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Gua de Referencia Contable y Tributaria ao 2012

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Fundador y CEO: Jos Hernando Zuluaga M. Lder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C. Lder de Contenidos: Mara Cecilia Zuluaga C. Lder Logstica: Luz Stella Cardona G. Publicacin GUA DE CONSULTA Y REFERENCIA TRIBUTARIA PARA CONTADORES PBLICOS 2012 ISBN 78-958-98635-9-6 Editora actualicese.com LTDA Autor: Jos Hernando Zuluaga Marn Colaboradores: Diego H. Guevara, Miriam vila Q. Coordinacin Editorial: Mara Cecilia Zuluaga C. Diagramacin: Carlos Alejandro Fernandez Riva. Cartula: Gustavo Lopera Impresin: Feriva SUSCRIPCION ORO. VENTAS Y RENOVACIONES Lder de Suscripciones: Alex Bachenheimer M. Correo Electrnico: oro@actualicese.com Esta publicacin es una ms de las que prepara actualicese en la bsqueda del cumplimiento de su objetivo que es el de Elevar el nivel profesional del Contador Pblico actualicese.com/oro SERVICIO AL CLIENTE Contacto telefnico: P.B.X: (092) 4854646 Celulares: Movistar: 315 578 5668 / 315 579 6104 Comcel: 313 634 6468-3187943907 Tigo: 300 251 6123 Fijo: (092) 3169744-5551670 Fax: (092) 488 51 52 488 51 53 682 99 115551670 Correo Electrnico: servicioalcliente@actualicese.com (CAS) Centro de Atencin al Suscriptor - Call Center: Carolina Barrera / Ivonne Liliana Patio / Nerihe Valderrama/Anglica Cisneros actualicese.com/corporativo/contactanos/ PAUTA Lder de Medios Publicitarios y Eventos Presenciales: Andrs Felipe Merchn. Correo Electrnico: envivo@actualicese.com y pauta@actualicese.com pauta.actualicese.com/pauta/ OFICINAS Unicentro, Cali Carrera 100 #5-169/331 Oasis de Unicentro Oficina 512C 512D Cali / Valle del Cauca / Colombia / Sur Amrica SUGERENCIAS Y/O COMENTARIOS Las sugerencias y/o comentarios a esta publicacin pueden ser enviados a contenidos@actualicese.com comunicados al (CAS) Centro de Atencin al Suscriptor. Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta publicacin con fines comerciales. Esta publicacin se imprimi en Santiago de Cali en Enero de 2012

Nota del Autor


Los cambios del ao 2011 no fueron solamente normativos sino que provienen de reglamentacin de las leyes 1430 y 1429 del 30 de Diciembre de 2010, adems nuevas normas de tipo tributario vinieron a afectar a los contribuyentes con la ley 1450 del 2011 plan de Desarrollo 2011 a 2014 leyes unas normas son procedimientales fueron aplicables en el 2011 y otras a partir del 1 de Enero de 2012; cabe sealar que el nuevo impuesto al patrimonio fue declarado en el 2011 y pagado en parte a partir de dicho ao y el saldo ser cancelado segn los plazos establecidos hasta el ao 2014, debiendo recordar que sus objetivos eran dobles parte para la seguridad social y la otra para atender la Emergencia Social, Econmica y Ecolgica decretada por el Gobierno en razn al crudo invierno que azot al pas en los ltimos meses del ao 2010. Fue ajustado el salario mnimo para el ao 2012 en un 5.8%, porcentaje superior a la inflacin del ao 2011. Que fue del 3.73%. El contenido de esta publicacin incluye los calendarios tributarios, listado de nuevos grandes contribuyentes, el decreto que da inicio a la aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad e Informacin financiera y una serie de indicadores econmicos contables y tributarios de gran importancia profesional. Cn esta publicacin, Editora actualicese.com, busca facilitar el trabajo de Contadores Pblicos, Revisores Fiscales, Auditores Independientes, Consultores empresariales, Consultores Tributarios, Asesores, y todas aquellas personas que requieran tener a mano herramientas tiles que reflejen los nuevos cambios normativos para el cumplimiento oportuno de las obligaciones de declaraciones tributarias, casos que ilustren por ejemplo la liquidacin del impuesto de personas naturales o ganancias ocasionales as como para aplicar la retencin en la Fuente, modelos fiables como el informe de Gestin, de Conciliacin entre la renta contable y la fiscal, entreotros, adems de los formularios a utilizar en las diferentes obligaciones tributarias, incluyendo adems la normatividad tanto contable , de normas internacionales de informacin financiera y la fiscal de ms alto inters. De esta forma buscamos como siempre elevar el nivel de nuestros lectores mediante la actualizacin permanente apoyada en fuentes confiables y un anlisis pormenorizado de la informacin que nos atae directamente a nuestro oficio. Agradezco a los colaboradores de esta nueva edicin, especialmente al Dr. Diego H. Guevara y a Miriam vila Q., y a nuestros lectores la oportunidad que nos dan como siempre de acercarnos y hacer parte de su vida laboral y quehaceres de la profesin y desear que el ao 2012 resulte ser el mejor que tengamos en muchos aos.

Jos Hernando Zuluaga Marn CEO actualcese.com Cali,Enero de 2012

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Contenido
Calendario de Plazos 2011 - 2012 ....................................................................................................................................................................................................................... 3 Calendario de Plazos para la presentacin en 2012 de la Informacin Exgena Ao Gravable 2011 ...................................................................................... 6 Informacin Laboral a tener en cuenta a partir del 1 de Enero de 2012 .......................................................................................................................................... 9 Retencin en la Fuente aplicable en el ao 2012 ........................................................................................................................................................................................ 10 Detalle de la Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complementarios 2012 ........................................................................................................................ 12 Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complementarios 2012 .................................................................................................................................................. 16 Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TRM) 2011 .................................................................................................................................................................... 19 IPC 3.63% para Ingresos Medios Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2010 a diciembre de 2011 (Artculo 64, Decreto 2649 de 1.993) ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 20 IPC general 3.73% para Ingresos Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2010 a diciembre de 2011 - Histrico del Indice de Precios al Consumidor 2011 ............................................................................................................................................................................................................................... 22 IPC 3.65% para Ingresos Medios (base de la UVT)Certificado por el DANE para el perodo 1 de Octubre de 2010 a Octubre del 2011 (Artculo 868 del Estatuto Tributario) ............................................................................................................................................................................................................................... 23 Modelos de Dictmenes para el 2011.............................................................................................................................................................................................................. 24 Cmo queda el Rgimen Simplificado del IVA para el 2012 ................................................................................................................................................................... 27 Modelo de Taller de Conciliacin entre la Renta Contable y Fiscal ao gravable 2011 ............................................................................................................... 31 Certificados Tributarios y Contables que deben emitirse en el 2012 ................................................................................................................................................. 38 Modelo de Informe de Gestin ao 2011 ....................................................................................................................................................................................................... 47 Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia para Entidades sin nimo de lucro 2011-2012 ............................................................................................ 49 Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia 2011 -2012 ................................................................................................................................................................. 56 Renta Presuntiva del ao gravable 2011 ....................................................................................................................................................................................................... 64 Tablas Guas para la determinacin del impuesto de renta y de Ganancia Ocasional 2011 ...................................................................................................... 69 Indicadores Bsicos a tener en cuenta al finalizar 2011 e iniciar el 2012 ................................................................................................................................. 70 Estadstica de inters profesional para Contadores Pblicos ............................................................................................................................................................... 76 Salario Mnimo y Auxilio de Transporte 1990 -2011 ................................................................................................................................................................................ 77 Procedimientos Administrativos, Contables y Tributarios para tener en cuenta al final del perodo 2011 y al iniciar el ao 2012 ........................ 78 El Beneficio de Auditora aos gravables 2010, 2011, 2012 ................................................................................................................................................................. 93 Sntesis de Beneficios Tributarios para pequeas sociedades de la Ley 1429 del 2010............................................................................................................. 94 Clculo del Impuesto de Ganancia Ocasional por Venta de Activos Fijos 2011 .............................................................................................................................. 95 Lista de chequeo para el seguimiento del cumplimiento de obligaciones Legales especficas 2011 - 2012...................................................................... 98 ANEXO 1. NORMATIVIDAD ................................................................................................................................................................................................ 105 Decreto 4919 del 2011 Salario mnimo del 2011 se aument en un 5,8% y auxilio de transporte con Decreto 4963 de 2011 en un 6.6% .... 106 Decreto 4919 del 2011 Salario Mnimo legal 2012.................................................................................................................................................................................. 106 Decreto 4963 Auxilio de Transporte 2012 .................................................................................................................................................................................................. 107 Resolucin 435 del 2011 Tarifas para el 2012 de la Junta Central de Contadores ................................................................................................................... 108 Decreto 4907 del 2011 Lugares y Plazos para Declarar ........................................................................................................................................................................ 110 Decreto 4908 del 2011 Determinar la renta o ganancia ocasional- Reglamentacin de los Artculos 70 y 73 del E.T. ............................................... 127 Decreto 4904 del 2011 Reajuste para el 2012 de los Valores Absolutos del Impuesto sobre Vehculos Automotores .............................................. 129 Circular externa 115-000004 ao 2011. Solicitud de informacin financiera y de prcticas empresariales .................................................................. 130 Circular Externa No. 156-000005 del 2011 Sociedades admitidas a la promocin de un acuerdo de reestructuracion, de reorganizacin o que esten adelantando un proceso concordatario ............................................................................................................................................................................................ 136 Resolucin 2336 del 2011 Inters Bancario para la modalidad de crdito de consumo y ordinario .................................................................................. 139 DIAN actualiz la lista de Grandes Contribuyentes para el ao 2012 .............................................................................................................................................. 140 Resolucin 013483 de 2011 Nuevos Grandes Contribuyentes y se excluyen algunas sociedades y entidades de esta calificacin ....................... 143

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Seleccin de Temas y Normas Tributarias del Plan de Desarrollo Ley 1450 del 2011 ............................................................................................................ 162 Artculos con efectos tributarios que se encuentran en la Ley 1450 del 2011 ............................................................................................................................. 163 Modificadas varias normas del IVA por la Ley 1450 del 2011 ........................................................................................................................................................... 174 Modificaciones hechas por la Ley 1450 del 2011 a la Retencin en la Fuente para Trabajadores Independientes ...................................................... 175 Normas Derogadas por la Ley 1450 del 2011 .......................................................................................................................................................................................... 178 Anlisis de los Beneficios Tributarios por Donaciones e Inversin establecidos con Ley 1450 de junio 16 de 2011 ................................................. 179 Acuerdo 04 de 2011 que reglamenta la Deduccin por Ciencia Tecnologa e Investigacin establecida en artculos de la Ley 1450 de 2011183 DIAN emite nueva reglamentacin sobre obligados a declarar virtualmente a partir de marzo 1 de 2012..................................................................... 186 Demanda contra el artculo 7 de la Ley Anticorrupcin que afecta a los Revisores Fiscales ................................................................................................ 191 Norma que crea un Marco General para Libranza, retencin de pagos a Independientes y contratos de Leasing ........................................................ 195 Decreto 3590 del 2011 Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes. .......................................................................................... 199 Decreto 2245 del 2011 Se establece el Rgimen Sancionatorio y el Procedimiento Administrativo Cambiario ............................................................ 201 Resolucin 012383 del 2011 Inscripcin en el Registro nico Tributario RUT, ante las Cmaras de Comercio. ....................................................... 216 Resolucin 12761 del 2011 Obligados a presentar declaraciones en forma virtual a travs de los Servicios Informticos Electrnicos ........... 219 Resolucin 011963 del 2011 Se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT aplicable para el ao 2012 ........................................................ 222 Decreto 3590 del 2011 Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes. .......................................................................................... 223 Decreto 2915 del 2011 Descuento Tributario para los usuarios industriales beneficiarios del descuento y exencin tributarios........................ 225 Decreto 2820 de 2011. Cambios en la Formalizacin de la inscripcin en el RUT (Registro nico Tributario) ............................................................. 227 Decreto 2521 del 2011 Cambian la Retencin en la Fuente por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software .................................... 230 Decreto 2321 del 2011 Obligacin de requerir previamente el pago o compensacin, antes de iniciar proceso penal contra retenedores y responsables del IVA. .......................................................................................................................................................................................................................................... 230 Decreto 2025 de 2011 Contratacin de personal a travs de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y terceros contratantes que infrinjan las prohibiciones.. .............................................................................................................................................................................................................................. 231 Decreto 2645/2011 Formalizacin de la inscripcin en el RUT (Registro nico Tributario)................................................................................................ 234 Ley 1468/2011 Norma sobre descanso remunerado en la poca del parto ................................................................................................................................. 239 Ley 1496 de 2011 cual se garantiza la igualdad salarial y de retribucin laboral entre mujeres y hombres, se establecen mecanismos para erradicar cualquier forma de discriminacin. ........................................................................................................................................................................................... 242 Decreto 4946 de 2011 Aplicacin voluntaria de las normas Internacionales de Contabilidad e Informacin Financiera NIIF ............................... 245 ANEXO 2. ARTCULOS Y DOCUMENTOS DE REFERENCIA ............................................................................................................................. 249 Gobierno modifica tarifas de Retencin en la fuente a ttulo de Renta para algunos Servicios ............................................................................................. 250 Las SAS que generen utilidades por el 2009 requerirn que un Contador dictamine sus Estados Financieros ............................................................. 251 Las SAS que califiquen como microempresas slo elaboran ............................................................................................................................................................... 252 Balance y Estado de Resultados ...................................................................................................................................................................................................................... 252 No existe sancin aplicable a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias ............................................................................................................. 253 Por cunto tiempo debe permanecer en el Rgimen Comn una Persona natural? ................................................................................................................ 255 Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: Se consideraran comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente? .... 257 Definiciones normativas de Empresas vigentes de Colombia agrupadas por el Consejo Tcnico de la Contadura ..................................................... 258 ANEXO 3 FORMULARIOS DIAN 2012 ............................................................................................................................................................................... 260

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Calendario de Plazos 2011 - 2012


Aportes para EPS y Pensin
Trabajador Salud Pensin Total 4% 4% 8% Empleador 8,5% 12% 20,5% Total 12,5% 16% 28,5%

Retencin en la Fuente perodos del 2012


(Art. 23 Decreto 4907 de 2011)
Ultimo dgito

Ene 2012
Feb

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

Nov

Dic

Plazo para Consignar hasta el da


Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Enero 2013

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

08 09 10 13 14 15 16 17 20 21

08 09 12 13 14 15 16 20 21 22

11 12 13 16 17 18 19 20 23 24

09 10 11 14 15 16 17 18 22 23

08 12 13 14 15 19 20 21 22 25

10 11 12 13 16 17 18 19 23 24

09 10 13 14 15 16 17 21 22 23

10 11 12 13 14 17 18 19 20 21

08 09 10 11 12 16 17 18 19 22

09 13 14 15 16 19 20 21 22 23

10 11 12 13 14 17 18 19 20 21

10 11 14 15 16 17 18 21 22 23

Declaraciones Bimestrales del Iva perodos del 2012


(Art. 22 Decreto 4907 de 2011)
Ultimo dgito

EneFeb Marzo 08 09 12 13 14 15 16 20 21 22

MarMayJulSepAbr Jun Ago Oct Plazo para Consignar hasta el da Mayo Julio Sept. Nov. 09 10 11 14 15 16 17 18 22 23 10 11 12 13 16 17 18 19 23 24 10 11 12 13 14 17 18 19 20 21 09 13 14 15 16 19 20 21 22 23

NovDic Enero 2013 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23

Declaracin Individual y/o consolidada de Precios de Transferencia ao gravable 2011


(Art. 21 Decreto 4907 de 2011)
ltimo Dgito del NIT 1 2 3 4 5 Hasta el da 10 de Julio 11 de Julio 12 de Julio 13 de Julio 16 de Julio ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el da 17 de Julio 18 de Julio 19 de Julio 23 de Julio 24 de Julio

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Declaracin Informativa Consolidada de Precios de Transferencia ao gravable 2011


(Art. 21 Decreto 4907 de 2011)
ltimo Dgito del NIT 1, 2, 3, 4 5 Hasta el da 24 de Julio ltimo Dgito del NIT 6, 7, 8, 9, 0 Hasta el da 25 de Julio

Reajuste Fiscal y UVT Ao 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Vr. UVT 20.000 20.973 22.054 23.763 24.555 25.132 26.049 % Reaj F 4,87% 5,15% 7,75% 3,33% 2.35% 3.65%

IPC 4,48% 5,69% 7,67% 2.00% 3,17% 3.73%

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Contribuyentes No Obligados a presentar Declaracin de Renta Ao gravable 2011
(Art.7 Decreto 4907 de 2011)
Ingresos Brutos Patrimonio Bruto 113.094.000 113.094.000 113.094.000 Grandes Contribuyentes ltimo Dgito 3 4 5 6 7 Fecha 25 de Abril de 2012 26 de Abril de 2012 27 de Abril de 2012 30 de Abril de 2012 02 de Mayo de 2012 ltimo Dgito 8 9 0 1 2 Fecha 03 de Mayo de 2012 04 de Mayo de 2012 07 de Mayo de 2012 08 de Mayo de 2012 09 de Mayo de 2012

Informacin exgena Resolucin 11429 del 31 Octubre 2011- Personas naturales y asimiladas, jurdicas y
dems entidades , literales a) b) c) d) e) f) g) h) i) y k). Modificada por Resolucin 013484 del 29 de Dic. de
2011;Resolucin 00020 del 6 de Marzo de 2012

Menores Ingresos 35.185.000 Asalariados 80% 102.363.000 Trabajador 82.936.000 Independiente Otros Requisitos sin exceder de Consumos en Tarjeta Crdito Compras y consumos Consignaciones, dep, o inv.

70.370.000 70.370.000 113.094.000

Reportes a Supersociedades
Circular Externa 115-000004 de Noviembre 3 de 2011
Envo de Informe de Prcticas Empresariales del ejercicio 2011 ltimos Envo de ltimos dos Envo de dos Dgitos Informacin Dgitos del NIT Informacin del NIT 01-05 22 de Mayo 51-55 07 de Mayo 06-10 18 de Mayo 56-60 04 de Mayo 11-15 17 de Mayo 61-65 03 de Mayo 16-20 16 de Mayo 66-70 02 de Mayo 21-25 15 de Mayo 71-75 30 de Abril 26-30 14 de Mayo 76-80 27 de Abril 31-35 11 de Mayo 81-85 26 de Abril 36-40 10 de Mayo 86-90 25 de Abril 41-45 09 de Mayo 91-95 24 de Abril 46-50 08 de Mayo 96-00 23 de Abril

Informacin Exgena Resolucin 11429 del 31 de Octubre - Personas Jurdicas y Asimiladas y Personas Naturales y
otras entidades Modificada por Resolucin 013484 del 29 de Dic. de 2011
ltimos Dgitos Fecha ltimos Dgitos Fecha

Reportes a Supersociedades
Circular Externa 115-000004 de Noviembre 3 de 2011
Envo de Informes Financieros del Ejercicio 2011 ltimos Envo de ltimos dos Envo de dos Dgitos Informacin Dgitos del Informacin del NIT NIT 01-05 16 de Abril 51-55 26 de Marzo 06-10 13 de Abril 56-60 23 de Marzo 11-15 12 de Abril 61-65 22 de Marzo 16-20 11 de Abril 66-70 21 de Marzo 21-25 10 de Abril 71-75 20 de Marzo 26-30 09 de Abril 76-80 16 de Marzo 31-35 30 de Marzo 81-85 15 de Marzo 36-40 29 de Marzo 86-90 14 de Marzo 41-45 28 de Marzo 91-95 13 de Marzo 46-50 27 de Marzo 96-00 12 de Marzo

26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77

10 de Mayo 11 de Mayo 14 de Mayo 15 de Mayo 16 de Mayo 17 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 23 de Mayo 24 de Mayo 25 de Mayo 28 de Mayo 29 de Mayo

de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012

78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25

30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Junio de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012

Declaracin de Renta Personas Jurdicas y dems contribuyentes incluido el sector Cooperativo


(Art.12 Decreto 4907 de 2011)
Declaracin y Pago Primera Cuota ltimo Dgito Hasta el da del NIT 1 2 3 4 5 11 de Abril 12 de Abril 13 de Abril 16 de Abril 17 de Abril ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el da 18 de Abril 19 de Abril 20 de Abril 23 de Abril 24 de Abril

Declaracin de Renta y Complementarios Grandes Contribuyentes ao Gravable 2011 (Art. 11 Decreto. 4907 de 2011) incluye declarantes de Ingresos y Patrimonio Pago Primera Cuota
ltimo Dgito del NIT 1 2 3 4 5 Hasta el da 08 de Febrero 09 de Febrero 10 de Febrero 13 de Febrero 14 de Febrero ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el da 15 de Febrero 16 de Febrero 17 de Febrero 20 de Febrero 21 de Febrero

Pago Segunda Cuota ltimo Dgito Hasta el da del NIT 1 2 3 4 5 08 de Junio 12 de Junio 13de Junio 14 de Junio 15 de Junio

ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0

Hasta el da 19 de Junio 20 de Junio 21 de Junio 22 de Junio 25 de Junio

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Declaracin de Renta y Complementarios Grandes Contribuyentes ao Gravable 2011 (Art. 11 Decreto. 4907 de 2011) Declaracin y Pago
Segunda Cuota Pago Tercera Cuota Declaracin y Pago Segunda Cuota ltimo Dgito Hasta el da del NIT 1 11 de Abril 2 12 de Abril 3 13 de Abril 4 16 de Abril 5 17 de Abril Pago Tercera Cuota ltimo Dgito Hasta el da del NIT 1 08 de Junio 2 12 de Junio 3 13 de Junio 4 14 de Junio 5 15 de Junio 50% 50%

Declaracin de Renta ao gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones ilquidas Residentes en Colombia (Art. 14 Decreto 4097 de 2011)
ltimos dos Dgitos del NIT Envo de Informacin ltimos dos Dgitos del NIT Envo de Informacin

ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0

Hasta el da 18 de Abril 19 de Abril 20 de Abril 23 de Abril 24 de Abril

96 a 00 91 a 95 86 a 90 81 a 85 76 a 80 71 a 75 66 a 70 61 a 65 56 a 60 51 a 55

09 de Agosto 10 de Agosto 13 de Agosto 14 de Agosto 15 de Agosto 16de Agosto 17 de Agosto 21 de Agosto 22 de Agosto 23 de Agosto

46 a 50 41 a 45 36 a 40 31 a 35 26 a 30 21 a 25 16 a 20 11 a 15 06 a 10 01 a 05

24 de Agosto 27 de Agosto 28 de Agosto 29 de Agosto 30 de Agosto 31 de Agosto 03 de Septiembre 04 de Septiembre 05 de Septiembre 06 de Septiembre

ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0

Hasta el da 19 de Junio 20 de Junio 21 de Junio 22 de Junio 25 de Junio

Declaracin de Renta ao gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones Ilquidas Residentes en el Exterior (pargrafo Art. 14 Dec. 4907 de 2011)- Presentacin
ltimo Dgito del NIT 1 2 3 4 5 Hasta el da 10 de Septiembre 11 de Septiembre 12 de Septiembre 13 de Septiembre 14 de Septiembre ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el da 17 de Septiembre 18 de Septiembre 19 de Septiembre 20 de Septiembre 21 de Septiembre

Pago Impuesto al Patrimonio


Pago de la tercera
ltimo Dgito del NIT 1 2 3 4 5 (Art. 28 Decreto 4907 de 2011) cuota de ocho ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0

Declaracin de Renta ao gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones Ilquidas Residentes en el Exterior (pargrafo Art. 14 Dec. 4907 de 2011)- Cancelacin
ltimo Dgito del NIT Hasta el da 08 de Octubre 09 de Octubre 10 de Octubre 11 de Octubre 12 de Octubre ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el da 16 de Octubre 17 de Octubre 18 de Octubre 19 de Octubre 22 de Octubre

Hasta el da 09 de Mayo 10 de Mayo 11 de Mayo 14 de Mayo 15 de Mayo

Hasta el da 16 de Mayo 17 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 23 de Mayo

1 2 3 4 5

Pago cuarta cuota de ocho ltimos dos Dgitos del NIT 1 2 3 4 5 ltimos dos Dgitos del NIT 6 7 8 9 0

Retencin en la Fuente a ttulo de Renta aplicable durante el 2012 (algunos conceptos con
sus bases mnimas y tarifas)
Hasta el da 17 de Septiembre 18 de Septiembre 19 de Septiembre 20 de Septiembre 21 de Septiembre Concepto Arriendo bien mueble Arriendo bien raz Aseo y Vigilancia Comisiones Compra productos Agrcolas Compras Compras de Caf Contratos de Construccin Fletes Honorarios Otros ingresos Tributarios Servicios Transporte de pasajeros Base 100% 703.000 104.000 100% 2.312.000 703.000 4.168.000 703.000 104.000 100% 703.000 104.000 703.000 % 4 3,5 2 10 11 1,5 3,5 0,5 1 1 10 11 3,5 64 3,5

Hasta el da 10 de Septiembre 11 de Septiembre 12 de Septiembre 13 de Septiembre 14 de Septiembre

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Calendario de Plazos para la presentacin en 2012 de la Informacin Exgena Ao Gravable 2011


Resoluciones del 31 de Octubre de 2011 incluye nuevos plazos establecidos en la Resolucin 013484 del 29 de Diciembre de 2011, Resolucin 00020 del 6 de Marzo de 2012
Resolucin Resolucin 11423 del 31 de Octubre de 2011 Artculos del E.T. 623, 623-1* y 623-2 (SIC) Reportan Los Bancos y dems entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, las Cooperativas de Ahorro y Crdito, los Organismos Cooperativos de grado superior, las Instituciones auxiliares del Cooperativismo, las Cooperativas Multiactivas e Integrales y los fondos de empleados que realicen actividades financieras. *Artculo 623-1 - 15 de Junio de 2012. Artculos 623 y 623-2 (sic) los plazos son los siguientes : Grandes Contribuyentes:
ltimo Dgito 3 4 5 6 7 Fecha 25 de Abril de 2012 26 de Abril de 2012 27 de Abril de 2012 30 de Abril de 2012 02 de Mayo de 2012 ltimo Dgito 8 9 0 1 2 Fecha 03 de Mayo de 2012 04 de Mayo de 2012 07 de Mayo de 2012 08 de Mayo de 2012 09 de Mayo de 2012

Personas Jurdicas:
ltimos Dgitos
26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77

Fecha
10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012

ltimos Dgitos
78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25

Fecha
30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012

Resolucin 11424 del 31 de Octubre de 2011

624

Cmaras de Comercio Sociedades creadas o liquidadas y socios y accionistas. El plazo para la entrega de la informacin a que se refiere el artculo 624 ser el 15 de Junio de 2012.

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Resolucin Resolucin 11425 del 31 de Octubre de 2011 Artculos del E.T. 625 y 628 Reportan La Bolsa Nacional de Valores de Colombia, Bolsa Nacional Agropecuaria y dems bolsas de valores. Tambin comisionistas de Bolsa *Artculo 625 15 de Junio de 2012. Artculo 628 los plazos para enviar la informacin son los siguientes : Grandes Contribuyentes:
ltimo Dgito 3 4 5 6 7 Fecha 25 de Abril de 2012 26 de Abril de 2012 27 de Abril de 2012 30 de Abril de 2012 02 de Mayo de 2012 ltimo Dgito 8 9 0 1 2 Fecha 03 de Mayo de 2012 04 de Mayo de 2012 07 de Mayo de 2012 08 de Mayo de 2012 09 de Mayo de 2012

Personas Jurdicas:
ltimos Dgitos
26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77

Fecha
10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012

ltimos Dgitos
78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25

Fecha
30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012

Resolucion 11426 del 31 de Octubre de 2011 Resolucin 11427 del 31 de Octubre de 2011

627

Registradura Nacional del Estado Civil Cdulas de ciudadana de personas fallecidas en el 2011. 2 de Marzo de 2012.

629, 631-3, Informacin a suministrar por los Notarios Plazo:


ltimos Dgitos
26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77

Fecha
10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012

ltimos Dgitos
78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25

Fecha
30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012

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Resolucin Resolucin 11428 del 31 de Octubre de 2011 Artculos del E.T. 629-1 Reportan

Las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes.


ltimos Dgitos
26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77

Fecha
10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012

ltimos Dgitos
78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25

Fecha
30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012

Resolucin 11429 del 31 de Octubre de 2011

631

Personas naturales, jurdicas y dems entidades literales a) b) c) d) e) f) g) h) i) y k) Grandes Contribuyentes:


ltimo Dgito
3 4 5 6 7

Fecha
25 de Abril de 2012 26 de Abril de 2012 27 de Abril de 2012 30 de Abril de 2012 02 de Mayo de 2012

ltimo Dgito
8 9 0 1 2

Fecha
03 de Mayo de 2012 04 de Mayo de 2012 07 de Mayo de 2012 08 de Mayo de 2012 09 de Mayo de 2012

Personas Jurdicas:
ltimos Dgitos
26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77

Fecha
10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012

ltimos Dgitos
78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25

Fecha
30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012

Resolucin 11430 del 31 de Octubre de 2011 Resolucin 11431 del 31 de Octubre de 2011

631-1 58 L863/2003, Dc. 4660/2007

Grupos econmicos y/o empresariales. La informacin deber ser presentada a ms tardar 04 de julio de 2012. Entidades pblicas o privadas que celebren convenios de cooperacin y asistencia tcnica para el apoyo y ejecucin de sus programas o proyectos con organismos internacionales. Presentan informacin mensual con las caractersticas indicadas en esta Resolucin.

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Informacin Laboral a tener en cuenta a partir del 1 de Enero de 2012


Concepto Salario Mnimo mensual Salario mnimo Diario Auxilio de transporte mensual (se reconoce slo a trabajadores que devenguen hasta 2 s.m.m.l.v., es decir,( $1.133.400) Auxilio de Transporte Diario Salario Integral (un salario podr ser pactado como integral cuando equivalga por lo menos a 10 salarios mnimos mensuales incrementados en un 30% de dicha cuanta como valor equivalente al factor prestacional. Por tanto, en la prctica, s e establece que un salario ser integral cuando sea igual o superior a 13 s.m.m.l.v. (10 x 1,30 = 13); vase Art.132 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el Art.18 de la ley 50/90) Monto mximo del ingreso base de cotizacin en la liquidacin de los aportes a seguridad social (salud, pensiones, ARP) 25 salarios mnimos Monto del salario mximo que puede llegar a devengar un trabajador para que los pagos hechos en alimentacin (para l o su familia), no le constituyan ingreso tributario a dicho trabajador sino que constituyan ingreso para el tercero con quien se contrat el servicio de alimentacin (ver Art.387-1 del E.T.).310 UVT Monto mximo del pago representado en alimentacin (del trabajador o su familia) que no constituira ingreso tributario para el trabajador (ver Art.387-1 del E.T.).41 UVT Dotacin: trabajadores que perciban hasta 2 s.m.m.l.v. es obligatorio que el empleador le de dotacin. (Vestido y Calzado para labores) (ART. 230 del Cdigo sustantivo del trabajo. Suministro de calzado y vestido de labor. Todo patrono que habitualmente ocupe uno (1) o ms trabajadores permanentes deber suministrar cada cuatro (4) meses, en forma gratuita, un (1) par de zapatos y un (1) vestido de labor al trabajador cuya remuneracin mensual sea hasta dos (2) veces el salario mnimo ms alto vigente. Tiene derecho a esta prestacin el trabajador que en las fechas de entrega de calzado y vestido haya cumplido ms de tres (3) meses al servicio del empleador. 2 SMLMV Monto mximo de salarios que puede llegar a devengar el trabajador para tener derecho al Subsidio familiar que entregan las cajas de compensacin; *si su cnyuge tambin trabaja, en ese caso el salario del trabajador mas el de su cnyuge no pueden exceder los 6 salarios mnimos mensuales vigentes (vase el Art.3 ley 789 de Dic. de 2002) 4 SMMLV Valor $ 566.700 $18.890 $67.800 $2.260 $7.367.100

$14.167.500

$8.075.190 $1.068.009

$1.133.400

$ 2.266.800

Pagos Parafiscales
Sena Base salarial ICBF- Base salarial Cajas de Compensacin Familiar Base salarial 2% 3% 4%

Cargas Prestacionales Provisin mensual sobre salarios del trabajador


Cesanta Prima Legal Vacaciones Intereses a las Cesantas 8.33% 8.33% 4.17% 1% mensual

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Retencin en la Fuente aplicable en el ao 2012


(Valores en pesos $) UVT $ 26.049
CONCEPTOS 1. 2. 3. 4. Ingresos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria a partir. Dems rendimientos financieros (intereses) Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y naturales agentes de retencin a personas jurdicas) D.R. 260 / 2001 Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y naturales agentes de retencin a personas naturales) D.R. 260 / 2001 Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2012 3300 UVT = $ 85.962.000 Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.012 3300 UVT = $ 85.962.000 Contratos de consultora y administracin delegada que hacen personas jurdicas y naturales agentes de retencin a personas jurdicas D.R. 260 / 2001 Contratos de administracin delegada que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho a contratistas personas jurdicas o asimiladas D.R. 260 / 2001 Contratos de administracin delegada que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho a contratistas personas naturales D.R. 260/2001 y Art. 2 Decreto 1809/89 Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.012 3300 UVT = $ 85.962.000 Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.012 3300 UVT = $ 85.962.000 Contratos de consultora y administracin delegada POR OBRAS PUBLICAS Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales, y si la persona es "declarante de renta" Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales , y si la persona no es declarante de renta Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar declaracin de renta) Servicios en general efectuadas por personas jurdicas, sociedades de hecho y naturales retenedores Servicios de transporte de carga Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores Servicios temporales Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos Aseo y/o Vigilancia Arrendamiento de Bienes Muebles Arrendamiento de Bienes Races que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores Loteras, Rifas, Apuestas y similares Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo en forma directa personas jurdicas o sociedades de hecho 27 48 4 UVT 95 BASE $ 2.475.000 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% % TABLA 7% 11% 10% 11% 11% 11% 11%

5. 6.

7.

100% 100% 100% 100% 27 27 4 4 4 27 4 703.000 -o superior 703.000- o superior 104.000- o superior 104.000- o superior 104.000- o superior 703.000- o superior 104.000- o superior

10% 11% 11% 6% 4% 3,50% 6% 4% 1% 3.5% 1%

8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

16.

104.000- o superior

2%

17. 18. 19. 20. 21.

104.000- o superior 100% 703.000- o superior 1.250.000- o superior 104.000

2% 4% 3.5% 20% 3.5%

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CONCEPTOS o personas natural agentes retenedor 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28 29 30 31 32 33 34 35 36 Enajenacin de Bienes Races Contratos de construccin y urbanizacin Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios sin procesamiento industrial Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios con procesamiento industrial que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores Compra de Caf Pergamino o Cereza Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software. Compra de Combustible Consultora en Obras Pblicas (Art. 35 Dec. 1522/83) Retencin en la Fuente del IVA (aplicable a Bienes) Retencin en la Fuente del Iva (Servicios Gravados) Retencin en la Fuente del Iva (aplicable a Operaciones con tarjetas dbito y crdito ) Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar Para artistas extranjeros que efecten presentaciones artsticas o culturales en Colombia (ver artculo 5. De la Ley 1493 del 26 de Diciembre de 2011) Sancin Mnima 27 4 27 92 27 160 4 100% 100% 703.000 - o superior 2.397.000 - o superior 703.000- o superior 4.168.000 - o superior 104.000- o superior 100% 100% 703.000 - o superior 104.000- o superior 5 No aplica 10 130.000- o superior $1 260.000 1% 1% 3.5% 1.5% 3.5% 0.5% 3.5% 0.1% 2% 50% del Iva 50% del Iva 10% del Iva 3% 8% UVT BASE %

QUIEN HACE LA RETENCION 1. 2. 3. Personas Jurdicas y otras entidades Notarios Personas Naturales comerciantes y que en el ao 2011 tuvieron ingresos o patrimonio bruto superiores a 30.000 UVT x $25.132, que equivalen a $753.960.000

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Detalle de la Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complementarios 2012


1. Cuando el beneficiario del pago sea considerado Residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional"
(Ver Art. 9,10, 24 y 25 del E.T. (Ver Art. 365 a 404-1 del E.T.) (Ver nota 1 al final)
A partir de (cifras en trminos de UVT) 95 No aplica No aplica

No.

Conceptos Ingresos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria Ver Art.383 a 386 del E.T. Rendimientos financieros en general Ver Art.395 del E.T., Ver Art.396 del E.T., Decreto 3715 de 1986, Art.3 Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurdica o asimilada) Ver D.R. 260 de febrero 19 de 2001, Art.1 Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural (nota: la tarifa ser del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no excedan, dentro del mismo ao fiscal 2012, el valor de $ 85.962.000 (o 3.300 UVTS). Sin embargo, si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que s va a recibir un valor superior al antes citado, la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos; igualmente, si no hay contrato, pero en algn momento dentro del ao 2011 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%;) Ver Dec. 260 de feb 19 de 2001, Art.1 (es el tem 87 en la nueva tabla del Art.868-1 del E.T.) Honorarios para quienes prestan Servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales o jurdicas declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a ttulo de renta para ciertos servicios"; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Honorarios para quienes prestan Servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales no declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010, Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a ttulo de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

A partir de (cifras en pesos) $ 2.475.001 $1 $1

Tarifas

1 2 3

Vase tabla del art.383 del ET 7% 11%

No aplica

$1

10%

No aplica

$1

6%

No aplica

$1

10%

12
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A partir de (cifras en trminos de UVT) A partir de (cifras en pesos)

No.

Conceptos Honorarios por licenciamiento o uso de Software a personas jurdicas o naturales residentes en Colombia y declarantes de renta (Decreto 2521 del 13 de Julio de 2011; si el pago se hace a una persona natural no declarante de renta, las tarifas sern del 10% u 11% aplicando los mismos criterios del numeral 4 de este cuadro; adems si el pago se realiza a una persona del rgimen implificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores). Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras pblicas o privadas, es decir, sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algn particular) y el contratista sea sea una persona jurdica o natural declarante de renta, Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derog el Decreto 1115 de abril de 2006, Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a ttulo de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras pblicas o privadas, es decir, sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algn particular) y el contratista sea una persona natural no declarante de renta; esta tarifa del 10% pasar a ser del 6%, si el contrato a firmar durante el 2012 supera los $85.962.000 (o 3.300 UVTS) , o si en algn momento dentro del ao 2011 los pagos que le realice un mismo agente retenedor superen esa cifra) Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derog el Decreto 1115 de abril de 2006, Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia.; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Contratos de administracin delegada (cuando el beneficiario es una persona jurdica; Ver DR. 260 de feb 19 de 2011; y si el beneficiario del pago es una persona natural, en ese caso se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por honorarios y comisiones; ver los numerales 4 a 6 ms arriba). Servicios en general(cuando el beneficiario sea una persona jurdica; aplica tambin si el beneficiario es una persona natural declarante de renta; en este ltimo caso, la persona natural ser declarante de renta solo si los pagos que le haga un mismo agente de retencin, durante el ao 2012, exceden los $85.962.000 (o 3.300 UVTS); si no exceden de tal tope, se aplica la tarifa del 6% Ver D.R. 3110 de sep 23 de 2004, Art. 1 (es el tem 88 de la tabla del Art.868-1 del E.T.) Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios en general (personas naturales no declarantes de renta) (Nota: la persona natural ser no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de retencin, dentro del ao 2012, no excedan los $85.962.000 o 3.300 UVTs) Ver D.R. 3110 de sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el tem 88 e

Tarifas

No aplica

$1

3.5%

10

No aplica

$1

6%

11

No aplica

$1

10%

12

$1

10%

13

$ 104.000

4%

14

$ 104.000

6%

13
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A partir de (cifras en trminos de UVT) A partir de (cifras en pesos)

No.

Conceptos la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Decreto . 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, areo o martimo) Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre) Ver Dec.1512 de 1985, Art 5 (es el tem 78 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicio de transporte nacional de pasajeros (areo y martimo) Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Dec. 399 de 1987, Art.2 ; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Dec.1626 de 2001, Art 2, inciso primero, el cual fue modificado con Dec.1300 de abril de 2005, Art 1. Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo Ver Dec.1626 de 2001, Art 2, inciso segundo, el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005, Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos Ver ltimo inciso del Art.392 del E.T., modificado con Art.75 de la ley 1111/06Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Arrendamiento de Bienes Muebles Ver D.R. 2026 de 1983, Art 12 , Ver Dec.1626 de 2001, Art 2 , inciso segundo; Arrendamiento de Bienes Races Ver Art. 401 E.T., Ver Ley 633 de 2000, Art.18, ; Loteras, Rifas, Apuestas y similares Ver Art. 317 del E.T., Ver Art. 402 del E.T., Ver Art. 404-1 del E.T. (es el tem 16 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Ver Art. 306 del E.T.; Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Dec 260 de 2001 , Art.5; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

Tarifas

15

$ 104.000

1%

16

27

$ 703.000

3,5%

17

$ 104.000

1%

18

$ 104.000

1%

19

$ 104.000

2%

20

$ 104.000

2%

21 22 23

No aplica 27 48

$1 $ 703.000 $ 1.250.000

4% 3,5% 20%

24

$ 104.000

3.5%

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A partir de (cifras en trminos de UVT) A partir de (cifras en pesos)

No.

Conceptos Enajenacin de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raz, el agente de retencin es el notario; si lo que enajena es un vehculo, el agente de retencin es la secretara de trnsito; si enajena otro tipo de activos fijos, el agente de retencin ser quien le hace el pago; Ver Art.398 del E.T., Ver Art. 399 del E.T. Contratos de construccin, urbanizacin y en general confeccin de obra material de bien inmueble Ver Dec.2509 de 1985, Art.8 Ver DR. 1512 de 1985, Art 5, inciso 2 (es el tem 78 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Compras y otros ingresos tributarios en general Ver Art.401 del E.T., Ver DR. 1512 de 1985, Art 5(es el tem 78 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios sin procesamiento industrial DR. 2595 de 1993, Art.1 (es el tem 82 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Compra de Caf Pergamino o cereza DR 1479 de 1996 Art.1 (es el tem 83 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Compra de Combustibles derivados del petrleo DR.3715 de 1986, Art.2 Exportaciones de hidrocarburos y dems productos mineros. El exportador se debe autorretener. (ver pargrafo 1 del art.366-1 y art.401 del E.T.; y los decreto 1505 de mayo de 2011 y 1512 de 1985 art. 5) Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas dbito o crdito (en estos casos, el agente de retencin es el banco emisor de la tarjeta dbito o crdito) Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta "; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta Decreto 886 de 27/03/2006; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir despus de marzo 1 de 2007 (y sin importar el ao al que corresponda el dividendo; ver Dec.567 de marzo 1 de 2007)

Tarifas

25

No aplica

$1

1%

26

27

$ 703.000

1%

27 28 29 30

27 92 160 No aplica

$ 703.000 $ 2.397.000 $ 4.168.000 $1

3.5% 1.5% 0.5% 0.1%

31

27

703.000

1%

32

No aplica

$1

1,5%

33

27

$ 703.000

4%

34

27

$ 703.000

3,5%

35

No aplica

$1

20%, 33% segn el tipo de socio de que se trate

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Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complementarios 2012


2. Cuando el beneficiario del pago sea considerado No residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional"
(Ver Art.9, 10, 24 , 25, 319 a 328 y 406 a 419 del E.T. (Ver nota 1 y Nota 2 abajo)

No.

Conceptos

A partir de (cifras en trminos de UVT)

A partir de (cifras en pesos) $1 (pero de las utilidades que de haberse distribuido a un residente en Colombia hubieren estado "gravadas") $1

Tarifas

Dividendos y participaciones Ver. Art. 245 del E.T. Ver Art. 391 del E.T. Ver Art. 407 del E.T.

No aplica

33%

Intereses, comisiones, honorarios, regalas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotacin de toda especie de propiedad industrial Art. 408 inci.1 del E.T. Consultoras, servicios tcnicos y de asistencia tcnica, bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior Art.408 , incis.2 del E.T. Para artistas extranjeros que efecten presentaciones artsticas o culturales en Colombia (ver artculo 5. De la Ley 1493 del 26 de Diciembre de 2011) Pagos por intereses sobre nuevos prestamos en el exterior superiores a 1 ao, y los pagos sobre la parte correspondiente a financiacin en los cnones de leasing que se paguen sobre nuevos contratos de leasing en el exterior, firmados despus de diciembre 31 de 2010 (ver art. 408 del E.T. modificado con art. 47 y 65 ley 1430 de 2010)

No aplica

33% 10% como tarifa nica de renta 8% 14% (esta tarifa cambia al 1% si el contrato de Leasing es sobre aeronaves

No aplica

$1

No aplica

$1

No aplica

$1

Retencin a ttulo del Impuesto sobre las Ventas 2012


(Art. 437-1 y 437-2 del E.T.) (Ver nota 3 abajo)
A partir de (cifras en trminos de UVT) A partir de (cifras en pesos)

No.

Conceptos Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104.000 en adelante; 4 UVTS), y sucediendo que el beneficiario del pago es residente en Colombia, y el pago se realiza por fuera del sistema de tarjetas dbito o crdito Ver Art. 437-1 Ver Art. 437-2 del E.T. Ver Dec. 380 de 1996 Ver Dec. 782 de 1996, Art.1 y 2 (es el tem 84 y 85 en la tabla del Art.868-1 del E.T.). Si el pago es por un servicio gravado a un responsable del IVA en el rgimen simplificado, y la sumatoria de los pagos mensuales es inferior a 100 UVT ($2.604.900), entonces no habra ni retencin de renta ni retencin de IVA (ver art. 13 de la Ley

Tarifas 50% del IVA (si quien realiza el pago o abono en cuenta no es un proveedor de las Sociedades de comercializacin internacional o si siendo un proveedor de las SCI sucede que es un Gran Contribuyente).

No aplica

La base es el 100% del valor del IVA facturado o terico (ver nota 4 abajo)

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A partir de (cifras en trminos de UVT) A partir de (cifras en pesos)

No.

Conceptos xxx de 2011 y el artculo 1 del decreto 782 de 1996);

Tarifas Esta tarifa cambia al 75% si quien efecta el pago o abono en cuenta es un proveedor de una S.C.I y si al mismo tiempo sucede que quien hizo la venta gravada es alguien del rgimen comn (ver numeral 7 del art.437-2 del E.T. y el Decreto 493 de febrero de 2011 modificado con decreto 1919 de junio 1 de 2011)

Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas dbito o crdito (en estos casos, el agente de retencin es el banco emisor de la tarjeta dbito o crdito), y si la compra que se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS ) servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104.000 en adelante; 4 UVTS) Ver Dec. 782 de 1996, Art.1 y 2 (es el tem 84 y 85 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Ver DR.1626 de 2001, Art.1 Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104.000 en adelante; 4 UVTS), prestados en suelo colombiano, pero quien prest el servicio es un no residente en Colombia Ver pargrafo del Art.437-1 del E.T. Por compras de aviones (en este caso el agente de retencin es la Aeronutica Civil) Art.437-2, numeral 6 del E.T. A partir de julio 1 de 2007, Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS) Art.1 Dec.2286 de junio 20 de 2007 A partir de Octubre 27 de 2010, por compras de oro que realice el Banco de la Repblica a los productores o comercializadores de oro (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS) Art.1 Dec.3991de Octubre 27 de 2010

No aplica

La base es el 100% del valor del IVA facturado o terico (ver nota 4 abajo)

10% del Iva

No aplica

La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo)

100% del IVA

No aplica

100% del IVA

No aplica

75% del IVA

No aplica

75% del IVA

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Notas: (1) Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna caracterstica en especial, son tambin agentes de retencin a ttulo de renta y complementarios nicamente por los conceptos de salarios (ver Art.383 del E.T.), e igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra parte, para poder actuar durante el 2012 como agentes de retencin a ttulo del impuesto de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en Colombia, y por los conceptos de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos (Art.392 del E.T.), rendimientos financieros (Art.395 del E.T.) y compras (Art.401 del E.T.), se exige que la persona natural que hace el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos requisitos (ver Art.368-2 del E.T.): a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad. 1 b) Haber tenido a dic de 2011 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $753.960.000 (30.000 UVTS por el valor de la UVT a dic 31 de 2011, es decir, 30.000 x $25.132; ver art.868 modificado con art.50 de la ley 1111/06; ver tambin el tem 13 en la nueva tabla del Art.868-1 del E.T.) (2) La ley 1111 de dic. 27 de 2006 derog toda la normatividad que estaba relacionada con el impuesto complementario de remesas (ver Art.78 de la ley, el cual derog los artculos 319, 320, 321, 321-1, 322 y 328 del E.T.). En consecuencia, a partir del ao gravable 2007 ya no se debern practicar retenciones en la fuente a ttulo del impuesto de remesas. En concordancia con lo anterior, la misma ley 1111 de 2006, con sus artculos 24 y 78, derog la alusin que se haca a dicha retencin por remesas en los artculos 408, 418 y 419 del E.T. Igualmente, con el art.78 de la ley 1111 se derog el Art. 417 del E.T. (3) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retencin a titulo de renta, en ese caso se har tambin la retencin a titulo de IVA. Pero se hace sobre el valor del IVA liquidado (Ver DR 782/96 Art.1 y 2).
1

(4) El IVA terico es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del rgimen simplificado. (5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones, dichos valores sern descontados de la base sujeta a retencin. Igualmente se descontar de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.

Sobre este punto, recomendamos ver nuestro editorial de Octubre de 2010 : "Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: Se consideraran comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente? en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia

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Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TRM) 2011

Da

Gua de Referencia Contable y Tributaria ao 2012

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1846,97 1,50%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Enero 1.913,98 1.913,98 1.913,98 1.902,71 1.899,86 1.894,82 1.869,94 1.859,97 1.859,97 1.859,97 1.859,97 1.856,79 1.855,46 1.864,36 1.872,46 1.872,46 1.872,46 1.872,46 1.864,64 1.841,90 1.849,59 1.838,94 1.838,94 1.838,94 1.842,43 1.853,71 1.862,05 1.858,70 1.857,98 1.857,98 1.857,98

Febrero 1.867,82 1.853,33 1.852,67 1.863,03 1.872,01 1.872,01 1.872,01 1.871,81 1.875,32 1.891,54 1.889,10 1.880,37 1.880,37 1.880,37 1.891,84 1.902,01 1.907,69 1.893,46 1.879,15 1.879,15 1.879,15 1.879,15 1.889,69 1.898,28 1.898,39 1.895,56 1.895,56 1.895,56

Marzo 1.907,37 1.913,21 1.916,05 1.904,73 1.890,23 1.890,23 1.890,23 1.893,17 1.889,85 1.879,49 1.871,97 1.866,20 1.866,20 1.866,20 1.876,29 1.887,67 1.892,62 1.876,78 1.874,79 1.874,79 1.874,79 1.874,79 1.866,34 1.867,74 1.865,11 1.871,37 1.871,37 1.871,37 1.877,84 1.888,00 1.879,47

Abril 1.870,60 1.858,95 1.858,95 1.858,95 1.846,78 1.838,29 1.826,97 1.825,09 1.817,35 1.817,35 1.817,35 1.815,79 1.818,14 1.818,91 1.811,10 1.800,63 1.800,63 1.800,63 1.799,79 1.790,54 1.782,59 1.782,59 1.782,59 1.782,59 1.782,59 1.781,56 1.787,88 1.784,11 1.767,54 1.768,19

Mayo 1.768,19 1.768,19 1.768,37 1.767,05 1.763,45 1.769,46 1.763,12 1.763,12 1.763,12 1.779,70 1.791,72 1.798,66 1.807,86 1.805,37 1.805,37 1.805,37 1.814,98 1.826,03 1.824,62 1.814,99 1.819,86 1.819,86 1.819,86 1.828,12 1.828,64 1.831,58 1.829,75 1.817,34 1.817,34 1.817,34 1.817,34

Junio 1.797,83 1.789,41 1.784,12 1.785,05 1.785,05 1.785,05 1.785,05 1.770,13 1.769,83 1.772,59 1.774,94 1.774,94 1.774,94 1.777,64 1.774,24 1.781,40 1.793,92 1.787,80 1.787,80 1.787,80 1.789,47 1.780,48 1.779,10 1.788,11 1.787,80 1.787,80 1.787,80 1.787,80 1.786,73 1.780,16

Julio 1.772,32 1.762,59 1.762,59 1.762,59 1.762,59 1.766,57 1.767,47 1.759,38 1.759,41 1.759,41 1.759,41 1.768,42 1.765,32 1.758,25 1.748,41 1.750,90 1.750,90 1.750,90 1.758,99 1.757,49 1.757,49 1.756,38 1.757,35 1.757,35 1.757,35 1.768,02 1.759,88 1.764,89 1.771,15 1.777,82 1.777,82

Agosto 1.777,82 1.771,81 1.765,53 1.772,52 1.781,33 1.792,68 1.792,68 1.792,68 1.811,18 1.811,68 1.800,97 1.793,47 1.783,35 1.783,35 1.783,35 1.783,35 1.776,66 1.767,29 1.775,84 1.779,05 1.779,05 1.779,05 1.779,86 1.781,91 1.791,61 1.791,05 1.794,02 1.794,02 1.794,02 1.787,52 1.783,66

Septiembre 1.780,26 1.778,51 1.782,80 1.782,80 1.782,80 1.782,80 1.791,89 1.789,30 1.789,90 1.796,58 1.796,58 1.796,58 1.811,34 1.813,42 1.824,15 1.822,04 1.820,29 1.820,29 1.820,29 1.843,26 1.854,96 1.882,23 1.915,63 1.902,45 1.902,45 1.902,45 1.903,31 1.887,38 1.907,75 1.915,10

Octubre 1.929,01 1.929,01 1.929,01 1.943,80 1.972,76 1.967,56 1.952,09 1.931,64 1.931,64 1.931,64 1.931,64 1.913,60 1.896,72 1.909,12 1.895,33 1.895,33 1.895,33 1.895,33 1.902,47 1.900,10 1.905,95 1.897,45 1.897,45 1.897,45 1.878,78 1.875,55 1.878,10 1.862,84 1.863,06 1.863,06 1.863,06

Noviembre 1.871,49 1.891,38 1.889,66 1.905,38 1.915,72 1.915,72 1.915,72 1.915,72 1.908,71 1.917,69 1.913,65 1.913,65 1.913,65 1.913,65 1.913,65 1.915,41 1.912,20 1.910,83 1.917,45 1.917,45 1.917,45 1.928,47 1.925,39 1.932,63 1.932,63 1.948,48 1.948,48 1.948,48 1.946,28 1.967,18

Diciembre 1.948,51 1.949,56 1.938,83 1.938,83 1.938,83 1.936,29 1.936,11 1.930,57 1.930,57 1.927,10 1.927,10 1.927,10 1.932,30 1.929,01 1.937,60 1.935,96 1.935,64 1.935,64 1.935,64 1.939,39 1.932,08 1.935,72 1.927,71 1.920,93 1.920,93 1.920,93 1.920,93 1.920,16 1.938,52 1.942,70 1.942,70

Promedio Devaluacion

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Gua de Referencia Contable y Tributaria ao 2012

IPC 3.63% para Ingresos Medios Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2010 a diciembre de 2011
(Artculo 64, Decreto 2649 de 1.993)

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Gua de Referencia Contable y Tributaria ao 2012

IPC general 3.73% para Ingresos Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2010 a diciembre de 2011

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1998 1,79 3,28 2,60 2,90 1,56 1,22 0,47 0,03 0,29 0,35 0,17 0,91 16,70 1999 2,21 1,70 0,94 0,78 0,48 0,28 0,31 0,50 0,33 0,35 0,48 0,53 9,23 2000 1,29 2,30 1,71 1,00 0,52 -0,02 -0,04 0,32 0,43 0,15 0,33 0,46 8,75 2001 1,05 1,89 1,48 1,15 0,42 0,04 0,11 0,26 0,37 0,19 0,12 0,34 7,65 2002 0,80 1,26 0,71 0,92 0,60 0,43 0,02 0,09 0,36 0,56 0,78 0,27 6,99 2003 1,17 1,11 1,05 1,15 0,49 -0,05 -0,14 0,31 0,22 0,06 0,35 0,61 6,49 2004 0,89 1,20 0,98 0,46 0,38 0,60 -0,03 0,03 0,30 -0,01 0,28 0,30 5,50 2005 0,82 1,02 0,77 0,44 0,41 0,40 0,05 0,00 0,43 0,23 0,11 0,07 4,85 2006 0,54 0,66 0,70 0,45 0,33 0,30 0,41 0,39 0,29 -0,14 0,24 0,23 4,48 2007 0,77 1,17 1,21 0,90 0,30 0,12 0,17 -0,13 0,08 0,01 0,47 0,49 5,69 Base Diciembre de 2008 = 100,00 2011 2010 2009 2008 0,91 0,69 0,59 1,06 0,60 0,83 0,84 1,51 0,27 0,25 0,50 0,81 0,12 0,46 0,32 0,71 0,28 0,10 0,01 0,93 0,32 0,11 -0,06 0,86 0,14 -0,04 -0,04 0,48 -0,03 0,11 0,04 0,19 0,31 -0,14 -0,11 -0,19 0,19 -0,09 -0,13 0,35 0,14 0,19 -0,07 0,28 0,42 0,65 0,08 0,44 3,73 3,17 2,00 7,67

Colombia, Indice de Precios al Consumidor (IPC) (variaciones porcentuales) 1996 - 2011

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Histrico del Indice de Precios al Consumidor 2011

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AO 2011, MES 12 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre En ao corrido

1996 2,51 4,01 2,10 1,97 1,55 1,14 1,51 1,10 1,19 1,15 0,80 0,72 21,63

1997 1,65 3,11 1,55 1,62 1,62 1,20 0,83 1,14 1,26 0,96 0,81 0,61 17,68

* Entre octubre de 2006 y septiembre de 2007 se realiz la Encuesta de Ingresos y Gastos en el macro de la Gran Encuesta Integrada de Hogares, teniendo una cobertura de 42733 hogares para las 24 principales ciudades del pas, lo cual permiti determinar cambios en los hbitos de consumo y la estructura del gasto de la poblacin colombiana. Con los resultados de esta encuesta, bajo el trabajo de un grupo interdisciplinario de especialistas y la asesora de la entidad estadstica del Canad, se desarrollo una nueva metodologa para calcular el IPC, que es aplicada a partir de enero de 2009. Se cre una nueva canasta con una estructura de dos niveles, uno fijo y uno flexible, que permite actualizar la canasta de bienes y servicios, por cambios en el consumo final en un periodo relativamente. Adems de la ampliacin de la canasta, el nuevo IPC-08 ampli su cobertura geogrfica a 24 ciudades.

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IPC 3.65% para Ingresos Medios (base de la UVT)Certificado por el DANE para el perodo 1 de Octubre de 2010 a Octubre del 2011
(Artculo 868 del Estatuto Tributario)

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Modelos de Dictmenes para el 2011


Modelo de dictamen sin salvedades que la Revisora Fiscal prepara para microempresas por el 2012
A continuacin se presenta un modelo de dictamen limpio osin salvedades que los Revisores Fiscales expediran por el ao 2012 a las sociedades comerciales que sean microempresas, modelo en el cual se dara cumplimiento a lo dispuesto por el decreto 1878 de mayo de 2008 y la circular 11500011 de Octubre de 2008, numeral 6, expedida por Supersociedades. Hay que recordar que el Decreto 1878 de mayo de 2008 estableci que las microempresas y entes no comerciales ya no quedan obligadas a elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio, ni el Estado de Cambios en la situacin Financiera ni el Estado de flujos de efectivo. Solamente debern elaborar el Balance General y el Estado de Resultados junto con sus notas e informes de gestin de los administradores. Este modelo aplica en los casos en que un mismo Revisor Fiscal haya examinado los Estados financieros del ejercicio 2011 y los del 2012. Si se da el caso de que solo examin los del ejercicio 2012 pero no los del 2011, en ese caso se deber indicar tal situacin y mencionar el tipo de dictamen que emiti el anterior Revisor.

Dictamen del revisor fiscal, en cumplimiento a lo dispuesto por el decreto 1878 de mayo de 2008 y la circular 115-00011 de Octubre de 2008, numeral 6, expedida por Superintendencia de Sociedades.
A los seores Asociados (socios, accionistas.) de la Compaa XXX. He auditado los balances generales de la Compaa XXX al 31 de diciembre de 2011 y 2010 y los correspondientes Estados de Resultados por los aos terminados en esas fechas y el resumen de las polticas contables ms significativas. La administracin es responsable de la preparacin y la adecuada presentacin de los estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin de los estados financieros que estn libres de errores de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error; seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. M responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros con base en m auditora. Obtuve las informaciones necesarias para cumplir mis funciones de revisora fiscal y llev a cabo mi trabajo de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia. Una auditora incluye realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones en los estados financieros, dichas normas requieren que se planee y practique la auditora para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea de importancia relativa. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de errores materiales en stos. En el proceso de realizar esta evaluacin de riesgo, el auditor debe considerar los controles internos relevantes para que la entidad prepare y presente adecuadamente los estados financieros, para luego poder disear procedimientos de auditora que sean adecuados en las circunstancias. Una auditora tambin incluye la

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evaluacin del uso apropiado de las polticas contables y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la administracin, as como la presentacin completa de los estados financieros. En mi opinin, los citados estados financieros auditados por m fueron fielmente tomados de los libros, presentan razonablemente la situacin financiera de la Compaa XXX. al 31 de diciembre de 2011 y 2010 y los resultados de sus operaciones por los aos terminados en esas fechas, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, los cuales fueron uniformemente aplicados. Con base en el desarrollo de mis dems labores de revisora fiscal, concepto tambin que durante los aos 2011 y 2010 la contabilidad de la Compaa XXX se llev de conformidad con las normas legales y la tcnica contable; las operaciones registradas en los libros y los actos de los administradores se ajustaron a los estatutos y a las decisiones del Mximo rgano Social y de la Junta Directiva; la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de accionistas se llevaron y conservaron debidamente; se observaron medidas adecuadas de control interno y de conservacin y custodia de los bienes de la Compaa y de terceros en su poder; se liquidaron en forma correcta y se pagaron en forma oportuna los aportes al sistema de seguridad social integral; y existe la debida concordancia entre la informacin contable incluida en el informe de gestin de los administradores y la incluida en los estados financieros adjuntos.

_____________________ Juan Carlos Prez Ruiz T.P. No. xxxx Cali, Marzo 31 de 2012 Domicilio: Centro Comercial Unicentro, oficina 313

Dictamen de Contador Pblico Independiente para SAS


Modelo de Dictamen de Contador Pblico Independiente para los Estados Financieros 2011 de una S.A.S. que arroj utilidades por dicho ejercicio y que NO califica como Microempresa (ver Artculo 28 de la Ley 1258 del 5 de Diciembre de 2008; pargrafo del artculo 22 Decreto 2649 de 1993 y nuestro editorial: Las S.A.S. que generen utilidades requieren que un Contador dictamine sus Estados Financieros en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia) Estados Financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administracin. Mi responsabilidad es la de expresar una opinin sobre los mismos con base en mi auditora. Realic mi auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia. Esas normas requieren que una auditora se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los Estados Financieros estn exentos de errores importantes en su contenido. Una auditora incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas informativas en los Estados Financieros. Incluye tambin la evaluacin de las normas y principios contables utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la administracin, as como la evaluacin de la presentacin global de los Estados Financieros. Considero que mi auditora proporciona una base razonable para expresar mi opinin. En mi opinin, los Estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todo
transformacin que no se justific debido a la Sentencia C 831 de Octubre de 2010, ni por la ley 1430 y el Decreto 4825 del 2010 que las obliga a pagar aunque se hayan transformado

Al (los) Accionista(s) de Compaa XXXXX S.A.S He auditado el Balance General de la Compaa XXXXX S.A.S al 31 de diciembre de 2011, y los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situacin Financiera y de Flujos de Efectivo por el perodo xxxx2 a diciembre 31 de 2011. Dichos
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Hasta la fecha de esta publicacin se han constituido cerca de 45.000 SAS en Colombia, algunas de ellas fruto de conversin de Sociedades Annimas para evitar tener Revisor Fiscal , otras para buscar reducir el pago del Impuesto al Patrimonio 2011 a 2014 ,

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aspecto significativo, la situacin financiera de la Compaa XXXXX S.A.S al 31 de Diciembre de 2011, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, los cambios en su situacin financiera y los flujos de efectivo por el periodo XXX a Diciembre 31 de 2011, de conformidad con Principios de Contabilidad generalmente aceptados en Colombia, aplicados uniformemente. Se firma en (Ciudad), a los 31 das del mes de Marzo de 2012. Nombre Firma Tarjeta Profesional

Modelo de Dictamen de Contador Pblico Independiente para los Estados Financieros 2011 de una S.A.S. que arroj utilidades por dicho ejercicio y que S califica como Microempresa
(ver Artculo 28 de la Ley 1258 del 5 de Diciembre de 2008; pargrafo del artculo 22 Decreto 2649 de 1993 y nuestros editoriales: Las S.A.S. que generen utilidades requieren que un Contador dictamine sus Estados Financieros y Las SAS que califiquen como Microempresas solo elaboran el Balance General y el Estado de Resultados en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia). Al(los) Accionista(s) de Compaa XXXXX S.A.S He auditado el Balance General de la Compaa XXXXX S.A.S al 31 de diciembre de 2011, y su correspondiente Estado de Resultados por el perodo xxxx 3a diciembre 31 de 2011. Dichos Estados Financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administracin. Mi responsabilidad es la de expresar una opinin sobre los mismos con base en mi auditora. Realic mi auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia. Esas normas requieren que una auditora se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los Estados Financieros estn exentos de errores importantes en su contenido. Una auditora incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas informativas en los Estados Financieros. Incluye tambin la evaluacin de las normas y principios contables utilizados y de
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las principales estimaciones efectuadas por la administracin, as como la evaluacin de la presentacin global de los Estados Financieros. Considero que mi auditora proporciona una base razonable para expresar mi opinin. En mi opinin, los Estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera de la Compaa XXXXX S.A.S al 31 de Diciembre de 2011 al igual que los resultados de las operaciones por perodo xxxx a diciembre 31 de 2011, de conformidad con Principios de Contabilidad generalmente aceptados en Colombia, aplicados uniformemente. Se firma en (Ciudad), a los 31 das del mes de Marzo de 2012 Nombre Firma Tarjeta Profesional

Si la SAS , fue constituida en el ao 2009, los Estados Financieros del 2010 deben ser preparados en forma comparativa como lo establece la Ley 222 de 1.995 y en el Dictamen hacer mencin.El Dictamen implica la responsabilidad de haber revisado la informacin y fundamentado en los criterios que sobre el tema indican las NIAS , Normas Internacionales de Auditora

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Cmo queda el Rgimen Simplificado del IVA para el 2012


Nuevamente son 8 los requisitos que se deben cumplir en su totalidad durante el 2012 por parte de las Personas Naturales que pretendan operar bajo este rgimen. Entre dichos requisitos figura el de no haber obtenido ingresos operacionales gravados durante el 2011 superiores a los $ 100.528.000 (4 .000 UVT). Las personas naturales que durante el ao 2012 pretendan seguir ejerciendo actividades gravadas con IVA, al igual que aquellas que tengan pensado iniciar ese tipo de actividades durante dicho ao, podrn hacerlo bajo el Rgimen simplificado del IVA solo si renen la totalidad de los requisitos que para ello se exigen en el artculo 499 del Estatuto Tributario (Nota: las actividades gravadas con IVA involucran venta de mercancas, o prestacin de servicios o realizacin de juegos de azar distintos de Loteras; Ver Artculo 420 del Estatuto Tributario). Se debe empezar aclarando que durante el ao 2012 las condiciones para poder pertenecer al Rgimen Simplificado del IVA sern las mismas que rigieron durante el pasado ao 2011 pues en lo transcurrido del ao 2011 no se produjeron reformas tributarias ni fallos de constitucionalidad que afectaran en su aplicacin para el ao 2012 a los artculos 499, 502, 505, 506 y 508-2 del Estatuto Tributario que son las principales normas que aplican a quienes desean funcionar bajo este Rgimen. Lo nico que s se deber tomar en cuenta es la actualizacin de las cifras que en trminos de UVT estn contenidas dentro de los numerales del Artculo 499 del Estatuto Tributario, pues varias de esas cifras aplican en referencia al ao fiscal CORRIENTE (para nuestro caso el 2012), mientras que otras hacen referencia a valores del ao fiscal inmediatamente ANTERIOR (para nuestro caso, el ao fiscal 2011). En consecuencia, cuando se trate de cifras referidas al ao fiscal corriente, las UVT mencionadas en el artculo 499 del Estatuto Tributario deben actualizarse con el valor oficial de la UVT para el 2012 (que fue definido en $26.049). Y si la cifra en UVT se entiende referida a valores del ao anterior, tales UVT se calcularn con el UVT que rigi hasta Diciembre 31 de 2011 ($25.132).

Se debern cumplir 8 requisitos.


Aclarado lo anterior, podemos establecer que durante el ao 2012 podrn seguir perteneciendo al rgimen simplificado del IVA (o podrn inscribirse por primera vez en dicho rgimen si es que apenas durante el 2012 piensan iniciar alguna actividad que las convierta en responsables del IVA) las Personas Naturales que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:

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Requisito 1. En al ao anterior, es decir, en el ao 2011 , sus ingresos BRUTOS fiscales, provenientes de su actividad operacional gravada (es decir, los provenientes de la venta de bienes corporales muebles gravados, o de prestacin de servicios gravados o de ejecucin de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos por operaciones excluidas o los ingresos extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o herencias, o loteras, o dividendos, o salarios, etc; ver el Concepto Unificado del IVA 001 de Junio de 2003 de la DIAN, Ttulo IX, Capitulo II, numeral 2.3 ), no pudieron haber excedido los .. 2. Durante el 2012, sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de negocio no pueden exceder de. 3. Durante el 2012, en su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le est prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de. 4. Durante el 2012 no puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en usuario aduanero, es decir, no puede. Lmite (o restriccin) $ 100.528.000 (4.000 UVTs x $25.132)

Mximo uno Franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles Intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero (consltese nuestra herramienta Tabla resumen para diligenciar en el RUT el cdigo de Usuario Aduanero en nuestra seccin

Modelos y Formatos).
5. Durante el 2011 no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a . 6. Durante el 2012 no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a . (Nota: Si durante el 2012 pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuanta del contrato va a superar la cifra aqu reseada, en ese caso deber inscribirse en el Rgimen Comn antes de la celebracin del contrato; ver pargrafo 1 del artculo 499) 7. Durante el 2011 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido de 8. Durante el 2012 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a exceder de $ 82.936.000 (3.300 UVT x $25.132) $ 85.962.000 (3.300 UVT x $26.049)

113.094.000 (4.500 UV x $25.132)

$ 117.221.000 (4.500 UVT x $26.049)

Hay que aclarar que si una persona natural, a lo largo del ao 2012, viene cumpliendo con la totalidad de los anteriores 8 requisitos y por ello puede pertenecer al Rgimen simplificado del IVA, pero en algn momento termina incumpliendo alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6 u 8 antes sealados, en ese caso tal persona natural deber inscribirse en el Rgimen comn a partir de la iniciacin del bimestre siguiente a aquel en el que se incumpli el requisito(s) (Ver Artculo 508-2 del Estatuto Tributario).

Por otro lado, y para quienes ya venan en el Rgimen Comn antes de iniciarse el ao 2012, debe tenerse presente que an contina intacta la norma contenida en el Artculo 505 del Estatuto Tributario y que indica que debern permanecer en dicho rgimen durante mnimo 3 aos antes de poder pensar en pasarse (oregresarse) al rgimen simplificado.4
4

Consulta nuestro anterior editorial Por cunto tiempo debe permanecer en el Rgimen Comn una Persona Natural? en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia.

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La DIAN no les pide llevar contabilidad para fines tributarios.


Aunque es claro que muchas Personas Naturales que se convierten en responsables del IVA (sea en el Rgimen Simplificado o en el Comn) son a la vez comerciantes obligados a llevar contabilidad, es importante destacar que aun se encuentra vigente el Concepto 15456 de febrero 20 de 2006 en el cual la DIAN concluye que a las personas naturales en el rgimen simplificado del IVA no les exigir, para fines fiscales , que lleven contabilidad mercantil. Por ello es que en la prctica terminamos viendo que muchos comerciantes personas naturales cumplen con inscribirse en el registro mercantil de la Cmara de comercio (que es algo que el artculo 19 del cdigo de comercio le exige a todo comerciante, sin importar si es responsable del IVA en el rgimen simplificado, o en el comn o incluso sin importar que sea un no responsable del IVA cuando todas sus operaciones son excluidas del IVA). Pero no cumplen entonces con la otra parte que tambin les exige ese mismo cdigo de comercio, a saber, llevar libros de contabilidad. Como quien dice, si la contabilidad mercantil que les exigira el cdigo de comercio no va a ser solicitada por la DIAN para los fines fiscales (ni tampoco es exigida por otra entidad), entonces las Personas Naturales COMERCIANTES que son responsables del IVA en el rgimen simplificado terminan concluyendo que la contabilidad mercantil no se tiene que llevar ni siquiera para los dems fines (como por ejemplo para defenderse ante un pleito mercantil con sus proveedores, acreedores o empleados, o para investigaciones penales, etc.) lo cual consideramos que es un grave error que se promueve justamente con el hecho de que la DIAN diga que no les va a pedir la contabilidad para fines fiscales.5

la obligacin de llevar contabilidad si la persona natural del rgimen simplificado es comerciante. El mencionado libro solo les sustituye la obligacin de estar expidiendo facturas de venta pues el artculo 616-2 los exonera de tal obligacin y por tal motivo el artculo 616 se encuentra incluido a la altura de las dems normas sobre facturacin contenidas en los artculos 615 a 619 del Estatuto Tributario). Sin embargo tal libro no puede reemplazar a los libros de contabilidad que debe llevar toda persona natural que sea comerciante. Adems, sucede que la DIAN, en su concepto concepto 46572 de diciembre de 1999, sostiene que no puede sancionar a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias o lo tengan atrasado. 6

RUT y obligacin de facturar


Es de recordar que quienes puedan desarrollar sus actividades bajo el rgimen simplificado del IVA deben cumplir con inscribirse oportunamente en el RUT y actualizarlo cuando sea necesario. Si no se inscriben oportunamente, la DIAN podr hacerlo de oficio y se podrn aplicar adems las sanciones contempladas en el artculo 658-3 del Estatuto Tributario.7 Quienes deban inscribirse por primera vez en el RUT, o quienes tengan que llegar a actualizarlo, tendrn que cumplir con los nuevos requisitos que se establecieron dentro de los artculos 9 y siguientes del decreto 2788 de 2004 el cual fue modificado con los decretos 2645 de julio 27 de 2011 y 2820 de agosto 9 de 2011. Adems, si se trata de un persona comerciante que primero debe inscribirse en cmara de comercio, en ese caso tendr que seguir las instrucciones de la Resolucin DIAN 12383 de noviembre 29 de 20118 Aunque sucede que se les exonera de la obligacin de expedir factura de venta (Ver artculo 616-2 del Estatuto Tributario), pueden expedirla en todo caso en forma voluntaria con el lleno de todos los requisitos formales (excepto el relativo a la
6

El Libro Fiscal sigue vigente pero no los sancionan si no lo llevan.


Adems, en relacin con el Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que se menciona como una obligacin todava vigente para quienes pertenezcan al Rgimen Simplificado del IVA (ver artculo 616 del Estatuto Tributario), dicho libro no reemplazara
5

Consulta nuestro anterior editorial: Por qu algunos comerciantes no llevan contabilidad de sus negocios? en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia.

Consulta nuestro anterior editorial No existe sancin para quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia. 7 Consulta nuestro anterior editorial: DIAN inscribir de oficio en el RUT a los que estando obligados no lo efecten voluntariamente en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia. 8 Consulta nuestros editoriales Gobierno ya no exigir cuentas bancarias para la inscripcin en el RUT de algunas personas naturales y DIAN reglamenta otra vez inscripcin en el RUT si primero se debe figurar inscrito en Cmaras de Comercio

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autorizacin de la numeracin de la facturacin). Adems, si alguna persona es tipgrafo elaborador de facturas, en ese caso, aunque pertenezca al Rgimen simplificado, s est obligado a expedir factura de venta con todos los requisitos. 9 declaraciones de renta, que tal libro sustituira la contabilidad formal que deben llevar las personas naturales del rgimen simplificado del IVA. Pero en realidad, tal libro fiscal de operaciones diarias solo les sustituye la obligacin de estar expidiendo facturas de venta (pues esa norma del artculo 616 se encuentra incluida a la altura de las dems normas sobre facturacin contenidas en los artculos 615 a 619 del Estatuto Tributario) y no puede reemplazar a los libros de contabilidad que debe llevar toda persona natural que sea comerciante. Adems, aunque se les pide diligenciar un libro fiscal de registro de operaciones diarias (artculo 616 del Estatuto Tributario) sucede que la DIAN no puede sancionar a quienes no lo lleven o lo tengan atrasado. 10 Rgimen simplificado, s est obligado a expedir factura de venta con todos los requisitos. 12

RUT y obligacin de facturar


Es de recordar que quienes puedan desarrollar sus actividades bajo el rgimen simplificado del IVA deben cumplir con inscribirse oportunamente en el RUT y actualizarlo cuando sea necesario. Si no se inscriben oportunamente, la DIAN podr hacerlo de oficio y se podrn aplicar adems las sanciones contempladas en el artculo 658-3 del Estatuto Tributario.11 Y aunque sucede que se les exonera de la obligacin de expedir factura de venta (Ver artculo 616-2 del Estatuto Tributario), pueden expedirla en todo caso en forma voluntaria con el lleno de todos los requisitos formales (excepto el relativo a la autorizacin de la numeracin de la facturacin). Adems, si alguna persona es tipgrafo elaborador de facturas, en ese caso, aunque pertenezca al

Ver el Artculo 618-2 del Estatuto Tributario y el pargrafo 2 del Artculo 2 del Decreto 1001 de 1997; consulta nuestro editorial: Personas naturales en el Rgimen simplificado del IVA que s estn obligadas a Facturar en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia. 10 Consulta nuestro anterior editorial No existe sancin para quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia. 11 Consulta nuestro anterior editorial: DIAN inscribir de oficio en el RUT a los que estando obligados no lo efecten voluntariamente en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia.

12

Ver el Artculo 618-2 del Estatuto Tributario y el pargrafo 2 del Artculo 2 del Decreto 1001 de 1997; consulta nuestro editorial: Personas naturales en el Rgimen simplificado del IVA que s estn obligadas a Facturar en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia.

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Modelo de Taller de Conciliacin entre la Renta Contable y Fiscal ao gravable 2011


Sociedad Comercializadora Ltda
Estado de resultados ao 2011
Ventas Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Venta Gastos de Administracin Gastos de Ventas Utilidad (Prdida) en operacin Ms: Otros Ingresos Menos: Otros Egresos Utilidad (Prdida)antes de Impuestos Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional Utilidad (Prdida) Neta 367.890.976 78.976 367.812.000 200.567.890 167.244.110 8.765.438 5.678.958 152.799.714 765.432 98.767 153.466.379 32.029.000 121.437.379

UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO (ver Estados de Resultados) Ms o menos : Diferencias Permanentes

153.466.000

A
A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 A12 A13 A14 A15 A16 A17 A18 A19 A20 A21

Mas : Costos y Gastos registrados en la contabilidad que no son deducibles


Gastos financieros , Intereses y otros Multas, Intereses o sanciones pagados a entidades oficiales como la Dian , al ICBF, Seguro social. Aportes parafiscales no pagados en el ao Retenciones Asumidas en Renta, Iva, Ica y otros Donaciones a entidades diferentes a las sealadas en el art. 125 y 125-4 del Estatuto Tributario . Donaciones en exceso de la renta lquida determinada antes de restar el valor de la donacin (Ver anexo con liquidacin ) Salarios sobre los cuales no se hayan pagado los aportes obligatorios de seguridad social y parafiscales Gastos o costos con trabajadores independientes que no cotizan a seguridad social Sancin por consignacin inoportuna de las cesantas. Pagos a la casa matriz o bien a las oficinas del exterior que hagan las filiales, sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia Gastos pagados a empresas instaladas en pases tratados como parasos fiscales y sobre los cuales no se haya practicado retencin en la fuente Provisiones para devoluciones y descuentos en ventas condicionadas Prdida en Venta de acciones o cuotas de inters social Prdida en Venta de activos fijos o movibles entre sociedades Ltda. y sus socios o familiares del socio Prdida en bienes no utilizados en el negocio IVA tomado como costo o gasto en renta y que se deba haber tomado como IVA descontable en las declaraciones bimestrales de IVA Provisin para Bienes vendidos con garanta de funcionamiento Provisin por desvalorizacin de activos fijos Provisin para prestaciones sociales y otros pagos laborales no consolidados Castigo de los inventarios de fcil destruccin o prdida, o por casos de fuerza mayor Sanciones Fiscales 10.000.000 678.000 500.000 1.200.000 4.000.000 1.431.211 10.068.789 190.000 1.900.000 6.000.000 2.000.000 1.200.000 789.000 4.000.000 1.000.000 1.000.000 5.000.000 3.000.000 1.700.000 6.000.000 5.500.000

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A22 A23 A24 A25 A26 A27 A28 A29 A30 A31 Gastos sin relacin de causalidad Costos y Gastos de perodos anteriores Costos y Gastos sin Retencin en la Fuente Prdida por la aplicacin del Mtodo de Participacin Costos y Gastos de contratos sin pago de Timbre 75% del Gravamen a los Movimientos Financieros Gastos que constituyan remuneracin salarial y que no haya formado parte de la base para aplicar la retencin en la fuente Compras a proveedores ficticios Gastos en el exterior sin requisitos (que fueron limitados al 15% de la Renta lquida) Costos y gastos, gravados con IVA realizadas con personas del rgimen que no estn inscritas en el RUT o con los que se firman contratos que exceden cierto valor y no se cambian al rgimen comn Literal a) artculo 177-2 del E.T Costos y gastos, gravados con IVA realizadas con personas del rgimen que no estn inscritas en el RUT o con los que se firman contratos que exceden cierto valor y no se cambian al rgimen comn Literal b) del artculo 177-2 del E.T. Costos y gastos, gravados con IVA realizadas con personas del rgimen que no estn inscritas en el RUT o con los que se firman contratos que exceden cierto valor y no se cambian al rgimen comn Literal c) del artculo 177-2 del E.T. Costos y Gastos no soportados (incumpliendo los requisitos legales) Falta de pago de tributos aduaneros al introducir bienes al territorio nacional Gastos en documentos para suministrar a autoridades judiciales o entidades oficiales Prdidas no deducibles Gasto Provisin para impuestos de renta Provision para baja del valor de acciones y aportes Provisiones sobre deudas de difcil cobro resultante de Cartera de una empresa adquirida por otra Gastos de publicidad, promocin y propaganda de productos importados en exceso del 15% de la venta de los respectivos productos importados legalmente. Gastos de publicidad en exceso del 20% de las ventas proyectadas de productos importados legalmente Gastos asociados con campaas de publicidad cuando estas sean contratadas desde el exterior por personas sin domicilio en el pas de productos calificados de contrabando masivo Costo de acciones, aportes, ttulos valores, derechos o acreencias posedos en entidades o sociedades cuando se donen Causacin y Pago del Impuesto al Patrimonio Limitacin de Costos y Deducciones imputables a ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional (artculo 177-1) Gasto por Retencin en la fuente no descontable en negocios con pases de la Comunidad Andina de Naciones-CAN Ajuste de los costos y gastos por aplicacin del Rgimen de Precios de Transferencia Costos y gastos con vinculados econmicos que son no contribuyentes del impuesto de renta (art. 85 del E.T.) Ajuste de los costos y gastos para usuarios ubicados en Zonas Francas cuando se trate de costos y gastos incurridos con sus vinculados econmicos 100% del Costo o gasto por sobretasa de energa elctrica que paguen los usuarios que no sean usuarios industriales, y el 50% de la que paguen los que s son industriales Subtotal 1.300.000 2.600.000 4.500.000 3.000.000 900.000 8.600.000 6.800.000 1.650.000 0 490.000

A32

A33

768.000

A34 A35 A36 A37 A38 A39 A40 A41 A42 A43 A44 A45 A46 A47 A48 A49 A50 A51

800.000 126.000 759.000 1.400.000 600.000 1.700.000 20.000.000 450.000 600.000 350.000 700.000 490.000 690.000 800.000 12.000.000 15.000.000 890.000 1.256.000 156.376.000 309.842.000

B
B1 B2 B3

Ms: Ingresos Fiscales no Contables


Intereses Presuntivos por prstamos en dinero a socios o accionistas 3.47% 2011 Ingreso de recuperacin por prdidas que haban sido compensadas y son modificadas en liquidacin de revisin y confirmada via jurisdiccional Ajuste fiscal a los ingresos por estar sujeto al Rgimen de Precios de Transferencia Subtotal 1.341.424 0 2.397.776 3.739.000 313.581.000

C
C1

Menos: Ingresos contables que deben denunciarse como Ganancia Ocasional


Loteras Rifas y Apuestas pagadas en dinero o en especie

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C2 C3 Utilidad en la enajenacin de Activos Fijos posdos dos aos o ms Utilidad originada en liquidacin de sociedades, cuando estas hayan cumplido dos aos o ms de existencia Subtotal 6.000.000 0 6.000.000 307.581.000

D
D1 D2 D3

Menos: Ingresos Contables No fiscales


Ingresos de perodos anteriores Ingresos por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial Ingresos por recuperacin de provisiones que en aos anteriores haban formado un gasto no deducible Subtotal 876.456 925.319 543.678 2.345.000 305.236.000

E
E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10 E11 E12 E13 E14 E15 E16 E17 E18 E19 E20 E21 E22

Menos: Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional


Utilidad en la enajenacin de acciones artculo 36-1 del E.T. Parte de las utilidades que se capitalicen Las Participaciones o dividendos percibidos como no gravados Distribucin de utilidades por liquidacin de Sociedades Limitadas o asimiladas El incentivo a la Capitalizacin Rural Prima en Colocacin de Acciones Premios obtenidos en la realizacin del Concurso Premio Fiscal Capitalizacin no gravada de utilidades que distribuyen las sociedades a socios o accionistas Ingresos que perciben las organizaciones regionales de televisin y audiovisuales provenientes de la Comisin Nacional de Televisin Aportes de entidades estatales por sobretasas e impuestos para el financiamiento de sistemas pblico de transporte masivo de pasajeros. Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos y por control de plagas Indemnizaciones recibidas en dinero o en especie por Seguro de Dao Emergente Utilidades comerciales producto del saneamiento de bienes raices Ingresos por certificado de incentivos forestales Recursos para entidades pblicas en liquidacin aportados por la Nacin La distribucin dela cuenta de Revalorizacin del Patrimonio Subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno en el programa Agro Ingreso seguro (AIS) Apoyos econmicos no reembolsables entregados por el Estado como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa Intereses liquidados y registrados sobre Bonos de Solidaridad para la paz Venta de productos y servicios a Empresas del Pacto Andino (hoy Comunidad Andina de Naciones (CAN)) Ms: Devoluciones de productos y servicios a Empresas de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) Ingresos por Diferencia en Cambio resultantes de negocios con la Comunidad Andina de Naciones (CAN) Subtotal 690.000 435.000 845.934 453.902 998.509 4.000.000 560.000 6.000.000 780.000 8.000.000 890.000 1.500.000 980.000 4.500.000 5.500.000 3.240.000 8.090.000 9.560.000 4.566.000 2.000.000 3.450.000 0 67.039.000 238.197.000

F
F1 F2 F3 F4 F5 F6 F7 F8

Menos :Costos y Deducciones Fiscales especiales


Costo formados o estimados de bienes incorporales o intangibles (propiedad industrial, literaria, artstica y cientfica) Deduccin por inversiones para el Control y mejoramiento del medio Ambiente Deduccin por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos. Inversin hecha en Centros de investigacin o centros de desarrollo tecnolgico que sean entidades sin nimo de lucro ( reconocidos por Colciencias) En plantaciones de reforestacin se presume que el 80% del valor de la venta corresponde a costos y deducciones inherentes a su explotacin 25% adicional al 100% de la donacin hecha al Hospital Gustavo Matamoros D'Costa 25% adicional de las donaciones hechas a fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa, proteccin y promocin de derechos humanos y acceso a la justicia Deduccin especial del 30% por inversin en adquisicin de Activos Fijos (vigente en Contratos de Estabilidaa Jurdica) 8.798.797 909.878 8.000.000 16.000.000 9.000.000 6.559.576 3.500.000 6.548.900

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F9 F10 F11 F12 F13 F14 F15 Deduccin del 25% adicional al 100% de las Donaciones hechas a organismos del deporte aficionado debidamente reconocidas y que sean sin nimo de lucro 25% adicional al 100% de las Donaciones hechas a organismos deportivos y recreativos o culturales que sean personas jurdicas sin nimo de lucro 25% adicional al 100% de las Donaciones hecha para adelantar proyectos de inversin agroindustrial, (puede tomarse como alternativa la deduccin del 100% de la inversin). 25% adicional al 100% de las donaciones hechas para la produccin cinematogrfica colombiana como alternativa,( puede tomarse el 125% de la Inversin) Inversiones nuevas realizadas para el transporte areo en zonas apartadas del pas Inversiones en Centros de reclusin Deduccin del 100% adicional a los salarios pagado a viudas del personal de la fuerza pblica o a los hijos certificado por el Ministerio de Defensa Subtotal 10.000.000 14.000.000 21.087.000 5.500.000 2.500.000 6.570.000 4.560.000 123.534.000 114.663.000

Ver al final literal G1 a G6 (anexo de gastos del exterior)


Utilidad lquida contable gravable del perodo antes de Diferencias Temporales 114.663.000

Ms o menos: Diferencias Temporales

H
H1 H2 H3 H4 H5 H6

Mas: Diferencias Temporales por Gastos Causados contablemente con criterio diferente al Fiscal
Gasto impuesto de Industria y Comercio y su impuesto complementario de avisos y tableros que estaba solamente causado Gasto por Impuesto Predial que solamente estaba causado Gasto por amortizacin contable de Activos Diferidos Gasto por Provisin contable de Cartera morosa Gasto Depreciacin contable Gasto Depreciacin Contable de activos fijos comprados en el ao por valor inferior a 50 UVT $1.257.000 Menos: Diferencias Temporales Deducibles fiscalmente Impuesto Industria y Comercio e impuesto de avisos y tableros pagados en el ao Impuesto Predial pagado durane el ao Amortizacin fiscal de Inversiones (Activos Diferidos) Gasto provisin Fiscal de cartera morosa Gasto Depreciacin Fiscal aplicados con Mtodos diferentes al utilizado en Contabilidad Depreciacin Fiscal de activos fijos comprados en el ao por valores inferiores a 50 UVT $1.257.000 Subtotal de renta lquida base para aplicar compensaciones fiscales 18.000.000 5.000.000 6.000.000 21.000.000 0 400.000 50.400.000

H7 H8 H9 H10 H11 H12

15.000.000 5.000.000 4.000.000 3.000.000 0 2.000.000 29.000.000 136.063.000

i
i1 i2 i3 i4

Menos :Compensaciones Fiscales, Ms: Recuperacin de deducciones


Menos: Compensacin de Prdidas Fiscales de ejercicios anteriores Menos: Compensacin por parte de las sociedades del Exceso de Renta Presuntiva sobre Renta Lquida Menos: Compensacin de prdidas en empresas fusionadas o escindidas Ms: Recuperacin de deducciones aplicadas en perodos anteriores BASE DE IMPUESTO DE RENTA FISCAL 0 136.063.000

J
J1 J2

Menos: Rentas Exentas


De loteras y licoreras Por Intereses, comisiones y dems pagos para emprstitos y ttulos de deuda pblica externa. 0 -

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J3 J4 J5 J6 J7 J8 J9 J10 J11 J12 J13 J14 J15 J16 J17 Intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial Ley del libro - exencin del impuesto Donaciones que reciban personas naturales o jurdicas que participen en la ejecucin y desarrollo de proyectos aprobados por el Fondo Multilaterial del Protocolo de Montreal Provenientes de contratos de leasing habitacional. En la venta de energa elctrica generada con base en los recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas En la prestacin del servicio de transporte fluvial. En servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles. Por servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplen Proveniente de los servicios de ecoturismo. Por aprovechamiento de plantaciones forestales. En la produccin de nuevo software Derivada de nuevos productos medicinales. En la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica. Por servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos. Para las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control Para Corporaciones, Fundaciones y Asociaciones sin nimo de lucro Total Rentas Exentas 9.000.000 4.000.000 -

J18

13.000.000

K
K1 K2 K3 K4 K5 K6 K7 K8

Menos :Descuentos Tributarios


Por reforestacin como incentivo forestal. Por impuestos pagados en el exterior. Para las empresas colombianas de transporte internacional. Por el valor del IVA pagado en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas. Para las Empresas de Servicios Pblicos Domiciliarios (E.S.P.D) que presten los servicios de acueducto y alcantarillado. Por inversin en acciones de sociedades agropecuarias Art. 249 del E.T. Por sobretasa de energa elctrica que paguen los usuarios industriales Por los valores de parafiscales que se cancelen sobre los nuevos empleos generados durante el 2011 con las personas mencionadas en la Ley 1429 de 2010 (mujeres mayores de 40 aos, personas a las que se les da su primer empleo, desplazados, etc.) Total Descuentos Tributarios 3.500.000 2.000.000 1.500.000 -

Liquidacin del impuesto de renta


Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional Contable
Base del Impuesto de Renta Contable Menos: Rentas Exentas Renta contable gravable 33% de impuesto de renta Base de Impuesto a la Ganancia Ocasional ( C2) 33% de Impuesto a las Ganancias Ocasionales Total de impuesto de Renta e impuesto a las Ganancias Ocasionales Menos descuentos tributarios Gasto Impuesto de renta contable 114.663.000 13.000.000 101.663.000 33.549.000 6.000.000 1.980.000 35.529.000 3.500.000 32.029.000

Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional Fiscal -Declaracin de Renta.


