REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

PERIODO 2021-2

CASO PRÁCTICO.

Docente: Nombre:

Milagros Ovalles. Haddad Georgett

Aduanas V. 27.687.729

Sección 1

JULIO, 2021.
 TRIBUTOS ADUANEROS.

La valoración aduanera es uno de los procedimientos aduaneros más

importantes. En el contexto del comercio internacional, la definición de este
concepto hace referencia al valor establecido en las aduanas en relación a las
mercancías importadas. El valor en aduana es uno de los aspectos más
importantes, ya que es el valor atribuido a las importaciones y exportaciones de
bienes y servicios, a partir del cual se determinará la correspondiente deuda
aduanera, que deberá satisfacer el importador o exportador.

En este sentido, Rivas (2000), señala que los tributos aduaneros son las
“prestaciones pecuniarias exigidas por el Estado, con motivo de la realización de
operaciones aduaneras y por la prestación de servicios públicos inherentes a la
actividad aduanera”. (p.86)

En Venezuela, la administración tributaria que le corresponde implementar

las normativas tributarias aduaneras es el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria Seniat, lo cual se realiza a través de los
módulos del Sidunea World utilizando los contribuyentes en forma obligatoria a un
agente aduanal.

A tal efecto se presenta a continuación la normativa legal que rige para la

determinación de los tributos en el caso propuesto:

 Tarifa Aduanera: alícuota del impuesto a las que están sujetas las
mercancías de importación, referidas en el arancel de aduanas
(Advalorem).

 Tasa por prestación de servicio aduanero: Tasa de Servicios

Aduaneros (TSA) y Tasa de Servicios Seniat (TSS).

 Impuesto al Valor Agregado.

 NORMATIVA LEGAL APLICABLE.

Arancel de Aduanas Decreto N° 2.647 de fecha 30 de Diciembre de 2016,

publicado en G.O. de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.281
Extraordinario de fecha 30 de Diciembre de 2016.

LEY ORGÁNICA DE ADUANAS (2020).

Artículo 40. A los fines de la determinación de la normativa jurídica

aplicable, toda mercancía destinada a un régimen aduanero deberá ser objeto de
una declaración de aduanas para el régimen de que se trate a través del sistema
aduanero automatizado. La declaración deberá ser realizada por quien acredite la
cualidad jurídica de consignatario, exportador o remitente.

El declarante se considerará a los efectos de la legislación aduanera, como

propietario de las mercancías y estará sujeto a las obligaciones y derechos que se
generen con motivo del régimen aduanero respectivo.

Las declaraciones de aduanas tendrán las siguientes modalidades:

declaración anticipada de información para las importaciones y declaración
definitiva a un régimen aduanero o declaración única aduanera.

Artículo 41. Los importadores tienen la obligación de presentar ante la

Administración Aduanera la Declaración Anticipada de Información para el ingreso
de mercancías al país. Esta declaración debe ser presentada por el declarante por
intermedio de su agente de aduanas, y a través del Sistema Aduanero
Automatizado, en los siguientes términos:

1. Para las mercancías que arriben al territorio aduanero nacional bajo los
medios de transporte aéreo o terrestre, la declaración anticipada deberá
presentarse con una antelación no superior a quince (15) días calendario
y no inferior a un (1) día calendario a la llegada de las mismas.
2. Para las mercancías que arriben al territorio aduanero nacional bajo el
medio de transporte marítimo, la declaración anticipada deberá
 presentarse con una antelación no superior a quince (15) días calendario
y no inferior a dos (2) días calendario a la llegada de las mismas.

Artículo 43. La presentación de la Declaración Anticipada de Información,

no exime del cumplimiento de la transmisión de la Declaración Única de Aduanas
una vez llegada la mercancía, conforme a lo previsto en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. No obstante, el Jefe de la Administración Aduanera, podrá
dictar las normas donde se establezca el uso de la declaración anticipada de
información como declaración anticipada para la importación y se permite la pre-
liquidación de los impuestos que se causarían, con la finalidad de aplicar un
despacho anticipado garantizando la pre-liquidación.

Artículo 66. El pago de los impuestos de importación, tasa por

determinación del régimen aplicable y demás gravámenes aduaneros u otros cuya
determinación y exigibilidad correspondan a la Administración Aduanera, debe ser
efectuado antes o al momento del registro de la declaración de aduanas.

