Grupo: 6-E Aula: 812

Equipo 6

Tema:
Boletn 6220 Contingencias no cuantificables y compromisos

Integrantes del Equipo:
Blanca Esmeralda Fuentes Garca
Eduardo Luna Lpez
Mario Alberto Fernndez Ocaas
Arturo Briones Alonso



27 de Marzo del 2014





GENERALIDADES
ALCANCE Y LIMITACIONES
OBJETIVOS DEL BOLETN
OBJETIVOS DE AUDITORA
OBJETIVOS DE AUDITORA (CONTROL INTERNO)
MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORA
FACTORES DE RIESGO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
CONFIRMACIONES
PRESENTACIN Y REVELACIN
FECHA DE EMISIN Y REVISIN DE ESTE BOLETN
GLOSARIO DE TRMINOS
BIBLIOGRAFA



Pasivo Contingente segn la NIF:

A) Una obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados,
cuya existencia ha de ser confirmada solo por la
ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno
o mas eventos inciertos en el futuro que no estn
enteramente bajo el control de la entidad.
B) Una obligacin presente surgida a raz de sucesos pasados,
que no se ha reconocido contablemente,
i) porque no es viable que la entidad tenga que
satisfacerla
ii) porque el importe de la obligacin no puede ser
cuantificado con la suficiente confiabilidad.
Generalidades
Asimismo la NIF indica lo siguiente:
Debe reconocerse una provisin cuando sea probable que se
presente la salida de recursos econmicos como medio para
liquidar dicha obligacin.
Si la obligacin presente es probable, la entidad reconocer
una provisin siempre que la probabilidad de existencia de
la obligacin presente, en la fecha del balance general, sea
mayor que la probabilidad de inexistencia.

Por otro lado, los compromisos representan acuerdos
realizados para llevar a cabo determinadas acciones a
futuro, los cuales no cumplen los requisitos para
considerarse pasivos, provisiones o contingencias.
Alcance y limitaciones
Este boletn se refiere a los objetivos de auditoria y a los
procedimientos que se debe aplicar el auditor como
parte de su examen de los estados financieros para la
determinacin de las contingencias y compromisos de
importancia que puedan afectar o afecten la situacin
financiera de la empresa
Objetivo del boletn
Establecer los procedimientos de auditoria recomendados
para la determinacin y examen de los pasivos
contingentes y de los compromisos, los procedimientos
debern ser diseados por el propio auditor en cada
caso particular
Objetivos de auditoria
Determinar la existencia de contingencias y cerciorarse
que, en su caso, efectivamente no puede ser cuantificado
su importe(probable)
Comprobar que se encuentren reveladas adecuadamente
los pasivos contingentes, as como los compromisos
adquiridos por la entidad.
Determinar, es su caso, las condiciones en la empresa que
pudieran originar incertidumbre en la continuacin de la
entidad como negocio en marcha.
Objetivos de auditoria
( control interno)
Existencia de comunicacin oportuna entre directivos y asesores
legales de la empresa con el funcionario responsable de la
preparacin de los estados financieros, que permitan que este,
se entere de las contingencias a qu esta sujeta la empresa, as
como de los compromisos adquiridos por la propia compaa.
Existencia de comunicacin oportuna y sistemtica de los acuerdos
del Consejo de Administracin y de las asambleas de accionistas
para el mismo objeto.
Evaluacin peridica del estado que guarden las contingencias y
compromisos.
Materialidad y riesgo de auditora
Para la determinacin de la naturaleza,
alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditora aplicables al
examen de contingencias y de los
compromisos, el auditor debe considerar,
la materialidad de estos aspectos en
relacin a los estados financieros.

La planeacin de las pruebas de auditora
debe incluir el anlisis de los factores
que determinan el riesgo de auditora,
estos factores se pueden referir tanto al
riesgo de error inherente, como al riesgo
de que los controles relativos no lo
detecten, o bien que el auditor no los
descubra.
Blanca Esmeralda
Fuentes Garca
Factores
de riesgo
Las caractersticas y operaciones de la
empresa

Inadecuada segregacin de funciones

Deficiencia de la comunicacin de la
direccin y asesores legales con el
responsable de la informacin
financiera

Indicios financieros, operativos u otros,
que provocan cuestionar el supuesto de
negocio en marcha
Blanca Esmeralda
Fuentes Garca
Procedimientos de auditora
Los procedimientos que a continuacin se
sealan, son tiles para el objetivo de conocer
la existencia y adecuada revelacin de las
contingencias no cuantificables, as como de los
compromisos adquiridos por la empresa
Planeacin. el auditor debe realizar una adecuada planeacin de
su trabajo, tomando en cuenta las caractersticas de la empresa,
incluyendo las de operacin, as como sus condiciones jurdicas y
el sistema de control interno.
Blanca Esmeralda
Fuentes Garca
Revisin analtica. El auditor utiliza los procedimientos de
revisin analtica para conocer las operaciones y
funcionamiento de la empresa, con el fin de identificar
cambios significativos o transacciones inusuales
Anlisis de variaciones de un
perodo a otro
Proporcionalidad de los impuestos
pagados en el ejercicio mediante
pruebas globales
Razones financieras adversas, las
relativas a la solvencia o liquidez
y a la estructura financiera
Blanca Esmeralda
Fuentes Garca
Pruebas sustantivas
Algunos de los procedimientos de aplicacin general que permiten al auditor obtener
evidencia suficiente y competente respecto a la identificacin y revelacin en los
estados financieros de las contingencias a que se encuentra o puede encontrarse sujeta
la empresa, as como de los compromisos contrados, son los siguientes:

Investigacin. Identificacin de las circunstancias que pudieran representar
contingencias para la empresa, como son:
a) Compromisos de compra o venta a futuro.
b) Garantas otorgadas sobre nuevos productos.
c) Criterios fiscales adoptados por la empresa.
d) Inversiones a largo plazo.