Base del Impuesto de Renta por Pagar Menos: Rentas Exentas Renta lquida gravable 33% de impuesto de renta Base del Impuesto de Ganancias ocasionales (C2) 136.063.000 13.000.000 123.063.000 40.611.000 6.000.000

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33%de Impuesto a la Ganancia Ocasional Total de impuesto de Renta e impuesto a las Ganancias Ocasionales Menos: descuentos tributarios Impuesto de Renta por Pagar Diferencia que constituye impuesto diferido 1.980.000 42.591.000 3.500.000 39.091.000 (7.062.000)

Contabilizacin
Gasto Impuesto de Renta Impuesto de Renta por Pagar Impuesto de Renta Diferido Sumas Iguales Dbito 32.029.000 7.062.000 39.091.000 Crdito 39.091.000 39.091.000

Anexo 1; de Gastos del Exterior


Renta lquida (para efectos de limitacin de gastos del exterior) Ms: Costos y Gastos limitados al 15% Honorarios pagados en el exterior sin retencin en la fuente Asistencia tcnica pagada en el exterior sin retencin en la fuente Comisiones pagadas en el exterior que excedan el lmite establecido Intereses financieros cancelados en el exterior Total gastos al exterior Renta lquida Base que se debe utilizar para limitar los costos y gastos del exterior Gastos en el exterior que se pueden deducir plenamente ,Ver artculos 122 y 123 del E.T Literales a) a f) y artculos 25 y 121 del E.T, Mxima deduccin por costos y gastos del exterior 15% sobre rengln anterior Deduccin limitada al 15% por pagos al exterior (Renta lquida base) 22.209.450 136.063.000 8.000.000 1.500.000 2.000.000 500.000 12.000.000 148.063.000

Nota: 1. Cuando el total de costos y gastos del exterior es inferior a la mxima deduccin quiere decir que se pueden deducir 100% los gastos del exterior 2. Cuando el total de gastos del exterior es superior a la mxima deduccin por costos y gastos del exterior, la diferencia se lleva como costo o gasto no deducible en el literal A30

Anexo 2. Liquidacin de Rendimientos Presuntivos por prstamos a los socios 2011


Prstamos Meses Saldo Inicial Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre 1.000.000 981.000 15.000.000 10.000.000 Debe Haber Saldo 50.000.000 51.000.000 51.000.000 41.000.000 41.000.000 41.000.000 41.981.000 41.981.000 26.981.000 26.981.000 3,47% Rendimiento Presuntivo 0,00289167 0,00289167 0,00289167 0,00289167 0,00289167 0,00289167 0,00289167 0,00289167 0,00289167 0,00289167 Valor 144.583 147.475 147.475 118.558 118.558 118.558 121.395 121.395 78.020 78.020

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Octubre Noviembre Diciembre 2.981.000 27.000.000 1.000.000 2.000.000 24.981.000 25.981.000 0,00289167 0,00289167 72.237 75.128 1.341.000

Anexo 3. Forma de calcular la limitacin de la Renta Lquida sin incluir las donaciones o inversiones citados en el literal F del material
Renta Lquida Ms: Donacin Nueva Renta Lquida sobre la cual se liquida el lmite de la donacin Lmite de donaciones Donacin Deducible Donaciones en exceso (Llvelo al rengln A6) 10% 20.356.263 42.143.737 15% 30.534.395 31.965.605 20% 40.712.526 21.787.474 141.062.630 62.500.000 203.562.630. 30% 61.068.789 1.431.211

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Certificados Tributarios y Contables que deben emitirse en el 2012


Certificados tienen el valor de copias autnticas (Artculo 769 del Estatuto Tributario) Los certificados tienen el valor de copias autnticas, en los casos siguientes: a) Cuando han sido expedidos por funcionarios pblicos, y hacen relacin a hechos que consten en protocolos o archivos oficiales; b) Cuando han sido expedidos por entidades sometidas a la vigilancia del Estado y versan sobre hechos que aparezcan registrados en sus libros de contabilidad o que consten en documentos de sus archivos, y c) Cuando han sido expedidos por las cmaras de comercio y versan sobre asientos de contabilidad, siempre que el certificado exprese la forma como estn registrados los libros y d cuenta de los comprobantes externos que respaldan tales asientos. 5. 4. Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores, a que se refiere el artculo 622 del Estatuto Tributario, debern expedirse y entregarse dentro de los quince (15) das calendario, siguientes a la fecha de la solicitud por parte del ahorrador. Cuando se trate de autorretenedores, el certificado deber contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva.

Forma de expedir los Certificados de retencin en la fuente. Las personas jurdicas podrn entregar los certificados de retencin en la fuente, en forma continua impresa por computador, sin necesidad de firma autgrafa. Los certificados de ingresos y retenciones debern expedirse en original y tres copias, que se distribuirn as: (Artculo 8, Decreto Reglamentario 460/86) a) Original y dos copias para el retenido, y b) Una copia reposar en los archivos del retenedor. Conservacin de los certificados: Tanto el retenedor como el retenido debern conservar, por un perodo de cinco (5) aos, una copia del certificado para ser exhibida cuando la Administracin de Impuestos as lo requiera. En la copia para el retenedor bastar que consten los datos y certificaciones a cargo del mismo. Estos certificados servirn tambin a quienes s estn obligados a presentar declaracin de renta, para los efectos de anexarlos como sustento de la misma, casos en los cuales los datos a cargo del asalariado no debern ser diligenciados. Formato del Certificado. (Artculo 9, Decreto Reglamentario 460/86) El formato del certificado de ingresos y retenciones a que se refiere este decreto, podr ser diseado por

Certificados Tributarios
Certificados y plazos para expedirlos (Artculo 30, Decreto 4907 de 2011) Agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementarios y del gravamen a los movimientos financieros. Plazo mximo: 16 de marzo del ao 2012 1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artculo 378 del Estatuto Tributario. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, a que se refiere el artculo 381 del Estatuto Tributario y del gravamen a los movimientos financieros. La certificacin del valor patrimonial de los aportes y acciones, as como de las participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en calidad de exigibles para los socios o accionistas, deber expedirse dentro de los quince (15) das calendario siguiente a la fecha de la solicitud.

2.

3.

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los mismos retenedores para su expedicin como formas continuas, siempre y cuando incluya, en el mismo orden y con idntico texto y distribucin, los datos y certificaciones previstos en el modelo oficial. Certificados por otros conceptos (Artculo 381 del Estatuto Tributario) Cuando se trate de conceptos de retencin diferentes de los originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, los agentes retenedores debern expedir anualmente un certificado de retenciones que contendr: a) Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin; b) Apellidos y nombre o razn social y NIT del retenedor; c) Direccin del agente retenedor; d) Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad a quien se le practic la retencin; e) Monto total y concepto del pago sujeto a retencin; f) Concepto y cuanta de la retencin efectuada, y g) La firma del pagador o agente retenedor. A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedir un certificado por cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado anual. Sustitucin del Certificado cuando estos no hubieren sido expedidos Las personas o entidades sometidas a retencin en la fuente podrn sustituir los certificados a que se refiere el presente artculo, cuando stos no hubieren sido expedidos, por el original, copia o fotocopia autntica de la factura o documento donde conste el pago, siempre y cuando en l aparezcan identificados los conceptos antes sealados. Autorizacin al Gobierno Nacional: podr eliminar la obligacin de expedir el certificado de retenciones a que se refieren ste y el artculo anterior, creando mecanismos automticos de imputacin de la retencin que los sustituyan. Agente retenedor de timbre. Por causacin y pago del gravamen (Artculo 31, Decreto 4907 de 2011) A ms tardar el ltimo da del mes siguiente a aquel en el cual se caus el impuesto de timbre y debi efectuarse la retencin, segn el formato prescrito por la Unidad Administrativa Especial - Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Retenedor del impuesto sobre las ventas. (Artculo 32, Decreto 4907 de 2011) Plazo: Dentro de los quince (15) das calendario siguientes al bimestre en que se practic la retencin. Requisito del Certificado: Los previstos en el l artculo 7 del Decreto 380 de 1996 y 23 del Decreto 522 de 2003, segn el caso Si la retencin es asumida por responsables del rgimen comn por operaciones realizadas con responsables del rgimen simplificado. Requisitos: debe contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva. Si el beneficiario del pago solicita un certificado por cada retencin practicada. Lo preparar: el agente retenedor lo har con las mismas especificaciones del certificado bimestral. Declaracin y pago del Impuesto de Timbre recaudado en el exterior. (Artculo 25, Decreto 4907 de 2011) Se declara y paga: en el mes de la transferencia del dinero o cheque o transferencia por parte del Fondo Rotatorio de Relaciones Exteriores Resonsables: Los agentes consulares y los agentes diplomticos del Gobierno Colombiano cuando cumplan funciones consulares, son responsables de efectuar la retencin del impuesto de timbre causado en el exterior y de expedir certificados en los trminos sealados en el Estatuto Tributario. El Ministerio de Relaciones Exteriores, a travs del Fondo Rotatorio, es responsable de presentar la declaracin y pagar el impuesto de timbre. Los certificados sobre los intereses y correccin monetaria (Artculo 7, Decreto 3803 de 2003) Plazo: A ms tardar el 15 de Abril de cada ao. Para efectos de la adquisicin de vivienda o costo financiero en virtud de un contrato de leasing que tenga por objeto un bien inmueble destinado a

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vivienda del trabajador y los certificados en los que consten los pagos de salud y educacin de que trata el artculo 387 del estatuto tributario y que sirven para disminuir la base de retencin, debern presentarse al agente retenedor a ms tardar el quince (15) de abril de cada ao. En consecuencia, hasta la fecha indicada en el inciso precedente, los retenedores tomarn como vlida la informacin que suministr el trabajador en el ao inmediatamente anterior. Sancin por no expedir certificados. (Artculo 667 del Estatuto Tributario) Los retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con la obligacin de expedir los certificados de retencin en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrirn en una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos. La misma sancin ser aplicable a las entidades que no expidan el certificado de la parte no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores. Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente, se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. La sancin a que se refiere este artculo, se reducir al diez por ciento (10%) de la suma inicialmente propuesta, si la omisin es subsanada antes de que se notifique la resolucin de sancin; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisin es subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar, ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida, en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma. a) Nombres y apellidos del contador pblico inscrito; b) Nmero de cdula de ciudadana o documento de identificacin correspondiente; c) Nmero de tarjeta profesional; d) Si el profesional tiene o no vigente su inscripcin ante la Junta Central de Contadores y si durante los ltimos cinco (5) aos, o desde su registro como contador pblico, presenta o no anotaciones sobre antecedentes disciplinarios; e) Lugar y fecha de su expedicin y trmino de su vigencia; f) Firma mecnica del Director General de la Unidad Administrativa Especial-Junta Central de Contadores. Los certificados de vigencia de inscripcin y de antecedentes disciplinarios de sociedades de contadores pblicos y dems personas jurdicas Debern contener la siguiente informacin: a) El nombre de la persona jurdica inscrita y su nmero de identificacin tributaria; b) El nombre de su representante legal; c) El nmero y la fecha del acto administrativo que autoriz su inscripcin; d) El nmero de la tarjeta de registro correspondiente; e) Su naturaleza jurdica; f) Si la sociedad de contadores pblicos o persona jurdica inscrita tiene vigente su inscripcin y si durante los ltimos cinco (5) aos o desde su registro en la Junta Central de Contadores presenta o no anotaciones sobre antecedentes disciplinarios; g) Lugar y fecha de su expedicin y trmino de su vigencia; h) Firma del Director General de la Unidad Administrativa Especial-Junta Central de Contadores. El nmero de la tarjeta profesional acredita la inscripcin. En nota adicional incorporada al texto de los certificados expedidos, se dejar constancia que la inscripcin como contador pblico, sociedad de contadores pblicos o persona jurdica prestadora de servicios contables, se acreditar por medio de la tarjeta profesional o la tarjeta de registro, expedidas por la Junta Central de Contadores. Vigencia de los Certificados: Los certificados a que se refiere la presente resolucin, tendrn una

Certificados Contables
Los certificados de vigencia de inscripcin y de antecedentes disciplinarios de personas naturales. (Resolucin 074 de 2002 de la Junta Central de Contadores, Artculo 5.) Debern contener la siguiente informacin:

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vigencia de tres (3) meses, contados a partir de su expedicin, y su valor ser el establecido en la fecha de radicacin de la respectiva solicitud. Constancia al emitir el certificado cuando es solicitado por personas jurdicas que no pueden ejercer la Revisora Fiscal (Resolucin 074 de 2002 de la Junta Central de Contadores, Artculo 6.) En los trminos de ley, y de conformidad con lo dispuesto en la resolucin reglamentaria de la inspeccin y vigilancia atribuidas a la Junta Central de Contadores, el certificado de vigencia de inscripcin y de antecedentes disciplinarios de personas jurdicas distintas de sociedades de contadores pblicos, empresas unipersonales constituidas por contadores pblicos y entidades cooperativas autorizadas para prestar tales servicios en ese sector, se incorporar el siguiente texto: En los trminos de ley, y en virtud de lo ordenado por la Junta Central de Contadores en ejercicio de sus funciones de inspeccin y vigilancia, esta persona jurdica no puede prestar servicios de revisora fiscal ni de auditora financiera. Las dems actividades inherentes a la disciplina contable las podr desarrollar plenamente. Procedimiento para tramitar los certificados (Resolucin 074 de 2002 de la Junta Central de Contadores, Artculo 7.) Para el trmite de las solicitudes de expedicin de certificados de vigencia de inscripcin y de antecedentes disciplinarios se observar el siguiente procedimiento: a) Al formulario diligenciado suministrado por la Junta Central de Contadores, los interesados acompaarn copia al carbn del recibo de consignacin del valor establecido, en atencin a lo dispuesto en el pargrafo del artculo 20 de la Ley 43 de 1990; b) Radicado el formulario de solicitud, se dispondr a travs de la dependencia encargada, el examen de la documentacin e informacin registrada en la base de datos correspondiente al inscrito; c) Impreso el respectivo certificado se entregar al contador pblico, representante legal de la sociedad de contadores pblicos o persona jurdica prestadora de servicios contables, a la autoridad que lo requiera, o al particular solicitante. Certificacin de Estados Financieros (Decreto 2649/93 y Artculo 33, Ley 222 de 1.995) Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal y por el contador pblico que los hubiere preparado, dando as testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros.

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Sntesis del Entorno poltico y econmico de los aos 2011 y 2012


La economa Colombiana vive un perodo de mejora econmica desde el ao 2002 que ha sido ms o menos permanente; sin embargo el impacto de la crisis mundial crea dudas hacia el futuro no obstante la constante motivacin del gobierno tratando de demostrar que a Colombia no les afectar la crisis mundial. La tasa de crecimiento econmica del ao 2011 estuvo cercana a un 6% El desempleo disminuye hasta un dgito como se lo propuso el gobierno. La inflacin del 3.73% est situada dentro de los parmetros del 3% al 4% previsto por el Gobierno y que representa el resultado de su gestin; mejorando un poco la capacidad adquisitiva de los ciudadanos; las decisiones del Banco de la Repblica han sido acertadas logrando mantener la tasa de inters baja pero ajustndolas a las realidades mundiales; otras decisiones acertadas tiene que ver al enfrentar la revaluacin del peso frente al dlar buscando no afectar en exceso a los exportadores. Se sigue buscando frenar el dficit fiscal; hay una importante mejora en el recaudo impositivo y se espera sean mejores en los aos siguientes. Se viene buscando reducir los beneficios tributarios dados a los empresarios, en los 8 aos anteriores, pero buscando no afectar en forma muy alta a los inversionistas aunque se han tomado medidas como la eliminacin del 30% de la deduccin por adquisicin de activos fijos productivos, que solo qued vigente para aquellos contribuyentes que tienen el beneficio del Rgimen especial de estabilidad tributaria. Los indicadores y el producto interno bruto PIB Los indicadores que reflejan consecuencias ms de tipo estructural vienen mejorando as como el desempeo de la productividad, y la competitividad del sector manufacturero; no obstante siguen teniendo dificultades muchas empresas que en algo han sido remediados con la aplicacin de la Ley 550/99 la cual fue reemplazada por la Ley 1116 del 2007 y la aplicacin posiblemente a partir del 2012 de la Ley que posibilita al reorganizacin de las personas naturales no comerciantes. En el frente social se siente que se mantiene la concentracin del ingreso y la extensin de la pobreza a grandes sectores de la poblacin colombiana no obstante la accin positiva del Gobierno, ms an con el efecto del invierno en los tres ltimos meses del ao del ao 2010 y a partir del mes de Junio de 2011 Tasa de empleo La fase recesiva del ciclo econmico parece que viene disminuyendo evitando as un mayor deterioro del nivel de empleo en el pas. Por la mejora aunque no sustancial de la economa, el desempleo viene bajando , no obstante en Colombia hay otros factores de carcter estructural que explican el fenmeno del desempleo como son entre otras, la falta de educacin y capacitacin de la poblacin, las diferencias entre la oferta de mano de obra segn sus conocimientos, capacidades, habilidades y la demanda de mano de obra por parte del sector productivo; la falta del uso adecuado de la flexibilidad del mercado laboral como lo expres el seor Presidente, que se espera mejore , no obstante las limitaciones provenientes de la elevacin del costo de la mano de obra no por los salarios sino por los costos parafiscales, como son las contribuciones al SENA, al ICBF y a las Cajas de Compensacin, y especialmente la Seguridad Social, lo que contribuye significativamente a que el costo laboral exceda la productividad del trabajo. La Ley 1429 del 30 de Diciembre de 2010 de Formalizacin y Generacin de Empleo ha dado la posibilidad de incrementar el empleo, aunque no en la forma esperada; pues otra es la voluntad del pequeo empresario que muchas veces duda de las bondades reales de una formalizacin que permita generar la mayor cantidad de empleo prevista, aunque con el nombramiento del nuevo Ministro del Trabajo en el mes de Noviembre de 2011 se esperan mejores logros, puesto que fue quien propuso al Congreso esta Ley de Formalizacin. La inflacin Se ha sostenido una inflacin baja a partir del 2009 cuando fue del 2%, porcentaje que se aumenta para el ao 2010 hasta llegar a un 3.17% y en el 2011 al 3,73% lo cual est como ya lo dijimos dentro del promedio de las expectativas planteadas por el Banco de la Repblica.

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Desequilibrio financiero del sector pblico Recordamos que desde finales del ao 2005 que tiene vigencia la ley 1004 del 30 de Diciembre de 2005, en la cual se aprob la reduccin del pago del impuesto de renta al 15% para las Zonas Francas ; y modific finalmente la forma de establecer las participaciones y dividendos gravados y los no gravados. Acudi el Gobierno al finalizar el ao 2006 con la aprobacin de la Ley 1111 el da 27 de Diciembre del 2006 a establecer modificaciones fiscales, como la eliminacin del impuesto a las remesas, el aumento del impuesto al patrimonio, impuesto que despus es modificado por las Leyes 1370 del 2009, 1430 del 30 de Diciembre de 2010 y Decreto 4825 del 30 de Diciembre de 2010 con un doble fin, afianzar la seguridad social para mantener el inters de los inversionistas en el pas y resolver los efectos sociales del invierno de finales del 2010 y de varios meses del ao 2011. Han funcionado aunque no tan eficientemente los mecanismos para mejorar el recaudo y bajar la evasin y el incremento de la base de informacin de responsables tanto del rgimen comn como del rgimen simplificado con el Sistema MUISCA. El recaudo ha aumentado mas no se ha dado en forma sustancial una reduccin de la evasin. El servicio de la deuda aumenta cada ao. Consideramos que ste es el taln de Aquiles del actual gobierno, puesto que el servicio de la Deuda externa se acerca al 12% del producto interno bruto debindose reestructurar la deuda seguramente con mayores plazos. El ajuste fiscal Se busc para este ao lograr un mayor un mayor control a la evasin; mejorando en lo posible la aplicacin del MUISCA. La banca este ao ha logrado igualmente altas utilidades y conceder ms crditos especialmente para vivienda y vehculos, pero an un sigue sin asumir riesgos con crditos a los pequeos industriales y comerciantes o prestadores del servicio, tales como a los empresarios del rea del conocimiento. Le falta a la banca asumir mayores riesgos en aras de lograr los propsitos gubernamentales y no lo hacen concediendo crditos para las empresas no obstante que el gobierno les ha ofrecido garantas institucionales hasta del 70%. El sostenido impuesto del gravamen al movimiento financiero del 4 por mil y el recorte del gasto pblico han sido poltica fiscal con efectos contraccionistas que estn limitando el mejoramiento de la economa del pas. Al finalizar el 2011 se sienten de nuevo los efectos del invierno que inici en los ltimos meses del ao 2010 cuando se declar una Emergencia Social, Econmica y Ecolgica , en la cual tomaron una serie de medidas, entre ellas la de crear unas sobretasas de 0.6% y de 1.2% del impuesto al patrimonio ya establecido entre los aos 2011 a 2014 en la ley 1370 del 2009 cuyos porcentajes estaban establecidos en un 2.4% y en un 4.8%, ampliando la base y ordenando el pago a partir de patrimonios lquidos entre $ 1.000 y 2.000 millones de pesos quienes declaran y pagan 1%; y si el patrimonio lquido era superior a 2.000 millones e inferior a 3.000 millones declaran y pagan el 1.4% , valores que estn ayudando a financiar los proyectos del gobierno para buscar el apoyo y tratar resolver la calamidad en que qued sumido el pas por la grave ola invernal. La Devaluacin del peso frente al dlar La devaluacin en el ao 2011 fue del 1,50%. La Tasa Representativa del mercado al 31 de Diciembre de 2011 es de $ 1.942,70 cuando el ao 2010 era de un valor de 1.913.98 Productividad y competitividad Pasando ahora a consideraciones ms de tipo estructural, queremos hacer referencia a la productividad, la competitividad, la capacitacin de la mano de obra y a la distribucin del ingreso y la pobreza. Estamos viviendo una poca de internacionalizacin de las economas y el desempeo exitoso de los pases en mercados globalizados depende de la productividad que es para muchos autores, sinnimo de competitividad. Con respecto a la competitividad, Colombia ha acogido con entusiasmo el estudio de su situacin y desde los aos 80 se vienen realizando estudios cuidadosos de la competitividad de sus principales sectores industriales y regionales. Los estudios han indicado que de ser efectivos mejorarn el desempeo competitivo del sector real de la economa. Se requiere de una decisin contundente y persistente si es que queremos superar los bajos

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niveles de competitividad de Colombia. El Ministerio de Hacienda y de Comercio Industria y Turismo ha intensificado las relaciones comerciales internacionales con los Tratado de Libre Comercio , con tan buenos resultados que en Agosto de 2011 inclusive fue aprobado el TLC con los Estados Unidos del cual hay expectativas positivas y negativas La distribucin del ingreso Se evidencia que la concentracin del ingreso sigue siendo muy marcada entre los perceptores de ingresos no laborales. Con respecto a sectores, la concentracin del ingreso agrcola es mayor que el no agrcola atribuible en buena parte a la concentracin de la propiedad rural. La Apertura Econmica rompi los monopolios y privilegios gubernamentales que tenan los productores bajo el modelo de sustitucin de importaciones y proteccionismo. Al intensificarse la competencia se mejora la calidad de los productores y se moderan los precios para el consumidor. Al intensificarse la inversin interna y externa, esta ltima est llegando a sectores que antes le eran vedados, se hace mayor y se aumenta la eficiencia de la actividad productiva. Dos leyes han sido aprobadas buscando mejorar la igualdad social y son ellas la Ley de Vctimas y Restitucin de Tierras y la Ley que da solucin a los desplazados. La seguridad Aunque la guerrilla afecta menos la seguridad, sin embargo el narcotrfico y las Bandas Criminales siguen siendo muy importantes hasta Diciembre de 2011; las razones ms grandes de inseguridad que aunque han desmotivado a los inversionistas locales e internacionales, no lo ha sido tanto como en aos anteriores. En cuanto a los paramilitares, siguen las dificultades en el logro de unos mejores resultados con la aplicacin de la ley de Justicia y paz, pero se espera que una vez se integren a la comunidad se constituyan un aporte al mejoramiento de la seguridad y por ende al desarrollo del pas. La accin desarrollada por el gobierno en su gestin relacionada con la seguridad ciudadana se ha convertido en un medio para el mejoramiento de la convivencia ciudadana con armona y paz y un acicate para que se produzca el regreso e incremento de las inversiones extranjeras en nuestro pas. La vivienda La construccin se ha mantenido gracias a las polticas del gobierno, siendo una de ellas el subsidio para buscar asumir el crecimiento de la inflacin por parte del gobierno, manteniendo la cuota fija para el deudor. Igualmente ha sido favorable la intervencin en este campo de las Cajas de Compensacin familiar en relacin con la vivienda de inters social, las cuales en sta rea ha sido apoyadas por el gobierno e igualmente por las exenciones los constructores de vivienda para arrendar utilizando la figura del Leasing . El Caf Despus del rompimiento del pacto cafetero internacional que dej los precios a libre determinacin del mercado se observa que los mecanismos de manejo sectorial no se ha modernizado; la industria ha perdido eficiencia y competitividad. Esta industria que fue la ms poderosa del Pas, tuvo su declive, pero hasta hoy y a partir del ao 2002 los precios oscilan entre US$ 1.39 dlar y US$ 2.36 favoreciendo a ms de 527.370 familias Colombianas que viven de ste producto; no obstante que muchas de ellas dejaron el cultivo del caf por su baja rentabilidad pero que ahora vuelven a sembrarlo aplicando mejores tcnicas y semillas ms fortalecidas frente a las diversas plagas. Para los cafeteros en el ao 2011 se mantuvo el precio de la libra de caf entre US$ 2.36 y US$ 2.27, valor con el cual finaliz al 31 de diciembre de 2011, aunque en este ao el efecto de la revaluacin del dlar no ha sido tan fuerte, sin embargo el invierno redujo la cosecha cafetera llegando despus de mucho tiempo a incumplir compromisos internacionales. Ya los cambios con la nueva Gerencia General de la Federacin de Cafeteros empiezan a verse..

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Entorno poltico y econmico que se prev para el ao 2.012


Entorno Internacional Un impacto importante que se espera afecte las economas del mundo que requieren el uso intensivo de productos derivados del petrleo es el precio por barril que al final del 2011 termina en un valor cercano a los US$100, esperndose una estabilidad con posibilidad de mantenerse su promedio igual para el 2012 . No es tan clara la estabilizacin de la economa de los Estados Unidos en el ao 2011 no obstante el haber logrado superar aunque no totalmente la crisis financiera del 2009 y parte del 2010, lo anterior implica la disminucin de la tranquilidad en la economa mundial pues se prevn graves efectos en las economas de pases como Grecia, Italia y Espaa, afectados no obstante la fortaleza de las economas de China e India; la economa de Europa seguir siendo afectada. Se sigue con el desafo de la competitividad global de la cual se espera el desmonte de barreras arancelarias, creacin de incentivos a la inversin extranjera, modernizacin, regulacin y control de los sistemas financieros firma de TLC con y entre diversos pases. Las reformas hacia una mayor flexibilidad se espera que sean cautelosas, igualmente se aumentar el inters por la tica, rectitud, competencia y transparencia en la gestin de las economas lo cual quiere decir que la tica paga y an ms la nueva frmula de la RSE Responsabilidad social Empresarial con lo cual se intensificar el fortalecimiento del estado de derecho, y se esperan avances en los esquemas regionales de integracin, y el aprovechamiento de la firma por parte de diferentes pases de Tratados de Libre Comercio TLC entre diferentes pases y especialmente con los Estados Unidos . Se espera un Estado especializado en funciones fundamentales centradas en el ordenamiento social, lucha contra la pobreza, creando desarrollo institucional, infraestructura fsica, educacin, salud y ciencia y tecnologa. Se concluye que no obstante la crisis mundial an no superada; que todas las acciones tiendan a reducir la pobreza que es el mximo riesgo sistmico para la buena marcha y perdurabilidad del sistema global en el futuro.

Las grandes problemticas a nivel del mundo y sobre las cuales continuarn por muchos aos las discusiones y decisiones son: El Calentamiento global La Valoracin de la riqueza generada por el conocimiento El Control de Derechos de autor y capital intelectual (intangibles) La recesin no controlada oportunamente

Entorno nacional Es preciso que se contine en la tarea de recuperar el crecimiento y la tendencia a la baja en la tasa de desempleo y que se combinen polticas que incentiven la demanda interna y favorezcan la competitividad internacional de la produccin. Si ello se logra, el crecimiento del 2011 cercano al 5.5% aunque no ser superado en el 2012 por los efectos externos de la crisis europea, podr estar cerca del 5.0 % siempre y cuando se siga controlando la inflacin, si hay restriccin fiscal, tasas de inters competitivas, y una tasa de cambio que compense al menos parcial y a corto plazo la prdida de proteccin y los efectos de la poltica fiscal. Igualmente se requerir una mayor flexibilidad y eficiencia del sistema financiero el cual deber analizar su alta tasa de intermediacin y los altos costos de sus servicios; adems se debe reformar el gasto pblico maximizando el impacto social, mejorando la infraestructura de apoyo a la eficiencia de la economa; y como definitivo la intensificacin de la bsqueda de la paz por cualquier medio, de la cual depende el bienestar de todos los Colombianos. Debe continuarse promoviendo programas para identificar y ayudar a aquellos que no van a tener muchas oportunidades de empleo productivo. Con relacin a la vivienda se dar una demanda ms amplia especialmente en la vivienda de inters social, siempre y cuando se implemente adecuadamente el sistema de financiacin que pueda hacerla efectiva. Muchas empresas buscarn identificar nichos en los mercados internacionales, generar mecanismos de diferenciacin de sus productos y una tasa de cambio que las favorezca. Para proyectar el desarrollo agropecuario se requiere un cambio tecnolgico, un incremento de la

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agroindustria y de las exportaciones de productos agrcolas cuyo xito depende de su ventaja competitiva, es decir la capacidad de competir en cuanto a costos, eficiencia, capacidad empresarial y administrativa; finalmente se requiere para el desarrollo agropecuario oferta estable y cumplimiento de normas fitosanitarias. El estado tiene una amplia responsabilidad en el manejo de los recursos naturales y de la calidad del medio ambiente con lo cual se tendrn mejores oportunidades de participar en el mercado mundial. Finalmente es preciso tener en cuenta que las plagas de la economa son: desempleo, pobreza, desigualdad, privilegios, corrupcin, impunidad, narcotrfico y violencia; y que las soluciones son: seguridad, justicia, crecimiento, oportunidades de progreso real, y apertura efectiva a la cultura mundial. La revolucin social en Colombia requiere de la educacin hacia la calidad; aplicacin de reglas para controlar monopolios y oligopolios; control de narcotrfico y la guerrilla, comunicacin, transporte moderno y eficiente; y un criterio claro en el pas en el sentido de que la poltica social no es responsabilidad solo de los gobiernos. Los principales indicadores econmicos del 2012, seleccionados de informacin preparada por analistas, comisionistas de Bolsa y Bancos son : Inflacin 3.2; Crecimiento del PIB 4.1%; DTF 4.2% al cierre del 2012 seguir la misma tendencia de crecimiento que en el ao 2011; TRM $2.000; Devaluacin nominal del 1%. Desempleo que se mantendr en un dgito.

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Modelo de Informe de Gestin ao 2011


Productora de Alimentos Lquidos " Produlina S.A."
Presentado por el Gerente General Seores accionistas En cumplimiento a los Estatutos de la Empresa y de conformidad con las normas legales vigentes, presento a la Asamblea General de Accionistas, este informe, en donde se consignan las actividades ms relevantes ejecutadas durante el ao 2.011 y una visin del entorno actual y futuro del pas.

Evolucin de los negocios y situacin econmica administrativa y jurdica de la sociedad Produlina S.A en el ao 2011.
Aseguramiento de la calidad. La empresa han venido trabajando para obtener la certificacin de aseguramiento de la calidad ISO9000 inicialmente y aquellas que tengan operaciones que afecten el medio ambiente, buscando el aseguramiento de la calidad ISO14000. Cambios en la estructura organizacional Se establecieron polticas y se consolidaron las estructuras de las reas conjuntas para lograr el objetivo de las sinergias de las reas operativas y administrativas; fue as como se reorientaron las Divisiones de Calidad, Materiales y Sistemas. Adems con el propsito de eliminar las ambivalencias administrativas y definir las fronteras de responsabilidades de las Divisiones de la organizacin, se ejecutaron las modificaciones requeridas en el organigrama reduciendo en forma importante la carga laboral. Anlisis del estado de resultados y el balance general Los ingresos operacionales totales crecieron un% al pasar de $millones a $ Durante el ao se vendieron..Unidades o Toneladas, a un precio promedio de $.. Frente al ao anterior, las ventas presentaron un incremento de .. unidades y el precio promedio tuvo un crecimiento del .%. Entretanto, el costo unitario del producto vendido creci el ..%, cifra inferior al crecimiento de la inflacin; mientras que el costo de produccin creci en un ..%, lo que significa que en la venta del perodo se vendi inventario que qued del ao anterior. Con relacin al Balance General puede observarse que el crecimiento de los activos fue de un.%. Los pasivos igualmente aumentaron en un..% y el Patrimonio creci un.% Los razones financieras ms comunes, muestran lo siguiente: Razn corriente.% Capital de trabajo $.. Razn de endeudamiento.% Rendimiento sobre el Patrimonio ..% y Utilidad sobre ventas .%. Por su parte los Accionistas recibieron un dividendo por accin y por mes que guarda estrecha relacin con el plan quinquenal de inversiones que se ejecutar en los prximos aos. El cual se anexa para su consideracin como "Proyecto de Utilidades Repartibles". Entre el 1 de Enero del ao 2.012 y la fecha de la preparacin de este informe han sucedido hechos importantes dignos de mencionar como los siguientes: Los trabajadores de la caa en forma intempestiva de nuevo decretaron huelga el da 10 de Enero del ao 2.012, no se han evaluado an las prdidas. El 4 de Febrero del ao 2.012 se comprobaron fallas en varios equipos que afectaron a la empresa en atraso de procesos productivos en $180.000.000. Precios de transferencia Debido a los negocios que la empresa tiene con proveedores del exterior, se prepararon las Declaraciones relacionadas con los precios de transferencia. En ellas se demostr que en nuestras operaciones con proveedores independientes no se estn presentando situaciones de inequidad tributaria.

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Evolucin predecible de la sociedad. La evolucin predecible de la sociedad en nada es diferente al entorno expuesto de tipo general en este informe. La direccin ha dado todos los pasos que permitan avanzar ms en el desarrollo, la eficiencia y la productividad. Operaciones celebradas con socios y con los administradores Las operaciones que en el ao 2.011 se celebraron con socios y accionistas son las siguientes: Socio x $ Socio Y $ Gerencia General $ Asesores $ Cumplimiento de normas de Propiedad Intelectual En cumplimiento del artculo 47 de la Ley 222 /95 modificada con la Ley 603 del 27 de Julio /2.000 nos permitimos informar el estado de cumplimiento de normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor por parte de la sociedad. En cumplimiento del artculo 1 de la Ley 603 de Julio 27/2.000 puedo garantizar ante socios y ante autoridades que los productos protegidos por derecho de propiedad intelectual estn siendo utilizados en forma legal, es decir con el cumplimiento de las Normas respectivas y con las debidas autorizaciones; y en el caso especfico del Software de acuerdo con la licencia de uso que viene con cada programa; y que adems las adquisiciones de equipos es controlada de tal manera que nuestros proveedores satisfagan a la empresa con todas las garantas de que estos son importados legalmente. Informacin adicional Se deja constancia que la informacin exigida por el ordinal tercero del Artculo 446 del Cdigo de Comercio con todos sus detalles, est a disposicin del seor Secretario para su lectura y es parte integrante del presente informe. As mismo, conforme a lo estipulado en la misma disposicin y lo ordenado por las Circulares 007 de 1983 y 003 de 1984 de la Superintendencia Nacional de Valores, este informe, el balance general y los dems documentos exigidos por la Ley, fueron puestos a disposicin de los Accionistas con la debida anticipacin, previa revisin y anlisis del comit de gerencia de la empresa, organismo que lo aprob en su totalidad. En cumplimiento del Decreto 1406 de 1.999 en sus artculos 11 y 12 nos permitimos informar que la empresa ha cumplido durante el perodo sus obligaciones de autoliquidacin y pago de los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral. Que los datos incorporados en las declaraciones de autoliquidacin son correctos y se han determinado correctamente las bases de cotizacin. Que son correctos los datos sobre los afiliados al sistema. Que la empresa como aportante se encuentra a paz y salvo por el pago de aportes al cierre del ejercicio de acuerdo con los plazos fijados. Que no existen irregularidades contables en relacin con aportes al sistema, especialmente las relativas a bases de cotizacin, aportes laborales y aportes patronales. La Gerencia General agradece muy sinceramente a los ejecutivos, empleados, obreros y proveedores en general, el apoyo y la dedicacin que nos brindaron en cada momento, para el logro de los resultados que hoy estamos presentando, el cual es acompaado con los indicadores de Gestin, anexo, el cual hace parte integral del presente informe. De acuerdo a lo establecido en la Ley 222 de 1995 copia de este informe de Gestin fue entregado oportunamente a la Revisora Fiscal para que en su dictamen informe sobre su concordancia con los Estados Financieros. A los Seores Accionistas una vez ms, muchas gracias por su confianza y apoyo. Marzo 18 del 2012 PEDRO PEREZ PELAEZ Gerente General

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Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia para Entidades sin nimo de lucro 2011-2012
Impuestos aplicables a las personas Jurdicas constituidas como Entidades sin Animo de Lucro. (Asociaciones, Fundaciones, Corporaciones)
Fundamento jurdico: Estatuto Tributario artculos 356 al 364 y Decretos 450/95, 427/96, 4400 de Diciembre 30 de 2004 y 640 del 5 de Marzo de 2005 que lo modifica. No incluye el estudio A las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales que en desarrollo de su objeto social perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo, respecto a estos ingresos. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa vigente, vigilados por alguna Superintendencia u organismo de control. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva; reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer como recursos departamentales, sujetndose a la Constitucin y a la ley. Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria, debiendo limitarse a votar, organizar y reglamentar aquellos gravmenes que la ley haya creado o autorizado con destino a los municipios, con subordinacin a la Constitucin y a la ley. Las Leyes tributarias no se aplicarn con retroactividad La ley posterior prevalece sobre la ley anterior. Las normas tributarias, tienen efecto general inmediato y principian a aplicarse a partir del perodo siguiente a la promulgacin de la norma que las establece, salvo, por supuesto, que el legislador expresamente haya establecido reglas especficas para su vigencia.

Documento preparado por: Jos Hernando Zuluaga MarnCEO www.actualicese.com Enero de 2012.

Algunos otros detalles relacionados con estas entidades son: Los impuestos son Controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Slo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones en la fuente. Las personas naturales estn sometidas al impuesto. Los cnyuges se gravan en forma individual. Los padres que tienen el usufructo legal son contribuyentes sobre las rentas de sus hijos menores.

Marco general Resumen de aspectos bsicos relacionados con los impuestos. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales.

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5. Los ingresos gravables son aquellos que obtiene la entidad en cumplimiento de sus objetivos. Tampoco liquidan impuesto al patrimonio. No tienen derecho a utilizar el Beneficio de Auditora. Pueden tener prdidas fiscales y compensarlas Pueden hacer donaciones a otras entidades sin nimo de lucro.

Caractersticas del rgimen especial.


A partir de la reforma tributaria de 1986 se cre un rgimen especial para algunas de las entidades que tradicionalmente han sido calificadas sin nimo de lucro. Dicho rgimen especial bsicamente se caracteriza porque: 1. 2. La tarifa del impuesto es del 20%; Las entidades involucradas en l no tienen tcnicamente rentas brutas sino "ingresos de cualquier naturaleza, disminuidos en los egresos que sean procedentes", No tienen rentas lquidas, sino "beneficio neto o excedente", No se les aplica el sistema de determinacin de la renta por comparacin patrimonial ni por renta presuntiva, y No estn obligadas a calcular el anticipo del impuesto. 6. 7. 8. 9.

10. Si se hacen donaciones a personas naturales les deben hacer retencin en la fuente 11. Pueden llevar como gasto procedente algunos porcentajes de la cartera perdida o con posibilidades de no recuperarse. 12. Es posible tomar como deduccin las inversiones hechas en bienes o en intangibles. 13. Fiscalmente no pueden deducir la depreciacin o la amortizacin debido a la posibilidad que tienen de aplicar la deduccin a las inversiones. 14. No tienen derecho como los dems conttibuyentres a utilizar el beneficio etablecido en el artculo 158-3 del Esatatuto Tributario relacionado con la deduccin por adquisiciones de bienes productivos adquiridos o importados en el ao gravable. 15. A los contribuyentes del rgimen tributario especial no les sern aplicables: a. Los sistemas de renta por comparacin patrimonial, b. Renta presuntiva, c. No estn obligados al clculo del anticipo, 16. El valor correspondiente a la ejecucin de beneficios netos o excedentes de aos anteriores, no constituye egreso o inversin del ejercicio. 17. Como declarantes de renta presentan una declaracin anual. 18. Cuando estas entidades no cumplan las condiciones sealadas, se asimilarn a sociedades limitadas. 19. Las entidades del rgimen tributario especial no requieren la calificacin del comit de

3. 4. 5.

Las entidades sin nimo de lucro sometidas a rgimen especial 1. 2. Se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad registrados y Sujetos a los preceptos de la ley mercantil, inclusive al rgimen de sanciones.

Las entidades sometidas a rgimen especial deben presentar declaracin de renta y complementarios.

Impuesto de Renta y complementarios


1. 2. Este impuesto se liquida teniendo en cuenta los Ingresos y los Egresos procedentes. Los contribuyentes del rgimen especial pagan un 20% sobre al renta lquida gravable, al menos que cumplan con las condiciones de ser exentos como entidades sin nimo de lucro. El proceso de depuracin de la renta lquida gravable permite deducir no solo los gastos sino tambin las Inversiones hechas en cumplimiento del objetivo. Los gastos para ser deducibles deben ser procedentes; si son costos y gastos con relacin de causalidad y siempre que sean reales y proporcionados.

3.

4.

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entidades sin nimo de lucro, para gozar de la exencin del beneficio neto o excedente consagrado en la ley. 20. Estn obligados a informar el cdigo de la actividad econmica adoptados por la DIAN. 21. Utilizarn como los dems contribuyentes la unidad de valor tributario UVT a partir del ao 2006 cuando se estableci un valor base de $ 20.000, que para el ao 2007 fue de $20.974, para el 2008 es de $ 22.054, para el 2011 es de $23.763 para el 2011 que es de $ 24.555 para el 2011 es de $ 25.132 y para el 2012 es de $ 26.049 La informacin deber presentarse en medios magnticos que sean procesables por la Direccin General de Impuestos Nacionales. Informacin para estudios y cruces de informacin del ao 2011. (Orden de los literales correspondientes a la Resolucin) e) Apellidos o nombre o razn social y NIT, Cdula de Ciudadana o Tarjeta de Identidad y Direccin de los beneficiarios de pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deduccin o den derecho a impuestos descontables incluida la compra de activos fijos o movibles, se debe indicar el concepto contable RTF practicada, reteiva e iva descontable en los casos en los cuales el valor acumulado del pago o abono en el respectivo ao gravable sea (ao gravable 2011: $ 500.000). Reportar a los trabajadores que hubieren recibidos pagos o abonos en cuenta por $ 10.000.000 Igualmente deben informar contratos de mandato o de administracin delegada. Informan los Mandatarios sobre contratos que constituyan costo o deduccin para el mandante o contratante con ingresos superiores o patrimonio bruto establecidos como tope. f) Apellidos y nombres o razn social, NIT y Direccin de cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, en los casos en los cuales el valor acumulado del ingreso en el respectivo ao gravable sea superior a (ao gravable 2011: $ 1.000.000), con indicacin del concepto e impuesto sobre las ventas liquidado cuando fuere el caso. h) Apellidos y nombres o razn social, NIT y Direccin de cada uno de los acreedores por pasivos de cualquier ndole, con indicacin de su valor (ao gravable 2011: igual o superior a $ 5.000.000); i) Apellidos y nombres o razn social, NIT y direccin de cada uno de los deudores por concepto de crditos activos, con indicacin del valor del crdito (ao gravable 2011: igual o superior a $ 5.000.000). k) Se suministrar informacin correspondiente a la declaracin de renta del ao gravable 2011. Patrimonio Bruto Inventarios

Plazos para declarar y pagar el impuesto sobre la renta


Si son entidades sin nimo de lucro Grandes Contribuyentes y no cumple con los requisitos para que su renta sea exenta, debern cancelar el valor total a pagar en cinco (3) cuotas a ms tardar en fechas que estipuladas por decreto. Una vez liquidado el impuesto definitivo en la respectiva declaracin, del valor a pagar, se restar lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelar en dos cuotas distribuidas as: Declaracin y pago segunda cuota: 50% Pago tercera cuota 50% Si es entidad sin nimo de lucro exenta y no es gran contribuyente; y debe pagar porque no cumple con los requisitos para que toda su renta no sea exenta. Declara y paga dentro de los plazos de las Personas jurdicas y dems contribuyentes.

Presentacin de Informacin Exgena


Las entidades sin nimo de lucro se encuentran obligadas a presentar esta informacin si en el ao gravable llegaron a los siguientes topes segn Resolucin 11429 del 31 de Octubre de 2011: Cuando se trate de personas o entidades que en el ltimo da del ao inmediatamente anterior a aquel en el cual se solicita la informacin, hubieren obtenido. 1. Ingresos brutos ddel ao gravable 2010sean superiores a $ 500.000.000) la informacin a que se refiere el presente artculo.

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Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional Rentas Exentas Descuentos Tributarios Deducciones Retencin en la fuente a ttulo de renta que le practicaron Las Entidades sin nimo de lucro estn obligadas a aplicar las retenciones en la Fuente como lo hacen las personas jurdicas. Las personas jurdicas son agentes de retencin y se han establecido diferentes tarifas, para distintos tipos de ingresos de las cuales las ms conocidas son las siguientes: Para asalariados que ganen a partir de $ 2.475.001 (2012) hay tabla especial fijada por el gobierno Honorarios y comisiones: 10% u 11 % Rendimientos financieros: 7% Compras: 3.5% Servicios con tarifas del: 1%, 2%,4%, o 6% Juegos de Suerte y azar: 5% Otros Para los servicios, las retenciones se hacen a partir de $ 104.000 y para las compras a partir de $ 703.000. Los responsables de este recaudo declaran mensualmente y deben presentarse con pago, excepto que tenga saldos por compensar aprobados por la DIAN. Se le aplicar a las entidades sin nimo de lucro retencin en la fuente por ventas provenientes de actividades industriales y de mercadeo y de rendimientos financieros. Para que no les sea aplicada retencin en la fuente por otros conceptos; la entidad deber demostrar su naturaleza jurdica ante el agente retenedor, mediante copia de la certificacin de la entidad encargada de su vigilancia o de la que haya concedido su personera jurdica, documento que conservar el agente retenedor para ser presentado cuando la autoridad competente tributaria lo requiera. La Ley 1368 de 2011 estableci para el 2012 una Retencin en la Fuente aplicable a Concejales no declarantes y por perodo sesionado segn lo establece el artculo 23 de la Ley 136 de 1.994. o El clculo de la retencin en la fuente se efecta por perodo sesionado en Unidad de Valor Tributario o UVTs, de la siguiente forma: (UVT 2011 $26.049) 1. Los que devenguen menos de 100 UVTs no se les aplicar retencin en la fuente.

Informacin de retenciones en la fuente practicadas. De acuerdo con lo establecido en el literal b) del artculo 631 del Estatuto Tributario los obligados a que se refiere el literal c) de la resolucin que emite la DIAN , debern suministrar los apellidos y nombres o razn social, identificacin y direccin de cada una de las personas o entidades a quienes se les practic o de quienes se asumi la retencin en la fuente en el ao gravable 2011, con indicacin del concepto, valor del pago o abono en cuenta sujeto a retencin y el valor retenido. Retencin en la fuente practicada a ttulo del impuesto sobre las ventas. Debern suministrarse los apellidos y nombres o razn social, identificacin y direccin de cada una de las personas o entidades a quienes se les practic o de quienes se asumi la retencin en la fuente a ttulo de Impuesto sobre las ventas, indicando el valor del pago o abono en cuenta y el valor del IVA retenido o asumido en el ao gravable 2011, utilizando los siguientes conceptos: a) Retencin en la fuente practicada a personas o entidades del rgimen comn en el concepto 2318 b) Retencin en la fuente asumida por operaciones con personas del rgimen simplificado, en el concepto 2319. c) Retencin en la fuente practicada a personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas en el concepto 2320 Retenciones en la fuente practicadas a ttulo de impuesto de timbre. Debern suministrarse los apellidos y nombres o razn social, identificacin y direccin de cada una de las personas o entidades a quienes se les practic retencin en la fuente a ttulo de Impuesto de Timbre durante el ao o perodo gravable 2011, con indicacin del valor base sujeto al gravamen y el valor del impuesto, en el concepto 2334.

Retencin en la Fuente
Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente.

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2. Los que devenguen ms de 100 UVT (2.605.000) y hasta 150 UVT ($ 3.907.000) la retencin en la fuente ser del 2% Los que devenguen ms de 150 UVTs ($ 3.907.000) tendrn Retencin en la fuente del 10% responsables del impuesto a las ventas del rgimen comn.

3.

Retencin del Impuesto a las Ventas


Su objetivo es adelantar el recaudo, puesto que el valor liquidado y pagado mensualmente en las Declaraciones de Retencin en la Fuente es descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas. Las entidades sin nimo de Lucro son responsables del impuesto a las ventas si son Grandes contribuyentes o del rgimen comn y estn obligados a efectuar una retencin en la fuente del 50% del impuesto a las ventas y a emitir un documento equivalente por las adquisiciones hechas al rgimen simplificado

Impuesto a las Ventas


Es un impuesto indirecto que grava las ventas de bienes o la prestacin de servicios en el territorio nacional ; igualmente grava las importaciones de bienes muebles en el territorio nacional , la tarifa general es del 16%, existiendo tarifas diferenciales del 1,6%, 5%,10%, 20%, y Tarifas para vehculos nacionales o importados del 16%, 20%, 25% y del 35%. El responsable del rgimen comn puede descontar el Impuesto a las ventas que le es facturado en los bienes y servicios si estos son gravados o exentos. Hay dos regmenes vigentes que son: los Contribuyentes del rgimen Comn y los Contribuyentes del rgimen simplificado Los primeros son responsables del recaudo a travs de la facturacin y el rgimen Simplificado se aplica a personas naturales que venden productos o prestan servicios gravados que por no llegar a determinados montos sealados de ingresos gravados por $ 100.528.000 (4.000 UVT X 25.132) de consignaciones en el ao 2011 por $ 113.094.000; o bien consignaciones en el ao 2012 por = $117.221.000 .Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior contratos de venta de bienes o prestacin de Servicios por valor superior a 3.300 UVT $ 82.936.000 o que celebren contratos en el 2012 por cuanta superior a $85.962.000 Los de este rgimen simplificado son proveedores de bienes y servicios sin obligacin de declarar y de liquidar impuesto a las ventas. Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn presentan declaraciones bimestrales. Las entidades sin nimo de lucro si venden productos gravados o prestan servicios gravados tienen todas las obligaciones de

Impuesto de timbre
Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que seala la ley. Las entidades sin nimo de lucro deben liquidar y pagar el impuesto de timbre. Son contribuyentes personas naturales y jurdicas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos pblicos o privados. Este impuesto se causa en el momento de la ejecucin o firma del contrato o documento gravado. El impuesto se causa a una tarifa del cero por ciento (0%) a partir del ao 2011 para los contratos cobijados por el artculo 519 del E.T.. Los valores establecidos como impuesto de timbre en otros artculos del E.T. siguen vigentes. El valor recaudado por este impuesto es declarado y pagado en el Formulario de Retencin en la fuente mensual. Este impuesto no es gasto procedente al depurar la renta.

Gravamen a los movimientos financieros


Es un impuesto de carcter instantneo y que se vuelve permanente a partir de la Reforma de 2006; su base gravable se encuentra integrada por el valor total de la transaccin financiera.

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El concepto de transaccin financiera sujeta al tributo es toda operacin de retiro en efectivo, mediante cheque, con talonario, con tarjeta dbito, por medio de cajero electrnico, mediante puntos de pago. Los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, de Economa Solidaria y el Banco de la Repblica. La tarifa del impuesto a los movimientos financieros es de un 4 por mil. Para quienes abran una cuenta de ahorro en entidades financieras y cooperativas vigiladas por la Superintendencia Financiera se benefician con la exencin del impuesto si no exceden mensualmente en el 2012 de la suma de 350 UVT o sea $ 9.117.000. En el 2011 fue la suma de ( 350 X 25.132)= $ 8.796.000 Semanalmente presentan los responsables del recaudo una declaracin de este impuesto. Las entidades sin nimo de lucro que son Fundaciones o Asociaciones o Corporaciones debe liquidar y pagar este impuesto. Al depurar la renta este impuesto ser gasto procedente tambin en el 2011 en un 25%. La tarifas para los documentos que se inscriben en las oficinas de registros pblicos fluctan entre el 0.5% y el 1%. La tarifas para los documentos que se inscriben en las Cmaras de Comercio fluctan entre el 0.3% y el 0.7%. Si se trata de documentos sin cuanta que deban registrarse, pagarn entre dos y cuatro salarios mnimos diarios.

Impuesto de Industria y Comercio y de avisos y tableros. Impuesto de carcter Municipal


Este impuesto es establecido por la nacin pero sus tarifas sin que excedan de ciertos porcentajes son manejadas por los municipios. Este impuesto se causa por la realizacin directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un municipio, ya sea en forma permanente u ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos. El impuesto se liquida con base en los ingresos netos obtenidos en el perodo anterior. Sobre este tributo hay exenciones que generalmente son otorgadas mediante acuerdos municipales. La tarifa flucta entre el 4 y el 11 por mil. En varios municipios del pas y el Distrito Capital su perodo gravable es bimestral. Este impuesto no obstante ser territorial, es deducible del impuesto de renta a partir del ao gravable 2007 inclusive el 2011

Impuesto de Registro Impuesto de carcter Departamental


Este impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional. Este impuesto se genera por la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse en las oficinas de registro de pblicos o en las Cmaras de Comercio. Este impuesto es recaudado en las Oficinas de registros pblicos o en la Cmaras de Comercio entidades que las transfieren a los Departamentos. Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto, contrato o negocio jurdico.

Retencin en la fuente a Ttulo de impuesto de industria y Comercio.


Es la forma que tienen ciertos municipios de recaudar por anticipado este impuesto y se aplica sobre las compras y servicios y es practicada por las personas jurdicas definidas como agentes retenedores en operaciones sujetas a este impuesto. Esta retencin afecta el flujo de caja en la medida que el pago no se recibe completo y adems no es posible descontarlo del impuesto

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de industria y comercio del municipio cuando sea hecha por operaciones ejecutadas en municipios distintos.

Impuesto de delineacin urbana


Se genera por la expedicin de licencias para construccin, ampliacin o modificacin adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin de terrenos.

Impuesto Predial Impuesto de carcter Municipal


Es un gravamen real que recae sobre los bienes races y se genera por la existencia de un predio. El perodo gravable es anual y lo paga la persona natural o jurdica a cuyo nombre est en la escritura del bien raz. Las tarifas varan dependiendo de cada municipio dentro de unos lmites establecidos por el gobierno nacional dependiendo del rea y estratificacin del predio que hace cada municipio. Este impuesto no obstante ser territorial, es deducible del impuesto de renta a partir del ao gravable 2007.

Cmaras de Comercio
Estos entes mixtos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el control que ejercen por medio del registro y renovacin de la matrcula, un valor anual que es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los entes municipales y departamentales.

Residencia
Los extranjeros residentes en Colombia slo estn sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo en el exterior, a partir del quinto (5) ao o perodo gravable de residencia continua o discontinua en el pas. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo dentro y fuera del pas. Las personas naturales extranjeras con ms de cinco (5) aos de residencia continua o discontinua en el pas, que cumplan con las condiciones establecidas en el primer inciso, debern declarar el valor de la renta gravable y el patrimonio lquido posedo en el exterior. La residencia consiste en la permanencia continua en el pas por ms de seis (6) meses en el ao o perodo gravable, o que se completen dentro de ste; lo mismo que la permanencia discontinua por ms de seis meses en el ao o perodo gravable. Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el pas, an cuando permanezcan en el exterior.

Impuesto a los vehculos


Estn gravados con este impuesto los vehculos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. La base gravable est constituida por el valor comercial de los vehculos establecido anualmente por Resolucin expedida por el Ministerio del Transporte. Las tarifas actuales aplicables para el pago en el 2012 son:

Vehculos particulares:
a) Hasta $ 37.914.000 b) Ms de $37.914.000 hasta $85.307.000 c) Ms $ 85,307.000 1,5% 2,5% 3,5%

El control de este tributo est centralizado a nivel nacional, el cual hace la redistribucin a los entes territoriales. Se tiene un rgimen sancionatorio excesivamente alto que es aplicable con base en salarios mnimos diarios.

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Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia 2011 -2012


Para personas Jurdicas al 31 de Diciembre de 2011 e inicio de 2012
Concepto General relacionado impuestos en Colombia con los Slo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones en la fuente. Las personas naturales estn sometidas al impuesto Los cnyuges se gravan en forma individual. Los padres que tienen el usufructo legal son contribuyentes sobre las rentas de sus hijos menores.

En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva; reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer como recursos departamentales, sujetndose a la Constitucin y a la ley. Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria, debiendo limitarse a votar, organizar y reglamentar aquellos gravmenes que la ley haya creado o autorizado con destino a los municipios, con subordinacin a la Constitucin y a la ley. Las Leyes tributarias retroactividad no se aplicarn con

Impuesto de Renta y complementarios. Comprende los impuestos que se liquidan con base en la renta y en las ganancias ocasionales; as como las utilidades comerciales en el caso de sociedades y entidades extranjeras. Los Contribuyentes del impuesto sobre la renta pagan un 33 % a partir del 1 de enero de 2008 sobre la renta lquida gravable. Fue establecida una unidad de valor tributario UVT a partir del ao 2006 cuando se le di un valor base de $ 20.000, que para el ao 2007 fue de $20.974 para el 2008 es de $22.054, para el 2009 es de $23.763 para el 2011 es de $24.555,para el 2011 es de $25.132 y para el 2012 es de $ 26.049 El proceso de depuracin de la renta lquida gravable da ciertas ventajas tributarias, siendo una de ellas la deducibilidad de numerosos costos y gastos con relacin de causalidad y siempre que sean reales y proporcionados. Adems se tienen cierto nmero de Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional por los cuales no se pagan impuestos. Igualmente se tienen un buen nmero de rentas que son exentas del impuesto de renta, lo cual permite diferir el pago del impuesto; y en el proceso de depuracin de la renta; adems se pueden restar hasta el lmite de los impuestos los Descuentos

La ley posterior prevalece sobre la ley anterior. Las normas tributarias, tienen efecto general inmediato y principian a aplicarse a partir del perodo siguiente a la promulgacin de la norma que las establece, salvo, por supuesto, que el legislador expresamente haya establecido reglas especficas para su vigencia. Otros detalles a tener en cuenta son los siguientes: Los impuestos son Controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

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tributarios, siendo uno de ellos los pagos de impuestos en el exterior con lo cual se evita la doble tributacin. En Colombia se aplicaban desde el 1 de Enero de 1992 los Ajustes integrales por inflacin denominados PAAG con el fin de evitar el efecto inflacionario en el pago del impuesto de renta el cual se elimin en el ao 2007. Los contribuyentes deben igualmente pagar la Renta Presuntiva aplicando un 3% al patrimonio lquido del ao gravable 2007 en adelante; lo que indica que no obstante los bienes no den una renta, debe presumirse que la han producido hasta el lmite indicado. Se pueden enumerar una serie de ventajas tributarias vigentes para el 2011 y 2012 como son: 1. La aplicacin fiscal de depreciaciones aceleradas 2. Las Donaciones que se hagan a entidades sin nimo de lucro son una deduccin hasta un lmite del 30% de la renta lquida. 3. Hay donaciones que son deduccin sin el lmite antes sealado y otras en los cuales la deduccin puede ser del 125% e inclusive del 175% del valor donado. 4. La posibilidad de llevar como deduccin algunos porcentajes de la cartera perdida o con posibilidades de no recuperarse. 5. La posibilidad de tomar como deduccin las inversiones para proyectos de inversin en investigacin cientfica o tecnolgica. 6. Las inversiones en Zonas Francas que dan importantes ventajas adicionales como el pago de un Impuesto de renta del 15%. 7. Inversiones para el mejoramiento del medio ambiente. 8. A las entidades del rgimen especial que aunque son contribuyentes, se les permite tributar al 20% llenando una serie de requerimientos legales 9. Hay la posibilidad de diferir los impuestos por medio de las Depreciaciones, Ventas a Plazos, o por pensiones de jubilacin. 10. En oportunidades el Congreso en forma excepcional permite saneamientos patrimoniales y Conciliaciones de procesos tributarios. 11. El beneficio de la deducibilidad a partir del ao gravable 2004 hasta el 2006 del 30% de los bienes productivos adquiridos o importados en el ao gravable, deducibilidad que fue ampliada para los aos 2007,2008 y 2009 a un 40%; pero de nuevo se redujo este beneficio al 30% a partir del 1de Enero de 2011 y que fue eliminado a partir del ao gravable 2011;an aplicable por los contribuyentes que tienen el beneficio de aplicar el Rgimen especial de estabilidad tributaria Beneficio de Auditora que permiten al contribuyente pagar un valor adicional de impuesto y favorecerse con la reduccin del plazo para que la declaracin quede en firme vigente hasta el ao gravable 2011, ampliado para los aos 2011 y 2012 pero con unas condiciones diferentes. Rgimen especial de estabilidad tributaria. Se aplica la tarifa general de impuesto a la renta ms dos puntos porcentuales, es decir, el 35%. Las personas jurdicas que se acojan a este rgimen subscribirn un contrato por diez aos con el Estado. As, cualquier tributo o contribucin que se establezca con posterioridad a la suscripcin del contrato y durante la vigencia del mismo o cualquier incremento en las tarifas del impuesto de renta y complementarios que se decrete no les ser aplicable. Adicionalmente, si durante ese lapso se reduce la tarifa del impuesto de renta y sus complementarios, la tarifa aplicable ser igual a la nueva tarifa aumentada en dos puntos porcentuales.Cabe comentar que este rgimen especial no es tenido en cuenta en relacin con el Impuesto al Patrimonio. Los declarantes del impuesto de renta, presentan una declaracin anual. Tributan por renta igualmente las entidades del rgimen especial, que por lo general son entidades sin nimo de lucro cuyo porcentaje de impuesto de renta es del 20% sobre los excedentes o renta lquida, tributo del cual podrn ser exentos en la medida que la entidad cumpla con la legislacin vigente. Precios de transferencia Qued establecida la obligacin de aplicar precios de transferencia, entre matrices y sucursales extranjeras y partes relacionadas y para aquellas operaciones que se hagan con parasos fiscales partir del ao 2004 y sigue vigente. A partir del ao gravable 2011 se reducen las sanciones por su no presentacin o presentacin errnea. Impuesto de patrimonio hasta el ao gravable 2010 Este impuesto se pag con base en una declaracin de los bienes al 1 de Enero de cada ao. Fue pagado

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por los aos 2007 hasta el 2011 por las personas jurdicas, naturales, sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio lquido sea superior a $ 3.000.000.000, siendo permitido reducirlo con el valor patrimonial neto de las acciones o aportes posedos en las sociedades nacionales; y las personas naturales con los primeros $ 220.000.000 del valor de la casa o apartamento de habitacin. El porcentaje que se aplic fue del 1.2%. Los contribuyentes declarantes presentaban una declaracin anual en el mes de Mayo y la pagaron en los plazos que estableca el gobierno nacional. Cambio del Impuesto de patrimonio para los aos gravables 2011 y 2014 Este impuesto entre los aos 2011 y 2014 se pag con base en una declaracin de los bienes al 1 de Enero del 2011. Lo pagaron liquidando un 1.0% las personas jurdicas, naturales, sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio lquido est entre $ 1.000.000.000 y $ 2.000.000.000, siendo permitido reducirlo con el valor patrimonial neto de las acciones y aportes posedos en las sociedades nacionales; y las personas naturales con los primeros $ 319.215.000 del valor de la casa o apartamento de habitacin. Lo pagaron liquidando un 1.40% las personas jurdicas, naturales, sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio lquido est entre $ 2.000.000.000 y hasta $ 2.999.999.999, siendo permitido reducirlo con el valor patrimonial neto de las acciones y aportes posedos en las sociedades nacionales; y las personas naturales con los primeros $ 319.215.000 del valor de la casa o apartamento de habitacin. Lo pagaron liquidando un 2.4% (equivalente a (0.6% X 4) mas una sobretasa del 0.6% las personas jurdicas, naturales, sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio lquido sea de $ 3.000.000.000 o superior y hasta $ 4.999.999.999, siendo permitido reducirlo con el valor patrimonial neto de las acciones y aportes posedos en las sociedades nacionales; y las personas naturales con los primeros $ 319.215.000 del valor de la casa o apartamento de habitacin. Y lo pagaron liquidando un 4.8% (equivalente a 1,2 X 4) mas una sobretasa del 1.2% las personas jurdicas, naturales, sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio lquido sea de $ 5.000.000.000 o superior, siendo permitido reducirlo con el valor patrimonial neto de las acciones y aportes posedos en las sociedades nacionales; y las personas naturales con los primeros $ 319.215.000 del valor de la casa o apartamento de habitacin. Los ingresos por impuesto del patrimonio para quienes e constituye sobretasa y para los patrimonios lquidos entre 1.000 y 2.999 millones y la sobretasa establecida irn una vez recaudados a los fondos creados con la Emergencia social, econmica y social del 2011

El pago que se liquide al 1 de Enero de 2011 se cancelar en 8 cuotas distribuidas en los 4 aos de vigencia de este impuesto y de acuerdo con los plazos que establezca el Gobierno. La reforma tributaria del ao 2011 y un Decreto de emergencia econmica, social y ecolgica del 2011 colocaron algunas condiciones especiales para las personas jurdicas que se escindieron y para las SAS y otras sociedades que buscaron eludir o reducir el pago de este impuesto La retencin en la fuente Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente. Las personas jurdicas son agentes de retencin y se han establecido diferentes tarifas, para distintos tipos de ingresos de las cuales las ms conocidas son las siguientes: Para asalariados que ganen a partir de $2.475.000, valor equivalente a 95 UVT(2011)de acuerdo con tabla especial fijada por el gobierno Honorarios y comisiones: 10% u 11 % Rendimientos financieros: 7% Compras: 3.5% Servicios con tarifas del: 1%, 2%,4%, o 6% Juegos de Suerte y azar: 5% Otros

Para los servicios, las retenciones se hacen a partir de $ 104.000 que equivalen a 4 UVT y para las compras a partir de $ 703.000 valor que equivale a 27 UVT. Los responsables de este recaudo declaran mensualmente y deben presentarse las

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declaraciones con pago, excepto que tengan saldos por compensar aprobados por la DIAN. En la reforma tributaria del 2011 se hacen algunos cambios como son los siguientes: Establece que no producirn efecto alguno las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total. Hace modificaciones en relacin con los no obligados a presentar declaracin de retencin en la fuente. No ser obligatoria hacerla en los perodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin en la fuente. Los agentes de retencin que no hayan cumplido con la obligacin de presentar las declaraciones de retencin en la fuente en ceros en los meses que no realizaron pagos sujetos a retencin, desde julio de 2006, podrn presentar esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley sin liquidar sancin por extemporaneidad. Modifica los efectos cuando el agente retenedor tiene un saldo a favor igual o superior a (82.000) UVT ($2.136.018.000) susceptible de compensar. Adiciona norma en relacin con la Retencin en la fuente a travs de las entidades financieras. Adiciona norma relacionada con retencin en la fuente para ingresos del exterior. Impuesto a las ventas Es un impuesto indirecto que grava las ventas de bienes o la prestacin de servicios en el territorio nacional ; igualmente grava las importaciones de bienes muebles en el territorio nacional , la tarifa general es del 16%, existiendo tarifas diferenciales del 1,6%, 5%,10%, 20%, y Tarifas para vehculos nacionales o importados del 16%, 20%, 25% y del 35%. Igualmente hay productos que son excludos de este impuesto; as como tambin hay productos exentos cuya tarifa impositiva es cero (0), permitiendo descontar el impuesto a las ventas pagado al producirlo. El responsable del rgimen comn puede descontar el Impuesto a las ventas que le es facturado en los bienes y servicios adquiridos si estos son gravados o exentos. Hay dos regmenes vigentes que son: Contribuyentes del rgimen Comn y Contribuyentes del rgimen simplificado. los los

Los primeros son responsables del recaudo a travs de la facturacin y el rgimen Simplificado se aplica a personas naturales que venden productos o prestan servicios gravados que por no llegar a determinados montos sealados de ingresos gravados por $ 100.528.000 (4.000 UVT X 25.132)por consignaciones en el ao 2011 por $113.094.000; o bien consignaciones en el ao 2012 por = $117.221.000. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior contratos de venta de bienes o prestacin de Servicios por valor superior a 3.300 UVT $ 82.936.000 o que celebren contratos en el 2012 por cuanta superior a $85.962.000. Los de este rgimen simplificado son proveedores de bienes y servicios sin obligacin de declarar y de liquidar impuesto a las ventas. Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn presentan declaraciones bimestrales. Retencin del impuesto a las ventas Los responsables del impuesto a las ventas si son Grandes contribuyentes o del rgimen comn estn obligados a efectuar una retencin en la fuente del 50% del impuesto a las ventas y del 75% en caso de minerales y a emitir un documento equivalente por las adquisiciones hechas al rgimen simplificado; su objetivo es adelantar el recaudo, puesto que el valor liquidado y pagado mensualmente en las Declaraciones de Retencin en la Fuente es descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas. Impuesto de timbre Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que seala la ley Son contribuyentes de este impuesto personas naturales y jurdicas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos pblicos o privados. Este impuesto se causa en el momento de la ejecucin o firma del contrato o documento gravado. La tarifa es del 0.0% para aquellos contratos cobijados por el artculo 519 del E.T. Los artculos que establecen este tributo diferente al antes indicado continan como fueron establecidos inicialmente.

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El valor recaudado por este impuesto es declarado y pagado en el Formulario de Retencin en la fuente mensual. Gravamen a los movimientos financieros Es un impuesto de carcter instantneo y que se vuelve permanente a partir de la Reforma de 2006; su base gravable se encuentra integrada por el valor total de la transaccin financiera. El concepto de transaccin financiera sujeta al tributo es toda operacin de retiro en efectivo, mediante cheque, con talonario, con tarjeta dbito, por medio de cajero electrnico, mediante puntos de pago. Los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, de Economa Solidaria y el Banco de la Repblica. La tarifa del impuesto a los movimientos financieros es de un 4 por mil. Para quienes abran una cuenta de ahorro en entidades financieras y cooperativas vigiladas por la Superintendencia Financiera se benefician con la exencin del impuesto, si no exceden mensualmente en el ao 2008 de la suma de 350 UVT o sea $ 7.719.900; de $ 8.317.000 para el 2009 de $8.594.000 para el 2010 ,de $8.796.000 para el 2011 y de $9.117.000 para el 2012 .Semanalmente presentan una Declaracin los responsables del recaudo de este impuesto. Este impuesto es deducible de la renta a partir del 1 de enero de 2007 en un 25%, este porcentaje se aumenta al 50% a partir del ao 2013, si est debidamente certificado por la entidad financiera. En la reforma tributaria del 2011 se hicieron algunas modificaciones como las siguientes: Se elimina el gravamen movimientos financieros a partir del 1 de enero de 2018 Se reduce el al dos por mil (2X1000) en los aos 2014 y 2015, al uno por mil (1X1000) en los aos 2016 y 2017. al cero por mil (0X1000) en los aos 2018 y siguientes Cambia la utilizacin del GMF. El 25% (GMF) durante las vigencias fiscales 2012 y 2013, se dedicar al Fondo de Calamidades para atender los damnificados por la ola invernal del 2010 y 2011. Se modifica el GMF en operaciones de compensacin y liquidacin de valores u operaciones de reporto, operaciones simultneas o transferencia temporal de valores. Se modifica el GMF en operaciones de compensacin y liquidacin de valores, derivados, divisas o en bolsas de productos agropecuarios o de otros comodities incluidas las garantas. Modifica el GMF en desembolsos de crditos. Se adiciona el la exencin del GMF establecido en el artculo 879 del Estatuto Tributario Adiciona hechos generadores del gravamen a los movimientos financieros. Modifica el gravamen a los movimientos financieros en relacin con los retiros de cuentas de ahorro abiertas a entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera Impuesto de registro Impuesto de carcter departamental Este impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional. Este impuesto se genera por la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse en las oficinas de registro de pblicos o en las Cmaras de Comercio. Este impuesto es recaudado en las Oficinas de registros pblicos o en la Cmaras de Comercio entidades que las transfieren a los Departamentos. Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto, contrato o negocio jurdico. La tarifas para los documentos que se inscriben en las oficinas de registros pblicos fluctan entre el 0.5% y el 1%. La tarifas para los documentos que se inscriben en las Cmaras de Comercio fluctan entre el 0.3% y el 0.7%. Si se trata de documentos sin cuanta que deban registrarse, pagarn entre dos y cuatro salarios mnimos diarios. Impuesto de industria y comercio y de avisos y tableros Impuesto de carcter municipal

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Este impuesto es establecido por la nacin, pero sus tarifas sin que excedan de ciertos porcentajes son manejadas por los municipios. Este impuesto se causa por la realizacin directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un municipio, ya sea en forma permanente u ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos. El impuesto se liquida con base en los ingresos netos obtenidos en el perodo anterior. Sobre este tributo hay exenciones que generalmente son otorgadas mediante acuerdos municipales. La tarifa flucta entre el 4 y el 11 por mil. En varios municipios del pas y el Distrito Capital su perodo gravable es bimestral con obligacin de presentar la correspondiente declaracin. Este impuesto pagado no obstante ser territorial, es deducible en un 100% del impuesto de renta a partir del ao gravable 2007. Retencin en la fuente a ttulo de impuesto de industria y comercio. Es la forma que tienen ciertos municipios de recaudar por anticipado este impuesto y se aplica sobre las compras y servicios; es practicada por las personas jurdicas definidas como agentes retenedores en operaciones sujetas a este impuesto. Esta retencin afecta el flujo de caja en la medida que el pago no se recibe completo y adems no es posible descontarlo del impuesto de industria y comercio del municipio cuando sea hecha por operaciones ejecutadas en municipios distintos. Esta retencin se declara generalmente cada mes y a su presentacin debe cancelarse el valor. Impuesto Predial Impuesto de carcter Municipal Es un gravamen real que recae obre los bienes races y se genera por la existencia de un predio. El perodo gravable es anual y lo paga la persona natural o jurdica a cuyo nombre est en la escritura del bien raz. Las tarifas varan dependiendo de cada municipio dentro de unos lmites establecidos por el gobierno nacional dependiendo del rea y estratificacin del predio que hace cada municipio. Para el ao 2011 el avalo de los predios no se puede aumentar en un valor superior al 3% en los bienes urbanos y bienes rurales no cultivados. Este impuesto si es pagado, no obstante ser territorial, es deducible del impuesto de renta a partir del ao gravable 2008 Impuesto de vehculos Estn gravados con este impuesto los vehculos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. La base gravable est constituda por el valor comercial de los vehculos establecido anualmente por Resolucin expedida por el Ministerio del Transporte. El control de este tributo est centralizado a nivel nacional, el cual hace la redistribucin. Se tiene un rgimen sancionatorio excesivamente alto que es aplicable con base en salarios mnimos diarios. Las tarifas actuales aplicables para el pago en el 2012 son: Vehculos particulares:
a) Hasta $ 37.914.000 b) Ms de $37.914.000 hasta $85.307.000 c) Ms $ 85,307.000 1,5% 2,5% 3,5%

Impuesto de delineacin urbana Se genera por la expedicin de licencias para construccin, ampliacin o modificacin adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin de terrenos. Sobretasa a la gasolina motor y al acpm Se genera por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada en la jurisdiccin de cada municipio distrito o departamento, las tarifas son: Tarifa Municipal y Distrital: 18.5% Tarifa Departamental: 6.5%

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Tarifa para el Distrito Capital: 25% 5. Ley 1082 del 31 de Julio de 2006. Convenio entre el Reino de Espaa y la Repblica de Colombia para evitar la doble imposicin y prevenir la evasin fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo, firmado en Bogot, D. C., el 31 de marzo de 2005. Ley 1261 del 23 de diciembre de 2008 y Protocolo del Convenio entre Colombia y Chile para evitar doble imposicin y prevenir la evasin fiscal con relacin al impuesto de renta y patrimonio Ley 1265 del 26 de diciembre de 2008 Convenio entre Colombia y Panam para evitar doble imposicin en la explotacin de aeronaves de transporte areo internacional Ley 1344 del 31 de Julio de 2009 Convenio entre Colombia y Suiza para evitar la doble imposicin. Plan del gobierno sobre tratados internacionales de doble tributacin Se aprob una agenda que culminar en el ao 2011 que incluye la negociacin y suscripcin de acuerdos de doble tributacin; encaminados a fomentar la inversin extranjera en el pas. Este tipo de acuerdos busca evitar que los inversionistas tengan que pagar impuestos en su pas de origen, y en el receptor de sus inversiones. El grupo negociador de acuerdos de doble tributacin, estar integrado por los Ministerios de Comercio y de Hacienda, y por la DIAN. Los pases o regiones con los que se negociarn acuerdos de doble tributacin o de inversin son: e, Venezuela, Mxico, Reino Unido, Estados Unidos, Canad, Pases Bajos, Francia, Japn, Comunidad Andina de Naciones, Italia, Alemania, China, Blgica, Suecia, Dinamarca y Austria. Residencia Los extranjeros residentes en Colombia slo estn sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo en el exterior, a partir del quinto (5) ao o perodo gravable de residencia continua o discontinua en el pas. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la

La tarifa del ACPM es del 6% Impuesto a la explotacin de oro, plata y platino. Como se trata de productos no renovables pertenecientes a la nacin generan una regala que se liquida sobre los precios internacionales que certifique el Banco de la Repblica. La tarifa aplicable es del 4%. Contribuciones a las Superintendencias Las Sociedades que estn bajo la vigilancia de cualquier Superintendencia sea de Sociedades, Financiera, Economa solidaria u otras deben pagar para ayudar a su sostenimiento una contribucin la cual es deducible del impuesto de renta. Sociedades comerciales Pueden ser controladas, inspeccionadas o vigiladas por la Superintendencia de Sociedades; las sociedades mercantiles que al 31 de diciembre de 2008 y siguientes tuvieren activos brutos o ingresos brutos que excedan de 30.000 salarios mnimos del ao en que se reporte la informacin; quedan dentro de la causal de Vigilancia a partir del 1 de Abril del ao siguiente. Cmaras de comercio. Estos entes mixtos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el control que ejercen por medio del registro y renovacin de la matrcula, un valor anual que es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los entes municipales y departamentales. Doble tributacin Los Tratados Internacionales, los cuales en su mayora regulan la doble tributacin ms conocidos son: 1. 2. 3. 4. Con los Estados Unidos Ley 124 de 1.961 Con Argentina Ley 15 de 1.970 Con Francia Ley 06 de 1.988 y Con la Comunidad Andina de Naciones (Pacto Andino) Las Decisiones 40 y 578; esta ltima del ao 2004 vigente a partir del 1.de enero de 2005. 8. 6.

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renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo dentro y fuera del pas. Las personas naturales extranjeras con ms de cinco (5) aos de residencia continua o discontinua en el pas, que cumplan con las condiciones establecidas en el primer inciso, debern declarar el valor de la renta gravable y el patrimonio lquido posedo en el exterior. La residencia consiste en la permanencia continua en el pas por ms de seis (6) meses en el ao o perodo gravable, o que se completen dentro de ste; lo mismo que la permanencia discontinua por ms de seis meses en el ao o perodo gravable. Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el pas, an cuando permanezcan en el exterior. Enero de 2012

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Renta Presuntiva del ao gravable 2011


Fundamentos y bases para su liquidacin para la Declaracin de Renta

Personas Jurdicas
Marco Normativo Artculo 188 del Estatuto tributario modificado por la ley 1111 de 2006 Definicin de Renta Presuntiva Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta lquida del contribuyente no es inferior al 3% de su patrimonio lquido, en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior. Objetivo Con la liquidacin de la renta presuntiva se busca obtener el valor mnimo sobre el cual la ley cuantifica y recauda el impuesto de renta. Se trata de una presuncin de derecho por cuanto no es posible demostrar que no obstante las caractersticas de algunos bienes no generen renta. La Renta presuntiva ha evolucionado en cinco etapas anteriores para aplicar la actual del 3%, aplicable a partir del ao gravable 2007 con base en lo establecido en la Ley 1111 de 2006. Cul es el patrimonio sujeto de la renta presuntiva. El patrimonio lquido declarado el ao inmediatamente anterior (quiere decir que si el ao anterior no declar no tiene en el actual obligacin de liquidarla). Importancia del conocimiento del tema La importancia de conocer el tema de la Renta Presuntiva para un consultor o asesor Tributario radica en que debe prever con fundamento en la presuncin de derecho que todos los bienes tienen una rentabilidad mnima del 3% y que por este motivo debe conocer en detalle: Si los valores de los Bienes y deudas declaradas en el ao inmediatamente anterior son correctos (de no serlo se puede corregir la Declaracin) puesto que es posible que est

liquidando una mayor renta presuntiva o bien un menor valor. Qu bienes o entes estn excluidos totalmente de la renta presuntiva. Qu bienes se excluyen con base en el valor patrimonial neto. Cmo reducir dicha renta presuntiva, con la venta de bienes que la empresa no requiere. Establecer la realidad de los pasivos. Debe tener en claro que cualquier decisin que tome el contribuyente respecto a los bienes afecta al Renta presuntiva. Saber que si aplica depreciaciones fiscales superiores a las contables reduce el patrimonio fiscal. Debe conocer que las rentas gravables obtenidas por la explotacin de los bienes a tener en cuenta por su valor patrimonial neto, se aumentan a la base liquidada de renta presuntiva. (Por lo tanto los dividendos y participaciones no gravados, no inciden en la renta presuntiva. Solo inciden los gravados).