La Administración Aduanera podrá establecer que para todas o algunas

aduanas se fijen otros momentos para el pago de los impuestos de importación,
tasa por determinación del régimen aplicable y demás gravámenes aduaneros.

El pago de los gravámenes y demás derechos causados con ocasión de la

introducción de las mercancías lo efectuará el contribuyente en una oficina
receptora de fondos nacionales, en la misma fecha en que se registre la
correspondiente declaración de aduanas. Los intereses moratorios se
determinarán conforme a lo previsto en el Código Orgánico Tributario.

REGLAMENTO DE LEY ORGÁNICA DE ADUANAS (1991).

Artículo 29. - Los usuarios de los almacenes, patios y demás dependencias

adscritas a las aduanas, por la permanencia o depósito de las mercancías
en dichos lugares, pagarán una tasa mensual ad-valorem por concepto de
almacenaje que se aplicará de la siguiente manera:
a) Desde el vencimiento del plazo legal para la presentación del manifiesto de
importación hasta dicha presentación: dos por ciento (2%) por los primeros
cinco (5) días; diez por ciento (10%) hasta los cuarenta y cinco (45) días,
por todo el lapso de almacenamiento; y veinte por ciento (20%) por todo el
lapso de almacenamiento, vencidos los cuarenta y cinco (45) días;

b) Desde el vencimiento de los siete (7) días hábiles, contados a partir de la fecha
en que el consignatario recibió la planilla de liquidación de gravámenes de
importación, hasta el momento del retiro de las mercancías: dos por ciento
(2%) por los primeros cinco (5) días; diez por ciento (10%) hasta los
cuarenta y cinco (45) días, por todo el lapso de almacenamiento; y veinte
por ciento (20%), por todo el lapso de almacenamiento, vencidos los
cuarenta y cinco (45) días;

c) Desde el vencimiento de seis (6) días hábiles, contados a partir de la fecha en

que el consignatario reciba la autorización para depositar o afianzar el
monto de los gravámenes correspondientes, hasta el momento del retiro de
las mercancías: dos por ciento (2%) por los primeros cinco (5) días; diez por
ciento (10%) hasta los cuarenta y cinco (45) días, por todo el lapso de
almacenamiento; y veinte por ciento (20%) por todo el lapso de
almacenamiento, vencidos los cuarenta y cinco (45) días

Artículo 30. - Las mercancías depositadas en sitios especiales acondicionados

para su congelación o refrigeración, con excepción de las de exportación,
causarán el veinte por ciento (20%) a partir del vencimiento de los lapsos
previstos en el artículo anterior.
Artículo 31. - El cálculo de la tasa de almacenaje se hará en todos los casos
previstos en este Reglamento, en base al valor normal de las mercancías
de aduana.

Artículo 36. - La tasa por servicios de aduana se causará y se hará exigible

cuando la documentación correspondiente a la introducción o extracción de
las mercancías sea registrada por la oficina aduanera respectiva. Dicha
tasa se recaudará en la misma forma y oportunidad que los impuestos
correspondientes.

Artículo 39. - El cálculo de la tasa por servicio de aduana se fijará para las
importaciones sobre el valor normal de las mercancías en aduana

Ley de Impuesto al Valor Agregado (2020).

Artículo 3. Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes
actividades, negocios jurídicos u operaciones: 2. la importación definitiva
de bienes muebles…

Calculo de los tributos o derechos de aduana:

1) Calcular el valor declarado, será nuestra base imponible:

2) Calcular Impuestos ad-valorem (impuestos de importación)

3) Calcular Tasa de Servicio Aduanero (0,5% TSA y 0,5% TSS)

4) Calcular el IVA

5) Calcular total de tributos a pagar

Fecha de cálculos:18-06-2020

Referencias

Arancel de Aduanas Decreto N° 2.647 de fecha 30 de Diciembre de 2016,

publicado en G.O. de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.281
Extraordinario de fecha 30 de Diciembre de 2016

Ley Orgánica de Aduanas (2020). Decreto No. 1416 Reforma Ley de Aduanas
G.O. 6.155 Extraordinario del 19-11-2014.
Ley de Tasas Portuarias (2014) Decreto 1.397 Ley de Reforma Parcial de la Ley
de Tasas Portuarias.

Reglamento de Ley Orgánica de Aduanas (1991). Gaceta Oficial N° 4.273 del 20

de mayo de 1991

Rivas, H. (2000). Legislación Aduanera. Editores Individuales 3. Caracas