Anlisis de la informacin que pueda originar incertidumbre en la continuacin de la
entidad como negocio en marcha, como puede ser:
a) Problemas de solvencia por prdidas de operacin recurrentes, capital de trabajo
deficitario, flujos negativos, etc.
b) Problemas internos.
c) Problemas externos, como prdida de una franquicia o licencia.





Si como resultado de las investigaciones y anlisis de la informacin
disponible, el auditor considera que existen elementos para dudar de la
continuidad de la entidad como negocio en marcha, deber obtener de la
administracin informes sobre los planes previstos por la misma para
aminorar o eliminar las condiciones adversas que se presenten en la entidad.
Dentro de dichos planes, enunciativamente pudieran encontrarse los
siguientes:
Obtencin de aportaciones de los accionistas para absorber prdidas o para
incrementar el capital social.
Posible reestructuracin de la deuda o consolidacin de pasivos.
Capitalizacin de pasivos a favor de accionistas o terceros.
Planes de fusiones con otras empresas, sean o no asociadas o subsidiarias.
Planes definidos para la reduccin de los gastos de fabricacin y operacin.

Inspeccin. Revisin de actas del Consejo de Administracin y de Asambleas
de Accionistas, as como de contratos celebrados, de los cuales pudiera
derivarse alguna contingencia o compromiso.

Declaraciones. Obtencin de una carta de la Gerencia en la que se confirme
el resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados
de la empresa y en la que se confirmen en las contingencias y los
compromisos, as como su adecuada revelacin de los estados financieros.

Confirmaciones
a) Obtencin del Secretario del Consejo de Administracin de
una confirmacin de las juntas celebradas por el Consejo
de Administracin y de la asambleas de accionistas que se
hubieren llevado a cabo hasta la fecha de emisin de los
estados financieros(Boletn 3080, Declaraciones de la
administracin)
b) Solicitar y obtener de los abogados y asesores legales de la
compaa una confirmacin de los litigios, demandas y
otros asuntos que se encuentren bajo su responsabilidad,
indicando su mejor juicio u opinin sobre el resultado
esperado bajo los mismos. (Boletn 3090, Confirmaciones
de abogados)
c) Obtencin de las confirmaciones bancarias para conocer
las garantas otorgadas por prestamos y avales.
Boletn 6220, 50-53
Mario Alberto Fernndez
Ocaas
Presentacin y revelacin.
Como procedimiento de auditora y como objetivo final
de la revisin, el auditor deber cerciorarse de que
exista una presentacin y revelacin adecuada de los
estados financieros, tanto de las contingencias como de
los compromisos adquiridos.
Una adecuada revelacin de las contingencias estar
basada en el juicio de las circunstancias especificas y
deber indicar la naturaleza de las mismas as como una
evaluacin de sus perspectivas, explicando en su caso
que no es posible determinar el monto de las mismas.
Boletn 6220, 54-55
Mario Alberto Fernndez
Ocaas
Conforme a lo establecido por las NIF, en el boletn C-9, Pasivo, provisiones, activos y
pasivos contingencias y compromisos, la divulgacin del monto y naturaleza de los
compromisos, por medio de los estados financieros o sus notas, debe considerarse
como necesaria en los siguientes casos:
a) Cuando representen adiciones importantes a los activos
b) Cuando el monto de los servicios o bienes contratados exceden sustancialmente las
necesidades inmediatas de la compaa o lo que se considere como normal dentro
del ritmo de las operaciones propias de la entidad.
c) Cuando el precio de mercado de los artculos amparados por contratos de compra a
futuro haya bajado considerablemente antes de la recepcin de los mismo debiendo
en su caso, hacerse la estimacin de la perdida neta y si es importante, reconocerse
en los resultados del ejercicio.
d) Cuando sean obligaciones contractuales( como las sealadas en los prrafos 30 y 31
de este boletn)
e) Otros compromisos que aunque tienen cierto grado de incertidumbre, no
representan contingencias propiamente dicho, como son: Cartas de crdito
otorgadas, contratos de arrendamiento a largo plazo, activos dados en garanta de
prestamos.
f) Compromisos tales como la adquisicin de activos fijos, la obligacin de reducir
pasivos de mantener un determinado capital de trabajo, etctera.
Boletn 6220, 57-63
Mario Alberto Fernndez
Ocaas
Fecha de emisin y revisin
de este boletn
Este boletn fue emitido en agosto de 1990 y revisado en
enero del 2011.
Boletn 6220, 64
Mario Alberto Fernndez
Ocaas
Glosario de trminos
Contingencia. Posibilidad de que una cosa suceda o no
suceda/Cosa que puede suceder o no, especialmente un
problema que se plantea de manera no prevista
Incertidumbre. Falta de conocimiento seguro o fiable
sobre una cosa, especialmente cuando crea inquietud en
alguien
Indicio. Pista, cosa o seal que permite inferir algo de lo
que no se tiene conocimiento directo/ Accin o seal que
da a conocer lo oculto/Signo aparente y probable de que
existe alguna cosa, y a su vez es sinnimo de seal,
muestra o indicacin. Por lo tanto, es todo material
sensible significativo que se percibe con los sentidos y que
tiene relacin con un hecho delictuoso
Riesgo Inherente: El riesgo inherente se refiere a que el
saldo de una cuenta o clase de transacciones sea
susceptible a una representacin errnea que pudiera ser
importante, individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otros saldos o clases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

BIBLIOGRAFA