Base para liquidar la Renta Presuntiva Base para liquidar la renta presuntiva en el 2011 en el caso de no tener exclusiones y no sea necesaria ninguna depuracin
2011 Renta presuntiva que se liquida en la Declaracin de Renta del ao gravable 2011 es del 3% Patrimonio lquido ao anterior Rengln No.41 Renta Presuntiva $10.000.000 X 3%= $ 300.000 Valor que se compara con la renta lquida Impuesto de renta mnimo $300.000 X 33% = $ 99.000 x 75%=74.000 (Artculo 259 del E.T)

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Valor Patrimonial Neto Artculo 193 del E.T. El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base de clculo de la renta presuntiva, es el que se obtenga de: Multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio lquido por el patrimonio bruto, del ao gravable base para el clculo de la presuncin. Depuracin de la Renta Presuntiva ao 2011 Art. 189 del Estatuto Tributario Porcentaje para obtener el Valor Patrimonial Neto Primer paso: Obtener el porcentaje para aplicar a los bienes, que consiste en dividir el patrimonio Lquido sobre el patrimonio bruto del ao gravable base de la renta presuntiva. Patrimonio lquido/2010 Patrimonio Bruto/2010
Valores a disminuir al Patrimonio lquido del ao anterior A. Valor Patrimonial neto de Menos: Aportes y acciones posedas en sociedades nacionales Menos : Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos y la proporcin en que influyeron en la determinacin de una renta lquida inferior Menos: Bienes vinculados a empresas en perodo improductivo Menos: a partir de 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minera distinta de la explotacin de hidrocarburos lquidos y gaseosos. Sub total .. B. Otros Valores a disminuir Menos: Activos vinculados con rentas exentas tales como Venta de energa generada con recursos elicos ,biomasa o residuos agrcolas Prestacin de servicios de transporte fluvial Servicios hoteleros Aprovechamiento e inversiones en nuevas plantas forestales 1.000.000 1.000.000 20.242.000 50.000.000 No aplica 6.405.000 1.000.000 50.000.000 No aplica 6.405.000 1.000.000 77.647.000 1.000.000 1.000.000 9.150.000 1.000.000 1.000.000 10.000.000 7.891.000 863.000 863.000 8.625.000 18.242.000

3.191.353.000 3.700.320.000

= 86.25%

Base

86.25%

Menos: Derechos fiduciarios representados en cualquier tipo de los bienes antes sealados Sub-total B. Otros valores a disminuir Menos: Primeros $ 477.508.000 (19.000 UVT) de activos netos destinados al sector agropecuario. Menos: Primeros $ 326.716.000 (13.000 UVT) del valor de la vivienda de habitacin del contribuyente (Personas naturales). Menos: Bonos Ley 345 de 1996 Menos: Bonos Ley 487 de 1998 Suma de Bienes excludos

Notas: (1) Los $ 20.242.000 corresponden a la suma de los valores de los bienes que se toman $ 18.242.000 por el valor patrimonial neto ms $ 2.000.000 para restar del patrimonio lquido del ao anterior

(2) Los $ 77.647.000 es la suma de todos los valores de los bienes excludos de la renta presuntiva.

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Patrimonio Lquido ao inmediatamente anterior Menos: Disminuciones a la base de la Renta Presuntiva Valor base para aplicar tarifa Tarifa 3% Renta presuntiva inicial (+) Renta gravable generada por los activos exceptuados Renta presuntiva sobre patrimonio lquido Impuesto sobre Renta Presuntiva 33%

3.191.353.000 77.647.000 3.113.706.000 3% 93.411.000 1.000.000 94.411.000 31.156.000

Exclusiones de Renta Presuntiva El artculo 11 de la Ley 1111 de 2006 modific el artculo 191 del E.T que se refiere a la presuncin establecida en el artculo 188 de la cual se excluyen: 1) Las entidades del rgimen especial de que trata el artculo 19. 2) Las empresas de servicios pblicos domiciliarios. 3) Los fondos de inversin, de valores, comunes, de pensiones o de cesantas contemplados en los artculos 23-1 y 23-2 de este Estatuto. 4) Las empresas del sistema de servicio pblico urbano de transporte masivo de pasajeros, as como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano. 5) Las empresas de servicios pblicos que desarrollan la actividad complementaria de generacin de energa. 6) Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo. 7) Las sociedades en concordato. 8) Las sociedades en liquidacin por los primeros tres (3) aos. 9) Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria que se les haya decretado la liquidacin o que hayan sido objeto de toma de posesin, por las causales sealadas en los literales a) o g) del artculo 114 del estatuto orgnico del sistema financiero. 10) Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser urbanizados con vivienda de inters social. 11) Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las Cmaras de Comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales del estado o sociedades de economa mixta en las cuales la participacin de capital estatal sea superior al 51 %, siempre que se encuentren debidamente

autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. 12) Las sociedades annimas de naturaleza pblica, cuyo objeto principal sea la adquisicin, enajenacin y administracin de activos improductivos de su propiedad, o adquiridos de los establecimientos de crdito de la misma naturaleza. 13) A partir del 1 de enero de 2003 y por el trmino de vigencia de la exencin, los activos vinculados a las actividades contempladas en los numerales 1, 2, 3, 6 y 9 del artculo 2072 de este Estatuto, en los trminos que establezca el reglamento cuyo detalle es el siguiente: Artculo 207-1 del E.T. No estn sometidos a la renta presuntiva A partir del 1 de enero de 2003 y por el trmino de vigencia de la exencin, los activos vinculados a las actividades (con base en el artculo188) 1. Venta de energa elctrica generada con base en los recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas, realizada nicamente por las empresas generadoras, por un trmino de quince (15) aos, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisin de bixido de carbono, de acuerdo con los trminos del Protocolo de Kioto; b) Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la regin donde opera el generador. 2. La prestacin del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado,

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por un trmino de quince (15) aos a partir de la vigencia de la presente ley. 3. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los quince (15) aos siguientes a partir de la vigencia de la presente ley, por un trmino de treinta (30) aos. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, segn la calificacin que para el efecto expida la corporacin autnoma regional o la entidad competente. En las mismas condiciones, gozarn de la exencin los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente ley realicen inversiones en nuevos aserros vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere este numeral. Tambin gozarn de la exencin de que trata este numeral, los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones de rboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente. La exencin queda sujeta a la renovacin tcnica de los cultivos. La utilidad en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica a que se refieren los literales b) y c) del artculo 58 de la Ley 388 de 1997 que hayan sido aportados a patrimonios autnomos que se creen con esta finalidad exclusiva, por un trmino igual a la ejecucin del proyecto y su liquidacin, sin que exceda en ningn caso de diez (10) aos. En adicin a las excepciones previstas en el artculo 191 del Estatuto Tributario, en caso de declaracin judicial de liquidacin judicial, el deudor no estar sometido al rgimen de la renta presuntiva. No deben determinar renta presuntiva Las nuevas sociedades surgidas de la escisin de otra lo cual es claro analizando el concepto de la DIAN siguiente. La determinacin de la renta presuntiva presupone la existencia de un patrimonio lquido en el ao inmediatamente anterior. El artculo 188 del ET modificado por el artculo 9 de la Ley 1111 del 2006 seala que la renta presuntiva se presume cuando la renta lquida del contribuyente, no es inferior a un 3% del patrimonio lquido en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior. En estas circunstancias, se concluye que no deben determinar renta presuntiva las nuevas sociedades surgidas con ocasin de una escisin por la ausencia de patrimonio lquido en el ao inmediatamente anterior en su primera declaracin. (DIAN, Concepto 58115, junio. 23/99).

4.

5.

6.

Modificaciones de la Ley 14 29 del 29 de Diciembre de 2011 Con base en el pargrafo 3 del artculo 4 de la Ley 1429 del 29 de Diciembre de 2011, las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la ley 1429 liquidarn renta presuntiva a partir del 6 ao gravable y a partir del undcimo ao los titulares que desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guana y Vaups . Renta gravable de activos exceptuados. Artculo 189 inciso. Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumar la renta gravable generada por los activos exceptuados y ste ser el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta lquida determinada por el sistema ordinario. Este concepto es importante puesto que se deben tener en cuenta las siguientes rentas gravables, y agregarlas a la base de renta presuntiva: Renta gravable de activos que se aumentan a la renta presuntiva

7.

8. Tambin gozarn de esta exencin los patrimonios autnomos que se hayan formado con los bienes antes relacionados. 9. Estn excluidas de renta presuntiva Ley 1116 Ley de Insolvencia, denominada de Reorganizacin Empresarial Ley 1116 del 2006 vigente a partir del 2007 Pargrafo 1 artculo 40 Las empresas que hayan celebrado un acuerdo de reorganizacin no estarn sometidas a renta presuntiva por los tres primeros aos contados a partir de la fecha de confirmacin del acuerdo. Artculo 62 de la Ley 1116 de 2007 Exoneracin de gravmenes

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Las rentas gravables de los siguientes bienes 1. 2. Dividendos o participaciones gravadas recibidos en 2011 Renta gravable de Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos y la proporcin en que influyeron en la determinacin de una renta lquida inferior Renta gravable obtenida de Bienes vinculados a empresas en perodo improductivo. Renta gravable o de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minera distinta de la explotacin de hidrocarburos lquidos y gaseosos. Rentas gravables de Activos vinculados con rentas exentas tales como : 1. Venta de energa generada con recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas. 2. Prestacin de servicios de transporte fluvial. 6. 3. Servicios hoteleros. 4. Aprovechamiento e inversiones en nuevas plantas forestales. Rentas gravadas de Derechos fiduciarios representados en cualquiera de los bienes antes sealados.

Compensacin del exceso de la Renta Presuntiva sobre la renta lquida Pargrafo del artculo 10 de la Ley 1111 de 2006. El exceso de renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria podr compensarse con las rentas lquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) aos siguientes, reajustado fiscalmente. Ejemplo: En el ao gravable 2011 la Renta presuntiva fue de $ 50.000.000 y la Renta lquida fue de $ 20.000.000 La diferencia $ 30.000.000 puede compensarse en 5 aos.

3. 4.

5.

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Tablas Guas para la determinacin del impuesto de renta y de Ganancia Ocasional 2011
A cargo de personas naturales
Aos gravables 2007 y siguientes, segn la nueva tabla del Art. 241 del E.T.

1. Forma en que se utilizara la Tabla en el ao gravable 2011


Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2011 Renta liquida gravable (o ganancia ocasional gravable) que arroja el formulario en el 2011 En Pesos En UVT Rangos en UVT Desde Hasta >0 >1090 >1700 1090 1700 4100 Tarifa Marginal 0% 19% 28% Instruccin para calcular impuesto en $ No tiene (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1090 UVT) *19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) *28% ms 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) *33% ms 788 UVT $ 37.869.400 1.506.82 Calculo en $ del impuesto $0 $1.945.0000 FALSO $ 25.132

>4100

En adelante

33%

$0

2. Otro caso de la Forma en que se utilizara la Tabla en el ao gravable 2011


Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2011 ( o siguientes) En Pesos En UVT Rangos en UVT Desde >0 >1090 >1700 Hasta 1090 1700 4100 Tarifa Marginal 0% 19% 28% Instruccin para calcular impuesto en $ No tiene (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1090 UVT) *19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) *28% ms 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) *33% ms 788 UVT $ 25.132 $ 51.175.035 2.036.25 Calculo en $ del impuesto $0 $0 $5.160.000 Renta liquida gravable (o ganancia ocasional gravable) que arroja el formulario en el 2011 (o siguientes)

>4100

En adelante

33%

$0

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Indicadores Bsicos a tener en cuenta al finalizar 2011 e iniciar el 2012


No.
1

Concepto
Petrleo/Barril al 31 de Diciembre de 2011

Valor o porcentaje
US$ 98.83

Descripcin y Comentarios
Los usos mas comunes son: 47% Gasolina para motores de explosin. 22% Gasoil. Este es el combustible para barcos y maquinaria pesada. 8% Kerosene. Combustible para aviacin, tanto civil como militar. 2% Petroqumica Todos los productos qumicos que se producen a partir de petrleo; esto incluye plsticos, abonos qumicos, medicamentos. Moneda oficial de la Unidad Europea desde el 1 de enero de 1999. Entro en circulacin progresivamente a partir del 1 de enero de 2002 En el pas se asigna un precio por carga de caf de 10 arrobas. En este ao hubo un baja, pues pas de $US 2.36 a $US 2,27 El azcar es una importante fuente de celulosa en la dieta alimenticia moderna, pero es frecuentemente asociado a caloras vacas. El 70% de la azcar se produce a partir de la caa de azcar y el restante 30% de la remolacha Es una mercanca ms que un patrn monetario la emisin monetaria es independiente de la cantidad de oro que se posea. No existe relacin directa entre la cantidad de reservas de oro y la cantidad de dinero en circulacin. Indicador que permite calcular la variacin porcentual promedio de los precios de los predios urbanos del pas EN EL 2010 FUE DE 5.10%excepto Bogot ciudad en la cual se aplica ndice de valorizacin de inmuebles urbanos y rurales (IVIUR) Estados Unidos, China, Japn Alemania, Francia y Brasil TRM Indicador de tasa de cambio de pesos por dlar. Utilizado para ajustar valores al final del perodo en operaciones en dlares y llevarlos en el registro contable, en moneda funcional diferente. Se denomina as al efecto del aumento del valor del dlar frente al peso colombiano. TRM Promedio. Es una herramienta til para planeacin, de uso por parte de Financieros, para establecer la realidad en la devaluacin o en la revaluacin, diaria, mensual o anual y cmo afecta los flujos de caja. El Banco de la Repblica lo calcula diariamente Tasa aplicable a Certificados de Depsito a Trmino Fijo. Naci en 1.982 creados para permitir la colocacin de prstamos a la mediana y pequea empresa. Es calculado semanalmente Es una tasa de inters resultante del promedio ponderado de tasas y captaciones 90 das .Porcentaje de donde parte el sector financiero para el pago o bien el cobro de intereses. Unidad de Valor Real constante. Informacin bsica, del crecimiento de las deudas cuando han sido establecidas con este factor. Opera a partir del 1 de enero de 2000. Es calculado diariamente. Comparacin hecha con el UVR al terminar el 2010

Euro al 31 de Diciembre de 2011

2.509,77

Caf Colombiano a 31 de diciembre de 2011

US$ 2,2700

Libra de azcar Colombiana a 31 de diciembre de 2011

23,30 centavos de US$

Precio del gramo de Oro al 31 de Diciembre de 2011

$95.824

IVP Indice de Valorizacin predial

6.7%

7 8

Economas del Mundo al 31 de Diciembre de 2011 son Tasa Representativa del mercado al 31 de Diciembre de 2011

Las 6 mayores son: $1.942,70

9 10

Devaluacin en el ao 2011 Tasa Representativa promedio en el 2011

1,50% 1.846,97

11

DTF al 31 de diciembre de 2011

4.98%

12

UVR al 31 de Diciembre de 2011

198,4467

13

Aumento del UVR en 2011

3,98%

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14 IPC para ingresos medios 2011 entre el 1o. de Octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a este. IPC para ingresos medios entre el 1 de Enero de y el 31 de Diciembre de 2011 Certificado por el DANE 3.65% Es el denominado reajuste fiscal. Establecido por la ley 1111 de 2006 para ajustar el UVT de cada ao, lo informa el Dane y es obtenido entre el 1o. de Octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a este. La DIAN debe informarlo antes del 1o. de Enero de cada ao. La UVT para el 2012 es de $ 26.049 ndice de precios al Consumidor; (antes denominado para empleados) Vigente para ajustar los avalos tcnicos con fundamento en el artculo 64 del decreto 2649 de 1.993. Es el factor de crecimiento de los precios de acuerdo con la canasta establecida por el DANE. Aplicable para liquidar los rendimientos presuntivos por prstamos de socios a las empresas o viceversa; es el DTF a Diciembre 31 del ao inmediatamente anterior Aplicable para liquidar los rendimientos presuntivos por prstamos de socios a las empresas o viceversa; es el DTF a Diciembre 31 del ao inmediatamente anterior Establecido por Decreto, al presentarse acuerdo entre el gobierno y las centrales obreras Establecido por Decreto al presentarse acuerdo entre el gobierno y las centrales obreras Establecidos ambos por decreto y presentarse un acuerdo entre el gobierno y las centrales obreras. Por ordenamiento de Ley se liquidar cada 3 meses con base en las cifras que da la Superintendencia Financiera. Denominado de Usura, comercialmente Aplicable en el 2007 por ordenamiento de la ley 1111 de 2006. Aplicable en el 2007 por ordenamiento de la ley 1111 de 2006 Tasa impositiva asignada a estas entidades cuando no llenan los requerimientos establecidos para que su renta sea exenta. Termin la vigencia del impuesto de timbre para contratos hechos segn parmetros del articulo 519 del Estatuto Tributario Tasa aplicable a patrimonios, que supone deben rentar por lo menos dicho porcentaje Tasa aplicable del 2007 en adelante, y que fue rebajada en 3 puntos con relacin al 2006 Indica qu valores de contratos menores a esta cifra se le aplicar el impuesto diferentes al artculo 519 del E.T Indica qu valores de contratos menores a esta cifra se le le aplicar el impuesto Valor sobre el cual se fundamentan, las liquidaciones de horas extras, y otros factores que de l dependen. Nace de dividir del salario mnimo mensual por treinta Valor a pagar a asalariados que ganen menos de dos salarios mnimos y a los cuales deba pagarse en virtud a la distancia de su casa de habitacin del trabajo. Es el resultado de multiplicar el salario mnimo por diez y a su vez de aumentar a dicho valor el factor prestacional del 30 ( salario mnimo por 13) Aplicable como sancin mnima por diversos incumplimientos frente a obligaciones tributarias. 10 UVT Valor establecido como aporte del patrn y del trabajador para el sostenimiento del fondo de pensiones.

15

3,63%

16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36

IPC ndice de precios al consumidor 2011 Certificado por el Dane Tasa para liquidar rendimientos presuntivos en el 2011 Tasa para liquidar Rendimientos presuntivos para 2012 Aumento del Salario del 2011 al 2012 Aumento del auxilio de Transporte del 2011 al 2012 Aumento de la suma de salario mnimo y auxilio de transporte del 2011 al 2012 Inters de Mora DIAN entre 1.de Enero y 31 Marzo 2012 Impuesto de Renta 2007 Impuesto de Renta 2008 y aos siguientes Impuesto de renta de Entidades del rgimen tributario especial Impuesto de timbre para 2011 Renta presuntiva para 2006 Renta presuntiva 2007 y aos siguientes Monto a partir del cual se liquida impuesto de timbre 2011 Monto a partir del cual se liquida impuesto de timbre 2012 Salario mnimo 2012 Salario mnimo diario Auxilio de Transporte Salario integral Sancin Mnima tributaria 2012 Porcentaje de pago al fondo de pensiones en el 2012

3,73% 3.47% 4.98% 5.8% 6.6% 5.89% 29,88% 34% 33% 20% 0.0% 6% 3% 147.330.000 150.792.000 566.700 18.890 67.800 7.367.100 260.000 16%

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37 38 39 40 41 42 43 44 45 Porcentaje que paga el trabajador al fondo de pensiones 2012 Porcentaje que paga el patrono al fondo de pensiones 2012 Porcentaje que paga el trabajador independiente al fondo de pensiones en el 2012 Nmero de semanas a cotizar para pensin en el 2012 Cotizacin obligatoria de Salud 2012 Corresponde al patrono de la cotizacin obligatoria de salud 2012 Corresponde al trabajador de la cotizacin obligatoria de salud 2012 Retiros exentos del pago del impuesto a los gravmenes financieros 2012 Ingresos brutos de comerciantes personas naturales en el ao anterior por lo cual quedan obligados a aplicar retenciones en la fuente 2012 Base a partir de la cual se aplica retencin en la fuente por servicios 2012 Base a partir de la cual se aplica Retencin en la Fuente por compras 2012 Base a partir de la cual se aplica retencin en la fuente por Loteras y rifas, apuestas y similares 2011 Base a partir de la cual se aplica Retencin en la fuente en colocacin independiente de juegos de suerte y azar 2012 Lmite a partir del cual se deben aplicar avalos tcnicos (art 64 del 2649/93) 20 Salarios mnimos del ao anterior UVT aplicable para 2012 UVT aplicable para el 2011 UVT aplicable para el 2011 UVT aplicable para el 2009 UVT aplicable para el 2008 UVT aplicable para el ao 2007 UVT aplicable para el 2006 4% 12% 16% 1.225 12.5% 8.5% 4% 9.117.000 753.960.000 Establecido como aporte al fondo de pensiones por parte del trabajador Establecido como aporte al fondo de pensiones por parte del patrono Mientras no salga otra norma este porcentaje deber pagarlo el trabajador independiente para tener derecho a pensin. Nmero establecido en las leyes relacionadas con pensin y que seguir aumentado 25 semanas por ao hasta el 2015 Obligaciones total que pagan patrono y trabajador para tener acceso al servicio de salud Parte de la obligacin que corresponde al patrn Parte de la obligacin que corresponde al trabajador Beneficio establecido para quienes tienen una sola cuenta de ahorro 350 UVT Las personas naturales en general no estn obligados a hacer retenciones en la fuente pero lo hacen cuando siendo comerciantes sus ingresos brutos del ao inmediatamente anterior excedan esta cifras. 30.000 UVT X 25.132 La prestacin de servicios tiene diferentes porcentajes de retencin sin embargo el retenedor no tiene obligacin de aplicarla sino a partir de esta cifra 4 UVT Para los otros ingresos entre los cuales estn las (compras) hay diferentes porcentajes de retencin sin embargo el retenedor no tiene obligacin de aplicarla sino a partir de esta cifra 27 UVT Base establecida expresamente, a partir de la cual obligatoriamente debe aplicarse retencin en la fuente 48 UVT Base establecida expresamente, a partir de la cual obligatoriamente debe aplicarse retencin en la fuente 5 UVT x 26.049 A la propiedad planta y equipo debe hacerse avalo tcnico cada tres aos segn lo establecido en el artculo 64 del Decreto 2649 de 1.993, sin embargo no es obligacin cuando el activo individualmente considerado no sobrepasa este valor (20 X 535.600) Nace de multiplicar $ 25.132 UVT del 2011 por el factor de reajuste 3.65% Nace de multiplicar $ 24.555 UVT del 2010 por el factor de reajuste 2.35% Nace de multiplicar $ 23.763 UVT del 2009 por el factor de reajuste 3.33% Nace de multiplicar $ 22.054 UVT del 2008 por el factor de reajuste 7.75% Nace de multiplicar $ 20.974 UVT del 2007 por el factor de reajuste 5.15% Nace de multiplicar $ 20.000 UVT el 2006 por el factor de reajuste 4.87% Unidad de Valor Tributario establecido por primera vez en la ley 1111 de 2006, aplicable de acuerdo con lo establecido en los artculos 51 y 52 de dicha Ley a los valores absolutos vigentes a 31 de diciembre de 2005. Medida de valor que permite ajustar los valores absolutos relacionados con impuestos y sanciones administrados por la DIAN. Se reajusta anualmente con la variacin del ndice de precios al consumidor para ingresos medios entre el 31 de Octubre del ao anterior y el siguiente.

46 47

104.000 703.000

48 49

1.250.000 130.000

50

10.712.000

51 52 53 54 55 56 57

26.049 25.132 24.555 23.763 22.054 20.974 20.000

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58 Vigencia del Beneficio de auditora por los 4 aos 2007 a 2010 Beneficio utilizable por las personas naturales o jurdicas quienes dentro de unos plazos de 6,12 o 18 meses no quieren ser revisados por la DIAN., implica el aumento del impuesto de renta por voluntad propia tomando como base el impuesto de renta del ao inmediatamente anterior.

Beneficio de Auditora ao 2010


59 Beneficio o de auditora a los 18 meses si aumenta impuesto neto de renta del ao anterior en el IPC en Beneficio de auditora a los 12 meses si aumenta impuesto neto de renta del ao anterior en el IPC en Beneficio o de auditora a los 6 meses si aumenta impuesto neto de renta del ao anterior en el IPC en Vigencia del Beneficio de auditora por los 2 aos 2.5 veces Ao gravable 2010; 2.5 X 3,17% =7.93% Al aumentar el impuesto de renta del ao inmediatamente anterior 2.5 veces el IPC del ao (3,17%). Si han transcurrido 18 meses la DIAN no podr revisar su Declaracin de Renta. Ao gravable 2010; 3 X 3,17 =9,51% Al aumentar el impuesto de renta del ao inmediatamente anterior 3.0 veces el IPC del ao (3,17%). Si han transcurrido 12 meses la DIAN no podr revisar su Declaracin de Renta. Ao gravable 2010; 5 X 3,17%= 15,85% Al aumentar el impuesto de renta del ao inmediatamente anterior 5 veces el IPC del ao (3,17%), si han transcurrido 6 mese la DIAN no podr revisar su Declaracin de Renta. Beneficio utilizable por las personas naturales o jurdicas quienes dentro de unos plazos de 6,12 o 18 meses que cambi sustancial pues la veces del IPC cambiaron a 5,7,y 12 veces

60

3 veces

61

5 veces

62

2011 y 2012

Beneficio de Auditora ao 2011


63 Beneficio o de auditora a los 18 meses si aumenta impuesto neto de renta del ao anterior en el IPC en Beneficio de auditora a los 12 meses si aumenta impuesto neto de renta del ao anterior en el IPC en Beneficio o de auditora a los 6 meses si aumenta impuesto neto de renta del ao anterior en el IPC en Valor de la tarjeta profesional del Contador Pblico 2012 Valor del certificado de antecedentes disciplinarios persona natural 2012 Valor del certificado de antecedentes disciplinarios persona jurdica 2012 Registro en la Junta Central de las Personas Jurdicas 2012 Porcentaje de Reteiva general 5 veces Ao gravable 2011;5 X 3.73% =18.65% Al aumentar el impuesto de renta del ao inmediatamente anterior 5 veces el IPC del ao (IPC 2011) si han transcurrido 18 meses la DIAN no podr revisar su Declaracin de Renta. Ao gravable 2011;7 X 3.73% =26.11% Al aumentar el impuesto de renta del ao inmediatamente anterior 7.0 veces el IPC del ao (IPC 2011), si han transcurrido 12 meses la DIAN no podr revisar su Declaracin de Renta. Ao gravable 2011; 12 X 3.73% =44.76% Al aumentar el impuesto de renta del ao inmediatamente anterior 12 veces el IPC del ao (IPC 2011) si han transcurrido 6 meses la DIAN no podr revisar su Declaracin de Renta Para este ao la Junta Central de Contadores aumento la tarifa a partir del 1 de Enero del 2012 en un 5.8%. Para este ao la Junta Central de Contadores aumento la tarifa a partir del 1 de Enero de 2012 en un 5.8%. Para este ao la Junta Central de Contadores aumento la tarifa a partir del 1 de Enero de 2012 en un 5.8%. Para este ao la Junta Central de Contadores aumento la tarifa a partir del 1 de Enero de 2012 en un 5.8%. Retencin que se hace del Iva que se paga sobre las facturas de compra en el momento de hacer el pago, aplicable por Grandes contribuyentes y los inscritos en el rgimen comn. Retencin que se hace del Iva que hacen las entidades financieras a los poseedores de tarjetas dbito o crdito en el momento de registrar ingreso en las cuentas. Porcentaje establecido por Decreto con base en la meta de inflacin del Banco de la Repblica para el ao 2012

64

7 veces

65

12 veces

66 67 68 69

220.000 19.000 38.000 2.833.000

70

50%

71 72

Porcentaje de reteiva aplicable por sistema financiero en tarjeta d bito o crdito Aumento autorizado para avalos catastrales bienes urbanos

10% 3%

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73 74 75 76 77 78 79 Aumentos autorizados para avalos catastrales de bienes rurales Meta de inflacin del Banco de la Repblica Alza de cuotas de Administracin en Propiedad horizontal Aumento en contratos de arrendamiento de locales comerciales Plazo mximo de expedicin de Certificados para terceros Son exentos los pagos laborales recibidos en un Se podrn en el 2012 depreciar en un solo ao fiscalmente los Activos con un valor igual o inferior a 50 UVT Lmite de Empresas para ser vigiladas por Supersociedades liquidando 30.000SML 2012 (566.700 X 30.000) 0% 3% Asamblea Convenio 16 de Marzo de 2012 25% 1.302.000 Porcentaje de aumento mximo establecido por le gobierno para que sean aplicados por los Municipios para los bienes rurales. Meta que prev el Banco Central colombiano como meta del ao 2012, de la cual se derivan aumentos en diversos sectores de la economa Esta alza no depende del gobierno sino de la autonoma de las Asambleas. Aumento en contratos de personas particulares que dependen de lo convenido en el contrato; no interviene para nada el gobierno. Decreto 4907 del 26 de Diciembre de 2011 Los pagos laborales especialmente para el clculo de la Retencin en la fuente son exentos en este porcentaje En el ao 2011 el valor era de $ 1.257.000

80

17.001.000.000

Ao 2011 ( 30.000 X 536.500)

Estn obligados a tener Revisor Fiscal


81 a) Empresas con Activos Totales a 31 de Diciembre liquidando 5.000 por el salario mnimo legal del ao anterior 2012 b) Empresas con Ingresos Brutos a 31 de Diciembre liquidando 3.000 por el salario mnimo legal del ao anterior 2012 Impuesto vehculos automotores 2012 de un valor hasta $ 37.914.000 Impuesto a vehculos automotores 2012 de ms de $37.914.000 y hasta $ 85.307.000 Impuesto a vehculos automotores 2012 de ms de $85.307.000 Incremento en el SOAT 2.678.000.000 Ao 2012 se liquidar con un salario mnimo de $ 535.600 Ao 2012 se liquidar con un salario $535.600

82

1.607.000.000

83 84 85 86

1.5% 2.5% 3.5% 5.80%

87 88 89 90 91 92

Incremento en arrendamiento de bienes races urbanos utilizados para vivienda Incremento en arrendamiento de bienes races urbanos utilizados para vivienda Incremento en arrendamiento de bienes races urbanos no utilizados Incremento del impuesto predial en bienes races rurales cultivados Incremento de impuesto predial urbano 2011 a 2012 Incremento en administracin de propiedad horizontal

3.73% 3% Lo convenido en el contrato 0% 3% El porcentaje que determine la Asamblea General

La base para liquidar este impuesto es el valor del vehculo, de acuerdo con tablas establecidas en el Ministerio del Transporte La base para liquidar este impuesto es el valor del vehculo, de acuerdo con tablas establecidas en el Ministerio del Transporte La base para liquidar este impuesto es el valor del vehculo, de acuerdo con tablas establecidas en el Ministerio del Transporte SOAT es un Seguro Obligatorio de Accidentes de Transito, el cual cubre a todos los vehculos de servicio pblico y particular que transiten por el territorio nacional, ampara a los peatones y ocupantes del vehculo asegurado en caso de accidente Si el contrato es celebrado antes del 10 de Julio de 2003 Si el contrato es celebrado despus de 10 de Julio de 2003, se incrementa en el IPC del ao.

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93 94 95 96 97 98 99 100 101 Aumento de las Tarifas Notariales Aumento del impuesto sobre consumo de licores, vinos ,aperitivos y similares Aumento en la tarifa de la Imprenta Nacional Aumento del presupuesto del 2012 sobre el 2011 Dficit del Sector pblico se viene reduciendo Aumento del Gasto de Inversin en trminos del PIB Supuesto de crecimiento del PIB (Variacin%) Supuesto de Inflacin (Variacin %) Supuesto del precio del Petrleo WTI (US$) POR Supuesto de recaudo bruto por parte de la DIAN Supuesto de recaudo neto por parte de la DIAN Certifica la Direccin General de Apoyo Fiscal las tarifas impositivas mnimas para el l primer semestre del 2012 de: 3% 3% 3% 12.21% 2011; 1.89% 2011;2.9% 2010; 3.2% 1.9 % en el 2010 al 3.0% en el 2011 2011;5.5% 2012;4.0% 2.011; 3.2% 2012;3.0% 2011;95 por barril 2012;92 por barril 2011;86.280 Billones 201293.775 Billones 2011;-81.806 Billones 2012 ;88.339 Billones Unidad de 300 centmetros cbicos El presupuesto de 2012 es de 165.3 billones Informacin del Gobierno en su plan Financiero Informacin del Gobierno en su plan Financiero Informacin del Gobierno en su plan Financiero Informacin del Gobierno en su plan Financiero Informacin del Gobierno en su plan Financiero

102

Informacin del Gobierno en su plan Financiero

103

Informacin del Gobierno en su plan Financiero

104

Cervezas, $ 284,41; sifones, $ 266,42 y refajos y mezclas, $ 89,18.

Tratados Internacionales
105 CARICOM

Colombia tiene Acuerdos vigentes Trinidad y Tobago, Jamaica, Barbados, Guyana, Antigua y Comunidad del Caribe Barbuda, Belice, Dominica, Granada, Monserrat, San Cristbal y Nieves, Santa Luca, San Vicente y las Granadinas. La Comunidad Andina de Naciones Mercado Comn del Sur Asociacin Europea de Libre Comercio Bolivia, Colombia, Ecuador y Per

106 CAN 107 108 MERCOSUR AELC- o EFTA,

Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay Suiza, Liechtenstein, Noruega e Islandia

Colombia tiene Acuerdos Suscritos con:


109 TLC Tratado de Libre Comercio Estados Unidos

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110 AELC Asociacin Europea de Libre Comercio Unin Europea

Negociaciones en Curso
111 Varios Corea, Panam, Turqua y Japn

Colombia tiene Tratados de doble imposicin o Tributacin


112 Varios Bolivia, Ecuador ,Per, Espaa y Chile

Estadstica de inters profesional para Contadores Pblicos


Anlisis de Crecimiento de Contadores Pblicos Matriculados ao 2011
Fecha Diciembre 31 de 2010 Diciembre 31 de 2011 Crecimiento y Proporcin de CP matriculados Crecimiento en el ao 2011 Mujeres 51.600 57.697 6.097 11.81% % 31.87 33.83 70.26 Hombres 110.271 112.851 2.580 2.33% % 68.13 66.17 29.73 Total 161.871 170.548 8.677 5.36%

En ao 2010 se matricularon 9453 y en el ao 2011 se matricularon 8.677 Comentarios sobre estadsticas 2011 6.097 Fu el nmero de Mujeres Contadores Pblicos matriculadas 2.580 Fue el nmero de Hombres Contadores Pblicos matriculados 8.677 Fue el nmero total de Contadores Pblicos registrados y matriculados 70.26% Porcentaje de crecimiento de mujeres Contadores Pblicos matriculados frente al total de Contadores Pblicos matriculados en el ao. 29.73% Porcentaje de crecimiento de hombres Contadores Pblicos matriculados frente al total de Contadores Pblicos matriculados en el ao 11.81% Crecimiento del nmero de mujeres Contadores Pblicos matriculados. 2.33% Crecimiento del nmero de hombres Contadores Pblicos matriculados. 5.36% Crecimiento del nmero total de Contadores Pblicos matriculados.

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Salario Mnimo y Auxilio de Transporte 1990 -2011


Ao 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2011 2011 2012 Salario Mnimo $ 41.025.00 $ 51.720.00 $ 65.190.00 $ 81.510.00 $ 98.700.00 $ 118.933.50 $ 142.125.00 $ 172.005.00 $ 203.826.00 $ 236.460.00 $ 260.100.00 $ 286.000.00 $ 309.000.00 $ 332.000.00 $ 358.000.00 $ 381.500.00 $ 408.000.00 $ 433.700.00 $ 461.500.00 $496.900.00 $515.000.00 $ 535.600.00 $ 566.700.00 Norma D. 3000/89 D. 3074/90 D. 2867/91 D. 2061/92 D. 2548/93 D.2872/94 D. 2310/95 D. 2334/96 D. 3106/97 D. 2560/98 D. 2647/99 D.2579/00 D.2910/01 D.3232/02 D.3770/03 D.4360/04 D.4686/05 D.4580/06 D.4965/07 D. 4868/08 D. 5053/09 D. 033/11 D.4919/11 Auxilio de Transporte $ 3.797.50 $ 4.787.00 $ 6.033.00 $ 7.542.00 $ 8.975.00 $ 10.815.00 $ 13.567.00 $ 17.250.00 $ 20.700.00 $ 24.012.00 $ 26.413.00 $ 30.000.00 $ 34.000.00 $ 37.500.00 $ 41.600.00 $ 44.500.00 $ 47.700.00 $ 50.800.00 $ 55.000.00 $ 59.300.00 $ 61.500.00 $ 63.600.00 $67.800.00 Norma D.0045/90 D.0077/91 D.0183/92 D.2107/92 D. 2548/93 D. 2873/94 D. 2310/95 D.2335/96 D.3103/97 D.2658/98 D.2579/99 D.2580/00 D.2909/01 D.3233/02 D.3771/03 D.4361/04 D. 4726/05 D.4581/06 D. 4966/07 D.4869/08 D.5054/09 D.4835/10 D. 4963/11

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Procedimientos Administrativos, Contables y Tributarios para tener en cuenta al final del perodo 2011 y al iniciar el ao 2012
Los responsables de definir cifras del final del perodo son los Administradores quienes con el apoyo del Contador y de la informacin contable definen cifras del final del perodo Se hace necesario preparar un check list de los asuntos contables y fiscales que deben cubrirse. Revise los puntos crticos y de mayor riesgo del negocio En la planeacin de la revisin de la informacin de estados financieros y en la planeacin fiscal, se deben establecer cuales son las reas de mayor riesgo del negocio, sobre los cuales debe haber mayor nfasis. Con relacin a la informacin contable y Tributaria Es preciso determinar algunos aspectos generales que deben aplicarse para la obtencin de los cinco Estados Financieros que contengan una informacin confiable y real acerca de la situacin de la Compaa y permita la planeacin de la informacin para la Declaracin de Renta en el ao en curso. Tenga en cuenta preparara clculos globales. Entre Septiembre y Noviembre de cada ao, se supervisan algunos registros de la compaa, con base en clculos globales de las partidas contables que tienen efecto en materia fiscal. Los principales son los siguientes: Depreciacin lnea recta, Depreciacin por reduccin saldos, Provisin cartera, Prestaciones sociales, Aportes parafiscales, y Aportes al rgimen de seguridad social. Compare estos clculos con los registros contables de cuentas de balance y estado de resultados; para determinar posibles errores en las estimaciones realizadas por la empresa, o en la fijacin de las bases correspondientes, que deban ser corregidos para el balance de final de ao. Detalles prcticos iniciales Tenga los Libros Principales al da, sin olvidar el Libro de Inventarios y Balances, Libro de Actas, Libro de Socios o Accionistas y el registro de Facturacin para el control de la distribucin de las facturas. En el caso de los responsables del Rgimen Simplificado es preciso que mantengan al da el Libro de Registro Diario. Los Libros Auxiliares de la Compaa a Diciembre 31 del ao en curso deben tener registradas todas las transacciones efectuadas hasta ese momento. Es preciso verificar que los saldos existentes en cada una de las cuentas se ajustan a la realidad. Luego de obtener la anterior informacin se debe proceder a preparar los ajustes correspondientes que nos den como resultado Estados Financieros reales a Diciembre 31 del ao en curso. Obtener la informacin de terceros que constituyan el soporte de la informacin exgena si es obligatoria, indicando nombre o razn social, Nit, direccin y valor pagado o causado. Adems que contengan toda la informacin que facilite la preparacin de la Declaracin de Renta. Solicitar o emitir entre otros los siguientes certificados: Certificado de Donaciones - Firmadas por Revisor Fiscal indicando el nmero de Matrcula Certificados de ingresos laborales con su correspondiente Retencin en la Fuente a ttulo de impuesto de renta y de ventas, timbre e industria y comercio

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Certificado de Retencin en la Fuente practicada a proveedores de bienes y servicios Certificado de Socios o Accionistas por participaciones en el patrimonio de la Sociedad. Obtener un listado en computador con cuya informacin podr definir las cifras y sus ajustes: Los saldos a 1 de Enero del ao en curso, Con los movimientos acumulados dbito y crdito de todos los meses del ao en curso y El saldo a 31 de Diciembre del ao en curso. Detalles de la Contabilidad a revisar Caja Principal. Se debe comprobar que el saldo a Diciembre 31 del ao en curso es igual al valor que se consigne en enero del ao siguiente. Caja Menor. Se debe hacer el ltimo reembolso de caja con fecha Diciembre 31 del ao en curso incluyendo todas las facturas y/o recibos de gastos incurridos en el perodo determinando el Iva y retenciones que deban aplicarse. El monto fijo indicado en la contabilidad no debe tener cambios en su valor, entre tanto no se aumente disminuya. Bancos El saldo en bancos se debe confrontar con los Libro Auxiliares Contables (sistemas) y de tesorera en donde se tenga esta seccin, efectuando las Conciliaciones Bancarias que deben reflejar la realidad de los cheques que han sido entregados al tercero y que no han sido cobrados a Diciembre del ao en curso. Se deben revisar y conciliar los extractos bancarios del 31 de diciembre del ao en curso a con base en la informacin en lnea que los bancos proveen, los cheques girados a Diciembre del ao en curso deben ser entregados en su totalidad a los beneficiarios para que estos crucen el pago efectuado. Se debe solicitar recibo de caja de quien recibe el pago con fecha Diciembre del ao en curso. Los cheques que deban ser girados a final del mes de Diciembre deben planificarse de tal manera que sean entregados antes del 31 de Diciembre del ao en curso. Los bancos que al final del ao queden con saldo crdito se deben reclasificar llevando su valor a Obligaciones Bancarias. En Enero del ao siguiente se debe revertir dicha operacin. El saldo de obligaciones a Diciembre 31 del ao en curso debe coincidir con el saldo en libros, la conciliacin y depuracin de la cuenta efectuando las correcciones respectivas. Fiscalmente como Activo se muestra el saldo del Banco. Cuando se tienen Cuentas de Compensacin es necesario reportar sus entradas y salidas al Banco de la Repblica, lo cual ahora se hace va Internet. Inversiones en Sociedades Se debe conocer el valor de las participaciones o dividendos acreditados y recibidos durante el ao en curso de las diversas empresas al igual el cambio de aportes o inversiones nuevas durante el ao; Se deben conocer igualmente el valor intrnseco de las acciones o cuotas sociales. Se les debe solicitar certificacin. Se elaborarn planillas de valorizaciones y desvalorizaciones.

Se debe aplicar el mtodo de participacin cuando corresponda de acuerdo con las circulares emitidas por las Superintendencias de sociedades y Superintendencia Financiera. Se debe preparar tambin comparativo del valor en libros intrnseco valor en bolsa contra cada inversin ajustada. Es preciso recordar que hay dos valores intrnsecos a tener en cuenta, el contable y el fiscal. El primero se toma con base en el Patrimonio Contable y el segundo con base en el Patrimonio Lquido. Ambos se obtienen dividiendo el Patrimonio por el nmero de cuotas de aportacin el nmero de acciones en circulacin. Tenga en cuenta que se declara el costo ajustado de estas inversiones como costo fiscal. Clientes y cuentas por cobrar. En un negocio de ventas a crdito, el rea de mayor riesgo lo constituir el ciclo de ingresos, donde es prioritario revisar:

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La rotacin de cartera, Cartera perdida, cartera en litigio, tasas de financiacin, mrgenes brutos, comisiones sobre ventas, devoluciones en ventas, devoluciones en compras, sistema de ventas a plazos. Igualmente se requiere una revisin de los mtodos de proteccin de cartera que mas favorezcan al cliente, o evaluar la posibilidad del castigo directo, en lugar de provisin fiscal. En ningn caso deben aparecer saldos crditos en las cuentas por cobrar ; si existen, deben hacerse las correcciones respectivas; cuando haya clientes que a la vez son proveedores, si su valor es relevante no deben netearse y es preciso conservar la informacin por separado. Las provisiones de Cartera que se debe hacer contablemente no siempre coinciden con los valores deducibles fiscalmente por prdidas de cartera. Es necesario revisar en detalle la cartera para determinar su recuperabilidad. Deuda a Cargo de Empleados En el saldo de esta cuenta, en ningn caso deben aparecer saldos crditos. Si existen se llevan como saldo a favor de empleados. El saldo que tenga cada empleado es declarable como cuenta por cobrar o por pagar segn corresponda. Tenga en cuenta que los prstamos a socios o accionistas que sean empleados deben ser proporcionados a su sueldo y llenar los requisitos para concederlos. Prstamos a Socios. Dan lugar a liquidar rendimientos presuntivos aplicando una tasa del 9.15%. Sin aplicarlo en operaciones de tipo comercial que el socio tenga con la empresa. Tampoco en el caso de anticipos a socios o accionistas. Anticipos de Impuestos. Esta cuenta corresponde a los Anticipos de Impuesto de Renta y a las Retenciones en la Fuente del ao en curso. Estos saldos deben trasladarse al 31 de Diciembre del ao en curso al Impuesto de Renta. En el caso en que haya saldo a favor se mantendr ste en el Activo. Inventarios de mercancas, productos en proceso, productos terminados e inventarios de elementos de consumo. El saldo contable a Diciembre 31 del ao en curso debe corresponder al Inventario Fsico efectuado en el almacn o almacenes o bodegas. Se debe elaborar relacin de inventario por grupos homogneos por productos. De acuerdo con la ley 174 de Diciembre de 1994 y el Decreto reglamentario 326 de Febrero de 1996 que esta vigente a partir del 1 de Enero de 1997, deben determinar el costo de enajenacin por sistemas (inventario permanente o continuo, o cualquier otro sistema de reconocido valor tcnico autorizado por la DIAN) los obligados a presentar su declaracin de renta firmada por contador pblico independiente o revisor fiscal. Los dems pueden utilizar el sistema de inventario peridico. Se debe mostrar en su contabilidad al final del ao el descargo del costo de ventas. Toma Fsica de Inventarios. Debe hacerse una planificacin para la toma fsica de Inventarios que incluya los documentos soporte de la operacin del sistema. Se debe tener en cuenta que las unidades y valores de este Inventario Fsico constituyen una base firme para la inicializacin del Krdex sea este fsico o bien un software. Inspeccin y seguimiento de la toma fsica de Inventarios. Es importante verificacin de la toma fsica o inspeccin de inventarios con el fin de establecer cuales deben ser dados de baja para disminuir la base de renta presuntiva e impuesto de patrimonio. Las normas fiscales establecen que el valor del inventario detallado de las existencias al final del ejercicio, antes de descontar cualquier provisin para su proteccin, debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad y en la declaracin de renta. Gastos Pagados por Anticipado Pueden existir gastos pagados por anticipado por intereses, seguros, arrendamientos, publicidad y siempre arrojarn saldo dbito; se debe tener el detalle del anticipo de intereses por cada Banco

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mediante la siguiente relacin: Beneficiarios, Cdula de Ciudadana Nit, concepto, Saldo anterior, Movimiento, Saldo a Diciembre 31 del ao en curso. Deben depurarse para que solo queden los registros para amortizar en el ao en curso. Cargos Diferidos. Nacen de desembolsos al inicio de operaciones o por investigaciones o desarrollos de productos, igualmente por las s adquisiciones de licencias. El valor pagado se amortiza contablemente en los aos que lo establezcan las condiciones econmicas de la empresa y fiscalmente se amortizan en 5 aos. Si la amortizacin es diferente la contable a la fiscal, dar lugar a impuesto diferido. Ajustes por Inflacin Diferidos. Se utilizaron hasta el 31 de Diciembre de 2006 y los saldos que quedaron en las cuentas
Cargo por Correccin Monetaria Diferida Crdito por Correccin Monetaria Diferida X X

Ejemplo al 31 de Diciembre de 2006, de 100 casas para vender ya se han trasladado 50 a Inventarios para la venta, se har la amortizacin de los ajustes proporcionales al valor de las 50 casas as:
5315 1730
2720 4295

Otros Egresos Cargo por correccin Monetaria diferida


Amortizacin de Crdito por correccin Monetaria diferida Otros Ingresos.

La otra parte de las 50 casas pendientes por vender se amortizarn una vez queden disponibles para vender o sea cuando sean trasladas a Inventario de bienes para la venta. Intangibles Es aquel bien identificable de carcter no monetario y sin apariencia fsica. Tiene las siguientes condiciones es un recurso controlado por la empresa del que se espera obtener un beneficio y que debe ser estimado en forma confiable (valor razonable). Entre ellos estn los derechos de autor, good will, las marcas y patentes. Si se adquieren por intercambio se recibe por el valor neto del bien entregado. Los intangibles se valoran por el valor en libros o el valor de reemplazo. Propiedad Planta y Equipo. Se debe obtener listado por grupo y por cada bien la depreciacin acumulada ajustada. Es preciso hacer un chequeo de su existencia fsica. Estos valores deben corresponder a los que presenta la contabilidad. El gasto de depreciacin se obtiene sobre el bien, observando, su causacin peridica, y que sta se haya registrado proporcionalmente para los bienes adquiridos en el ao, y que se haya descargado esta depreciacin para los bienes dados de baja o vendidos. El control establecido sobre estos bienes sea en listados en Excel o bien en software especializado debe cubrir y garantizar el control de los bienes no solamente fsicos de acuerdo con el sitio de uso sino con relacin al costo de adquisicin, ajustes acumulados, depreciaciones aplicados, valor neto y la comparacin con los avalos tcnicos. Valorizaciones Contables

Se deben amortizar en la misma proporcin en que se deprecie o amortice el costo de tales activos, en los aos de vida til y su valor constituir ingreso gravable o gasto deducible del perodo, segn el caso; pero si trata de un bien que constituye Propiedad Planta y Equipo. Si se trata de un bien que se ha vendido, se amortizan estos ajustes diferidos en el momento de la venta. Ajustes por Inflacin Diferidos Las cuentas que recibirn dicha amortizacin sern en consecuencia con base en la circular 114 del 22 de Agosto de 2007 as: Si se trata de un bien construdo para constituir activo Fijo o que se trate de un Activo diferido el registro ser:
5315 Otros Egresos Cargo por correccin Monetaria diferida 27 Amortizacin de Crdito por correccin Monetaria diferida 4295 Otros Ingresos.

Si se trata de un bien que constituir un activo para la venta como sera una Urbanizacin, el registro se manejar as:

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Estas corresponden a Propiedad Planta y Equipo y a Inversiones. Son producto de Avalos Tcnicos o Valor intrnseco certificado. Su valor es igual a la diferencia entre el valor neto de reposicin en el caso de los Avalos o valor intrnseco en el caso de las inversiones. Obligaciones Bancarias Estos saldos deben corresponder efectivamente a las obligaciones pendientes de cancelar a Diciembre 31 del ao en curso a Bancos Corporaciones Financieras. El saldo contable debe corresponder al que certifican estas entidades, se debe registrar los intereses causados a 31 de Diciembre del ao en curso. Proveedores y otros pasivos El valor a 31 de Diciembre del ao en curso debe corresponder a las facturas que estn pendientes de pago a esa fecha. No deben aparecer saldos dbitos. Es indispensable confirmar al final del ao los saldos con el Proveedores para evitar problemas tributarios. Toda factura recibida en Diciembre del ao en curso y que corresponda a productos recibidos del ao en curso debe quedar contabilizada en el mismo perodo. Su buen registro evita problemas fiscales con Iva y Retencin en la fuente. Verificacin de saldos Es preciso observar los saldos de todas las cuentas por Pagar, incluyendo las deudas con los socios, deudas con Bancos, con empleados, de impuestos, con proveedores, con acreedores y cualquier otro pasivo e inclusive, ingresos diferidos. Hacer un cruce de informacin con terceros para establecer diferencias y conciliarlas. Revisar si se ha seguido el proceso correcto de recepcin de facturas de proveedores fundamentados en el principio de causacin. Cruzar las retenciones, anticipos e impuestos con las respectivas Declaraciones incluyendo aquellas con saldo a favor. Soportar con Documentos idneos los pasivos con documentos de fecha cierta o bien Ttulos valor. Determinar si para los pasivos en moneda extranjera se ha aplicado la Tasa Representativa del Mercado. Soportes idneos para los pasivos En una la sentencia del Consejo de Estado, este no acept un recibo de caja como prueba idnea de la existencia de un pasivo; por ello es recomendable asegurarse del soporte adecuado que respalde las cuentas por pagar con letras de cambio, o bien pagars en el caso de los prstamos o bien facturas cambiarias. Ordenar y coordinar la Recepcin de facturas de proveedores al final del perodo Por la posibilidad de contingencias en rechazos de costos y deducciones, no se debe aceptar propuestas del proveedor para que alteren fechas de los servicios prestados o de mercancas que realmente se reciben en bodega; exigiendo o aceptando que los soportes solo sean los que correspondan al proceso de causacin. Una alternativa a seguir dadas las condiciones del negocio, registre los bienes recibidos de los proveedores durante el cierre de fin de ao, como mercancas recibidas en depsito para evitar la facturacin y el resto de detalles como IVA, Retencin en las Fuente etc; que se deriven. En este caso estas mercancas no son parte del activo sino cuentas de orden. Verificacin de los Anticipo del activo o del pasivo. Sus saldos activos o pasivos deben ajustarse al final del ao con el fin de establecer si afectan los ingresos, costos o gastos. O bien anticipos de ventas, anticipos de viajes. Retencin en la Fuente por Pagar. Que se aplica sobre dividendos, intereses, honorarios, servicios, comisiones, Impuesto a las Ventas Impuesto de Industria y comercio. . El saldo que aparezca en cada una de estas cuentas, es el valor que debe ser consignado en el primer mes del ao siguiente. Este pasivo no admite ninguna diferencia. Igualmente el valor de las doce (12) declaraciones de Retencin en la Fuente presentadas debe coincidir con los valores registrados contablemente El valor de la Retencin individual debe revisarse.

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Los Certificados de Retencin en la Fuente los emite el Contador antes del 15 de Marzo del ao siguiente. El certificado de Retencin es indispensable al tercero para poder solicitar los valores pagados como menor valor del impuesto a pagar en la Declaracin de Renta o bien en las solicitudes de devolucin. Revise las retenciones e impuestos utilizando plantillas de cruce adecuadas. Los saldos contables de retenciones, anticipos de impuestos, auto retenciones, IVA, ICA, renta y dems impuestos, tasas o contribuciones deben cruzarse con las declaraciones respectivas y se recomiendan clculos globales para determinar su realidad. Impuesto a las Ventas por Pagar Este pasivo no admite ninguna diferencia y el saldo al 31 de Diciembre del ao en curso debe ser pagado en Enero del ao siguiente. Los valores de las seis (6) declaraciones de Iva presentadas deben coincidir con los valores registrados en la Contabilidad y en el caso de los Ingresos con lo declarado para Industria y Comercio. La empresa puede aplicar diferentes tarifas y a su vez puede tener ventas gravadas, excluidas y exentas, lo cual implica en estos casos tener en cuenta el prorrateo del impuesto a las ventas del iva de los costos y gastos comunes. Sena, Comfamiliar, ICBF Estas cuentas exigen gran control debido a la importancia que tienen en la Declaracin de Renta. Para poder solicitarlos como deduccin, se debe hacer un anlisis a Diciembre 31 del ao anterior de cada cuenta, para determinar si la suma de los recibos efectivamente pagados corresponde a los valores causados durante el ao, de lo contrario se deben ajustar, quedando slo el saldo a cancelar en la fecha correspondiente indicada o establecida en la PILA. Los saldos a Diciembre 31 del ao en curso, no pueden ser diferentes al valor pagado en la fecha correspondiente establecida en la PILA. Tenga en cuenta que el valor de los contratos debe ser registrado en cuentas de orden. En el caso de pasivos en Moneda Extranjera o en Upac o UVR deben ajustarse a la tasa representativa del mercado o por el valor de la Upac o del UVR al 31 de Diciembre del ao en curso. La base de liquidacin de estos aportes se hace sobre: Sueldos y comisiones, auxilio de transporte, bonificaciones y todo pago que constituya salario. El certificado emitido por estas entidades, debe corresponder exactamente a la suma de los recibos de pago por aportes patronales registrados en libros a Diciembre 31 del ao en curso. Se deben solicitar certificados por separado para Sena, I.C.B.F. y Comfamiliar. EPS, ARP y Pensiones. Con respecto a las EPS, ARP y PENSIONES el saldo a Diciembre 31 del ao en curso no podr ser superior al valor a cancelar en Enero del ao siguiente correspondiente al aporte de Diciembre del ao en curso. El total llevado a gastos en el ao en curso debe ser igual al aporte patronal, el certificado emitido por estas entidades debe ser igual al aporte patronal registrado en libros. A partir del mes de Agosto del ao 2007 se deben estar presentando estos aportes en la Planilla Unificada PILA establecida en el Decreto 1931 del 12 de Junio de 2007. Otros Acreedores En esta cuenta no deben aparecer saldos dbitos. Si se trata de anticipos recibidos deben determinarse los valores aplicados a la facturacin de acuerdo con el contrato celebrado.

Los Pasivos laborales para declaracin son los nacidos de consolidaciones de cifras, eliminando las provisiones.
Cesantas por Pagar Es necesario antes del 15 de Enero del ao siguiente, preparar una planilla, en donde se indique a cules empleados se les hizo anticipo en el ao en curso. Si el empleado no est dentro del marco de la ley 50 de

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1990 debe tenerse en cuenta la retroactividad al liquidarlas. Antes del 15 de Febrero del ao siguiente deben consignarse en un Fondo de Cesantas. Intereses a las Cesantas Debe hacerse liquidacin sobre las cesantas acumuladas del ao en curso y cancelarlas antes del 31 de Enero del ao siguiente. Provisiones Por cesantas, intereses sobre cesantas, prima legal, e indemnizacin. El saldo a Diciembre 31 del ao en curso debe quedar en cero; advirtiendo que el valor pagado y causado por estos conceptos deber ser igual al que se acumula como Gasto en el presente ao; No deben quedar provisiones como pasivos puesto que estos valores deben quedar como cuentas por pagar identificando cada uno de los terceros. Manejo de la Revalorizacin del Patrimonio Tenga en cuenta el nuevo manejo de la Revalorizacin del Patrimonio la cual puede disminuirse con el pago del impuesto al Patrimonio o bien llevarse como gasto que desde el punto de vista fiscal no es deducible; pero permite a la Gerencia mostrar menos utilidades repartibles a socios y accionistas. Ajustes por Inflacin Debe recordarse lo establecido en el Decreto 1536 del 7 de Mayo de 2007 que elimina los ajustes por inflacin contables para que se cumpla el pargrafo del artculo 1o. Pargrafo.- Los ajustes por inflacin contables acumulados en los activos monetarios, pasivos no monetarios y en cuentas de orden no monetarias, harn parte del saldo de sus respectivas cuentas para todos los efectos contables. Cuentas de Orden Cuentas de Orden Deudoras 81 Derechos Contingentes 82 Deudores Fiscales 83 Deudores de Control 84 Derechos Contingentes por Contra (Cr) 85 Deudores Fiscales por Contra (Cr) 86 Deudores de Control por Contra (Cr) Cuentas de Orden Acreedoras 91 Responsabilidades Contingentes 92 Acreedoras Fiscales 93 Acreedoras de Control 94 Responsabilidad contingentes por contra (Db) 95 Acreedoras Fiscales por Contra (Db) 96 Acreedoras de control por contra (Db). Sueldo Comisiones Debe tenerse control de los valores devengados por cada empleado, para determinar si hay cargos errados. Revisar los sueldos comisiones que se causan y no se alcanzan a pagar al final del ao. Tener en cuenta los aspectos relacionados con el salario integral. Auxilio de Transporte. Revisar los pagos hechos a empleados con sueldos inferiores al doble del salario mnimo. Este auxilio de transporte se suma para liquidar el pago de cesantas y prima de servicios. Vacaciones Revisar los pagos, el valor del gasto debe ser igual a los valores causados. Revisar que los pagos efectuados durante el ao se hayan tenido en cuenta para la liquidacin de aportes patronales. Tener en cuenta que las vacaciones causadas forman parte de la base de la liquidacin de los aportes parafiscales. Las vacaciones se liquidan proporcionalmente al tiempo laborado. Prima Legal El valor del gasto debe ser igual al pagado causado. Tenga en cuenta que si el ingreso en los meses de Junio y Diciembre incluida la prima exceden el tope establecido para aplicar la retencin en la fuente se le debe ubicar en la tabla el porcentaje correspondiente.

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Se liquidan proporcionalmente al tiempo laborado. Impuestos Diferentes al impuesto de Renta Debe recordarse que fiscalmente son deducibles los impuestos diferentes al de Renta tales como: Industria y Comercio, y Predial y avisos y tableros pagados en el ao en curso en un 100%. Siguen no siendo deducibles el impuesto de de timbre, vehculos, registro, turismo e impuesto al patrimonio. En cambio el Impuesto a los gravmenes financieros es deducible en un 25%. Con relacin a las Contribuciones y Tasas Aeroportuarias la DIAN aunque las rechaza como deducibles hay criterios encontrados al respecto. Diferencias temporales Impuesto diferidos. que dan lugar al Cuando se paguen intereses por mora a proveedores, estos deben ser facturados indicando la cuanta, tasa y perodo de pago. En general los pagos de intereses a personas, se debe indicar el nombre, Nit, monto, tasa de inters, perodo de pago, retencin en la fuente. Se debe tener en cuenta la correcta liquidacin de la Retencin en la Fuente sobre rendimientos en el ao en curso. Los intereses y sanciones pagadas a entidades del Estado no son deducibles y constituyen fiscalmente una diferencia permanente. El exceso de intereses pagados sobre la tasa de usura no son deducibles. Venta de Propiedad Planta y Equipo Cuando se han vendido activos fijos se requiere tener en cuenta su costo hasta la fecha de venta para determinar la utilidad. Las utilidades obtenidas cuando la propiedad planta y equipo se vende despus de haberlos conservado por ms de dos aos se toma en cuenta como ganancia ocasional y no dentro de la renta ordinaria Deben tenerse en cuenta los efectos fiscales para la empresa y socios o accionistas en la venta de propiedad planta y equipo cuando han tenido Avalos Tcnicos, y adems cuando se ha hecho Saneamiento segn el artculo 80 de la Ley 223 de 1995. Otros tipos de contratos u operaciones Las Empresas que tienen patrimonios autnomos en Fiduciarias, contratos de mandato, contratos de asociacin, de cuentas de participacin o concesiones o uniones temporales, debern hacer un anlisis de cada situacin al final del perodo. Estados Financieros Comparativos Recordamos que los Estados Financieros deben ser Comparativos y deben tener las revelaciones que el decreto 2649 de 1993 establece. Observe que las reclasificaciones en los saldos a 31 de Diciembre del ao en curso sean soportadas con nota. La Revelacin en los Estados Financieros. Son aplicables las revelaciones respecto de los Estados Financieros de propsito general y deben utilizarse para preparar y presentar otros Estados, siempre que fueren apropiadas. Los Estados Financieros y dems informacin contable que deban ser presentados a las

Cuando se da diferencia entre el valor causado y el pagado esa diferencia se denomina Temporal y da lugar al Impuesto Diferido. Gastos e Ingresos Los gastos, compras, costos e ingresos causados hasta el 31 de Diciembre del ao en curso deben registrarse en el perodo. Si quedan gastos causados sin registrar, sern para el ao siguiente costos, gastos o compras correspondientes a perodos anteriores y van a partidas extraordinarias no deducibles. Donaciones Solo son deducibles las donaciones que sean hechas a entidades que legalmente puedan ser receptoras y certificadas llenando los requisitos de ley, firmadas por Contador Pblico o Revisor Fiscal con el nmero de matrcula, indicando la destinacin, nmero del cheque, valor, Nit y razn social de la entidad. Las donaciones pueden ser consideradas como Deduccin si se cumple lo establecido en el artculo 125 del E.T. y normas concordantes. Recomendamos la publicacin sobre conciliacin entre la utilidad contable y la renta fiscal que ampla las oportunidades para beneficiarse de las donaciones como deduccin fiscal. Intereses

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autoridades publicados con su autorizacin, se rigen por normas especiales que stas dicten, las cuales deben sujetarse al marco conceptual de la contabilidad y a las normas tcnicas generales. Notas a los Estados Financieros. Las Notas, como presentacin de las prcticas contables y revelacin de la Empresa, son un todo indivisible con todos y cada uno de los Estados Financieros. Las mismas deben prepararse por los Administradores, con sujecin a las siguientes reglas: Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los Estados Financieros respectivos. Cuando sea prctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los Estados Financieros. Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus polticas y prcticas contables y los asuntos de importancia relativa. Las Notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los Estados Financieros. Las Notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los Estados Financieros. Estado de Cambios en la Situacin Financiera. Este estado es obligatorio y su preparacin en el ao en curso, conviene prepararlo utilizando como gua la Disposicin Profesional (Pronunciamiento) No. 9 del Consejo Tcnico de la Contadura no obstante que no tenga la condicin formal de ser vinculante. Estado de Cambios en la Situacin Financiera Este estado es obligatorio y su preparacin en el ao en curso, conviene prepararlo utilizando como gua la Disposicin Profesional (Pronunciamiento) No. 8 del Consejo Tcnico de la Contadura no obstante que no tenga la condicin formal de ser vinculante. Informacin Exgena De acuerdo con el Estatuto Tributario artculo 631, la Administracin de Impuestos puede solicitar en cualquier momento informacin exgena sobre datos informados en Declaracin de Renta, por lo tanto se deben conservar estos archivos en computador. Para el presente ao gravable fueron emitidas las Resoluciones en el mes de Abril con modificaciones en el Mes de Agosto y el mes de Octubre. Impuesto de Renta El 33% del Impuesto de Renta del ao gravable en curso se liquida sobre la renta lquida gravable. Recomendamos nuestro producto denominado Conciliacin entre la utilidad contable y la renta fiscal. Plan nico de Cuentas (PUC) En Colombia hay en uso 18 planes de cuenta.Los entes obligados a llevar contabilidad deben presentar los Estados Financieros con el Plan nico de Cuenta (PUC) a nivel de reporte para el ejercicio del ao en curso, lo cual significa que la Sociedad registra en su contabilidad en el documento fuente el cdigo con el cual viene trabajando y al presentar los Estados Financieros le aplica el PUC a la cuenta respectiva. Las entidades sin nimo de lucro no estn obligados a utilizar el PUC establecido para comerciantes, pero pueden adaptarlo si lo desean. Planificacin de Impuestos Se debe hacer planificacin de Impuestos con base en los Estados Financieros de Octubre Noviembre y su proyeccin a 31 de Diciembre del ao en curso con el fin de determinar el impacto de Impuestos de Renta analizando las alternativas vlidas para que el pago sea el valor justo. Declaraciones Tributarias Aduaneras. Es preciso enterarse de las disposiciones que sobre este tema estn vigentes. Verificacin de Afirmaciones Los Administradores estn obligados a analizar y deben estar enterados del contenido de los Estados Financieros, pues son responsables de su proceso de obtencin, como lo indica el Artculo 57 del Decreto 2649 de Diciembre de 1993. Certificacin y Dictamen de los Estados Financieros

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Los Estados financieros bsicos deben ser certificados y firmados por el Representante Legal y el Contador Pblico. Los Estados financieros bsicos dictaminados por el Revisor Fiscal. deben ser Este registro deben efectuarlo todas las personas que aspiren a celebrar, con entidades del Estado, contratos de obra, consultora, suministro y compraventa de bienes muebles. Hace pblica la actividad que desarrolla el proponente, certifica la capacidad tcnica y econmica que tiene quien se registra para contratar con el Estado y permite agilizar la contratacin con el Estado. SICE (Sistema de Informacin para la Vigilancia de la Contratacin Estatal). Segn el pargrafo del artculo 1 de la Ley 598 de 2000, el SICE se cre como instrumento para garantizar la transparencia de la actividad contractual en cumplimiento de los fines del Estado. Concordando el artculo 3 de la Ley 598 de 2000 con los artculos 43 y 48 de la Resolucin 05313 de 2002, expedida por La Contralora General de La Repblica, la inscripcin de los precios en el SICE y su correspondiente actualizacin, es requisito indispensable para poder contratar con el Estado. Estos requisitos deben cumplirse en su integridad y no parcialmente, de manera que cuando se advierta que uno o varios productos de una lista general no ha sido actualizado o registrado, debe entenderse que el requisito no ha sido cumplido en su totalidad. Un enfoque sobre riesgos tributarios Una empresa puede tener Estados financieros sin salvedad pero tener riesgos tributarios altos; bien por el incumplimiento de algn procedimiento o sencillamente por la discusin de criterio en el tratamiento fiscal de alguna partida de resultado o de balance. Seguimiento a las revisiones anteriores y recomendaciones de control En la planeacin de una revisin financiera y de planeacin fiscal, es preciso el seguimiento de recomendaciones sobre control interno y tributario de trabajos anteriores. En asuntos tributarios, los errores que se repiten suelen ser de alto costo en materia de sanciones y rechazos, por ejemplo cuando en los pagos a terceros no se identifica correctamente a los beneficiarios, con direccin y verificacin de RUT, an cuando constituye una labor de parametrizacin casi diaria.

Los Estados financieros bsicos deben ser firmados por el Representante Legal, el Contador y el Revisor Fiscal. Tenga en cuenta el Decreto 1878 de 2008 que busca reducir las obligaciones contables de las empresas pequeas. Informe de Gestin Adems de los aspectos contemplados en el artculo 47 de la Ley 222/95, este informe debe contener lo establecido en la Ley 603 del 27 de Julio del ao 2001 que en su numeral 4 expresa. "El Informe de Gestin debe indicar el estado de cumplimiento de las Normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor por parte de la sociedad". Estado de Cumplimiento de las normas de derecho de Autor. La Ley 603 del 27 de Julio del ao 2001 establece en su artculo 2 lo siguiente: "Las autoridades tributarias Colombianas podrn verificar el estado de cumplimiento de las normas sobre derecho de autor por parte de las sociedades para impedir que, a travs de su violacin, tambin se evadan tributos" Informacin Exgena para Grupo Empresariales o Econmicos. Antes de Junio 30 del ao siguiente, deben preparar las matrices o controlantes informacin Exgena exigidos por la DIAN. Cuando se den las condiciones de grupo econmico debe registrarse en la Cmara de Comercio. Dane (Departamento Administrativo Nacional de Estadstica) Cada ao se debe preparar informacin solicitada por esta entidad para fines estadsticos. La informacin que se entrega se extrae de la contabilidad y de reportes de tipo administrativos. Registro de Proponentes en las Cmaras de Comercio.

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Lista de errores frecuentes en el manejo tributario: Aceptar Documentos externos soporte de costos y deducciones sin requisitos artculo 771-2 Estatuto Tributario, Inapropiada Identificacin con copia RUT de pagos al rgimen simplificado, artculo 77-2 Estatuto Tributario, La falta de el Documento equivalente por compras a personas no obligadas a facturar, Artculo 3 DR 3050/97, Conceptos registrados en ingresos no operacionales que no han sido facturados debidamente de acuerdo con el artculo 615 del Estatuto Tributario, Diferencias no conciliadas entre las declaraciones de retencin, IVA, ICA, y los libros de contabilidad registrados, Impuestos descontables no procedentes por antigedad superior a dos bimestres, Artculo 496 Estatuto Tributario, Facturas sin identificar el comprador con NIT, Literal c) Artculo 617 Estatuto Tributario, No identificacin en el sistema contable de las bases de aportes parafiscales y de seguridad social, en las cuentas de costo de ventas, o en las cuentas de cdigo 7 del PUC, de aplicaciones de nmina a centros de costos. Recomendaciones Se recomienda no cambiar o modificar estados financieros ya expedidos a terceros, o modificar los libros oficiales. Recordar que cualquier error u omisin se debe salvar con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere. ltimo inciso, artculo 56 DR 2649 de 1993. Tenga en cuenta las Partidas de balance con efectos en vigencias futuras Los anticipos entregados a terceros, anticipos recibidos, ingresos diferidos, cargos diferidos y gastos anticipados. El anlisis consiste en determinar si los rubros no han sido causados en los perodos correspondientes o si existen documentos pendientes por legalizar, incluso, de ejercicios anteriores. En oportunidades se pueden detectar gastos o ingresos no registrados en la vigencia fiscal correspondiente. Anlisis de partidas conciliatorias entre el resultado contable y el fiscal Resulta no solo prudente sino conveniente revisar los rubros de partidas conciliatorias entre la renta contable y la renta fiscal, con el balance de perodo intermedio como se dijo de los Meses de Septiembre, Octubre o bien Noviembre, a fin de estimar su valor al cierre de ao. Tenga en cuenta que las partidas conciliatorias que se presentan con mayor frecuencia son: Gastos no deducibles por provisiones no aceptadas fiscalmente, Gastos no deducibles por concepto Gravamen a los movimientos financieros, Gastos no deducibles correspondientes a los valores no pagados de impuestos de industria y comercio pagados en el ao y su complementario de avisos y tableros e impuesto predial , Otros impuestos causados y/o pagados en el ao, Gastos sin requisitos de retencin o documentos externos, Gastos o ajustes de ejercicios anteriores, Reversiones de provisiones no solicitadas fiscalmente en ejercicios anteriores, Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, Rentas exentas. Pedir Estados de cuenta. Es preciso pedir los estados de cuenta de la DIAN e impuestos municipales, al menos trimestralmente, pues a veces no se imputan las declaraciones ni los pagos efectuados. Revisar causacin y pago de Seguridad Social. Parafiscales y

Conviene analizar las bases salariales para aplicarle los porcentajes de parafiscales y seguridad social; igualmente verificar si los recibos de pago evidencian la realidad que se ha debido hacer, ya que no estar a paz y salvo, antes de presentar la declaracin, genera contingencia de rechazo de los salarios. Conciliacin y Cruce de informacin con terceros.

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Se recomienda en los ltimos meses del ao cruzar la informacin de los estados financieros, con los terceros, a fin de establecer las diferencias y conciliarlas al 31 diciembre. Para aplicar el beneficio de auditoria Se deben revisar las retenciones a favor practicadas por clientes, dado que su inconsistencia podra hacerlo perder. Contratos de Mandato. Los dineros manejados de terceros por este contrato, deben coincidir con los registros contables efectuados por ellos el Mandatario, para ello el mandante deben obtener los certificados que emita en Mandatario. Observacin de la Numeracin autorizada por la DIAN. Tanto la propia como la de los proveedores No obstante no haber un requisito legal que condicione la procedencia del costo o gasto, al nmero de la factura autorizado por la DIAN, es aconsejable verificar la resolucin de aprobacin en facturas de proveedores, pues hay pronunciamientos del Consejo de Estado en el sentido de no admitir gastos que se soporten en documentos que violen el ordenamiento jurdico. Es posible que la DIAN visite al proveedor para sancionarlo al detectar esta inconsistencia, Conseguir los Certificados. Los ingresos no gravados, ciertos costos, deducciones y otros beneficios requieren de una prueba para que sean aceptados, en consecuencia deben acopiarse los certificados correspondientes de las donaciones, dividendos no gravados, para personas naturales el, componente inflacionario; es conveniente recibirlos antes de presentada la declaracin de renta. Necesidad de Actualizar las responsabilidades del RUT La desactualizacin del RUT dentro de los dos meses siguientes al hecho, se sanciona con una UVT diaria. Si es por direccin o cdigo de actividad econmica, la sancin es de 2 UVT diarias. Verifique en las poblaciones en que tiene empresas para auditar o asesorar el horario del Servicio Bancario. Se busca evitar que por falta de esta informacin su cliente presente las declaraciones extemporneas. Posibilidad de utilizar el beneficio disminucin del anticipo en renta. de

Art. 809 E.T. A solicitud del contribuyente, el administrador de impuestos nacionales respectivo o sus delegados, autorizarn mediante resoluciones de carcter especial, reducciones proporcionales del anticipo del impuesto en los siguientes casos: a) Cuando en 3 primeros meses del ao o perodo gravable al cual corresponda el anticipo, los ingresos del contribuyente hayan sido inferiores al 15% de los ingresos correspondientes al ao o perodo gravable inmediatamente anterior; b) Cuando en los 6 primeros meses del ao o perodo gravable al cual corresponda el anticipo, los ingresos del contribuyente hayan sido inferiores al 25% de los ingresos correspondientes al ao o perodo gravable inmediatamente anterior. Emita los Certificados que se deben expedir D. R. 4583 de 2006. Art. 31. Obligacin de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre la renta. Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta debern expedir, a ms tardar el 15 de marzo, los siguientes certificados: Par. 3 Cuando se trate de autoretenedores, el certificado deber contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva. D. R. 4583 de 2006 Art. 33. Obligacin de expedir certificados por parte del agente retenedor del IVA. Los agentes de retencin del IVA debern expedir por las retenciones practicadas, un certificado dentro de los quince (15) das calendarios siguientes al bimestre en que se practic la retencin Cuando se trate de retenciones del IVA asumida por responsables del rgimen comn por operaciones realizadas con responsables del rgimen simplificado, el certificado deber contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva. Ej. Retenciones por IVA, ICA, Timbre, renta, 4 por mil.

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Conozca las sanciones resultantes en la emisin de certificados Sancin por expedicin indebida de certificados de retencin. ART. 667. E.T. Sancin por no expedir certificados. Los retenedores que, dentro del plazo establecido, no cumplan con la obligacin de expedir los certificados de retencin en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrirn en una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos. Sentencia Consejo de Estado, Junio 17/04. Radicacin nmero: 23001-23-31-000-2000-0257101(13831) en la que se defini la palabra EXPEDIR. Sancin por inexactitud en retenciones en la fuente Art. 647 E.T. Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes, por no consignar los valores retenidos, constituye inexactitud de la declaracin de retenciones en la fuente, el hecho de no incluir en la declaracin la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos la sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retencin no efectuada o no declarada. Nota. Con la advertencia de esta sancin tan alta, que puede reducirse en la etapa de discusin, es evidente el cuidado que se debe establecer en la practica adecuada de las retenciones en la fuente. Tenga en cuenta que la ausencia de retencin en la fuente hace improcedentes los costos y gastos. Art. 177 E.T. Las deducciones estn sujetas a las mismas limitaciones sealadas para los costos, en los Art. 85 a 88, inclusive. No sern deducibles los pagos respaldados en documentos frente a los cuales no se cumpla lo previsto en el num. 3 art. 522. Tampoco sern procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no se cumpla con la obligacin sealada en artculo 632. Art. 632. Deber de conservar informaciones y pruebas. Para efectos del control de los impuestos administrados por la DIAN, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los mismos, debern conservarlos siguientes documentos, informaciones y pruebas: 3. La prueba de la consignacin de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad de agente retenedor. Tenga en cuenta las siguientes consecuencias de un mal cierre Asignacin de costos y gastos del ao anterior a este ao. Asignacin de costos y gastos de este ao al ao siguiente. Registros impropios de activos, pasivos y provisiones. Contingencias en retenciones en la fuente por renta, timbre, IVA e ICA Sancin por inexactitud en retenciones en la fuente. Imprecisin en medios magnticos nacionales y locales. Informacin Municipales. Exgena Nacionales y

Esta informacin se sugiere prepararla antes de la declaracin de renta por la depuracin de errores que con ella se puede obtener. Declaraciones inadecuadas en IVA (proveedor y cliente). Declaraciones del ICA con vaguedades. Estados financieros incongruentes.

En un juicioso proceso del CIERRE del ao 2011 se deber tener en cuenta: La verificacin de Activos 1. 2. Verificar la realidad de los saldos de Caja Principal y de las Cajas Menores Verificar las conciliaciones Bancarias y saldos bancarios de cuentas de ahorro, cuentas corrientes, cuentas de compensacin. Verificar las Inversiones con los soportes correspondientes, verificando sus respectivas provisiones Determinar la realidad de todo tipo de cuentas por cobrar especialmente las de Clientes con sus respectivas provisiones. Determinar los adecuados controles de la Propiedad planta y equipo al igual que los Intangibles y Diferidos; con las correspondientes Depreciaciones, amortizaciones, Valorizaciones, provisiones. Estar presente en la toma de Inventarios o bien hacer la inspeccin fsica y que este

3. 4. 5.

6.

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coincida con el total registrado en la Contabilidad determinando la correcta aplicacin de las provisiones correspondientes. 7. Verificacin de Anticipos del activo o del pasivo deben quedar cruzados para determinar efectos en ingresos o bien en costos y gastos. 8. Preparacin de facturas de causacin de .para no trasladar ingresos para el ao siguiente. 9. Utilizar la disminucin del anticipo en renta; con fundamento en el artculo 809 del Estatuto Tributario, literales a) o b). 10. Determinar si se ha aplicado la Tasa Representativa del Mercado. 11. Verificar si el avalo tcnico fue aplicado oportunamente o bien el avalo tcnico ha sido ajustado como lo establece el artculo 64 del Decreto 2649 de 1.993 Registro contable de ingresos causados de aos anteriores. Este registro supone la correccin de las declaraciones tributarias de aos anteriores y constituyen una presuncin desfavorable al contribuyente pues su saldo le brinda la certeza al funcionario de la DIAN o del ICA, de las partidas que supuestamente no se incluyeron en periodos atrs. Ingresos por recuperacin de deducciones Estos no es vlido legalmente someterlos a tributacin en el ao actual, los ingresos de aos anteriores. La verificacin relacionada con las cuentas de resultados 1. Para que los ingresos sean correctamente declarados. 2. Observar si los valores que se hayan llevado a Ingresos diferidos estn debidamente soportados 3. Que los Costos y Gastos deducibles cumplan con lo establecido en el artculo 107 del E.T. 4. Verificar si se han activado costos y gastos, que pudieran estar dando lugar a unos resultados econmicos favorables a los intereses de la Gerencia 5. Verificar si hay costos y gastos llevados a resultados con el objeto de disminuir el impuesto de renta. Verificaciones Varias 1. Que de todos los terceros tengan la informacin en la contabilidad que exigen las normas tributarias. 2. Registro contable de ingresos causados de aos anteriores. No es legal someter a tributacin en el ao actual, los ingresos de aos anteriores si se corrigen las declaraciones. 3. Verificar los registros de contratos de mandato o dineros manejados por la empresa para terceros. 4. Se aconseja verificar la Numeracin autorizada de facturacin, pues hay pronunciamientos del Consejo de Estado en el sentido de que no sern admitidos gastos que no sean soportados en documentos que violen algn ordenamiento jurdico. 5. Acopiar certificados de donaciones, dividendos no gravados, componente inflacionario, o bien el correspondiente y tener derecho a una parte de la deduccin del Gravamen a los Movimientos Financieros. 6. Actualizacin del RUT para evitar sanciones establecidas en la ley 1111 de 2006. 7. Revisar si las Declaraciones han sido presentadas en forma oportuna. 8. Expedicin de los Certificados no solo en tiempo oportuno sino en forma adecuada y sin errores. 9. Sancin por expedicin indebida de certificados de retencin. 10. Sancin por inexactitud en retenciones en la fuente. 11. Tener en cuenta que la ausencia de retencin en la fuente hace improcedentes los costos y gastos. 12. Verificar el apoyo del software contable para la adecuada preparacin de la informacin exgena tanto Nacional, como Municipal. 13. Verificar si se ha utilizado adecuadamente el Beneficio de Auditoria y cules declaraciones estn en firme. 14. Solicitar Estados de Cuenta en la DIAN y de impuestos Municipales. Conciliacin del Impuesto de Renta del ao gravable 2011 Verificar saldos de impuestos de aos anteriores y establecer si el proceso de liquidacin del impuesto de renta se hizo con fundamento en una

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conciliacin completa y adecuada que contenga todos los elementos posibles para evitar errores, que afecten en un futuro a la empresa. Verificar la informacin del Impuesto de renta registrado contablemente de aos anteriores. Es preciso analizar el impuesto de renta contable de aos anteriores para establecer si coincide con los declarados. Si hay diferencias, deben reintegrarse a las cuentas de resultados. En los estados financieros anteriores al fin de ao, se debe reflejar el valor de su provisin. Las retenciones en la fuente y el anticipo deben trasladarse a la provisin y su valor neto se traslada al pasivo en firme una vez se presente la declaracin de renta.
Prepar Jos Hernando Zuluaga Marn CEO actualcese.com Bibliografa: En algunos apartes se tomaron informaciones de Conferencias de los contadores Pblicos Gabriel Vsquez Tristancho y Jairo Casanova

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El Beneficio de Auditora aos gravables 2010, 2011, 2012


Aplicable en la declaracin de renta del 2011 De acuerdo con los artculos 11,12 y 14 del decreto 4907 de diciembre 26 de 2011, las declaraciones de renta por el ao gravable 2011 que presentarn las personas naturales y jurdicas solo podrn empezar a presentarse en forma vlida desde el 1 de marzo de 2012 en adelante; lo anterior implica que aunque se desee presentarla para aprovechar el beneficio de auditora no le ser recibida en bancos. Por consiguiente, para aquellos a quienes les gusta madrugar bastante en la presentacin de sus declaraciones de renta, y con ello ganarse el tiempo que desde ese momento empieza a transcurrir para lograr la firmeza de su declaracin de renta en los siguientes 6, 12, 18 meses (pues se acogen al beneficio de auditoria del artculo 689-1 del ET) al igual que el ao anterior no podrn hacerlo. El aumento del impuesto neto de renta del presente ao con relacin al ao anterior debe ser en los siguientes porcentajes: El IPC del ao 2010 que se tuvo en cuenta fue de 3.17% El beneficio de auditora aplicable en la declaracin de renta del 2011 y 2012 La Ley 1429 del 20 de Diciembre de 2011 modific este Beneficio y ampli las veces de inflacin como se observa enseguida

Beneficio de Auditora
Veces la inflacin Beneficio de Auditora en 18 meses Beneficio de Auditora en 12 meses Beneficio de Auditora en 6 meses 5 Inflacin 2011 3.73% Aumento 2011 18.65%

7 12

3.73% 3.73%

26.11% 44.76%

Una vez se conozcan los IPC de cada uno de estos aos, se debe liquidar el porcentaje y aplicarlo al impuesto neto del ao anterior.

Beneficio de Auditoria Veces la inflacin Beneficio de Auditora en 18 meses Beneficio de Auditora en 12 meses Beneficio de Auditora en 6 meses 2.5 2008 2009 2010 2011

19,18%

5,00%

7.93%

18.65%

3.0

23,01%

6,00%

9.51%

26.11%

5.0

38,35%

10,00%

15.85%

44.76%

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Sntesis de Beneficios Tributarios para pequeas sociedades de la Ley 1429 del 2010
Tasa de Impuesto de Renta personas jurdicas artculo 4. Aportes parafisc ales y de salud Artculo 5. No se les aplica la Retencin en la Fuente Pargrafo 2 Artculo 4. Descuento Tributario de aportes parafiscales pagados artculos 9,10,11,12 y 13 Con recho a Compensar prdida Fiscal en aos siguientes Pargrafo 5. Artculo 4.

Empresas en General

Matrcula Mercantil Artculo 7.

No liquidan Renta Presuntiva Pargrafo 3. Artculo 4.

Primer ao Segundo ao Tercer ao Cuarto Ao Quinto ao Sexto ao

0% 0% 8.25% 16.5% 24.75% 33%

0% 0% 25% 50% 75% 100%

0% 50% 75% 100% 100% 100%

No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica Aplica

100% 100% 100% 100% 100% 0

No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica Aplica

5 aos 5 aos 5 aos 5 aos 5 aos

Nota:Los Departamentos de Amazonas, Vaups y Guaina tienen derecho a beneficios ms amplios en el tiempo

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Caso 1. En el cual la utilidad en la venta en octubre de 2011 es superior a la depreciacin

a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o prdida en venta 200.000.000

Precio de Venta

Costo fiscal de venta 85.000.000 20.000.000 Subtotal 3.150.000 108.150.000 10.000.000 2.000.000 Subtotal 360.000 8.750.000 21.110.000 87.040.000 112.960.000 12.000.000 10 No. meses 3,00% Reajuste 105.000.000 0,30% Mes 3.65% Ao

Costo histrico

Precio de Adquisicin

Ms : Ajustes por inflacin acumulados

Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2011

Subtotal costo histrico a octubre de 2011

Menos: Depreciacin Acumulada

Depreciacin acumulada dic. de 2011

Mas: Ajustes por inflacin a la depreciacin

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Ejemplo: Maquinaria poseda por mas de dos aos Personas Jurdicas ao gravable 2011 Art. 300 del E.T.

