EJERCICIO 1 DE IVA
La sociedad OLVERA, S.A. realiza durante el segundo trimestre de 2014
La empresa LAS PAJANOSAS, S.A. realiza la liquidación de IVA del primer
trimestre de 2014
A) OPERACIONES RELACIONADAS CON VENTAS:
• Ventas realizadas en régimen general ................................46.300 €
• Ventas realizadas a comerciantes acogidos al régimen del recargo de
equivalencia ................................................................................2.800 €
• Descuentos por volumen de pedido de ventas
en régimen general ...................................................................580 €
• Envíos de mercancías a Alemania ........................................6.300 €
• Envíos de mercancías a Canarias .........................................2.300 €
B) OPERACIONES RELACIONADAS CON LAS COMPRAS:
• Compras de materiales ..........................................................6.300 €
• Descuentos pronto pago en las compras .................................560 €
• Adquisiciones de mercancías a una empresa francesa ........3.900 €
• Adquisiciones de mercancías a una empresa de EEUU .......1.300 €
C) OPERACIONES INTERIORES CORRIENTES:
• Pagos de las nóminas de los trabajadores ............................6.200 €
• Seguridad Social a cargo del empresario .................................800 €
• Arrendamiento del local ............................................................540 €
• Póliza de seguro del vehículo ................................................1.200 €
• Impuesto sobre bienes inmuebles ............................................630 €
• Luz ............................................................................................820 €
• Compra de una impresora ........................................................200 €
• Intereses de préstamo bancario ...............................................240 €
D) OPERACIONES CON BIENES DE INVERSIÓN
• Compra de una furgoneta para el reparto de las mercancías8.300 €
E) COMPENSACIONES DE IVA
• Compensación IVA del segundo trimestre ................................120 €
Tipo de IVA de las operaciones: 21 % no incluido en las cantidades
anteriores. Recargo de equivalencia: 5,20 %
EJERCICIO 2 DE IVA
la declaración de IVA de las siguientes operaciones:
A) VENTAS REALIZADAS:
• Ventas de mercaderías al 21 % de IVA ...................................... 25.200 €
• Ventas de mercaderías al 10 % de IVA ........................................ 6.300 €
• Ventas de mercaderías a comerciantes en régimen del recargo de
equivalencia al 21% y recargo del 5,20 % .............................................. 800 €
• Devoluciones de ventas mercaderías al 21 % de IVA .................... 460 €
• Regalo de mercaderías a amigos al 21 % de IVA ........................ 2.300 €
• Ventas a empresas de Italia ......................................................... 4.600 €
• Ventas a empresas de Canarias .................................................. 2.900 €
B) COMPRAS REALIZADAS:
• Compras a empresas nacionales al 21 % de IVA ........................ 8.600 €
• Compras a empresas nacionales al 10 % de IVA ........................ 2.080 €
• Compras realizadas a empresas alemanas al 21 % .................... 1.300 €
• Compras realizadas a empresas de China al 21 % ..................... 2.300 €
• Descuentos por volumen de compras al 21 % ................................ 700 €
C) GASTOS DIVERSOS:
• Teléfono ........................................................... 900 € (más 21 % de IVA)
• Agua.................................................................. 800 € (más 10 % de IVA)
• Sueldos de los trabajadores ......................................................... 4.000 €
• Seguridad Social ........................................................................... 1.300 €
• Arrendamiento del local ................................................................... 900 €
• Seguro del local ............................................................................ 1.500 €
• Impuesto de circulación ................................................................... 800 €
• Intereses bancarios ......................................................................... 210 €
• Obsequios para los clientes (IVA no deducible 21 %) ................. 1.600 €
D) BIENES DE INVERSIÓN:
• Furgoneta para reparto ............................................................... 12.000 €
E) CANTIDAD A COMPENSAR DE IVA:
• Cantidad a compensar del trimestre anterior .................................. 180 €
LAS PAJANOSAS, S.A.

IVA DEVENGADO

REGIMEN GENERAL
Ventas en régimen general 46300 21%
Ventas en recargo de equivalencia 2800 21%
49100 21% = 10311,00

ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS
Adquisiciones a empresas francesas 3900 21% = 819,00

MODIFICACIÓN BASES Y CUOTAS

Descuento volumen de pedidos -580 21% = -121,80

RECARGO DE EQUIVALENCIA
Ventas en recargo de equivalencia 2800 5,20% = 145,60

TOTAL CUOTA DEVENGADA 11153,80

IVA DEDUCIBLE

OPERACIONES INTERIORES
CORRIENTES
Compras de materiales 6300,00
Arrendamiento del local 540,00
Luz 820,00
Compra de una impresora 200,00
7860,00 21% = 1650,60

BIENES DE INVERSIÓN
Furgoneta 8300,00 21% = 1743,00

IMPORTACIONES
Adquisiciones a una empresa EEUU 1300,00 21% = 273,00

ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS
Adquisiciones a una empresa francesa 3900,00 21% = 819,00

RECTIFICACIÓN DE DEDUCCIONES
Descuento por pronto pago -560,00 21% = -117,60

TOTAL A DEDUCIR 4368,00

DIFERENCIA 6785,80
Cuotas a compensar de ejercicios anteriores -120,00

Entregas intracomunitarias 6300

Exportaciones 2300
RESULTADO 6665,80
OLVERA, S.A.

IVA DEVENGADO

REGIMEN GENERAL
Ventas en régimen general 25200 21%
Ventas en recargo de equivalencia 800 21%
Regalos a amigos 2300 21%
28300 21% = 5943,00

Ventas de mercaderías 6300 10% = 630,00

ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS
Compra a empresas alemanas 1300 21% = 273,00

MODIFICACIÓN BASES Y CUOTAS

Devoluciones de ventas de mercaderías -460 21% = -96,60

RECARGO DE EQUIVALENCIA
Ventas en recargo de equivalencia 800 5,20% = 41,60

TOTAL CUOTA DEVENGADA 6791,00

IVA DEDUCIBLE

OPERACIONES INTERIORES
CORRIENTES
Compras a empresas nacionales 8600,00
Teléfono 900,00
Arrendamiento del local 900,00
10400,00 21% = 2184,00

Compras a empresas nacionales 2080,00

Suministro de agua 800,00
2880,00 10% = 288,00
13280,00 2472,00

BIENES DE INVERSIÓN
Furgoneta 12000,00 21% = 2520,00

IMPORTACIONES
Compras a empresas de China 2300,00 21% = 483,00

ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS
Compras a empresas alemanas 1300,00 21% = 273,00

RECTIFICACIÓN DE DEDUCCIONES
Descuento por volumen de compras -700,00 21% = -147,00

TOTAL A DEDUCIR 5601,00

DIFERENCIA 1190,00
Cuotas a compensar de ejercicios anteriores -180,00
Entregas intracomunitarias 4600
Exportaciones 2900
RESULTADO 1010,00