UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO

DOMINGO – CURCE BONAO

Presentado por:
María Cristina Peralta Vásquez – BG6690

Tema:
Unidad 1 Informe de Lectura

Sección:
W01

Maestro:
Teresa De La Cruz Leonardo

Fecha:
27 de Octubre 2023
La finalización de la auditoría es la etapa en la que evaluamos los hallazgos de la
auditoría y los problemas materiales, los pasos que hemos tomado para abordarlos y la
base de las conclusiones que extraemos.

La opinión de los auditores sobre los estados financieros se basa en toda la evidencia
que recabaron en su último día de trabajo y cualquier otra información que les haya
llegado a su conocimiento entre la fecha antes mencionada y la emisión de los estados
financieros para que puedan ser válidos. Se pueden integrar algunos programas, que
veremos más adelante.

Una vez realizados los procedimientos sustantivos, el auditor debe proceder a evaluar
sus hallazgos de auditoría a fin de llegar a una conclusión mediante una opinión sobre la
misma.

Los auditores deben estar atentos a los pasivos contingentes.

La revisión de pasivos contingentes y compromisos tiene por objetivo realizar una

revisión de pasivos contingentes y compromisos.

Un pasivo contingente es una posible obligación futura con una entidad externa por un
monto desconocido debido a actividades que ya han ocurrido. Para ello, se requieren
tres condiciones para la existencia de un pasivo contingente:

1) Hay posibles pagos futuros a entidades externas o condiciones existentes que

podrían

resultar en daños a ciertos otros activos;

2) Incertidumbre sobre los montos de pago o daños futuros;

3) Algún evento futuro o evento que resolverá el resultado.

El proceso de auditoría consta de 4 fases: planificación y diseño de la metodología de

auditoría; realización de pruebas de controles y pruebas sustantivas operativas;

procedimientos analíticos y pruebas de los detalles del saldo; y finalización de la
auditoría y emisión de un informe de auditoría.

Los estándares de auditoría son muy claros en cuanto a que es la administración, no el

auditor, el responsable de identificar y decidir acerca del tratamiento contable adecuado
para los pasivos contingentes. Es poco práctico para los auditores en la mayoría de las
auditorías descubrir contingencias sin la cooperación de la administración.

El objetivo de los auditores al verificar los pasivos contingentes es evaluar el

tratamiento contable de los pasivos contingentes conocidos e identificar, en la medida
de lo posible, cualesquiera contingencias que aún no sean identificadas por la
administración.
Los procedimientos de auditoría adecuados para la comprobación de las contingencias
están menos definidos que aquéllos que ya se analizaron en otras áreas de auditoría,
porque el objetivo primordial en la etapa inicial de las pruebas es determinar la
existencia de contingencias. Como el lector sabe por el estudio de otras áreas de
auditoría, es más difícil describir operaciones o eventos no registrados que verificar la
información asentada. Una vez que el auditor está consciente de que existen
contingencias, la evaluación de su materialidad y requisitos de revelación generalmente
se pueden resolver de forma satisfactoria.

Los siguientes son algunos procedimientos de auditoría utilizados en la búsqueda de

pasivos contingentes. La lista no incluye todas las posibilidades, y cada procedimiento
no necesariamente se debe desarrollar en cada auditoría.

Un procedimiento importante en el que se basan los auditores para descubrir litigios u

otras demandas conocidas en contra del cliente e identificar otros más, es la carta de los
asesores legales del cliente. El auditor confía en la experiencia y conocimiento del
asesor legal de los asuntos legales del cliente a fin de proporcionar una opinión
profesional relacionada con los resultados que se esperan del litigio y el monto probable
del pasivo, incluyendo los costos del juicio. También es probable que el asesor legal
sepa de los litigios pendientes y demandas que la administración haya realizado.

Glosario de términos:

 Compromisos: acuerdos que sujetarán a la entidad a una serie fija de condiciones,

como la compra o venta de mercancía a un precio definido, en una fecha futura, sin
importar qué suceda con las utilidades o con la economía como un todo.

 Demanda no firme: demanda legal potencial contra el cliente, donde existe la

condición para que exista la demanda, pero no se ha presentado ninguna reclamación.

 Eventos posteriores: transacciones y otros eventos pertinentes que ocurrieron después

de la fecha del balance general, que afectan la presentación o la revelación imparcial de
los estados financieros auditados.

 Carta a la administración: carta opcional escrita por el auditor a la administración

para señalar recomendaciones que el auditor hace para mejorar cualquier aspecto del
negocio del cliente.

 Lista de verificación de la terminación del compromiso: recordatorio para el auditor

acerca de aspectos de la auditoría que se podrían haber pasado por alto.

 Carta de declaración: comunicado escrito del cliente para el auditor en donde

formalizan algunas declaraciones que el cliente ha realizado acerca de algunos asuntos
relacionados con la auditoría.
 Lista de verificación de revelaciones de los estados financieros: un cuestionario que
recuerda al auditor los problemas de revelación que comúnmente se encuentran en las
auditorías, y que facilita la revisión final de la auditoría completa por parte de un socio
independiente.

 Un pasivo contingente: es una posible obligación futura ante una entidad externa por
un importe desconocido que resulta de las actividades ya que se han desarrollado.

 Carta de los asesores legales del cliente: carta de los asesores legales del cliente al
auditor, en la cual le informan lo referente a litigios pendientes o cualquier otra
información que involucre a los asesores legales, que sea relevante para la revelación de
los estados financieros.

 Dictamen de auditoría de doble fecha: uso de una fecha de dictamen de auditoría para
eventos normales subsiguientes y una fecha posterior para uno o más eventos
subsiguientes que llegan a la atención del auditor después de haber terminado el trabajo
de campo.