Clculo del Impuesto de Ganancia Ocasional por Venta de Activos Fijos 2011

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Ganancia Ocasional 110.000.000 Precio de venta 120.000.000 Costo fiscal de venta 18.750.000 8.750.000 Ganancia ocasional gravable 2.887.500

Mas : Reajuste fiscal enero-octubre de 2011

Mas : Gasto depreciacin enero-octubre de 2011

Subtotal depreciacin acumulada a octubre de 2011

Utilidad (o prdida) en venta de activo fijo..

b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario 200.000.000 105.790.000 94.210.000 Imp, de ganancia ocasional 33% 31.089.300

Renta Ordinaria

Ingresos (informacin de Declaracin de Renta)

Otras deducciones (informacin de Declaracin de Renta

Renta por recuperacin de Depreciacin

Utilidad (Prdida fiscal)

Impuesto 33%

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96
80.000.000 85.000.000 20.000.000 Subtotal 3.150.000 108.150.000 10.000.000 2.000.000 Subtotal 360.000 8.750.000 21.110.000 87.040.000 -7.040.000 12.000.000 Subtotal a octubre de 2011 105.000.000 3,65% Ao 0,30% Mes 10 No. meses 3,00% Reajuste

Caso 2. Hay prdida en la venta del activo fijo sin recuperacin de deducciones ni ganancia ocasional

a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o prdida en venta

Precio de Venta

Costo fiscal de venta

Costo histrico

Precio de Adquisicin

Ms : Ajustes por inflacin acumulados

Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2011

Menos: Depreciacin Acumulada

Depreciacion acumulada dic de 2010

Mas: Ajustes por inflacion a la depreciacin

Mas : Reajuste fiscal enero-octubre de 2011

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Renta Ordinaria 110.000.000 120.000.000 -10.000.000

Mas : Gasto depreciacin enero-octubre de 2011

Subtotal depreciacin acumulada a octubre de 2011

Utilidad (o perdida) en venta de activo fijo..

b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario Ganancia Ocasional Precio de venta Costo fiscal de venta Ganancia ocasional gravable Imp, de ganancia ocasional 33% 80.000.000 87.040.000 -

Ingresos (informacin de Declaracin de Renta)

Otras deducciones (informacin de Declaracin de Renta

Renta por recuperacin de Depreciacin

Utilidad (Prdida fiscal)

Impuesto 33%

Caso 3. Utilidad en venta de activos fijos que no es superior a la recuperacin de deducciones

a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o prdida en venta 98.000.000

Precio de Venta

Costo fiscal de venta 85.000.000 20.000.000 Subtotal 3.150.000 108.150.000 10.000.000 2.000.000 Subtotal 360.000 8.750.000 21.110.000 87.040.000 10.960.000 12.000.000 105.000.000 3.65% Ao 0,30% Mes 10 No. meses 3,00% Reajuste

Costo histrico

Precio de Adquisicin

Ms : Ajustes por inflacin acumulados

Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2011

Subtotal costo histrico a octubre de 2011

Menos: Depreciacin Acumulada

Depreciacion acumulada dic de 2010

Mas: Ajustes por inflacion a la depreciacin

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Renta Ordinaria 110.000.000 120.000.000 10.960.000 960.000 316.800

Mas : Reajuste fiscal enero-octubre de 2011

Mas : Gasto depreciacin enero-octubre de 2011

Subtotal depreciacin acumulada a octubre de 2011

Utilidad (o perdida) en venta de activo fijo..

b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario Ganancia Ocasional Precio de venta Costo fiscal de venta Ganancia ocasional gravable Imp, de ganancia ocasional 33% 98.000.000 87.040.000 -

Ingresos (informacin de Declaracin de Renta)

Otras deducciones (informacin de Declaracin de Renta

Renta por recuperacin de Depreciacin

Utilidad (Prdida fiscal)

Impuesto 33%

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Lista de chequeo para el seguimiento del cumplimiento de obligaciones Legales especficas 2011 - 2012
A. Certificado de Cmara y Comercio B. Libro de Actas C. Libros de Contabilidad D. Superintendencia de Sociedades E. Los reportes de informacin exgena tributaria a la DIAN (para algunos conocidos como reportes en Medios Magnticos) F. La presentacin de Declaraciones por va Electrnica G. Las obligaciones como Grandes Contribuyentes y Auto retenedor H. La Correspondencia I. La Facturacin recibida o emitida J. El cumplimiento oportuno de las Obligaciones Tributarias K. Las Autoliquidaciones de aportes a la seguridad social y parafiscales Verifique cada informacin y asegrese de que sea real A. Con relacin al Certificado de Comercio Cmara de las causales de liquidacin que establece el Artculo 457 del Cdigo de Comercio? Ha verificado en el Certificado emitido por la CC si los nombres de los representantes legales principal y suplente son los correctos? Ha verificado en el Certificado emitido por la CC si estn correctamente registrados los nombres de Miembros de la Junta de Socios (caso de las sociedades Limitadas), o los de la Junta Directiva nombrada por la Asamblea General (caso de las sociedades annimas)? Sabe si el representante legal ha actuado dentro de los lmites econmicos autorizados, sealados bien sea en la Escritura de constitucin, Reformas o bien en actas de los rganos directivos de la empresa?. Sabe si el Capital social indicado en el certificado de la CC es igual al sealado en los registros contables tanto en valores como en porcentajes? Conoce si hay gravmenes prendarios o hipotecarios indicados en el Certificado de la CC que no estn registrados en la contabilidad? Conoce si hay embargos indicados en el Certificado de la CC que no estn registrados en las cuentas de orden? Sabe si la empresa ha registrado en la CC situacin de control, o su calidad de grupo empresarial (ver art.28 y 30 de la ley 222 de dic.de 1995)? Sabe si la empresa por tener Junta directiva ha pagado a sus miembros honorarios excluidos de Iva? Conoce que en este caso debe tener la empresa libro de Actas de Junta Directiva registrado en la CC?

Conoce si la empresa tiene en el archivo un Certificado de la CC con no ms de 1 mes de vigencia? Sabe en qu Notara se hizo la ltima escritura de reforma societaria? Sabe si el Domicilio social principal corresponde al sitio donde estn las oficinas? Conoce si estn debidamente inscritos en la CC los nombres de Revisor Fiscal principal y suplente? Sabe si los Revisores Fiscales Principal y suplente, han aceptado su nombramiento (lo cual debe suceder en caso de que no haya sido registrado en la misma escritura de constitucin de la empresa)? Sabe si la ltima escritura de reforma societaria est debidamente registrada en la CC? Sabe si se renov el registro mercantil oportunamente? Conoce si hay cambios en la actividad econmica en el ltimo perodo contable? Sabe si la sociedad puede funcionar legalmente al no estar inmersa en ninguna de

B. Con relacin a los Libros de Actas Sabe si se han registrado oportunamente en la Cmara de Comercio las actas que as lo ameritan? Ha revisado en las actas registradas los detalles que las hagan vlidas (firmas, prueba de convocacin escrita en forma previa, etc.)? Sabe si las Actas estn firmadas por el Presidente y secretario(a)?

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Sabe si en los Libros de Actas los folios que se haya necesitado anular fueron anulados correctamente? Conoce si los libros de Actas se conservan en un lugar seguro? Conoce si se tienen por separado los libro de Actas de Asamblea General y los de Actas de Junta Directiva? Sabe si se llevan en un solo libro para registrar conjuntamente las Actas de Asamblea o Junta de socios y Junta Directiva? Conoce si se incluyeron en los folios de las Actas preparadas en al ao los Estados Financieros cortados al 31 de Diciembre del ao anterior aprobados por la Junta de socios o Asamblea General y el Dictamen del Revisor Fiscal? Sabe si qued en el Acta constancia de la aprobacin de distribucin de participaciones o dividendos? Conoce si se hizo el registro contable de la aprobacin de distribucin de Dividendos o participaciones en el mismo mes de la aprobacin? Est enterado si se ha tenido en cuenta que en la contabilidad figure la respectiva discriminacin entre participaciones y/o dividendos gravados y no gravados con fines de poner efectuar la respectiva certificacin a los socios o accionistas sobre la forma en como le sera distribuidos tales participaciones y/o dividendos? Conoce si la Reserva Legal (en caso de haber obtenido utilidades netas despus de impuestos, y en caso de que la reserva que ya se trae contabilizada aun no alcance a ser el 50% del capital social se la compaa), se aprob en la Asamblea o Junta de Socios y se registr en la contabilidad despus de su aprobacin? Sabe si se conservan las Actas preparadas en orden consecutivo? Sabe si se indicaron en Acta los nombres de los miembros suplentes de la Junta que asistieron en representacin de los socios principales? Sabe si se tiene debidamente inscrito en la Cmara de Comercio el Libro de Socios o Libro de Accionistas? Sabe si se han expedido los ttulos de (acciones) a los o accionistas adquirientes? Est enterado si se han registrado en el Libro de Accionistas los ttulos de las acciones suscritas y pagadas? Ha revisado si son claros en el Libro de Accionistas, los registros tanto de las cuotas sociales en limitadas o asimiladas; o bien en el de accionistas en las sociedades por acciones? Se tiene claro que segn jurisprudencia, el libro de Actas es un libro de comercio mas no de contabilidad? Sabe si estn claramente establecidas la forma de llevar a cabo la convocatoria para las reuniones de Junta de Socios (caso de las sociedades Limitadas) o de Asamblea General Ordinaria o Extraordinaria (caso de las sociedades Annimas)? Sabe si se aprob en el ao en curso Capitalizacin de la Revalorizacin del Patrimonio y esta se elev a Escritura Pblica, haciendo el registro contable correspondiente? Conoce adems que la Capitalizacin de la Revalorizacin del patrimonio es un ingreso no constitutivo de Renta o ganancia ocasional para los socios? Conoce si se aprob en el ao alguna Readquisicin de Acciones o cuotas de Inters Social? Si se aprob la Readquisicin de Acciones sabe si se hicieron los registros contables correspondientes? Sabe si para la Readquisicin de acciones o cuotas de inters social se utiliz la Reserva especial que con esos fines debi haber estado previamente constituida? Conoce si se efectu el registro de las cuotas de inters social o acciones propias readquiridas como parte del patrimonio, pero con movimiento y saldo dbito? Sabe si se vendieron cuotas o acciones readquiridas? Si en dicha venta se origin ganancia o prdida, o ninguna de las dos opciones anteriores? Sabe si al hacer la venta de las cuotas o acciones propias readquiridas con ganancia, el valor se registr contablemente en la cuenta Prima en colocacin de cuotas o acciones? Verific que si se hizo la venta de cuotas o acciones readquiridas y esta se hizo con prdidas, el Contador en forma inmediata debi registrar la Reserva establecida en las normas contables (ver artculo 88 del decreto 2649 de 1993)?

C. Libros de Contabilidad Verific si se encuentran debidamente registrados en la Cmara de Comercio los libros de contabilidad? Observ si el registro de los libros se hizo como lo establece el artculo 126 del decreto 2649 de 1993?

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Conoce si los Libros de contabilidad se encuentran debidamente actualizados con base en las normas contables y tributarias? Sabe con precisin si la contabilidad utiliza an libros empastados o con base en software en formas continuas? Sabe si los comprobantes y soportes cumplen con las normas establecidas en los artculos 123 y 124 del decreto 2649 de 1.993? Ha observado si los soportes de origen interno o externo estn debidamente fechados y autorizados por quienes intervienen en ellos o los elaboran? Sabe si los soportes se conservan archivados en orden cronolgico de tal manera que sea posible su revisin y verificacin? Conoce si las operaciones contables estn respaldadas con soportes y comprobantes de contabilidad como lo establecen las normas contables y tributarias? Ha observado si los comprobantes de contabilidad estn numerados consecutivamente con indicacin del da de su preparacin y de las personas que los han elaborado y autorizado? Sabe si los estados financieros y la informacin de las declaraciones tributarias son preparadas con fundamento en los libros de contabilidad? Ha observado si las hojas de los libros de contabilidad llevan una numeracin sucesiva y continua? Sabe que no obstante que la ley ni los decretos reglamentarios han establecido la clase y nmero de libros obligatorios, la empresa debe llevar los libros necesarios e indispensables para cumplir con lo establecido en los artculos 50,52 y 53 del cdigo de Comercio y el artculo 125 del Decreto 2649 de l.993? Conoce si los libros de contabilidad estn disponibles para ser exhibidos en el domicilio principal? Ha hecho seguimiento para saber si los libros de contabilidad se llevan de acuerdo con lo establecido en el artculo 128 del decreto 2649 de 1993? Sabe si los libros de contabilidad, los de actas y el de registro de acciones o aportes, lo mismo que los comprobantes y soportes de contabilidad y la correspondencia se conservan debidamente como lo establece el artculo 134 del Decreto 2649 de 1.993 Conoce si en el perodo no se han presentado prdidas, extravos o destruccin de libros o papeles contables? Ha conocido si ante el la prdida o extravo de tales papeles la empresa ha colocado la denuncia ante la autoridad competente? Conoce la disposicin que establece que en caso de extravo los registros en libros deben reconstruirse en un plazo no superior a 6 meses despus de la prdida? Tiene claramente establecido el plan de cuentas PUC que debe aplicar? En caso de llevar en forma sistematizada la contabilidad Sabe si la empresa tiene una adecuado back-up de la informacin contable y si se tienen las claves conservadas con la debida seguridad? Conoce si los archivos de la empresa estn adecuadamente conservados?

D. Superintendencia de Sociedades Est enterado que la Superintendencia de Sociedades ejerce labores de inspeccin, vigilancia o control sobre las sociedades comerciales no vigiladas por la Superintendencia financiera (ver artculos 82 a 85 de la ley 222 de dic. de 1995)? Conoce si su empresa, de acuerdo con lo indicado en el decreto 4350 de Diciembre de 2006, est incursa en causales de vigilancia por parte de la Supersociedades y por tanto debe remitir sus Estados Financieros anuales a dicha entidad? Sabe que entre otras razones, una sociedad comercial pasa a estar vigilada por Supersociedades cuando en los Estados financieros al 31 de Diciembre del ao anterior el total de sus activos o el valor total de sus ingresos haya superado los 30.000 salarios mnimos vigentes (calculados con el valor del salario mnimo que rija a partir de enero 1 siguiente) y que la vigilancia se inicia a partir del 1 de Abril del ao siguiente? Ha revisado las fechas de presentacin de la informacin solicitada para el ao siguiente por la Superintendencia de Sociedades con base en la circular de plazos emitida por dicha entidad Ha observado si la certificacin que acompaa la presentacin de la informacin para Supersociedades fue firmada por el representante legal, el contador pblico y el revisor fiscal? Ha revisado si se han presentado requerimientos por parte de Superintendencia y si se han contestado en las fechas oportunas? Sabe si la Superintendencia ha ordenado rectificaciones de los Estados financieros dentro del mes siguiente a su envo?

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Conoce cules funcionarios de la empresa indicados en la solicitud de informacin de la Superintendencia son los que desempeaban sus cargos a la fecha del reporte? Ha determinado si estaba obligado a presentar informacin de Estados Financieros Consolidados? Ha tenido en cuenta la obligacin de la preparacin de los avalos tcnicos para Propiedad Planta y Equipo cada tres aos, para aquellos bienes adquiridos por valor superior a 20 salarios mnimos legales? Sabe si con fundamento en el artculo 64 del Decreto 2649 se ajust el ms reciente avalo tcnico utilizando indicadores especficos o a falta de estos por el IPC? Sabe que de acuerdo con la ley 222 de l.995 toda empresa est obligada a utilizar a un Contador pblico pues sus Estados Financieros deben ser certificados por dicho profesional y luego llevar una copia de tales Estados Financieros hasta las Cmaras de Comercio (ver Art.37 y 41 de dicha Ley)? Est enterado si el rea contable o quienes preparan la informacin exgena en su empresa con conocedores de dicho prevalidador o tienen apoyos suficientes. Sabe si en la empresa hay una persona responsable del manejo de la informacin exgena? Sabe si la informacin exgena suministrada por el departamento de sistemas de la empresa es analizada y verificada antes de llevarla hasta los formatos diseados por la DIAN? Conoce si se han recibido requerimientos para corregir informacin presentada por perodos anteriores? Conoce que los emplazamientos sobre Informacin exgena no presentada o presentada con errores se deben contestar oportunamente? Sabe que la informacin exgena tributaria exigida por la DIAN solo debe ser firmada por el representante legal? Sabe si se han establecido controles adecuados para garantizar que los reportes sean presentados en las fechas oportunas? Ha supervisado que en el transcurso del ao los Nit y los nombres de las personas jurdicas o Personas naturales hayan sido adecuadamente capturados en los registros contables (en especial, que no hayan duplicaciones de Nit o nombres para un mismo beneficiario)? Sabe si la empresa ha recibido requerimientos por los cruces de informacin suministrada por terceros y que impliquen que la empresa deba modificar alguna de sus declaraciones tributarias?

E. Informacin Exgena tributaria a la DIAN Sabe cuanta de la informacin exigida por la DIAN con las resoluciones emitidas en el ao le corresponder presentar a su sociedad? Conoce que todo el que haya hecho Retencin en la fuente (ya sea a ttulo de renta, o de IVA al rgimen comn, o de IVA al rgimen Simplificado, o de timbre) durante el ao deber por lo menos reportar la informacin referente a la totalidad de los terceros a quienes practic todas esas retenciones Sabe si le corresponder entregar la informacin en forma virtual o si solo estar obligado a suministrar la informacin de retenciones practicadas a terceros durante el ao caso en el cual la informacin se permite entregar en memorias USB? Conoce que la informacin exgena constituye la principal fuente de datos para el control fiscal de los tributos de la empresa y de terceros que realizar la DIAN? Sabe si para la elaboracin de los reportes se ha dado la capacitacin suficiente en la empresa, con el fin de evitar sanciones por errores? Sabe si para diligenciar la informacin exgena se cuenta con el respectivo prevalidador tributario diseado por la DIAN el cual facilita la elaboracin y validacin de los respectivos formatos?

F. Declaraciones Electrnicas La Empresa ha estado presentado virtualmente sus declaraciones tributarias desde enero de 2006? En caso positivo Sabe que la firma digital se debe renovar cada tres aos y que por tanto en enero de 2011 debi solicitar una nueva firma digital para firmar las declaraciones (ver art. 2 y 3 de la resolucin DIAN 12717 de diciembre de 2005, y art.3 del decreto 1791 de mayo de 2007)? Tiene conocimiento claro sobre la presentacin electrnica de declaraciones a travs del portal de la DIAN, y de los casos en que se les excepta de usar el portal de la DIAN y se les permite presentar las declaraciones en forma litogrfica (papel) (ver Art.7 del decreto 1791 de mayo de 2007)?

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Sabe que las empresas o personas que quedan obligadas a presentar declaraciones electrnicamente son sealadas mediante resolucin que emite la DIAN? Sabe que en caso de estar obligado a declarar virtualmente pero la declaracin se presente en papel sin causa aceptable, en ese caso la declaracin se da por no presentada (ver Art.579-2 del E.T.)? Sabe que el representante legal, y el Contador o Revisor Fiscal deben contar con el mecanismo de firma digital para poder firmar digitalmente las declaraciones? Ha revisado si las declaraciones son presentadas oportunamente? Ha revisado si las declaraciones son canceladas en la fecha respectiva? Est enterado que para efectos de la revisin, conviene establecer los valores declarados y pagados, cruzando con los registros de los libros oficiales? realice a personas naturales que pertenezcan al rgimen simplificado? Conoce que cuando un contribuyente es calificado como Gran Contribuyente mediante Resolucin, en ese caso debe cumplir con pagar ms temprano los valores de su declaracin de renta (empiezan en febrero pagando la primera de 5 cuotas que cmo plazos mximos le dan para cancelar su declaracin de renta si es que en la misma se liquida un saldo a pagar en lugar de un saldo a favor)? Conoce que cuando un gran contribuyente deja de ser calificado como tal mediante resolucin emitida por la DIAN cesan automticamente sus responsabilidades respecto a practicar retenciones de IVA o pagar ms rpido los valores de su declaracin de renta? Sabe que los grandes contribuyentes, si desean ser al mismo tiempo autorretenedores a ttulo de renta, deben solicitarlo a la DIAN en los trminos indicados en la resolucin 4074 de mayo de 2005? Sabe que las declaraciones tributarias de estos contribuyentes deben ser firmadas por el representante legal y contador pblico o revisor fiscal segn el caso

G. Obligaciones como Gran Contribuyente y Auto retenedor Est enterado si la empresa ha entrado a ser calificada por la DIAN como Gran Contribuyente o si se le ha quitado dicha clasificacin (nota: la resolucin que emite la DIAN para incluir en la lista a nuevos Grandes Contribuyentes y para retirarle esa condicin a empresas que ya la traan se publicara en el ltimo mes del ao como ha sido la costumbre en los aos ms recientes? Sabe qu tipo de obligaciones tributarias recaen sobre las entidades o personas naturales que son calificadas como grandes contribuyentes (nota: para probar que la DIAN ya empez a incluir a personas naturales en la lista de Grandes Contribuyentes vase la Resolucin 014047 del 23 de Diciembre de 2011 expedida por dicha entidad? ) Conoce que al ser Calificado como Grande Contribuyente, en ese caso ya no se debe practicar retencin de IVA si hace compras gravadas a empresas que tambin sean Grandes Contribuyentes? Conoce que como gran contribuyente, sea o no responsable frente al IVA, debe practicar retencin de IVA a los responsables del rgimen Comn que no sean grandes Contribuyentes? y que solo si la empresa misma es una empresa responsable del IVA entonces en ese caso tambin deber practicar retencin de IVA asumida en las compras que

H. En relacin con la Correspondencia Ha observado si la correspondencia tiene en su membrete impreso el Nit como lo establece el artculo 619 del estatuto tributario? Conoce si en la empresa se deja fiel copia de la correspondencia enviada, y conserva ordenadamente la correspondencia recibida? Sabe si se deja evidencia de la correspondencia recibida, incluyendo el registro de la fecha de contestacin o no de la misma, como lo establece el artculo 54 del Cdigo de Comercio? Ha observado si se cuenta con la suficiente agilidad en relacin con la correspondencia recibida para que esta tenga respuesta oportuna? Conoce si hay un responsable del recibo y distribucin de la correspondencia? Sabe que el artculo 51 del Cdigo de Comercio indica que la correspondencia directamente relacionada con los negocios es parte integrante de la contabilidad? Conoce si la empresa tiene control de los fax recibidos y enviados? Conoce si la empresa tiene los archivos fsicos de la correspondencia recibida y enviada por correo electrnico?

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figuren como pendientes de pago ante dicha entidad? Sabe si la DIAN tiene en contra de la empresa denuncias penales instauradas? Conoce si se contestan oportunamente los requerimientos especiales que enven la DIAN o los municipios? Sabe si se han recibido sanciones por libros de contabilidad y stas se han discutido y definido? Conoce si se tienen casos en el contencioso administrativo sin definir? En el grupo empresarial al que pertenece la empresa hay sociedades sin liquidar y con deudas de impuestos? Conoce si la empresa ha participado en procesos de fusin o escisin, y si en un proceso de fusin absorbi a otras empresas se aprovech para utilizar las prdidas fiscales de la absorbida y usarlas a manera de compensacin en la declaracin de la sociedad absorbente? En caso de haber hecho prstamos en dinero a sus propios socios, o de haberlos hecho a otras sociedades donde se es socia La empresa ha calculado los rendimientos presuntivos que tendra que incluir en su declaracin de renta por causa de tales prstamos?

I. La Facturacin Recibida Sabe si la facturacin expedida por la empresa cumple con las normas establecidas en el artculo 617 del Estatuto tributario? Sabe que la facturacin recibida deben cumplir con los requisitos establecidos en el artculo 771-2 del E.T. para que el comprador pueda solicitar la procedencia de costos e impuestos descontables? Sabe si las facturas emitidas por la empresa, o las recibidas de los proveedores, cuenta con la respectiva resolucin de autorizacin de numeracin de la facturacin expedida por la DIAN? Se verifica en la empresa que la mencionada resolucin se est renovando por lo menos cada dos aos? Conoce que si se utiliza la factura como titulo valor (ley 1231 de julio de 2008), en ese caso el original de la factura lo debe conservar el vendedor de los bienes o servicios? Conoce si las facturas recibidas en la empresa de parte de los proveedores son firmadas por quienes tienen la responsabilidad frente a la compra? Sabe que si se tienen varios establecimientos de comercio se debe llevar el libro de control de la distribucin de la facturacin en cada establecimiento? Conoce que si pertenece al rgimen comn debe entonces elaborar internamente en la empresa el documento equivalente con los requisitos del art.3 del dec.522 de marzo de 2003 cuando se efectan compras a personas naturales del rgimen simplificado del IVA? Conoce que en caso de no ser responsables del IVA, se debe utilizar la nota de contabilidad como lo establece el articulo 4o del decreto 380 de 1.996 como soporte de sus costos y deducciones cuando le compra a personas naturales no obligadas a facturar? Est enterado de la obligacin que tienen quienes facturan por sistema POS (mquinas registradoras) de preparar como medida de control fiscal el Comprobante de registro Diario. Cumplimiento Oportuno Obligaciones Tributarias de las

K. Autoliquidaciones de aportes a la seguridad social y parafiscal Ha revisado si se han retenido aportes a los trabajadores por los perodos que aun no se han declarado en la Planilla integrada de liquidacin de aportes PILA? Ha revisado si se han dejado de afiliar a trabajadores al sistema de seguridad social? Conoce si se han reportado trabajadores con un ingreso bsico de cotizacin diferente al real? Ha revisado si la empresa ha pagado por personas sin vnculo laboral? Sabe que cuando haya vinculacin laboral, inmediatamente se deben hacer las afiliaciones respectivas al sistema de seguridad social (salud, pensiones y ARP) Sabe que de presentarse demoras en la afiliacin pueden se colocadas sanciones la la empresa? Ha confirmado si la empresa esta afiliada a varias ARP al mismo tiempo cuando en realidad debe mantener una sola afiliacin a una sola ARP?

J.

Ha solicitado a la DIAN y a las administraciones de impuestos municipales un estado de cuenta con el detalle de las obligaciones tributarias que
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Sabe que la presentacin y pago extemporneo en los aportes implica el pago de intereses moratorios? Sabe que la no presentacin y pago de los parafiscales implica que la Direccin de Impuestos Nacionales rechace como deduccin los gastos o costos por salarios en la declaracin de renta? Sabe si se ha efectuado el retiro oportuno de los empleados al sistema cuando estos renuncian o son despedidos? Ha solicitado la empresa la prueba de inscripcin y pago de salud y pensin a los trabajadores independientes a quienes se vincula mediante contratos de prestacin de servicios? Sabe que si un contratista independiente subcontrata trabajadores que laboren por su cuenta en la misma empresa, en ese caso debe haberlos afiliado a la seguridad social?

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ANEXO 1. NORMATIVIDAD

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Decreto 4919 del 2011 Salario mnimo del 2011 se aument en un 5,8% y auxilio de transporte con Decreto 4963 de 2011 en un 6.6%
La decisin, que se tom por consenso, representa un incremento para el salario mnimo del 2012 de $ 31.100 pesos, o sea que queda en $ 566.700 pesos. Adicionalmente, el Auxilio de transporte crece un 6,6 por ciento, lo cual equivale a un aumento de $ 4.200 pesos, que deja esta ayuda en $ 67.800 pesos. Haca cinco aos que no se lograba un acuerdo entre los trabajadores y los empresarios . Anteriormente, el Gobierno tomaba esa decisin y es por eso que en el acuerdo de este ao todos los que participaron en la Comisin de Concertacin se sienten complacidos por haber alcanzado dicho acuerdo, entre los cuales se encuentran, el ministro de Trabajo, Rafael Pardo, Luis Carlos Villegas, presidente de la Andi; Guillermo Botero (Fenalco); Rafael Meja, presidente de la SAC, Julio Roberto Gmez, presidente de la CGT; y Tarcisio Mora, presidente de la CUT. De la misma manera, el ministro de Trabajo, Rafael Pardo, resalt el positivo papel que juega la Comisin de Concertacin y la generosidad de empresarios, trabajadores y pensionados, cada uno de los cuales hizo sacrificios para poder llegar a este acuerdo. Tambin es de resaltar que este acuerdo se logr en la fecha fijada para alcanzarlo. El convenio cobija en principio a 1.129.000 trabajadores asalariados que devengan el salario mnimo. Corta discusin concertacin en la comisin de Decreta: Artculo 1._ Fijar a partir del primero (1) de enero del ao 2012, como Salario Mnimo Legal Mensual para los trabajadores de los sectores urbano y rural, A la cuarta reunin de la comisin de concertacin salarial, empresarios y trabajadores llegaron sin haber unificado una propuesta, pero con posiciones ms cercanas al consenso. En efecto los voceros de los gremios empresariales haban aumentado su oferta de 4,75 por ciento a 5 por ciento, mientras que las centrales obreras la haban bajado de 8 a 7 por ciento. Aunque eran dos puntos, la diferencia entre una y otra propuesta al inicio de la reunin mantuvo el optimismo por lograr que el aumento del salario mnimo para el ao 2012 fuera el resultado de la concertacin. Hay que recordar que los empresarios y trabajadores tuvieron durante dos das de reuniones para tratar de acercar las posiciones sobre el aumento del salario. En ellos, analizaron en detalle aspectos que inciden en el reajuste del mnimo, hoy en $535.600 pesos.

Decreto 4919 del 2011 Salario Mnimo legal 2012


26-12-2011

El Presidente de la Repblica de Colombia En uso de las atribuciones que le confiere el Inciso 2 del Pargrafo del artculo 8 de la Ley 278 de 1996.

En la ltima reunin, voceros de los empresarios y trabajadores se reunieron a solas, sin la presencia del gobierno, y acercaron las posiciones que tenan al inicio del encuentro entre la comisin salarial.

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la suma de Quinientos sesenta y seis mil setecientos pesos ($ 566.700.00) pesos moneda corriente. 820rtculo 2._ Este decreto rige a partir del primero (1) de enero de 2012 y deroga el decreto 5053 del 30 de diciembre de 2009. Publquese y Cmplase Dado en Bogot, D.C., a los 26-12-2011. Artculo 1. Fijar, a partir del primero (1) de enero del ao dos mil once (2012), el auxilio de transporte a que tienen derecho los servidores pblicos y los trabajadores particulares que devenguen hasta dos (2) veces el Salario Mnimo Legal Mensual Vigente, en la suma de Setena y siete mil ochocientos ($ 67.800.00) pesos moneda corriente, mensuales, el cual se pagar por los empleadores en todos los lugares del pas donde se preste el servicio Pblico de transporte. Artculo 2. El presente decreto rige a partir del primero (1) de enero del ao dos mil doce (2012) Publquese y Cmplase 30-12-2011.

Decreto 4963 Auxilio de Transporte 2012


del 30-12-2011
El Presidente de la Repblica de Colombia En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en las Leyes 15 de 1959 y 4 de 1992, Decreta:

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Resolucin 435 del 2011 Tarifas para el 2012 de la Junta Central de Contadores
Resolucin 435 Junta Central de Contadores
28-12-2011

Por la cual se fijan los valores de la tarjeta profesional de contadores pblicos, de la tarjeta de registro de personas jurdicas, y de los certificados de vigencia de inscripcin de antecedentes disciplinarios de personas natrales y de personas jurdicas, para el ao 2012. El Director general de la Unidad Administrativa Especial Junta Central de Contadores En ejercicio de sus facultades, y Que el ordinal 3 del artculo 20 de la Ley 43 de 1990, faculta a la Junta Central de Contadores, para expedir, a consta del interesado, la tarjeta profesional, su reglamentacin y las certificaciones que corresponden al mbito de sus competencias institucionales. Que el Artculo 3 del Decreto 1235 de 1991, establece el valor de la tarjeta profesional del Contador Pblico se reajustar anualmente en el porcentaje en el que se incremente el salario mnimo mensual, aproximando las fracciones de 500 al mltiplo de mil ms cercano, y que la Junta Central de Contadores, para el ao 2012, lo fij en la suma de DOSCIENTOS OCHO MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($208.000.00). Que la Resolucin No 042 del 13 de Mayo de 1999, determina que el valor de la inscripcin y de expedicin de la tarjeta de registro de las personas jurdicas prestadoras de servicio contables, ser el equivalente a cinco (5) salarios mnimos legales vigentes a la fecha de radicacin de solicitud, valor que se aproximar al mltiplo de mil ms cercano. Que el pargrafo del artculo 20 de la Ley 43 de 1990, prescribe que el valor de los certificados ser fijado por la Junta Central de Contadores y en ausencia de norma especial, tal facultad se aplicara para efectos de definir el valor del certificado de vigencia de inscripcin y de antecedentes disciplinarios de los Contadores Pblicos. Que de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Resolucin No 942 de 1999, el certificado

de vigencia de inscripcin y de antecedentes disciplinarios de las personas jurdicas prestadoras de servicios contables, inscritas en la Junta Central de Contadores, tiene un costo equivalente a dos (2) salarios mnimos diarios legales vigentes a la fecha de la solicitud, aproximando al mltiplo de mil ms cercano. Que mediante Decreto 4918 del 26 de Diciembre de 2011 el Gobierno Nacional para la vigencia de 2012, increment el Salario Mnimo en un 5.8 % fijndolo en QUINIENTOS SESENTA Y SEIS MIL SETECIENTOS PESOS MONEDA CORRIENTE ($566.700.00). Que por lo anterior, la Entidad se abstuvo de efectuar el incremento de lo que trata esta Resolucin a partir del 1 de Enero de 2012, hasta tanto no se fijara oficialmente el salario mnimo legal mensual vigente para el ao de 2012. En mrito de lo anterior, Resuelve Artculo Primero: Fijar en la suma de DOSCIENTOS VEINTE MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($220.000.00) el valor de la tarjeta profesional del Contador Pblico, para el ao 2012, de conformidad con lo expresado en la parte motiva de este acto. Artculo Segundo: Fijar en DIEZYNUEVE MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($19.000.00) el valor del certificado de vigencia de inscripcin y antecedentes disciplinarios de Contadores Pblicos, para el ao 2012. Artculo Tercero: Fijar en la suma de DOS MILLONES OCHOCIENTOS TREINTA Y TRES MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($2.833.000.00) el valor de la tarjeta de registro de personas jurdicas prestadoras de servicios contables. Artculo Cuarto: Fijar para el ao 2012, el valor de la expedicin del certificado de la vigencia de inscripcin y antecedentes disciplinarios de personas jurdicas prestadoras de servicios contables en la suma de TREINTA Y OCHO MIL

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PESOS MONEDA CORRIENTE ($38.000.00). Artculo Quinto: El valor de los duplicados de las tarjetas de Contador Pblico ser de VEINTIDOS MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($22.000.00) y de tarjetas de registro de personas jurdicas prestadoras de servicios contables, ser de ($283.000.00) DOSCIENTOS OCHENTA Y TRES MIL PESOS MONEDA CORRIENTE el equivalente al 10% del costo de las tarjetas originales vigente en la fecha de radicacin de la solicitud, aproximando a mltiplo de mil ms cercano. Artculo Sexto: La presente resolucin rige a partir del 01 de Enero de 2012. Dada en Bogot D.C., a los 28-12-2011.

ALBERTO GOMEZ BAQUERO Director General

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Decreto 4907 del 2011 Lugares y Plazos para Declarar


26-12-2011

Por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentacin de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en los numerales 11 y 20 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y de conformidad con lo dispuesto en los artculos 260-4, Pargrafo 2 del artculo 260-6, 260-8, 298, 555-2, 579, 579-2, 603, 800, 811, 876 y 877 del Estatuto Tributario DECRETA PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR DURANTE EL AO 2011 NORMAS GENERALES ARTICULO 1. Presentacin de las declaraciones tributaras. La presentacin fsica de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, de ingresos y patrimonio, del impuesto sobre las ventas, de retenciones en la fuente y del impuesto al patrimonio (sic), se har por ventanilla en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional. Pargrafo. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores, declarantes sealados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, debern presentar sus declaraciones tributarias y las de retenciones en la fuente, en forma virtual a travs de los servicios informticos electrnicos, conforme con lo sealado en el Decreto 1791 de 2007 y las normas que lo modifican y adicionan. Solamente en los eventos sealados en tales normas podr presentarse estas declaraciones en forma litogrfica. Los plazos para la presentacin y pago son los sealados en el presente Decreto.

ARTICULO 2. Pago de las declaraciones y dems obligaciones en bancos y entidades autorizadas. El pago de los impuestos, retenciones, anticipos, tributos aduaneros, sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, deber realizarse en los bancos y dems entidades autorizadas para el efecto, en la forma establecida en el artculo 34 del presente Decreto. ARTICULO 3. Correccin de las declaraciones. La inconsistencia a que se refiere el literal d) del artculo 580 del Estatuto Tributario podr corregirse mediante el procedimiento previsto en el artculo 588 del citado Estatuto, siempre y cuando no se haya notificado sancin por no declarar, liquidando una sancin equivalente al dos por ciento (2%) de la sancin por extemporaneidad prevista en el articulo 641 ibdem, sin que exceda de mil trescientas (1.300) UVT. ( $ 33.864.000 ao 2012). Artculo 4. Cumplimiento de obligaciones por las sociedades fiduciarias. Las sociedades fiduciarias presentarn una sola declaracin por todos los patrimonios autnomos, salvo cuando se configure la situacin prevista en el numeral 3 del artculo 102 del Estatuto Tributario, caso en el cual deber presentarse declaracin por cada patrimonio contribuyente. La sociedad fiduciaria tendr una desagregacin de los factores de la declaracin atribuible a cada patrimonio autnomo, a disposicin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para cuando esta lo solicite. Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios autnomos, as como de la sancin por correccin, por inexactitud, por correccin aritmtica y de cualquier otra sancin relacionada con dichas declaraciones. ARTICULO 5. Formularios y contenido de las declaraciones. Las declaraciones de renta, de ingresos y patrimonio, de ventas, de retencin en la fuente, de patrimonio (sic), gravamen a los movimientos financieros e informativa individual

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y/o consolidada de precios de transferencia, debern presentarse en los formularios oficiales que para tal efecto seale la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a travs de los servicios informticos electrnicos o documentales. Estas declaraciones debern contener las informaciones a que se refieren los artculos 260-4, 260-8,298-1, 596, 599, 602, 603, 606 y 877 del Estatuto Tributario. Pargrafo. Las declaraciones de renta y complementarios, de ingresos y patrimonio, de ventas, de retencin en la fuente, de patrimonio (sic), gravamen a los movimientos financieros e informativa individual y/o consolidada de precios de transferencia, debern ser firmadas por: a) Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo, personalmente o por medio de sus representantes a que hace relacin el artculo 572 del Estatuto Tributario y a falta de stos por el administrador del respectivo patrimonio. Tratndose de los gerentes, administradores y en general los representantes legales de las personas jurdicas y sociedades de hecho, se podr delegar esta responsabilidad en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deber informar de tal hecho a la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas o a la Direccin Seccional de Impuestos correspondiente, una vez efectuada la delegacin y en todo caso con anterioridad al cumplimiento del deber formal de declarar. b) Los apoderados generales y mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pblica. El pagador respectivo o quien haga sus veces, cuando el declarante de retencin sea la Nacin, los Departamentos, Municipios, el Distrito Capital de Bogot y las dems entidades territoriales. b) IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS ARTICULO 6. Contribuyentes obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. Estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2011, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepcin de los que se enumeran en el articulo siguiente. Pargrafo. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las Cajas de Compensacin Familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educacin, recreacin y desarrollo social. ARTICULO 7. Contribuyentes no obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2011 los siguientes contribuyentes: a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas que respecto al ao gravable 2011 cumplan adems los siguientes requisitos: 1. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($35.185.000).<Modificado por el Decreto 358 de 2011> 2. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del mismo ao o periodo gravable no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($ 113.094.000). 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ 70.370.000). 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ 70.370.000). 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($ 113.094.000). Asalariados. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria, que no sean responsables del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando en relacin con el ao gravable 2011 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:

c)

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1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2011 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($113.094.000). Que el asalariado no haya obtenido durante el ao gravable 2011 ingresos totales superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT ($ 113.094.000). d) Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cmputo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos fijos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ 70.370.000). e) 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ 70.370.000). Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT. ($113.094.000). 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ 70.370.000). 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($113.094.000). Personas naturales o jurdicas extranjeras. Las personas naturales o jurdicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retencin en la fuente, as como la retencin por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada. Empresas de transporte internacional. Las empresas de transporte areo o martimo sin domicilio en el pas, siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el artculo 414-1 del Estatuto Tributario, y la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional.

2.

5.

c)

Trabajadores Independientes. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores, los trabajadores independientes que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente, siempre y cuando, en relacin con el ao 2011 se cumplan los siguientes requisitos adicionales: 1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2011 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($ 113.094.000). 2. Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el ao gravable 2011 ingresos totales superiores a tres mil trescientas (3.300) UVT ($82.936.000). 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ 70.370.000).

Pargrafo 1. Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cmputo a que se refiere el literal b) del presente artculo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos fijos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. En el caso de los contribuyentes de menores ingresos y trabajadores independientes a que se refieren los literales a) y c) del presente artculo, para efectos del cmputo de los ingresos debern incluir tambin los correspondientes a enajenacin de activos fijos, loteras, rifas, apuestas o similares, as como los originados en herencias, legados, donaciones y porcin conyugal. Pargrafo 2. Para los efectos del presente artculo, dentro de los ingresos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilacin, vejez, invalidez y muerte. Pargrafo 3. Los contribuyentes a que se refiere este artculo, debern conservar en su poder los certificados de retencin en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales lo requiera.

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Pargrafo 4. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes, debern sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos, para establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta. ARTICULO 8. Contribuyentes con rgimen especial que deben presentar declaracin de renta y complementarios. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 19 del Estatuto Tributario, por el ao gravable 2011 son contribuyentes con rgimen tributario especial y deben presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios: 1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social, que sean de inters general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con excepcin de las contempladas en el artculo 23 del mismo Estatuto. Cuando estas entidades no cumplan las condiciones sealadas, se asimilarn a sociedades limitadas. 2. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la legislacin cooperativa. El Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas, segn lo previsto en el artculo 108 de la Ley 795 de 2003. 3. Pargrafo. Las entidades del rgimen tributario especial no requieren la calificacin del Comit de Entidades sin nimo de Lucro, para gozar de la exencin del beneficio neto o excedente consagrado en la Ley. DECLARACIN DE INGRESOS Y PATRIMONIO ARTICULO 9. Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con obligacin de presentar declaracin de ingresos y patrimonio. Las entidades que se enumeran a continuacin debern presentar declaracin de ingresos y patrimonio: 1. Las entidades de derecho pblico no contribuyentes, con excepcin de las que se sealan en el artculo siguiente. Las siguientes entidades sin nimo de lucro: Las sociedades de mejoras pblicas; las instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES que sean entidades sin nimo de lucro; los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro; las organizaciones de alcohlicos annimos; las asociaciones de exalumnos; los partidos o movimientos polticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las ligas de consumidores; los Fondos de Pensionados; los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin nimo de lucro; los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo, y las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de la Proteccin Social, directamente o a travs de la Superintendencia Nacional de Salud y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud. Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias. Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el captulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promocin Turstica de que trata la Ley 300 de 1996.

2.

3.

4.

4. 5.

5.

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6. Las Cajas de Compensacin Familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio. Las dems entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepcin de las indicadas en el artculo siguiente. del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la DIAN, las personas jurdicas o asimiladas, las entidades sin nimo de lucro con rgimen especial y dems entidades que a 31 de diciembre de 2011 hayan sido calificadas como "Grandes Contribuyentes" por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 562 del Estatuto Tributario. El plazo para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios y para cancelar el valor a pagar por concepto de impuesto de renta y el anticipo, se inicia el 1 de marzo del ao 2012 y vence entre el 11 y el 24 de abril del mismo ao, atendiendo el ltimo digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin. Estos contribuyentes debern cancelar el valor total a pagar en tres (3) cuotas a ms tardar en las siguientes fechas: PAGO PRIMERA CUOTA
SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DA 08 de Febrero de 2012 09 de Febrero de 2012 10 de Febrero de 2012 13 de Febrero de 2012 14 de Febrero de 2012 15 de Febrero de 2012 16 de Febrero de 2012 17 de Febrero de 2012 20 de Febrero de 2012 21 de Febrero de 2012

7.

ARTICULO 10. Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben presentar declaracin de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los artculos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deben presentar declaracin de renta y complementarios, ni declaracin de ingresos y patrimonio, por el ao gravable 2011 las siguientes entidades: a) La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot, el Distrito Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta, los Territorios Indgenas y las dems entidades territoriales. Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales. Las asociacionaes de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano del Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano del Bienestar Familiar

b)

c)

DECLARACIN Y PAGO SEGUNDA CUOTA:


SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DA 11 de Abril de 2012 12 de Abril de 2012 13 de Abril de 2012 16 de Abril de 2012 17 de Abril de 2012 18 de Abril de 2012 19 de Abril de 2012 20 de Abril de 2012 23 de Abril de 2012 24 de Abril de 2012

Las entidades sealadas en los literales anteriores, estn obligadas a presentar declaraciones de retencin en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando, sea del caso. Pargrafo. No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios ni de ingresos y patrimonio, los Fondos de Inversin de Capital Extranjero. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y ANTICIPO ARTICULO 11. Grandes Contribuyentes. Declaracin de Renta y Complementarios. Por el ao gravable 2011 debern presentar la declaracin

PAGO TERCERA CUOTA


SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 HASTA EL DA 08 de Junio de 2012 12 de Junio de 2012 13 de Junio de 2012

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4 5 6 7 8 9 0 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 19 de Junio de 2012 20 de Junio de 2012 21 de Junio de 2012 22 de Junio de 2012 25 de Junio de 2012

PAGO SEGUNDA CUOTA


SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DA 08 de Junio de 2012 12 de Junio de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 19 de Junio de 2012 20 de Junio de 2012 21 de Junio de 2012 22 de Junio de 2012 25 de Junio de 2012

Pargrafo. El valor de la primera cuota no podr ser inferior al 20% del saldo a pagar del ao gravable 2010. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaracin, del valor a pagar, se restar lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelar de la siguiente manera, de acuerdo con la cuota de pago as: DECLARACIN Y PAGO SEGUNDA CUOTA PAGO TERCERA CUOTA 50% 50%

ARTCULO 12. Personas Jurdicas y dems contribuyentes. Declaracin de Renta y Complementarios por el ao gravable 2011 debern presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las dems personas jurdicas, sociedades y asimiladas, los contribuyentes del Rgimen Tributario Especial, diferentes a los calificados como "Grandes Contribuyentes". Los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios y para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y el anticipo, se inician el 1 de marzo del ao 2012 y vencen en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, atendiendo el ltimo digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el digito de verificacin, as: DECLARACIN Y PAGO PRIMERA CUOTA:
SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DA 11 de Abril de 2012 12 de Abril de 2012 13 de Abril de 2012 16 de Abril de 2012 17 de Abril de 2012 18 de Abril de 2012 19 de Abril de 2012 20 de Abril de 2012 23 de Abril de 2012 24 de Abril de 2012

Pargrafo. Las sucursales de sociedades extranjeras, o las personas naturales no residentes en el pas, que presten en forma regular el servicio de transporte areo, martimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, podrn presentar la declaracin de renta y complementarios por el ao gravable 2011 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 18 de octubre de 2012, cualquiera sea el ltimo digito del NIT del declarante que conste en el certificado del Registro nico Tributario (sin tener en cuenta digito de verificacin), sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes. ARTICULO 13. Entidades del Sector Cooperativo. Las entidades del sector cooperativo del rgimen tributario especial, debern presentar y pagar la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios por el ao gravable 2011, dentro de los plazos sealados para las personas jurdicas en el artculo 12 del presente decreto, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el certificado del Registro nico Tributario, sin tener en cuenta el dgito de verificacin. Las entidades cooperativas de integracin del rgimen tributario especial, podrn presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2011, hasta el da 18 de mayo del ao 2012. ARTICULO 14. Personas Naturales y Sucesiones Ilquidas. Declaracin de Renta y Complementarios. Por el ao gravable 2011 debern presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las personas naturales y las sucesiones ilquidas, con excepcin de las enumeradas en el artculo 7 del presente Decreto, as como los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y

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asignaciones modales, cuyos donatarios asignatarios no los usufructen personalmente. o internacionales vigentes, atendiendo el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, as:
SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DA 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012 14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012

El plazo para presentar la declaracin y para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo, se inicia el 1 de marzo del ao 2012 y vence en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, atendiendo los dos ltimos dgitos del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, as: Si los dos ltimos 2 dgitos son:
DOS LTIMOS DGITOS 96 a 00 91 a 95 86 a 90 81 a 85 76 a 80 71 a 75 66 a 70 61 a 65 56 a 60 51 a 55 46 a 50 41 a 45 36 a 40 31 a 35 26 a 30 21 a 25 16 a 20 11 a 15 06 a 10 01 a 05 HASTA EL DA 09 de Agosto de 2012 10 de Agosto de 2012 13 de Agosto de 2012 14 de Agosto de 2012 15 de Agosto de 2012 16 de Agosto de 2012 17 de Agosto de 2012 21 de Agosto de 2012 22 de Agosto de 2012 23 de Agosto de 2012 24 de Agosto de 2012 27 de Agosto de 2012 28 de Agosto de 2012 29 de Agosto de 2012 30 de Agosto de 2012 31 de Agosto de 2012 03 de Septiembre de 2012 04 de Septiembre de 2012 05 de Septiembre de 2012 06 de Septiembre de 2012

El plazo para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo de las declaraciones presentadas en el exterior, vence en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes, atendiendo el ltimo digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el digito de verificacin, as:
SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DA 08 de Octubre de 2012 09 de Octubre de 2012 10 de Octubre de 2012 11 de Octubre de 2012 12 de Octubre de 2012 16 de Octubre de 2012 17 de Octubre de 2012 18 de Octubre de 2012 19 de Octubre de 2012 22 de Octubre de 2012

Pargrafo 1. Las personas naturales residentes en el exterior podrn presentar la declaracin de renta y complementarios ante el cnsul respectivo del pas de residencia o debern presentarla en forma electrnica, si estn sealados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a presentarla por ese medio. Igualmente el pago del impuesto y el anticipo, podrn efectuarlo en los bancos y dems entidades autorizadas en el territorio colombiano o en el pas de residencia cuando los bancos ante los cuales se realice el pago, tengan convenios con bancos autorizados en Colombia para recibir el pago de impuestos nacionales. El Plazo para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios en el exterior, vence en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, sin perjuicio de los tratados

ARTICULO 15. Plazo especial para presentar la declaracin de instituciones financieras intervenidas. Las instituciones financieras que hubieren sido intervenidas de conformidad con el Decreto 2920 de 1982 o normas posteriores, podrn presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente a los aos gravables 1987 y siguientes, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para los grandes contribuyentes y dems personas jurdicas por el ao gravable 2011, y cancelar el impuesto a cargo determinado, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se aprueben de manera definitiva los respectivos estados financieros correspondientes al segundo semestre del ao gravable objeto de aprobacin, de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgnico del Sistema Financiero.

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Pargrafo. Lo dispuesto en este artculo tambin se aplicar a las entidades promotoras de salud intervenidas. ARTICULO 16. Declaracin de Ingresos y Patrimonio. Las entidades calificadas como Grandes Contribuyentes obligadas a presentar declaracin de ingresos y patrimonio, debern utilizar el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y presentarla dentro del plazo previsto en el artculo 11 del presente Decreto. Las dems entidades debern utilizar el formulario que prescriba la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y presentarla dentro de los plazos previstos en el artculo 12 del presente Decreto. En ambos casos se omitir el diligenciamiento de los datos relativos a la liquidacin del impuesto y el anticipo. ARTICULO 17. Declaracin por fraccin de ao. Las declaraciones tributarias de las personas jurdicas y asimiladas a stas, as como de las sucesiones que se liquidaron durante el ao gravable 2011 o se liquiden durante el ao gravable 2012, podrn presentarse a partir del da siguiente a su liquidacin y a ms tardar en las fechas de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes o declarantes del ao gravable correspondiente al cual perteneceran de no haberse liquidado. Para este efecto se habilitar el ltimo formulario vigente prescrito por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Para efectos de la liquidacin de la hijuela de gastos, las sucesiones ilquidas presentarn proyectos de las declaraciones tributarias ante la Notaria o el juzgado del conocimiento, sin perjuicio de la presentacin de las mismas que debe hacerse de conformidad con el inciso anterior. ARTICULO 18. Declaracin por cambio de titular de la inversin extranjera. El titular de la inversin extranjera que realice la transaccin o venta de su inversin, deber presentar declaracin de renta y complementarios, con la liquidacin y pago del impuesto que se genere por la respectiva operacin, en los bancos y dems entidades autorizadas, ubicados en el territorio nacional y podr realizarlo a travs del apoderado, agente o representante en Colombia del inversionista, segn el caso, utilizando el formulario sealado para la vigencia gravable inmediatamente anterior o el que se autorice para el efecto, dentro del mes siguiente a la fecha de la transaccin o venta. La presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por cada operacin ser obligatoria, an en el evento en que no se genere impuesto a cargo por la respectiva transaccin. DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ARTCULO 19. Contribuyentes obligados a presentar declaracin informativa individual. Estn obligados a presentar declaracin informativa individual de precios de transferencia por el ao gravable 2011: a) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que en dicho ao gravable hubieran celebrado operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas domiciliados o residentes en el exterior y cuyo patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2011 hubiera sido igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT ($ 2.513.200.000) o cuyos ingresos brutos en el mismo ao hubieran sido iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT. ($ 1.533.052.000). Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios residentes o domiciliados en Colombia que en dicho ao gravable hubieran realizado operaciones con residentes o domiciliados en parasos fiscales, aunque su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2011 o sus ingresos brutos en el mismo ao, hubieran sido inferiores a los topes sealados en el literal anterior, salvo que desvirten la presuncin prevista en el Pargrafo 2 del artculo 260-6 del Estatuto Tributario.

b)

ARTCULO 20. Obligados a presentar declaracin informativa consolidada. En los casos de subordinacin, control o situacin de grupo empresarial de conformidad con los supuestos previstos en los artculos 260 y 261 del Cdigo de Comercio y en el artculo 28 de la Ley 222 de 1995, est obligado a presentar la declaracin informativa consolidada, el ente controlante o matriz, cuando la controlante o matriz o cualquiera de las sociedades o entidades subordinadas o controladas tenga la

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obligacin de presentar la declaracin informativa individual de que trata el artculo anterior. La obligacin de presentar la declaracin informativa consolidada se entiende sin perjuicio de la obligacin que tenga cada una de las subordinadas o controladas de presentar la declaracin informativa individual. En los casos de control conjunto, la obligacin de que trata este artculo recae sobre todos los controlantes; Sin embargo, la declaracin informativa consolidada podr ser presentada por el vinculado que el grupo designe para tales efectos, caso en el cual se requerir informar mediante escrito dirigido a la Direccin de Gestin de Fiscalizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o quien haga sus veces, sobre tal designacin. Cuando la controlante o matriz extranjera tenga en el territorio colombiano una sucursal y una o ms subsidiarias, corresponde a la sucursal cumplir con la obligacin de que trata este artculo. Cuando la controlante o matriz extranjera no tenga sucursal en Colombia, la declaracin informativa consolidada deber ser presentada a travs de la subordinada con el mayor patrimonio lquido en el pas a 31 de diciembre de 2011. Pargrafo. En los supuestos contemplados en los artculos 450 y 452 del Estatuto Tributario, as como en los casos sealados en los artculos 263 y 264 del Cdigo de Comercio, en los cuales se configure situacin de control o grupo empresarial, de conformidad con lo establecido en los artculos 260 y 261 del Cdigo de Comercio y en el artculo 28 de la Ley 222 de 1995, se aplicarn las reglas previstas en el presente artculo. ARTCULO 21. Plazos para presentar las declaraciones Individual y/o Consolidada de Precios de Transferencia. Por el ao gravable 2011, debern presentar las declaraciones informativas de que trata el artculo 260-8 del Estatuto Tributario, los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior y/o con parasos fiscales, en el formulario que para tal efecto seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. La declaracin informativa individual de precios de transferencia se presentar en forma virtual a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, atendiendo al ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario, sin el dgito de verificacin, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuacin:
SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DA 10 de Julio de 2012 11 de Julio de 2012 12 de Julio de 2012 13 de Julio de 2012 16 de Julio de 2012 17 de Julio de 2012 18 de Julio de 2012 19 de Julio de 2012 23 de Julio de 2012 24 de Julio de 2012

El formulario de la declaracin informativa consolidada de precios de transferencia se presentar en forma electrnica, atendiendo al ltimo digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario, sin el digito de verificacin, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuacin:
SI EL LTIMO DGITO ES 1, 2, 3, 4 5 6, 7, 8, 9 0 HASTA EL DA 24 de Julio de 2012 25 de Julio de 2012

PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS ARTICULO 22. Declaracin bimestral del Impuesto sobre las Ventas. Para efectos de la presentacin de la declaracin del impuesto sobre las ventas a que se refieren los artculos 600 y 601 del Estatuto Tributario, los responsables del rgimen comn debern utilizar el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada declaracin, por cada uno de los bimestres del ao 2012, vencern en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, excepto la correspondiente al bimestre Noviembre Diciembre del ao 2012, que vence en el ao 2013. Los vencimientos, de acuerdo al ltimo digito del NIT del responsable, que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, Sin tener en cuenta el digito de verificacin, sern los siguientes:

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SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

BIMESTRE ENEROFEBRERO 2012 HASTA EL DA 08 de Marzo de 2012 09 de Marzo de 2012 12 de Marzo de 2012 13 de Marzo de 2012 14 de Marzo de 2012 15 de Marzo de 2012 16 de Marzo de 2012 20 de Marzo de 2012 21 de Marzo de 2012 22 de Marzo de 2012

BIMESTRE MARZOABRIL 2012 HASTA EL DA 09 de Mayo de 2012 10 de Mayo de 2012 11 de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012

BIMESTRE MAYOJUNIO 2012 HASTA EL DA 10 de Julio de 2012 11 de Julio de 2012 12 de Julio de 2012 13 de Julio de 2012 16 de Julio de 2012 17 de Julio de 2012 18 de Julio de 2012 19 de Julio de 2012 23 de Julio de 2012 24 de Julio de 2012 BIMESTRE NOVIEMBREDICIEMBRE 2012 HASTA EL DA 10 de Enero de 2013 11 de Enero de 2013 14 de Enero de 2013 15 de Enero de 2013 16 de Enero de 2013 17 de Enero de 2013 18 de Enero de 2013 21 de Enero de 2013 22 de Enero de 2013 23 de Enero de 2013

SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

BIMESTRE JULIO-AGOSTO 2012 HASTA EL DA 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012 14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012

BIMESTRE SEPTIEMBREOCTUBRE 2012 HASTA EL DA 09 de Noviembre de 2012 13 de Noviembre de 2012 14 de Noviembre de 2012 15 de Noviembre de 2012 16 de Noviembre de 2012 19 de Noviembre de 2012 20 de Noviembre de 2012 21 de Noviembre de 2012 22 de Noviembre de 2012 23 de Noviembre de 2012

Pargrafo 1. Para los responsables por la prestacin de servicios financieros y las empresas de transporte areo regular, los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada uno de los bimestres del ao 2012, vencern un mes despus del plazo sealado para la presentacin y pago de la declaracin del respectivo periodo, conforme con lo dispuesto en este artculo, previa solicitud con el lleno de los requisitos, radicada a ms tardar el ltimo da hbil del mes de enero de 2012 y aprobada por la Subdireccin de Gestin de Recaudo y Cobranzas de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes. Pargrafo 2. <Modificado por el Decreto 358 de 2011>Los responsables por la prestacin del servicio telefnico tendrn plazo para presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del ao 2012, independientemente del ltimo dgito del NIT del responsable, hasta el da sealado en el presente artculo para la presentacin y pago de la declaracin de cada bimestre por los responsables cuyo ltimo dgito del NIT termine en cero (0).

Pargrafo 3. No estn obligados a presentar la declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas los responsables del rgimen comn en los perodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugan a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los trminos de lo dispuesto en los artculos 484 y 486 del Estatuto Tributario PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIN EN LA FUENTE ARTICULO 23. Declaracin mensual de Retenciones en la Fuente. Los agentes de retencin del impuesto sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artculos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, debern declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los plazos para presentar las declaraciones de retencin en la fuente correspondientes a los meses del ao 2012 y cancelar el valor respectivo, vencen en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, excepto la referida al mes de

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diciembre que vence en el ao 2013. Estos vencimientos corresponden al ltimo dgito del NIT del agente retenedor, que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, as:

SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

MES DE ENERO AO 2012 HASTA EL DA 08 de Febrero de 2012 09 de Febrero de 2012 10 de Febrero de 2012 13 de Febrero de 2012 14 de Febrero de 2012 15 de Febrero de 2012 16 de Febrero de 2012 17 de Febrero de 2012 20 de Febrero de 2012 21 de Febrero de 2012 MES DE ABRIL AO 2012 HASTA EL DA 09 de Mayo de 2012 10 de Mayo de 2012 11 de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 MES DE JULIO AO 2011 HASTA EL DA 09 de Agosto de 2012 10 de Agosto de 2012 13 de Agosto de 2012 14 de Agosto de 2012 15 de Agosto de 2012 16 de Agosto de 2012 17 de Agosto de 2012 21 de Agosto de 2012 22 de Agosto de 2012 23 de Agosto de 2012 MES DE OCTUBRE AO 2012 HASTA EL DA 09 de Noviembre de 2012 13 de Noviembre de 2012 14 de Noviembre de 2012 15 de Noviembre de 2012 16 de Noviembre de 2012 19 de Noviembre de 2012 20 de Noviembre de 2012 21 de Noviembre de 2012 22 de Noviembre de 2012 23 de Noviembre de 2012

MES DE FEBRERO AO 2012 HASTA EL DA 08 de Marzo de 2012 09 de Marzo de 2012 12 de Marzo de 2012 13 de Marzo de 2012 14 de Marzo de 2012 15 de Marzo de 2012 16 de Marzo de 2012 20 de Marzo de 2012 21 de Marzo de 2012 22 de Marzo de 2012 MES DE MAYO AO 2012 HASTA EL DA 08 de Junio de 2012 12 de Junio de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 19 de Junio de 2012 20 de Junio de 2012 21 de Junio de 2012 22 de Junio de 2012 25 de Junio de 2012 MES DE AGOSTO AO 2011 HASTA EL DA 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012 14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012 MES DE NOVIEMBRE AO 2012 HASTA EL DA 10 de Diciembre de 2012 11 de Diciembre de 2012 12 de Diciembre de 2012 13 de Diciembre de 2012 14 de Diciembre de 2012 17 de Diciembre de 2012 18 de Diciembre de 2012 19 de Diciembre de 2012 20 de Diciembre de 2012 21 de Diciembre de 2012

MES DE MARZO AO 2012 HASTA EL DA 11 de Abril de 2012 12 de Abril de 2012 13 de Abril de 2012 16 de Abril de 2012 17 de Abril de 2012 18 de Abril de 2012 19 de Abril de 2012 20 de Abril de 2012 23 de Abril de 2012 24 de Abril de 2012 MES DE JUNIO AO 2012 HASTA EL DA 10 de Julio de 2012 11 de Julio de 2012 12 de Julio de 2012 13 de Julio de 2012 16 de Julio de 2012 17 de Julio de 2012 18 de Julio de 2012 19 de Julio de 2012 23 de Julio de 2012 24 de Julio de 2012 MES DE SEPTIEMBRE AO 2011 HASTA EL DA 08 de Octubre de 2012 09 de Octubre de 2012 10 de Octubre de 2012 11 de Octubre de 2012 12 de Octubre de 2012 16 de Octubre de 2012 17 de Octubre de 2012 18 de Octubre de 2012 19 de Octubre de 2012 22 de Octubre de 2012 MES DE DICIEMBRE AO 2012 HASTA EL DA 10 de Enero de 2013 11 de Enero de 2013 14 de Enero de 2013 15 de Enero de 2013 16 de Enero de 2013 17 de Enero de 2013 18 de Enero de 2013 21 de Enero de 2013 22 de Enero de 2013 23 de Enero de 2013

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Pargrafo 1. Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta, tengan agencias o sucursales, deber presentar la declaracin mensual de retenciones en forma consolidada, pero podr efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional. Pargrafo 2. Cuando se trate de Entidades de Derecho Pblico, diferentes de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de las sociedades de Economa Mixta, se podr presentar una declaracin de retencin y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora. Pargrafo 3. Las oficinas de trnsito deben presentar declaracin mensual de retencin en la fuente en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes, por traspaso de vehculos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros conceptos. Pargrafo 4. Las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total no producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare. Lo sealado en el inciso anterior no se aplicar cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT ($ 2.136.018.000) susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin. El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis meses (6) siguientes a la presentacin de la respectiva decla-racin de retencin en la fuente. Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago no producir efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare Pargrafo 5. Cuando el agente retenedor tenga ms de cien (100) sucursales o agencias que practiquen retencin en la fuente, los plazos para presentar la declaracin y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada uno de los meses del ao 2012, vencern un mes despus del plazo sealado para la presentacin y pago de la declaracin del respectivo periodo conforme con lo dispuesto en este artculo, previa solicitud con el lleno de los requisitos, radicada a ms tardar el ltimo da hbil del mes de enero de 2012 y aprobada por la Subdireccin de Gestin de Recaudo y Cobranzas de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes. Pargrafo 6. La presentacin de la declaracin de que trata este artculo no ser obligatoria en los perodos en los cuales no se hayan realizados operaciones sujetas a retencin en la fuente. ARTCULO 24. Impuesto de Timbre. Los agentes de retencin y los autorretenedores del impuesto de timbre, debern declarar y pagar en el formulario de retenciones en la fuente prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales el impuesto causado en cada mes, dentro de los plazos previstos en el artculo 23 del presente Decreto, atendiendo el ltimo digito del Nmero de Identificacin Tributaria NIT que conste en el certificado del Registro nico Tributario, sin tener en cuenta el dgito de verificacin. ARTICULO 25. Declaracin y pago del impuesto de timbre recaudado en el exterior. Los agentes consulares y los agentes diplomticos del gobierno colombiano cuando cumplan funciones consulares, son responsables de efectuar la retencin del impuesto de timbre causado en el exterior y de expedir los certificados en los trminos sealados en el Estatuto Tributario. El Ministerio de Relaciones Exteriores, a travs del Fondo Rotatorio, es responsable de presentar la declaracin y pagar el impuesto de timbre. La declaracin y pago del impuesto de timbre recaudado en el exterior deber realizarse dentro de los plazos establecidos para declarar y pagar las retenciones en la fuente correspondientes al mes de la transferencia del dinero o recibo del cheque por parte del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores. ARTICULO 26. Retencin del Impuesto sobre las Ventas. Los agentes de retencin del impuesto

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sobre las ventas debern declarar y pagar las retenciones practicadas cada mes, dentro de los plazos previstos en el artculo 23 del presente Decreto, atendiendo el ltimo dgito del Nmero de Identificacin Tributaria NIT que conste en el certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el digito de verificacin, utilizando el formulario de retenciones prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS AO 2012 ARTICULO 28. Plazos para declarar y pagar el Gravamen a los Movimientos Financieros. La presentacin y pago de la declaracin del Gravamen a los Movimientos Financieros por parte de los responsables, se har en forma semanal, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuacin:
FECHA HASTA 06 de enero de 2012 13 de enero de 2012 20 de enero de 2012 27 de enero de 2012 03 de febrero de 2012 10 de febrero de 2012 17 de febrero de 2012 24 de febrero de 2012 02 de marzo de 2012 09 de marzo de 2012 16 de marzo de 2012 23 de marzo de 2012 30 de marzo de 2012 06 de abril de 2012 13 de abril de 2012 20 de abril de 2012 27 de abril de 2012 04 de mayo de 2012 11 de mayo de 2012 18 de mayo de 2012 25 de mayo de 2012 01 de junio de 2012 08 de junio de 2012 15 de junio de 2012 22 de junio de 2012 29 de junio de 2012 06 de julio de 2012 13 de julio de 2012 20 de julio de 2012 27 de julio de 2012 03 de agosto de 2012 10 de agosto de 2012 17 de agosto de 2012 24 de agosto de 2012 31 de agosto de 2012 07 de septiembre de 2012 14 de septiembre de 2012 21 de septiembre de 2012 28 de septiembre de 2012 05 de octubre de 2012 12 de octubre de 2012 19 de octubre de 2012 26 de octubre de 2012 02 de noviembre de 2012 09 de noviembre de 2012 16 de noviembre de 2012 23 de noviembre de 2012 30 de noviembre de 2012 FECHA DE PAGO Y PRESENTACIN 11 de enero de 2012 17 de enero de 2012 24 de enero de 2012 31 de enero de 2012 07 de febrero de 2012 14 de febrero de 2012 21 de febrero de 2012 28 de febrero de 2012 06 de marzo de 2012 13 de marzo de 2012 21 de marzo de 2012 27 de marzo de 2012 03 de abril de 2012 10 de abril de 2012 17 de abril de 2012 24 de abril de 2012 03 de mayo de 2012 08 de mayo de 2012 15 de mayo de 2012 23 de mayo de 2012 29 de mayo de 2012 05 de junio de 2012 13 de junio de 2012 20 de junio de 2012 26 de junio de 2012 04 de julio de 2012 10 de julio de 2012 17 de julio de 2012 24 de julio de 2012 31 de julio de 2012 09 de agosto de 2012 14 de agosto de 2012 22 de agosto de 2012 28 de agosto de 2012 04 de septiembre de 2012 11 de septiembre de 2012 18 de septiembre de 2012 25 de septiembre de 2012 02 de octubre de 2012 09 de octubre de 2012 17 de octubre de 2012 23 de octubre de 2012 30 de octubre de 2012 07 de noviembre de 2012 14 de noviembre de 2012 20 de noviembre de 2012 27 de noviembre de 2012 04 de diciembre de 2012

N DE SEMANA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48

FECHA DESDE 31 diciembre de 2011 07 de enero de 2012 14 de enero de 2012 21 de enero de 2012 28 de enero de 2012 04 de febrero de 2012 11 de febrero de 2012 18 de febrero de 2012 25 de febrero de 2012 03 de marzo de 2012 10 de marzo de 2012 17 de marzo de 2012 24 de marzo de 2012 31 de marzo de 2012 07 de abril de 2012 14 de abril de 2012 21 de abril de 2012 28 de abril de 2012 05 de mayo de 2012 12 de mayo de 2012 19 de mayo de 2012 26 de mayo de 2012 02 de junio de 2012 09 de junio de 2012 16 de junio de 2012 23 de junio de 2012 30 de junio de 2012 07 de julio de 2012 14 de julio de 2012 21 de julio de 2012 28 de julio de 2012 04 de agosto de 2012 11 de agosto de 2012 18 de agosto de 2012 25 de agosto de 2012 01 de septiembre de 2012 08 de septiembre de 2012 15 de septiembre de 2012 22 de septiembre de 2012 29 de septiembre de 2012 06 de octubre de 2012 13 de octubre de 2012 20 de octubre de 2012 27 de octubre de 2012 03 de noviembre de 2012 10 de noviembre de 2012 17 de noviembre de 2012 24 de noviembre de 2012

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49 50 51 52 1 01 de diciembre de 2012 08 de diciembre de 2012 15 de diciembre de 2012 22 de diciembre de 2012 29 de diciembre de 2012 07 de diciembre de 2012 14 de diciembre de 2012 21 de diciembre de 2012 28 de diciembre de 2012 04 de enero de 2013 11 de diciembre de 2012 18 de diciembre de 2012 27 de diciembre de 2012 03 de enero de 2013 09 de enero de 2013

Pargrafo 1. Se entendern como no presentadas las declaraciones, cuando no se realice el pago en forma simultnea a su presentacin o cuando no se presente firmada por el Revisor Fiscal o Contador Pblico. Pargrafo 2. A partir del ao gravable 2012 las declaraciones del gravamen a los movimientos financieros, se deben presentar a travs de los servicios informticos electrnicos desde la fecha que fije mediante resolucin la DIAN PLAZOS PARA PAGAR EL IMPUESTO AL PATRIMONIO ARTICULO 28. Plazos para pagar el impuesto al patrimonio. Las dos (2) cuotas iguales del impuesto al patrimonio correspondiente al ao 2012 se debern pagar dentro de los siguientes plazos independientemente del tipo de contribuyente de que se trate. El pago del impuesto podr realizarse en la forma sealada en el artculo 34 del presente decreto pero en ningn caso podr ser compensado con otros impuestos . Plazos para pagar la tercera cuota de ocho del impuesto al patrimonio:
SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DA 09 de Mayo de 2012 10 de Mayo de 2012 11 de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012

5 6 7 8 9 0

14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012

PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS ARTICULO 30. Obligacin de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementarios y del gravamen a los movimientos financieros. Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios y del Gravamen a los Movimientos Financieros debern expedir, a ms tardar el 16 de mazo del ao 2012, los siguientes certificados por el ao gravable 2011: 1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artculo 378 del Estatuto Tributario. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, a que se refiere el artculo 381 del Estatuto Tributario y del Gravamen a los Movimientos Financieros.

2.

Pargrafo 1. La certificacin del valor patrimonial de los aportes y acciones, as como de las participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en calidad de exigibles para los respectivos socios, comuneros, cooperados, asociados o accionistas, deber expedirse dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la fecha de la solicitud. Pargrafo 2. Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores, a que se refiere el artculo 622 del Estatuto Tributario, debern expedirse y entregarse dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la fecha de la solicitud por parte del ahorrador. Pargrafo 3. Cuando se trate de autorretenedores, el certificado deber contener la constancia expresa

Plazos para pagar la cuarta cuota de ocho del impuesto al patrimonio:


SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 HASTA EL DA 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012

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sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva. ARTICULO 30. Obligacin de expedir certificados por parte del agente retenedor de timbre. Los agentes de retencin del Impuesto de timbre, debern expedir al contribuyente por cada causacin y pago del gravamen, un certificado segn el formato prescrito por la Unidad Administrativa Especial - Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El certificado a que se refiere este artculo, deber expedirse a ms tardar el ltimo da del mes siguiente a aquel en el cual se caus el impuesto de timbre y debi efectuarse la retencin. ARTICULO 31. Obligacin de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre las ventas. Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas debern expedir por las retenciones practicadas, un certificado dentro de los quince (15) das calendario siguientes al bimestre en que se practic la retencin que cumpla los requisitos previstos en los artculos 7 del Decreto 380 de 1996 y 23 del Decreto 522 de 2003, segn el caso. Cuando se trate de retenciones del impuesto sobre las ventas asumida por responsables del rgimen comn por operaciones realizadas con responsables del rgimen simplificado, el certificado deber contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva. Cuando el beneficiario del pago solicite un certificado por cada retencin practicada, el agente retenedor lo har con las mismas especificaciones del certificado bimestral. OTRAS DISPOSICIONES ARTICULO 32. Horario de presentacin de las declaraciones tributarias y pagos. La presentacin de las declaraciones tributarias y el pago de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que deban realizarse en los bancos y dems entidades autorizadas, se efectuarn dentro de los horarios ordinarios de atencin al pblico sealados por la Superintendencia Financiera de Colombia. Cuando los bancos tengan autorizados horarios adicionales, especiales o extendidos, se podrn hacer dentro de tales horarios. ARTICULO 33. Forma de presentar las declaraciones tributarias. La presentacin de las declaraciones tributarias en los bancos y dems entidades autorizadas, as como las declaraciones que se presenten a travs de los servicios informticos electrnicos, se efectuar diligenciando los formularios oficiales que para el efecto prescriba el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los anexos, pruebas, relaciones, certificados o documentos adicionales, los deber conservar el declarante por el trmino de firmeza de la declaracin de renta y complementarios. Cuando se trate de documentos que soportan las declaraciones de IVA y retencin en la fuente, la obligacin de conservar los documentos, informaciones y pruebas ser por el trmino de firmeza de la declaracin de renta del mismo periodo, excepto cuando opere el beneficio de auditora a que se refiere el artculo 689-1 del Estatuto Tributario, en cuyo caso el trmino de conservacin de los documentos ser el mismo de firmeza de cada una de las declaraciones de IVA o retencin en la fuente, conforme con lo dispuesto en el artculo 705 ibdem. En el caso de los no contribuyentes, tanto declarantes como no declarantes de ingresos y patrimonio, que tengan el carcter de agentes retenedores y/o responsables de IVA, el trmino de conservacin de los documentos, informaciones y pruebas es de cinco (5) aos, de conformidad con lo previsto en el artculo 632 del Estatuto Tributario. ARTICULO 34. Forma de pago de las obligaciones. Las Entidades Financieras autorizadas para recaudar recibirn el pago de los impuestos, retenciones, anticipos, tributos aduaneros, sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en efectivo, tarjetas dbito, tarjeta de crdito o mediante cheque de gerencia o cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y nicamente a la orden de la entidad financiera receptora, cuando sea del caso, o cualquier otro medio de pago como transferencias electrnicas o abonos en cuenta, bajo su responsabilidad, a travs de canales presenciales y/o electrnicos. El pago de los impuestos y de la retencin en la fuente por la enajenacin de activos fijos, se podr realizar en efectivo, mediante cheque librado por un establecimiento de crdito sometido al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o cualquier otro medio de pago.

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Pargrafo. Las entidades financieras autorizadas para recaudar, los notarios y las oficinas de trnsito, bajo su responsabilidad, podrn recibir cheques librados en forma distinta a la sealada o habilitar cualquier procedimiento que facilite el pago. En estos casos, las entidades mencionadas debern responder por el valor del recaudo, como si ste se hubiera pagado en efectivo. ARTICULO 35. Pago mediante documentos especiales. Cuando una norma legal faculte al contribuyente a utilizar ttulos, bonos, certificados o documentos similares para el pago de impuestos nacionales, la cancelacin se efectuar en la entidad que tenga a su cargo la expedicin, administracin y redencin de los ttulos, bonos, certificados o documentos segn el caso, de acuerdo con la Resolucin que expida el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales. Tratndose de los Bonos de Financiamiento Presupuestal o especial que se utilicen para el pago de los impuestos nacionales, la cancelacin deber efectuarse en los bancos autorizados para su emisin y redencin. La cancelacin con Bonos Agrarios sealados en la Ley 160 de 1994, deber efectuarse por los tenedores legtimos en las oficinas de las entidades bancarias u otras entidades financieras autorizadas para su expedicin, administracin y redencin. Cuando se cancelen con Ttulos de Descuento Tributario (TDT), tributos administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales con excepcin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, debern cumplirse los requisitos establecidos por el Gobierno Nacional mediante reglamento. Para efectos del presente artculo, deber diligenciarse el recibo oficial de pago en bancos, En estos eventos el formulario de la declaracin tributaria podr presentarse ante cualquiera de los bancos autorizados. ARTICULO 36. Plazo para el pago de declaraciones tributarias con saldo a pagar inferior a cuarenta y una (41) unidades de valor tributario, UVT. El plazo para el pago de las declaraciones tributarias que arrojen un saldo a pagar inferior a cuarenta y una (41) Unidades de Valor Tributario - UVT, ($ 1.068.000 ) a la fecha de su presentacin, vence el mismo da del plazo sealado para la presentacin de la respectiva declaracin, debiendo cancelarse en una sola cuota. ARTICULO 37. Identificacin del contribuyente, declarante o responsable. Para efectos de la presentacin de las declaraciones tributarias, aduaneras y el pago de las obligaciones reguladas en el presente Decreto, el documento de identificacin ser el Nmero de Identificacin Tributaria NIT, asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, contenido en el Registro nico Tributario RUT. Para determinar los plazos sealados en el presente Decreto, no se considera como nmero integrante del NIT, el digito de verificacin. Pargrafo 1. Constituye prueba de la inscripcin, actualizacin o cancelacin en el Registro nico Tributario, el documento que expida la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o las entidades autorizadas, que corresponde a la primera hoja del formulario oficial previamente validado, en donde conste la leyenda "CERTIFICADO". Para los obligados a inscribirse en el RUT que realicen este trmite ante las Cmaras de Comercio, constituye prueba de la inscripcin el documento que entregue sin costo la respectiva Cmara de Comercio, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Pargrafo 2. Para efectos de las operaciones de importacin, exportacin y trnsito aduanero, no estarn obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros: los extranjeros no residentes, diplomticos, misiones diplomticas, misiones consulares y misiones tcnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al rgimen de menajes y de viajeros, los transportadores internacionales no residentes, las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancas bajo la modalidad de trfico postal y envos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la importacin y/o exportacin de expediciones comerciales. Estos usuarios aduaneros podrn identificarse con el nmero de pasaporte, nmero de documento de identidad o el nmero del documento que acredita la misin. Lo anterior sin perjuicio de la inscripcin que deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u obligaciones a que estn sujetos. ARTICULO 38. Plazos para presentar informacin. El plazo para presentar la informacin a que se refieren los artculos 623-1, 624 y 625 del Estatuto Tributario, correspondientes al ao gravable 2011, ser hasta el 15 de junio del ao 2012.

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El plazo para presentar a la DIAN, para efecto de control tributario, la informacin de los Grupos Econmicos y/o Empresariales, inscritos en el Registro Mercantil de las Cmaras de Comercio, vence el 4 de julio de 2012. El plazo para presentar la informacin a que se refiere el artculo 627 del Estatuto Tributario, correspondiente al ao gravable 2011, ser hasta el 2 de marzo de 2012. La informacin de que trata el presente artculo debe ser entregada, de acuerdo con las condiciones y caractersticas tcnicas establecidas por la Unidad Administrativa Especial - Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. ARTICULO 39. Prohibicin de exigir declaracin de renta y complementarios a los no obligados a declarar. Ninguna entidad de derecho pblico o privado puede exigir la presentacin o exhibicin de copia de la declaracin de renta y complementarios, a las personas naturales no obligadas a declarar de acuerdo con lo establecido en los artculos 592, 593, 594-1 y 594-3 del Estatuto Tributara. La declaracin de dichos contribuyentes, se entender reemplazada con el certificado de ingresos y retenciones en el caso de los asalariados, y cuando se trate de trabajadores independientes cuyos ingresos se encuentren sometidos a retencin, con el certificado de que trata el artculo 29 del Decreto 836 de 1991. ARTICULO 40. Vigencia. El presente Decreto rige a partir del 1 de enero del ao 2012, previa su publicacin y deroga el artculo 23 del decreto 405 de 2001.
la tercera declaracin semanal de cada mes, certificacin del revisor fiscal o contador, en la que exprese su conformidad con las declaraciones presentadas y valores pagados. La certificacin en mencin corresponder al mes calendario que precede al inmediatamente anterior al de su presentacin. El incumplimiento de lo establecido en el presente artculo, dar lugar a tener como no presentadas las declaraciones objeto de certificacin.

PUBLQUESE Y CMPLASE Dado en Bogot, D.C., a los 36 DIC 2011

Artculo 23. Firma de Revisor Fiscal o Contador. Para efectos de cumplir con la obligacin de la firma del revisor fiscal o contador, la entidad declarante deber adjuntar con

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Decreto 4908 del 2011 Determinar la renta o ganancia ocasional Reglamentacin de los Artculos 70 y 73 del E.T.
26-12- 2011 Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Por el cual se reglamentan los artculos 70 y 73 del Estatuto Tributario En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en los artculos 70 y 73 del Estatuto Tributario, y CONSIDERANDO Que de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 70 del Estatuto Tributario, los contribuyentes podrn ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles que tengan el carcter de activos fijos por el porcentaje sealado en el artculo 868 del mismo Estatuto. Que de acuerdo con el artculo 73 del Estatuto Tributario, para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, segn el caso, proveniente de la enajenacin de bienes races y de acciones o aportes, que tengan el carcter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrn ajustar el costo de adquisicin de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad
AO DE ADQUISICIN 1955 y anteriores 1956 1957 1958 1959 1960 1961 1962 1963 1964 1965 1966 1967 1968 1969 1970 1971

raz, o en el incremento porcentual del ndice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el periodo comprendido entre el primero (1) de enero del ao en el cual se haya adquirido el bien y el 1 de enero del ao en el cual se enajena. DECRETA ARTICULO 1. Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, segn el caso, proveniente de la enajenacin durante el ao gravable 2011 de bienes races y de acciones o aportes, que tengan el carcter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales, podrn tomar como costo fiscal, cualquiera de los siguientes valores: 1. El valor que se obtenga de multiplicar el costo fiscal de los activos fijos enajenados, que figure en la declaracin de renta por el ao gravable de 1986 por (28,08), si se trata de acciones o aportes, y por (155.00), en el caso de bienes races. 2. El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisicin del bien enajenado por la cifra de ajuste que figure frente al ao de adquisicin del mismo, conforme a la siguiente tabla:

ACCIONES Y APORTES Multiplicar por 2.370,36 2.322,91 2.150,86 1.814,73 1.659,08 1.548,41 1.451,69 1.366,40 1.276,24 975,88 893,39 779,43 687,19 638,12 598,65 550,46 513,95

BIENES RACES Multiplicar por 12.525,16 12.372,82 11.456,45 9.665,88 8.836,93 8.247,93 7.690,54 7.277,62 6.797,73 5.198,13 4.758,54 4.151,55 3.660,51 3.398,87 3.188,69 2.932,00 2.737,32

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AO DE ADQUISICIN 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 ACCIONES Y APORTES Multiplicar por 455,42 400,43 327,11 261,63 222,46 177,38 139,09 116,18 91,79 73,76 58,68 47,15 40,50 34,29 28,08 23,21 18,92 14,82 11,76 8,91 7,02 5,64 4,60 3,77 3,19 2,75 2,34 2,02 1,85 1,71 1,59 1,49 1,40 1,32 1,26 1,20 1,14 1,05 1,03 BIENES RACES Multiplicar por 2.426,08 2.133,44 1.742,83 1.393,15 1.184,83 944,27 740,91 618,76 489,18 392,46 312,48 251,10 215,76 187,24 155,00 131,44 99,20 61,85 42,77 29,81 22,33 15,87 11,54 8,22 6,08 5,04 3,87 3,23 3,21 3,10 2,87 2,57 2,42 2,27 2,15 1,64 1,46 1,20 1,09

En cualquiera de los casos sealados en los numerales 1 y 2, la cifra obtenida, puede ser adicionada en el valor de las mejoras y contribuciones por valorizacin que hubieren pagado, cuando se trate de bienes races. PARAGRAFO: El costo fiscal de los bienes races, aportes o acciones en sociedades determinado de acuerdo con este artculo, podr ser tomado como valor patrimonial en la declaracin de renta y complementarios del ao gravable 2011.

