tales asuntos, los ha revelado adecuadamente en los estados financieros.

Evaluación de las conclusiones y revisión de los trabajos de auditoría:

A todo lo largo del curso de la auditoría, los auditores propondrán ajustar asientos para todas las
desviaciones materiales, ya sean provocada por un error o por un fraude, que se descubran en los
registros financieros del cliente. Cualquier desviación importante que encuentren los auditores tiene que
corregirse, de lo contrario, los auditores no pueden emitir una opinión sin salvedades acerca de los
Estados Financieros. Al evaluar si una desviación en lo individual es importante, o sustancial, los
auditores consideran factores tanto cuantitativos como cualitativos

Formulación de opinión y emisión del reporte:

Después de que se han efectuado los procedimientos de auditoría, por lo común los auditores estarán en
posición de emitir su informe de auditoría. Una vez que los auditores has obtenido la certeza razonable de
que los estados financieros siguen los principios de contabilidad generalmente aceptados y que la
auditoria ha sido efectuada de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas sin
incluir limitaciones significativas en cuanto al alcance, por lo regular se emitirá una opinión sin
salvedades. Cuando se has suscitado diversas circunstancias (por ejemplo, cambios en las Normas
Contables, duda sustancial, con respecto a la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en
marcha y cuando otros auditores están implicados), es posible agregarle algunas expresiones explicativas
al informe de auditoría.

Comunicación con el comité de auditoría:

Los Comité de Auditoría en las empresas son unidades de asesoría y consulta creada usualmente por los
consejos de administración para asegurar el pleno respeto y apoyo a la función de auditoría por parte de
todos los integrantes de la organización, para asegurar los objetivos del control interno y para vigilar el
cumplimiento de la misión y objetivos de la propia organización.

Elaboración de la carta de gerencia:

El propósito de la carta a la administración es informar al cliente de las recomendaciones del contador
público para mejorar el negocio del cliente. Las recomendaciones se enfocan en sugerencias para
desarrollar operaciones más eficientes. La combinación de la experiencia del auditor en diversos negocios
y un conocimiento profundo obtenido en la realización de la auditoría, colocan al auditor en una posición
incomparable para proporcionar ayuda a la administración.

Responsabilidades posteriores a la auditoría:

a) Descubrimiento subsecuente de hechos existentes en la fecha del informe de auditoría: Con
posterioridad a la emisión de su informe de auditoría, un despacho contable puede encontrar
evidencias indicativas de que los Estados Financieros del cliente presentaban errores materiales o
carecían de las revelaciones requeridas. En tal caso, los auditores tienen que investigar a la
brevedad semejantes hechos descubiertos subsecuentemente.
b) Descubrimiento subsecuente de procedimientos de auditoría omitidos: La omisión de procedimientos
de auditoría pertinentes en algún compromiso en particular puede ser descubierta durante una
revisión por parte de algún colega de profesión o alguna otra revisión subsecuente de los
documentos de trabajo de los auditores. A diferencia de la situación descrita en el apartado anterior,
en este caso, los auditores no cuentan con información que indique que los Estados Financieros son
erróneos. En lugar de ello, la revisión subsecuente ha revelado que quizás hayan omitido su informe
de auditoría sin haber recabado suficiente evidencia de la materia.