ACTIVIDADES PIAC RA3: LA FISCALIDAD EN LAS OPERACIONES DE

COMPRAVENTA. EL IVA

1. Respecto a las siguientes operaciones, indica aquellas que están

sujetas a IVA, no sujetas y exentas:

a) Asistencia a la revisión médica anual en el médico de cabecera 

EXENTAS

b) Pago del recibo de la electricidad  SUJETAS A IVA

c) Compra de mobiliario a una empresa de Burgos  sujetas a IVA

d) Entrega de muestras de perfume en un centro comercial 

EXENTAS

e) Compra de un libro digital para regalar  SUJETAS A IVA

f) Compra de un álbum digital de fotografía  SUJETAS A IVA

g) Compra de sellos para enviar postales  EXENTAS

h) Pago de un vado al ayuntamiento  EXENTAS

i) Pago del seguro de la oficina  EXENTAS

2. En los supuestos siguientes explica si las operaciones realizadas por

nuestra empresa española están sujetas a IVA, no sujetas o exentas y,
cuando corresponda, de qué tipo de operación sujeta a IVA se trata
(interior, adquisición o entrega intracomunitaria, exportación o
importación):

a) Compra a Inglaterra de material informático  SUJETA A IVA Y SE

TRATA DE IMPORTACIÓN

b) Venta a una empresa alemana de materiales de construcción 

EXENTA Y SE TRATA DE ENTREGA INTRACOMUNITARIA

c) Compra a una empresa francesa de una partida de quesos 

SUJETA A IVA Y SE TRATA DE ADQUISIÓN

d) Compra a una empresa gallega de un camión frigorífico  SUJETA

A IVA Y SE TRATA DE INTERIOR

e) Compra a China de material tecnológico  SUJETA A IVA Y SE

TRATA DE IMPORTACIÓN

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 f) Venta a Canadá de aceite de oliva virgen extra  SUJETA A IVA Y SE
TRATA DE EXPORTACIÓN

3. Calcula a cuánto asciende la cuota de IVA que debe pagar una

empresaria minorista acogida al recargo de equivalencia si la base
imponible asciende a 2500 € y tributa:

Por el tipo general de IVA 

2500 x 21/100=525

2500 x 5,2% = 130

TOTAL BASE IMPONIBLE CUOTA

3155 2500 655

Por el tipo reducido de IVA 

2500 x 10/100= 250

2500 x 1,4% = 35

TOTAL BASE IMPONIBLE CUOTA

2785 2500 285

Por el tipo superreducido de IVA 

2500 x 4/100= 100

2500 x 0,5%= 12,5

TOTAL BASE IMPONIBLE CUOTA

2612,5 2500 112,5

4. En los siguientes supuestos, ¿cuándo se produce el devengo del IVA?

a) Una empresaria vende el día 10 de noviembre mercancías a un

cliente. La entrega tiene lugar el día 1 de diciembre y el cobro de la
mercancía se verifica el día 10 de diciembre.

El día 1 de diciembre porque es cuando se hace la entrega.

b) Un fabricante encarga a un comisionista, que actúa en nombre

propio, la venta de una máquina. La mercancía es entregada por el
fabricante al comisionista el 9 de noviembre. El 13 de marzo del
siguiente año, el comisionista vende la máquina a una empresaria de

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 Granada. El 8 de mayo de ese mismo año se verifica la entrega a la
adquirente. La empresaria granadina paga la máquina el 15 de junio.

El 8 de mayo

c) Un fabricante vende una máquina por un total de 60 000 €. De estos, 10

000 € se cobran el 18 de octubre, otros 20 000 € el 1 de diciembre de ese
mismo año (fecha de entrega de la máquina), y el importe restante se cobra
en tres plazos anuales iguales.