ARTICULO 2.- Ajuste del costo de los activos. Los contribuyentes podrn ajustar el costo de los activos fijos por el ao gravable 2011, en un tres punto sesenta y cinco por ciento (3,65%), de acuerdo con lo previsto en el artculo 70 del Estatuto Tributario. ARTICULO 3.- El presente decreto rige a partir del 1 de enero del ao 2012, previa su publicacin. PUBLIQUESE Y CUMPLASE Dado en Bogot, D.C., a los 26 DIC 2011

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Decreto 4904 del 2011 Reajuste para el 2012 de los Valores Absolutos del Impuesto sobre Vehculos Automotores
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico 26-12-2011 EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA En uso de sus facultades legales, en especial la que le confiere el pargrafo 1 del artculo 145 de la Ley 488 de 1998 CONSIDERANDO Que de acuerdo con el pargrafo 1 del artculo 145 de la Ley 488 de 1998, los valores absolutos que sirven de base para aplicar las tarifas del Impuesto sobre Vehculos Automotores, deben ser reajustados anualmente por el Gobierno Nacional. Que de acuerdo con el artculo 3 de la Ley 242 de 1995, el Gobierno Nacional, al expedir normas que dispongan la actualizacin de valores sujetos a su determinacin por disposicin legal, tendr en cuenta la meta de inflacin como estimativo del comportamiento de los precios del ao en que se aplican dichos valores. Que la meta puntual de inflacin para efectos legales fijada por el Banco de la Repblica para el ao 2012, es del tres por ciento (3%). DECRETA Artculo 1. A partir del primero (1) de enero del ao dos mil once (2012), los valores absolutos para la aplicacin de las tarifas del Impuesto sobre Vehculos Automotores de que trata el artculo 145 numeral primero de la Ley 488 de 1998, sern los siguientes: 1. Vehculos particulares: a) Hasta $37.914.000 1,5% b) Ms de $37.914.000 y hasta 85.307.000 2,5% c) Ms de $85.307.000 3,5% Artculo 2. Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias. PUBLIQUESE Y CUMPLASE Dado en Bogot D.C., a los 26 DIC 2011

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Circular externa 115-000004 ao 2011. Solicitud de informacin financiera y de prcticas empresariales


(03-11-2011) Superintendencia de Sociedades nuestro Portal Web (http://sirem.supersociedades.gov.co/SIREM/). La informacin solicitada en el informe 31 sobre prcticas empresariales, nos permite un diagnstico del estado actual de las prcticas relacionadas con el gobierno corporativo y la responsabilidad social, establecer la forma en que son gobernadas las empresas colombianas y establecer el nmero de empresas familiares, esto con el fin de entregar a los empresarios herramientas que les permitan aumentar su sostenibilidad mediante la cultura del desarrollo sostenible y competitivo con la adopcin de prcticas de Responsabilidad Social, Buen Gobierno Corporativo y Protocolos de Familia. En el anexo jurdico incluido en este informe, el empresario podr adelantar un chequeo de los mnimos legales con el fin de disminuir el riesgo de incumplimiento legal y evitar, de esta forma, sanciones o multas. 1. OBLIGATORIEDAD PARA EL DILIGENCIAMIENTO Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA La informacin financiera, debe ser enviada por las sociedades comerciales, sucursales de sociedades extranjeras y empresas unipersonales, que se encuentren en estado de vigilancia o control en esta Superintendencia, an cuando estn en concordato, en acuerdo de reestructuracin o de reorganizacin empresarial. As mismo, estn obligadas a remitir la informacin, las sociedades comerciales, sucursales de sociedades extranjeras y empresas unipersonales en estado de inspeccin, a quienes de manera particular y en ejercicio de la atribucin contenida en el artculo 83 de la Ley 222 de 1995, les sea remitido el requerimiento respectivo. Quedan exceptuadas de presentar la informacin financiera las sociedades comerciales, sucursales de sociedades extranjeras y empresas unipersonales que a 31 de diciembre de 2011 se encuentren

Seores REPRESENTANTES LEGALES CONTADORES REVISORES FISCALES Sociedades Comerciales, Sucursales de Sociedades Extranjeras y Empresas Unipersonales. REFERENCIA: SOLICITUD DE INFORMACIN FINANCIERA Y DE PRCTICAS EMPRESARIALES (GOBIERNO CORPORATIVO) AO 2011 De acuerdo con lo dispuesto en los artculos 83, 84, 85 y 86 de la Ley 222 de 1995, en el artculo 2 del Decreto 1080 de junio 19 de 1996, en el Decreto 4350 del 4 de diciembre de 2006 y en el Decreto 2300 del 25 de junio del 2008, corresponde a la Superintendencia de Sociedades ejercer la Inspeccin, Vigilancia y Control de las sociedades comerciales, sucursales de sociedades extranjeras y empresas unipersonales, en los trminos establecidos en las mencionadas disposiciones, estando facultada para solicitar, confirmar y analizar informacin sobre la situacin jurdica, contable y administrativa en la forma y trminos que considere procedentes, por lo cual a travs de este acto administrativo se sealarn, entre otros aspectos, las fechas para el envo de la informacin financiera correspondiente al ejercicio de 2011. Los estados financieros requeridos en el informe 01 y diligenciados en MILES de PESOS, al igual que en aos anteriores, nos permiten entregar informacin oportuna y validada tanto al sistema empresarial como al Gobierno Nacional y a sus agentes de inters respetando la reserva que ordena la ley, a travs del Sistema de Informacin y Riesgo Empresarial SIREM- que ha puesto en funcionamiento la Superintendencia de Sociedades, para suministrar informacin con valor agregado y capacidad de proceso, la cual puede ser consultada de manera gratuita por cualquier persona en el pas y en el mundo, como un servicio pblico, a travs de

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adelantando un proceso de liquidacin voluntaria. Sin embargo, deben suministrar el certificado de existencia y representacin legal expedido por la respectiva Cmara de Comercio en donde conste la inscripcin del trmite de liquidacin voluntaria, dentro de los mismos plazos estipulados en el numeral cuarto (4.) de esta Circular. 2. OBLIGATORIEDAD PARA EL DILIGENCIAMIENTO Y PRESENTACIN DEL INFORME DE PRCTICAS EMPRESARIALES (GOBIERNO CORPORATIVO). El informe de prcticas empresariales es una herramienta que facilita al empresario, familiarizarse con las adecuadas prcticas que debe adelantar para identificar y administrar los riesgos societarios, uno de ellos el de conflictos entre socios. Dicho informe debe ser remitido por las sociedades comerciales y empresas unipersonales vigiladas o controladas por esta Superintendencia, an cuando estn en concordato, en acuerdo de reestructuracin o de reorganizacin empresarial. As mismo, deben remitir el precitado reporte las sociedades comerciales y empresas unipersonales a quienes de manera particular, y en ejercicio de la atribucin de inspeccin contenida en el artculo 83 de la Ley 222 de 1995, les es remitido el requerimiento respectivo. La responsabilidad del diligenciamiento, del contenido del Informe de prcticas empresariales (Informe No 31 en el aplicativo STORM) y de la veracidad de la informacin, recae en los administradores[1] de las sociedades requeridas, quienes tienen el conocimiento directo de la informacin solicitada, teniendo en cuenta los deberes establecidos en el artculo 23 de la Ley 222 de 1995 y responsabilidades establecidas en los artculos 24 y 43 de la citada ley. Nota: El informe 31 de prcticas empresariales NO debe ser remitido por las sucursales de sociedades extranjeras, NI por las sociedades que se encuentren en estado de liquidacin obligatoria, voluntaria o judicial. 3. REGISTRO Y ACCESO A LOS SERVICIOS ELECTRNICOS DE LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES. La Superintendencia de Sociedades en su portal www.supersociedades.gov.co tiene disponible la seccin Servicios Electrnicos, para el registro de sociedades nuevas, la creacin de la contrasea y descarga del certificado digital para los representantes legales, contadores y/o revisores fiscales de las sociedades vigiladas o controladas. Las sociedades ya registradas, podrn recuperar la contrasea, cambiar el correo electrnico registrado y descargar el certificado digital en dicha seccin, si as lo requieren. La seccin de Informes Electrnicos permite a las sociedades registradas enviar la informacin requerida por esta entidad, as como consultar y descargar los archivos de informacin financiera y de prcticas empresariales que hayan sido anteriormente presentados ante la Superintendencia de Sociedades. SECCIN UTILIDADES

Registro Sociedades Nuevas Obtener y/o recuperar contrasea Descarga del Certificado Digital para Sociedades Vigiladas y/o Controladas Enviar archivo con extensin STR generado en el aplicativo STORM Consultar el estado del envo Descargar archivo de aos anteriores Consulta de errores de envo

Es importante advertir sobre la necesidad de actualizar por parte de las sociedades, la informacin bsica que reposa en nuestros sistemas de informacin, cuando sta sufra modificacin. Para tal efecto, el representante legal deber remitir una solicitud escrita dirigida a esta Superintendencia, anexando copia del certificado de cmara de comercio en donde se evidencie el respectivo cambio o novedad. 4. PLAZOS PARA EL ENVO DE INFORMACIN FINANCIERA Los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2011 (Aplicativo STORM informe 01FORMULARIO EMPRESARIAL DILIGENCIADO EN MILES DE PESOS), debern ser entregados en el ao 2012 en las fechas sealadas a continuacin (Tabla No. 1), teniendo en cuenta los dos ltimos dgitos del NIT de la sociedad, sin incluir el de verificacin (DV): Tabla No. 1 Programacin de Envo de Informacin Financiera

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ltimos dos Dgitos del NIT 01-05 06-10 11-15 16-20 21-25 26-30 31-35 36-40 41-45 46-50 Envo de Informacin 16 de Abril 13 de Abril 12 de Abril 11 de Abril 10 de Abril 09 de Abril 30 de Marzo 29 de Marzo 28 de Marzo 27 de Marzo ltimos dos Dgitos del NIT 51-55 56-60 61-65 66-70 71-75 76-80 81-85 86-90 91-95 96-00 Envo de Informacin 26 de Marzo 23 de Marzo 22 de Marzo 21 de Marzo 20 de Marzo 16 de Marzo 15 de Marzo 14 de Marzo 13 de Marzo 12 de Marzo

con extensiones XLS o PDF que no estn debidamente firmados mediante los certificados de firma digital. La Superintendencia de Sociedades entregar sin costo alguno el mecanismo de certificado digital de firma para el representante legal, el contador y el revisor fiscal, si lo hubiere, de las sociedades comerciales y sucursales de Sociedades extranjeras vigiladas o controladas, estas debern remitir la informacin nicamente a travs del portal empresarial www.supersociedades.gov.co, siguiendo el procedimiento que se describe en la capacitacin virtual de la seccin software para el diligenciamiento, sub seccin capacitaciones virtuales. 4.1.2. Sociedades Inspeccionadas

Las sociedades que tengan ms de un cierre contable en el ao, debern diligenciar la informacin correspondiente a cada ejercicio en forma independiente y presentarla a esta Entidad en las fechas sealadas anteriormente. 4.1. DOCUMENTOS ADICIONALES Para dar por recibidos los estados financieros, es necesario que se allegue la documentacin que se relaciona a continuacin, mximo dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a la fecha otorgada como plazo para el envo de la informacin financiera segn su nmero de NIT, as: 4.1.1. Sociedades Vigiladas y Controladas: a) Certificacin de los Estados Financieros firmada por el representante legal y el contador, suscrita adicionalmente por el revisor fiscal que los dictamina, si lo hubiere, a travs del portal empresarial www.supersociedades.gov.co utilizando el mecanismo de firma digital, que ser emitido por una entidad certificadora abierta, autorizada por la Superintendencia de Industria y Comercio en Colombia, como lo establece la Ley 527 de 1999 y su Decreto nmero 1747 de 2000. b) El informe de gestin, firmado digitalmente, el cual debe contener el estado de cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor por parte de la sociedad. Nota: Esta obligacin no aplica para las sucursales de sociedades extranjeras. c) El dictamen del Revisor Fiscal, firmado digitalmente. d) Las Notas a los Estados Financieros por ser parte integral de los mismos. Se recomienda que este documento se enve firmado digitalmente teniendo en cuenta que nuestra plataforma no recibe archivos soporte de estados financieros

a) Certificacin de los Estados Financieros, en original y con las firmas autgrafas del representante legal y el contador, suscrita adicionalmente por el revisor fiscal que los dictamina, si lo hubiere. b) Notas a los estados financieros por ser parte integral de los mismos, las cuales podrn ser remitidas por medio fsico o por medio electrnico a travs del portal empresarial, evento en el cual solo sern recibidas como archivos con extensin .doc, .pdf o .tif., firmadas de manera autgrafa o digital, segn corresponda. Los documentos remitidos por medio fsico deben venir debidamente numerados o foliados, totalizando el nmero de hojas en la primera pgina; no deben venir grapados, argollados, ni empastados, para facilitar el proceso de escaneo de los mismos. Es importante aclarar que para recibir los documentos adicionales, se debe referenciar en el documento remisorio el nmero de radicacin que se genera cuando se envan satisfactoriamente los estados financieros va web, es decir, cuando esta Entidad ha recibido el archivo con extensin str. Sin este nmero de radicacin no se recibirn los documentos adicionales. En el evento de ser requeridos por esta Entidad para su revisin, sern solicitados en cualquier momento, los siguientes documentos: el informe de gestin, el dictamen del revisor fiscal si lo hubiere y el proyecto de distribucin de utilidades. 5. PLAZOS PARA EL ENVO DEL INFORME DE PRCTICAS EMPRESARIALES.

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La informacin de prcticas empresariales relacionadas con el gobierno corporativo y la responsabilidad social empresarial correspondientes al ao 2011 (aplicativo STORM informe 31 Prcticas Empresariales), deber ser enviado con corte a diciembre de 2011 en las fechas del ao 2012, sealadas a continuacin para lo cual la Entidad ha tenido en cuenta los dos ltimos dgitos del NIT de la sociedad, sin incluir el de verificacin (DV): Tabla No. 2 Programacin de envo de Informe de Prcticas Empresariales
ltimos dos Dgitos del NIT 01-05 06-10 11-15 16-20 21-25 26-30 31-35 36-40 41-45 46-50 Envo de Informacin 22 de Mayo 18 de Mayo 17 de Mayo 16 de Mayo 15 de Mayo 14 de Mayo 11 de Mayo 10 de Mayo 09 de Mayo 08 de Mayo ltimos dos Dgitos del NIT 51-55 56-60 61-65 66-70 71-75 76-80 81-85 86-90 91-95 96-00 Envo de Informacin 07 de Mayo 04 de Mayo 03 de Mayo 02 de Mayo 30 de Abril 27 de Abril 26 de Abril 25 de Abril 24 de Abril 23 de Abril

a 31 de diciembre de 2011, debern enviar los estados financieros de fin de ejercicio atendiendo los parmetros indicados en la Circular Externa No. 001 del 26 de febrero de 2010 en el informe 28PERIODOS INTERMEDIOS Y FIN DE EJERCICIO LIQUIDA., del aplicativo Storm. 7. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Las matrices o controlantes que reciban el requerimiento para remitir la informacin financiera, adems de los estados financieros individuales (reporte 01-FORMULARIO EMPRESARIAL) deben enviar los consolidados en el informe 07-ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS del aplicativo Storm, a ms tardar el da treinta (30) de abril de 2012. Es de anotar que las sociedades que se encuentren en una situacin de control o de grupo empresarial de acuerdo con lo estipulado en los artculos 26, 27 y 28 de la Ley 222 de 1995, deben hacerlo constar en el registro mercantil en cumplimiento de lo previsto en el artculo 30 de la misma norma. Para dar por recibidos los estados financieros consolidados, es necesario que se allegue la documentacin que se relaciona a continuacin, mximo dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a la fecha otorgada como plazo para el envo de la informacin financiera consolidada, a saber: Certificacin de los estados financieros consolidados Informe especial de acuerdo a lo establecido sobre el particular en el artculo 29 de la Ley 222 de 1995. Notas a los estados financieros consolidados Dictamen del revisor fiscal. 8. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIN VOLUNTARIA A 31 DE DICIEMBRE DE 2011. Los entes econmicos VIGILADOS o CONTROLADOS que estn en proceso de liquidacin voluntaria, enviarn los estados financieros de fin de ejercicio, en el informe 16-ESTADO DE LIQUIDACIN VOLUNTARIA del aplicativo Storm, dentro de los cinco (5) primeros das hbiles del mes de mayo de 2012, acompaados de las notas a los estados financieros y la certificacin firmada por el liquidador y contador, suscrita adicionalmente por el revisor fiscal, si lo hubiere. 9. SANCIONES

Es importante mencionar que el informe 31PRCTICAS EMPRESARIALES, NO requiere la presentacin de documentos adicionales, NO debe ser firmado digitalmente y NO requiere el envo de un oficio indicando el cumplimiento del requerimiento. Nota: El informe de prcticas empresariales se solicita a partir del mes de abril para garantizar que las sociedades hayan realizado la reunin del mximo rgano social, asamblea general de accionistas o junta de socios de acuerdo con su naturaleza jurdica. Por lo anterior, el informe 31PRCTICAS EMPRESARIALES estar disponible para su diligenciamiento en el aplicativo STORM a partir del primero (1) de marzo de 2012. Las sociedades que tengan ms de un cierre contable en el ao, debern presentar la informacin de prcticas empresariales respecto de todo lo ocurrido durante el ao 2011 en un solo envo. 6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES ADMITIDAS A UN PROCESO DE LIQUIDACIN JUDICIAL. Las sociedades vigiladas que se encuentren adelantando un proceso de LIQUIDACIN JUDICIAL

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LOS PLAZOS SEALADOS PARA EL ENVO DE LA INFORMACIN SON IMPRORROGABLES. Debe advertirse que en aras del inters general tutelado por la ley, el incumplimiento de las rdenes impartidas en esta circular dar lugar a sanciones, de conformidad con lo previsto en el numeral 3. del artculo 86 de la Ley 222 de 1995, independientemente de la calidad de inspeccionado, vigilado o controlado del ente econmico. Se advierte igualmente que la presentacin de los estados financieros desconociendo la obligacin de diligenciar el respectivo formulario en MILES DE PESOS, podr dar lugar a las sanciones de que trata la norma referida en el prrafo anterior. 10. MEDIOS DE ENVO DE LA INFORMACIN Para la presentacin de la informacin financiera y de prcticas empresariales la Superintendencia de Sociedades ha implementado el servicio electrnico de recepcin a travs del portal empresarial www.supersociedades.gov.co en la seccin Informes Electrnicos, de manera que todas las sociedades deben remitir su informacin (archivo generado con extensin .STR) a travs de este medio. En la misma seccin se encuentra la opcin de consultar el estado del envo del informe, en donde al presentarse satisfactoriamente, el nmero de radicacin se generar, con el cual deber realizar el posterior radicado de los documentos adicionales. 11. GENERALIDADES 11.1. En el portal empresarial www.supersociedades.gov.co en la seccin Software para el Diligenciamiento, sub seccin Software, se encuentra el aplicativo STORM y los manuales de descarga, instalacin y diligenciamiento. Una vez instalado el aplicativo, encontrar que ste contiene todos los informes requeridos por la Superintendencia de Sociedades y no es necesario instalarlo ms de una vez para diligenciar cualquier informe solicitado. Esto se puede hacer de manera sencilla, creando un nuevo informe dentro del mismo programa. 11.2. Ubicacin de los archivos generados por el aplicativo: Los archivos con extensin STR que se generan desde el aplicativo STORM, se almacenan en una carpeta segn la versin del sistema operativo instalado en el computador en que se ingresa la informacin. En Windows XP la ruta es: C:\Documents and Settings\<Nombre del usuario>\StormUser\inf_enviados Para versiones Vista y 7 de Windows, la ruta es: C:\Users\<Nombre del usuario>\StormUser\inf_enviados 11.3. En procura de prestar un mejor servicio a todos los usuarios, la Superintendencia de Sociedades ofrece en el portal empresarial dentro de su seccin Software para el diligenciamiento, sub seccin de CAPACITACIONES VIRTUALES, una serie de videos que facilitan la descarga, instalacin, diligenciamiento y envo de la informacin a la Superintendencia de Sociedades, por cuanto muestran paso a paso cada uno de estos procedimientos. Para aquellas sociedades que deseen capacitarse en las herramientas y servicios electrnicos provistos para el envo de la informacin financiera y de prcticas empresariales, la Superintendencia de Sociedades programar a travs del portal empresarial www.supersociedades.gov.co las capacitaciones correspondientes a nivel nacional, cuya inscripcin deber efectuarse a partir del 1 de febrero de 2012 mediante el registro a travs del portal web. 11.4. Para radicar los documentos fsicos deben estar debidamente numerados foliados, totalizando el nmero de hojas en la primera pgina; no deben venir grapados, argollados, ni empastados, para facilitar el proceso de escaneo de los mismos. 11.5. Es importante consultar en nuestro portal empresarial, en la seccin de Software para el Diligenciamiento, los documentos de inters relacionados con este proceso, (circular, cartilla, gua de instalacin, manuales, entre otros), as como las respuestas a las preguntas ms frecuentes. 11.6. La informacin enviada a esta Superintendencia mantiene la reserva y slo podr ser utilizada en los trminos que la ley establece. 11.7. No podrn hacerse modificaciones al aplicativo obtenido va Internet o por cualquier medio, ni tampoco alterar su estructura o forma de diligenciamiento, so pena de las sanciones a que haya lugar. 11.8. Los archivos con extensiones STR, XML y XLS que se generan a partir del aplicativo STORM, no deben cambiarse ni en estructura ni en nombre, as

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como no cambiar la ubicacin de los mismos en el disco local. Los nombre de los archivos los genera de manera automtica el aplicativo y el informe que se est diligenciando. 11.9. Es de advertir que quienes suministren datos a las autoridades o expidan constancias o certificaciones contrarias a la realidad y ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades en los estados financieros o en sus notas, incurren en delito sancionado con prisin de uno a seis aos. (Artculo 43 Ley 222 de 1995). 11.10. En el evento de existir alguna modificacin a los estados financieros de fin de ejercicio ya remitidos, frente a los presentados y aprobados por el mximo rgano social, ser necesario su reenvo, previa solicitud de autorizacin para retransmitir, en Bogot o en la intendencia regional respectiva. Dicha solicitud deber ser justificada, indicando expresamente las cifras objeto de la modificacin y suscrita por el representante legal, el contador y el revisor fiscal, si fuere el caso. 11.11 En el evento de presentarse alguna modificacin en el informe de prcticas empresariales, al igual que en el punto anterior, ser necesario solicitar autorizacin para retransmitir, indicando las razones por las que se solicita la modificacin y dicha comunicacin debe estar suscrita por el representante legal. 11.12. La Informacin relacionada con las actividades econmicas se actualiz de acuerdo con la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme, CIIU- rev. 3.1 A. C., adaptada para Colombia por el DANE CIIU- rev. 3.1 A. C. 11.13. La atencin al pblico para la radicacin de documentos, consultas sobre el diligenciamiento, y generacin o envo del archivo resultado, ser de lunes a viernes en jornada continua de 8:00 a. m. a 5.00 p. m. 11.14. La utilizacin de los medios electrnicos en el portal empresarial www.supersociedades.gov.co est disponible las veinticuatro (24) horas del da. Adems, estarn dispuestos los siguientes mecanismos de soporte: Correo electrnico efinancieros@supersociedades.gov.co Chat en la pgina web de la Superintendencia de Sociedades. Atencin telefnica en los nmeros relacionados a continuacin: Bogot: 3245777 o 2201000 Ext. 7177 Barranquilla: 3454495 y 3454506; Bucaramanga: 6454266 y 6321544/ 41; Cartagena: 6646051 y 6642429; Cali: 6880404 Ccuta: 5716190 y 5717985; Medelln: 2518854 y 2518855, 5115218, 5113663 Manizales: 8847393 y 8847810 8808432. PUBLQUESE Y CMPLASE, LUIS GUILLERMO VLEZ CABRERA Superintendente de Sociedades

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Circular Externa No. 156-000005 del 2011 Sociedades admitidas a la promocin de un acuerdo de reestructuracion, de reorganizacin o que esten adelantando un proceso concordatario
20-12-2011 Supersociedades

REPRESENTANTES LEGALES, REVISORES FISCALES CONTADORES PUBLICOS, PROMOTORES Sociedades Comerciantes, Sucursales de Sociedades Extranjeras y Empresas Unipersonales.

siguientes al corte sealado anteriormente, en la que conste: 2.1 Para aquellas sociedades que se encuentren adelantando la ejecucin de un ACUERDO DE REESTRUCTURACION: a) Si la sociedad viene cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad al inicio de la negociacin del acuerdo de reestructuracin. De existir obligaciones vencidas de este tipo, deber enviarse el detalle de las mismas, indicando expresamente: concepto, fecha de origen, cuanta y el vencimiento de la obligacin. b) Si la promocin proviene de un acuerdo concordatario debern certificar, en los mismos trminos indicados anteriormente, si la sociedad ha cumplido con el pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad al inicio del proceso concordatario y al inicio de la negociacin del referido acuerdo de reestructuracin. c) Si la sociedad viene cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones establecidas en dicho acuerdo, con el Cdigo de Conducta Empresarial incluido en el mismo y si el Comit de Vigilancia se ha venido reuniendo con la periodicidad establecida en el acuerdo. Se exhorta a los seores representante legal y al promotor que, frente a eventos de incumplimiento, tanto de obligaciones reestructuradas como aquellas post acuerdo, la deudora deber proceder al pago de dichas acreencias en los trminos y plazo sealado por el artculo 35 de la Ley 550 de 1999 y a remitir constancia del mismo a esta Superintendencia. Surtido el plazo legal y si persistiere dicho incumplimiento, el promotor, sin necesidad de mediar requerimiento de esta Superintendencia,

1. INFORMACION FINANCIERA Las sociedades destinatarias de esta Circular estn compelidas a presentar los estados financieros de fin de ejercicio, acompaados del dictamen para aquellas sociedades obligadas a tener el cargo de revisor fiscal, los cuales sern enviados en los formatos diseados por esta entidad para la remisin de informacin financiera, utilizando la aplicacin informtica de la Superintendencia de Sociedades, para lo cual deben seguir las instrucciones que se impartan al efecto. De igual manera, la Superintendencia de Sociedades podr solicitar, en cualquier momento, la informacin financiera que requiera de estas sociedades. 2. CERTIFICACIONES. Salvo el plazo sealado en el numeral 2.3.1 de esta circular, las sociedades que hayan sido admitidas a la promocin de un acuerdo de reestructuracin ante esta Superintendencia o ante las Cmaras de Comercio, en los trminos de la Ley 550 de 1999 o estn adelantando un concordato en los trminos del Decreto 350 de 1989, Ley 222 de 1995 o un acuerdo de reorganizacin, en los trminos de la Ley 1116 de 2006, debern enviar certificacin suscrita conjuntamente por el Representante Legal, el Contador, el Revisor Fiscal (en caso de que exista la obligacin legal de tenerlo) y el Promotor, cuya fecha deber estar determinada al ultimo da hbil de marzo, junio y septiembre de cada ao y remitirse dentro de los diez (10) das hbiles

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deber proceder a convocar a reunin de acreedores de conformidad con lo previsto en el numeral 50 y el pargrafo 1 de la citada norma, lo cual deber acreditar dentro de los diez das siguientes al vencimiento del plazo legal, allegando constancia o el ejemplar del diario donde realizo la publicacin del aviso y el certificado donde obre inscripcin de la convocatoria en el registro mercantil. Teniendo en cuenta que el promotor debe evitar incurrir en situaciones que puedan alterar su independencia e imparcialidad, abstenindose de generar un inters directo o indirecto en el acuerdo de reestructuracin, segn lo establece el articulo 72 de la Ley 550 de 1999 y dems disposiciones complementarias, este organismo requiere adems que su labor coadyuve el requerimiento de los deberes a cargo de los administradores de las sociedades en reestructuracin. As mismo el promotor debe velar por la reunin peridica del Comit de Vigilancia, del cual hace parte y por la divulgacin oportuna y completa de la informacin financiera y contable hacia los destinatarios de la misma, entre ellos, este ente de supervisin. 2.2 Para aquellas sociedades que se encuentren EN CONCORDATO: a) El pago oportuno de las obligaciones establecidas en el acuerdo concordatario suscrito entre la sociedad y sus acreedores, en los trminos sealados en el mismo, y b) El pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad al inicio del proceso concordatario y al inicio de la negociacin del referido acuerdo, las cuales son preferenciales. 2.3 Para aquellas sociedades que se encuentren EN REORGANIZACION: 2.3.1 Durante la etapa de negociacin y dentro de los diez das siguientes al vencimiento del plazo sealado para la difusin de la informacin financiera trimestral (Art 19 numeral 5, Ley 1116 de 2006): a) Si la deudora elaboro los estados financieros bsicos actualizados y produjo la informacin relevante para evaluar su situacin y llevar a cabo la negociacin. b) La identificacin del medio idneo a travs del cual se realizo la difusin de aquella informacin, excepcin hecha de aquellas sociedades que, por el respectivo trimestre, remitieron estados financieros utilizando la aplicacin informtica de la Superintendencia de Sociedades. En la difusin por mensaje de datos a que se refiere el artculo 19 numeral 5 de la Ley 1116 de 2006, los administradores de la sociedad deudora debern disear e implementar un sistema de control interno que comprenda las medidas de administracin de la seguridad para mantener los atributos de la informacin revelada por dicho medio en red abierta, de conformidad con la Ley 222 de 1995, en concordancia con la ley 1341 de 2009 y las disposiciones de la Comisin de Regulacin de Comunicaciones, en especial, la Resolucin 2258 de 2009. 2.3.2 Durante la etapa de ejecucin: a) Si la sociedad viene cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad a la firma del acuerdo o a la validacin del mismo por esta Superintendencia. De existir obligaciones vencidas de este tipo, deber indicar el concepto, la fecha de origen y de vencimiento de la obligacin. b) Si la deudora est cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones establecidas en dicho acuerdo, con el Cdigo de Gestin tica Empresarial, de responsabilidad social incluido en el mismo y si el Comit de vigilancia se ha venido reuniendo con la periodicidad establecida en el acuerdo. 3. SANCIONES El incumplimiento de las rdenes impartidas en esta Circular para el envi de la informacin dar lugar a la imposicin de multas hasta de doscientos (200) salarios mnimos legales mensuales vigentes, de conformidad con el numeral 29, articulo 2o. del Decreto 1080 de 1996, independientemente de la calidad de inspeccin, vigilancia o control en que se encuentre el ente econmico. Es de advertir que el suministro de datos contrarios a la realidad, o la expedicin de constancias o certificaciones contrarias a la realidad, o la orden, realizacin o encubrimiento de falsedades en los estados financieros o en sus notas, podra configurar

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el delito de falsedad en documento privado de conformidad con el artculo 289 de Cdigo Penal, delito penado con prisin de diecisis (16) a ciento ocho (108) meses. Por cuanto la informacin financiera remitida a la Superintendencia de Sociedades debe venir certificada por el Representante Legal y el Revisor Fiscal, o por el contador, en caso que no estn en la obligacin de proveer el cargo de Revisor Fiscal, tales personas sern responsables de las inexactitudes o errores que en su revisin se determine y podrn ser sancionadas conforme a lo previsto en la Ley. La Superintendencia de Sociedades compulsara copias a la Fiscala General de la Nacin de cualquier hecho o circunstancia que pudiese ser constitutiva de un hecho punible en los trminos descritos en esta Circular. Los plazos sealados para el envi de la informacin aqu solicitada sern improrrogables. Esta circular recoge lo establecido en la Circular Externa 003, del 28 de diciembre de 2007, expedida por la Superintendencia de Sociedades.

PUBLIQUESE Y CUMPLASE Luis Guillermo Vlez Cabrera Superintendente de Sociedades

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Resolucin 2336 del 2011 Inters Bancario para la modalidad de crdito de consumo y ordinario
28-12-2011 Superintendencia Financiera de Colombia

Por la cual se certifica el Inters Bancario Corriente para la modalidad de crdito de consumo y ordinario. La Directora de Investigacin y Desarrollo (E) de la Superintendencia Financiera de Colombia En ejercicio de las atribuciones conferidas por el artculo 884 del Cdigo de Comercio, en concordancia con los artculos 11.2.1.4.3 y 11.2.5.1.1 y siguientes del Decreto 2555 de 2010, y Considerando: PRIMERO: Que el artculo 884 del Cdigo de Comercio establece que cuando en los negocios mercantiles haya de pagarse rditos de un capital, sin que se especifique por convenio el inters, ste ser el bancario corriente, el cual se probar con certificado expedido por la Superintendencia Bancaria. SEGUNDO : Que el artculo 93 del Decreto 4327 de 2005 seala que a partir de la entrada en vigencia de dicho decreto, todas las referencias que hagan las disposiciones legales vigentes a la Superintendencia Bancaria, a la Superintendencia Bancaria de Colombia o a la Superintendencia de Valores se entendern efectuadas a la Superintendencia Financiera de Colombia. TERCERO: Que segn lo establecido en el artculo 11.2.5.1.1 del Decreto 2555 de 2010 corresponde a la Superintendencia Financiera de Colombia certificar el inters bancario corriente correspondiente a las modalidades de microcrdito y crdito de consumo y ordinario, conforme a las definiciones consagradas en el artculo 11.2.5.1.2 ibidem.

CUARTO: Que para el desarrollo de la citada funcin, el artculo 11.2.5.1.1 del Decreto 2555 de 2010 dispone que la Superintendencia Financiera contar con la informacin financiera y contable que le sea suministrada por los establecimientos de crdito pudiendo ser exceptuadas aquellas operaciones que por sus condiciones particulares no resulten representativas del conjunto de crditos correspondientes a cada modalidad. QUINTO: Que en cumplimiento de lo establecido en el artculo 11.2.5.1.1 del Decreto 2555 de 2010, la metodologa para el clculo del inters bancario corriente que mediante la presente resolucin se certifica, fue publicada previamente en la pgina de Internet de la Superintendencia Financiera de Colombia. Resuelve: Artculo Primero: Certificar en un 19.92% efectivo anual el inters bancario corriente para la modalidad de crdito de consumo y ordinario. La tasa certificada para crdito de consumo y ordinario regir para el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2012. Artculo Segundo: Remitir la certificacin correspondiente a las Cmaras de Comercio para lo de su cargo y publicar en un diario de amplia circulacin. Artculo Tercero: La presente resolucin rige a partir de la fecha de su publicacin. Publquese y Cmplase Dada en Bogot D. C. a los 28-12-2011. La Directora de Investigacin y Desarrollo (E) LAURA CLAVIJO MUOZ

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DIAN actualiz la lista de Grandes Contribuyentes para el ao 2012


A la lista entraron 350 empresas y retiraron de ella a otras 619. Todos los nuevos Grandes Contribuyentes se convierten en agentes de retencin de IVA desde diciembre 30 de 2011 en adelante y si aun no venan declarando virtualmente empezarn hacindolo con la declaracin de retencin en la fuente de enero de 2012 que se vencer durante febrero de 2012. Los que conserven o adquieren la condicin de Grandes Contribuyentes, para ellos no aplicara la ampliacin de plazos de reportes de exgena tributaria 2011 establecidos en la Resolucin 13484 de diciembre 29 de 2011. Con fecha diciembre 29 de 2011 la DIAN expidi su Resolucin 013483 a travs de la cual ha sealado que 350 empresas a lo largo del pas entrarn a engrosar, a partir del 30 de diciembre de 2011 (fecha en que fue publicada la Resolucin en el Diario Oficial), la lista de entidades calificadas como Grandes Contribuyentes (ver el Artculo 1 de la Resolucin). Al mismo tiempo, y segn el Artculo 2 de la misma Resolucin, la DIAN ha procedido a quitarle, tambin desde el 30 de diciembre de 2011, la condicin de Grandes contribuyentes a otras 619 empresas que tenan esa condicin desde pocas pasadas. Cules son los principales efectos tributarios que trae esta nueva actualizacin de la lista de entidades Grandes Contribuyentes? Veamos. Deben actualizar su RUT y Adquieren o dejan la condicin de Agentes de retencin de IVA En primer lugar, a los nuevos grandes contribuyentes les tocara actualizar su RUT para que en la primera pgina les figura la responsabilidad 13-Grande Contribuyente. Los que dejan de ser Grandes contribuyentes tambin actualizaran su RUT para quitar esa responsabilidad. Sin embargo el Artculo 7 de la Resolucin da a entender que la DIAN internamente les har dicha actualizacin y as no se expondran a las sanciones del Artculo 658-3 del Estatuto Tributario por no actualizacin del RUT dentro del mes siguiente a la novedad. Adicionalmente, las empresas que entran a ser catalogadas como nuevas Grandes Contribuyentes deben empezar a practicar retenciones de IVA en sus compras que efecten desde diciembre 30 de 2011 en adelante a empresas del Rgimen comn (distintas de las Entidades Pblicas o de otras que tambin sean Grandes Contribuyentes) y tambin a las personas naturales del Rgimen simplificado (Ver Art.437-1 y 437-2 del Estatuto Tributario). Esto les implica actualizar tambin el RUT para que les figure la responsabilidad 9-Agentes de retencin de IVA si es que aun no traan esa responsabilidad ( 13) As mismo, las empresas a las que se les retir la condicin de Grandes Contribuyentes dejarn de practicar las mencionadas retenciones de IVA cuando le compren a empresas del rgimen comn y solo tendrn que seguir hacindolo si son empresas responsables del IVA y le hacen compras a personas naturales del rgimen simplificado (le retendran el 50% del IVA terico que no es facturado por el vendedor del Rgimen simplificado). En todo caso, si son responsables de IVA y al mismo tiempo actan como proveedores de las Sociedades de Comercializacin Internacional, en ese caso s seguirn practicando retenciones de IVA a otros responsables del rgimen comn con tal que no sean entidades pblicas ni Grandes contribuyentes) y lo haran con tarifa del 75% (ver nuestro editorial de febrero de 2011: Gobierno eleva al 75% la tarifa de Retencin de IVA que deben practicar los proveedores de las Sociedades de Comercializacin Internacional) Los nuevos tienen que pagar la primera cuota de su impuesto de renta 2011 en febrero de 2012 De otra parte, las empresas que entraron a engrosar la lista de Grandes Contribuyentes tendrn que presentar su Declaracin de renta o de Ingresos y Patrimonio ao gravable 2011 en los plazos
13

(Nota: para aclarar de qu forma deben practicar las mencionadas

retenciones de IVA recomendamos estudiar lo que comentamos en nuestro anterior editorial Definidos los nuevos grandes contribuyentes para el ao 2008 y siguientes publicado en diciembre de 2007 y en nuestro editorial de junio de 2011: Grandes contribuyentes que sean proveedores de las S.C.I. practicarn retencin de IVA al 50%)

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sealados para los Grandes contribuyentes, plazos que se vencern entre el 11 y el 24 de abril de 2012 (ver Artculo 4 de la Resolucin 013483 y los Artculos 11 y 16 del Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011; consulta nuestro Calendario tributario 2012 automatizado). Para las entidades personas jurdicas que fueron retiradas de la Lista de Grandes Contribuyentes, las mismas podrn entonces presentar su Declaracin de Renta o de Ingresos y Patrimonio del ao gravable 2011 en los plazos fijados para las entidades que no son Grandes Contribuyentes (que tambin vencen entre el 11 y el 24 de abril de 2012; ver Artculo 12 del Decreto 4907 de diciembre de 2011). Adicionalmente, para las entidades que entraron a la lista de Grandes Contribuyentes, si la misma presenta Declaracin de Renta en lugar de Declaracin de Ingresos y Patrimonio, en ese caso el valor a pagar su declaracin ao gravable 2011 (si es que le da saldo a pagar en lugar de saldo a favor) podr ser pagada en 3 cuotas de las cuales la primera se vence entre el 8 y el 21 de febrero de 2012 segn el ltimo dgito del Nit (ver Artculo 1a del Decreto 4836 de 2010). Los nuevos tambin entran a la lista de obligados a presentar sus declaraciones virtualmente Igualmente, y tal como haba quedado establecido desde la expedicin de la Resolucin 012761 de diciembre 9 de 2011 , las entidades que ahora entraron a ser calificadas como nuevas Grandes Contribuyentes son entidades que adquieren automticamente la obligacin de empezar a presentar TODAS sus declaraciones tributarias en forma virtual a travs del portal de la DIAN. Es por eso que el Artculo 5 de la Resolucin 013483 de diciembre de 2011 dice lo siguiente: Artculo 5. Declaraciones y pagos a travs de los servicios informticos electrnicos. Los Grandes Contribuyentes calificados mediante la presente resolucin, debern presentar todas sus declaraciones y recibos de pago a travs de los servicios informticos electrnicos establecidos por la entidad, en los trminos previstos en la Resolucin 12761 de fecha diciembre 9 de 2011. El Artculo tercero de la resolucin 12761 de diciembre de 2011 les indica que empezaran a hacerlo a partir de las obligaciones que surjan el mes siguiente en que los hayan calificado como Grandes Contribuyentes. Eso significara que la declaracin de retencin en la fuente del periodo enero de 2012 (y que se presentara durante febrero de 2012) sera la primera con la que deben empezar a declarar virtualmente. Por consiguiente, si aun no tienen firma digital para su Representante Legal ni para su Contador o Revisor Fiscal que firman las declaraciones, tendrn que obtenerlas y activarlas durante el mes de Enero de 2012. Y en cuanto a las entidades a las que se les retir la condicin de Grandes Contribuyentes, era claro que esas entidades s venan estando obligadas a declarar virtualmente (pues les aplicaba la instruccin de la resolucin 01336 de febrero de 2010 que fue ahora derogada con la resolucin 12761 de diciembre de 2011). Al respecto, el inciso segundo del Artculo 2 de la Resolucin 12761 de 2011 les aclara que en todo caso s continan estando obligadas a declarar virtualmente. Responsabilidad frente a exgena tributaria del 2011 la informacin

Adems, para las entidades que entraron a engrosar la lista de Grandes Contribuyentes, es claro que para ellas no aplicara la disposicin Resolucin 11429 de octubre 31 de 2011 la cual indica que solo las personas o entidades que al 31 de octubre de 2011 (fecha en que fue publicada en el Diario oficial la Resolucin 11429) tenan la condicin de Grandes contribuyentes son las que quedaban por ese solo hecho obligadas a efectuar casi todos los reportes de informacin exgena tributaria del 2011 mencionados en dicha resolucin (consulta nuestro Especial de Informacin Exgena ao gravable 2011; los interesados ya pueden obtener nuestra obra Gua para la Preparacin y presentacin de la informacin exgena tributaria ao gravable 2011). Por consiguiente, las entidades que s eran Grandes Contribuyentes en octubre 31 de 2011 y que perdieron ahora dicha condicin, ellas s siguen quedando obligadas a entregar la mayor parte de los reportes de la Resolucin 11429. As mismo, si les corresponde entregar alguno o varios de los reportes de las resoluciones 011423, 011425, 011427, 011428 y 011429 de octubre de 2011, en tal caso habra que entender que para las entidades que conservaron su condicin de Grandes Contribuyentes y tambin para las que adquirieron ahora por primera vez dicha condicin, para ellas no aplicara el cambio de fechas que se

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introdujo con la Resolucin 13484 de diciembre 29 de 2011. Ese nuevo calendario de vencimientos solo aplicara entonces para las entidades o personas que a la fecha en que se venceran los reportes no sean Grandes Contribuyentes.

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Resolucin 013483 de 2011 Nuevos Grandes Contribuyentes y se excluyen algunas sociedades y entidades de esta calificacin
(Diciembre 29) Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales El Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales, en uso de sus facultades legales, especialmente de las consagradas en el artculo 562 del Estatuto Tributario y en los numerales 7 y 31 del artculo 6 del Decreto 4048 de 2008,
RESUELVE:

Artculo 1. Calificar como Grandes Contribuyentes a las siguientes sociedades y/o entidades: 1.1 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE GRANDES CONTRIBUYENTES - BOGOTA
ORD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 NIT 800.056.543 800.071.488 800.116.217 800.134.497 800.161.633 800.167.185 800.175.719 800.232.449 800.248.170 800.253.702 805.000.308 806.008.737 809.012.806 811.023.952 813.000.008 826.000.089 830.015.923 830.016.488 830.030.011 830.032.718 830.036.291 830.038.733 830.055.467 830.072.817 830.077.655 830.094.269 830.118.457 832.008.546 832.008.812 835.000.770 860.009.520 860.023.363 860.023.726 860.026.058 860.028.662 860.029.445 860.038.626 860.044.007 860.047.483 860.065.624 860.072.496 860.076.820 860.350.100 DV 0 6 2 4 4 3 1 0 1 1 3 1 6 8 8 1 1 1 0 8 3 6 3 1 6 8 1 4 9 2 1 8 8 1 8 0 5 0 7 5 8 1 1 RAZN SOCIAL INVERSIONES AGROMN LTDA. TRANSPORTADORA DE CEMENTOS S.A.S. TRANSCEM S.A.S. CORPORACIN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS AVCOLA MILUC S.A.S. CONSTRUCTORA LAS GALIAS S.A. FUSAGRO LTDA. COMIDAS Y CASINOS S.A.S. DANFOSS S.A. SERVICIOS DE COLOMBIA S.A. TERMOEMCALI ISA ESP OPP GRANELES S.A. PROMOTORA MONTECARLO VAS S.A. AGROVAR S.A.S. SUPPLA CARGO S.A. ATP INGENIERA S.A.S. COMPAA COLOMBIANA DE CONCRETOS S. A. INTERVET COLOMBIA LTDA. DANISCO COLOMBIA LTDA. AVCOLA BACAT Y CA. S.A. BP ENERGY COMPANY COLOMBIA LTD CAMPOS E HIJOS S EN C AW ELECTRNICA LTDA. GEODIS WILSON COLOMBIA LTDA. LABORATORIOS SUMIMED S.A. PANAMERICANA OUTSOURCING S.A. VALORES INCORPORADOS S. A. AVCOLA VALLE DE TENZA AVITENZA LTDA. AVCOLA ZARAGOZA LTDA. GRANJA AVCOLA EL POVENIR DE FMEQUE LTDA. BGP CONTAINER & LOGISTICS S.A. HUEVOS ORO S.A.S. ALGECIRAS S.A. AVCOLA CAMPESTRE S.A. UNIVERSIDAD EAN LAB BRANDS S.A.S. SANTA REYES S.A. AVCULTURA INDUSTRIAL AVINSA S.A. GRANJAS AVCOLAS UNIDAS S.A.S. INDUSTRIAS ALIMENTICIAS ARETAMA S.A. AGROINDUSTRIA UVE S. A. ULLOA MARTNEZ S.A. POLLO ANDINO S.A. CONVINOR SAS

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ORD 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 NIT 860.522.164 890.203.944 890.207.543 890.209.174 890.308.447 890.704.196 890.901.604 900.018.975 900.035.380 900.089.363 900.103.086 900.133.107 900.154.135 900.192.894 900.196.775 900.196.778 900.239.001 900.241.676 900.244.467 900.248.178 900.256.736 900.265.023 900.266.941 900.279.810 900.298.102 900.304.940 900.308.815 900.311.842 900.358.293 900.368.651 900.390.238 DV 1 9 7 1 1 6 4 1 1 6 0 5 1 5 5 7 1 7 8 2 6 1 2 2 7 9 4 4 3 1 2 RAZN SOCIAL COOPERATIVA DE PRODUCCIN Y TRABAJO VENCEDOR ASOCIACIN COLOMBIANA PARA EL AVANCE DE LA CIENCIA ACAC VENTANAL ARKETIPO S.A. ING SERVICIOS MONTAJES Y CONSTRUCCIN DE OLEODUCTOS DE COLOMBIA S. A. GIRAG S.A. AEROVAS DE INTEGRACIN REGIONAL S.A. AIRES S.A. WILLIS COLOMBIA CORREDORES DE SEGUROS S.A. CASS CONSTRUCTORES & CA S.C.A. TNELES DE COLOMBIA S.A. AGROINDUSTRIA CAMPIHUEVO LTDA. COLOMBIA CRANE & SERVICES LIMITADA ATESA DE OCCIDENTE S.A. E.S.P. BANCE S.A.S INTERASEO DEL VALLE S. A. E.S.P. AVNET TECHNOLOGY SOLUTIONS COLOMBIA S.A.S. ONGC VIDESH LIMITED SUCURSAL COLOMBIANA PRODUCTOS FAMILIA CAJIC S.A.S. SKBERG COLOMBIA S.A.S. COMPAA DE ELECTRICIDAD DEL CAUCA S.A. ESP GRUPO CONSTRUCTOR CDI S.A. PATRIMONIO AUTNOMO FIA PROCESS CONSULTANTS INC (SUCURSAL COLOMBIA) BESSAC ANDINA S. A. TUSCANY SOUTH AMERICA LTD. SUCURSAL COLOMBIA FL COLOMBIA S.A.S. TOUR VACATION GROUP HOTELES AZUL S.A.S. CO INTERNET S.A.S. BETA ENERGY, CORP SUCURSAL COLOMBIA DEXSON ELECTRIC S.A.S. NTN24 S.A.S. CONSTRUCTORA DE INFRAESTRUCTURA VIAL S.A.S.

1.2. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE BARRANQUILLA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.223.206 1 BIENESTAR IPS S.A.S. 2 802.014.471 6 INVESAKK LTDA. 3 830.113.630 7 COLINVERSIONES ZF S.A. E.S.P. 4 890.111.018 8 SERVICONI LTDA. SERVICIOS PRIVADOS DE SEGURIDAD Y VIGILANCIA 5 890.111.918 1 INVERSIONES CHAHIN & CA. S.C.A 6 900.036.347 0 MULTILLANTAS GRIMALDI S. A. DE C.V. 7 900.126.011 8 C.I. VALE COLOMBIA S.A.S 8 900.145.437 2 DISTRIBUCIONES TAT DEL NORTE LIMITADA 9 900.147.219 2 INVERSIONES Y DISTRIBUCIONES LA CLAVE LTDA. 10 900.225.293 2 GRUPO CONSTRUYE S.A. 11 900.282.200 0 EXTRACTORA PALMARIGUANI S.A. 12 900.330.819 5 T Y T DISTRIBUCIONES COLOMBIA SAS 13 900.335.451 1 E.QUATRO S.A.S. 14 900.369.627 7 ALEMANA AUTOMOTRIZ S.A. 1.3. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CALI ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.034.614 0 SURTICAMPO S.A.S. 2 800.045.227 0 DARO MEJA HENAO S. A. 3 800.108.708 3 TECNOMDICAS S. A. 4 800.116.163 3 INCUBADORA ASES LTDA. 5 800.118.202 1 ESTELAR IMPRESORES LTDA. 6 800.122.856 3 SPIRODUCTOS S.A.S. 7 800.140.931 4 DISTRIBUIDORA FULLER LIMITADA 8 800.184.398 7 PROYECTOS Y CONSULTORAS EMPRESARIALES LTDA. PROYEMCO LTDA. 9 10 11 12 13 14 15 800.211.375 800.216.110 800.247.032 805.000.004 805.000.674 805.001.306 805.006.536 4 2 9 1 4 3 3 CONSTRUCCIONES Y VIVIENDAS DEL VALLE S.A. VIVALLE S.A. METALSA S.A. AGRA S.A.S. SANAMBIENTE S.A.S. TRANSPORTES ESPECIALES EDQUIOS S.A.S. FARMASER S.A. PROVIDER CA. LIMITADA

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ORD 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 NIT 805.007.101 805.009.936 805.010.659 805.012.376 805.015.841 805.016.737 805.017.350 805.018.489 805.020.838 805.022.607 805.023.132 805.026.286 805.028.588 805.030.297 817.002.708 860.004.902 860.046.201 860.053.221 890.301.070 890.307.352 890.308.901 890.310.752 890.320.046 890.322.642 890.322.776 891.300.111 900.081.370 900.096.048 900.114.299 900.120.564 900.126.027 900.234.847 900.275.281 900.310.573 900.330.416 900.367.164 900.378.212 900.386.417 900.406.150 DV 8 1 6 6 3 1 8 7 0 5 3 2 0 9 9 7 2 9 7 6 4 1 0 1 8 1 1 1 1 1 5 0 8 3 0 1 2 9 5 RAZN SOCIAL EMPRESA ASOCIATIVA DE TRABAJO AVCOLA ALEJANDRA MEDICAL TRADE DE COLOMBIA CO. LTDA. AMANECER MDICO LTDA. MAQUITODO S.A.S. SEGURIDAD & GESTIN LTDA. C.I. C.C.M. INGENIERA S.A. HEMATO ONCLOGOS S.A. FUNDACIN SALAMANDRA JCT EMPRESARIAL S.A. DESARROLLOS ELCTRICOS Y CIVILES S. A. ORATECH S.A.S. INVERCERMICAS S.A.S. PRODECON S.A. SERVIPRODUCTOS DUVANEST S.A.S. VMC S.A.S. PROVEEDORA DE PAPELES ANDINA S.A.S. FORTOX S.A. J E CASAS Y ASOCIADOS LTDA. TRANSPORTES ATLAS LTDA. TRANSATLAS GRUPO EMPRESARIAL DE LA QUINTA S.A. JAIME SARDI G. Y CA S.C.A. SEGURIDAD SHATTER DE COLOMBIA LTDA. C.I. PIETRI S. A. SOLDARCO LTDA. EMPAQUES FLEXIBLES S.A. HACIENDA SANTA ROSA S. A. H. F. DE COLOMBIA S. A. OCHS S.A.S CHEMICAL PRODUCTS HPC MARKETING Y EVENTOS S.A. HOTEL SPIWAK CHIPICHAPE CALI SOCIEDAD ANNIMA FENWAL COLOMBIA LTDA. EMPRESA METROPOLITANA DE ASEO DE CALI S. A. E.S.P. -EMAS CALI UT COMERCIALIZADORA INTEGRAL S.A.S. CI MANUFACTURAS MODEL INTERNACIONAL S.A.S. CORPORACIN COMFENALCO VALLE UNIVERSIDAD LIBRE COOMEVA CORREDORES DE SEGUROS S.A. BANCO WWB S. A. VALORES PLASTICAR S.A.S. BANCO COOMEVA S. A.

1.4. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CARTAGENA ORD 1 2 NIT 805.008.894 860.009.873 DV 4 4 RAZN SOCIAL ARISMENDY ANDRADE Y CA. LTDA. SOCIEDAD PORTUARIA PUERTO BAHA S.A.

1.5. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CCUTA ORD 1 2 NIT 900.226.684 900.362.666 DV 3 2 RAZN SOCIAL C.I BULK TRADING SURAMRICA LTDA. CUCUTA MOTORS S.A.S.

1.6. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE MEDELLN ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.007.359 2 ALMACENES H.J. S.A. 2 800.028.761 0 ALMACENES PLASTITELAS S.A.S. 3 800.070.771 1 KAKARAKA S.A. 4 800.184.385 1 FOTOMONTAJES S.A.S. 5 800.209.804 6 LABORATORIO MDICO LAS AMRICAS LTDA. 6 811.018.094 3 LA TESALIA S.A. 7 811.018.615 0 J & C DELICIAS S.A. 8 811.022.882 6 TECNOLOGAS ALIMENTICIAS S.A. 9 811.035.407 7 TECHNO FOOD S.A.S. 10 811.037.085 8 ELECTRORIENTE S.A.S. 11 811.037.682 5 DISTRIBUIDORA MATEC S.A.S.

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ORD 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 NIT 811.037.781 811.037.852 811.038.881 811.039.597 811.041.386 811.043.174 811.044.788 811.045.711 811.045.889 817.000.425 830.107.503 860.520.697 890.405.325 890.900.308 890.902.091 890.910.447 890.914.314 890.934.666 900.030.713 900.073.391 900.074.367 900.109.044 900.115.860 900.117.142 900.123.004 900.129.938 900.138.017 900.178.348 900.195.055 900.196.221 900.202.606 900.219.866 900.238.615 900.243.246 900.250.415 900.255.015 900.256.457 900.258.399 900.316.481 DV 6 0 9 6 5 1 6 4 6 0 5 4 7 4 0 2 1 2 6 2 1 9 7 6 2 3 3 7 6 7 5 8 7 2 1 1 6 6 1 RAZN SOCIAL MUNDIAL DE GRANOS Y PANELAS S.A.S. AVCOLA DEL DARIN S.A. HUMAX PHARMACEUTICAL S.A. SPEED TENNIS S. A. RAMASU S.A.S. ZEUSS PETROLEUM S.A. MUNDIAL DE REPUESTOS DE MOTOS S.A. ARRODRIGO SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA COMERCIALIZADORA DE ALIMENTOS LA COMARCA S.A. BALANCEADOS DEL CAUCA S.A.S. BADELCA S.A.S. INVERSIONES TEEN FASHION S.A INVERTABO S.A.S. REFORESTADORA DEL CARIBE S.A.S. FABRICATO S.A. C.I. FUNDICIN ESCOBAR S. A. SEDIC S. A. CONFECCIONES PORKY COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL S. A. CONFECCIONES AVENTURA S. A. RAIGOZA VILLEGAS & CIA. S. EN C. KIMAUTOS S.A. GRUPO AL S. A. INVERSIONES LA MEDIA NARANJA LIMITADA CDN COLPISA S.A. TOYAMA MEDELLN S.A. OPEN GAME S.A.S. VERONA TENNIS LTDA. LOGIMPORT LIMITADA FRANCORP S.A.S. DISMERCA DEL SUR S.A. INTERNACIONAL DE ABASTOS Y LICORES S.A.S. I.C. RIBON S. A. MEDICARTE S. A. LOGISTICS AND SERVICES S.A.S. INVERSIONES Y NEGOCIOS HH S. A. QUIMTIA S.A.S. PROORIENTE DISTRIBUIDORA S.A.S. ZONA 2 DISTRIBUCIONES LIMITADA ADOLFO GMEZ FERNNDEZ S. A. PAULANDIA S.A.S.

1.7. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARAUCA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.102.801 3 ALCALDA MUNICIPAL DE TAME 2 834.001.171 1 EMPRESA DE SERVICIOS DE SALUD DE ARAUCA LTDA. 3 900.032.370 2 INVERSIONES KAMBIAR LIMITADA

1.8. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARMENIA ORD NIT DV 1 801.004.334 9 MI POLLO S.A. 2 801.004.561 4 GESTIN EMPRESARIAL C.T.A. 3 900.060.410 8 QUINDIANA DE INCUBACIN LIMITADA 4 900.394.075 7 VENTANILLA VERDE AUTOSERVICIO S.A.S.

RAZN SOCIAL

1.9. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUCARAMANGA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.012.833 2 TODO ASEO LIMITADA 2 800.085.445 0 INVERSIONES J. V. LTDA 3 800.120.175 7 EMPRESA DE ACUEDUCTO, ALCANTARILLADO Y ASEO DE SAN GIL ACUASAN E.I.C.E. E.S.P. 4 5 6 7 8 9 800.174.228 804.006.936 804.008.789 804.011.015 804.011.536 804.014.559 0 2 5 4 1 2 AGROPECUARIA RO FRO LTDA. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO CLNICA GUANE COLOMBIANA DE AVES S.A COLAVES ELECTROVERA S.A SEGURIDAD ACRPOLIS LIMITADA BRACHOAUTOS S.A.S.

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ORD 10 11 12 13 14 15 16 17 NIT 804.016.642 890.205.357 890.209.028 900.052.127 900.073.081 900.256.370 900.265.877 900.345.431 DV 5 4 4 4 4 4 4 7 RAZN SOCIAL INDUSTRIAS BICICLETAS MILN S. A. DISTRIBUIDORA DE VEHCULOS AUTOMOTORES LIMITADA DISMOTOR LTDA. AVCOLA SINAIN S.A.S. ENGLISH EASY WAY E.U. SERVICLNICOS DROMDICA S.A. CHP MATERIALES PARA CONSTRUCCIN S.A. AGROPECUARIA VILLA SANDRA S.A.S. AGROPAISA S.A.S.

1.10 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUENAVENTURA ORD NIT DV 1 900.405.027 2 CASA BLANCA S.A.S.

RAZN SOCIAL

1.11. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE FLORENCIA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.095.734 7 MUNICIPIO DE BELN DE LOS ANDAQUES 2 800.095.760 9 MUNICIPIO EL DONCELLO 3 800.140.607 2 POLICA NACIONAL DEPARTAMENTO DE POLICA CQUETA 4 5 6 7 828.002.090 900.010.633 900.041.454 900.283.304 6 1 0 2 JESMAR HURTADO Y COMPAA S. EN C. DISTRIBUCIONES CHAIRA LIMITADA ELECTRO SATLITE E.U. ALMACN SAN ANTONIO DEL CAQUET S.A.

1.12. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE GIRARDOT ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.174.851 1 SOCIEDAD MDICO QUIRRGICA NUESTRA SEORA DE BELN DE FUSAGASUG LIMITADA 2 3 4 5 808.000.875 830.069.224 890.680.162 900.042.972 9 1 0 9 EMPRESA DE TELECOMUNICACIONES DE GIRARDOT S.A. E.S.P. INCUBADORA INTERNACIONAL DE AVES LTDA. MUNICIPIO DE EL COLEGIO DISTRILEVAS S.A.

1.13. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE IBAGU ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.100.049 1 MUNICIPIO DE ATACO 2 800.211.659 0 COOPERATIVA DE SERVICIOS MDICOS ESPECIALIZADOS VIVIR 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 809.005.743 809.007.625 809.008.480 809.010.204 809.012.511 890.704.204 890.704.555 890.803.568 900.030.159 900.205.217 900.251.996 900.267.013 900.273.262 900.353.601 900.370.466 1 1 3 3 9 7 7 7 5 7 1 7 9 6 1 SEGURIDAD PRIVADA AGUIALARMAS LTDA. LEAL ASESORES Y CONSULTORES S.A.S. ALIMENTOS Y FORRAJES LTDA. CORPORACIN VIVIENDO IBAGU ALCARRAZA LTDA. EMPRESA DE ACUEDUCTO ALCANTARILLADO ASEO DEL ESPINAL E.S.P. HOSPITAL CENTRO EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DE PLANADAS VALTA S.A.S. SOMEFA DE IBAGU S.A. PRETENSADOS DEL TOLIMA S.A.S PRETOLSA NUTRIN Y CA S. A. CONSORCIO MULTICONSTRUCCIONES PLINCO CLNICA SHARON Y UCI TOLIMA LIMITADA DIACEMENTO S.A.S CONSORCIO SOLUCIONES V.I.P.

1.14. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE LETICIA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.180.576 3 INVERSIONES FAJARDO ESPEJO & CA. LTDA. 2 838.000.154 6 CRDITOS PARRA Y CA S.A.S. 3 900.316.285 4 DROGUERA GLORIA R&M S.A.S. 4 900.339.174 4 SOCIEDAD ANNIMA ENERGA PARA EL AMAZONAS S.A. E.S.P 1.15. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE MANIZALES ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.096.375 0 MULTISERVICIOS LIMITADA 2 800.150.444 1 RESTREPO GONZLEZ Y CA. LTDA. 3 800.190.383 1 DISTRIBUIDORA DE ALUMINIOS MAYA CARDONA DISTRIALUM LTDA. 4 800.226.923 6 SIGNAL MARKETING LTDA.

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ORD 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 NIT 810.000.654 810.004.032 810.004.300 810.004.507 810.006.556 810.006.662 810.006.958 830.506.276 890.803.418 890.806.640 900.052.913 900.110.279 900.221.029 DV 5 2 1 9 9 1 6 1 0 3 7 4 6 RAZN SOCIAL GIMA S.A. REPRESENTACIONES LASTRA EJE CAFETERO LIMITADA BRONCES Y LMINAS LIMITADA SECURITEAM TECHNOLOGIES S.A. SETECH S.A. AVICAL S. A. HIERROS DEL CAF S. A. TODOTERRENO S.A. COLPLAS S.A.S. COLOMBIANA DE PLSTICOS S.A.S. PROMAPN LTDA. BALDOSAS DEL NORTE LIMITADA CALDAS MOTOS LTDA. MAKRO ALIANZAS LTDA. INVERSIONES GIRALDO AGUDELO Y CA S.EN C.

1.16. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.089.312 8 EMPRESA DE SERVICIOS PBLICOS DE PITALITO EMPITALITO E.S.P. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 813.002.521 813.002.940 813.005.295 813.005.904 813.009.442 891.101.099 891.101.599 891.103.095 891.180.000 891.180.069 891.180.183 900.031.871 900.063.254 900.123.612 900.129.791 900.193.879 900.278.732 4 7 8 5 2 5 6 5 4 1 3 6 9 0 8 9 1 SEMILLAS DEL HUILA S. A. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO MARA AUXILIADORA DE GARZN EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO MPAL. MANUEL CASTRO TOVAR E.S.E. SOCIEDAD COLOMBIANA DE ESTUDIOS PARA LA EDUCACIN LTDA. - S.C.E.E. LIMITADA COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO DE ANESTESILOGOS Y ESPECIALISTAS MEDICOQUIRRGICOS COORDINACIN DE VOLUNTARIADO DEL HUILA COMPAA PALMA TRPICAL LTDA. MINERA PROVIDENCIA S.A. CMARA DE COMERCIO DE NEIVA MUNICIPIO DE ACEVEDO MUNICIPIO DE BARAYA COOPERATIVA C.L.L. MEDICAL PAGO S. A. NEFROUROS MOM S.A.S. AGROVELCA S.A. CONSTRUIMOS DEL HUILA S.A. UNIASOCIADOS LIMITADA

1.17 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PALMIRA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.007.955 2 DISTRIBUIDORA LA SULTANA DEL VALLE S. A. 2 830.016.868 7 AGROAVCOLA SAN MARINO S. A. 3 900.292.211 4 REFINADORA NACIONAL DE ACEITES Y GRASAS S. A. 4 900.312.428 2 DELTA ANDES S. A.

1.18. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PASTO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.056.674 7 DISTRIBUIDORA SALGAR LTDA. 2 800.220.247 8 CACHARRERA CALI VARGAS & CA S. EN C. 3 814.006.616 7 SERVICIO PBLICO DE ALUMBRADO DE PASTO S.A. 4 814.006.674 4 MEGAUTOS LTDA. 5 814.006.896 2 FERRETERAS DE COLOMBIA S.A.S. FERRECOL 6 837.000.356 3 DISTRIBUCIONES ELCTRICAS DE NARIO LTDA. 7 837.000.538 7 CORALSA LIMITADA 8 860.075.590 6 FERRIPLSTICOS S.A.S. 9 900.086.880 9 POLLOS AL DA S.A.S. 10 900.091.644 7 CEDIT DEL SUR LTDA. 11 900.195.563 6 DISTRIBUIDORA Y COMERCILIZADORA MERCOGRANOS LTDA. 12 13 14 15 900.269.533 900.283.838 900.333.755 900.385.926 4 3 6 1 INVERPASTO S.A.S. UNICOMERCIAL DEL SUR S.A.S. ARPESOD ASOCIADOS S.A.S. ALMACEN MODERNO DECORADOR S.A.S.

1.19. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PEREIRA ORD NIT DV 1 800.116.595 1 INDUSTRIAS BUENOS AIRES LIMITADA 2 800.250.778 5 ETICOLOR S. A.

RAZN SOCIAL

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ORD 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 NIT 801.002.726 816.003.722 816.004.029 816.004.226 816.004.349 816.005.433 816.005.813 816.007.631 816.007.864 816.008.314 891.400.435 891.407.964 891.409.981 900.012.114 900.042.233 900.093.635 900.112.261 900.131.529 900.156.841 900.166.907 900.274.297 900.303.461 900.320.751 900.334.397 900.358.924 900.374.622 DV 3 3 1 6 3 9 4 1 9 4 1 6 0 8 4 1 1 0 2 2 0 8 0 7 2 0 RAZN SOCIAL INCUAVCOLA QUINDO S. A. CAF & MODA EMPRESA ASOCIATIVA DE TRABAJO TECNOLOGA EQUIPOS Y SUMINISTROS LTDA. TES LTDA. AUTOJAPONES S.A. INDELPA S. A. DISTRIOCCIDENTE S. A. ARQUITECTURA LIVIANA S.A.S. SURTIMOS A SU NEGOCIO DISTRIBUCIONES LTDA. NISSI S.A.S. CONFETEX DE COLOMBIA S.A.S. COOPERATIVA DE CAFICULTORES SANTA ROSA DE CABAL LTDA. DISTRIBUIDORA GRANCOLOMBIANA S.A. CLNICA LOS ROSALES S. A. CUEROS Y MS LIMITADA MOTOS DEL OCCIDENTE S.A. BUSTOS Y COMPAA SOCIEDAD COMANDITARIA POR ACCIONES SU MOTO DEL OTN S. A. INDUSTRIAS TOMY S. A. ACEROS Y PERFILES MAPA LTDA. AUTOMOTORA CERRITOS S. A. ZAR CRNICOS S.A.S. ALTAVISTA S.A.S. LA ECONOMA COMERCIAL S.A.S. ROMA INVERSIONES S.A.S. EVEREST DISTRIBUCIONES S.A.S. CERRITOS MOTORS S.A.S.

1.20. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE POPAYN ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 900.366.010 1 COMPAA ENERGTICA DE OCCIDENTE S.A.S. E.S.P. 2 900.385.512 6 PDEACERO ZONA FRANCA S.A.S. 1.21. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SANTA MARTA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.236.021 0 PETROCOMERCIAL S.A. 2 900.114.897 4 SANTA MARTA INTERNATIONAL TERMINAL COMPANY S.A. 3 900.341.777 1 EXTRACTORA LA BELLA S.A.S.

1.22. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SOGAMOSO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 900.398.733 3 COMERCIALIZADORA DISTRILLANTAS S.A.S. 1.23. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE TUNJA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 891.801.918 6 SOELCO LTDA. 1.24. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE VALLEDUPAR ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 824.006.480 9 IMAGEN RADIOLGICA DIAGNSTICA SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA (SAS) 2 900.165.662 9 INVERSIONES TOGU S.A.S.

1.25. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE VILLAVICENCIO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.117.180 3 AGENCIA LOGSTICA DE LAS FUERZAS MILITARES REGIONAL LLANOS ORIENTALES 2 3 822.002.969 830.086.090 2 3 MANTENIMIENTO Y CONTROLES DEL LLANO E.U. MOVILSTAR DE COLOMBIA S.A.S.

1.26. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE YOPAL ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 844.004.162 5 SERMONTEC LTDA. 2 900.251.955 1 EMPRESA MUNICIPAL DE SERVICIOS PUBLICOS DE OROCUE S.A. E.S.P.

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Pargrafo. Las sociedades y entidades que se califican como Grandes Contribuyentes adquieren, a partir de la vigencia de la presente resolucin, la calidad de agentes de retencin del impuesto sobre las ventas y debern cumplir con las correspondientes obligaciones, sin perjuicio de lo previsto en normas especiales. Artculo 2. Excluir de la calificacin de Grandes Contribuyentes a las siguientes sociedades y/o entidades:
2.1. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE GRANDES CONTRIBUYENTES ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.015.993 6 FOTO SANTA BRBARA LIMITADA EN LIQUIDACIN 2 800.060.314 6 DXS SOCIEDAD ANONIMA DXS S.A. EN LIQUIDACIN 3 800.075.256 2 FONDO DE EDUCACIN Y SEGURIDAD VIAL LIQUIDADO 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 800.108.935 800.115.324 800.129.630 800.138.930 800.144.738 800.146.982 800.152.247 800.153.290 800.159.946 800.159.972 800.164.383 800.168.214 800.183.670 800.192.556 800.192.916 800.196.314 800.196.783 800.205.551 800.208.345 800.213.683 800.222.118 800.227.933 800.231.724 800.231.969 800.243.792 800.245.896 800.250.048 800.250.119 800.250.579 805.017.584 806.005.394 817.000.859 817.002.953 822.001.956 830.002.253 830.002.437 830.005.445 830.007.068 830.010.601 830.012.786 830.029.243 830.029.499 830.029.578 830.036.013 830.040.087 830.040.177 830.042.422 830.044.473 830.052.762 9 8 8 0 7 7 6 8 8 1 1 3 1 8 6 0 1 1 2 7 5 4 7 4 1 6 7 1 6 4 3 3 7 2 7 5 8 3 0 3 0 9 2 2 2 7 6 0 8 EKRO DISTRIBUCIONES S.A. EKRO STANFORD S.A. COMISIONISTA DE BOLSA EN LIQUIDACIN LUCENT TECHNOLOGIES COLOMBIA LTDA EN LIQUIDACIN COMPAA COLOMBIANA CENTRAL DE CARBN SOCIEDAD ANNIMA COCENCAL S.A. EN LIQUIDACIN INTERGAMES DE COLOMBIA S.A. EN LIQUIDACIN INTEGRAL VILA RODRGUEZ LIMITADA BMG ARIOLA DE COLOMBIA S.A. EN LIQUIDACIN ALITALIA LNEAS AREAS ITALIANAS S.P.A. EN LIQUIDACIN BANCO DEL PACFICO S.A. BP EN LIQUIDACIN FORZOSA ADMINISTRATIVA COMPAA DE MONEDA INTERNACIONAL S.A. C.M.I. S.A. SCRIPTECHNIK DE COLOMBIA S.A. EN LIQUIDACIN DISTRIBUIDORA AMERICANA DE VEHCULOS S.A. EN LIQUIDACIN LEASING POPULAR COMPAA DE FINANCIAMIENTO S.A. SOCIEDAD INVERSIONISTA ANGLO COLOMBIANO S.A. EN LIQUIDACIN HOTELMAN LIMITADA EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA COMERCIAL INMOBILIARIA INTERNACIONAL S.A. EN LIQUIDACIN NORTEL NETWORKS DE COLOMBIA S.A.S. EN LIQUIDACIN CHS COLOMBIA LTDA. EN LIQUIDACIN SUPERVIEW COMUNICACIONES S.A. EN LIQUIDACIN BELLEZA FUTURA S.A. COMERCIALIZADORA EL CAZADOR S.A. EN LIQUIDACIN REFINERA DEL NARE S.A. EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA PROMOTORA DE INVERSIONES ARROBA S.A. EN LIQUIDACIN CAJA DE COMPENSACIN FAMILIAR CAMPESINA BAYER CROPSCIENCE S.A. CIT COLOMBIANA S.A. CITCOL S.A. EN LIQUIDACIN FINANCIERA COMPARTIR S.A. COMPAA DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL ENTIDAD PROMOTORA DE SALUD ORGANISMO COOPERATIVO SALUDCOOP EMPRESA COMERCIAL DEL SERVICIO DE ASEO S.A. E.S.P. EN LIQUIDACIN VEROS S.A.S. AMERICAN INTERNATIONAL CO. LTDA. EN LIQUIDACIN CABKO S.A. EN LIQUIDACIN PERFILES COLOMBIANOS PERFICOL S.A. EN REORGANIZACIN EMPRESARIAL COMERCIAL DE CEREALES DEL ORIENTE LIMITADA SABACOL INC. SUN MICROSYSTEMS DE COLOMBIA S.A. INVERSIONES HAVI S.A.S. EN LIQUIDACIN 3COM INTERNATIONAL INC. EN LIQUIDACIN SIDERRGICA DEL TURBIO DE COLOMBIA LTDA. EN LIQUIDACIN GEOSISTEMAS PAVCO S.A.S. CICOLAC LTDA. EN LIQUIDACIN EQUIPO DE SERVICIOS PETROLEROS LTDA. EN LIQUIDACIN SAP ANDINA Y DEL CARIBE C.A. EN COLOMBIA COMPAA CARBONES DEL CESAR S.A.S. EN LIQUIDACIN REDSALUD PROMOCIN Y PREVENCIN IPS S.A. LIQUIDADA SAGEM S.A. SUCURSAL COLOMBIA EN LIQUIDACIN INFORMTICA NEGOCIOS Y TECNOLOGA DE COLOMBIA LTDA. EN LIQUIDACIN MANDAMUS S.A. EN LIQUIDACIN COMPAA COMERCIALIZADORA LISTO S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL

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ORD 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 NIT 830.061.085 830.065.473 830.066.390 830.083.759 830.089.278 830.091.089 830.103.372 830.106.572 830.109.170 830.113.528 830.139.861 830.145.384 837.000.154 860.000.142 860.000.786 860.001.401 860.001.881 860.002.095 860.002.152 860.002.290 860.002.374 860.002.385 860.002.560 860.002.978 860.003.215 860.003.450 860.003.727 860.005.519 860.006.757 860.007.636 860.008.461 860.008.488 860.009.179 860.009.186 860.013.433 860.013.557 860.013.834 860.016.746 860.019.514 860.023.573 860.023.605 860.023.730 860.024.108 860.026.618 860.027.927 860.030.619 860.032.381 860.033.305 860.033.670 860.037.478 860.038.286 860.039.505 860.041.334 860.044.777 860.052.828 860.054.406 860.056.851 860.058.138 DV 8 0 2 8 4 5 9 9 5 3 4 7 2 8 0 5 7 9 0 9 9 1 2 7 0 5 1 3 4 6 9 7 0 2 2 7 2 6 8 8 5 8 0 4 1 7 9 3 7 7 4 7 0 3 4 9 2 8 RAZN SOCIAL ADMINISTRADORA PBLICA COOPERATIVA DE MUNICIPIOS Y ENTIDADES ESTATALES BEARINGPOINT AMERICAS INC COLOMBIA EN LIQUIDACIN REPRESENTACIONES DG JR DE AMRICA S.A. EN LIQUIDACIN WESTERNGECO INTERNATIONAL LIMITED SUCURSAL COLOMBIA EN LIQUIDACIN ENERGA Y FINANZAS S.A. E.S.P. EN LIQUIDACIN ADMINISTRACIN COOPERATIVA ESPECIALIZADA EN PROYECTOS COOESPRO NOBEL BIOCARE COLOMBIA S.A. EN LIQUIDACIN SERVICES INTERNATIONAL LLC COMIDAS LISTAS Y CONGELADOS DE COLOMBIA KLIK S.A. EN LIQUIDACIN PLSTICOS FOREMOL S.A. EN LIQUIDACIN INTERNACIONAL DE DESARROLLO HOTELERO S.A. ENERGA HOLDINGS LTDA. EN LIQUIDACIN COMPAIAS PRINCESS C.I. S.A. WELLA COLOMBIANA LTDA. EN LIQUIDACIN INDUSTRIAS FULL S.A. INDUFULL S.A. AEROMERCANTIL S.A. EN LIQUIDACIN COLORTEX S.A. EN LIQUIDACIN CARULLA VIVERO S.A. ALMACENAR S.A. ALFN EMPAQUES FLEXIBLES S.A. EN LIQUIDACIN KODAK AMERICAS LTD. EN LIQUIDACIN LABORATORIOS AYERST HORMONA S.A. EN LIQUIDACIN INSTITUTO MDICO TCNICO SANICOL S.A. EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA TEXTILES NYLON S.A. NYLTEX EN LIQUIDACIN PROFICOL S.A. TEXTILES DURN LTDA. EN LIQUIDACIN AQUAFORJAS MEDKA S.A. EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA TIERRA MAR AIRE S.A. TMA EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA CYANAMID DE COLOMBIA S.A. EN LIQUIDACIN COMPAA DE INVERSIONES DE LA FLOTA MERCANTE S.A. EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA BIENES LA LIBERTAD S.A. EN LIQUIDACIN FRIGORFICO SAN MARTN DE PORRES LTDA. EN LIQUIDACIN INDUSTRIAS WESTELL LTDA. EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA CDULAS COLN DE CAPITALIZACIN COLSEGUROS S.A. EN LIQUIDACIN CAJA DE COMPENSACIN FAMILIAR ASFAMILIAS EN LIQUIDACIN CENTRAL COOPERATIVA DE DESARROLLO SOCIAL COOPDESARROLLO EN TOMA DE POSESIN PARA ADMINISTRAR AERODESPACHOS COLOMBIA S.A. MUEBLES EL CID S.A. EN LIQUIDACIN COLOMBIAN MUD COMPANY INC. EN LIQUIDACIN PEPSI COLA PANAMERICANA LLC EN LIQUIDACIN BANCO COOPERATIVO DE COLOMBIA BANCOOP EN LIQUIDACIN ADMINISTRACIN COOPERATIVA INTERREGIONAL DE COLOMBIA LIMITADA EN LIQUIDACIN COMERCIAL MODERNA S.A. EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA PETRLEOS NACIONALES S.A. PETRONAL MITSUI DE COLOMBIA 1 S.A. LIQUIDADA QUMICOS BCN S.A. FACTORA DEL VIDRIO S.A. FAVIDRIO S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL EDITORIAL PLANETA DE AGOSTINI S.A. SAJATEX S.A. Y/O AROTEX S.A. Y/O MAVITEX S.A. EN LIQUIDACIN COMESA INDUSTRIA METALMECNICA S.A. EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA ALMACENES ENSUEO C.I. S.A. EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA DALHOM S.A. EN LIQUIDACIN INDUSTRIA DE PLSTICOS Y ESPUMAS SOLVECO S.A. EN LIQUIDACIN GRASOT LTDA. EN LIQUIDACIN AEROEXPRESO BOGOT S.A. APSA EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA PROCESADORA INDUSTRIAL COLOMBIANA DE MADERAS LTDA. PRICOMA LOTERA LA NUEVE MILLONARIA DE LA NUEVA COLOMBIA LTDA. EN LIQUIDACIN MATERIALES DE CONSTRUCCIN VARLOP S.A.

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ORD 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 NIT 860.058.359 860.061.234 860.065.720 860.067.827 860.068.536 860.068.995 860.078.767 860.352.591 860.401.746 860.403.476 860.451.592 860.511.815 860.520.683 860.523.008 860.526.319 860.530.440 860.532.818 890.116.624 890.200.346 890.300.467 890.301.125 890.302.018 890.405.589 890.806.881 890.900.020 890.938.637 891.202.036 891.303.570 891.855.752 899.999.010 899.999.018 900.090.083 900.090.506 900.113.372 900.130.203 900.143.733 900.153.269 900.159.108 900.163.008 900.245.734 DV 9 8 4 2 9 6 6 1 7 2 3 9 1 3 2 1 0 4 0 2 3 8 4 1 9 7 5 0 2 3 1 0 4 5 0 9 5 5 2 4 RAZN SOCIAL DISTRIBUIDORA MARTELLO LTDA. EN CONCORDATO COLOMBIANA DE COMPUTADORES COLCOMP S.A. CENTRAL PAPELERA LTDA. EN LIQUIDACIN HIMASA LIMITADA REPFIN LTDA. EN LIQUIDACIN SOCIEDAD DE INSUMOS QUIMICOS E INDUSTRIALES LTDA. SUQUIN LTDA. LA FRAGATA NORTE LTDA. EN LIQUIDACIN DROCOL S.A.S. TEXTURA S.A. EN LIQUIDACIN PROMOCIONES DE VIVIENDA S.A. PROVINSA EN LIQUIDACIN PRODUCTOS DE ALUMINIO MUNAL S.A. EN LIQUIDACIN ROBAYO FERRO Y CA. S.C.A. EN LIQUIDACIN SORTEOS EXTRAORDINARIOS ASOCIADOS CA. LTDA. EN LIQUIDACIN COLOMBIAN SEWING MACHINE COMPANY S.A. EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA PLESCOM LTDA. EN LIQUIDACIN INVERALBA S.A. EN LIQUIDACIN LOSANI COLOMBIA LTDA. EN LIQUIDACIN PETROTRADE S.A. COMERCIALIZADORA DE COLECCIONES S.A. EN LIQUIDACIN CROYDON S.A. EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA VAPA S.A. EN LIQUIDACIN GIVALGO LTDA. MADERAS DE LA COSTA S.A. EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA ZURICH S.A. ORGANIZACIN PARA LA ALTA TECNOLOGA EN LIQUIDACIN OBLIGATORIA DISTRIBUIDORA FARMACUTICA CLOX COLOMBIANA S.A. EN LIQUIDACIN CASTAO & YOUNG S.A. EN LIQUIDACIN INGENIEROS CONSTRUCTORES TECNOLOGA Y EQUIPO S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL COLDECOM LTDA. Y CA. S.C.A. EN LIQUIDACIN SOCIEDAD DE COMERCIALIZACIN INTERNACIONAL AGUIRRE RUEDA Y CA. S. EN C. EN LIQUIDACIN CAJA NACIONAL DE PREVISIN SOCIAL EIC EN LIQUIDACIN INSTITUTO NACIONAL DE RADIO Y TELEVISIN LTDA. EN LIQUIDACIN CIGPF LTDA. EN LIQUIDACIN PRIMEFINANZAS S.A.S. EN LIQUIDACIN NUEVA INVERSIONES S.A.S. HUPECOL DOROTEA AND CABIONA LLC NETWORK AND OPERATION S.A. TARMILA S.A.S. COMPAA DE GERENCIAMIENTO DE ACTIVOS S.A.S. EN LIQUIDACIN TELCO Y ENTRETENIMIENTO INVERSIONES S.A. EN LIQUIDACIN REFRACTARIOS INGENIERA Y MONTAJES S.A. RIMSA LIQUIDADA

2.2. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE BARRANQUILLA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.070.056 3 TRANSPORTES INTERTANQUES S.A. 2 800.101.648 8 UNIVERSAL DE TEXTILES S.A.S. 3 800.108.557 8 CAMCO INGENIERA S.A.S. 4 800.154.017 8 ALMACENADORA DE CARGA LTDA. ALMACARGA 5 800.188.732 2 PLASTICARIBE S.A.S. 6 800.230.308 1 CENTRAGAS TRANSPORTADORA DE GAS DE LA REGIN CENTRAL DE AP GASODUCTOS ADMINISTRACIN & CIA. S.C.A. EN LIQUIDACIN 7 802.001.388 6 FULL FILTERS DE COLOMBIA S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL 8 9 10 11 12 13 14 15 16 802.001.579 802.002.021 802.002.784 802.002.895 802.005.344 802.005.773 802.006.258 802.006.259 802.006.279 6 3 4 3 0 7 1 7 4 DROGUERA KLENDAL PANAMCOL S.A. ALMACENAMIENTOS FARMACUTICOS ESPECIALIZADOS ALFARES S.A. BUSINESS TRADING CORPORATION S.A. GAS EXPRESS VEHICULAR S.A. SERVICIOS TEMPORALES PRESENCIA INTELIGENTE LTDA. EN LIQUIDACIN C.I. AGROFORESTAL PARAISO TIERRADENTRO S.A.S. H & H ARQUITECTURA S.A. ARTICUEROS S.A. EN LIQUIDACIN GYNOPHARM S.A.S.

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ORD 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 NIT 802.007.322 802.007.499 802.015.280 802.016.248 802.016.357 802.016.654 802.016.986 802.023.694 802.024.578 802.024.696 802.025.318 806.001.475 806.013.296 830.510.934 860.059.441 890.101.603 890.101.890 890.103.010 890.103.725 890.105.702 890.107.394 890.110.150 890.114.778 890.114.924 890.115.371 890.116.517 900.043.191 900.049.141 900.073.226 900.088.560 900.109.128 900.146.365 900.193.002 900.220.947 900.247.531 DV 8 2 0 9 3 6 6 1 8 9 4 3 3 3 1 4 1 6 3 3 7 8 0 1 1 4 8 7 5 6 9 5 7 8 5 RAZN SOCIAL SERVICIOS INDUSTRIALES INTEGRADOS SIISA S.A. COOPERATIVA INTEGRAL EN SALUD SOUTH MEDICAL CLINIC SA SEGURIDAD 911 LTDA. MACSA MEDICINA ALTA COMPLEJIDAD SA BICIMOTOS Y REPUESTOS LIMITADA COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO INGESA COMERCIALIZADORA DE DISEOS Y CONFECCIONES DE MODA S.A. EN LIQUIDACIN POR ADJUDICACION HYUNDAI ELECTRONICS LATIN AMRICA S.A. EN LIQUIDACIN CI METAL TRADE S.A.S. EXLICA LTDA C I GREEN LINE S.A. BANCO DE SANGRE NGELA MEJA DIZEO LTDA T Y T DISTRIBUCIONES LTDA TRANSPORTES FLUVIALES COLOMBIANOS LTDA ALUMINIO REYNOLDS SANTO DOMINGO S.A. EN LIQUIDACIN CONFECCIONES LORD SA CORPORACIN ELCTRICA DE LA COSTA ATLNTICA S.A. E.S.P. EMPRESA DE SERVICIOS PBLICOS CORELCA S.A. ESP EN LIQUIDACIN PLSTICOS VANDUX DE COLOMBIA SA CAF UNIVERSAL S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL ENSACAR SA VEHIPARTES S.A. EN LIQUIDACIN TORHEFE S.A.S. EN LIQUIDACIN AGENCIA CAUCHOSOL DE LA COSTA S.A.S. INGESOFT INGENIERA Y SOFTWARE LIMITADA DISTRIBUIDORA NOVEL LIMITADA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL BARBATUSCAS LIMITADA ASOCIACIN MDICA COLOMBIANA DE VIDA INSTITUCIN PRESTADORA DE SERVICIOS DE SALUD S.A. SIGNA GRAIN CO. S.A. ELECTRICARIBE MIPYMES DE ENERGIA SA ESP EN LIQUIDACIN EXPOGANORTE LTDA CABLECARIBE S.A. INVERSORA DE GAS DEL LITORAL CARIBE S.A. EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS EN LIQUIDACIN CABLE NET DEL CARIBE S.A. INDUSTRIAS TEXTILERAS MONTOYA MIRA S.A.S.

2.3. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CALI ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.016.998 7 PRODUCTOS EL CID S.A. 2 800.074.188 5 AMU SIERRA HNOS. S.A. 3 800.083.900 1 COLOMBIANA DE REPUESTOS PARA MAQUINARIA SOCIEDAD ANONIMA 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 800.095.451 800.163.076 800.165.463 800.174.715 800.188.564 800.230.896 800.244.977 800.245.439 801.000.082 805.000.309 805.000.602 805.001.926 805.003.388 805.003.857 805.007.805 805.009.446 805.009.996 805.012.421 805.012.622 805.013.052 805.013.455 805.014.280 805.014.609 8 0 7 6 1 0 1 3 1 0 4 1 6 9 4 2 1 1 3 1 4 7 6 SOFAEXCOL LTDA. CAMBIO EXACTO S.A. PROFESIONAL DEL CAMBIO INTERNACIONAL DE SEGURIDAD LTDA INVERSIONES GENERALES SA REDEVENTAS DE YUMBO S.A. EN LIQUIDACIN LLAMA TELECOMUNICACIONES SA ACEROS Y LMINAS DEL VALLE LTDA. VIDAGAS DE OCCIDENTE S.A. E.S.P. NEFRO SALUD S.A.S. VEHIVALLE S.A. PROCOSTURA DEL VALLE S.A. EN PROCESO DE REORGANIZACIN EMPRESARIAL KLAHR ASOCIADOS Y BLOKES S.A. DIMERCO S.A.S. EN LIQUIDACIN BANDAS Y CORREAS DEL OCCIDENTE LTDA. EMPRESA DE SERVICIOS CARVAJAL S.A.S. E.S.P. EN LIQUIDACIN COLOMBIANA DE JUEGOS Y APUESTAS AZAR S.A.S. GASTRONORM S.A. A F TROST HANSEN PRODUCTOS DANCALI S. EN C. EN PROCESO DE REORGANIZACION CONSORCIO DE RESTAURANTES S.A. SEUL MOTORS S.A. EN REORGANIZACIN EMPRESARIAL IMPORCABLES CATV S.A.S. DISTRIBUIDORA LA TRECE Y CA LTDA. LITOSERVI EDITORES S.A. EN PROCESO DE REORGANIZACIN

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ORD 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 NIT 805.014.619 805.015.364 805.015.560 805.015.634 805.016.248 805.019.545 805.023.524 805.023.623 805.025.155 805.026.771 805.026.971 805.027.931 805.028.204 805.028.397 805.028.714 805.029.751 815.004.036 830.052.596 830.145.511 830.514.089 860.005.096 890.002.145 890.303.189 890.303.797 890.304.802 890.305.485 890.305.773 890.306.271 890.306.577 890.308.292 890.308.729 890.308.931 890.308.983 890.311.319 890.312.455 890.317.184 890.317.322 890.317.504 890.319.254 890.319.729 890.321.150 890.322.313 890.324.197 890.329.856 890.329.865 890.330.348 890.332.796 891.301.009 900.025.365 900.030.773 900.048.002 900.051.101 900.088.412 900.092.210 900.096.759 900.105.725 900.108.767 900.119.496 900.124.768 900.126.534 900.174.254 900.225.133 900.315.521 DV 1 1 9 5 1 6 7 8 1 3 1 1 8 0 2 1 1 1 6 2 1 8 3 1 5 8 4 3 1 7 3 5 8 8 6 8 8 1 4 0 3 1 2 0 7 2 8 0 6 8 7 9 4 9 8 8 0 7 5 8 5 2 3 RAZN SOCIAL COMERCIALIZAR S.A. E.S.P. LOME S.A. NORMA COMUNICACIONES S.A.S. DISTRIBUIDORA JUPITER LTDA. GRUPO CORPORACIN MILENIO S.A.S. EN PROCESO DE REORGANIZACIN ASCENDIS AUDITORES Y CONSULTORES GERENCIALES SA C.I. FRUTOS DE LA TIERRA COMERCIALIZADORA LTDA. COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO NICA D ANDES S.A. EN LIQUIDACIN CENTRO DE MEDICINA FSICA Y REHABILITACIN RECUPERAR S A I P S PRECOOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO IMBANACO DISTRIBUIDORA EXPRESS S.A. ENCANTADORA POR NATURALEZA S.A. EN PROCESO DE REORGANIZACIN COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL MULTIMARKET S.A. C.I. MULTIMARTKET S.A. EN LIQUIDACIN COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO SISA MARIA S KITCHEN INDUSTRIA DE ALUMINIO S.A.S. DISTRIBUIDORA DEL NOROESTE S.A. EN LIQUIDACIN TREN DE OCCIDENTE SA DISTRIBUTION CHANNELS S.A. EN LIQUIDACIN AGRCOLA GANADERA JARAMILLO OROZCO S EN C S MCNEIL LA LLC EN LIQUIDACIN SOCIEDAD DE COMERCIALIZACIN INTERNACIONAL PEZ A MAR LIMITADA EN LIQUIDACIN TKF ENGINEERING TRADING SA UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI EDUARDO ARANGO V. & CIA. S.A. EDARVICO S.A. INVERSIONES BELLAVISTA Y CIA. S. EN C. CORPORACIN DEPORTIVA AMRICA MERCANTIL COLOMBIANA CALI S.A.S. EQUIPOS ELCTRICOS S.A.S. ACEROS LTDA. EN LIQUIDACIN INDUSTRIA DE ALUMINIO INDIA S.A.S. EDITORIAL NORMA S.A. CALIMA DIESEL S.A. LPEZ Y CIA LIMITADA EN LIQUIDACIN SILVA Y CIA. S. GRANCOLOMBIANA DE SEGURIDAD Y PROTECCIN LTDA. ASOCIACIN DE CAMPESINOS Y AGRICULTORES DEL VALLE DEL RO CAUCA ALMACEN SURTITODO LIMITADA SUPRAPAK S A EN CONCORDATO MARIANO HERRERA Y COMPAA LTDA. EN LIQUIDACIN JUDICIAL SERVICIOS TECNOLOGICOS Y DE INGENIERIA PARA LA INDUSTRIA S.A. POR CONTRACCIN SERTESA EN LIQUIDACIN FUNDACIN MDICOS INDUSTRIAS PATOJITO LTDA B POLANA Y CIA ALMACENES SURTICREDITOS DE CALI S. EN C. N FRANCO CIA S C A SOCIEDAD CLNICA SANTIAGO DE CALI S.A. GARRIDO VAM & COMPAA S.C.A. AGROAVCOLA CANDELARIA VILLEGAS MEJA S.A.S. EN LIQUIDACIN LA BODEGASA S.A. COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL BRIKS S.A. CREDIFACTOR S.A. EN LIQUIDACIN CELOCCIDENTE & CIA. S.A. YUAN AUTOMOTRIZ S.A. DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES LATINOAMERICANAS S.A.S. EN LIQUIDACIN JOLITE S.A. INDUSTRIA COLOMBIANA DE LICORES S.A.S. GREAT WALL COLOMBIA SA ORIENTE MOTORS SA CONSORCIO SANTOS CMI MORELCO CEDING S.A.S. SIGMA DISTRIBUCIONES S.A. FERROCARRIL DEL OESTE S.A. FRIGORIZAR SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA

2.4. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CARTAGENA

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ORD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 NIT 800.100.277 800.104.288 800.124.341 800.146.054 800.200.628 806.000.564 806.002.165 806.002.776 806.005.720 806.006.270 830.504.913 830.515.141 890.400.016 890.402.393 900.033.123 DV 4 3 1 7 5 6 1 1 1 3 4 2 3 4 4 RAZN SOCIAL LAGUNA MORANTE S.A. REFRA THERMAL LTDA. ZOOCRIADERO DE FAUNA COLOMBIANA LIMITADA AUTOCORAL SA REDEVENTAS DE CARTAGENA S.A. EN LIQUIDACIN INVERSIONES RESTREPO MUOZ Y CA S. EN C. AREDA MARINE FUEL C.I. S.A. MOTOCAR DEL CARIBE S.A. SERVICIOS HOTELEROS DE BOLIVAR LTDA SERVIHOTELES LTDA CONTINENTAL FOODS S.A.S. C.I. ORGANIZACIN DIGITAL CASA EDITORIAL S.A. E & E LTDA PEREIRA & CIA. LTDA. EN LIQUIDACIN DROGUERA DEL NORTE LTDA. RAMREZ MOLANO & CIA. S.EN C.

2.5. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CCUTA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.074.692 6 CARTAGAS SA EMPRESA DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 807.000.213 807.000.353 807.003.888 807.005.112 807.006.762 890.502.669 890.503.303 890.503.603 900.012.593 900.027.329 900.042.608 900.098.929 900.304.008 1 2 4 7 9 0 5 1 2 1 2 2 9 OSPALCO LIMITADA ALMACENES TIMANA S.A. EN LIQUIDACIN WORK TEMPORAL SERVICES LIMITADA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL DE PRODUCTOS COLOMBIANOS C.I. PROCOL S.A.S. CENTRAL DE DISTRIBUCIN LIMITADA TRANSPORTES PUERTO SANTANDER S.A. TRASAN S.A. CONSERVICIOS S.A.S. EN LIQUIDACIN JUDICIAL GAS ROSARIO S.A. EMPRESA DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS C.I. REPRESENTACIONES CAULIMAR LTDA. RECURSOS HUMANOS DE COLOMBIA S.A. E.S.T. SOCIEDAD C.I. RAMITEX S.A.S. COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL DUCARTEX SOCIEDAD ANONIMA CHATARRERA NORTE S & R S.A.S.

2.6. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE MEDELLN ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.001.161 4 C.I. ELLIPSE S.A. 2 800.008.947 8 INVERSIONES TALN S.A. 3 800.020.274 9 COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL CULTIVOS MIRAMONTE S.A. EN REORGANIZACIN 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 800.030.759 800.059.327 800.060.886 800.073.573 800.077.759 800.171.939 800.187.596 804.016.267 805.029.385 811.004.853 811.006.389 811.010.854 811.011.135 811.011.725 811.011.909 811.017.589 811.023.356 811.024.505 811.024.868 811.025.675 811.025.865 811.026.045 811.026.781 811.028.654 811.028.936 811.029.080 811.029.831 1 1 7 3 4 5 2 6 7 6 9 8 5 0 9 2 8 3 1 1 4 6 9 0 2 8 2 HIDROMECNICA S.A.S. SOCIEDAD DE COMERCIALIZACIN INTERNACIONAL COLTEJER S.A.S. CI CONFECCIONES JCA LTDA CENTURIN S.A. POLIESCOL S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL CONTIFLEX S.A. PRODEVENTAS DE MEDELLN S.A. EUROCASA S A SINCLAIR S.A. PRODUCTORA DE MODA SA CALES Y DERIVADOS DE LA SIERRA SA DINMICA TEXTIL S.A.S. COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL ALMACEN DISTRIHOGAR LTDA EVOLUCIN ANDINA S.A. IMPORTADORA GOLDEN BOY SA C.I. CONFORT JEANS ASOCIADOS S.A. ESTRELLA AUTOMOTRIZ S.A. EN LIQUIDACIN POR ADJUDICACIN MIKRONET S.A.S. JIMAR SA UNION TEXTIL EUROTRANS S.A. PRODUCTORA DE INSUMOS PARA CALZADO S.A. EN REORGANIZACIN EMPRESARIAL LINEATEX LINEAS Y TEXTURAS SA DISTRIANDES S.A. FIGURACIONES S.A.S. INTERSOFT S.A. COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO UNIN SOLIDARIA INVERSIONES EL ARRIERO SA

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Gua de Referencia Contable y Tributaria ao 2012


ORD 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 NIT 811.035.478 817.000.696 830.509.932 860.014.185 890.101.707 890.480.471 890.900.091 890.900.138 890.900.294 890.901.533 890.901.787 890.902.188 890.903.775 890.906.791 890.913.568 890.917.801 890.920.195 890.921.089 890.921.141 890.927.458 890.929.944 890.934.829 890.940.952 900.059.488 900.062.675 900.102.481 900.112.216 900.218.849 900.224.550 900.232.783 DV 1 1 7 5 1 3 1 9 1 1 3 6 4 6 9 9 4 6 1 8 5 6 9 1 1 2 1 8 6 9 RAZN SOCIAL PUNTO CLAVE S.A.S. EN LIQUIDACIN INDUSTRIA DE CORTE Y CONFECCIN S.A. EN LIQUIDACIN GRUPO MONARCA S.A. MINERA LAS BRISAS S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL INDUSTRIAS ARFEL S.A.S. CORPORACIN CLUB MEDELLN INMOBILIARIA MEZONA S.A. EN LIQUIDACIN CACHARRERIA MUNDIAL S.A.S. INDUSTRIA DE VARIEDADES TEXTILES S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL FERRETERIA TOROGA SA PROYECTAR VALORES S.A. EN LIQUIDACIN FORZOSA ADMINISTRATIVA INVERSIONES SUPREMA SA SOCIEDAD AERONAUTICA DE MEDELLIN CONSOLIDADA S.A. CARAVANA LIMITADA S.A. EN LIQUIDACIN BRITEX SA SERVICIOS DE VEHICULOS SURAMERICANA S.A.S. ELECTROTECNICAS S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL GASEOSAS DE URABA S.A. EN LIQUIDACIN PRODUCTORA Y DISTRIBUIDORA EL HOGAR SA EXCEDENTES DESECHOS QUMICOS INDUSTRIALES S.A.S. CRDITOS ANTIOQUIA LIMITADA EN LIQUIDACIN MULTITEL COLOMBIA S.A.S. CREARAMOS S.A.S. MUNDIAL LOGISTICS SERVICE S.A.S. DOH IMPORTACIONES SA PROVEEDORES NACIONALES ASOCIADOS LTDA. EN LIQUIDACIN GLASS CRAFTS S.A.S. DISTRIBUIDORA LOS ANDES Y REYES Y CIA. S.C.A. SAMUEL METALES S.A.S. IG SOFTWARE HOUSE S.A.S.

2.7. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARAUCA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.001.080 6 EMPRESA DE MONTAJES INDUSTRIALES E INTERVENTORIA COLOMBIANAS EMICOL LTDA. 2.8. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARMENIA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 801.000.713 9 ONCLOGOS DEL OCCIDENTE SOCIEDAD ANNIMA 2 801.001.592 9 MAQUINALSA MAQUILAS NACIONALES S.A.S. 3 801.002.087 5 SOCIEDAD PRESTADORA DE SERVICIOS PANACA S.A. 4 801.003.781 3 COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO Y SERVICIOS VARIOS 5 6 7 8 9 10 801.004.438 890.001.108 890.003.793 900.004.147 900.075.982 900.134.940 6 0 5 7 4 9 CENTRO DE HEMODINAMIA DEL QUINDO S.A. CORPORACIN BOLO CLUB ARMENIA ANDINAUTOS S.A.S. INTER COFFEE TRADE COLOMBIAN BRANCH DISTRIBUIDOR AGROPECUARIO DEL QUINDO S.A. AGROFRUVER DEL QUINDIO S.A. EN LIQUIDACIN

2.9. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BARRANCABERMEJA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 829.002.360 3 EDILSON GUEVARA FAJARDO Y CIA LTDA 2 860.014.760 0 FERTILIZANTES COLOMBIANOS S A FERTICOL S A EN REESTRUCTURACIN 3 4 5 890.200.912 900.112.255 900.191.559 1 7 8 ARROCERA VILLACRUCES MARIO SERRANO SANCHEZ CIA LTDA COOPERATIVA TRANSPORTES Y SUMINISTROS UT LOCALIZACIONES 2007

2.10 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUCARAMANGA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.226.148 4 CONCENTRADOS NUTRIMAX SA 2 800.226.705 7 INDUSTRIA AVCOLA DEL FONCE SA 3 802.003.287 1 CREDITOS PARIS DEL CARIBE Y RAMIREZ S.C.A. 4 804.004.262 8 TROPICAL FRESS S.A. 5 804.010.596 7 SUPERVENTAS LIMITADA

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ORD 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 NIT 804.010.710 804.012.103 804.014.640 804.015.212 804.015.313 804.016.123 804.016.652 830.508.918 890.203.287 890.203.295 900.035.518 900.150.875 900.173.329 900.210.739 900.222.183 900.232.347 DV 0 9 1 7 2 4 9 9 8 7 9 5 4 1 7 0 RAZN SOCIAL C.I. METALCO S.A.S. COOPERATIVA NACIONAL DE GESTIN ADMINISTRATIVA DE TRABAJO ASOCIADO CTA COOPERATIVA PROMOTORA DEL DESARROLLO NACIONAL LTDA CI MINEROS EXPORTADORES SA COOPERATIVA AGROPECUARIA Y COMERCIAL DE COLOMBIA LIMITADA CARNES Y VVERES DE SANTANDER LTDA. COMERCIALIZADORA GLOBAL S.A. COMERCIALIZADORA ENERGTICA NACIONAL COLOMBIANA CENCOL S.A. E.S.P. TRIPLEX SANTANDER SA INVERSIONES SERRANO RUEDA SA UNIN TEMPORAL AVANZAR MDICO INVERPRIME SANTANDER S.A.S. CONSORCIO UM CCUTA INVERSIONES SERVAL S.A.S. EXPOGANADOS LTDA. COMERCIALIZADORA MUNDO CARNES SANTANDER SOCIEDAD SIMPLIFICADA POR ACCIONES

2.11. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE FLORENCIA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.197.775 7 CORPORACIN DE SALUD SA 2 828.000.190 5 FUNDACIN UNIVERSITARIA PARA EL DESARROLLO DE LA AMAZONIA 3 4 5 6 828.001.367 891.190.003 891.190.291 900.119.584 6 9 3 7 JAWAR ASOCIADOS LIMITADA HOSPITAL LOCAL SAN ROQUE EMPACADORA DEL SUR LIMITADA DISTRIMOTORES DEL SUR SA

2.12. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE GIRARDOT ORD NIT DV 1 900.152.015 7 AUTOS GIRARDOT LTDA.

RAZN SOCIAL

2.13. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE IBAGU ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.007.113 8 COMPAA DE EMPLEOS TEMPORALES DEL TOLIMA LIMITADA CETA LTDA. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 800.048.568 800.103.186 800.132.026 800.247.834 809.007.191 809.007.555 809.007.801 809.007.911 809.011.404 809.011.710 813.008.875 890.700.272 890.700.474 890.701.766 890.702.700 890.900.135 900.028.231 900.041.899 900.062.221 900.066.334 900.079.170 900.118.640 900.126.773 900.151.771 900.195.745 900.212.226 900.215.219 0 6 1 9 5 2 1 1 4 3 3 1 0 0 1 7 1 4 1 3 9 7 1 2 1 2 4 SOCIEDAD HOTELERA DEL TOLIMA SA COOPERATIVA MULTIACTIVA TOLIMENSE DE SUBOFICIALES DE LAS FUERZAS MILITARES EN RETIRO COOMUATOLSURE INVERSIONES BOCANEGRA ORJUELA Y COMPAA S. EN C. CENTRO DE TELEFONA MVIL SA CTMSA INTERASEO DEL SUR SA ESP DISTRIBUIDORA Y CACHARRERA SURTIMAX LTDA. GAS NATURAL COMPRIMIDO DE COLOMBIA SA SERVICIOS EMPRESARIALES S.A.S. DRINKS DISTRIBUCIONES S.A.S. EDALGAS S.A. E.S.P. COOPERATIVA DE PROCESADORES DE CAFE EN EL HUILA Y TOLIMA CAFETOL GASEOSAS MARIQUITA S.A. EN LIQUIDACIN GRANJA BUENOS AIRES SA ENVASADORA DE GAS DE PUERTO SALGAR S.A. EMPRESA DE SERVICIOS PBLICOS ENVAGAS S.A. E.S.P. MELNDEZ Y MELNDEZ LIMITADA AVCOLA COLOMBIANA S.A. AVICOL CORPORACIN CIVICA EMPRESARIAL CORPOLACTEOS AGROPROCESOS ORGNICOS S.A. PRONAGRO S.A. COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO CAZATALENTOS AGRINOVA S.A.S. PRECOOPERATIVA DE COMERCIO AGRCOLA LIMITADA AGROINDUSTRIAL SALDAA S.A.S. COOPERATIVA DE PRODUCTORES AGRCOLAS Y PECUARIOS LIMITADA PREPAGADO S.A.S. FUNDACIN MUNDO VERDE PROYECTO E INVERSIONES AGUA VIVA S.A. EN LIQUIDACIN PRECOOPERATIVA COMERCIALIZADORA DE CAF GRANOS DEL LBANO

2.14. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE MANIZALES ORD NIT DV

RAZN SOCIAL

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ORD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 NIT 800.025.467 800.173.224 800.254.841 810.003.487 810.003.952 810.004.684 890.800.135 890.801.263 890.801.447 890.803.633 890.804.181 900.047.869 900.111.554 DV 6 7 1 5 9 4 8 7 5 8 5 0 1 RAZN SOCIAL CLNICA DE ESPECIALISTAS LA DORADA SA CONSTRUCTORA SANTA RITA LIMITADA ILPEA DE COLOMBIA LTDA. EN LIQUIDACIN COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO DE SERVICIOS COOPERATIVA CEFETERA DE COLOMBIA CAFECOL CAFECOL COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO PRODUCOOP CLNICA MANIZALES S.A. EN LIQUIDACIN FORZOSA ADMINISTRATIVA CAJA DE COMPENSACIN FAMILIAR DE LA DORADA CORPORACIN DEPORTIVA ONCE CALDAS JOS D LOLO GMEZ M E HIJOS S.A. GRUPO GASES DE CALDAS S.A. E.S.P. EN LIQUIDACIN DISTRICOL T.A.T S.A. ZONA FRANCA AGROINDUSTRIAL DEL MAGDALENA MEDIO S.A.

2.15. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE MONTERA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 812.000.120 1 OBRASS ARQUITECTOS CONSTRUCTORES S.A. 2 812.000.633 8 ARROCERA PALMIRA BESAILE FAYAD Y CA S. EN C. EN LIQUIDACIN 3 4 5 6 7 812.000.741 812.002.299 812.004.171 812.005.629 891.001.573 5 1 5 0 6 ASOCIACIN DE MUNICIPIOS DEL SAN JORGE I.P.S. CORSALUD S.A. FUNDACIN UNIDOS POR LA VIDA ONG UNION DE GANADEROS SA UNIGAN SA COOPERATIVA MULTIACTIVA DE PROFESIONALES DE CRDOBA

2.16. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.006.150 6 EMPRESA COOPERATIVA DE SERVICIOS DE SALUD EMCOSALUD 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 800.022.098 800.032.462 800.091.514 800.115.005 800.150.425 800.240.815 813.000.036 813.000.140 813.001.952 813.002.109 813.002.733 813.009.224 813.010.505 813.012.482 891.100.105 891.100.129 891.100.136 891.100.387 891.100.772 891.101.873 891.104.607 891.104.736 891.104.871 900.014.971 900.023.515 900.147.826 900.176.965 8 9 5 3 1 7 4 2 0 2 9 3 1 8 7 3 5 7 1 1 0 2 9 2 5 3 2 COOPERATIVA DE IMPRESORES DEL SUR LTDA. INSUMOS PARA PANADERA LTDA. INSUPPAN LTDA. CENTRAL DE COOPERATIVAS DE CAFICULTORES DEL HUILA CENTRACAFE INSTITUTO DE TRANSPORTE Y TRNSITO DEL HUILA FERRETERA HERNANDO NARVEZ PREZ Y CIA LTDA COMPAA OCCIDENTAL DE CHOCOLATES S.A. EN LIQUIDACIN PRIMOTEX S.A. S.A.S. GARSA LTDA CLNICA MEDILASER S.A. PROCESADORA Y COMERCIALIZADORA DE LOS AVICULTORES DEL HUILA COAVIHUILA SA CRUZ ROJA HUILA SERVICIO DE TERAPIA RENAL LTDA CORPORACIN INCUBADORA DE EMPRESAS DE INNOVACIN Y BASE TECNOLGICA DEL HUILA COMPAIA AGROINDUSTRIAL Y COMERCIAL PACAND LTDA. COOPERATIVA PARA LA COMERCIALIZACIN DE GRANOS COFFECENTRO DROGUERA PARIS ESCANDON SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLFICADA S.A.S. FONDO GANADERO DEL HUILA SA GASEOSAS DEL HUILA SA DROMAYOR NEIVA SA FLOTA HUILA S.A. LAS BRISAS AGROPECUARIAS S EN C PORTEMPO LTDA PROCESADORA Y COMERCIALIZADORA DE ALIMENTOS S.A. SU CHANCE SA COMPAA AVCOLA CASABLANCA S.A. ADMINISTRACIN PBLICA COOPERATIVA DE MUNICIPIOS DE COLOMBIA COLOMBIAN ENERGY PETROLEUM SERVICES LTDA. CONSORCIO C.I.

2.17. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PALMIRA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.052.717 7 PELAEZ Y SAAVEDRA S.A.S. 2 800.120.661 5 COLOMBIAN MEDICAL INTERNATIONAL S.A. EN LIQUIDACIN 3 4 5 6 800.206.113 815.001.064 815.001.902 815.001.922 1 2 1 7 INVERSIONES AVCOLAS KALIDAD LTDA. GRUPO DE SERVICIOS E INVERSIONES PAPAGAYO S.A. DISTRIBUIDORA JUNIOR S.A. INVERSIONES MARDEN SA

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7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 815.002.142 815.002.483 815.002.727 815.003.152 830.505.808 860.010.394 860.010.763 890.312.393 890.320.129 890.327.760 891.301.505 891.501.346 891.902.075 900.009.672 900.167.364 900.169.586 3 1 1 1 3 1 4 8 3 3 2 6 6 5 8 5 FUERZA LTDA. MULTIMARCAS MAPLE S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL MEGAPLAST SA CONFECCIONES GEGARA S.A.S. CLNICA GUADALAJARA DE BUGA S.A. HELIVALLE SA ANDEAN SERVICES SA FUNDICIONES TORRES LTDA KRAFT FOODS COLOMBIA S.A.S. EN LIQUIDACIN VERDE SAN FERNANDO S.A. COMPAA DISTRIBUIDORA DE COMBUSTIBLES S.A. CRDOBA & CIA SCA GASEOSAS DEL VALLE DEL CAUCA S.A. EN LIQUIDACIN GRASAS Y PIELES DE OCCIDENTE E.U. VINCORTE ZONA FRANCA SA CONSTRUMECNICA LIMITADA

2.18 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PASTO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.014.872 9 AUTOSERVICIO ABRAHAM DELGADO S.A.S. 3 814.005.564 8 COOPERATIVA MULTIACTIVA DE CAFETEROS DE NARIO LTDA. 4 5 6 7 8 9 840.000.312 891.200.492 900.167.371 900.204.703 900.259.396 900.267.669 0 1 1 0 9 8 ESTACIONES DE SERVICIO DEL LITORAL S.A. GASEOSAS NARIO S.A. EN LIQUIDACIN PRIMERAUTOS DEL SUR S.A. INTER RIEGOS LTDA. EXTRAPALMA S.A. EN LIQUIDACIN COMERCIALIZADORA DE GRANOS DE NARIO LTDA.

2.19. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PEREIRA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.025.839 2 VILLEGAS Y CIA SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 23 800.061.602 800.121.199 800.128.984 800.196.263 801.003.325 816.002.017 816.003.740 816.004.998 816.006.765 816.006.799 830.507.545 891.400.380 891.400.798 891.408.978 891.410.902 891.411.338 900.131.226 900.138.674 900.198.569 900.208.746 900.283.694 7 8 5 3 8 4 6 3 3 3 0 3 8 3 0 0 4 2 3 5 1 AUTOMOTORES DEL CAFE S A HIERROS HB SA MOVITIERRA CONSTRUCCIONES S.A. ALUMINIOS DE COLOMBIA SA CI CONSTRUCTORES ASOCIADOS DE OCCIDENTE S.A. EMPRESA DE ASEO DE PEREIRA SA ESP ALIMENTOS Y SERVICIOS LTDA. EN REESTRUCTURACIN COMERCIALIZADORA SANTANDER SA RISARALDA SU INVERSIN LTDA BUSSCAR DE COLOMBIA SA PROYECTOS INTELIGENTES PIN S.A. COATS CADENA S.A. LIDERGAS SA ESP AGROPECUARIA DESARROLLO LTDA. REA METROPOLITANA DEL CENTRO OCCIDENTE ARISTA S.A.S. FUNDIALUMINIOS S.A. LAURA ROBLEDO S.A.S. EN LIQUIDACIN ALMACEN LA ESTUFA PEREIRA S.A.S. CONSTRUCTORA RSI S.A. FUNDACIN CLNICA CARDIOVASCULAR DEL NIO DE RISARALDA

2.20 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE POPAYN ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.080.993 2 INGENIERA FORESTAL CAUCANA SA 2 800.156.707 0 COOPERATIVA AGROFORESTAL DEL CAUCA 3 805.012.206 2 INVERSIONES AGRICOLAS S.A. EN LIQUIDACIN 4 817.000.362 5 PROYECTOS ENERGETICOS DEL CAUCA S.A. E.S.P. VIGILADA 5 6 7 8 9 10 11 817.000.718 817.000.756 817.000.780 817.000.783 817.000.827 817.003.258 817.004.667 3 3 0 2 8 0 4 CAUCA GRANDE SA GENELEC SA EMPRESA DE SERVICIOS PBLICOS EN LIQUIDACIN INDUSTRIA COLOMBIANA DE ALIMENTOS SA INDUCOLSA SA POLIMEROS DEL PACIFICO SA INDUSTRIA CENTRAL NACIONAL S.A. EN LIQUIDACIN SERVICIOS DE TERAPIA RENAL DEL CAUCA S.A.S. INVERSIONES Y APUESTAS S.A. EN LIQUIDACIN

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2.21. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE QUIBD ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 818.000.615 7 INGENIERIA DE COMUNICACIONES SATELITALES LTDA 2 818.001.627 1 CHOC PACFICO SA

2.22. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE RIOHACHA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.052.380 9 SOCIEDAD ARRENDADORA DE VEHICULOS AUTOMOTORES LIMITADA 2 3 800.124.696 892.115.096 0 8 SCHLEGEL SERVICIOS LIMITADA SOCIEDAD MEDICA CLINICA RIOHACHA S.A.S.

2.23. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SANTA MARTA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.046.340 1 LICORES CAAMAR LTDA 2 800.060.887 4 CORPORACIN COUNTRY CLUB DE SANTA MARTA 3 800.135.956 8 EXTRACTORA BELLA ESPERANZA LIMITADA 4 800.253.379 3 COMERCIALIZADORA CARBOMAR COMPAIA LIMITADA 5 6 7 8 9 10 802.021.173 819.001.379 819.004.516 819.007.181 891.701.538 891.702.257 5 1 8 8 1 1 COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO MAXCO BEGU S.A. EN LIQUIDACIN ASESORIAS Y SERVICIOS TCNICOS Y PORTUARIOS S.A.S. COMERCIALIZADORA GANADERA S.A. EN LIQUIDACIN VARGAS CASTRO Y CIA S EN C ZIGA VIVES SA

2.24. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SAN ANDRS ORD NIT DV 1 800.147.708 1 CAMISERIA EUROPEA S.A.S. 2 827.000.545 2 NOFAL ZARDIVIA E HIJOS S EN CS

RAZN SOCIAL

2.25. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SINCELEJO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.012.221 5 AGROGAN LIMITADA 2 800.192.705 9 COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DE TOL 3 823.002.250 1 DISTRIBUIDORA P & P EMPRESA UNIPERSONAL 4 823.002.397 3 ASOCIACIN DE PEDIATRAS DE SUCRE LTDA 5 823.003.005 6 DISCARIBE S.A.S. 6 823.003.211 7 CULTYGAN S.A.S. 7 823.003.825 9 CENTRAL DE ALMACENAMIENTO Y DESPACHOS LTDA 8 9 10 11 12 830.510.127 900.020.886 900.086.231 900.139.739 900.190.815 6 9 9 7 4 I.P.S. CLNICA SANTA CLARA LTDA. EN LIQUIDACIN PROVEOFERTAS S.A.S. EN REORGANIZACIN MOTOK SA AGUAS DEL GOLFO S.A. E.S.P. COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO ESPECIALIZADA EN SERVICIOS DE SALUD HUMANA

2.26. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SOGAMOSO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.017.695 5 SURTI SANDER S.A. 2 800.214.432 1 HORNOS NACIONALES S.A. HORNASA EN EJECUCIN DEL ACUERDO DE REESTRUCTURACIN 3 4 5 6 7 8 9 826.000.355 826.001.726 826.001.983 826.003.227 830.514.620 891.856.052 900.245.734 6 1 6 5 4 1 4 DISTRINUAL LTDA R & M ROCAS Y MINERALES LTDA. EN LIQUIDACIN SURTICENTRO SA CINTEC LTDA. COLOMBIAN COAL SA METALURGICAS DEL ORIENTE LTDA REFRACTARIOS INGENIERA Y MONTAJES S.A. RIMSA LIQUIDADA

2.27. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE TUNJA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 820.003.319 2 COOPERATIVA NACIONAL PARA LA ADMINISTRACIN GESTIN DESARROLLO DE ENTIDADES TERR 2 3 820.005.193 826.001.367 0 9 FUNDACIN CLINICA UNIVERSITARIA DIAMONDS RECREATIVOS S.A.S. EN LIQUIDACIN

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2.28. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE VALLEDUPAR ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.097.650 6 ORGANIZACIN MDICA SANTA ISABEL LTDA. 2 900.162.012 8 UT REYES DAVID MAESTREK Y JUAN CARLOS SALAZAR RESTREPO EU 2.29. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE YOPAL ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 820.001.092 7 FERTILIZANTES Y AGROINSUMOS LIMITADA 2 832.000.150 5 SERINGCA LTDA SERVICIOS DE INGENIERIA DEL CASANARE LTDA 2.30. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE VILLAVICENCIO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.151.106 1 INCOTOP S.A.S. 2 800.162.706 8 SURTIMETA S.A. 3 822.001.113 0 DISTRIAGRCOLA LIMITADA EN LIQUIDACIN 4 822.001.207 4 COMERCIALIZADORA TRIMAR LTDA. 5 822.004.599 1 CONSULTORA Y CONSTRUCCIONES DE OBRAS CIVILES LIMITADA 6 7 8 822.005.281 830.088.564 892.000.351 8 1 7 INGECONS S.A.S. FERTILIZANTES Y AGROINSUMOS DEL LLANO LTDA. GASEOSAS DEL LLANO S.A. EN LIQUIDACIN

2.31. DIRECCIN SECCIONAL DELEGADA DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PUERTO ASS ORD NIT DV 1 846.001.218 2 EMPRESA DE GAS DEL PUTUMAYO SA ESP 2 846.002.744 1 DISTRIMAYO LTDA. EN LIQUIDACIN

RAZN SOCIAL

Artculo 3. Domicilio fiscal. Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 579-1 del Estatuto Tributario, cuando alguno de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, calificado como Gran Contribuyente, cambie su domicilio principal, la competencia para efectos tributarios corresponder a la Direccin Seccional que tenga jurisdiccin en la ciudad en donde establezca su nuevo domicilio principal. Pargrafo. La Direccin Seccional del anterior domicilio, conserva la competencia respecto de las declaraciones presentadas ante ella. Artculo 4. Presentacin y pago de las declaraciones tributarias de los nuevos grandes contribuyentes. La presentacin y pago de las declaraciones tributarias de los Grandes Contribuyentes calificados mediante esta Resolucin, se realizar indicando la calidad de gran contribuyente en los formularios prescritos por la DIAN para la presentacin de la declaracin de renta y complementario de ganancias ocasionales del ao gravable 2011 y siguientes, para la declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas del bimestre 1 de2012 y siguientes y para la declaracin mensual de retenciones en la fuente del mes 1 de 2012 y siguientes, dentro de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional. Artculo 5. Declaraciones y pagos a travs de los servicios informticos electrnicos. Los Grandes

Contribuyentes calificados mediante la presente resolucin, debern presentar todas sus declaraciones y recibos de pago a travs de los servicios informticos electrnicos establecidos por la entidad, en los trminos previstos en la Resolucin 12761 de fecha diciembre 9 de 2011. Artculo 6. Comunicar la presente resolucin a los nuevos grandes contribuyentes y a quienes se excluyen de esta calificacin, por parte de cada Direccin Seccional, a la direccin registrada en el Registro nico Tributario RUT. Artculo 7. Enviar copia de la presente resolucin, por parte de la Coordinacin de Documentacin de la Subdireccin de Gestin de Recursos Fsicos, a la Subdireccin de Gestin de Asistencia al Cliente, para la correspondiente actualizacin del Registro nico Tributario. Artculo 8. Vigencia. La presente resolucin rige a partir de la fecha de su publicacin. Publquese, comunquese y cmplase. Dada en Bogot D. C., a 29 diciembre de 2011. El Director General, Juan Ricardo Ortega Lpez.

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Seleccin de Temas y Normas Tributarias del Plan de Desarrollo Ley 1450 del 2011

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Artculos con efectos tributarios que se encuentran en la Ley 1450 del 2011
16-06-2011 Artculo 23. Incremento de la tarifa mnima del impuesto predial unificado. El artculo 40 de la Ley 44 de 1990 quedar as: Artculo 4. La tarifa del impuesto predial unificado, a que se refiere la presente ley, ser fijada por los respectivos Concejos municipales y distritales y oscilar entre el 5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalo. Las tarifas debern establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial y progresivo, teniendo en cuenta factores tales como: 1. Los estratos Socioeconmicos 2. Los usos del suelo en el sector urbano; 3. La antigedad de la formacin o actualizacin del Catastro 4. El rango de rea 5. Avalo Catastral A la propiedad inmueble urbana con destino econmico habitacional o rural con destino econmico agropecuario estrato 1,2 Y 3 Y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios mnimos mensuales Legales Vigentes (135 SMLMV), se le aplicar las tarifas que establezca el respectivo Concejo Municipal o Distrital a partir del 2012 entre el 1 por mil y el16 por mil. El incremento de la tarifa se aplicar a partir del ao 2012 de la siguiente manera: Para el2012 el mnimo ser el 3 por mil, en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por mil. Sin perjuicio de lo establecido en el inciso anterior para los estratos 1,2 y 3. A partir del ao en el cual entren en aplicacin las modificaciones de las tarifas, el cobro total del impuesto predial unificado resultante con base en ellas, no podr exceder del 25% del monto liquidado por el mismo concepto en el ao inmediatamente anterior, excepto en los casos que corresponda a cambios de los elementos fsicos o econmicos que se identifique en los procesos de actualizacin del catastro. Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido por la Ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrn ser superiores al lmite sealado en el primer inciso de este artculo, sin que excedan del 33 por mil. Pargrafo 1. Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 24 de la Ley 44 de 1990, modificado por el artculo 184 de la Ley 223 de 1995, la tarifa aplicable para resguardos indgenas ser la resultante del promedio ponderado de las tarifas definidas para los dems predios del respectivo municipio o distrito, segn la metodologa que expida el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi -IGAC. Pargrafo 2, Todo bien de uso pblico ser excluido del impuesto predial, salvo aquellos que se encuentren expresamente gravados por la ley. Artculo 24, formacin y actualizacin de los catastros. Las autoridades catastrales tienen la obligacin de formar los catastros o actualizarlos en todos los municipios del pas dentro de perodos mximos de cinco (5) aos, con el fin de revisar los elementos fsicos o jurdicos del catastro originados en mutaciones fsicas, variaciones de uso o de productividad, obras pblicas o condiciones locales del mercado inmobiliario. Las entidades territoriales y dems entidades que se beneficien de este proceso, lo cofinanciarn de acuerdo a sus competencias y al reglamento que expida el Gobierno Nacional. El Instituto Geogrfico Agustn Codazzi formular, con el apoyo de los catastros descentralizados, una metodologa que permita desarrollar la actualizacin permanente, para la aplicacin por

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parte de estas entidades-. De igual forma, establecer para la actualizacin modelos que permitan estimar valores integrales de los predios acordes con la dinmica del mercado inmobiliario. Pargrafo. El avalo catastral de los bienes inmuebles fijado para los procesos de formacin y actualizacin catastral a que se refiere este artculo, no podr ser inferior al sesenta por ciento (60%) de su valor comercial. Artculo 28.Propiedad intelectual obras en cumplimiento de un contrato de prestacin de servicios o de un contrato de trabajo. El artculo 20 de la Ley 23 de 1982 quedar as: Artculo 20. En las obras creadas para una persona natural o jurdica en cumplimento de un contrato de prestacin de servicios o de un contrato de trabajo, el autor es el titular originario de los derechos patrimoniales y morales; pero se presume, salvo pacto en contrario, que los derechos patrimoniales sobre la obra han sido transferidos al encargante o al empleador, segn sea el caso, en la medida necesaria para e! ejercicio de sus actividades habituales en la poca de creacin de la obra. Para que opere esta presuncin se requiere que el contrato conste por escrito. El titular de las obras de acuerdo a este artculo podr intentar directamente o por intermedia persona acciones preservativas contra actos violatorios de los derechos morales informando previamente al autor o autores para evitar duplicidad de acciones. Artculo 29.Transferencia propiedad industrial. Salvo pacto en contrario, los derechos de propiedad industrial generados en virtud de un contrato de prestacin de servicios o de trabajo se presumen transferidos a favor del contratante o del empleador respectivamente. Para que opere esta presuncin se requiere que el contrato respectivo conste por escrito. Artculo 30. Derechos patrimoniales de autor. Modifquese el artculo 183 de la Ley 23 de 1982, el cual quedar as Artculo 183. Los derechos patrimoniales de autor o conexos pueden transferirse por acto entre vivos, quedando limitada dicha transferencia a las modalidades de explotacin previstas y al tiempo y mbito territorial que se determinen contractualmente. La falta de mencin del tiempo limita la transferencia a cinco (5) aos, y la del mbito territorial, al pas en el que se realice la transferencia. Los actos o contratos por los cuales se transfieren, parcial o totalmente, los derechos patrimoniales de autor o conexos debern constar por escrito como condicin de validez. Todo acto por el cual se enajene, transfiera, cambie o limite el dominio sobre el derecho de autor, o los derechos conexos, as como cualquier otro acto o contrato que implique exclusividad, deber ser inscrito en el Registro Nacional del Derecho de Autor, para efectos de publicidad y oponibilidad ante terceros. Ser inexistente toda estipulacin en virtud de la cual el autor transfiera de modo general o indeterminable la produccin futura, o se obligue a restringir su produccin intelectual o a no producir. Artculo 31 Derechos de propiedad intelectual de proyectos de investigacin financiados con recursos del presupuesto nacional. En el caso de proyectos de ciencia, tecnologa e innovacin adelantados con recursos del presupuesto nacional, el Estado, salvo motivos de seguridad y defensa nacional, ceder a las Partes del Proyecto los derechos de propiedad intelectual que le puedan corresponder, segn se establezca en el contrato. Las Partes del Proyecto definirn entre ellas la titularidad de los derechos de propiedad intelectual derivados de los resultados de la ejecucin de los recursos del presupuesto nacional. Artculo 34. Consejo nacional de beneficios tributarios en ciencia, tecnologa e innovacin. Modifquese el artculo 31 de la ley 1286 de 2009, el cual quedar as:

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Artculo 31. Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. Crase el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin integrado por el Director del Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin -Colciencias-, quien lo presidir, por el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico, o por el Director de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o su representante, el Ministro de Comercio, Industria y Turismo o su representante, el Director del Departamento Nacional de Planeacin o su representante y por dos (2) expertos en ciencia, tecnologa e innovacin, designados por el Director de Colciencias. Este Consejo asumir las funciones que en materia de beneficios tributarios ha venido ejerciendo el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. la participacin como miembro de este Consejo en ningn caso generar derecho a percibir contraprestacin alguna. Artculo 35. Importaciones de activos por instituciones de educacin y centros de investigacin. Modifquese el Artculo 428-1 del Estatuto Tributario, modificado por el artculo 30 de la ley 633 de 2000, el cual quedar as: Artculo 428-1. Los equipos y elementos que importen los centros de investigacin o desarrollo tecnolgico reconocidos por Colciencias, as como las instituciones de educacin bsica primaria, secundaria, media o superior reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional y que estn destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, estarn exentos del impuesto sobre las ventas (IVA). Artculo 36. Investigacin y desarrollo tecnolgico. Modifquese el Artculo 158-1 del Estatuto Tributario, modificado por el artculo 12 de la ley 633 de 2000, el cual quedar as: Artculo 158-1. Deduccin por inversiones en investigacin y desarrollo tecnolgico. Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados como de investigacin y desarrollo tecnolgico, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin tendrn derecho a deducir de su renta, el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor invertido en dichos proyectos en el perodo gravable en que se realiz la inversin. Esta deduccin no podr exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta lquida, determinada antes de restar el valor de la inversin. Tales inversiones sern realizadas a travs de Investigadores, Grupos o Centros de Investigacin, Desarrollo Tecnolgico o Innovacin o Unidades de Investigacin, Desarrollo Tecnolgico o Innovacin de Empresas, registrados y reconocidos por Colciencias. Los proyectos calificados como de investigacin o desarrollo tecnolgico previstos en el presente artculo incluyen adems la vinculacin de nuevo personal calificado y acreditado de nivel de formacin tcnica profesional, tecnolgica, profesional, maestra o doctorado a Centros o Grupos de Investigacin o Innovacin, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definir los procedimientos de control, seguimiento y evaluacin de los proyectos calificados, y las condiciones para garantizar la divulgacin de los resultados de los proyectos calificados, sin perjuicio de la aplicacin de las normas sobre propiedad intelectual, y que adems servirn de mecanismo de control de la inversin de los recursos. Pargrafo 1, Los contribuyentes podrn optar por la alternativa de deducir el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor de las donaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este artculo, siempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados como de investigacin o desarrollo tecnolgico, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. Esta deduccin no podr exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta

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lquida, determinada antes de restar el valor de la donacin. Sern igualmente exigibles para la deduccin de donaciones los dems requisitos establecidos en los artculos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario. Pargrafo 2, Para que proceda la deduccin de que trata el presente artculo y el pargrafo 1, al calificar el proyecto se deber tener en cuenta criterios de impacto ambiental. En ningn caso el contribuyente podr deducir simultneamente de su renta bruta, el valor de las inversiones y donaciones de que trata el presente artculo. Pargrafo 3, El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin definir anualmente un monto mximo total de la deduccin prevista en el artculo 158-1, as como los porcentajes asignados de ese monto mximo total para cada tamao de empresa, siguiendo para ello los criterios y las condiciones de tamao de empresa que establezca el gobierno nacional. Pargrafo 4, Cuando el beneficio supere el valor mximo deducible en el ao en que se realiz la inversin o la donacin, el exceso podr solicitarse en los aos siguientes hasta agotarse, aplicando el lmite del cuarenta por ciento (40%) a que se refiere el inciso primero y el pargrafo primero del presente artculo. Pargrafo 5, La deduccin de que trata el Artculo 158-1 excluye la aplicacin de la depreciacin o la amortizacin de activos o la deduccin del personal a travs de los costos de produccin o de los gastos operativos. As mismo, no sern objeto de esta deduccin los gastos con cargo a los recursos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Pargrafo 6, La utilizacin de esta deduccin no genera utilidad gravada en cabeza de los socios o accionistas. Artculo 37. Tratamiento tributario recursos asignados a Proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin. Adicinese un nuevo artculo 57-2 al Estatuto Tributario, as:

Artculo 57-2. los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Igual tratamiento se aplica a la remuneracin de las personas naturales por la ejecucin directa de labores de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, siempre que dicha remuneracin provenga de los recursos, destinados al respectivo proyecto, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. Artculo 38. Operaciones de factoring realizadas por entidades vigiladas por la superintendencia de sociedades. Adicionase un numeral 21 al artculo 879 del estatuto tributario. El cual quedar as: 21. La disposicin de recursos para la realizacin de operaciones de factoring compra o descuento de cartera realizadas por sociedades vigiladas por la Superintendencia de Sociedades cuyo objeto social principal sea este tipo de operaciones. Para efectos de esta exencin, estas sociedades debern marcar como exenta del GMF una cuenta corriente o de ahorros o una cuenta de un nico patrimonio autnomo destinado nico y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago de las mismas. El giro de los recursos se deber realizar solamente al beneficiario de la operacin de factoring o descuento de cartera mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante expedicin de cheques a los que se les incluya la restriccin: para consignar en la cuenta corriente o de ahorros del primer beneficiario, en el evento de levantarse esta restriccin, se generar el gravamen en cabeza del cliente de la sociedad vigilada. El representante legal, deber manifestar ante la entidad vigilada bajo la gravedad del juramento, que la cuenta de

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ahorros, corriente o del patrimonio autnomo a marcar segn el caso, ser destinada nica y exclusivamente a stas operaciones en las condiciones establecidas en este numeral. Artculo 43. Definiciones de tamao empresarial. El artculo 2 de la ley 590 de 2000, quedar as: Artculo 2. Definiciones de tamao empresarial. Para todos los efectos, se entiende por empresa, toda unidad de explotacin econmica, realizada por persona natural o jurdica, en actividades agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, en el rea rural o urbana. Para la clasificacin por tamao empresarial, entindase micro, pequea, mediana y gran empresa, se podr utilizar uno o varios de los siguientes criterios: 1. 2. 3. Nmero de trabajadores totales Valor de ventas brutas anuales Valor activos totales Gobierno Nacional determine que sean sujetas de estabilizacin. Para ello, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico gestionar, en un trmino de tres meses a partir de la aprobacin de la Ley del PND, la elaboracin y puesta en marcha de una metodologa de definicin de primas que refleje cada uno de los riesgos asumidos por la Nacin y las coberturas solicitadas por los inversionistas. Artculo 49. Inversiones nuevas en contratos de estabilidad jurdica. El pargrafo del Artculo 3 de La Ley 963 de 2005, quedar as: Pargrafo. Para los efectos de esta ley se entienden como inversiones nuevas, aquellas que se realicen en proyectos que entren en operacin con posterioridad a la suscripcin del contrato de estabilidad jurdica Artculo 54. Infraestructura para redes y servicios de telecomunicaciones al interior de las zonas comunes en los inmuebles que tengan un rgimen de copropiedad o propiedad horizontal. La Comisin de Regulacin de Comunicaciones deber expedir la regulacin asociada al acceso y uso por parte de los proveedores de redes y servicios de telecomunicaciones a la infraestructura dispuesta para redes y servicios de telecomunicaciones al interior de las zonas comunes en los inmuebles que tengan un rgimen de copropiedad o propiedad horizontal, bajo criterios de libre competencia, trato no discriminatorio y viabilidad tcnica y econmica. La Comisin de Regulacin de Comunicaciones expedir el reglamento tcnico en materia de instalacin de redes de telecomunicaciones en los inmuebles que tengan un rgimen de copropiedad o propiedad horizontal. Artculo 56. Neutralidad en internet. Los prestadores del servicio de Internet: 1. Sin perjuicio de lo establecido en la Ley 1336 de 2006, no podrn bloquear, interferir, discriminar, ni restringir el derecho de cualquier usuario de Internet, para utilizar, enviar, recibir u ofrecer

Para efectos de los beneficios otorgados por el Gobierno nacional a las micro, pequeas y medianas empresas el criterio determinante ser el valor de ventas brutas anuales, Pargrafo 1. El Gobierno Nacional reglamentar los rangos que aplicarn para los tres criterios e incluir especificidades sectoriales en los casos que considere necesario. Pargrafo 2, las definiciones contenidas en el artculo 2 de la ley 590 de 2000 continuarn vigentes hasta tanto entren a regir las normas reglamentarias que profiera el Gobierno Nacional en desarrollo de lo previsto en el presente artculo. Artculo 48. Prima en los contratos de estabilidad jurdica. El Artculo 50 de la Ley 963 de 2005, quedar as: Prima en los contratos de estabilidad jurdica. El inversionista que suscriba un Contrato de Estabilidad Jurdica pagar a favor de la Nacin Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, una prima que se definir sobre las normas tributarias que el

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cualquier contenido, aplicacin o servicio lcito a travs de Internet. En este sentido, debern ofrecer a cada usuario un servicio de acceso a Internet o de conectividad, que no distinga arbitrariamente contenidos, aplicaciones o servicios, basados en la fuente de origen o propiedad de estos. Los prestadores del servicio de Internet podrn hacer ofertas segn las necesidades de los segmentos de mercado o de sus usuarios de acuerdo con sus perfiles de uso y consumo, lo cual no se entender como discriminacin. 2. No podrn limitar el derecho de un usuario a incorporar o utilizar cualquier clase de instrumentos, dispositivos o aparatos en la red, siempre que sean legales y que los mismos no daen o perjudiquen la red o la calidad del servicio. Ofrecern a los usuarios servicios de controles parentales para contenidos que atenten contra la ley, dando al usuario informacin por adelantado de manera clara y precisa respecto del alcance de tales servicios. Publicarn en un sitio web, toda la informacin relativa a las caractersticas del acceso a Internet ofrecido, su velocidad, calidad del servicio, diferenciando entre las conexiones nacionales e internacionales, as como la naturaleza y garantas del servicio. Implementarn mecanismos para preservar la privacidad de los usuarios, contra virus y la seguridad de la red. Bloquearn el acceso a determinados contenidos, aplicaciones o servicios, slo a pedido expreso del usuario. dentro de los seis meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley. Artculo 82. Adicinese al artculo 424 del Estatuto Tributario el siguiente inciso: El fertilizante Cal Dolomita inorgnica para uso agrcola. Artculo 95. Incentivo para pago de infracciones de trnsito. El pargrafo 2 del artculo 24 de la Ley 1383 de 2010, quedar as: Pargrafo 2. A partir de la promulgacin de la presente ley y por un trmino de dieciocho (18) meses, todos los conductores que tengan pendiente el pago de multas por infracciones de trnsito, impuestas antes del quince (15) de marzo de 2010, podrn acogerse al descuento del cincuenta por ciento (50%) del total de su deuda, previa realizacin del curso sobre normas de trnsito de que trata el artculo 24 de la Ley 1383 de 2010, Y para ello podrn celebrar convenios o acuerdos de pago hasta por el total de la obligacin y por el trmino que establezca el organismo de trnsito de acuerdo a la ley, siempre que el convenio o acuerdo se suscriba antes del vencimiento del plazo previsto en este artculo. El convenio o acuerdo no podr incorporar obligaciones sobre las cuales hayan operado la prescripcin, y en el mismo el conductor y el organismo de trnsito dejarn constancia de las deudas sobre las cuales oper este fenmeno. Artculo 162. Sistemas unificados de retencin. El Gobierno Nacional podr establecer sistemas unificados de retencin en la fuente de impuestos y contribuciones parafiscales a la proteccin social de acuerdo con el reglamento que expida sobre la materia. Su consignacin se efectuar a travs de los mecanismos previstos en la normatividad vigente. Ley 1450 de 2011 dispone que el Gobierno podr unificar la retencin en la fuente por impuestos y por seguridad Artculo 168. Ampliacin de modalidades de contratos de aprendizaje. Adicinense a los artculos 31, 32 Y 33 de la Ley 789 de 2002, durante la vigencia de la presente ley, las reglas siguientes:

3.

4.

5.

6.

Pargrafo. La Comisin de Regulacin de Comunicaciones regular los trminos y Condiciones de aplicacin de lo establecido en este artculo. La regulacin inicial deber ser expedida

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b) Para jvenes entre 18 y 25 aos que no hayan culminado el nivel de educacin media y se encuentran fuera del Sistema de Formacin de Capital Humano (SFCH): Los empresarios podrn vincular a travs de un contrato de pre-aprendizaje, cuya duracin no podr exceder los 2 aos, a jvenes que se encuentren por fuera del sistema escolar y que no hayan culminado la educacin media. stos desarrollarn actividades laborales dentro de la empresa y debern retornar al sistema educativo, los jvenes recibirn del empresario un apoyo de sostenimiento, parte del apoyo ser entregado directamente al beneficiario, y otra parte se destinara a una cuenta especial a favor del estudiante para posteriormente continuar con sus estudios de educacin superior. Si ste se vincula y permanece en el SFCH podr acceder en cualquier momento a los recursos, siempre y cuando se destinen al pago de derechos estudiantiles. Pargrafo. Las presentes modalidades de Contrato de Aprendizaje voluntario debern estar sujetas a lo definido en el artculo 30 de la Ley 789 de 2002. Artculo 169. Proteccin al desempleo. El Gobierno Nacional desarrollar un mecanismo para que las cesantas cumplan su funcin de proteccin al desempleo. Para este propsito el Gobierno definir un umbral de ahorro mnimo, por encima del cual operarn las causales de retiro de recursos del auxilio de cesantas. El umbral de ahorro mnimo no podr exceder del equivalente a seis (6) meses de ingreso del trabajador. Como complemento a la funcin de proteccin contra el desempleo del auxilio de cesantas se estructurar un mecanismo solidario a travs del fortalecimiento del Fondo de Fomento al Empleo y Proteccin al Desempleo -FONEDE-y otros programas que administran las Cajas de Compensacin Familiar, que fomentan actividades de entrenamiento, reentrenamiento, bsqueda activa de empleos y la empleabilidad. Artculo 170. Empleo de emergencia. En situaciones de declaratoria de emergencia econmica, social y ecolgica y la prevista en el Decreto Extraordinario 919 de 1989, que impacten el mercado de trabajo nacional o regional, el

Para la financiacin de los contratos de aprendizaje para las modalidades especiales de formacin tcnica , tecnolgica, profesional y terico prctica empresarial prevista en el artculo 31 de la Ley 789 de 2002, se podrn utilizar los recursos previstos en el Artculo 16 de la Ley 344 de 1996, siempre que se vinculen a la realizacin de proyectos de transferencia de tecnologa y proyectos de ciencia, tecnologa e innovacin que beneficien a micro, pequeas y medianas empresas, Instituciones de Educacin Superior reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional, y Grupos de Investigacin y Centros de Investigacin y Desarrollo Tecnolgico reconocidos por Colciencias. Estos proyectos no podrn ser concurrentes con los proyectos de formacin que realiza el SENA. Los empresarios podrn definir la proporcin de aprendices de formacin del SENA y practicantes universitarios en el caso de ocupaciones calificadas que requieran ttulo de formacin profesional, siempre y cuando la empresa realice actividades de ciencia, tecnologa e innovacin. El Gobierno nacional, a travs de Col ciencias, definir las condiciones y mecanismos de acreditacin de la realizacin de dichas actividades. Las empresas que cumplan con el nmero mnimo obligatorio de aprendices, de acuerdo a lo establecido en el artculo 33, o aquellas no obligadas a vincular aprendices, podrn vincular aprendices mediante las siguientes modalidades de Contrato de Aprendizaje Voluntario: a) Para los estudiantes vinculados en el nivel de educacin media: el contrato de pre-aprendizaje estar acompaado del pago de un apoyo de sostenimiento durante 2 aos a cargo del empresario, Siendo efectiva la prctica en la empresa en el segundo ao, en horario contrario a su jornada acadmica y difiriendo en cuenta especial a favor del estudiante palie del apoyo; lo que le permitir financiar su formacin superior en cualquier modalidad una vez egrese, con un incentivo estatal articulado a la oferta de financiamiento de educacin superior a cargo del ICETEX.

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Gobierno Nacional podr disear e implementar programas de empleo de emergencia, de carcter excepcional y temporal, con el fin de promover la generacin de ingresos y mitigar los choques negativos sobre el empleo y la transicin de la formalidad a la informalidad laboral; teniendo en cuenta los siguientes lineamientos: a) Los programas deben ser de carcter temporal y su aplicacin ser por el trmino que defina el Gobierno Nacional hasta un mximo de un (1) ao, b) Las personas vinculadas con un empleo de emergencia devengarn el salario mnimo mensual legal vigente, proporcional al tiempo laborado, sin que exceda la jornada mxima legal o fraccin de sta, en ningn caso podr superar el trmino de seis (6) meses contados a partir de su vinculacin. c) No habr lugar al pago de aportes parafiscales al ICBF, SENA y cajas de compensacin familiar por las personas vinculadas con un empleo de emergencia. d) Las personas vinculadas a travs de un empleo de emergencia sern afiliadas por el empleador y los aportes estarn en su totalidad a su cargo, en pensiones y salud con una cotizacin equivalente al 4% de salario mensual que devengue el trabajador, y en riesgos profesionales el porcentaje de acuerdo con la normatividad vigente. e) En el Sistema General de Seguridad Social en Salud, la afiliacin se efectuar al Rgimen Contributivo y se financiar a travs de la Subcuenta de Compensacin del Fosyga y las prestaciones econmicas se reconocern y liquidarn en forma proporcional al ingreso base de cotizacin. Cuando la vinculacin se efectu por periodos inferiores a un (1) mes, se afiliarn al Rgimen Subsidiado y el empleador girar a la Subcuenta de Solidaridad del Fosyga el aporte correspondiente al 4% sobre el ingreso percibido que no podr ser inferior a un salario mnimo legal diario y no habr lugar al reconocimiento de prestaciones econmicas. f) En el Sistema General de Pensiones se afiliarn en cualquiera de los regmenes y sern beneficiarias del subsidio al aporte en pensin a travs del Fondo de Solidaridad Pensional, para completar la cotizacin obligatoria establecida en la normatividad vigente, excluyendo el aporte al Fondo .je Garanta de Pensin Mnima. El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones del giro de los subsidios g) El Gobierno Nacional reglamentar los requisitos y condiciones de acceso, priorizacin e informacin de la vinculacin mediante empleos de emergencia; as como, los criterios e instrumentos para la verificacin de los trabajadores afiliados bajo dicho esquema. Artculo 171. Vinculacin laboral por perodos inferiores a un mes o por das. La afiliacin a la Seguridad Social Integral de los trabajadores dependientes que se encuentren vinculados laboralmente por perodos inferiores a un mes o por das, y que por dicha situacin perciban un ingreso mensual inferior a un SMMLV, se realizar mediante su cotizacin de acuerdo con el nmero de das laborados y sobre un monto no inferior a un salario mnimo legal diario vigente, de conformidad con los lmites mnimos que se establezcan por el Gobierno Nacional, teniendo en cuenta los costos de administracin y recaudo del Sistema de la siguiente manera: a) Al rgimen subsidiado del Sistema General de Seguridad Social en Salud: Si el trabajador es elegible para el subsidio en salud, el aporte ser realizado exclusivamente por el empleador y equivaldr al 8,5% del ingreso percibido, con destino a la subcuenta de solidaridad del Fondo de Solidaridad y Garanta, Fosyga, de conformidad con los lmites mnimos que establezca el Gobierno Nacional. En caso de no ser elegible para el subsidio en salud por tener capacidad de pago, el trabajador deber adems realizar su aporte correspondiente al 4% del ingreso base de cotizacin sobre el cual est realizando el empleador las cotizaciones. b) Al Sistema de Beneficios Econmicos Peridicos: El empleado y el empleador debern cotizar a este Sistema, sobre el mismo ingreso base de cotizacin reportada para salud, en los porcentajes establecidos para realizar aportes al Sistema General de Pensiones. El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones para el traslado y

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reconocimientos entre el Sistema de Beneficios Econmicos Peridicos y el Sistema General de Pensiones. Pargrafo. Cuando estos trabajadores quieran pertenecer al Sistema General de Pensiones o al Rgimen Contributivo del Sistema de Seguridad Social en Salud (SGSSS), debern cotizar sobre un monto no inferior a un salario mnimo legal mensual vigente. Artculo 173. Aplicacin de retencin en la fuente para trabajadores independientes. A los trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda a trescientos (300) UVfs mensuales, se les aplicar la misma tasa de retencin de los asalariados estipulada en la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del E.T. , modificado por la Ley 1111 de 2006. Nuevo Ley del Plan Nacional de Desarrollo modifica la Retencin en la Fuente para Trabajadores Independientes Artculo 175. Financiamiento patrimonio cultural. Adicinese el siguiente pargrafo al artculo 470 del Estatuto Tributario, adicionado por el artculo 37 de la ley 1111 de 2006, as: Pargrafo 2. Los recursos girados para cultura al Distrito Capital y a los Departamentos, que no hayan sido ejecutados al final de la vigencia siguiente a la cual fueron girados, sern reintegrados por el Distrito Capital y los Departamentos al Tesoro Nacional, junto con los rendimientos financieros generados. Los recursos reintegrados al Tesoro Nacional sern destinados a la ejecucin de proyectos de inversin a cargo del Ministerio de Cultura relacionados con la apropiacin social del patrimonio cultural. Los recursos de las vigencias comprendidas desde 2003 a 2010 que no hayan sido ejecutados antes del 31 de diciembre de 2011, debern reintegrarse junto con los rendimientos generados al tesoro nacional, a ms tardar el da 15 de febrero de 2012. En las siguientes vigencias, incluido el 2011, el reintegro de los recursos no ejecutados deber hacerse al Tesoro Nacional a ms tardar el 15 de Febrero de cada ao, y se seguir el mismo procedimiento. Cuando la entidad territorial no adelante el reintegro de recursos en los montos y plazos a que se refiere el presente artculo, el Ministerio de Cultura podr descontar/os del giro que en las siguientes vigencias deba adelantar al Distrito Capital o al respectivo Departamento por el mismo concepto. Artculo 227. Obligatoriedad de suministro de informacin. Para el desarrollo de los planes, programas y proyectos incluidos en el presente Plan y en general para el ejercicio de las funciones pblicas, las entidades pblicas y los particulares que ejerzan funciones pblicas pondrn a disposicin de las dems entidades pblicas, bases de datos de acceso permanente y gratuito, con la informacin que producen y administran. Las entidades productoras y usuarias de la informacin deben garantizar la observancia de las limitaciones de acceso y uso referidas al derecho de habeas data, privacidad, reserva estadstica, los asuntos de defensa y seguridad nacional, y en general, todos aquellos temas a los que la ley les haya otorgado el carcter de reserva. La obligacin a la que se refiere el presente artculo constituye un deber para los servidores pblicos en los trminos del articule 34 del Cdigo Disciplinario nico Ley 734 del 2002. Pargrafo 1. El acceso a las bases de datos y la utilizacin de su informacin sern gratuitos. las entidades y los particulares que ejerzan funciones pblicas slo tendrn derecho a cobrar por el acceso a los datos y a las bases de datos que administren, los costos asociados a su reproduccin. Las entidades pblicas no sern sujetos pasivos de la tasa a la que se refiere la ley 1163 de 2007, con cargo al Presupuesto General de la Nacin se atender el costo que generen el sostenimiento y acceso a los datos y bases de datos. Respecto de los trminos para la entrega de la informacin, debern dar cumplimiento a lo previsto en el artculo 25 del Cdigo Contencioso

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Administrativo, o la norma que lo modifique, sustituye o derogue. Pargrafo 2. En el evento en que las entidades estatales o los particulares que ejerzan funciones pblicas requieran procesamientos o filtros especiales adicionales a la informacin publicada en las bases de datos, la entidad que la administra o produce podr cobrar dichos servicios mediante contrato o convenio. En los trminos sealados en el presente artculo y para el reconocimiento de derechos pensionales y el cumplimiento de la labor de fiscalizacin de competencia de la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social -UGPP-, sta tendr acceso a la informacin alfanumrica y biogrfica que administra la Registradura Nacional del Estado Civil, as como a la tributaria de que trata el artculo 574 Y el Captulo 111 del Ttulo 11 del Libro V del Estatuto Tributario que administra la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. La UGPP podr reportar los hallazgos a las Administradoras del Sistema de Proteccin Social, para los fines de la determinacin, liquidacin y cobro por parte de las administradoras del Sistema de Proteccin Social en relacin con las contribuciones de la proteccin social de su competencia, garantizando en todo caso, el mantenimiento de la reserva de la informacin a que haya lugar. Pargrafo 3.El Gobierno Nacional debe garantizar mediante la implementacin de sistemas de gestin para la seguridad de la informacin que el acceso a las bases de datos y a la utilizacin de la informacin sea seguro y confiable para no permitir el uso indebido de ella. Pargrafo 4. Los Departamentos y el Distrito Capital estarn obligados a integrarse al Sistema nico Nacional de Informacin y Rastreo, que para la identificacin y trazabilidad de productos tenga en cuenta las especificidades de cada uno, y a suministrar la informacin que ste requiera. Este sistema se establecer para obtener toda la informacin correspondiente a la importacin, produccin, distribucin, consumo y exportacin de los bienes sujetos al impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, de cerveza, sifones, refajos y mezclas y de cigarrillos y tabaco elaborado. El Sistema nico Nacional de Informacin y Rastreo ser administrado por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y deber entrar a operar dentro del ao siguiente a la expedicin de la presente ley. El Gobierno Nacional reglamentar la materia. Artculo 240. Sistema administrativo contable. En desarrollo de los principios de transparencia, eficiencia, eficacia, participacin, publicidad, seguridad jurdica e igualdad , el Gobierno Nacional establecer un sistema de coordinacin institucional que persiga el logro de los objetivos de la Ley 1314 de 2009 de expedir normas contables, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin que conformen un sistema nico y homogneo de alta calidad dirigido hacia la convergencia con estndares internacionales de aceptacin mundial. El desarrollo de este sistema tendr en cuenta los roles de cada una de las autoridades que participen en la creacin de normas de contabilidad, informacin financiera y aseguramiento de la informacin segn el esquema fijado en las Leyes 298 de 1996 y 1314 de 2009 que distingue entre autoridades de regulacin, supervisin y normalizacin tcnica. En concordancia con el artculo 16 de la Ley 1314 de 2009, las entidades que hayan adelantado o estn adelantando procesos de convergencia con normas internacionales. Artculo 249. Bienes en dacin en pago. Los bienes ofrecidos en dacin en pago a las entidades estatales, en los casos en que procede, debern estar libres de gravmenes, embargos, arrendamientos y dems limitaciones al dominio. En todo caso, la entidad estatal evaluar y decidir si acepta o rechaza la dacin en pago con

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fundamento en criterios de comerciabilidad y costo beneficio y dems parmetros que para tal efecto establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Artculo 252. Atribucin de facultades jurisdiccionales. Las funciones jurisdiccionales otorgadas a la Superintendencia de Sociedades, por el artculo 44 de la ley 1258 de 2008, con fundamento en lo previsto en el artculo 116 de la Constitucin Poltica, procedern respecto de todas las sociedades sujetas a su supervisin. Artculo 259. Enajenacin de la participacin accionarla en los fondos ganaderos, centrales de abastos, centros de diagnstico automotor y empresas del fondo emprender. Los organismos y entidades del orden nacional, as como las entidades descentralizadas de este mismo orden que posean participaciones sociales en los Fondos Ganaderos, Centrales de Abastos, Centros de Diagnstico Automotor y las Empresas del Fondo Emprender debern ofrecerlas en primer lugar a aquellas entidades territoriales donde se encuentren domiciliados los respectivos Fondos, Centrales, Centros y Empresas en cumplimiento de las reglas de contratacin administrativa vigentes. En estos casos, se podr realizar un proceso de compensacin de cuentas o cartera entre la Nacin y las entidades pblicas interesadas. La enajenacin deber realizarse por la totalidad de la participacin accionaria. El precio de la enajenacin ser al menos el de la valoracin cuando la hubiere, y en ausencia de valoracin la transaccin se har al menos al valor nominal de la participacin certificado por el Revisor Fiscal a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior. Agotado el procedimiento anterior se proceder a ofrecer las acciones al sector solidario, para lo cual el precio de la enajenacin ser al menos el de la valoracin cuando la hubiere, y en ausencia de valoracin la transaccin se har al menos al valor nominal de la participacin certificado por el Revisor Fiscal a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior Pargrafo 1. En el caso de los Fondos Ganaderos, agotado el procedimiento de que trata el inciso anterior, la participacin se ofrecer en primer lugar a los accionistas de los Fondos, en segundo lugar, directamente a los Fondos Ganaderos y finalmente
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podrn ser colocadas en las bolsas de valores Para las Centrales de Abastos, los Centros de Diagnstico Automotor y Empresas del Fondo Emprender se ofrecer al pblico en general. Pargrafo 2. Los trminos y condiciones de la enajenacin sern reglamentados por el Gobierno Nacional aplicando para el clculo del Precio la frmula indicada en el primer inciso. Artculo 270. Saneamiento contable de los estados financieros de la nacin. Con el fin de lograr el saneamiento contable de los estados financieros de la Nacin, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico har los registros contables y en consecuencia, extinguir los derechos y obligaciones de pago derivadas de crditos de presupuesto y acuerdos de pago suscritos con entidades estatales cuya liquidacin se hubiere cerrado con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley. Artculo 276. Vigencias y derogatorias. La presente ley rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias. Deroga la Subpartida arancelaria 82.01 del articulo 424 Layas herramientas de mano agrcola. Deroga el inciso primero del pargrafo del artculo 1 de la Ley 1281 del 2009 Solamente se podr hacer el registro inicial de vehculos nuevos, entendindose por estos los comercializados durante el ao modelo asignado por el fabricante y los dos meses primeros del ao siguiente. No se podr hacer registro de saldos de vehculos, excepto si son de fabricacin nacional y sin importacin. Deroga el pargrafo del artculo 63 de la Ley 1429 de 2010 relacionado con las Cooperativas de Trabajo Asociado <Ley 1450 de 2011, acaba de tajo con la mayora de las C.T.A. desde el 16 de junio> <Empresarios deben contratar directamente a los empleados que tenan por C.T.A. y es ms rentable>

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Suprime (SIC). Agrega al Inciso primero del Numeral 14 Art. 879 E.T. lo siguiente salvo lo correspondiente a las utilidades o rendimientos que hubiere generado la inversin, los cuales son la base gravable para la liquidacin del impuesto, el cual ser retenido por el comisionista o quien reconozca as utilidades o rendimiento.

Modificadas varias normas del IVA por la Ley 1450 del 2011
Fueron solamente tres las normas afectadas con esta Ley. Una de ellas indica que ahora las escuelas y colegios, y no solo las universidades, podrn importar equipos o elementos para investigacin cientfica y tecnolgica sin tener que pagar el IVA. Varios de los artculos contenidos en la reciente Ley 1450 de Junio 16 de 2011 , por la cual se expidi el Plan Nacional de Desarrollo para los aos 2010 a 2014, han terminado efectuado modificaciones al Estatuto tributario Nacional en materia del Impuesto a las Ventas (IVA) y del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) Como la Ley 1450 entr a regir el mismo 16 de junio de 2011, en ese caso debemos entender que los cambios introducidos en materia de IVA empezaran a tener aplicacin a partir del bimestre siguiente, es decir, desde el bimestre julio-agosto de 2011 (ver artculo 600 del Estatuto Tributario y el artculo 338 de la Constitucin Nacional). Cambios en materia de IVA Los artculos del estatuto Tributario relacionados con el IVA y que fueron modificados con la Ley 1450 de 2011 fueron los siguientes: 1. Artculo 424: Este artculo contiene la lista principal de los bienes que se pueden producir, importar o comercializar como excluidos del IVA. Esta vez, con los artculos 82 y 276 de la Ley 1450, se le efectuaron las siguientes modificaciones: a) Se adiciona a dicha lista de bienes el fertilizante Cal Dolomita inorgnica para uso agrcola (la Ley 1450 no dej expresado directamente cul es el cdigo arancelario de este bien). b) Se elimina de dicha lista los bienes de la partida 82.01 Layas, herramientas de mano agrcola. Al respecto, es importante destacar que si en el artculo 424 se elimina una partida que estaba a nivel de 4 dgitos, en ese caso se entienden tambin eliminadas todas las subpartidas que se desprendan de ella. 2. Artculo 428-1: Este artculo fue modificado con el artculo 35 de la Ley 1450 y ahora ha quedado indicando que la exencin del IVA en la importacin de equipos y elementos para el desarrollo de proyectos de tipo cientfico y tecnolgico ya no se aplicar solamente cuando dichas importaciones sean realizadas por las Universidades (educacin superior), sino que tambin se aplicar cuando dichas importaciones las realicen las instituciones de educacin bsica primaria, secundaria y media. Pero llama la atencin que en la nueva versin de la norma se haya eliminado el inciso tercero y el pargrafo final que antes tena la norma y que decan que el Gobierno deba reglamentar ese beneficio tributario y que se deba contar tambin con una calificacin del impacto ambiental del proyecto. Si esas partes de la norma anterior ya no se incluyen en la nueva versin, eso significara que a partir de julio-agosto de 2011 dejara entonces de aplicarse el Decreto reglamentario 2076 de 1992 que es el decreto que hasta ahora ha venido reglamentando este beneficio (vase tambin el artculo 12 de la Ley 299 de 1996). Sin embargo, creemos que esta norma del artculo 428-1 s necesita que el Gobierno la tenga

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reglamentada y por eso es muy factible pensar que la tengan que volver a modificar con otra Ley para que de esa forma se incluyan esos incisos que le permitan al Gobierno poder hacerle reglamentaciones. 3. Artculo 470: Este artculo establece que el servicio telefnico (fijo o mvil) est gravado con una tarifa del 20% y establece de qu forma se deben destinar los dineros que se recauden por ese 4% que se cobra de ms en este servicio en relacin con la tarifa general que es del 16%. La norma dice que un 25% de ese 4% adicional se debe destinar al Distrito capital de Bogot y a los Departamentos para que lo usen en obras destinadas al deporte y la cultura. Por tanto, con el artculo 175 de la Ley 1450 de 2011 lo nico que se hizo fue adicionarle un pargrafo para indicar que si el Distrito Capital de Bogot y los Departamentos no ejecutan oportunamente la parte de los recursos que a ellos se les destinan, entonces los debern reintegar al Tesoro Nacional a mas tardar el 15 de Febrero junto con los intereses respectivos quien los utilizar para la proteccin del patrimonio cultural.

Modificaciones hechas por la Ley 1450 del 2011 a la Retencin en la Fuente para Trabajadores Independientes
De acuerdo con el artculo 173 de la Ley 1450 de Junio 16 de 2011, los trabajadores independientes que no ganen ms de 300 UVTs mensuales, y sin importar la cantidad de contratos que tengan, sufrirn su retencin en la fuente con la tabla de los asalariados. Esta norma deroga tcitamente lo que se haba dicho en la Ley 1429 de 2010. A travs de la reciente Ley 1450 de Junio 16 de 2011, con la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo para los aos 2010 a 2014, el Congreso de la Repblica ha efectuado algunos cambios a las normas tributarias vigentes entre ellas la relacionada con la Retencin en la Fuente a ttulo del Impuesto de Renta que mensualmente se debe practicar a los trabajadores independientes. En efecto, con el artculo 173 de esta Ley se ha establecido un nuevo procedimiento para calcular la retencin de trabajadores independientes que obtienen cierto nivel de ingresos brutos mensualmente por el desarrollo de sus contratos de prestacin de servicios derogando en esa forma de manera tcita lo que se haba establecido anteriormente en los primeros incisos del Artculo 15 de la Ley 1429 de Diciembre 29 de 2010 _ La Ley 1450 no menciona una derogacin directa de lo que se haba establecido en el artculo 15 de la Ley 1429 de 2010. Sin embargo en su artculo 276 s dice que deroga todo lo que sea contrario _ Para entender mejor el cambio introducido, veamos el siguiente cuadro comparativo Lo que haba establecido el Art. 15 de la Ley 1429 de Diciembre de 2010 Lo que establece ahora el artculo 173 de la Ley 1450 de Junio 16 de 2011 Artculo 15. Aplicacin de retencin en la fuente para independientes. A las personas independientes que tengan un solo contrato de prestacin de servicios que no exceda de trescientos (300) UVT, se les aplicar las mismas tasas de retencin de los asalariados estipuladas en la tabla de retencin en la fuente contenida en el artculo 383 modificado por la Ley 1111 de 2006. Para el efecto, en el momento de suscribir el respectivo contrato de prestacin de servicios, el contratista deber mediante declaracin escrita manifestar al contratante la aplicacin de la retencin en la fuente establecida por esta norma y que solamente es beneficiario de un contrato de prestacin de servicios durante el respectivo ao no superior al equivalente a trescientas (300) UVT.

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_ Este artculo incluye un Pargrafo que no citamos para efectos del estudio de este artculo, pero que s seguira vigente pues la Ley 1450 no lo contradice. Dicho pargrafo se refiere al nivel de ingresos brutos con el que se exonera de presentar la declaracin anual del impuesto de renta a las personas naturales asalariadas _Artculo 173. Aplicacin de Retencin en la fuente para trabajadores independientes. A los trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda a trescientos (300) UVTs mensuales, se les aplicar la misma tasa de retencin de los asalariados estipulada en la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006. El beneficio de esta medida Referencias: 1. Ver artculos 6 y 594-2 del Estatuto Tributario. 2. [Modelo] Modelo para retencin a independientes segn la norma de la Ley 1450 de 2011" Como se sabe, la medida de la Ley 1429 de 2010 fue muy beneficiosa por cuanto si un trabajador independiente se poda acoger a dicha norma, en ese caso ya no le aplicaran mensualmente las tarifas del 10%, el 11% sobre cualquier valor neto que ganara por honorarios o comisiones, o las tarifas del 6% el 4% si ganaba servicios netos superiores a 4 UVTs (actualmente 4 x $25.132= $101.000), o las tarifas del 3,5% o 4% si ganaba emolumentos eclesisticos netos superiores a 27 UVTs (actualmente 27 x $25.132= $679.000). _ Vea esta tabla, y tenga presente que bajo la expresin prestacin de servicios se incluye no solo a los que realizan labores con esfuerzo fsico sino tambin o a los que prestan el servicio usando ms su factor intelectual que el fsico, caso en el cual se habla de que perciben honorarios o comisiones o emolumentos eclesisticos _ Por el contrario, si el trabajador independiente se poda acoger a esa nueva norma, entonces solo empezara a sufrir retenciones cuando ese pago mensual neto que recibiera por honorarios, comisiones o servicios llegara a superar los 95 UVTs (que hoy da son 95 x $25.132= $2.388.000) pues solo a partir de dicho valor es que se empiezan a generar retenciones en la fuente con la tabla contenida en el Artculo 383 del Estatuto Tributario, tabla que se aplicaba en exclusiva a los asalariados. _ Cuando nos referimos a honorarios, comisiones o servicios netos, nos referimos al valor mensual que queda luego de tomar el valor bruto que devengue el independiente y restarle los aportes obligatorios a salud, los aportes obligatorios y/o voluntarios a fondos de pensiones y los aportes voluntarios a cuentas AFC Sin embargo, la forma en como estuvo redactada la norma del artculo 15 de la Ley 1429 de 2010 no era lo suficientemente clara para poder llevarla a la prctica y por eso fue necesaria y conveniente esa modificacin que ahora se ha establecido con la nueva Ley 1450 de 2011. Se soluciona el vaco del lmite de los 300 UVT Como puede verse en el cuadro comparativo anterior, la Ley 1450 soluciona el vaco que se haba generado con la Ley 1429 de no saber definir si ese lmite de 300 UVTs que deba ganar como mximo el trabajador independiente para merecer que le aplicaran la retencin con la tabla de asalariados (y que actualmente equivalen a: 300 x $25.132= $7.540.000) era un lmite que se podra cumplir cada mes, o si por el contrario era un lmite que deba cumplirse para todo el ao. Fue por eso que en su concepto 015032 de Marzo de 2011 la DIAN haba dicho lo siguiente: De esta manera, ha de entenderse que la disposicin se refiere a un contrato anual, tal como se desprende en forma clara del segundo inciso del artculo en estudio, no permitiendo de ninguna manera el fraccionamiento de aqul. Por lo tanto, cuando el trabajador independiente tenga ms de un contrato anual como contratista, o supere las (300) UVT anuales, no le ser aplicable la tabla de retencin en la fuente del artculo 383 del

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Estatuto Tributario, sino la tarifa de retencin que corresponda al concepto del pago o abono en cuenta de que trate el respectivo contrato, esto es, honorarios, comisiones o servicios, segn el caso. (el subrayado es nuestro) De acuerdo con esa interpretacin de la DIAN, no era posible entonces que por ejemplo un trabajador independiente tuviera un contrato a 2 meses con un contratista por un monto que no superaba los 300 UVT y que luego, al finalizar ese contrato y dentro del mismo ao, tuviera otro contrato ms con el mismo contratista o con otros distintos y que tampoco superaba los 300 UVT. En esos casos la DIAN daba a entender que ni siquiera en el primero de esos contratos se mereca el beneficio. _ Nosotros opinamos distinto y as lo reflejamos en este modelo _ Cmo aplicar la nueva norma? Por tanto, con la nueva norma contenida en el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011 ya queda claro que ese lmite de 300 UVT s se puede cumplir cada mes , y no cada ao. Adems, queda claro que ese lmite mensual de 300 UVT se puede cumplir con varios contratos a lo largo del ao y no con un solo contrato. As mismo, debemos entender que el cumplimiento del lmite de 300 UVT mensuales se deber mirar en relacin con el valor bruto que recibir cada mes por honorarios, comisiones o servicios, y no en relacin con el valor neto gravable _ El que queda luego de restar aportes a salud y pensiones o los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones y cuentas AFC _. Por tanto, si una empresa firma un contrato de prestacin de servicios con un trabajador independiente, la primera verificacin que debe hacer, si quieren aplicarle esta norma, es la de revisar si con ese contrato no se ganar ms de 3.600 UVTs en el ao (que salen de 300 UVT x 12). Adems, y como la norma no hace claridad al respecto, podemos asumir que ese ao antes mencionado sera el ao fiscal, es decir, el que transcurrira entre la fecha de la firma del contrato y diciembre 31 que es cuando se cierra el ao fiscalmente para efectos del impuesto de renta _ aunque habra que esperar la interpretacin de la DIAN para decidir si de pronto se refiere al ao calendario,osea, el ao que transcurrira entre la fecha de la firma del contrato y la misma fecha del ao inmediatamente siguiente _ Suponemos que ese lmite de 3.600 UVT en el ao es el ms razonable pensando en el hecho de que segn el artculo 594-1 del Estatuto Tributario los independientes quedan obligados a declarar solo cuando sus ingresos brutos de todo tipo (incluyendo hasta venta de activos fijos y loteras rifas y similares) superen los 3.300 UVT. Por tanto lo que buscara la norma de la Ley 1450 es casi como permitir que esos independientes que en el ao fiscal no van a tener que declarar porque no tendrn ingresos brutos superiores a los 3.300 UVT (incluso los deja excederse hasta los 3.600 UVT), entonces es mejor que queden beneficiados con sufrir cada mes una retencin en la fuente ms pequea de lo normal. _ Si al final del ao no queda obligado a declarar renta, entonces todas las retenciones que le hayan hecho no se recuperan pues se convierten en su impuesto del ao _ [1] Una vez que la empresa verifica que el independiente no ganar ms de 3.600 UVTs en el ao, entonces tomar el pago mensual, lo depurar restndole el valor del aporte obligatorio que ese independiente debe realizar a salud y pensiones al igual que con los valores que voluntariamente enva a los fondos de pensiones o las cuentas AFC (estos ltimos sin que excedan del 30% del pago bruto del mes; ver artculos 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario), y el valor que quede lo buscara en la tabla del artculo 383 del E.T. [2] Pero y si el independiente tiene varios contratos al mismo tiempo con distintos contratantes? El gran problema ser para cuando el trabajador independiente tenga varios contratos al mismo tiempo pero con diferentes contratantes pues cmo sabr cada empresa contratante que con el pago que le estn haciendo en esa empresa ms los otros

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pagos que le efecten en el mismo mes en las otras empresas ese trabajador independiente no terminar recibiendo ms de 300 UVT en un mismo mes? All es donde habra que entender que continuara vigente la parte del artculo 15 de la Ley 1429 que indica que el trabajador independiente, al momento de firmar los contratos con cada contratante, tendra que dejar constancia de que todos sus pagos mensuales, sumando todos los contratos, no superan los 300 UVT y que por tanto es merecedor de que cada contratista le aplique la retencin con la tabla de los asalariados - aunque esto es algo que conviene que la misma DIAN lo aclare mediante alguna doctrina o circular- . Lo anterior significara entonces que si en algn momento dado, despus de haber firmado todos los distintos contratos, termina sucediendo que al independiente le reajustan el pago mensual en uno o varios de esos contratos y con ese reajuste mensual va a terminar recibiendo pagos brutos mensuales consolidados superiores a los 300 UVT, entonces tendra que avisar a todos sus contratantes para que todos le dejen de aplicar la retencin con la tabla de asalariados y la sigan practicando desde ese momento en adelante con las distintas tarifas que apliquen segn lo que devenga el independiente (servicios al 4% 6%, honorarios al 10 u 11%, etc.) Como vemos, esta norma ser una norma de mucho cuidado a la hora de estarse llevando a la prctica. Modificaciones Tributarias de la Ley 1450 de Junio de 2011

Normas Derogadas por la Ley 1450 del 2011


Artculo 2. Del Decreto Ley 1172 de 1.980. Esta norma ya estaba derogada por el artculo 99 de la Ley 45 dfe 1.990 Pargrafo 4. Del artculo 127-1 del Estatuto Tributario PARAGRAFO 4o. <Pargrafo modificado por el artculo 65 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra, que se celebran a partir del 1o de enero del ao 2012, debern someterse al tratamiento previsto en el numeral 2 (1) del presente artculo, independientemente de la naturaleza del arrendatario. contratos de arrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior, pero cuyos plazos sean inferiores a los all establecidos; tendrn para efectos contables y tributarios, el siguiente tratamiento: a. <Ver Notas del Editor> Al inicio del contrato, el arrendatario deber registrar un activo y un pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. Esto es, por una suma igual al valor presente de los cnones y opciones de compra pactados, calculado a la fecha de iniciacin del contrato, y a la tasa pactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo monetario, en la cuenta de bienes dados en leasing. En el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas previsto en el artculo 258-1 del Estatuto Tributario, deber reclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las ventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta. b. <Ver Notas de Vigencia y Notas del Editor> El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado, tendr la naturaleza de activo

(1) Numeral 2 del artculo 127-1 expresa 2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos de "lease back" o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los

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no monetario, sometido a ajustes por inflacin. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero sea un activo depreciable o amortizable, el activo no monetario registrado por el arrendatario se depreciar o amortizar, utilizando las mismas reglas y normas que se aplicaran si el bien arrendado fuera de su propiedad, es decir, teniendo en cuenta la vida til del bien arrendado. En el caso de que el bien arrendado sea un activo no depreciable o no amortizable, el arrendatario no podr depreciar el activo no monetario registrado en su contabilidad. c. Los cnones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario, debern descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos de capital, se cargar directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de ste. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, ser un gasto deducible para arrendatario. Para los efectos de este literal, el contrato debe estipular, tanto el valor del bien en el momento de su celebracin, incluyendo el impuesto sobre las ventas, como la parte del valor de los cnones peridicos pactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiacin y amortizacin de capital. d. Al momento de ejercer la opcin de compra, el valor pactado para tal fin se cargar contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar ste en ceros. Cualquier diferencia se ajustar contra los resultados del ejercicio. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opcin de compra, se efectuarn los ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo en la declaracin de renta del ao en que haya finalizado el contrato, la totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado por el arrendatario. Por su parte, el arrendador har los ajustes del caso. e. Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores, sern utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial del activo; realizar el clculo de la depreciacin, cuando ella sea procedente; aplicar los ajustes por inflacin*; determinar el saldo del pasivo y su amortizacin; y, calcular el monto de los costos financieros deducibles. Pargrafo del artculo 89 de la Ley 223 de 1.995 PARGRAFO. <Pargrafo modificado por el artculo 66 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los contratos de arrendamiento financiero o leasing previstos en este artculo no podrn celebrarse sino hasta el 1o de enero de 2012; a partir de esa fecha se regirn por los trminos y condiciones previstos en el artculo 1271 de este Estatuto. Artculo 173 de la Ley 1450 del 2011 Artculo 173. APLICACIN DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES. A los trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda a trescientos (300) UVT mensuales, se les aplicar la misma tasa de retencin de los asalariados estipulada en la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006.