El 18 de octubre porque es cuando se produce el anticipo y se produce el

IVA de los 10.000€

Y el 1 de diciembre por la entrega de la maquinaria y el resto de los pagos.

d) La Sra. Pérez, propietaria de un taller de vehículos, recibe una

máquina pactando que estará a prueba durante un mes, y una vez
comprobado su funcionamiento formaliza la compra. En el momento de
su recepción abona 10 000 €.

El devengo se produce en el momento en la que se recibe

e) El Sr. Alonso, que actúa como comisionista en nombre propio, se

dedica a la venta de recambios de automóviles a tiendas o a talleres,
previo acuerdo de la comisión con el proveedor. El 15 de mayo pacta con
el comitente la venta de una partida de accesorios de vehículos por 3000
€. La mitad la vende el 27 de mayo a una tienda por 1500 € con una
comisión de 300 € y la otra mitad a un taller el 5 de junio por 1500 €. El Sr.
Alonso obtiene 200 € en concepto de comisión.

El devengo se produce el 27 de mayo porque es cuando se devenga y la

otra es el 5 de junio que es cuando vuelve a cobrar la otra mitad.

f) Una promotora contrata con una sociedad constructora la

edificación de un bloque de apartamentos en un pueblo de la costa
valenciana. La sociedad aporta todos los materiales necesarios,
siendo su valor un 35 % del coste total de la construcción. La obra se
termina el 5 de agosto, pero como consecuencia de la burocracia
administrativa esta no se pone a disposición de la promotora hasta el
día 5 de octubre.

El devengo se produce el

5. Determina la base imponible en los siguientes supuestos:

PRECIO DE COMPRA= PRECIO DE ADQUISIÓN – DESCUENTOS +

GASTOS

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 a) La empresa CAMPA compra mercaderías a Asa, S.L. El precio son
10 000 €. Si quiere pagar en un plazo superior, debe abonar un interés
de aplazamiento del 4 % anual. Los intereses se pactan entre las
partes, pero no se han hecho constar por separado en la factura.
CAMPA opta por comprar las mercaderías a un año, y, por tanto, paga
10 200 €.

La base imponible es de 10000€

b) La empresa Orusa compra mercaderías a Asa, S.L. El precio son 10

000 €. Además, paga 500 € en concepto de transporte y embalaje.

La base imponible es de 10500€

c) La empresa Guaguas, S.L., presta servicios de transporte en

Málaga. El precio del billete es de 1 €. El Ayuntamiento de Málaga
acuerda subvencionar cada billete con 20 céntimos. El precio fijado
por la compañía es de 0,85 €.

La base imponible será de 0,85+0,20=1,05€

d) Una empresa de tabacos importa en el puerto de Algeciras

cigarros egipcios. El coste del tabaco es de 100 000 €. Además, se
han pagado 25 000 € de impuestos de aduanas y 40 000 € de
impuestos sobre labores del tabaco.

La base imponible es de 100000€

e) CAMPA pacta con Recosa la venta de unas mercaderías. El precio

de estas es de 50 000 € y, además, debe tenerse en cuenta que las
mercancías van en unos embalajes retornables cuyo coste asciende a
3000 €. Al cabo de un mes se devuelven los embalajes.

La base imponible es de 53000€

f) CAMPA compra mercaderías a la empresa Asa, S.L. El precio de las

mercaderías es de 50 000 €, pero dado el volumen de las compras se
concede un descuento de 2000 €. También se reduce la cantidad en
3000 € debido a que Asa, S.L., va a realizar unas prestaciones de
servicios para CAMPA.

La base imponible es de 50000-20000=48000€

48000x0,21=10080€

3000x0,21=630€

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 g) Con el inicio de cada curso una academia de inglés entrega material
de estudio. El precio de este material es de 45 € y se cobra con la
primera mensualidad del curso. El importe de cada mensualidad es de
70 €.

6. Calcula la liquidación trimestral del IVA (21 %) si una empresa española

dedicada a la compraventa de maquinaria industrial para la hostelería ha
realizado las siguientes operaciones durante el primer trimestre del año
2022:

Compra de componentes electrónicos por 4000 € a una empresa

escocesa.