Anlisis de los Beneficios Tributarios por Donaciones e Inversin establecidos con Ley 1450 de junio 16 de 2011 (Plan de Desarrollo aos 2010 a 2014)
Cali, Junio 22 de 2011

A travs de varios artculos de la Ley 1450 de Junio 16 2011 se han efectuado modificaciones a normas tributarias ya existentes e igualmente se han aprobado nuevas normas. En relacin con los cambios y novedades normativas que se muestran en los cuadros siguientes, es importante destacar que todos los cambios y/o adiciones efectuadas a las normas del Estatuto

Tributario Nacional solo empezarn a tener aplicacin a partir del ejercicio fiscal 2012 (es decir, en el ejercicio fiscal siguiente a aquel en el que se sancion y public la Ley 1450) pues as lo ordena el ltimo inciso del artculo 338 de la Constitucin nacional. (Nota: para el caso de normas que ya existan y que fueron modificadas, hemos resaltado en color

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amarillo el sitio donde se puede apreciar el cambio respectivo en la norma)

Versin anterior de la Norma Ley 1286 de Enero 23 de 2009 (transformacin de Colciencias), ARTCULO 31. CONSEJO NACIONAL DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACIN. Crase el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin integrado por el Director del Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin -Colciencias-, quien lo presidir, y tres (3) expertos en ciencia, tecnologa e innovacin, nombrados por el Director del Departamento. A partir de la presente ley, este Consejo asumir las funciones que en materia de beneficios tributarios ha venido ejerciendo el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. La participacin como miembro de este Consejo en ningn caso generar derecho a percibir emolumento o contraprestacin alguna.

Nueva versin del norma con el cambio que le hace la Ley 1450 de 2011 Ley 1286 de Enero 23 de 2009 (transformacin de Colciencias), ARTCULO 31 (modificado con el artculo 34 de la Ley 1450 de 2011; el nuevo texto es el siguiente). Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. Crase el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin integrado por el Director del Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin -Colciencias-, quien lo presidir, por el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico, o por el Director de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o su representante, el Ministro de Comercio, Industria y Turismo o su representante, el Director del Departamento Nacional de Planeacin o su representante y por dos (2) expertos en ciencia, tecnologa e innovacin, designados por el Director de Colciencias. Este Consejo asumir las funciones que en materia de beneficios tributarios ha venido ejerciendo el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. La participacin como miembro de este Consejo en ningn caso generar derecho a percibir contraprestacin alguna.

Comentarios Se hizo necesario modificar la conformacin del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin (incluyendo ahora miembros del Ministerio de Hacienda, o la DIAN, y del Ministerio de Comercio, Industria y turismo), pues la misma Ley 1450, con sus artculos 34 hasta 37 y como se muestra ms abajo en este mismo documento, modific varias normas del Estatuto Tributario Nacional en los que se concedern importantes beneficios tributarios en materia de Renta y de IVA y para la aprobacin de dichos beneficios se indic que ser necesaria la intervencin del mencionado Consejo.

Estatuto Tributario Nacional, Artculo 57-2: esta norma no exista antes de la Ley 1450 de 2011.

Estatuto Tributario Nacional, Artculo 57-2 (adicionado con el artculo 37 de la Ley 1450 de 2011). Los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Igual tratamiento se aplica a la remuneracin de las personas naturales por la ejecucin directa de labores de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, siempre que dicha remuneracin provenga de los recursos, destinados al respectivo proyecto, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin."

Esta norma que se adiciona el Estatuto Tributario indica que si algn contribuyente (ya sea persona natural, o jurdica, con o sin nimo de lucro) llega a recibir recursos (entindase como donaciones o subsidios) en los aos 2012 y siguientes (ya sea en dinero o en especie), y sin importar quin se los entregue (es decir, sin importar si se los da el Estado o un particular), pero tales recursos son destinados al desarrollo de proyectos calificados de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin de los que sean aprobados por el Consejo Nacional de Beneficios tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, entonces el 100% de esos ingresos o recursos los podr tratar como ingreso no gravado en sus declaraciones de renta. Eso significa adems que cuando el Estado o un particular le quieren dar esos recursos al contribuyente, entonces sobre tales recursos no le debern practicar retenciones en la fuente (ver art. 369 del E.T.) Adems, los honorarios o sueldos que se le pague a las personas naturales que trabajen para ese contribuyente, y que sean los encargados de la ejecucin directa de labores de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, esos honorarios o sueldos tambin sern un ingreso no gravado para dichas personas naturales y por tanto no se les har retenciones en la fuente y al mismo tiempo, si la persona natural declara renta, los declarar como ingreso no gravado.

Estatuto Tributario Nacional Articulo 1581. Deduccin por inversiones en desarrollo cientfico y tecnolgico. Las personas que realicen inversiones directamente o a travs de

Estatuto Tributario Nacional, Artculo 1581. (modificado con artculo 36 de la Ley 1450 de 2011; el nuevo texto es el siguiente) Deduccin por inversiones en investigacin

Esta norma queda indicando que si alguna persona (sin distinguir si es persona natural o persona jurdica, con o sin nimo de lucro), toma sus recursos (ya sean

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Versin anterior de la Norma Centros de Investigacin, Centros de Desarrollo Tecnolgico, constituidos como entidades sin nimo de lucro, o Centros y Grupos de Investigacin de Instituciones de Educacin Superior, reconocidos por Colciencias, en proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin tecnolgica, por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa, o en proyectos de formacin profesional de instituciones de educacin superior estatales u oficiales y privadas, reconocidas por el Ministro de Educacin Nacional, que sean entidades sin nimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido acreditadas u obtenido acreditacin de uno o varios programas, tendrn derecho a deducir de su renta el ciento veinticinco por ciento (125%) del valor invertido en el perodo gravable en que se realiz la inversin. Los proyectos de inversin debern desarrollarse en reas estratgicas para el pas tales como ciencias bsicas, ciencias sociales y humanas, desarrollo industrial, ciencias agropecuarias, medio ambiente, hbitat, educacin, salud, electrnica, telecomunicaciones, informtica, biotecnologa, minera y energa. Esta deduccin no podr exceder del veinte por ciento (20%) de la renta lquida, determinada antes de restar el valor de la inversin. Cuando la inversin se realice en proyectos de formacin profesional desarrollados por Instituciones de Educacin Superior sealadas en el inciso anterior, estas debern demostrar que la inversin se destin al programa o programas acreditados. Tambin recibirn los mismos beneficios los contribuyentes que realicen donaciones e inversin para adelantar proyectos de inversin agroindustrial calificados por la entidad gubernamental competente, siempre y cuando sean desarrollados por entidades sin nimo de lucro, reconocidos como tales por el Ministerio de Agricultura. Esta deduccin no podr exceder del 20% de la renta lquida determinada antes de restar el valor de la inversin. El Gobierno reglamentar los procedimientos de control, seguimiento y evaluacin de los proyectos calificados. Pargrafo 1o. Las personas podrn optar por la alternativa de deducir el ciento veinticinco por ciento (125%) del valor de las donaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este artculo, siempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados previamente por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. Los proyectos a los cuales se dirija la donacin debern desarrollarse igualmente en reas estratgicas para el pas tales como ciencias bsicas, ciencias sociales y humanas, desarrollo industrial, ciencias agropecuarias, medio ambiente, hbitat, educacin, salud, electrnica, telecomunicaciones, informtica, biotecnologa, minera, energa, o formacin profesional de instituciones de educacin superior estatales u oficiales y privadas, reconocidas por el Ministro de Educacin Nacional, que sean entidades sin nimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido acreditadas u obtenido acreditacin de uno o varios programas. Esta deduccin no podr exceder del veinte por ciento (20%) de la renta lquida, determinada antes de restar el valor de Nueva versin del norma con el cambio que le hace la Ley 1450 de 2011 y desarrollo tecnolgico. Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados como de investigacin y desarrollo tecnolgico, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin tendrn derecho a deducir de su renta, el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor invertido en dichos proyectos en el perodo gravable en que se realiz la inversin. Esta deduccin no podr exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta lquida, determinada antes de restar el valor de la inversin. Tales inversiones sern realizadas a travs de Investigadores, Grupos o Centros de Investigacin, Desarrollo Tecnolgico o Innovacin o Unidades de Investigacin, Desarrollo Tecnolgico o Innovacin de Empresas, registrados y reconocidos por Colciencias. Los proyectos calificados como de investigacin o desarrollo tecnolgico previstos en el presente artculo incluyen adems la vinculacin de nuevo personal calificado y acreditado de nivel de formacin tcnica profesional, tecnolgica, profesional, maestra o doctorado a Centros o Grupos de Investigacin o Innovacin, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definir los procedimientos de control, seguimiento y evaluacin de los proyectos calificados, y las condiciones para garantizar la divulgacin de los resultados de los proyectos calificados, sin perjuicio de la aplicacin de las normas sobre propiedad intelectual, y que adems servirn de mecanismo de control de la inversin de los recursos. Pargrafo 1. Los contribuyentes podrn optar por la alternativa de deducir el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor de las donaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este artculo, siempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados como de investigacin o desarrollo tecnolgico, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. Esta deduccin no podr exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta lquida, determinada antes de restar el valor de la donacin. Sern igualmente exigibles para la deduccin de donaciones los dems requisitos establecidos en los artculos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario. Pargrafo 2. Para que proceda la deduccin de que trata el presente artculo y el pargrafo 1, al calificar el proyecto se deber tener en cuenta criterios de impacto ambiental. En ningn caso el contribuyente podr deducir simultneamente de su renta bruta, el valor de las inversiones y donaciones de que trata el presente artculo. Comentarios recursos propios, o los recibidos como donaciones del Estado o de los particulares), y los destina a inversin en proyectos calificados como de investigacin y desarrollo tecnolgico segn los criterios del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, entonces ese valor invertido, lo podr deducir en un 175% en su declaracin de Renta (antes era solo el 125%). Lo anterior significa que todo lo que se ira capitalizando en su cuenta de activos intangibles-Patentes, o de activos fijos necesarios para el proyecto, son valores o inversiones que podr dejar como activos pero al mismo tiempo podr calcularles un 175% y llevarlos como un gasto que solo figurara en la parte fiscal pero no figurara en su parte contable (algo muy similar a lo que fu la inversin en activos fijos productivos del artculo 158-3 del Estatuto Tributario). As mismo, si la inversin qued representada en activos fijos, o en activos intangibles, entonces la depreciacin o amortizacin que le calculen a dichos activos solo figurar contable pero no fiscalmente (ver pargrafo 5 de la nueva versin de la norma; en eso s se diferencia de la inversin en activos fijos productores de renta del artculo 158-3 pues este ltimo s dejaba tomar fiscalmente la depreciacin del activo como gasto fiscal). Adicionalmente, si los recursos que recibi del Estado o de los particulares y que luego invirti en los proyectos son recursos que los va a tratar como ingreso no gravado (ver art. 57-2 creado con el art. 37 de la Ley 1450 de 2011), entonces en ese caso no es aceptable el gasto por inversin que se pudiera haber tomado por las inversiones realizadas con esos mismos recursos (ver la parte final del pargrafo 5 de la nueva versin, y recurdese lo que dice el artculo 177-1 del E.T: de que a los ingresos no gravados no se les puede asociar costos y gastos). Lo anterior significara que solo cuando las inversiones se haya hecho con recursos propios (aportes de socios) o con prstamos, entonces all s se podra tomar el valor de lo que se invirti con esos recursos y calcular el respectivo gasto fiscal (eso significar que se podrn hasta terminar formando prdidas fiscales, y las declaraciones de sociedades con prdidas fiscales quedan abiertas para la DIAN 5 aos; ver art. 147 del E.T.). Ese valor que termine llevando como gasto fiscal, es un valor que no puede exceder del 40% de la renta lquida fiscal determinada antes de restar el mencionado Gasto. Pero ese no es el nico lmite que se tiene que tener presente para saber si se puede deducir todo el gasto, sino que tambin se deber tomar en cuenta el limite anual en valores absolutos que el Consejo de Beneficios Tributarios definir cada ao segn el tamao de cada empresa (ver el pargrafo 3 de la nueva versin de la norma). Si por causa de ese segundo lmite sucede que una parte del gasto no se puede tomar en ese ao, entonces se podr tomar en los aos siguientes y siempre se tendr que volver a revisar que el valor a tomar como gasto en esos otros aos no exceden

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Versin anterior de la Norma la donacin. Sern igualmente exigibles para la deduccin de donaciones los dems requisitos establecidos en los artculos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario. Cuando la donacin se realice a proyectos de formacin profesional desarrollados por Instituciones de Educacin Superior sealadas en el inciso anterior, estas debern demostrar que la donacin se destin al programa o programas acreditados. Pargrafo 2o.. Para que proceda la deduccin de que trata el presente artculo y el pargrafo 1o., al calificar el proyecto, el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa deber evaluar igualmente su impacto ambiental. En ningn caso el contribuyente podr deducir simultneamente de su renta bruta, el valor de las inversiones y donaciones de que trata el presente artculo. Nueva versin del norma con el cambio que le hace la Ley 1450 de 2011 Pargrafo 3. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin definir anualmente un monto mximo total de la deduccin prevista en el artculo 158-1, as como los porcentajes asignados de ese monto mximo total para cada tamao de empresa, siguiendo para ello los criterios y las condiciones de tamao de empresa que establezca el gobierno nacional. Pargrafo 4. Cuando el beneficio supere el valor mximo deducible en el ao en que se realiz la inversin o la donacin, el exceso podr solicitarse en los aos siguientes hasta agotarse, aplicando el lmite del cuarenta por ciento (40%) a que se refiere el inciso primero y el pargrafo primero del presente artculo. Pargrafo 5. La deduccin de que trata el Artculo 158-1 excluye la aplicacin de la depreciacin o la amortizacin de activos o la deduccin del personal a travs de los costos de produccin o de los gastos operativos. As mismo, no sern objeto de esta deduccin los gastos con cargo a los recursos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Pargrafo 6. La utilizacin de esta deduccin no genera utilidad gravada en cabeza de los socios o accionistas. Comentarios los dos lmites que ac hemos comentado (ver el pargrafo 4 de la nueva versin de la norma). Como fiscalmente se tomarn un gasto muy grande, y en la parte contable ese gasto no figurar, entonces la utilidad fiscal ser pequea y pagar menos impuesto de renta. Pero la utilidad contable sera grande y pasara gravable a los socios o accionistas (si es que el beneficio se lo tom una sociedad comercial). Para evitar eso, el pargrafo 6 de la nueva versin de la norma dice que esa mayor utilidad contable originada en el uso de ese mayor gasto fiscalmente ser una utilidad que podr pasar como no gravada a los socios o accionistas (en esto tambin se asimilan al beneficio por inversin en activos fijos del artculo 158-3). Para el desarrollo de los proyectos al contribuyente le toca forzosamente utilizar a Investigadores o Centros de Investigacin reconocidos por Colciencias (ver el inciso segundo la nueva versin de la norma). Adems, si alguien no quiere desarrollar directamente esos proyectos, pero s quiere hacerle donaciones a los Centros de Investigacin, entonces en ese caso ya no tendra activos fijos ni activos intangibles, sino que contable y fiscalmente tendra un gasto donacin. Pero en la parte fiscal ese gasto donacin lo podr restar en un 175% de lo que fue su verdadero valor (antes era un 125%; ver el pargrafo 1). La deduccin por ese gasto donacin tambin tendr que sujetarse a los mismos dos lmites de los que ya hablamos cuando miramos el Gasto por inversin (es decir, de que no exceda el 40% de la renta lquida calculada hasta antes del Gasto donacin, y que no exceda el lmite anual que defina el Consejo de Beneficios Tributarios). Por ltimo, en la parte final del pargrafo 2, se indica que cada contribuyente deber decidir si los dineros los manejar como inversin (con derecho a gasto por inversin), o si los tratar como Gasto donacin (con derecho a la deduccin por Gasto donacin). Estatuto Tributario Nacional, Articulo 4281. Importaciones de activos por instituciones de educacin superior. Los equipos y elementos que importen los Centros de Investigacin y los Centros de Desarrollo Tecnolgico reconocidos por Colciencias, as como las instituciones de educacin superior, y que estn destinados al desarrollo de proyectos previamente calificados como de investigacin cientfica o de innovacin tecnolgica por Colciencias, estarn exentos del impuesto sobre las ventas (IVA). Los proyectos debern desarrollarse en las reas correspondientes a los Programas Nacionales de Ciencia y Tecnologa que formen parte del Sistema Nacional de Ciencia y Tecnologa. El Gobierno reglamentar lo relacionado con esta exencin. PARGRAFO. Para que proceda la exencin de Estatuto Tributario Nacional,, Artculo 428-1 (modificado con artculo 35 Ley 1450 de 2011; el nuevo texto es el siguiente). Los equipos y elementos que importen los centros de investigacin o desarrollo tecnolgico reconocidos por Colciencias, as como las instituciones de educacin bsica primaria, secundaria, media o superior reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional y que estn destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, estarn exentos del impuesto sobre las ventas (IVA) El beneficio de la exencin del IVA en las importaciones de equipos y elementos destinados a proyectos de investigacin cientfica o de innovacin tecnolgica ya no se aplicar solamente cuando dichas importaciones sean realizadas por las Universidades (educacin superior), sino que tambin se aplicar cuando dichas importaciones las realicen las instituciones de educacin bsica primaria, secundaria y media. Dice adems la nueva versin de la norma que los proyectos para los cuales se hace la importacin de equipos y elementos deben ser proyectos calificados, ya no por Colciencias, sino por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. Adems, modificaron la expresin proyectos previamente calificados y ahora solo se lee proyectos calificados. Eso podra ser

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Versin anterior de la Norma que trata el presente artculo, la calificacin deber evaluar el impacto ambiental del proyecto. Nueva versin del norma con el cambio que le hace la Ley 1450 de 2011 Comentarios una deficiencia en la nueva versin de la norma pues lo ms lgico es que los proyectos s estn previamente calificados o aprobados por el Consejo y con eso se pueda hacer la importacin de los equipos o elementos con la exencin respectiva del IVA. Adems, llama la atencin que en la nueva versin de la norma se haya eliminado el inciso tercero y el pargrafo final que antes tena la norma y que decan que el Gobierno deba reglamentar ese beneficio tributario y que se deba contar tambin con una calificacin del impacto ambiental del proyecto. Si esas partes de la norma anterior ya no se incluyen en la nueva versin, eso significara que a partir del ao 2012, cuando entre a aplicarse esta nueva versin del artculo 428-1, dejara entonces de aplicarse el Decreto reglamentario 2076 de 1992 que es el decreto que hasta este ao 2011 ha venido reglamentando este beneficio (vase tambin el artculo 12 de la Ley 299 de 1996). Sin embargo, creemos que esta norma del artculo 428-1 s necesita que el Gobierno la tenga reglamentada y por eso es muy factible pensar que antes del 2012 se vuelva a modificar con otra Ley para que de esa forma se incluyan esos incisos que le permitan al Gobierno poder hacerle reglamentaciones. ( Ver Acuerdo 04 de Septiembre 29 de 2011 emitido por Colciencias)

Acuerdo 04 de 2011 que reglamenta la Deduccin por Ciencia Tecnologa e Investigacin establecida en artculos de la Ley 1450 de 2011
Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin - Colciencias (Septiembre 29 de 2011) Por el cual se fija el monto mximo total de la deduccin prevista en el articulo 158-1 d Estatuto Tributario, as como los porcentajes correspondientes por tamao de empresa EL CONSEJO NACIONAL DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACION en ejercicio de sus facultades legales y en especial las establecidas por la Ley 1286 di 2009 y en el pargrafo tercero del articulo 36 de la Ley 1450 de 2011, y, CONSIDERANDO Que Ley 1286 de 2009, en su artculo 31 creo el Consejo Nacional de Beneficios Tributa en Ciencia, Tecnologa e innovacin. Que el artculo 34 de la Ley 1450 de 2011, por medio de la cual se expidi el Plan Nacional de Desarrollo 2010 - 2014, modific la conformacin del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin CNBT-. Que el articulo 36 de la Ley 1450 de 2011, por medio de la cual se expidi el Plan Nacional de Desarrollo 2010 - 2014 modific el articulo 158-1 del Estatuto Tributario, que en su pargrafo 3 estableci que el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definir anualmente un monto mximo

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total de la deduccin prevista en el articulo 158-1, as como los porcentajes asignados de ese monto mximo total para cada tamao de empresa siguiendo para ello los criterios y las condiciones de tamao de empresa que establezca gobierno nacional. Que el articulo 43 de la Ley 1450 de 2011, por medio de la cual se expidi el Plan Nacional de Desarrollo 2010 - 2014 estableci los criterios que debe aplicar el Gobierno para establecer el tamao de las empresas y estableci que mientras no se expida dicha reglamentacin se seguirn aplicando las definiciones contenidas en el articulo 2 de la 590 de la Ley de 2000. Que hasta tanto se expida dicha reglamentacin, se tienen vigentes las siguientes definiciones del articulo 2 de la ley 590 de 2000, as: microempresa es aquella que tiene hasta 10 trabajadores y los activos excluida la vivienda no superan los 500 S.M.M.; pequea empresa es aquella que tiene mas de 10 y hasta 50 trabajadores, y los activos totales menos de 100.000 UVT; mediana empresa es la que tiene mas 50 y hasta 200 trabajadores y los activos totales hasta 610.000 UVT; y gran empresa es la que tiene mas de 200 trabajadores o los activos totales superan las 610.000 UVT. Que el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, establece en su reglamento interno, que son funciones del Consejo Nacional de Beneficios entre otras, aprobar anualmente el monto mximo total de la deduccin prevista en el articulo 158-1, as como los porcentajes asignados de ese monto mximo total para cada tamao de empresa. Que en virtud de lo anterior, ACUERDA: ARTICULO PRIMERO DEDUCCION PARA EL AO GRAVABLE 2012. El monto total de la deduccin que por inversiones o donaciones hagan los contribuyentes de conformidad con lo establecido en el articulo 158-1 del Estatuto Tributario, en proyectos calificados como de investigacin y desarrollo tecnolgico, para el ano gravable de 2012 ser de $1.750.000.000.000, que corresponde a un valor base de inversiones o donaciones con derecho a deduccin, para dichos proyectos por valor de $1.000.000.000.000. ARTICULO SEGUNDO - DEDUCCION POR TAMAO DE EMPRESA. Del valor de la deduccin y la base de inversiones y donaciones establecidas en el artculo anterior, corresponde a las grandes empresas un 70%, a las medianas empresas un 15%; a las pequeas empresas un 10%; y a las microempresas un 5%, a. Para las microempresas el cupo asignado del monto deducible para el ao gravable 2012 es de $87.500.000.000 con una base de inversiones o donaciones de $50.000.000.000

b. Para las pequeas empresas el cupo asignado del monto deducible para el ao gravable 2012 es de $175.000.000.000 con una base de inversiones o donaciones de $100.000.000.000 c. Para las medianas empresas el cupo asignado de monto deducible para el ao gravable 2012 es de $ 262.500.000.000 con una base de inversiones o donaciones de $150.000.000.000

d. Para las grandes empresas el cupo asignado de monto deducible es de $1.225.000.000.000 con una base de inversiones o donaciones de $700.000.000.000 ARTICULO TERCERO CONVOCATORIA ANUAL. En el mes de noviembre de 2011, la Secretaria Tcnica del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, abrir una convocatoria nacional para que los contribuyentes interesados, registren a mas tardar el 31 de enero de 2012 en COLCIENCIAS, los proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico que pretendan obtener el derecho a deduccin por las inversiones o donaciones que se hagan sobre los mismos en el ao gravable 2012, de conformidad con el articulo 158-1 del Estatuto Tributario. COLCIENCIAS har una amplia divulgacin de esta convocatoria, explicando los beneficios que la ley otorga a los contribuyentes. PARAGRAFO: Para aos posteriores al ao 2012, las convocatorias para la asignacin de cupos debern cerrarse a ms tardar en el mes de Diciembre del ano inmediatamente anterior a su aplicacin. ARTICULO CUARTO - REGISTRO DE LOS PROYECTOS. Las entidades responsables de los proyectos calificados que pretendan obtener el derecho a deduccin por las inversiones o

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donaciones que se hagan sobre los mismos en el ao gravable 2012, al solicitar el registro de los proyectos calificados en COLCIENCIAS, adems de los requisitos definidos en otras normas, para efectos del presente Acuerdo, discriminaron el tamao de la empresa, el monto de las inversiones o donaciones por el ao gravable y el valor de la deduccin que pretende se reconozca para dichos aos. La Secretara Tcnica presentar al Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin en el mes de abril del 2012, el valor que por tamao de empresa se solicita reconocer como deduccin en los proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico, presentados en el termino de la convocatoria y que sean registrados una vez verificado el cumplimiento de los requisitos y condiciones exigidos. ARTICULO QUINTO - ASIGNACION DE CUPOS DE DEDUCCION. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin en el mes de abril del 2012, una vez recibido el informe de la Secretaria Tcnica del Consejo asignar los cupos para la deduccin fiscal, teniendo en cuenta el valor de las deducciones por tamao de empresa establecidos segn los artculos primero y segundo de este Acuerdo. En caso de que el valor de las solicitudes de asignacin de cupo sea inferior al valor disponible definido conforme al inciso primero de este artculo, a todos los proyectos se les reconocer el 100% de la deducibilidad solicitada. Cuando el valor de las solicitudes de asignacin de cupo para deduccin de los proyectos por tamao de empresa, sea superior al valor disponible conforme al inciso primero de este artculo, se establecer el porcentaje que se alcanza a cubrir con dicha disponibilidad y a todos los proyectos se les reconocer dicho porcentaje sobre la deducibilidad solicitada. En el evento en que existan sobrantes de disponibilidad en un tamao de empresa, el mismo acrecentar las disponibilidades para los otros tamaos de empresas en caso de que en ellos las solicitudes fueran mayores a la disponibilidad, iniciando con la microempresa la redistribucin del cupo sobrante. Cuando se trate de proyectos con ejecucin plurianual, la Secretaria Tcnica del Consejo informar en cada ao el cupo mximo asignado para el correspondiente ao gravable. ARTCULO SEXTO CONVOCATORIAS ADICIONALES. Cuando hubiera un monto no asignado por falta de solicitudes en la convocatoria anual o se ampliara el monto deducible anual, el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, podr ordenar nuevas convocatorias o estudiar solicitudes de proyectos individuales que se registren despus de la convocatoria anual, con el fin de asignar el cupo de disponibilidad no asignado. En ningn caso se podrn asignar cupos de deducibilidad en porcentajes superiores a los determinados en la convocatoria anual. ARTICULO SEPTIMO PROYECTOS PLURIANUALES. Cuando los Proyectos registrados de investigacin y desarrollo tecnolgico, cubran mas de un ao gravable, la asignacin del cupo de acuerdo con lo previsto en los artculos anteriores, se hace sobre la solicitud de deducibilidad del ao gravable 2012, en cada ao posterior, el valor de la deduccin solicitada se tendr en cuenta en el Consejo, para la asignacin del cupo en el ao correspondiente, de acuerdo con las disponibilidades y solicitudes de dicho ao, pero no requerirn de participar en nuevas convocatorias. La Secretaria Tcnica del Consejo llevar la relacin de las solicitudes de deducibilidad para aos posteriores en los proyectos plurianuales y los incluir en el ao correspondiente coma parte del monto de deducibilidad solicitado segn tamao de empresa. El contribuyente har uso de la deducibilidad hasta el monto asignado para cada ao gravable y no podr acumular ni trasladar la deducibilidad de un ao a otro. ARTICULO OCTAVO - NO UTILIZACION DE LA DEDUCCION. Los contribuyentes que hubieran registrado un proyecto de investigacin o desarrollo tecnolgico al cual se le haya asignado un cupo de deducibilidad, y que no haga uso total o parcial del mismo porque no ejecut el proyecto o lo ejecuto parcialmente en el ao gravable correspondiente, no podrn solicitar la deducibilidad de ese proyecto o de otros, durante los tres aos siguientes o durante un lapso equivalente al termino de duracin del proyecto, en caso de que se tratara de un proyecto plurianual superior a tres aos. En casos excepcionales los contribuyentes podrn justificar la no ejecucin dentro del ao gravable y

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solicitar al CNBT la no aplicacin de lo sealado en el inciso anterior. Cuando producto del control y seguimiento a los proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico se cancelara la inscripcin del mismo como proyectos de tal naturaleza, el contribuyente no podr utilizar el cupo de deducibilidad asignado a tal proyecto. La parte del cupo de deducibilidad establecido en los artculos 1 y 2 no utilizado en un ao gravable, porque no fue asignado, porque no se ejecuto o porque fue cancelado su registro, acrecentara el valor del monto deducible del mismo ao o del siguiente, si ya se hubieren asignado y no se presentaran nuevas convocatorias o proyectos. Se considera utilizado el cupo deducible asignado al proyecto cuando en el correspondiente ao gravable se han realizado las inversiones o donaciones que dan lugar a la deduccin fiscal, independientemente de que el contribuyente haga efectiva dicha deduccin en la declaracin de renta del mismo ao gravable o de los aos posteriores de conformidad con lo establecido en el articulo 158-1 del Estatuto Tributario. ARTCULO NOVENO - INFORMACION SOBRE LA DEDUCIBILIDAD. COLCIENCIAS informara anualmente a la DIAN el valor del cupo de deducibilidad asignado a cada contribuyente y el monto reportado como utilizado de acuerdo con el informe anual presentado por el mismo, igualmente informara los casos en que no se presente el informe anual, para que dentro de sus competencias adelante las investigaciones correspondientes. ARTICULO DECIMO VIGENCIA. El presente acuerdo se aplicar para las inversiones que se realicen a partir del primero de enero del ao 2012. Dado en Bogot, D.C., a los 29 SEP 2011

Jaime Restrepo Cuartas Director Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Secretario Tcnico Gisele Manrique Vaca Secretaria General Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Bogot, D.C., 27 octubre de 2011 Seores MAGISTRADOS DE LA CORTE CONSTITUCIONAL E. S. D. REF.: Demanda de inconstitucionalidad contra una expresin del artculo 7 de la Ley 1474 de 2011. Demandante: DAVID CASTELLANOS CARREO. Magistrado Ponente: JORGE IGNACIO PRETELT CHALJUB. Expediente D-8682. Concepto 5239 De conformidad con lo dispuesto en los artculos 242, numeral 2, y 278, numeral 5, de la Constitucin Poltica, rindo concepto sobre la demanda instaurada por el ciudadano DAVID CASTELLANOS CARREO, quien en ejercicio de la accin pblica consagrada en los artculos 40, numeral 6, y 242, numeral 1, de la Carta, solicita a la Corte que se declare la inconstitucionalidad de una expresin del artculo 7 de la Ley 1474 de 2011, disposicin que se transcribe enseguida con lo demandado en negritas.

DIAN emite nueva reglamentacin sobre obligados a declarar virtualmente a partir de marzo 1 de 2012
Entre los nuevos obligados a declarar virtualmente mencionados en la resolucin 12761 de diciembre 9 de 2011 figuran todas las personas jurdicas que presenten declaraciones de retencin en la fuente y todos los representantes legales, contadores y revisores fiscales que firmen en entidades que presenten sus declaraciones en forma virtual. A travs de su nueva Resolucin 12761 de diciembre 9 de 2011 la DIAN ha entrado a derogar

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su Resolucin 01336 de febrero de 2010 (la cual haba sido modificada luego con las resoluciones 13830 de diciembre de 2010 y 4047 de abril de 2011) y ha vuelto a redefinir cul es el conjunto de criterios que convierten a las personas naturales y jurdicas en obligadas a presentar sus declaraciones tributarias de forma virtual. En el artculo 1 de la nueva resolucin 12761 se recogen casi la misma cantidad de criterios que ya venan mencionados en la Resolucin 01336 pero se efectuaron varios cambios eliminando de la lista algunos de ellos y agregando unos nuevos. La nueva resolucin menciona que quienes ya venan obligados a declarar virtualmente porque les aplic alguno de los criterios de la resolucin 1336, seguirn estando obligados a declarar virtualmente. Pero si a alguien le empieza a aplicar ahora alguno de los criterios mencionados en el artculo 1 de la Resolucin 12761 entonces empezarn a declarar virtualmente con las declaraciones que les venzan despus de marzo 1 de 2012. Para ilustrar mejor cules son los cambios que se producen en el conjunto de criterios que convierten a las personas naturales o jurdicas en obligados a presentar declaraciones virtualmente, veamos el siguiente cuadro. En el mismo hemos resaltado y subrayado los puntos en los que se notan los cambios: Criterios que contena la resolucin 01336 de Febrero de 2010 Nuevo listado de criterios fijados en la Resolucin 12761 de diciembre de 2011 1. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes calificados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes Contribuyentes. Las Entidades no contribuyentes sealadas en los artculos 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario. Las personas naturales o jurdicas responsables del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, cuyos ingresos brutos en el ao gravable 2008 o aos gravables siguientes, sean iguales o superiores a
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QUINIENTOS MILLONES DE PESOS M/CTE ($500.000.000), y que hayan sido responsables del impuesto sobre las ventas o agentes de retencin en el mismo ao gravable. 4. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades: Agente de carga internacional Agente martimo. Comercializadora Internacional (C.I.) Depsito pblico o privado habilitado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales con carcter permanente. Intermediario de trfico postal y envos urgentes. Operador de transporte multimodal. Titular de Aeropuertos puertos y muelles de servicio pblico o privado. Transportista nacional de operaciones de trnsito aduanero. Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales. Usuario aduanero permanente. Usuario altamente exportador. Usuarios sistemas especiales Importacin Exportacin. Transportador Areo, Martimo o Terrestre de los Regmenes de Importacin y/o Exportacin. Agencia de Aduanas. Los dems usuarios aduaneros que para actuar requieran autorizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. 1. Los Notarios. 2. Los Consorcios y Uniones Temporales. 3. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas corrientes de compensacin que deban presentar la informacin cambiaria y de endeudamiento externo a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. 4. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrnica.

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5. Los funcionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN que deban cumplir con el deber de declarar. 6. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional. 7. los solicitantes para operar juegos promocionales y rifas, que tengan la calidad de juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional ) Transportista nacional operaciones de trnsito aduanero o) Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales p) Usuario aduanero permanente q) Usuario altamente exportador r) Usuarios de programas especiales de exportacin PEX s) Usuarios sistemas especiales importacin exportacin, y t) Los dems usuarios aduaneros que para actuar requieran autorizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. 5. 6. 7. Los Notarios, Los Consorcios y Uniones Temporales, Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas corrientes de compensacin que deban presentar la informacin cambiaria y de endeudamiento externo a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, 8. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrnica, 9. Los funcionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN que deban cumplir con el deber de declarar, 10. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas a nivel nacional, 11. Los solicitantes para operar juegos promocinales y rifas, que tengan la calidad de juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional, 12. Los obligados a suministrar informacin exgena de acuerdo con las resoluciones proferidas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,

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Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y dems declarantes calificados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes Contribuyentes, Las entidades no contribuyentes sealadas en los artculos 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario, Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades, a excepcin de las personas naturales inscritas en el Registro nico Tributario como importadoras: a)Aeropuerto de servicio pblico o privado b) Agencias de Aduanas c) Agente de carga internacional d) Agente martimo e) Almacn General de Depsito f) Comercializadora Internacional (C.I.) g) Depsito pblico o privado habilitado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales con carcter permanente h) Exportador i) Importador j) Intermediario de trfico postal y envos urgentes k) Operador de transporte multimodal l) Operador Econmico Autorizado m) Titular de puertos y muelles de servicio pblico o privado n) Transportador Areo, Martimo o Terrestre de los Regmenes de Importacin y/o Exportacin

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13. Las personas jurdicas obligadas a presentar la declaracin de retencin en la fuente, 14. Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada de precios de transferencia, 15. Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las declaraciones de manera virtual sealados en los numerales anteriores. Todas las personas jurdicas que declaren retencin en la fuente y los que presenten informacin exgena quedan obligados a declarar virtualmente Como puede verse en el cuadro anterior, entre los nuevos criterios que obligan a una persona natural o jurdica a presentar sus declaraciones en forma virtual figura el de ser personas jurdicas que presenten declaraciones de retenciones en la fuente o el de ser una persona (natural o jurdica) obligada a presentar informacin exgena (ya sea informacin exgena tributaria, aduanera o cambiaria pues la norma no hace distincin; sobre la obligacin de entregar informacin exgena tributaria, los ms recientemente obligados a ello son los sealados en las Resoluciones 11423 a 11431 de octubre 31 de 2011) Esos nuevos obligados empezarn a hacerlo con todas las declaraciones tributarias (IVA, Retefuente, Renta, etc.) que tengan vencimientos despus de marzo 1 de 2012 pues as lo indica el artculo 2 de la Resolucin 12761. Eso significara incluso que si alguna declaracin (como la de renta ao gravable 2011) tiene vencimientos para abril de 2012, pero el contribuyente la quiere presentar desde marzo 1 de 2012, entonces la tiene que presentar en forma virtual. Lo anterior tambin significa que si se trata de declarantes personas jurdicas tendrn que empezar a tramitar con tiempo, si aun no los tienen, los respectivos mecanismos de firma digital para su representante legal y para su contador o revisor Fiscal que le firman sus declaraciones. Para ello ese representante legal y el Contador o Revisor Fiscal deben tener su propio RUT. Si no lo tienen, tendrn que inscribirse por primera vez en el RUT cumpliendo los nuevos requisitos que se exigen desde julio de 2011, entre ellos, llevando recibo de servicios pblicos de su domicilio y fotocopia de su cdula. Pero si ya tienen RUT, tendrn que actualizarlo para que les figure la responsabilidad 22-obligados a cumplir deberes de terceros. En esa actualizacin tambin les pedirn los mismos documentos antes mencionados. Luego de tener su RUT, ese representante legal y el Contador o Revisor tendrn que ir hasta la DIAN personalmente (o enviar un apoderado abogado o un tercero autorizado) para que all hagan el trmite de obtener el mecanismo de firma digital (consulta ms al respecto en la cartilla instructiva de la DIAN mecanismo de firma digital) A cada individuo se le asigna una nica firma digital sin importar que acte como representante legal, o como contador o como revisor fiscal en varias entidades al mismo tiempo. Con ese mismo mecanismo podr presentar los reportes de informacin exgena y tambin las declaraciones virtuales. El mecanismo se debe luego estar renovando cada tres aos. Y si se llega a daar o extraviar, se debe pedir uno (tambin gratuitamente) con mnimo tres das hbiles de anticipacin a la fecha en que se le venzan sus declaraciones. Tngase presente que si alguien queda obligado a presentar sus declaraciones en forma virtual pero lo hace en papel, la DIAN tiene solo hasta dos aos para pronunciarse y dar esa declaracin por no presentada (ver artculo 579-2 del Estatuto Tributario y el concepto DIAN 62921 de agosto de 2009) Los representantes legales, contadores y Revisores Fiscales que firmen en los entes jurdicos tambin quedan obligados a presentar sus propias declaraciones Adems, a cualquier representanta legal, Contador o Revisor Fiscal a quien le asignen mecanismos de firma digital para firmar las declaraciones de alguna persona jurdica, en ese caso tambin queda obligado a presentar sus propias declaraciones

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tributarias en forma virtual empezando con las que se le venzan desde marzo 1 de 2012. Al respecto es necesario tener presente que si un individuo pertenece al rgimen comn, en ese caso en la inscripcin en el RUT o en su primera actualizacin tambin le van a pedir que demuestre tener activa una cuenta bancaria (corriente o de ahorros) en una entidad vigilada por Superfinanciera (consulta nuestro anterior editorial: Gobierno ya no exigir cuenta bancaria para la inscripcin en el RUT de algunas personas naturales) Necesitarn computadores y conexiones de internet ptimos Los obligados a presentar declaraciones en forma virtual tendrn que empezar a verificar si cuentan con los equipos e internet ptimos para poder cumplir con ese proceso. Para ello se puede visitar el siguiente enlace del portal de la DIAN: Requerimientos tecnolgicos Adems, tendrn que tomar en cuenta que a veces la plataforma de internet de la DIAN tiene problemas si el proceso de firma virtual se hace desde computadores muy modernos (vase nuestro anterior editorial de noviembre de 2011: Hasta donde nos llevar el Muisca?). Vase tambin la Cartilla instructiva de la DIAN para Diligenciamiento virtual de documentos Adems, todo las declaraciones que ya antes hayan presentado en papel, o las que debieron haber presentado en papel, tales declaraciones las tendrn que corregir y/o presentar extemporneamente en papel pues as lo dispone el artculo 7 del Decreto 1791 de mayo de 2007. El pago de las declaraciones s se puede seguir haciendo en papel o electrnicamente Es importante mencionar que si alguien empieza con su obligacin de declarar virtualmente, en ese caso el pago de las declaraciones que le arrojen saldo a pagar lo podr seguir haciendo en papel en los bancos con recibos de pago en bancos o si lo prefiere lo puede hacer electrnicamente desde el propio portal de la DIAN si tiene cuentas bancarias habilitadas con ese servicio. As lo confirma el inciso segundo del pargrafo 1 de la Resolucin 12761 de 2011 donde se lee: El pago se podr realizar electrnicamente a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN, o con recibos litogrficos ante las entidades autorizadas para recaudar. Al respecto, debe recordarse que en el caso especial de las declaraciones mensuales de retenciones en la fuente, como las mismas se deben presentar acompaadas siempre de su pago total para que se tomen como vlidamente presentadas (ver art. 5801 del Estatuto), la DIAN ha dicho en sus conceptos 59943 de agosto de 2011 y 88243 de noviembre de 2011 que el pago siempre debe hacerse el mismo da de la presentacin. Momento de empezar a declarar virtualmente si los criterios le empiezan a aplicar despus de marzo de 2012 En el artculo 3 de la Resolucin 12761 se establece que si a alguna persona jurdica o natural no le aplica en estos momentos ninguno de los criterios de la resolucin pero en algn momento despus de marzo de 2012 s le empieza a aplicar alguno de ellos, entonces empezar a declarar virtualmente a partir del mes siguiente a aquel en que le empiece a aplicar el criterio. As por ejemplo, si una persona es nombrada en mayo de 2012 como representante legal de una entidad que presenta sus declaraciones en forma virtual, en ese caso las declaraciones tributarias que esa persona natural pueda tener que estar presentado a partir de junio de 2012 se tendrn que presentar en forma virtual

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Demanda contra el artculo 7 de la Ley Anticorrupcin que afecta a los Revisores Fiscales
LEY 1474 DE 2011
(julio 12) Diario Oficial No. 48.128 de 12 de julio de 2011 CONGRESO DE LA REPBLICA Por la cual se dictan normas orientadas a fortalecer los mecanismos de prevencin, investigacin y sancin de actos de corrupcin y la efectividad del control de la gestin pblica. EL CONGRESO DE COLOMBIA DECRETA: CAPTULO I. () ARTCULO 7o. RESPONSABILIDAD DE LOS REVISORES FISCALES. Adicinese un numeral 5) al artculo 26 de la Ley 43 de 1990, el cual quedar as: 5. Cuando se acte en calidad de revisor fiscal, no denunciar o poner en conocimiento de la autoridad disciplinaria o fiscal correspondiente, los actos de corrupcin que haya encontrado en el ejercicio de su cargo, dentro de los seis (6) meses siguientes a que haya conocido el hecho o tuviera la obligacin legal de conocerlo, actos de corrupcin (sic.) En relacin con actos de corrupcin no proceder el secreto profesional. 1. Planteamiento de la demanda. El actor considera que la expresin acusada vulnera los artculos 15 y 29 Superiores, pues restringe el secreto profesional, sin que medie un debido proceso, de tal manera que obliga a los revisores fiscales a divulgar informacin que puede comprometer los derechos a la intimidad, a la honra y al buen nombre de otras personas. Esta restriccin implica es desproporcionada e ilegtima, pues afecta la presuncin de inocencia, ya que apareja consecuencias penales y disciplinarias, que se alejan del derecho comercial. Para sustentar su dicho, trae a cuento las Sentencias C-538 de 1997, T-233 de 2007, T-708 de 2008 y la Sentencia de la Corte Interamericana de Derechos Humanos en el caso Surez Rosero contra Ecuador del 12 de noviembre de 1997. 2. Problema jurdico. Corresponde determinar si la decisin del legislador de obligar al revisor fiscal de denunciar ante la autoridad competente los actos de corrupcin que por razones de su cargo tenga conocimiento vulnera los derechos a la intimidad al levantar la reserva del secreto profesional de lo que le han confiado, tal y como lo propone el artculo 7 (parcial) de la Ley 1474 de 2011. 3. Cuestin Previa. Integracin normativa. Aunque el cargo de la demanda se dirige exclusivamente contra un aparte del artculo 7 de la Ley 1474 de 2011, el Ministerio Pblico considera, y as se lo solicita a la Corte, que es necesario hacer una integracin normativa con el resto del texto de este artculo, pues en l tambin se establece la responsabilidad por no poner en conocimiento de la autoridad correspondiente los actos de corrupcin que el revisor fiscal haya encontrado en ejercicio de su cargo. Lo expresin demandada reitera lo que la antecede y lo refuerza, al sealar que sobre esta materia no procede el secreto profesional. 4. Anlisis jurdico. Es menester advertir que la tarea del revisor fiscal es, por sus funciones y responsabilidades, de la mayor relevancia para la sociedad que revisa, para sus socios, para los terceros, para el Estado y para la sociedad poltica. El avalar conductas delictivas o que vayan en menoscabo del patrimonio pblico, no es ni puede ser la misin de un revisor fiscal. Al tenor de lo dispuesto en los artculos 207 y 211 del Cdigo de Comercio, el revisor fiscal tiene claras responsabilidades con las personas y entidades anteriores. Una lectura somera de los precitados artculos basta para constatarlo. En efecto: Artculo 207. Son funciones del revisor fiscal: 1. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a

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las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva; Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, segn los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios; Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspeccin y vigilancia de las compaas, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados; Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y por que se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines; Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las medidas de conservacin o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro ttulo; Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales; Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe correspondiente; Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario, y Cumplir las dems atribuciones que le sealen las leyes o los estatutos y las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios. En este contexto es claro que los revisores fiscales deben velar por el funcionamiento regular de la sociedad, valga decir, porque sta cumpla con la Constitucin, con la ley y con sus estatutos; deben colaborar con los entes del Estado responsables de la inspeccin y vigilancia de tales sociedades; deben cumplir con las dems funciones que les asigne la ley, como ocurre en este caso. La existencia de un revisor fiscal no es un asunto caprichoso, que se deje por entero en manos de los socios. Por el contrario, es la propia ley la que establece, como lo hace en el artculo 203 del Cdigo de Comercio, que las sociedades por acciones, las sucursales de compaas extranjeras y las sociedades en las cuales la administracin no corresponda a todos los socios, debern tener revisor fiscal. La tarea de los revisores fiscales es relevante para cumplir las funciones y los fines del Estado. Por lo tanto, que esta tarea sea eficaz, permanente, integral, independiente, oportuna y objetiva, adems de interesar a la sociedad comercial misma y a sus socios, interesa a los terceros, al Estado y a la sociedad poltica. As lo reconoce la Corte en la Sentencia C-780 de 2001, al decir: 6. La revisora fiscal representa tambin un sello de garanta de la gestin eficiente y transparente del administrador; adems, participa en la proteccin y estabilidad del sistema econmico y en la generacin de confianza en el manejo de los recursos provenientes del ahorro privado. Esta institucin constituye adems el medio para ejercer la funcin pblica de inspeccin y vigilancia de la actividad econmica a cargo del Estado y, en este caso en particular, de las sociedades del sector financiero. En nombre del Estado, el revisor fiscal tiene el encargo de velar por el cumplimiento de las leyes y de los estatutos de las empresas. Su actividad gira esencialmente en torno a los dictmenes sobre los estados financieros de las empresas y el resultado de las operaciones en cada perodo. Para el cumplimiento eficiente de las funciones a su cargo est facultado para solicitar y obtener todos los actos, libros, documentos y valores de las empresas, cuya informacin debe estar a su alcance, circunstancia que le exige, a la vez que le permite, estar al tanto de la actividad empresarial. Esta Corporacin se ha pronunciado acerca de la labor del revisor fiscal o contador pblico en relacin con los estados financieros de la entidad. En la sentencia C-290 de 1997, M.P. Jorge Arango Meja, por ejemplo, seal que

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7. 8. 9.

Pargrafo. En las sociedades en que sea meramente potestativo el cargo de revisor fiscal, ste ejercer las funciones que expresamente le sealen los estatutos o las juntas de socios, con el voto requerido para la creacin del cargo; a falta de estipulacin expresa de los estatutos y de instrucciones concretas de la junta de socios o asamblea general, ejercer las funciones indicadas en este artculo. No obstante, si no es contador pblico, no podr autorizar con su firma balances generales, ni dictaminar sobre ellos. Artculo 211. El revisor fiscal responder de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones.

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los estados financieros certificados son los que, suscritos por el representante legal y el contador pblico bajo cuya responsabilidad se prepararon, para ser puestos en conocimiento de los asociados o terceros, contienen la certificacin de ser reflejo fiel de los libros y de haber sido objeto de previa comprobacin, segn el reglamento. () Los revisores fiscales y contadores independientes no tienen, en relacin con el contenido de los conceptos que emiten sobre estados financieros, libertad absoluta. Por el contrario, estn sujetos a unas obligaciones mnimas, ms exigentes para los revisores fiscales. Es de la esencia de la labor de los revisores fiscales o contadores independientes, poder conceptuar sobre los estados financieros certificados con amplitud, ms all de los mnimos legales. 7. Le corresponde igualmente dar fe pblica, con lo cual se presume legalmente que los actos y balances que respalda con su firma se ajustan a las exigencias legales y estatutarias, adems de constatar que las cifras en ellos registradas reflejan en forma fidedigna la correspondiente situacin financiera del balance. Para la Corte Constitucional, sentencia C-530 de 2000, M.P. Antonio Barrera Carbonell, El contador es un profesional que goza y usa de un privilegio que muy pocos de los dems profesionales detentan, que consiste en la facultad de otorgar fe pblica sobre sus actos en materia contable. Tal circunstancia particular lo ubica tcnica, moral y profesionalmente en un contexto personal especial, que le exige, por lo mismo, una responsabilidad tambin especial frente al Estado y a sus clientes, si se tiene en cuenta la magnitud de sus atribuciones, porque no todo profesional puede, con su firma o atestacin, establecer la presuncin legal de que, salvo prueba en contrario, los actos que realiza se ajustan a los requisitos legales. De acuerdo con lo anterior, es evidente la importancia de la revisora fiscal tanto para propietarios y administradores de las empresas como tambin para terceros y para el propio sistema econmico financiero. Los revisores fiscales son garantes de la fe pblica, pues su labor les permite dar fe pblica de lo que revisan, como lo advierte la Corte en la Sentencia C621 de 2003. Esta situacin es excepcional, pues casi ningn otro profesional tiene tal atribucin. Al tener esta competencia excepcional, los revisores fiscales tienen tambin una responsabilidad excepcional, a la cual se refiere la Corte, en la Sentencia C-530 de 2000, en los siguientes trminos: () tal circunstancia particular lo ubica tcnica, moral y profesionalmente en un contexto personal especial, que le exige, por lo mismo, una responsabilidad tambin especial frente al Estado y a sus clientes, si se tiene en cuenta la magnitud de sus atribuciones, porque no todo profesional puede, con su firma o atestacin, establecer la presuncin legal de que, salvo prueba en contrario, los actos que realiza se ajustan a los requisitos legales. Al tener un claro deber de colaborar con las autoridades, la situacin del revisor fiscal no es la de una persona que responde exclusivamente a la sociedad comercial o a sus socios. Si bien sus funciones se inscriben en los negocios de la sociedad, como lo apunta el actor, de ello no se sigue que cualquier cosa que haga la sociedad o sus socios, incluso si va en clara contrava de la Constitucin y la ley, pueda tenerse como un negocio o como actividad comercial. En tal circunstancia, cualquier persona tiene el deber de poner esta situacin en conocimiento de las autoridades competentes, pues este es su deber, conforme a lo previsto en el artculo 95.7 Superior. Este deber es an ms exigente cuando se trata de servidores pblicos o de personas, como los revisores fiscales, que sin ser servidores pblicos tienen la atribucin de dar fe pblica. El revisor fiscal que no cumple con su deber, adems de incurrir en la responsabilidad que de ello se deriva, estara avalando con su firma y, al hacerlo, dando fe pblica, de una actuacin irregular y probablemente delictiva, lo cual lo hace copartcipe de tal actuacin, con la responsabilidad penal que de ello puede derivarse. Al revisor fiscal no se le exige que juzgue las irregularidades que encuentre, sino que las ponga en conocimiento de las autoridades competentes, las cuales deben investigarlas y, si es del caso, sancionarlas. Para cumplir con su tarea la ley le brinda un generoso plazo: dentro de los seis meses siguientes a la fecha en la cual encuentre la irregularidad o tuviere la obligacin legal de conocerla. Esta exigencia no va en contra del ejercicio profesional de la contadura, ni vulnera los derechos del revisor fiscal, sino que obedece a una exigencia mnima respecto de una persona que siendo particular tiene, por virtud de la ley, competencia para dar fe pblica de lo que revisa. En vista de lo anterior, no sorprende que la Corte, al estudiar la constitucionalidad del artculo 489 del

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Cdigo del Comercio, en la Sentencia C-062 de 1998, hubiese dicho: Al repasar las funciones del revisor fiscal puede advertirse que su labor no se agota en la simple asesora o conservacin de expectativas privadas. La suya es una tarea que involucra intereses que van ms all de la iniciativa particular y atae, por tanto, a la estabilidad econmica y social de la comunidad. Es pues natural que de tan importante papel se desprendan aun ms importantes deberes, propios s de todo ciudadano, pero que en cabeza de los revisores de la actividad social adquieren trascendencia impar. Por eso cuando se habla de la necesidad de poner en conocimiento de las autoridades aquellos hechos que afectan el normal desenvolvimiento de la sociedad mercantil y que en muchos casos pueden violar leyes vigentes, elevamos el ya referido principio de solidaridad del nivel de colaboracin y complementacin de la actividad estatal, al de verdadero control de la conducta social y defensa de los derechos jurdicamente reconocidos. No se trata entonces de una carga accesoria o secundaria, eventualmente exigible a algunos agentes, sino de la renovacin del compromiso colectivo de la comunidad de cooperar efectiva y realmente con el Estado y contribuir a la eficacia de las garantas reconocidas por el derecho. Se evidencia aqu una caracterstica fundamental de la estructura de nuestro Estado, a saber, que los principios de libertad, participacin, solidaridad y buena fe, que definen los textos constitucionales, han de aplicarse no slo en el mbito de los derechos y de lo que se espera de los dems, sino en el de los deberes, del comportamiento propio, del compromiso con la sociedad. El secreto profesional del revisor fiscal no puede equipararse al secreto profesional del abogado, como lo pretende el actor. El revisor fiscal no debe asumir la defensa de ninguna persona en una investigacin administrativa o judicial, ni en un juicio, como s debe hacerlo el abogado; no se entera de los hechos a partir de la narracin de su cliente, como lo hace el abogado, sino a partir del ejercicio de sus funciones; da fe pblica de las actuaciones que revisa, lo cual no puede hacer el abogado; y tiene claros deberes para con personas y entes distintos a la sociedad comercial y a sus socios, mientras que el abogado debe velar por los intereses de su cliente. Por eso es razonable que la ley prevea que respecto de actos de corrupcin no proceda el secreto profesional de los revisores fiscales. En este sentido, en la Sentencia C-062 de 1998, la Corte precisa: Una cosa es el contador que ejerce su profesin como tal, amparado (y obligado) sin duda, por el secreto profesional y otra, muy diferente, el revisor fiscal que ejerce funciones contraloras que implican el deber de denunciar conductas ilcitas o irregulares, del cual deber no puede relevarlo el hecho de que para cumplirlas cabalmente deba ser un profesional de la contabilidad. En cuanto a la presunta vulneracin del debido proceso, en el evento de que al incumplirse el deber a cargo del revisor fiscal se adelante una investigacin disciplinaria, este reparo no puede predicarse de la expresin demandada, sino de la norma que establezca el procedimiento disciplinario al cual debe someterse el revisor fiscal, que es la Ley 43 de 1990. Al estudiar la constitucionalidad de esta ley, en la Sentencia C-530 de 2000, la Corte dijo lo siguiente: 13.3.2. La Corte considera que la norma acusada es constitucional, por las siguientes razones: An cuando la norma adolece de fallas tcnicas en su formulacin, como lo anota el Procurador, consagra los elementos fundamentales que deben recogerse por el cuerpo de una regulacin disciplinaria. Esa regulacin bsica o mnima, como se ver, constituye suficiente garanta del derecho de defensa disciplinado y establece las formas propias para que la autoridad adelante una actuacin disciplinaria ajustada a los principios constitucionales. Estos elementos, como se anot, estn sealados, tanto en el texto del artculo 28 que se examina, como en otras disposiciones de la ley 43/90. En efecto, la ley hace referencia a las normas de conducta profesional que deben observar los contadores (art. 8), precisa la autoridad pblica a quien se le otorga la competencia para ejercer como autoridad disciplinaria (arts. 16, 20 y 27), tipifica las infracciones y consagra con claridad las sanciones aplicables (arts. 23, 24, 25 y 26) y, finalmente, establece un procedimiento disciplinario (art. 28), que se sujeta a las formas propias que exige el debido proceso. 5. Conclusin. En mrito de lo expuesto, el Ministerio Pblico solicita a la Corte que declare EXEQUIBLE el artculo 7 de la Ley 1474 de 2011, por la cual se dictan normas orientadas a fortalecer los mecanismos de prevencin, investigacin y sancin

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de actos de corrupcin y la efectividad del control de la gestin pblica, por los cargos examinados. Seores Magistrados,

ALEJANDRO ORDNEZ MALDONADO Procurador General de la Nacin

Norma que crea un Marco General para Libranza, retencin de pagos a Independientes y contratos de Leasing
Bogot D.C., 12 de Diciembre de 2011 INFORME DE CONCILIACION AL PROYECTO DE LEY 288 DE 2011 SENADO Y 066 DE 2011 CMARA POR MEDIO DE LA CUAL SE ESTABLECE UN MARCO GENERAL PARA LA LIBRANZA O DESCUENTO DIRECTO Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES Artculo 1. Objeto de la libranza o descuento directo. Cualquier persona natural asalariada, contratada por prestacin de servicios, asociada a una cooperativa o precooperativa, afiliada a un fondo administrador de cesantas, fondo de empleados o pensionada, podr adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier naturaleza, acreditados con su salario, sus pagos u honorarios, sus prestaciones sociales de carcter econmico o su pensin, siempre que medie autorizacin expresa de descuento dada al empleador o entidad pagadora, quien en virtud de la suscripcin de la libranza o descuento directo otorgada por el asalariado, contratista o pensionado, estar obligado a girar los recursos directamente a la entidad operadora. Pargrafo. La posibilidad de adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier naturaleza a travs de libranza no constituye necesariamente, a cargo del operador la obligacin de otorgarlos, sino que estarn sujetos a la capacidad de endeudamiento del solicitante y a las polticas comerciales del operador. Artculo 2. Definiciones aplicables a los productos y servicios financieros adquiridos mediante libranza o descuento directo. Las siguientes definiciones se observarn para los efectos de aplicacin de la presente ley: a) Libranza o descuento directo. Es la autorizacin dada por el asalariado o pensionado, al empleador o entidad pagadora, segn sea el caso, para que realice el descuento del salario, prestaciones sociales de carcter econmico o pensin disponibles por el empleado o pensionado, con el objeto de que sean giradas a favor de las entidades operadoras para atender los productos, bienes y servicios objeto de libranza. b) Empleador o entidad pagadora. Es la persona natural o jurdica, de naturaleza pblica o privada, que tiene a su cargo la obligacin del pago del salario, cualquiera que sea la denominacin de la remuneracin, en razn de la ejecucin de un trabajo, o porque tiene a su cargo administrar las prestaciones sociales de carcter econmico del asalariado o porque tiene a su cargo el pago de pensiones en calidad de administrador de fondos de cesantas y pensiones. c) Entidad operadora. Es la persona jurdica o patrimonio autnomo conformado en desarrollo del contrato de fiducia mercantil que realiza operaciones de libranza o descuento directo, por estar autorizada legalmente para el manejo del ahorro del pblico o para el manejo de los aportes o ahorros de sus asociados, o aquella que, sin estarlo, realiza dichas operaciones disponiendo de sus propios recursos o a travs de mecanismos de financiamiento autorizados por la ley. En estos casos deber estar organizada como Instituto de Fomento y Desarrollo INFIS, sociedad comercial, sociedades mutuales, o como cooperativa, y deber indicar en su objeto social la realizacin de operaciones de libranza, el origen lcito de sus recursos y cumplir con las dems exigencias legales vigentes para ejercer la actividad comercial. Estas entidades operadoras estarn sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades.

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d) Beneficiario. Es la persona empleada o pensionada, titular de un producto, bien o servicio que se obliga a atender a travs de la modalidad de libranza o descuento directo. Pargrafo 1. Para efectos de la presente ley, se entiende como asalariado aquel que tenga un contrato laboral vigente suscrito entre el deudor que autoriza los descuentos y la entidad pagadora, como contratista aquel que tenga un contrato u orden de prestacin de servicios vigente, como asociado aquel que se encuentre vinculado a una cooperativa o precooperativa, como afiliado aquel que se encuentre vinculado a un fondo administrador de cesantas y como pensionado aquel que tenga la calidad de beneficiario de una mesada o asignacin pensional. Pargrafo 2. En los casos en los que la persona jurdica realice operaciones de libranza con cargo a recursos propios, o a travs de mecanismos de financiamiento autorizados por la ley, las Superintendencias Financiera, Solidaria y de Sociedades debern disear mecanismos idneos y suficientes para controlar el origen lcito de los recursos. Pargrafo 3. Se encuentran expresamente excluidas del mbito de aplicacin de la presente ley, las cooperativas de trabajo asociado y sus trabajadores asociados. Artculo 3. Condiciones del crdito a travs de libranza o descuento directo. Para poder acceder a cualquier tipo de producto, bien o servicio a travs de la modalidad de libranza o descuento directo se deben cumplir las siguientes condiciones: 1. Que exista autorizacin expresa e irrevocable por parte del beneficiario del crdito a la entidad pagadora de efectuar la libranza o descuento respectivo de conformidad con lo establecido en la presente ley. Que en ningn caso la tasa de inters correspondiente a los productos y servicios objeto de libranza, supere la tasa mxima permitida legalmente. Que la tasa de inters pactada inicialmente slo sea modificada en los eventos de novacin, refinanciacin o cambios en la situacin laboral del deudor beneficiario, con su expresa autorizacin. Que para adquirir o alquilar vivienda, el deudor beneficiario podr tomar un seguro de desempleo, contra el cual eventualmente podr repetir la entidad operadora en los casos de incumplimiento. Que la libranza o descuento directo se efecte, siempre y cuando el asalariado o pensionado no reciba menos del cincuenta por ciento (50%) del neto de su salario o pensin, despus de los descuentos de ley. Las deducciones o retenciones que realice el empleador o entidad pagadora, que tengan por objeto operaciones de libranza o descuento directo, quedarn exceptuadas de la restriccin contemplada en el numeral segundo del artculo 149 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.

5.

Pargrafo 1. La cesin de crditos objeto de libranza otorgados por las entidades operadoras implicar, por ministerio de la ley, la transferencia en cabeza del cesionario del derecho a recibir del empleador o entidad pagadora el pago del bien o servicio que se atiende a travs de la libranza o autorizacin de descuento directo sin necesidad de requisito adicional En caso de que tales crditos se vinculen a procesos de titularizacin, el monto del descuento directo correspondiente a dichos crditos ser transferido con sujecin a lo dispuesto en esta ley, por la entidad pagadora a favor de la entidad legalmente facultada para realizar operaciones de titularizacin que tenga la condicin de cesionario, quien lo podr recibir directamente o por conducto del administrador de los crditos designado en el proceso de titularizacin correspondiente. Pargrafo 2. En los casos en que el monto a pagar por concepto de los productos objeto de libranza para descuento directo est estipulado en modalidad determinable con referencia a un ndice o unidad de valor constante, el beneficiario podr autorizar el descuento directo por una cuanta mnima mensual definida de comn acuerdo con la entidad operadora. Artculo 4. Derechos del beneficiario. En cualquier caso el beneficiario tiene derecho de escoger libre y gratuitamente cualquier entidad operadora para efectuar operaciones de libranza, as como aquella a travs de la cual se realiza el pago de su nmina, honorarios, prestaciones sociales econmicas o pensin. As mismo, tiene derecho a solicitar que los recursos descontados de su salario, pagos u honorarios, prestacin social econmica, aporte, o pensin sean destinados a una cuenta AFC o a otra de igual naturaleza.

2.

3.

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En ningn caso, el empleador o entidad pagadora podr cobrar o descontar cuota de administracin, comisin o suma alguna por realizar el descuento o el giro de los recursos, so pena de ser objeto de una sancin pecuniaria equivalente al doble del valor total descontado por la libranza, el cual le ser aplicado por la autoridad correspondiente. Cuando el beneficiario tenga la calidad de consumidor financiero estar amparado por el ttulo I de la Ley 1328 de 2009; los dems consumidores estarn amparados por el Estatuto de Proteccin al Consumidor y las normas que lo modifiquen y adicionen. Artculo 5. Obligaciones de la entidad operadora. Sin perjuicio de las responsabilidades que le asisten por mandato legal y reglamentario, la entidad operadora tiene el deber de dejar a disposicin de los beneficiarios de sus productos, bienes y servicios a travs de la modalidad de libranza, el extracto peridico de su crdito con una descripcin detallada del mismo, indicando un nmero de telfono y direccin electrnica en caso de dudas o reclamos, as mismo deber reportar la suscripcin de la libranza a los bancos de datos de informacin financiera, crediticia, comercial y de servicios, para lo cual deber cumplir a cabalidad con los requisitos establecidos por estos en sus reglamentos y lo contemplado en la Ley 1266 de 2008 y dems normas que la modifiquen, adicionen o reglamenten. Artculo 6. Obligaciones del empleador o entidad pagadora. Todo empleador o entidad pagadora estar obligada a deducir, retener y girar de las sumas de dinero que haya de pagar a sus asalariados, contratistas, afiliados o pensionados, los valores que estos adeuden a la entidad operadora para ser depositados a rdenes de esta, previo consentimiento expreso, escrito e irrevocable del asalariado, contratista, afiliado o pensionado en los trminos tcnicos establecidos en el acuerdo que deber constituirse con la entidad operadora, en virtud a la voluntad y decisin que toma el beneficiario al momento de escoger libremente su operadora de libranza y en el cual se establecern las condiciones tcnicas y operativas necesarias para la transferencia de los descuentos. El empleador o entidad pagadora no podr negarse injustificadamente a la suscripcin de dicho acuerdo. La entidad pagadora deber efectuar las libranzas o descuentos autorizados de la nmina, pagos u honorarios, aportes, prestaciones sociales econmicas o pensin de los beneficiarios de los crditos y trasladar dichas cuotas a las entidades operadoras correspondientes, dentro de los tres das hbiles siguientes de haber efectuado el pago al asalariado, contratista, afiliado, asociado o pensionado en el mismo orden cronolgico en que haya recibido la libranza o autorizacin de descuento directo. Igualmente, el empleador o entidad pagadora tendr la obligacin de verificar, en todos los casos, que la entidad operadora se encuentra inscrita en el Registro nico Nacional de Entidades Operadores de Libranza. Pargrafo 1. Si el empleador o entidad pagadora no cumple con la obligacin sealada en el presente artculo por motivos que le sean imputables, ser solidariamente responsable por el pago de la obligacin adquirida por el beneficiario del crdito. Pargrafo 2. En caso de desconocerse el orden de giro estipulado en este artculo, el empleador o entidad pagadora ser responsable por los valores dejados de descontar al asalariado, asociado, afiliado o pensionado por los perjuicios que le sean imputables por su descuido. Artculo 7. Continuidad de la autorizacin de descuento. En los eventos en que el beneficiario cambie de empleador o entidad pagadora, tendr la obligacin de informar de dicha situacin a las entidades operadoras con quienes tenga libranza, sin perjuicio de que la simple autorizacin de descuento suscrita por parte del beneficiario, faculte a las entidades operadoras para solicitar a cualquier empleador o entidad pagadora el giro correspondiente de los recursos a que tenga derecho, para la debida atencin de las obligaciones adquiridas bajo la modalidad de libranza o descuento directo. En caso de que el beneficiario cambie de empleador o entidad pagadora, para efectos de determinar la prelacin si se presentan varias libranzas, la fecha de recibo de la libranza ser la de empleador o entidad pagadora original. Artculo 8. Intercambio de informacin. Para dar cumplimiento al artculo anterior, las entidades operadoras podrn solicitar informacin a las entidades que manejan los sistemas de informacin de salud, pensiones y/o cesantas, que para el efecto autorice o administre el Ministerio de la Proteccin Social o quien haga sus veces, exclusivamente con el fin de establecer la localizacin de beneficiarios y empleadores o entidades pagadoras autorizadas previamente, mediante libranza o descuento directo

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Artculo 9. Portales de informacin sobre libranza. Las Superintendencias Financieras, de Sociedades y de Economa Solidaria dispondrn cada una de un portal de informacin en Internet en sus pginas institucionales publicadas en la web, que permita a los usuarios comparar las tasas de financiamiento de aquellas entidades operadoras que ofrezcan crditos para vivienda, planes complementarios de salud y/o educacin a travs de libranza. Artculo 10. Inspeccin, vigilancia y control. Para efectos de la presente ley, la entidad operadora, de acuerdo con su naturaleza, ser objeto de inspeccin, vigilancia y control por parte de la Superintendencia Financiera, de Economa Solidaria o de Sociedades, segn sea el caso. Artculo 11. Divulgacin. El Gobierno Nacional, a travs de sus programas institucionales de televisin y de las pginas web oficiales de las entidades pblicas que lo integran, divulgar permanentemente y a partir de su entrada en vigencia los beneficios de la presente ley. Artculo 12. Libre escogencia de la entidad operadora. El beneficiario tiene derecho de escoger libre y gratuitamente cualquier entidad para el pago de su nmina. El empleador no podr obligar al beneficiario a efectuar libranza con la entidad financiera con quien este tenga convenio para el pago de nmina. Artculo 13. Retencin en los pagos a los trabajadores independientes. La retencin en la fuente aplicable a los pagos o abonos en cuenta realizados a trabajadores independientes pertenecientes al rgimen simplificado, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, cuya sumatoria mensual no exceda de cien (100) UVT no estn sujetos a retencin en la fuente a ttulo de impuestos sobre la renta. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a trabajadores independientes por concepto de prestacin de servicios que cumplan con las condiciones dichas en el inciso anterior, cuya sumatoria mensual exceda de cien (100) UVT, estn sujetos a retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta, de conformidad con la siguiente tabla:
Rangos en UVT La UVT DEL AO 2012 $ 26.049 Tarifa desde >100 (2.605.000) >150 (3.907.000) >200 (5.2010.000) >250 (6.512.000) hasta 150 (3.907.000) 200 (5.2010.000) 250 (6.512.000) 300 (7.815.000) 2% 4% 6% 8%

La base para calcular la retencin ser el 80% del valor pagado en el mes. De la misma se deducir el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y administradoras de riesgos profesionales, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas Ahorro para Fomento a la Construccin (AFC). La retencin en la fuente aplicable a los pagos realizados a trabajadores independientes pertenecientes a rgimen comn, o al rgimen simplificado que superen las 300 UVT, ser la que resulte de aplicar las normas generales. Artculo 14. Registro nico Nacional de Entidades Operadores de Libranza. Crase el Registro nico nacional de Entidades Operadoras de Libranzas, el cual ser llevado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien lo publicar en la pgina web institucional con el fin exclusivo de permitir el acceso a cualquier persona que desee constatar el registro de entidades operadoras. De igual forma, deber establecerse un vnculo de acceso a las tasas comparativas publicadas por las Superintendencias, en desarrollo de lo dispuesto en el artculo 9 de la presente ley. Este Cdigo nico de reconocimiento a nivel nacional identificar a los operadores de libranza por nmina. Para efectos del registro, la Entidad Operadora simplemente deber acreditar el cumplimiento de las condiciones previstas en el literal c) del artculo 2 de la presente ley. Artculo 15. Vigencia y derogatorias. La presente ley tiene vigencia a partir de su publicacin y deroga las disposiciones que le sean contrarias, el artculo 8 numeral 2 del Decreto-ley 1172 de 1980, el pargrafo 4 del artculo 127-1 del Estatuto Tributario, el pargrafo del artculo 89 de la Ley 223 de 1995 y el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011.
Conciliadores Cmara Simn Gaviria Muoz ngel Custodio Cabrera Carlos Alberto Zuluaga

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Conciliadores Senado Gabriel Zapata Bernardo Miguel Elas Juan Carlos Restrepo

Decreto 3590 del 2011 Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes.
(28 de septiembre de 2011)
MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO Por el cual se reglamenta el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011 EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas por el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en desarrollo de lo previsto en el articulo 173 de la Ley 1450 de 2011, y CONSIDERANDO Que el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011 ordena aplicar a los trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda (sic) de trescientas (300) UVT mensuales, la tasa de retencin en la fuente para ingresos laborales contenida en el articulo 383 del Estatuto Tributario. Que de conformidad con lo establecido en el articulo 173 de la Ley 1450 de 2011, de las disposiciones legales y reglamentarias sobre ingresos y pagos laborales, nicamente les ser aplicable a los trabajadores independientes la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del Estatuto Tributario. Que para establecer si se debe o no aplicar la tabla prevista en el artculo 383 del Estatuto Tributario, es necesario que el agente retenedor conozca previamente el monto de los Ingresos del trabajador independiente en el respectivo mes.
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Que para efectos de la aplicacin de la nueva disposicin, es necesario establecer el procedimiento que permita garantizar el cumplimiento de las obligaciones de los agentes de retencin. DECRETA ARTCULO 1. Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes. Para la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente contenida en el articulo 383 del Estatuto Tributario, el trabajador independiente deber allegar en todos los casos ante el agente retenedor, una certificacin que se entender expedida bajo la gravedad del juramento que contenga los siguientes requisitos: 1. 2. Identificacin del trabajador Independiente; Rgimen del impuesto sobre las ventas al que pertenece; c) Relacin del contrato o contratos de prestacin de servicios que originan pagos en el respectivo mes, incluyendo el contrato suscrito con la entidad ante la cual se certifica, detallando el nombre o razn social y NIT de los contratantes, valor total discriminado por contrato, y fechas de iniciacin y de terminacin en cada caso;

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3. Los valores pagados y/o por pagar en el respectivo mes por cada contrato discriminando el valor del servicio y el valor del impuesto sobre las ventas en los casos en que haya lugar y los valores totales mensuales, 2. El valor total de los pagos o abonos en cuenta expresados en UVT se tomar hasta las dos primeras cifras decimales. 3. El porcentaje de retencin del mes ser el resultado de dividir el valor a retener expresado en UVT sobre la base de retencin del mes expresada en UVT. c) El porcentaje de retencin del mes deber aplicarse a todos los pagos o abonos en cuenta que efecte el agente retenedor en el respectivo mes, una vez hecha la depuracin de que trata el articulo 2 del presente decreto; d) El agente retenedor con ocasin del ltimo pago o abono en cuenta del mes, ajustar el valor de la retencin a cargo del contratista, con base en la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos realizados por aquel en el respectivo mes, si hubiere lugar a ello, e) Cuando de la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos efectuados en el respectivo mes se desprenda que el o los contratos exceden de trescientas (300) UVT mensuales, el agente retenedor reintegrar o ajustara el valor de la retencin a cargo del contratista, conforme con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes; f) Cuando no proceda la aplicacin de la tabla, el agente retenedor practicar la retencin en la fuente de acuerdo con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, Pargrafo. Cuando los ingresos mensuales varen de forma permanente u ocasional, el contratista al final del respectivo mes deber allegar una nueva certificacin, en los mismos trminos del artculo 1, que se entender expedida bajo la gravedad del juramento. Con base en dicha certificacin, el agente retenedor deber establecer si definitivamente hay lugar o no a la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente de que trata el artculo 383 del Estatuto Tributario y ajustar el valor de la retencin a cargo del contratista, cuando a ello haya lugar, siguiendo el procedimiento establecido en este artculo. ARTICULO 4. Responsabilidad de los agentes de retencin . Los agentes de retencin sern responsables por la retencin de que trata el presente Decreto, en los trminos establecidos en el artculo 370 del Estatuto Tributario.

La presentacin de la certificacin a que hace referencia el presente artculo, deber efectuarse dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes y es requisito para el pago o abono en cuenta al contratista. ARTICULO 2. Base de retencin. La base de retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta de que trata el presente decreto, esta constituida por el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, efectuadas las disminuciones autorizadas en los trminos de la ley y los reglamentos, esto es, el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas "Ahorro para el Fomento a la Construccin AFC". ARTCULO 3. Procedimiento. Con base en el valor total mensual del servicio certificado a que se refiere el literal d) del articulo 1, el agente retenedor deber: a) Establecer si hay lugar o no a la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente de que trata el articulo 383 del Estatuto Tributario; b) Una vez establecida la aplicacin de la tabla, la suma a retener sobre el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, ser la que corresponda al rango sealado en la tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales de que trata el artculo 383 del Estatuto Tributario. Para el efecto el agente retenedor calcular el porcentaje de retencin del mes, de la siguiente manera: 1. El sexto (6) da hbil de cada mes determinar la suma a retener expresada en UVT correspondiente al valor total de los pagos o abonos en cuenta a su cargo en el respectivo mes y una vez hecha la depuracin de que trate el articulo 2 del presente decreto.

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ARTICULO 5. Los aspectos no regulados por el presente decreto, se regirn por las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. ARTICULO 6. Vigencia. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicacin. PUBLQUESE Y CMPLASE Dado en Bogot D.C. 28 de septiembre de 2011-

Decreto 2245 del 2011 Se establece el Rgimen Sancionatorio y el Procedimiento Administrativo Cambiario
28-06-2011 MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO Por el cual a seguir por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA En uso de las facultades extraordinarias conferidas por el artculo 30 de la Ley 1430 de 2010, y CONSIDERANDO Que de conformidad con lo dispuesto en los numerales 4 y 5 del artculo 3 del Decreto 4048 de 2008, es funcin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dirigir, administrar, controlar y vigilar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias por importacin y exportacin de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas, financiacin en moneda extranjera de importaciones y exportaciones y subfacturacin y sobrefacturacin de estas operaciones a nivel nacional, as como controlar y vigilar las operaciones derivadas del rgimen cambiario que no sean de competencia de otra entidad. Que mediante el Decreto Ley 1092 de 1996, modificado por el Decreto Ley 1074 de 1999, se estableci el rgimen sancionatorio y procedimental para adelantar las investigaciones e imponer las sanciones por la comisin de infracciones cambiarias en lo de competencia de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Que los cambios en las condiciones econmicas del pas, en las regulaciones cambiarias expedidas por el Banco de la Repblica y las sanciones actualmente vigentes, hacen necesario modificar el rgimen procedimental y sancionatorio en esta materia. Que el artculo 30 de la Ley 1430 de 2010 concedi facultades extraordinarias al Presidente de la Repblica por el trmino de seis (6) meses contados a partir de la fecha de su promulgacin, para modificar el rgimen sancionatorio y el procedimiento administrativo cambiario a seguir por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. DECRETA CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 1. mbito de aplicacin. Las disposiciones del presente decreto se aplicarn para la determinacin y sancin de las infracciones al rgimen cambiario cuya vigilancia y control corresponde por competencia a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. ARTCULO 2. Infraccin cambiaria. La infraccin cambiaria es una contravencin administrativa de las disposiciones constitutivas del rgimen cambiario vigentes al momento de la transgresin, a la cual corresponde una sancin cuyas finalidades

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son el cumplimiento de tales disposiciones y la proteccin del orden pblico econmico. CAPTULO II RGIMEN SANCIONATORIO ARTCULO 3. Sancin. Las personas naturales o jurdicas y dems entidades asimiladas a estas que infrinjan el rgimen cambiario respecto de operaciones y obligaciones cuya vigilancia y control sea de competencia de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sern sancionadas con la imposicin de multa que se liquidar de la siguiente forma: Declaracin de cambio. 1. Por no presentar dentro de la oportunidad legal la declaracin de cambio o el documento que haga sus veces en los trminos y condiciones sealados por el rgimen cambiario; por presentarla con datos equivocados o no exhibirla junto con sus soportes cuando la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales los exija; por no conservarla junto con los dems documentos que acrediten el monto, caractersticas y dems condiciones de la operacin, as como el origen o el destino de las divisas, segn el caso; o por no transmitir las declaraciones de cambio al Banco de la Repblica en los trminos, condiciones y oportunidad legal sealados por el Rgimen Cambiario respecto de las operaciones realizadas a travs de una cuenta de compensacin, se impondr una multa de veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada declaracin, sin que el total sancionatorio exceda del equivalente a mil (1.000) unidades de valor tributario (UVT) por investigacin cambiaria. No habr infraccin cambiaria cuando se trate de errores cuya aclaracin, modificacin o actualizacin en la declaracin de cambio sea permitida en cualquier tiempo por el rgimen cambiario. Operaciones canalizables a travs del mercado cambiario. 2. Por pagar o recibir pagos a travs del mercado no cambiario por concepto de operaciones obligatoriamente canalizables a travs del mercado cambiario, se impondr una multa del ciento por ciento (100%) del monto dejado de canalizar. 3. Por extinguir las obligaciones sujetas a obligatoria canalizacin por medios diferentes a los autorizados por el rgimen cambiario, se impondr una multa del ciento por ciento (100%) del monto extinguido. 4. Por canalizar a travs del mercado cambiario un valor inferior al consignado en los documentos de aduana o los que hagan sus veces, se impondr una multa del ciento por ciento (100%) de la deferencia entre el valor canalizado y el consignado en tales documentos. No habr infraccin cambiaria en el evento de canalizarse valores inferiores a los consignados en la declaracin aduanera de importacin o de exportacin o los que hagan sus veces, o en el evento en que se pruebe que el valor de la obligacin es el efectivamente canalizado, o en los casos en que la Entidad de Control establezca con fundamento en el anlisis integral de la informacin, que el valor canalizado corresponde al monto de la obligacin contrada con o desde el exterior; siempre y cuando en tales eventos las diferencias obedezcan a causas justificadas fundamentadas en los documentos conservados por el investigado. 5. Por no canalizar a travs del mercado cambiario el valor real de la operacin efectivamente realizada, se impondr una multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el valor canalizado y el valor real de la operacin establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. 6. Por reintegrar el valor de la operacin obligatoriamente canalizable a travs del mercado cambiario por fuera del plazo general de reintegro sealado por la normatividad aplicable, se impondr una multa equivalente a cuarenta (40) Unidades de Valor Unitario (UVT) por cada mes o fraccin de mes de retardo, sin exceder del equivalente a cuatrocientas (400) Unidades de Valor Tributario (UVT), por cada reintegro realizado por fuera del trmino legal. Operaciones indebidamente travs del mercado cambiario. canalizadas a

7. Por canalizar a travs del mercado cambiario como importaciones o exportaciones de bienes, o como desembolsos o amortizaciones de financiaciones de estas o aquellas, montos que no se deriven de las mencionadas operaciones obligatoriamente canalizables, la multa ser del ciento por ciento (100%) del valor as canalizado. 8. Por canalizar a travs del mercado cambiario un valor superior al consignado en los documentos

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de aduana o los que hagan sus veces, se impondr una multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el valor canalizado y el consignado en los documentos de aduana o los que hagan sus veces. No habr infraccin cambiaria en el evento de canalizarse valores superiores a los consignados en la declaracin aduanera de importacin o de exportacin o los que hagan sus veces, o en el evento en que se pruebe que el valor de la obligacin es el efectivamente canalizado, o en los casos en que la Entidad de Control establezca con fundamento en el anlisis integral de la informacin, que el valor canalizado corresponde al monto de la obligacin contrada con o desde el exterior; siempre y cuando en tales eventos las diferencias obedezcan a causas justificadas fundamentadas en los documentos conservados por el investigado. 9. Por canalizar a travs del mercado cambiario el valor consignado en los documentos de aduana o los que hagan sus veces, cuando este valor sea superior al valor real de la operacin, se impondr una multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el valor canalizado y el valor real de la operacin establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. 10. Por pagar o reintegrar a travs del mercado cambiario por concepto de servicios, montos que no se deriven de las mencionadas operaciones, la multa ser del ciento por ciento (100%) del valor canalizado. Depsito. 11. Por no constituir en los trminos y condiciones sealados por el rgimen cambiario el depsito ante el Banco de la Repblica cuando haya lugar a ello, se impondr una multa del ciento por ciento (100%) del valor del depsito correspondiente. Cuentas de compensacin. 12. Por no presentar o no transmitir al Banco de la Repblica la relacin de operaciones efectuadas a travs de una cuenta de compensacin o de una cuenta de compensacin especial teniendo la obligacin de hacerlo, incluso en el evento en que la cuenta no haya tenido movimiento en el perodo reportado, o por hacerlo en forma incompleta o errnea, la multa ser de doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada relacin no presentada o no transmitida, o presentada o transmitida en forma incompleta o errnea. No habr infraccin cambiaria en el caso de investigarse errores o datos incompletos en el reporte presentado o transmitido, cuando la Entidad de Control pueda establecer con fundamento en el anlisis integral de las declaraciones de cambio presentadas por el titular de la cuenta y de la dems informacin que sirva de soporte de las operaciones efectuadas durante el perodo, que se trat de errores en la consolidacin de la informacin o de errores de transcripcin. 13. Por presentar o transmitir al Banco de la Repblica en forma extempornea la relacin de las operaciones efectuadas a travs de una cuenta de compensacin o de una cuenta de compensacin especial teniendo la obligacin de hacerlo, incluso en el evento en que la cuenta no haya tenido movimiento en el perodo reportado; as como por reportar por fuera de la oportunidad legal la cancelacin del registro de una cuenta de compensacin, la multa ser de veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada mes o fraccin de mes de retardo, sin exceder del equivalente a ciento cincuenta (150) Unidades de Valor Tributario (UVT). 14. Por utilizar la cuenta de compensacin especial para canalizar operaciones diferentes a las autorizadas por el Rgimen Cambiario, se impondr una multa del ciento por ciento (100%) del valor de las operaciones canalizadas en el mes auditado. Para dar aplicacin al presente numeral se deber tener en cuenta la sumatoria de todas las operaciones no autorizadas canalizadas a travs de la cuenta de compensacin especial durante el mes reportado. 15. Por canalizar a travs de la cuenta de compensacin operaciones diferentes a las del titular de la cuenta, sin que dicha operacin se encuentre autorizada por el rgimen cambiario, se impondr una multa del ciento por ciento (100%) del valor canalizado. Incumplimiento de las obligaciones de solicitar la autorizacin previa al Banco de la Repblica; o de registrar, reportar, transmitir, actualizar o informar directamente a dicha Entidad o a travs de los intermediarios del mercado cambiario. 16. Cuando fuera de los casos previstos en los numerales anteriores no se cumplan las obligaciones de solicitar la autorizacin previa al Banco de la Repblica; o de registrar, reportar,

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transmitir o informar, directamente ante el Banco de la Repblica o ante o a travs de los intermediarios del mercado cambiario, la informacin o las operaciones para las cuales el rgimen cambiario lo exija, se impondr por cada incumplimiento una multa equivalente a doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (UVT). 17. Cuando fuera de los casos previstos en los numerales anteriores se cumplan en forma extempornea las obligaciones de registrar, reportar, transmitir o informar directamente ante el Banco de la Repblica o ante o a travs de los intermediarios del mercado cambiario, la informacin o las operaciones para las cuales el rgimen cambiario lo exija, se impondr una multa equivalente a veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada mes o fraccin de mes de retardo, sin exceder del equivalente a cien (100) Unidades de Valor Tributario (UVT), por cada obligacin cumplida por fuera del trmino legal. Compra y venta de manera profesional de divisas en efectivo y cheques de viajero. 18. Por ejercer la actividad de compra y venta de manera profesional de divisas en efectivo y cheques de viajero sin cumplir los requisitos previstos para el efecto por el rgimen cambiario o sin estar inscrito en el registro de profesionales de compra y venta de divisas establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, conforme con los requisitos y condiciones sealados por esa entidad, se impondr una multa del ciento por ciento (100%) del valor de las operaciones de compra y venta realizadas. En el evento en que la Entidad de Control compruebe el ejercicio no autorizado de la actividad de compra y venta de manera profesional de divisas en efectivo y cheques de viajero y no sea posible cuantificar el valor de las operaciones efectuadas, se impondr por el ejercicio no autorizado de la actividad sujeta a registro e inscripcin, una multa equivalente a mil (1.000) Unidades de Valor Tributario (UVT). 19. Por no exigir la declaracin de cambio por la compra y venta de manera profesional de divisas en efectivo y cheques de viajero en los trminos sealados por el rgimen cambiario, o por no conservar o exhibir dicha declaracin cuando la Entidad de Control la requiera, se impondr al profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero una multa equivalente a veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada incumplimiento, sin que el total sancionatorio exceda del equivalente a mil (1.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigacin cambiaria. 20. Por conservar como declaracin de cambio por compra y venta de manera profesional de divisas en efectivo y cheques de viajero, formularios con informacin de declarantes inexistentes o con operaciones inexistentes, se impondr al respectivo profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero una multa equivalente a cincuenta (50) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada formulario con tales irregularidades, sin exceder la sumatoria de las sanciones del equivalente a dos mil (2.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigacin cambiaria. 21. Por no pagar mediante cheque las operaciones de compra de divisas cuando la norma lo exija, o por girar el respectivo cheque sin el cumplimiento de los requisitos sealados por el rgimen cambiario, se impondr al profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero una multa del veinte por ciento (20%) del valor de cada operacin incumplida, sin exceder el total de las sanciones impuestas del equivalente a dos mil (2.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigacin cambiaria. 22. Cuando fuera de los casos previstos en los numerales 18 a 21 del presente artculo, se incurra en alguna de las dems conductas sealadas como prohibiciones para los profesionales de compra y venta de divisas por el artculo 75 de la Resolucin Externa 8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica o de la norma que haga sus veces, se impondr una multa equivalente a doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada una de las conductas en que se haya incurrido, sin exceder del equivalente a dos mil (2.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigacin cambiaria. 23. Cuando fuera de los casos previstos en los numerales 18 a 21 del presente artculo se incumplan las dems obligaciones sealadas para los profesionales de compra y venta de divisas por la Resolucin No. 3416 de 2006 de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o la norma que haga sus veces, se impondr una multa equivalente a veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada una de las conductas en que se haya incurrido, sin exceder del equivalente a quinientas (500) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigacin cambiaria.