4000x0,21=840€

Compra de mobiliario por valor de 5500 € a una empresa madrileña.

5500x0,21=1155€

Pago de las retribuciones a sus empleados: 7600 €/mes.

7600x0,21= 1596€

Pago trimestral del seguro del edificio: 450 €.

No lleva IVA porque es un seguro

Venta de maquinaria a una empresa italiana: 3400 €.

Exenta de IVA

Compras a una empresa japonesa: 2000 €.

SUJETAS A IVA

Venta de maquinaria a una empresa alemana: 5000 €.

EXENTA DE IVA

Pago del recibo trimestral de la electricidad: 800 €.

800x0,21=168€

Venta de maquinaria a una empresa asturiana: 2800 €.

2800x0,21= 588€

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 Compra de un vehículo por 10 000 € que utilizará el 50 % para uso
profesional y el otro 50 % para uso personal.

7. Una empresa española realiza las siguientes operaciones:

Compra productos que tributan al 21 % por valor de 5800 €. La

empresa vendedora le concede un descuento del 3 % y le carga unos
gastos de envases y transporte de 75 € y 60 €, respectivamente.

(5800x174) + 75 +60= 5761€

Compra productos que tributan al 10 % por valor de 5000 €. Sobre

este importe se aplica un descuento de 100 € y se suman unos
portes que se consideran suplidos justificados por valor de 90 €.

(5000-100) = 4900 + 490= 5390€

Compra productos que tributan al 4 % por valor de 2800 € (IVA

incluido).

2800/ 1,04= 2692,30€ (base imponible)

2800- 2692,30= 107,30€ (cuota)

Calcula en cada caso la base imponible, la cuota de IVA y el importe total

de la factura.

8. Una empresaria española dispone de la siguiente información para

realizar la declaración trimestral del IVA (modelo 303). Determina el IVA
que debe ingresar o devolver resultante de las operaciones efectuadas en
el trimestre.

Operación Tipo Base imponible

Compra a una empresa
21 % 60 000,00
catalana

Compra a una empresa

21 % 35 000,00
italiana

Compra a una empresa

21 % 22 000,00
canaria

Compra a una empresa china 21 % 48 000,00

Vende a una empresa leonesa 21 % 85 000,00

Vende a una empresa canaria 21 % 63 000,00

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Vende a una empresa belga 21 % 35 000,00

Vende a un minorista en
21 % 18 000,00
régimen general

CADA VEZ QUE SEA MINORISTA SE LE HACE EL RECARGO DE

EQUIVALECIA Y EL IVA

Liquidación IVA= Repercutido – Soportado

Resultado= 22566 – 34650 = -12084€  1T a compensar

9. Indica qué tipo de IVA se aplica en los siguientes supuestos:

Material sanitario para combatir la COVID-19 entregado a entidades

de derecho público, clínicas o centros hospitalarios o entidades
privadas de carácter social (operación realizada el 20 de abril de
2022).  El tipo impositivo del 0%

Mascarillas quirúrgicas desechables  El IVA del 4%

Monturas para gafas graduadas  desde el 1.1.2015 hasta el 28.6.2017

tributan al 21%; a partir del 29.6.2017 tributan al 10%.

Servicios prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos

(personas físicas) a productores de cine y organizadores de teatro.-
 El 21%

Entrada a salas cinematográficas  El 10%

Arrendamientos financieros de viviendas con opción a compra,

incluidos un máximo de dos plazas de garaje y anexos en ellas
situados, que se arrienden conjuntamente (cuando no es aplicable la
exención del IVA)  Se le aplica el 10%

Libros, periódicos y revistas digitales que no contengan única o

fundamentalmente publicidad  el 4%

Álbumes de fotografía  el 21%

Hojas sueltas de los álbumes de fotografía  el 4%