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Transferencias de dinero no autorizadas. Operaciones financieras y pagos no autorizados de operaciones internas en moneda extranjera. Operaciones de derivados. 24. Por efectuar pagos, giros, remesas internacionales o transferencias de divisas o de moneda legal colombiana desde o hacia el pas, por cuenta propia o por cuenta de terceros sin estar autorizado por el rgimen cambiario, se impondr una multa del ciento por ciento (100%) del valor de cada operacin realizada. 25. Por la realizacin no autorizada por el rgimen cambiario de depsitos o de cualquier otra operacin financiera en moneda extranjera, se impondr una multa para cada una de las partes involucradas del ciento por ciento (100%) del monto de la operacin respectiva. 26. Por el pago en moneda extranjera de cualquier contrato, convenio u operacin entre residentes en el pas sin que dicho pago se encuentre autorizado por el rgimen cambiario, se impondr una multa para cada una de las partes involucradas del ciento por ciento (100%) del monto de la respectiva operacin. 27. Por realizar operaciones de derivados sin cumplir los requisitos exigidos para estas operaciones por el rgimen cambiario, se impondr una multa equivalente al ciento por ciento (100%) del monto de la operacin respectiva. Entrada o salida del pas de dinero en efectivo y de ttulos representativos de dinero. 28. Por no presentar la declaracin sealada por el rgimen cambiario al ingresar o sacar del pas dinero en efectivo o ttulos representativos del mismo de acuerdo con las condiciones previstas en cada caso por las normas cambiarias y sus reglamentaciones, se impondr una multa del treinta por ciento (30%) del valor dejado de declarar en operaciones de ingreso. La multa ser del cuarenta por ciento (40%) del valor dejado de declarar en operaciones de egreso. Hoteles y agencias de turismo. 29. Los hoteles y agencias de turismo que reciban divisas de turistas extranjeros con quienes realicen transacciones en moneda extranjera y no identifiquen a los correspondientes turistas as como las operaciones celebradas con ellos en los trminos previstos por las regulaciones cambiarias, sern sancionados con una multa equivalente a cuarenta (40) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada incumplimiento, sin exceder del equivalente a dos mil (2.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigacin cambiaria. La misma sancin se impondr por no conservar la informacin sobre los turistas extranjeros o no presentar la certificacin de contador pblico o revisor fiscal en los trminos ordenados por el rgimen cambiario. Presentacin de documentos e informacin a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN como entidad de control y vigilancia del cumplimiento del rgimen cambiario. 30. Por la no presentacin, envo o transmisin de la informacin exgena cambiaria en los trminos y condiciones dispuestos por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante la Resolucin 09147 de 2006, o por la norma que haga sus veces; o por presentarla o transmitirla de manera incompleta, incorrecta o con datos equivocados o inconsistentes se impondr una multa equivalente a doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (U.V.T.) por cada perodo incumplido. 31. Por la presentacin o envo en forma extempornea de la informacin exgena cambiaria de acuerdo con los trminos y condiciones sealados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante la Resolucin 09147 de 2006, o por la norma que haga sus veces, se impondr una multa equivalente a veinticinco (25) unidades de valor tributario (U.V.T.) por mes o fraccin de mes de retardo, sin exceder del equivalente a doscientas (200) unidades de valor tributario (U.V.T.) por cada perodo incumplido. 32. Por no presentar o no enviar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la informacin o los documentos solicitados mediante requerimiento oficial o en desarrollo de visitas administrativas de registro e inspeccin, o por presentar o enviar la informacin o los documentos con errores o en forma incompleta se impondr una multa equivalente a doscientos (200) unidades de valor tributario (U.V.T.) por cada requerimiento o solicitud no atendido o atendido con errores o en forma incompleta. Igual sancin ser aplicable en los eventos en que se oculte o se impida o no se autorice el acceso a los archivos a los funcionarios competentes que se

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encuentren investigando la ocurrencia de una posible infraccin cambiaria, en ejercicio de las facultades de control otorgadas a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales por el artculo 9 del presente decreto. Para los anteriores efectos, se entiende por el momento de ocurrencia del hecho generador de infraccin el da hbil siguiente a aqul en el cual deba ser presentada o enviada en forma correcta la respectiva informacin o los documentos solicitados, de acuerdo con los trminos del requerimiento oficial o del acta de registro o de visita; as como el da en el cual se haya dejado constancia del ocultamiento, el impedimento o la no autorizacin al acceso a los archivos, de acuerdo con las actas de visita administrativa. Sancin residual. 33. Por las dems infracciones no contempladas en los numerales anteriores, derivadas de la violacin de las normas que conforman el rgimen cambiario y que se refieran a operaciones u obligaciones cuyo control y vigilancia sea de competencia de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, se impondr una multa equivalente a cien (100) Unidades de Valor Tributario (U.V.T.) por cada operacin u obligacin incumplida. Pargrafo 1. Cuando un mismo hecho generador de infraccin, operacin o actuacin est comprendido en dos o ms numerales de los relacionados en el presente artculo se aplicar el que contemple la multa ms alta. Pargrafo 2. Las sanciones previstas en este artculo se aplicarn sin perjuicio de la responsabilidad civil, comercial, penal, aduanera, fiscal o administrativa que de los hechos investigados pueda derivarse, debindose dar traslado de las pruebas pertinentes a las autoridades competentes en cada caso, sin que sea necesario interrumpir la actuacin administrativa cambiaria en espera del pronunciamiento que dichas autoridades profieran respecto de estos mismos hechos. Pargrafo 3. Para la aplicacin y liquidacin de las sanciones establecidas en el presente artculo se tomarn en cuenta las unidades de valor tributario (UVT) vigentes en la fecha de ocurrencia del hecho constitutivo de infraccin, as como la tasa de cambio representativa del mercado vigente en la misma fecha, cuando sea el caso. Pargrafo 4. La sancin a proponer para cada uno de los tipos de infraccin sealados en los numerales 2 a 5 y 7 a 10 del presente artculo no podr ser inferior, en ningn caso, al equivalente a doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (UVT), y se incrementar en una tercera parte (1/3) si el infractor ya haba sido sancionado por alguno de estos mismos tipos de infraccin mediante acto administrativo en firme, dentro de los cinco (5) aos anteriores a la fecha de expedicin de la resolucin sancionatoria correspondiente. La sancin de multa a proponer para los tipos de infraccin sealados en los dems numerales de este artculo no podr ser inferior, en ningn caso, al equivalente a veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT). Pargrafo 5. La sancin a proponer para cada uno de los tipos de infraccin sealados en los numerales 19 a 23 del presente artculo, se reducir en una tercera parte (1/3) si las obligaciones incumplidas o las operaciones generadoras de infraccin cambiaria fueron celebradas en zonas de frontera, por profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero autorizados en dichas zonas, sin perjuicio de lo sealado en el inciso segundo del pargrafo 4. de este artculo. Pargrafo 6. Las sanciones previstas en el presente artculo, se impondrn sin perjuicio de la aplicacin de la medida de retencin de dinero en efectivo o de ttulos representativos de dinero que se efecte en ejercicio de las facultades de control y vigilancia sobre el cumplimiento del rgimen cambiario asignadas a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Pargrafo 7. Conforme con el artculo 6 de la Ley 383 de 1997, se presume existe violacin al Rgimen Cambiario cuando se introduzca mercanca al territorio nacional por lugar no habilitado, o sin declararla ante la autoridad aduanera, o cuando el valor declarado de las mercancas sea inferior al valor aduanero de las mismas. La sancin se impondr al obligado a canalizar las respectivas divisas al exterior y ser la que corresponda a la infraccin cambiaria cometida en cada caso. CAPTULO III PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO CAMBIARIO ARTCULO 4. Procedimiento administrativo de carcter especial. El siguiente procedimiento administrativo de carcter especial ser aplicado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales

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para la determinacin de las infracciones del rgimen cambiario y las sealadas en el numeral 32 del artculo 3 del presente decreto. ARTCULO 5. Prescripcin de la accin sancionatoria. La imposicin de sanciones cambiarias requiere la formulacin previa de un acto de formulacin de cargos a los presuntos infractores, el cual deber notificarse dentro de los cinco (5) aos siguientes a la fecha en que ocurrieron los hechos constitutivos de infraccin. En las infracciones continuadas, vale decir, en los casos en que con varias acciones u omisiones se viole una misma norma cambiaria, as estas se ejecuten en momentos diferentes, el trmino de prescripcin se contar a partir de la ocurrencia del ltimo hecho constitutivo de la infraccin. No se considerar como infraccin continuada el incumplimiento de plazos o trminos legales sealados por las normas constitutivas del rgimen cambiario. Dentro de los dos (2) aos siguientes al vencimiento del trmino de respuesta al acto de formulacin de cargos deber expedirse y notificarse la resolucin sancionatoria o de terminacin de la investigacin, segn sea el caso, previa la prctica de las pruebas a que hubiere lugar. La prescripcin deber decretarse de oficio o a solicitud del interesado. ARTCULO 6. Suspensin de trminos. El trmino previsto para expedir y notificar la resolucin sancionatoria se suspender en los siguientes casos: 1. Cuando se presente alguna de las causales de recusacin o impedimento establecidas en el Cdigo Contencioso Administrativo o en las normas que lo modifiquen o sustituyan, respecto de alguno de los funcionarios que deban realizar diligencias investigativas, practicar pruebas o proferir decisiones definitivas dentro del procedimiento administrativo cambiario. El trmino de suspensin en este evento ser igual al que se requiera para agotar el trmite de la recusacin o impedimento de acuerdo con el procedimiento establecido en el Cdigo Contencioso Administrativo o en las normas que lo modifiquen o sustituyan. 2. Cuando se surta el perodo probatorio de que trata el artculo 24 del presente decreto, la suspensin se contar a partir de la ejecutoria de la resolucin que resuelva sobre las pruebas solicitadas o decretadas de oficio, y por el trmino que se seale para el efecto en la misma. 3. En el evento y por el trmino contemplado en el numeral 1.2 del artculo 23 del presente decreto. ARTCULO 7. Inicio de la actuacin. La actuacin administrativa para determinar la comisin de infracciones cambiarias a las que se refiere el presente decreto podr iniciarse de oficio, por informes recibidos de terceros, mediante la prctica de visitas administrativas de registro, inspeccin, vigilancia y control, por traslado de otras autoridades, por quejas o informes de personas naturales o jurdicas y, en general, por cualquier otro medio que ofrezca credibilidad, y para su desarrollo no se requerir del concurso o conocimiento de los presuntos infractores. ARTCULO 8. Actuacin administrativa. Para la determinacin de las infracciones administrativas a las que se refiere el presente decreto, los funcionarios competentes podrn actuar en la etapa anterior a la formulacin de cargos conforme con lo dispuesto por el artculo 34 del Cdigo Contencioso Administrativo o por las normas que hagan sus veces. A las actuaciones de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en esta materia no se podrn oponer la reserva bancaria ni judicial; sin embargo, los documentos que se obtengan seguirn amparados por la reserva que la ley establezca respecto de ellos, para lo cual se conformar con ellos un cuaderno separado. Quienes tengan acceso al expediente que contenga una investigacin administrativa cambiaria, estn obligados a guardar la reserva debida sobre los documentos que all reposen y rengan carcter reservado conforme la Constitucin o la ley. Las investigaciones que se adelanten por el incumplimiento de las obligaciones cambiarias, slo podrn ser examinadas por el interesado o su apoderado legalmente constituido. Las actuaciones y la informacin contenida dentro de la respectiva investigacin se considerarn reservadas, salvo las excepciones consagradas en el artculo 583 del Estatuto Tributario. En todo caso la informacin suministrada debe garantizar el respeto a la intimidad, consagrado en la Constitucin Poltica. ARTCULO 9. Facultades. En desarrollo de sus funciones de control y vigilancia sobre el incumplimiento del Rgimen Cambiario, y con el fin

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de prevenir e investigar posibles violaciones a dicho rgimen, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr: 1. Adelantar toda clase de diligencias, pesquisas y averiguaciones que se estimen necesarias para comprobar la existencia de hechos constitutivos de violacin de las disposiciones sometidas a su vigilancia y control. Realizar visitas administrativas de registro, inspeccin, vigilancia y control a los intermediarios del mercado cambiario, a las personas naturales o jurdicas y dems entidades asimiladas a estas; a los agentes autorizados y terceros que realicen operaciones de cambio; as como a los establecimientos y oficinas donde se realicen dichas operaciones de conformidad con el registro cambiario. En desarrollo de estas visitas se podrn registrar o examinar sus oficinas, archivos y muebles, contabilidad y, en general, realizar aquellas diligencias destinadas a verificar el manejo de las operaciones de cambio. Solicitar y obtener la expedicin de copias de los documentos que se examinen en el curso de una visita administrativa de registro, inspeccin, vigilancia y control, o puedan ser materia de la investigacin cambiaria correspondiente. Solicitar a las personas naturales, jurdicas y dems entidades, mediante correo ordinario o certificado, copias de los documentos y dems informacin que se considere necesaria para el ejercicio de sus funciones de control cambiario. Solicitar a los intermediarios del mercado cambiario, a los dems agentes autorizados para realizar operaciones de cambio, a los titulares de cuentas de compensacin registradas en el Banco de la Repblica, as como a terceros, la informacin relacionada con dichas operaciones que se realicen con o a travs de estas entidades y cuentas, en la forma y trminos que para el efecto determine el Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolucin de carcter general. Retener las divisas y/o moneda legal colombiana en efectivo, y/o los ttulos representativos de divisas o de moneda legal colombiana, que sean puestos a disposicin 7. por otras autoridades o fueren hallados en desarrollo de una visita administrativa de registro, inspeccin, vigilancia y control, o en el curso de diligencias de registro o inspeccin aduanera, tributaria o cambiaria adelantadas por funcionarios competentes de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, y que constituyan posible violacin del rgimen cambiario. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales retendr estos valores procediendo a constituir en el trmino de la distancia los respectivos comprobantes de depsito en custodia ante el Banco de la Repblica; o entregando en custodia los valores retenidos a la entidad bancaria que preste para el efecto el servicio de arrendamiento de cajillas de seguridad en el respectivo lugar, hasta que quede en firme la resolucin sancionatoria o el acto administrativo que declare la terminacin de la investigacin cambiaria. La constitucin de los depsitos ante el Banco de la Repblica se someter a las reglas y condiciones sealadas por esa Entidad en las normas expedidas para el efecto. Tomar las medidas necesarias para evitar que se extraven, destruyan o adulteren las pruebas de una posible infraccin cambiaria. Imponer la sancin que legalmente corresponda a los infractores de las disposiciones cambiarias sometidas a la vigilancia y control de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, as como a las personas que incurran en los supuestos de renuencia previstos por el numeral 32 del artculo 3 del presente decreto.

2.

3.

8.

9.

4.

5.

10. Adelantar la conversin de las divisas retenidas a moneda legal colombiana a fin de llevar a cabo el descuento y pago de las multas impuestas en materia de control cambiario y las derivadas de las conductas descritas en el numeral 32 del artculo 3 del presente decreto. 11. Coordinar, controlar y desarrollar los procesos de cobro de las sanciones impuestas en ejercicio de las funciones de control y vigilancia de las normas cambiarias de competencia de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, y las impuestas en virtud de las conductas descritas en el numeral 32 del artculo 3 del presente decreto.

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12. Celebrar convenios con las entidades de derecho pblico o privado a fin de establecer canales de intercambio y suministro de informacin en materia de control de operaciones de cambio de competencia de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Pargrafo. La facultad para ordenar visitas administrativas que impliquen el registro cambiario recaer nicamente en el Director de Gestin de Fiscalizacin, en el Subdirector de Gestin de Control Cambiario o en el Director Seccional competente para ejercer el control cambiario en el lugar objeto del registro, o en los empleados pblicos que hagan sus veces. ARTCULO 10. Traslado de informacin. Los funcionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales que en el curso de actuaciones o investigaciones aduaneras o tributarias detecten la comisin de posibles infracciones al rgimen cambiario, remitirn los documentos, informes y dems pruebas de tales hechos a la dependencia competente para iniciar la respectiva investigacin. Del mismo modo, si en desarrollo de una investigacin cambiaria se detectan posibles infracciones de las normas tributarias o aduaneras, se enviar copia de los documentos respectivos a la dependencia competente para iniciar la investigacin. ARTCULO 11. Acto de formulacin de cargos. Si la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales considera que los hechos investigados constituyen posible infraccin cambiaria o se encuentran enmarcados dentro de los eventos sealados por el numeral 32 del artculo 3 del presente decreto, a travs de las dependencias competentes formular los cargos correspondientes a los posibles infractores mediante acto administrativo motivado contra el cual no procede recurso alguno. El acto de formulacin de cargos al que se refiere el inciso anterior deber contener la identificacin de los presuntos infractores, una relacin de los hechos constitutivos de las posibles infracciones cambiarias, las pruebas allegadas, las normas que se estiman infringidas, el anlisis de las operaciones investigadas frente a las disposiciones aplicables, y una liquidacin en moneda legal colombiana de las operaciones objeto de los cargos, de acuerdo con lo sealado por el pargrafo 3 del artculo 3 de este decreto. Sobre esta liquidacin se aplicar la multa que corresponda proponer de conformidad con lo establecido en el citado artculo 3, sealando la posibilidad de aceptar los cargos y de pagar la sancin reducida en los trminos y condiciones previstos en este decreto. Pargrafo. El incumplimiento de las obligaciones o el saneamiento de las operaciones o actuaciones constitutivas de infraccin cambiaria, en fecha posterior a la notificacin del acto de formulacin de cargos que haya propuesto sancin de multa por las mismas, no sanea o elimina la infraccin por la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales ha formulado el correspondiente acto. ARTCULO 12. Divisibilidad. El procedimiento administrativo cambiario es divisible. En consecuencia, se podr formular y notificar el acto de formulacin de cargos de manera separada e imponer las correspondientes sanciones en forma independiente. Sin embargo, cuando se presente conexidad entre hechos constitutivos de probables infracciones cambiarias, se procurar expedir un solo acto de formulacin de cargos y dar traslado del mismo a los investigados en forma simultnea con el fin de poder confrontar sus descargos. ARTCULO 13. Direccin para notificaciones. La notificacin de las actuaciones adelantadas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus funciones de control y vigilancia del Rgimen Cambiario, deber efectuarse a la direccin informada por el investigado en el Registro nico Tributario (RUT). En su defecto, se notificar a las direcciones que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante la verificacin directa o mediante la utilizacin de guas telefnicas, directorios y en general de informacin oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la direccin del investigado por ninguno de los medios sealados anteriormente, los actos de la administracin le sern notificados por medio de publicacin en un diario de circulacin nacional. ARTCULO 14. Direccin procesal. Si durante el desarrollo del procedimiento administrativo cambiario el investigado o su apoderado seala expresamente una direccin para que se le notifiquen las actuaciones correspondientes, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales deber hacerlo a esa direccin a partir de dicho momento. ARTCULO 15. Formas de notificacin. Las citaciones, los requerimientos, los autos de archivo, los actos de formulacin de cargos, las resoluciones

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de pruebas, las resoluciones de terminacin de la investigacin, las resoluciones que no acepten el pago de la sancin reducida, las resoluciones que impongan sanciones, las que decidan autorizar o cancelar la autorizacin como profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero o negar la misma, y dems actuaciones administrativas cambiarias, deben notificarse por correo a travs de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajera especializada debidamente autorizada por la autoridad competente, o personalmente, o de manera electrnica. Las resoluciones que resuelvan el recurso de reconsideracin, se notificarn personalmente o por edicto si el investigado no compareciere dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, contados a partir del da siguiente a la fecha de introduccin al correo del aviso de citacin. Pargrafo 1. Los autos de archivo expedidos antes de la notificacin del acto de formulacin de cargos sern de cmplase y no requerirn de notificacin alguna. Pargrafo 2. La notificacin por medios electrnicos se aplicar en los trminos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional en reglamentacin del artculo 46 de la Ley 1111 de 2006 y dems normas que la modifiquen o sustituyan. Pargrafo 3. Las notificaciones a las que se refiere el presente artculo podrn efectuarse a travs del mecanismo de la autorizacin para recibir la notificacin, a partir de la entrada en vigencia del artculo 71 de la Ley 1437 de 2011. ARTCULO 16. Notificacin por correo. La notificacin por correo de las actuaciones de la administracin en materia cambiaria se practicar mediante la entrega de una copia del acto correspondiente en la direccin determinada conforme a los artculos 13 y 14 del presente decreto y se entender surtida en la fecha de recibo del acto administrativo, de acuerdo con la certificacin expedida por parte de la empresa que preste el servicio de mensajera especializada debidamente autorizada por la autoridad competente. ARTCULO 17. Correccin de las actuaciones enviadas a direccin errada. Cuando los actos administrativos sealados en el artculo 15 se hubieren enviado a una direccin distinta de la determinada conforme a lo previsto en los artculos 13 y 14 del presente decreto, habr lugar a corregir el error envindolos a la direccin correcta dentro del trmino para expedir el correspondiente acto administrativo. En este ltimo caso, los trminos legales slo comenzarn a correr a partir de la notificacin hecha en debida forma. La misma regla se aplicar en lo relativo al envo de citaciones, requerimientos y otros comunicados. ARTCULO 18. Notificaciones devueltas por el correo. Las actuaciones y actos administrativos enviados a notificar por correo que por cualquier razn sean devueltos, sern notificados mediante aviso en un diario de circulacin nacional. La notificacin se entender surtida para efectos de los trminos de la administracin en la primera fecha de introduccin al correo, pero para el investigado el trmino para responder, impugnar o interponer el recurso que corresponda se contar desde el da hbil siguiente a la publicacin del aviso. La anterior regla no se aplicar cuando la devolucin se produzca por el envo de la notificacin a una direccin distinta a la determinada conforme a lo previsto en los artculos 13 y 14 del presente decreto, en cuyo caso se deber notificar a la direccin correcta dentro del trmino legal. ARTCULO 19. Notificacin personal. La notificacin personal se practicar por el funcionario competente en la direccin determinada conforme a lo previsto en los artculos 13 y 14 del presente decreto o en las oficinas respectivas de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere solicitado su comparecencia mediante citacin. El funcionario encargado de hacer la notificacin pondr en conocimiento del interesado la providencia respectiva, entregndole un ejemplar de la misma y dejando constancia de la fecha de entrega, la identificacin de la persona a quien se notifica y del recurso que procede contra ella. ARTCULO 20. Constancia de los recursos. En el texto de los actos administrativos que se notifiquen se dejar constancia del recurso que procede contra ellos, cuando sea el caso. ARTCULO 21. Trmino de traslado del acto de formulacin de cargos. El trmino de traslado a los

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presuntos infractores ser de dos (2) meses contados a partir del da siguiente a la notificacin del acto de formulacin de cargos conforme a los artculos 13 a 19 del presente decreto. Durante este trmino se pondr a disposicin de los presuntos infractores el expediente o su copia, en las dependencias de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El traslado es la nica oportunidad en que los presuntos infractores pueden presentar los descargos que consideren pertinentes. Durante este trmino podrn solicitar la prctica de pruebas, aportarlas u objetar las obtenidas antes de la formulacin de cargos. ARTCULO 22. Presentacin de escritos y recursos. Las peticiones, recursos y dems escritos que deban presentarse ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro del trmite de las investigaciones cambiarias, podrn efectuarse en forma personal o en forma electrnica en los trminos regulados por el artculo 43 de la Ley 1111 de 2006 o la norma que haga sus veces, o en la norma que la reemplace, sustituya o reglamente. Pargrafo. La presentacin electrnica de peticiones, recursos y dems escritos ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales se aplicar en los trminos y condiciones que establezca esta Entidad. ARTCULO 23. Sancin reducida. El reconocimiento expreso y voluntario de la comisin de una infraccin cambiaria o de los cargos formulados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, slo ser vlido si lo efecta directamente el investigado o su apoderado expresamente facultado para el efecto, a condicin de que el interesado no se encuentre dentro de las previsiones del artculo 94 del Cdigo de Procedimiento Civil y demuestre la cancelacin del valor de la multa reducida correspondiente, de conformidad con los siguientes parmetros: 1. Si el interesado o su apoderado expresamente facultado reconoce la comisin de una infraccin cambiaria antes de que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales haya iniciado visita administrativa de registro, inspeccin, vigilancia y control a que hace referencia el numeral 2 del artculo 9 del presente decreto, deber demostrar el pago del cuarenta por ciento (40%) del monto de la sancin que correspondera imponer de conformidad con el numeral aplicable del artculo 3 de este decreto y la clase y modalidad de la infraccin reconocida. El escrito en el que conste el reconocimiento voluntario de la comisin de la infraccin deber especificar las operaciones u obligaciones respecto de las cuales se reconoce la comisin de la infraccin, junto con la liquidacin en moneda legal colombiana de la sancin reducida. El escrito as presentado ser sometido al siguiente procedimiento: 1.1 El interesado o su apoderado expresamente facultado deber adjuntar a su escrito de reconocimiento de comisin de la infraccin las pruebas que sean necesarias, conducentes y pertinentes a fin de demostrar la ocurrencia de la misma. En todo caso la dependencia competente de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales antes de decidir la solicitud y sin necesidad de resolucin de pruebas, podr solicitar o requerir al interesado las que considere necesarias, pertinentes y conducentes para estos mismos efectos. 1.2 La resolucin de terminacin por la aceptacin del pago de la sancin reducida o la que no la acepte, deber ser notificada al interesado en un plazo no mayor a cuatro (4) meses siguientes a la presentacin del escrito en el que conste el reconocimiento voluntario. Dentro de este mismo trmino la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales no podr formular cargos al interesado por los hechos materia del reconocimiento voluntario, quedando suspendido el trmino de prescripcin de la accin sancionatoria cambiaria respecto de estos mismos hechos, por el mismo plazo. 1.3 Si transcurre el trmino sealado en el punto anterior sin que se haya notificado la decisin correspondiente, se entender decidida la solicitud en forma negativa para el interesado. El pago respectivo aducido por el solicitante podr ser aplicado como abono de la sancin reducida o plena que le corresponda cancelar al interesado en caso de proferirse el acto de formulacin de cargos por los hechos generadores de infraccin que le sean comprobados. 2. Si el interesado o su apoderado expresamente facultado reconoce haber cometido la infraccin dentro del trmino de traslado del acto de formulacin de cargos, deber demostrar el pago del sesenta por ciento (60%) de la multa propuesta en relacin con los cargos respecto de los cuales manifiesta su reconocimiento.

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3. Si el interesado o su apoderado expresamente facultado reconoce haber cometido la infraccin dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin que procede contra la resolucin sancionatoria, deber demostrar el pago del setenta y cinco por ciento (75%) de la multa impuesta en relacin con la infraccin respecto de la cual manifiesta su reconocimiento. Para que proceda la reduccin de la sancin prevista en el presente artculo, el interesado deber presentar dentro de los trminos sealados en los anteriores numerales un escrito en el que reconozca haber cometido la infraccin anexando al mismo copia del recibo oficial de pago en las entidades financieras autorizadas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en el que se acredite la cancelacin de la sancin en el porcentaje correspondiente. El recibo de pago no ser exigible en el caso regulado por el Pargrafo 3 del presente artculo, siempre y cuando se trate de los casos de reduccin de la sancin previstos en los numerales 2 y 3 del presente artculo. El reconocimiento voluntario sobre la comisin de la infraccin al que se refiere el presente artculo es procedente sobre los hechos constitutivos de infraccin que sean violatorios de las normas aplicables en cada caso, de acuerdo con la clase y modalidad de la infraccin cometida. Pargrafo 1. El pago de la sancin reducida que cumpla los requisitos previstos en este artculo implicar la no apertura y adelantamiento de una investigacin administrativa por las operaciones u obligaciones respecto de las cuales se haya reconocido en forma voluntaria la comisin de la infraccin antes de la notificacin del acto de formulacin de cargos, as como la terminacin de la investigacin iniciada respecto de los hechos generadores de infraccin reconocidos voluntariamente por el infractor. Pargrafo 2. Contra la resolucin que termine la actuacin y acepte el pago de la sancin reducida no procede recurso alguno. Contra la resolucin que no acepte el pago de la sancin reducida en los casos previstos en los numerales 1 y 3 del presente artculo proceder nicamente el recurso de reconsideracin en los trminos sealados por los artculos 26 y 28 a 30 del presente decreto. La decisin que no acepte el pago de la sancin reducida en el caso previsto en el numeral 2 del presente artculo se motivar dentro de la resolucin definitiva que se expida a fin de agotar la va administrativa. Pargrafo 3. En el evento en que se hubiere retenido divisas o moneda legal colombiana en efectivo y los dineros se encuentren a disposicin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el infractor o su apoderado debidamente facultado podr solicitar en el escrito en el que se reconozca haber cometido la infraccin, que se descuente de los dineros retenidos el valor de la sancin reducida, caso en el cual se seguir el procedimiento sealado en el artculo 36 del presente decreto. Los gastos que demande el pago de la sancin reducida se descontarn de los valores retenidos. ARTCULO 24. Perodo probatorio. Las pruebas solicitadas se decretarn cuando sean conducentes, pertinentes, eficaces y necesarias para el esclarecimiento de los hechos materia de investigacin; se denegarn las que no lo sean y se ordenar de oficio las que se consideren pertinentes mediante resolucin motivada que sealar el trmino para su prctica, que no podr exceder de cuatro (4) meses, si se trata de pruebas a efectuarse en el territorio nacional, o de seis (6) meses, si deben practicarse en el exterior. Las pruebas aportadas se incorporarn al expediente sin necesidad de resolucin que as lo disponga y las mismas se valorarn en su conjunto en la resolucin sancionatoria, en la que resuelva el recurso de reconsideracin que procede contra esta ltima o en la que decida la terminacin de la actuacin administrativa cambiaria. Contra la resolucin que deniegue total o parcialmente las pruebas solicitadas proceder nicamente el recurso de reposicin ante el funcionario que dict el acto recurrido, presentado dentro del mes siguiente a la fecha de su notificacin. El recurso se resolver y notificar dentro de los dos (2) meses siguientes a su interposicin, mediante resolucin contra la cual no proceder recurso alguno. El perodo probatorio correr a partir de la ejecutoria de la resolucin de pruebas. ARTCULO 25. Valoracin probatoria. Las pruebas se valorarn en su conjunto conforme con las reglas de la sana crtica, atendiendo la naturaleza administrativa de la infraccin cambiaria y la ndole objetiva de la responsabilidad correspondiente.

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La valoracin de las pruebas que fueron aportadas al expediente o practicadas dentro del perodo probatorio se har en la resolucin sancionatoria, en la que resuelva el recurso de reconsideracin que procede contra esta ltima, o en la de terminacin de la actuacin administrativa cambiaria, segn corresponda. Para la prctica y valoracin de las pruebas sern admisibles todos los medios de prueba y la aplicacin de todos los procedimientos y principios consagrados para el efecto, en los artculos 168 y siguientes del Cdigo Contencioso Administrativo, 174 y siguientes del Cdigo de Procedimiento Civil y especficamente en los artculos 742 a 749 y dems disposiciones concordantes del Estatuto Tributario, o en las normas que los adicionen o sustituyan. ARTCULO 26. Recurso de reconsideracin. Contra la resolucin que imponga sancin de multa; la que no acepte el pago de la sancin reducida en los casos previstos en los numerales 1 y 3 del artculo 23 del presente decreto; la que decida la cancelacin de la autorizacin como profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero o la que niegue la misma, proceder nicamente el recurso de reconsideracin presentado ante la Divisin de Gestin Jurdica competente o ante la dependencia que haga sus veces, dentro del mes siguiente a la notificacin del acto recurrido. Pargrafo. El funcionario que reciba el memorial del recurso dejar constancia escrita de la fecha de presentacin, la identidad y calidad de quien lo presenta. ARTCULO 27. Improcedencia de recursos. Contra la resolucin que termine la investigacin cambiaria o los autos de archivo no proceder ningn recurso. ARTCULO 28. Trmino para resolver el recurso. El trmino para expedir y notificar la resolucin que resuelva el recurso de reconsideracin al que se refiere el artculo 26 del presente decreto, ser de siete (7) meses contados a partir del da siguiente a su interposicin en debida forma. Contra la resolucin que rechace el recurso de reconsideracin no proceder recurso alguno. ARTCULO 29. Suspensin de trminos. El trmino previsto para expedir y notificar la resolucin que decida el recurso de reconsideracin al que se refiere el artculo 28 del presente decreto, se suspender por los mismos eventos, condiciones y trminos sealados en los artculos 6 y 24 de este decreto. ARTCULO 30. Silencio Administrativo. Si transcurre el trmino previsto en el primer inciso del artculo 28 del presente decreto sin que se expida y notifique la resolucin que decida de fondo el recurso de reconsideracin, se entender fallado ste a favor del recurrente en cuyo caso la administracin as lo declarar de oficio o a peticin de parte. ARTCULO 31. Resolucin de terminacin. Habr lugar a declarar la terminacin de la investigacin administrativa cambiaria o de la actuacin correspondiente mediante resolucin motivada o mediante auto de archivo, segn sea el caso, en los siguientes eventos: 1. 2. 3. Cuando no exista mrito para formular cargos o imponer sancin. Cuando haya operado la prescripcin de la accin sancionatoria. Cuando se pague la sancin reducida con el cumplimiento de los trminos, requisitos y condiciones establecidos por el artculo 23 del presente decreto. Cuando se haya cancelado el monto total de la multa impuesta. Cuando el interesado haya cancelado el monto de la multa impuesta respecto de la cual haya presentado el recurso de reconsideracin, siempre y cuando ste no haya sido resuelto mediante resolucin debidamente notificada. Cuando sobrevenga la muerte de la persona natural, la protocolizacin de las actas finales de la liquidacin de la persona jurdica o la terminacin de actividades de las dems entidades investigadas asimiladas a una persona jurdica, en cualquier etapa anterior a la notificacin del acto de formulacin de cargos.

4. 5.

6.

Pargrafo 1. La causal de terminacin deber demostrarse y ser declarada por el funcionario competente, segn sea el caso. En todos los casos la terminacin de la actuacin podr declararse de oficio o a peticin del interesado. Pargrafo 2. Si con posterioridad a la expedicin de la resolucin sancionatoria se cancela el total de la sancin de multa impuesta, se ordenar el archivo de la actuacin mediante auto contra el cual no procede recurso alguno, pero si en este caso se ha

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interpuesto y est pendiente de decisin el recurso de reconsideracin contra la resolucin sancin, deber manifestarse que se desiste del recurso, y as se har constar en la resolucin de terminacin que deber expedirse. En los casos en que no acredite el pago del valor total de la sancin, no se aceptar el desistimiento del recurso. ARTCULO 32. Responsabilidad objetiva. En todos los casos la responsabilidad resultante de la violacin al rgimen cambiario, as como la que se desprenda de los eventos previstos por el numeral 32 del artculo 3 del presente decreto, es objetiva. ARTCULO 33. Responsabilidad solidaria. La responsabilidad solidaria en materia cambiaria se regir por las siguientes reglas: 1. Respondern solidariamente por el pago de las sanciones de que trata el presente decreto, que se impusieren a las personas jurdicas o entidades asimiladas a stas, los representantes legales, socios, administradores, asociados, cooperados, consorciados, comuneros, copartcipes, revisores fiscales, funcionarios y empleados y la sociedad absorbente, que autoricen o ejecuten actos violatorios de las normas cambiarias u omitan el cumplimiento de las mismas. En el caso de cooperativas, la responsabilidad solidaria establecida en el presente numeral solo es predicable de los cooperados que se hayan desempeado como administradores o gestores de los negocios o actividades de la respectiva entidad cooperativa. La vinculacin de los responsables solidarios deber hacerse en el acto de formulacin de cargos que cumpla los requisitos sealados por el artculo 11 del presente decreto. 2. Si una vez surtida la notificacin del acto de formulacin de cargos a una persona jurdica o a una entidad asimilada a sta, se protocoliza el acta final de liquidacin o se produce la terminacin de las actividades de la entidad asimilada a una persona jurdica, quienes votaren afirmativamente tal decisin teniendo la capacidad para ello, sern solidariamente responsables en el caso en que se impusiere sancin de multa, en proporcin alcuota que cubra el ciento por ciento (100%) del valor de la multa impuesta, as no hayan autorizado o ejecutado los actos violatorios de las normas cambiarias. Esta responsabilidad y la liquidacin de la sancin a cada uno de los involucrados se establecer en la misma resolucin que determine y liquide la sancin de multa que deba asumir la entidad o persona jurdica correspondiente. ARTCULO 34. Traslado de informacin. Si el Banco de la Repblica, alguna dependencia de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales u otra Entidad Oficial ha recibido en custodia divisas o moneda legal colombiana en efectivo, o ttulos representativos de divisas o de moneda legal colombiana en relacin con actuaciones que culminen con resoluciones de terminacin de investigacin o de imposicin de sancin, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales comunicar la respectiva providencia ejecutoriada a dicha entidad o dependencia para lo de su competencia. ARTCULO 35. Descuento de la sancin. En caso de que se hubiere retenido divisas o moneda legal colombiana en efectivo y la actuacin administrativa terminare en resolucin sancionatoria ejecutoriada, el funcionario competente en el mismo acto administrativo ordenar el descuento de la multa impuesta de los valores retenidos hasta cubrir el monto de la sancin, sin que sea necesaria la autorizacin del sancionado. Los gastos que demande el pago de la multa en estas circunstancias se descontarn de los valores retenidos. El excedente de esta operacin, si lo hubiere, se devolver a quien se le haya efectuado la retencin; o a la persona que ste designe mediante escrito debidamente presentado; o al apoderado facultado para recibir; o se entregar a la autoridad competente en caso de que sea solicitado por ella. Si el valor descontado es insuficiente para cancelar la sancin, el saldo correspondiente se cobrar con sujecin a lo dispuesto en los artculos 37 a 41 del presente decreto. ARTCULO 36. Procedimiento para adelantar el descuento. El funcionario competente de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales registrar su firma en la sucursal del Banco de la Repblica correspondiente a su jurisdiccin para efectos de constituir, modificar, actualizar, verificar, cancelar y solicitar la reposicin de los ttulos o comprobantes de depsito en custodia que amparen las divisas o la moneda legal colombiana en efectivo o los ttulos representativos de las mismas que sean constituidos en esa entidad a nombre de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. En desarrollo de esta facultad el funcionario competente de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o los que bajo su responsabilidad sean

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comisionados para el efecto, podrn efectuar la conversin de las divisas retenidas a pesos colombianos en el Banco de la Repblica o con los intermediarios del mercado cambiario y dems agentes autorizados para comprar y vender divisas de manera profesional, de acuerdo con las mejores condiciones de mercado y de tasa de conversin ofrecidas para el da de la venta. La moneda legal colombiana obtenida de la conversin ser consignada a la orden de la Direccin General de Crdito Pblico y Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, hasta cubrir el monto de la sancin a pagar en cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 35 del presente decreto. ARTCULO 37. Prescripcin de la accin de cobro. La accin de cobro de las sanciones que imponga la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus facultades de control cambiario, prescribe en el trmino de cinco (5) aos contados a partir de la ejecutoria de la providencia que la impuso. La prescripcin podr decretarse de oficio o a solicitud del deudor. Pargrafo. El trmino de prescripcin de la accin de cobro se interrumpe y suspende en lo pertinente por las causales sealadas en el artculo 818 del Estatuto Tributario y dems normas que lo modifiquen o complementen. ARTCULO 38. Procedimiento de cobro. El cobro de las sanciones impuestas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus facultades de control cambiario se adelantar, en lo pertinente, conforme con el procedimiento administrativo coactivo establecido en los Ttulos VIII y IX del Libro Quinto del Estatuto Tributario y dems normas que lo complementen, adicionen o reglamenten. ARTCULO 39. Facilidades de pago. Para el pago de las sanciones que imponga la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus facultades de control cambiario, se podrn conceder facilidades de pago de acuerdo con lo previsto en los artculos 814, 814-1, 814-2 y 814-3 del Estatuto Tributario y dems normas que lo complementen, adicionen o reglamenten. ARTCULO 40. Remisin de deudas. A las sanciones que imponga la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus facultades de control cambiario, le son aplicables las normas contenidas en el artculo 820 del Estatuto Tributario y dems normas que lo complementen, adicionen o reglamenten, y podrn ser suprimidas de las cuentas corrientes y de la contabilidad en los trminos y las condiciones sealados en dicho artculo. ARTCULO 41. Actualizacin del valor de las sanciones cambiarias pendientes de pago. Para el pago de los valores adeudados por concepto de sanciones que imponga la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus facultades de control cambiario se aplicar, en lo pertinente, el reajuste previsto en el artculo 867-1 del Estatuto Tributario, y dems normas que lo complementen, adicionen o reglamenten. ARTCULO 42. Trnsito de legislacin. Los procesos iniciados y los recursos interpuestos antes de la entrada en vigencia del presente decreto, se regirn por las normas vigentes al momento de su iniciacin o interposicin. Las referencias hechas a los Decretos Ley 1092 de 1996 y 1074 de 1999 por las normas que conforman el rgimen cambiario, se entendern hechas al presente Decreto Ley en lo relacionado con el ejercicio de las funciones de control y vigilancia que en materia cambiaria le compete a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. ARTCULO 43. Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige desde la fecha de su publicacin y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial, los Decretos Ley 1092 de 1996 y 1074 de 1999. PUBLQUESE Y CMPLASE Dado en Bogot D. C., a los 28 JUN 2011

WILLIAM BRUCE MAC MASTER ROJAS Viceministro General Encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Hacienda y Crdito Pblico

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Resolucin 012383 del 2011 Inscripcin en el Registro nico Tributario RUT, ante las Cmaras de Comercio.
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DIAN Por la cual se regula la inscripcin y actualizacin del Registro nico Tributario (RUT), a travs de las Cmaras de Comercio. El Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales, en uso de sus facultades legales, en especial de las conferidas en el artculo 555-2 del Estatuto Tributario y en el numeral 22 del artculo 6 del Decreto 4048 de 2008, y CONSIDERANDO: Que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 555-2 del Estatuto Tributario y en el Decreto 2788 de 2004, modificado entre otros por los Decretos 2645 y 2820 de 2011, corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales regular los procedimientos que permitan garantizar la confiabilidad y seguridad para la inscripcin y actualizacin del Registro nico Tributario RUT, de todos los sujetos que deban cumplir con las obligaciones administradas y controladas por esta Entidad. Que segn lo dispuesto en el artculo 555-1, inciso 2, las Cmaras de Comercio una vez asignada la matrcula mercantil, debern solicitar la expedicin del nmero de identificacin tributaria NIT, del matriculado a la DIAN. Igualmente dispone que en los Certificados de Existencia y Representacin Legal, y en los Certificados de Matrcula Mercantil, se indicar el Nmero de Identificacin Tributaria NIT. Que el pargrafo 2 del artculo 555-2 del mismo Estatuto prev que la inscripcin en el Registro nico Tributario, RUT, deber cumplirse en forma previa al inicio de la actividad econmica ante las oficinas competentes de la DIAN, de las Cmaras de Comercio o de las dems entidades que sean facultadas para el efecto, RESUELVE: Artculo 1. Inscripcin en el Registro nico Tributario RUT, ante las Cmaras de Comercio. Para quienes se encuentran obligados a inscribirse en el Registro nico Tributario RUT y en el Registro Mercantil, la inscripcin en el RUT comprende el diligenciamiento del formulario a travs del portal de la DIAN, y su posterior presentacin con los dems documentos ante la Cmara de Comercio. Artculo 2. Formalizacin. La formalizacin en el Registro nico Tributario RUT se realizar: Personalmente por el interesado o por quien ejerza la representacin legal, acreditando la calidad correspondiente, o- A travs de apoderado debidamente acreditado. El apoderado debe ser abogado titulado. Artculo 3. Documentos y trmite de inscripcin en el Registro nico Tributario RUT de las personas jurdicas y asimiladas. Los documentos que se deben allegar a la Cmara de Comercio competente, esto

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es, la que corresponda al domicilio del obligado a inscribirse, son: 1. Formulario impreso del Registro nico Tributario RUT, diligenciado a travs del portal de la DIAN opcin Cmara de Comercio y que contenga la anotacin Para trmite en Cmara. 2. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trmite, con exhibicin del original. 3. Fotocopia de un recibo de servicio pblico domiciliario (agua, luz, telfono, gas y los dems cuya prestacin se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios) con exhibicin del original o del Boletn de Nomenclatura Catastral correspondiente al ao de la inscripcin, ltima declaracin del impuesto predial o recibo del impuesto predial pagado, que debe corresponder a la direccin informada en el formulario de inscripcin en el Registro nico Tributario. No es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripcin. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar certificacin de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situacin, con fecha de expedicin no mayor a dos (2) meses. Una vez recibidos los documentos, el funcionario de la Cmara de Comercio verificar: 1. El correcto diligenciamiento de la informacin registrada en el formulario del Registro nico Tributario RUT. 2. Que las fotocopias de que trata el presente artculo correspondan al original que se exhibe. 3. Que la direccin suministrada en los formularios del Registro nico Tributario RUT y en el de la matrcula mercantil, coincida con el documento presentado anexado, segn el numeral tercero del inciso anterior. 4. Que quien solicite el trmite sea el representante legal de la persona jurdica o el apoderado debidamente facultado. En ambos casos debe exhibir el documento de identidad correspondiente y entregar la fotocopia del mismo. Cumplida esta verificacin la Cmara de Comercio solicitar a la DIAN por medio del web service establecido para el efecto, la asignacin del NIT y la generacin del formato 1648 Informacin Nmero Identificacin Tributaria. En este evento, la DIAN adelantar el proceso de validacin y expedir el Nmero de Identificacin Tributaria solicitado. Verificada la informacin por la DIAN, esta devolver a la Cmara correspondiente el Nmero de NIT con el estado de temporalidad asignado en su momento. La Cmara correspondiente incorporar en los respectivos certificados el NIT con la anotacin El presente NIT solo es vlido para solicitar la apertura de cuenta corriente o de ahorros ante entidad bancaria. No ser vlido ante ninguna otra entidad o establecimiento como documento de identificacin Tributaria. La Cmara de Comercio correspondiente imprimir por una vez el Formato 1648 Informacin Nmero Identificacin Tributaria y lo entregar al representante legal o apoderado. Para que la persona jurdica o asimilada matriculada o inscrita, pueda solicitar la apertura de la cuenta corriente o de ahorros, deber allegar ante la entidad correspondiente el Formato 1648 debidamente impreso y el certificado de existencia y representacin legal correspondiente. Una vez se obtenga la constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros, el interesado formalizar la inscripcin ante la DIAN, donde obtendr el Certificado de Inscripcin en el Registro nico Tributario RUT. A travs del Registro nico Empresarial RUE y mediante el web service diseado para tal efecto, la DIAN reportar a las Cmaras de Comercio que el NIT ha sido formalizado. En este evento las Cmaras de Comercio eliminarn del certificado correspondiente la anotacin El presente NIT solo es vlido para solicitar la apertura de cuenta corriente o de ahorros ante entidad bancaria. No ser vlido ante ninguna otra entidad o establecimiento como documento de identificacin Tributaria. En caso de que el interesado no haya presentado ante la DIAN la constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros dentro de los treinta (30) das calendario contados a partir de la fecha de expedicin del Formato 1648 Informacin Nmero Identificacin Tributaria NIT. La DIAN reportar a las Cmaras de Comercio a travs del Web service correspondiente, el cambio de estado del NIT asignado.

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En el evento anterior, las Cmaras de Comercio debern: - Cambiar el estado de temporalidad en el certificado. Para tal efecto, eliminarn del certificado la anotacin El presente NIT solo es vlido para solicitar la apertura de cuenta corriente o de ahorros ante entidad bancaria. No ser vlido ante ninguna otra entidad o establecimiento como documento de identificacin Tributaria.- Eliminar el NIT de la base de datos de las Cmaras de Comercio y de los certificados e incluir en los mismos la anotacin: NIT DEBE SER TRAMITADO ANTE LA DIAN. Artculo 4. Documentos de inscripcin en el Registro nico Tributario RUT de las personas naturales y asimiladas, comerciantes. Los documentos que se deben allegar a la Cmara de Comercio competente, esto es, la que corresponda al domicilio del obligado a inscribirse, son: 1. Formulario impreso del Registro nico Tributario RUT, diligenciado a travs del portal de la DIAN opcin Cmara de Comercio y que contengan la anotacin Para trmite en Cmara. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trmite, con exhibicin del original. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedicin no mayor a un mes (1) en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o ltimo extracto de la misma, en caso de inscripcin en calidad de Responsable del Impuesto Sobre las Ventas del Rgimen Comn o como importador o exportador, salvo que se trate de un importador ocasional. Fotocopia de un recibo de servicio pblico domiciliario (agua, luz, telfono, gas y los dems cuya prestacin se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios) con exhibicin del original o del Boletn de Nomenclatura Catastral correspondiente al ao de la inscripcin, ltima declaracin del impuesto predial o recibo del impuesto predial pagado, que debe corresponder a la direccin informada en el formulario de inscripcin en el Registro nico Tributario. certificacin de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situacin, con fecha de expedicin no mayor a dos (2) meses. Artculo 5. Formalizacin de la inscripcin en el Registro nico tributario RUT de personas naturales comerciantes. Una vez recibidos los documentos a que se refiere el artculo anterior, el funcionario de la Cmara verificar: 1. 2. 3. El correcto diligenciamiento de la informacin registrada en el formulario del Registro nico Tributario RUT. Que las fotocopias de que trata el presente artculo correspondan al original que se exhibe. Que la direccin suministrada en los formularios del Registro nico Tributario RUT y en el de la matrcula mercantil, coincida con la del recibo del servicio pblico domiciliario, boletn de nomenclatura catastral o, declaracin o recibo del impuesto predial pagado, allegados, segn el caso. Que quien solicite el trmite sea la persona natural que se matrcula o el apoderado debidamente facultado. En ambos casos debe exhibir el documento de identidad correspondiente y entregar fotocopia del mismo. Que la constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa, con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes, en caso de inscripcin en calidad de Responsable del Impuesto Sobre las Ventas del Rgimen Comn o como importador o exportador, salvo que se trate de un importador ocasional. Que el nombre y nmero de identificacin de quien aparece como titular de la cuenta corriente o de ahorros en la constancia bancaria o ltimo extracto, correspondan al nombre y nmero de identificacin del titular del RUT y la persona que figura en el formulario de matrcula mercantil.

4.

2. 3.

5.

6.

4.

No es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripcin. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar

Cumplida esta verificacin la Cmara de Comercio solicitar a la DIAN por medio del web service establecido para el efecto, la inscripcin en el RUT y la asignacin del NIT. En este evento la DIAN adelantar el proceso de validacin y expedir el Nmero de Identificacin Tributaria solicitado, quedando inscrito en el Registro nico Tributario. La DIAN enviar a la Cmara correspondiente el NIT y pondr a disposicin para impresin de las

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Cmaras de Comercio el Formato 001 correspondiente al Registro nico Tributario RUT. La Cmara de Comercio correspondiente imprimir por una vez el Formato 001 correspondiente al Registro nico Tributario RUT. Pargrafo. Si el interesado ya se encontraba inscrito en el Registro nico Tributario, deber actualizar la informacin ante la DIAN presentando el Certificado de Matrcula Mercantil. Cuando el web service de actualizacin entre la DIAN y las Cmaras de Comercio haya sido desarrollado, las actualizaciones que se realicen en los registros pblicos que llevan las Cmaras de Comercio, al igual que las que se efecten en el RUT, debern ser reportadas de manera recproca y permanente entre la DIAN y las Cmaras de Comercio. Artculo 6. En los procedimientos de inscripcin y actualizacin del Registro nico Tributario, se verificar la identificacin mediante los sistemas que para el efecto determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Artculo 7. La falta de alguno de los documentos exigidos para el trmite de asignacin del NIT ante las Cmaras de Comercio no impide que las Cmaras de Comercio lleven a cabo el proceso de matrcula, caso en el cual se dejar constancia en el certificado: NIT DEBE SER TRAMITADO ANTE LA DIAN. Artculo 8. Las Cmaras de Comercio debern atender los procedimientos y utilizar la tecnologa que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales defina en conjunto con los representantes de las Cmaras de Comercio para garantizar la confiabilidad y seguridad en los trmites de inscripcin y actualizacin en el Registro nico Tributario. Artculo 9. Los documentos soporte de la inscripcin y actualizacin en el Registro nico Tributario que se realizan ante las Cmaras de Comercio debern ser conservados por ellas, en medios electrnicos, con las especificaciones tcnicas que faciliten la consulta. Artculo 10. Vigencia y derogatorias. La presente resolucin rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga las normas que le sean contrarias. Publquese y cmplase.Dada en Bogot, D. C., a 29 de noviembre de 2011. El Director General, Juan Ricardo Ortega Lpez Publicado en D.O. 48.268 de 29 de noviembre de 2011.

Resolucin 12761 del 2011 Obligados a presentar declaraciones en forma virtual a travs de los Servicios Informticos Electrnicos.
09- 12-2011
DIAN Por la cual se sealan los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y usuarios aduaneros y dems obligados, que deben presentar las declaraciones y diligenciar los recibos de pago a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES En uso de sus facultades legales, en especial las que le confieren el numeral 12 del artculo 6 del Decreto 4048 de 2008 y el artculo 579-2 del Estatuto Tributario, y CONSIDERANDO Que corresponde al Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales sealar las personas jurdicas, naturales y las asimiladas de unas y otras, que deben presentar en forma virtual las declaraciones y diligenciar los recibos de pago a travs de los servicios informticos electrnicos, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital.

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RESUELVE ARTCULO 1. Obligados a presentar declaraciones en forma virtual a travs de los Servicios Informticos Electrnicos. Deben presentar declaraciones y diligenciar los recibos de pago, en forma virtual a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y usuarios aduaneros sealados a continuacin: 1. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y dems declarantes calificados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes Contribuyentes, 2. Las entidades no contribuyentes sealadas en los artculos 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario, 3. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades, a excepcin de las personas naturales inscritas en el Registro nico Tributario como importadoras: a. Aeropuerto de servicio pblico o privado b. Agencias de Aduanas c. Agente de carga internacional d. Agente martimo e. Almacn General de Depsito f. Comercializadora Internacional (C.I.) g. Depsito pblico o privado habilitado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales con carcter permanente h. Exportador , Importador i. Intermediario de trfico postal y envos urgentes j. Operador de transporte multimodal k. Operador Econmico Autorizado l. Titular de puertos y muelles de servicio pblico o privado m. Transportador Areo, Martimo o Terrestre de los Regmenes de Importacin y/o Exportacin n. Transportista nacional operaciones de trnsito aduanero o. Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales p. Usuario aduanero permanente q. Usuario altamente exportador r. Usuarios de programas especiales de exportacin PEX s. Usuarios sistemas especiales importacin exportacin, y t. Los dems usuarios aduaneros que para actuar requieran autorizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. 4. Los Notarios, 5. Los Consorcios y Uniones Temporales, 6. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas corrientes de compensacin que deban presentar la informacin cambiaria y de endeudamiento externo a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, 7. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrnica, 8. Los funcionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN que deban cumplir con el deber de declarar, 9. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas a nivel nacional, 10. Los solicitantes para operar juegos promocinales y rifas, que tengan la calidad de juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional, 11. Los obligados a suministrar informacin exgena de acuerdo con las resoluciones proferidas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, 12. Las personas jurdicas obligadas a presentar la declaracin de retencin en la fuente, 13. Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada de precios de transferencia, 14. Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las declaraciones de manera virtual sealados en los numerales anteriores. Pargrafo 1. Los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, usuarios aduaneros y dems obligados sealados en la presente Resolucin debern presentar las declaraciones a travs de los Servicios Informticos Electrnicos, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital, independientemente que con posterioridad pierdan la calidad o condicin por la cual fueron obligados. El pago se podr realizar electrnicamente a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN, o con recibos litogrficos ante las entidades autorizadas para recaudar. Pargrafo 2. Las personas naturales residentes en el exterior que no se encuentren sealadas en el presente artculo, podrn presentar sus declaraciones, a travs de los Servicios Informticos

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Electrnicos haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital. ARTCULO 2. Inicio de la obligacin. Los nuevos obligados sealados en el artculo 1 de la presente Resolucin, debern presentar en lo sucesivo sus declaraciones a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital, a partir del primero (1) de marzo de 2012. Quienes a la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolucin estn obligados a presentar sus declaraciones de manera virtual, deben continuar hacindolo de esta forma. ARTCULO 3. Inicio de la obligacin para los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, usuarios aduaneros y dems obligados que la adquieran con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin. Quienes adquieran la obligacin con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin, debern presentar sus declaraciones a travs de los servicios informticos electrnicos, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN, a partir de las obligaciones que surjan el mes siguiente a: 1. 2. La calificacin como Gran Contribuyente, La inscripcin en el Registro nico Tributario de aquellas entidades no contribuyentes, sealadas en los artculos 23-1 o 23-2 del Estatuto Tributario, 3. La adquisicin de cualquiera de las calidades de usuario aduanero, contempladas en el numeral 3 del artculo 1 de la presente Resolucin, 4. La fecha de posesin como Notario, 5. La inscripcin en el Registro nico Tributario del Consorcio o Unin Temporal, 6. El vencimiento del plazo para la presentacin de la informacin cambiaria y de endeudamiento externo a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, 7. La adopcin del sistema de factura electrnica, 8. La fecha de posesin como funcionario de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales 9. La fecha que seale el contrato de concesin como inicio para operar los juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional, 10. La fecha lmite de plazo, para cumplir con la obligacin de suministrar informacin exgena, de acuerdo a las resoluciones que profiere la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, 11. El perodo en el cual practique retencin en la fuente 12. La fecha en que nace la obligacin de aplicar el rgimen de precios de transferencia, 13. La fecha de la inscripcin o actualizacin del Registro nico Tributario en calidad de representante legal, revisor fiscal o contador. Pargrafo. Los solicitantes de juegos promocionales y rifas, explotados por entidades pblicas del nivel nacional, debern gestionar la expedicin del mecanismo de firma respaldado con certificado digital y presentar las declaraciones, una vez el ente autorizador les indique la fecha en que deben declarar y pagar los derechos de explotacin y gastos de administracin. ARTCULO 4. Procedimiento previo a la presentacin de las declaraciones a travs de los Servicios Informticos Electrnicos. Los nuevos obligados a presentar las declaraciones a travs de los servicios informticos electrnicos haciendo uso del mecanismo de firma digital emitido por la DIAN, debern realizar en forma previa el siguiente procedimiento: a. Las personas naturales y jurdicas, y sus asimiladas, deben actualizar el Registro nico Tributario, incluyendo al representante legal, al revisor fiscal o contador pblico, a quienes se le asignar el mecanismo de firma con certificado digital. b. El representante legal, el revisor fiscal y el contador pblico, debern inscribir o actualizar su Registro nico Tributario incluyendo la responsabilidad 22: Obligados a cumplir deberes formales por terceros, e informar su correo electrnico para que la Entidad le enve los cdigos de autorizacin y puedan descargar el mecanismo digital, en el evento que la emisin o renovacin haya sido de manera presencial. c. Solicitar la emisin o renovacin del Mecanismo de Firma con Certificado Digital, si no lo poseen, ante las Direcciones Seccionales de Impuestos o de Impuestos y Aduanas, personalmente o a travs de apoderado debidamente facultado o por interpuesta persona con autorizacin autenticada, indicando expresamente el nombre de la persona a quien se le har entrega del mecanismo de firma digital. d. Las personas naturales que se encuentren residenciadas en el exterior que opten por presentar sus declaraciones de manera virtual, podrn solicitar la emisin del mecanismo digital a travs

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del correo electrnico al buzn rutextranjeros@dian.gov.co habilitado para tal efecto y por medio de ste se enviar el documento formalizado. Pargrafo. El mecanismo para firma respaldado con certificado digital, se asigna a la persona natural que a nombre propio o en representacin del contribuyente, responsable, o declarante, deba cumplir con el deber formal de declarar, quien para tales efectos tiene la calidad de suscriptor, en las condiciones y con los procedimientos sealados en la Resolucin 12717 de diciembre 27 de 2005, o la que la modifique o sustituya, expedida por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. ARTCULO 5. Para efectos de lo dispuesto en la presente Resolucin, el obligado a presentar sus declaraciones en forma virtual, deber prever con suficiente antelacin el adecuado funcionamiento de los medios requeridos para asegurar el cumplimiento de sus obligaciones. En ningn caso constituirn causales de justificacin de la extemporaneidad en la presentacin de las declaraciones: Los daos en los sistemas, conexiones y/o equipos informticos del declarante. Los daos en el mecanismo de firma con certificado digital. El olvido de las claves asociadas al mismo, por quienes deben cumplir el deber formal de declarar. El no agotar los procedimientos previos a la presentacin de la declaracin, como el trmite de Inscripcin o actualizacin en el Registro nico Tributario y/o de la activacin del mecanismo de firma digital o asignacin de un nuevo mecanismo de firma amparado con certificado digital, u obtencin de la clave secreta por quienes deben cumplir con la obligacin de declarar en forma virtual o la solicitud de cambio o asignacin con una antelacin inferior a tres (3) das hbiles al vencimiento. ARTICULO 6. Vigencia y derogatorias. La presente Resolucin rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las Resoluciones 1336 del 16 de febrero de 2010, 13830 del 24 de diciembre de 2010 y 4047 de abril 6 de 2011. PUBLQUESE Y CMPLASE Dada en Bogot D. C., JUAN RICARDO ORTEGA LPEZ Director General

Resolucin 011963 del 2011 Se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT aplicable para el ao 2012
17-11-2011 DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES En uso de sus facultades legales, en especial de las consagradas en el artculo 868 del Estatuto Tributario, y CONSIDERANDO: Que el artculo 868 del Estatuto Tributario establece la Unidad de Valor Tributario - UVT, como la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la cual se reajustar anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificada por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, en el periodo comprendido entre el primero 1 de octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a este. Que de acuerdo con la certificacin suscrita por el Coordinador (E) del Grupo Banco de Datos de la

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Direccin de Difusin Mercadeo y Cultura Estadstica del Departamento Administrativo Nacional de Estadstica - DANE, la variacin acumulada del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, entre el 1 de octubre de 2010 y el 1 de octubre de 2011, fue de 3,65%. Que el inciso tercero del artculo 868 del Estatuto Tributario establece que le corresponde al Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, publicar mediante Resolucin antes del 1 de enero de cada ao, el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT, aplicable para el ao gravable siguiente. Que por lo anterior, se hace necesario establecer el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT, que regir para el ao gravable 2012. En mrito de lo expuesto, el Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, RESUELVE ARTCULO 1. Valor de la Unidad de Valor Tributario - UVT. Fijase en veintisis mil cuarenta y nueve pesos ($26.049) el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT, que regir durante el ao 2012. ARTICULO 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT; aplicables a las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales de que trata el artculo 868-1 del Estatuto Tributario, se multiplica el nmero de las Unidades de Valor Tributario UVT por el valor de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento de aproximaciones de que trata el inciso sexto del artculo 868 del Estatuto Tributario.

Decreto 3590 del 2011 Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes.
28-09-2011
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Por el cual se reglamenta el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011. Que de conformidad con lo establecido en el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011, de las disposiciones legales y reglamentarias sobre ingresos y pagos laborales, nicamente les ser aplicable a los trabajadores independientes la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del Estatuto Tributario. Que para establecer si se debe o no aplicar la tabla prevista en el artculo 383 del Estatuto Tributario, es necesario que el agente retenedor conozca previamente el monto de los Ingresos del trabajador independiente en el respectivo mes. Que para efectos de la aplicacin de la nueva disposicin, es necesario establecer el procedimiento que permita garantizar el

El Presidente de la Repblica de Colombia En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas por el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en desarrollo de lo previsto en el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011, y Considerando Que el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011 ordena aplicar a los trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda (sic) de trescientas (300) UVT mensuales, la tasa de retencin en la fuente para ingresos laborales contenida en el artculo 383 del Estatuto Tributario.

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cumplimiento de las obligaciones de los agentes de retencin. Decreta Artculo 1. Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes. Para la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente contenida en el artculo 383 del Estatuto Tributario, el trabajador independiente deber allegar en todos los casos ante el agente retenedor, una certificacin que se entender expedida bajo la gravedad del juramento que contenga los siguientes requisitos: a) Identificacin del trabajador Independiente; b) Rgimen del impuesto sobre las ventas al que pertenece; c) Relacin del contrato o contratos de prestacin de servicios que originan pagos en el respectivo mes, incluyendo el contrato suscrito con la entidad ante la cual se certifica, detallando el nombre o razn social y NIT de los contratantes, valor total discriminado por contrato, y fechas de iniciacin y de terminacin en cada caso; d) Los valores pagados y/o por pagar en el respectivo mes por cada contrato discriminando el valor del servicio y el valor del impuesto sobre las ventas en los casos en que haya lugar y los valores totales mensuales, La presentacin de la certificacin a que hace referencia el presente artculo, deber efectuarse dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes y es requisito para el pago o abono en cuenta al contratista. Artculo 2. Base de retencin. La base de retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta de que trata el presente decreto, est constituida por el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, efectuadas las disminuciones autorizadas en los trminos de la ley y los reglamentos, esto es, el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas Ahorro para el Fomento a la Construccin AFC. Artculo 3. Procedimiento. Con base en el valor total mensual del servicio certificado a que se refiere el literal d) del artculo 1, el agente retenedor deber: a) Establecer si hay lugar o no a la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente de que trata el artculo 383 del Estatuto Tributario; b) Una vez establecida la aplicacin de la tabla, la suma a retener sobre el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, ser la que corresponda al rango sealado en la tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales de que trata el artculo 383 del Estatuto Tributario. Para el efecto el agente retenedor calcular el porcentaje de retencin del mes, de la siguiente manera: 1. El sexto (6) da hbil de cada mes determinar la suma a retener expresada en UVT correspondiente al valor total de los pagos o abonos en cuenta a su cargo en el respectivo mes y una vez hecha la depuracin de que trate el artculo 2 del presente decreto. 2. El valor total de los pagos o abonos en cuenta expresados en UVT se tomar hasta las dos primeras cifras decimales. 3. El porcentaje de retencin del mes ser el resultado de dividir el valor a retener expresado en UVT sobre la base de retencin del mes expresada en UVT. c) El porcentaje de retencin del mes deber aplicarse a todos los pagos o abonos en cuenta que efecte el agente retenedor en el respectivo mes, una vez hecha la depuracin de que trata el artculo 2 del presente decreto; d) El agente retenedor con ocasin del ltimo pago o abono en cuenta del mes, ajustar el valor de la retencin a cargo del contratista, con base en la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos realizados por aquel en el respectivo mes, si hubiere lugar a ello, e) Cuando de la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos efectuados en el respectivo mes se desprenda que el o los contratos exceden de trescientas (300) UVT mensuales, el agente retenedor reintegrar o ajustara el valor de la retencin a cargo del contratista, conforme con los

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conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes; f) Cuando no proceda la aplicacin de la tabla, el agente retenedor practicar la retencin en la fuente de acuerdo con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, Pargrafo. Cuando los ingresos mensuales varen de forma permanente u ocasional, el contratista al final del respectivo mes deber allegar una nueva certificacin, en los mismos trminos del artculo 1, que se entender expedida bajo la gravedad del juramento. Con base en dicha certificacin, el agente retenedor deber establecer si definitivamente hay lugar o no a la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente de que trata el artculo 383 del Estatuto Tributario y ajustar el valor de la retencin a cargo del contratista, cuando a ello haya lugar, siguiendo el procedimiento establecido en este artculo. Artculo 4. Responsabilidad de los agentes de retencin . Los agentes de retencin sern responsables por la retencin de que trata el presente Decreto, en los trminos establecidos en el artculo 370 del Estatuto Tributario. Artculo 5. Los aspectos no regulados por el presente decreto, se regirn por las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. Artculo 6. Vigencia. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicacin. Publquese y Cmplase Dado en Bogot D.C. a los 28-09-2011. JUAN MANUEL SANTOS CALDERON Presidente de la Repblica BRUCE MAC MASTER ROJAS Viceministro General del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, encargado de las funciones del Despacho del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Decreto 2915 del 2011 Descuento Tributario para los usuarios industriales beneficiarios del descuento y exencin tributarios.
(Agosto 12) por el cual se reglamentan parcialmente los pargrafos 2 y 3 del artculo 211 del Estatuto Tributario. sector elctrico de que trata el artculo 47 de la Ley 143 de 1994 son los usuarios industriales, los usuarios residenciales de los estratos 5 y 6 y los usuarios comerciales. Que la misma disposicin establece que los usuarios industriales tendrn derecho a descontar del impuesto de renta a cargo, por el ao gravable 2011, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la sobretasa y que dichos usuarios no sern sujetos del cobro de la contribucin a partir del ao 2012. Que el pargrafo 2 del artculo 211 del Estatuto Tributario, modificado por el artculo 2 de la Ley 1430 de 2010, establece que el Gobierno Nacional debe precisar el concepto de usuario industrial para

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA, en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en desarrollo de los pargrafos 2 y 3 del artculo 211 del Estatuto Tributario, y CONSIDERANDO: Que el artculo 2 de la Ley 1430 de 2010, modific el pargrafo 2 del artculo 211 del Estatuto Tributario y estableci que los sujetos obligados al pago de la sobretasa o contribucin especial en el

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efectos de los beneficiarios a que se refiere dicho artculo. Que, asimismo, el pargrafo 3 del artculo 211, adicionado al Estatuto Tributario por el artculo 2 de la Ley 1430 de 2010, establece que el Gobierno Nacional debe reglamentar las condiciones necesarias para que los prestadores del servicio de energa elctrica garanticen un adecuado control entre las distintas clases de usuarios del servicio. DECRETA: Artculo 1. Usuarios industriales beneficiarios del descuento y exencin tributarios. Tendrn derecho a los tratamientos tributarios consagrados en el pargrafo 2 del artculo 211 del Estatuto Tributario los usuarios industriales cuya actividad econmica principal se encuentre registrada en el Registro nico Tributario RUT a 31 de diciembre de 2010, en los cdigos 011 a 456 de la Resolucin 00432 de 2008 o la que la modifique o sustituya, expedida por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Pargrafo. El tratamiento tributario previsto en el presente decreto, slo aplica respecto de la actividad econmica principal que realice el usuario. Si esta se ejecuta en varios inmuebles, tal tratamiento se aplicar en todos aquellos en los que se realice dicha actividad. Artculo 2. Modificaciones en la actividad econmica principal que dan lugar al beneficio tributario. Los usuarios industriales que con posterioridad al 31 de diciembre de 2010, modifiquen en el Registro nico Tributario RUT su actividad econmica principal a los cdigos 011 a 456 de la Resolucin 00432 de 2008 de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, debern informar esta circunstancia a la empresa prestadora del servicio, con el fin de que la misma efecte las verificaciones pertinentes y actualice la clasificacin del usuario, en los trminos de la Ley 142 de 1994. En caso que la empresa prestadora del servicio verifique que la actividad econmica que se actualiz en el RUT no corresponde a la efectivamente desarrollada por el usuario, no efectuar la clasificacin y, por ende, dicho usuario no ser sujeto del beneficio tributario establecido en el presente decreto. En forma inmediata informar a la Direccin de Impuestos y Aduanas para efectos de que esta entidad adopte las medidas pertinentes y aplique las sanciones a que haya lugar. Artculo 3. Modificaciones en la actividad econmica principal que dan lugar a la prdida del beneficio tributario. Las modificaciones de la actividad econmica principal del usuario industrial que den lugar a la prdida del beneficio tributario a que se refiere el artculo 1 del presente decreto, deben ser objeto de actualizacin en el Registro nico Tributario RUT y reportadas a la empresa prestadora del servicio para efectos de la reclasificacin del usuario y el del cobro de la contribucin. Cuando no se informe la modificacin y la entidad prestadora del servicio la verifique, deber cobrar la contribucin de conformidad con el cambio, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. Artculo 4. Requisitos para la solicitud de la exencin de la sobretasa. Para la aplicacin de la exencin prevista en el inciso 2 del pargrafo 2 del artculo 211 del Estatuto Tributario, el usuario industrial radicar la respectiva solicitud ante la empresa prestadora del servicio de energa elctrica, que deber reportar esta informacin a la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios de conformidad con los formularios que se establezcan para tales efectos, anexando el Registro nico Tributario RUT y el o los Nmeros de Identificacin del Usuario NIU. Pargrafo. El beneficio tributario de que trata este artculo regir a partir del ao 2012. Artculo 5. Requisitos para la procedibilidad del descuento en el impuesto sobre la renta. Para la procedibilidad del descuento en el impuesto sobre la renta previsto en el inciso 2 del pargrafo 2 del artculo 211 del Estatuto Tributario, se deber cumplir el requisito de que trata el artculo 1 del presente decreto. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN podr solicitar a la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios la informacin de que trata el artculo anterior para efectos de fiscalizacin y control. Pargrafo. El beneficio tributario de que trata este artculo se aplicar en el impuesto sobre la renta del ao gravable 2011, de acuerdo con lo establecido en el inciso 2 del pargrafo 2 del artculo 211 del Estatuto Tributario.

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Artculo 6. Control por parte de la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios y de las empresas prestadoras del servicio de energa elctrica. Las empresas prestadoras del servicio de energa elctrica debern suministrar trimestralmente a la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios a travs del Sistema nico de Informacin, la relacin de los usuarios industriales a quienes les hayan facturado el servicio. Las empresas prestadoras del servicio de energa elctrica sern responsables por la calidad de la informacin que suministren a la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios y por la implementacin de controles al proceso de clasificacin de los usuarios industriales, con base en lo dispuesto en el artculo 1 del presente decreto, a fin de garantizar el cumplimiento de las condiciones previstas para acceder al tratamiento tributario contemplado en el pargrafo 2 del artculo 211 del Estatuto Tributario. La Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios, definir los formatos a travs de los cuales las empresas prestadoras del servicio de energa elctrica suministrarn la informacin a la que se refiere el presente decreto. Artculo 7. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin. Publquese y cmplase. Dado en Bogot, D. C., a 12 de agosto de 2011. JUAN MANUEL SANTOS CALDERN El Viceministro General del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Hacienda y Crdito Pblico, WILLIAM BRUCE MAC MASTER. El Viceministro de Minas y Energa, encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Minas y Energa, TOMS GONZLEZ ESTRADA. El Director Departamento Nacional de Planeacin, HERNANDO JOS GMEZ RESTREPO. NOTA: Publicado en el Diario Oficial 48159 de agosto 12 de 2011.

Decreto 2820. Cambios en la Formalizacin de la inscripcin en el RUT (Registro nico Tributario)


09-08-2011 Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Por el cual se modifica parcialmente el Decreto 2645 de 2011. Que en el artculo 1 del Decreto Reglamentario 2645 de 2011, se establecen requisitos para la formalizacin de la inscripcin en el RUT. Que con el fin de facilitar la inscripcin de las personas jurdicas y de las naturales no responsables del impuesto sobre las ventas rgimen comn y que adicionalmente no sean importadores o exportadores, se hace necesario ajustar los requisitos establecidos en el mencionado decreto. Decreta

El Presidente de la Repblica de Colombia En ejercicio de las facultades constitucionales y legales, en especial las que le confiere el artculo 189 numeral 11 de la Constitucin Poltica y en desarrollo del artculo 555-2 del Estatuto Tributario y, Considerando Que mediante el Decreto 2645 de 2011 se modific y adicion el Decreto 2788 de 2004 Por el cual se reglamenta el Registro nico Tributario de que trata el artculo 555-2 del Estatuto Tributario.

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Artculo 1. Modificase el artculo 1 del Decreto 2645 de 2011, que modific el artculo 9 del Decreto 2788 de 2004, el cual queda as: Artculo 9. Formalizacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario. La formalizacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario nicamente se realizar para aquellos sujetos de que trata el artculo 5 del presente decreto. La inscripcin en el Registro nico Tributario se formalizar de las siguientes maneras: a) Personalmente por el interesado o por quien ejerza la representacin legal, acreditando la calidad correspondiente; b) A travs de apoderado debidamente acreditado; En los citados eventos se debern adjuntar los documentos sealados a continuacin: Tratndose de la formalizacin de la inscripcin ante la DIAN o entidades autorizadas, de personas jurdicas y asimiladas, se deber adjuntar: 1. Fotocopia del documento mediante el cual se acredite la existencia y representacin legal, con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes, Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trmite, con exhibicin del original. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o ltimo extracto de la misma. Fotocopia de un recibo de servicio pblico domiciliario (agua, luz, telfono, gas y los dems cuya prestacin se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios), con exhibicin del original, que corresponda a la direccin informada en el formulario de inscripcin del Registro nico Tributario o del Boletn de Nomenclatura Catastral, informado como direccin, correspondiente al ao de la inscripcin o ltima declaracin o recibo del impuesto predial pagado. quien solicita la inscripcin. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar certificacin de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situacin, con fecha de expedicin no mayor a dos (2) meses. Tratndose de la formalizacin de la inscripcin ante la DIAN o entidades autorizadas, de personas naturales, se deber adjuntar: 1. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trmite, con exhibicin del original. 2. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o ltimo extracto de la misma, en caso de inscripcin en calidad de Responsable del Impuesto Sobre las Ventas del Rgimen Comn o como importador o exportador, salvo que se trate de un importador ocasional. Se considera importador ocasional aquella persona natural que se encuentre sujeta a realizar cambio de modalidad respecto de mercancas que excedan los cupos establecidos en la ley para las modalidades de viajeros, menajes, trafico postal y envos urgentes, y los sujetos de las prerrogativas consagradas en el Decreto 2148 de 1991, y adems realicen mximo dos de estas operaciones de importacin en un periodo de un (1) ao calendario. 3. Fotocopia de un recibo de servicio pblico domiciliario (agua, luz, telfono, gas y los dems cuya prestacin se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios), con exhibicin del original, que corresponda a la direccin informada en el formulario de inscripcin del Registro nico Tributario, del Boletn de Nomenclatura Catastral, informado como direccin, correspondiente al ao de la inscripcin o ltima declaracin o recibo del impuesto predial pagado. En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripcin. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar certificacin de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situacin, con fecha de expedicin no mayor a dos (2) meses.

2. 3.

4.

En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de
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Tratndose de la formalizacin de la inscripcin ante la DIAN o entidades autorizadas, de sucesiones ilquidas se deber adjuntar: 1. Fotocopia del documento de identidad, del representante legal de la sucesin, con exhibicin del original, 2. Fotocopia de un recibo de servicio pblico domiciliario (agua, luz, telfono, gas y los dems cuya prestacin se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios), con exhibicin del original, Boletn de Nomenclatura Catastral del predio que corresponda a la direccin del representante legal de la sucesin o recibo del impuesto predial pagado. En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripcin. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar certificacin de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situacin, con fecha de expedicin no mayor a dos (2) meses. Pargrafo 1. Los Consorcios y Uniones Temporales, adicionalmente a los requisitos previstos en este artculo, debern presentar fotocopia del acta de adjudicacin de la licitacin o del contrato. La titularidad de la cuenta corriente o de ahorros podr corresponder a alguno de sus miembros. Pargrafo 2. Las personas naturales que se encuentren en el exterior, podrn presentar el formulario de inscripcin previamente diligenciado por Internet, en el pas de residencia ante el cnsul respectivo para su formalizacin. En su defecto enviarn la solicitud de inscripcin a travs del correo electrnico rutextranjeros@dian.gov.co anexando, en forma escaneada su documento de identidad y copia del documento de autorizacin de residencia. Una vez la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales formalice el documento, ser enviado a la direccin electrnica informada en el formulario RUT. Pargrafo 3. Cuando el interesado adelante el diligenciamiento del formulario de inscripcin en el Registro nico Tributario a travs de Internet. Deber imprimir el formulario y presentarlo ante las Direcciones Seccionales de Impuestos y/o Aduanas o en los lugares autorizados para su formalizacin. Pargrafo 4. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales implementar procedimientos y utilizar la tecnologa necesaria que permita garantizar la confiabilidad y seguridad en el trmite de inscripcin, actualizacin, suspensin y cancelacin en el Registro nico Tributario. Pargrafo 5. Para realizar los procedimientos de inscripcin, actualizacin o en la solicitud de cancelacin del Registro nico Tributario, quien realice el trmite de manera presencial deber registrar su huella dactilar legible de manera manual o mediante los sistemas que para el efecto determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Pargrafo 6. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr realizar visitas previas a la formalizacin de la inscripcin, actualizacin o cancelacin en el Registro nico Tributario, con el fin de verificar la informacin suministrada por el interesado. En caso de constatar que los datos suministrados son incorrectos o inexactos se negar la inscripcin, actualizacin o cancelacin correspondiente. Artculo 2. Vigencia y Derogatorias. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga las normas que le sean contrarias. Publquese y Cmplase Dado en Bogot D. C. a los 09-08-2011. JUAN CARLOS ECHEVERRY GARZON Ministro de Hacienda y Crdito Pblico

Decreto 2521 del 2011

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Cambian la Retencin en la Fuente por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software


13-07-2011 Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en Colombia obligados a presentar declaracin del Impuesto sobre la renta y complementarios en el pas, por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software, estn sometidos a retencin en la fuente a la tarifa del tres punto cinco por ciento (3.5%) del respectivo pago o abono en cuenta. Los pagos o abonos en cuenta por el concepto a que se refiere este Pargrafo, que se efecten a contribuyentes personas naturales residentes en el pas no obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, se rigen por lo dispuesto en el inciso dos y sus literales a) y b) del presente artculo. Lo previsto en este Pargrafo debe entenderse sin perjuicio de lo establecido en los artculos 406 y 411 del Estatuto Tributario relativos al rgimen de retencin en la fuente por pagos al exterior." Artculo 2. Vigencia. El presente Decreto rige a partir de su publicacin. Publquese y Cmplase Dado en Bogot D.C., a los 13-07-2011. Decreta Artculo 1. Adicionase el artculo 1 del Decreto 260 de 2001 con el siguiente Pargrafo: "Pargrafo. Los pagos o abonos en cuenta que se, realicen a contribuyentes con residencia o domicilio JUAN CARLOS ECHEVERR GARZON Ministro de Hacienda y Crdito Pblico DIEGO MOLANO VEGA Ministro de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones

Por el cual se adiciona el artculo 1 del Decreto 260 de 2001.El Presidente de la Repblica de Colombia En ejercicio de las facultades constitucionales en especial de las conferidas por el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en desarrollo del artculo 392 del Estatuto Tributario, y Considerando Que con el propsito de promover el desarrollo y utilizacin general de software como herramienta transversal que coadyuva al desarrollo integral de la competitividad del pas, y considerando que el software es el conjunto de los programas de cmputo en sus distintos estados, de acuerdo con la regulacin existente sobre la materia, es necesario reducir la tarifa de retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta sobre pagos o abonos en cuenta que se realicen a contribuyentes obligados a presentar declaracin del impuesto sobre renta y complementarios, por concepto de servicio de licenciamiento o uso de software.

Decreto 2321 del 2011 Obligacin de requerir previamente el pago o compensacin, antes de iniciar proceso penal contra retenedores y responsables del IVA.
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30-06-2011 Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Por el cual se modifica parcialmente el Decreto 3050 de 1997. El Presidente de la Repblica de Colombia En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confiere el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en desarrollo del articulo 779-1 del Estatuto Tributario, y Considerando Que para garantizar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales y procedimentales se requiere otorgar a la Direccin de Gestin de Fiscalizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, competencia para ordenar el registro y aseguramiento de que trata el artculo 779-1 del Estatuto Tributario. Que con fundamento en la actual estructura de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, se hace necesario precisar las competencias sealadas en el Estatuto Tributario para efectos de ordenar las facultades de registro a que hace referencia el artculo 779-1 Ibdem, as como su norma reglamentaria, en el sentido de establecerlas para los Directores Seccionales de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales, para los Directores Seccionales Delegados de Impuestos y Aduanas, as como para el Director de Gestin de Fiscalizacin y el Subdirector de Fiscalizacin Tributaria, segn el caso. Que igualmente se requiere modificar el artculo 16 del Decreto 3050 de 1997, relacionado con la obligacin de requerir previamente el pago o compensacin, antes de iniciar proceso penal contra retenedores y responsables del IVA, para hacer referencia a la norma vigente y ampliar la forma de comunicar este requerimiento, permitiendo el uso de nuevas tecnologas. Decreta Artculo 1. Modificase el artculo 1 del Decreto 3050 de 1997, el cual queda as: "Artculo 1. Facultades de registro. Para efectos de lo previsto en el pargrafo primero del artculo 779-1 del Estatuto Tributario, son competentes para ordenar el ejercicio de las facultades all contenidas, los Directores Seccionales de Impuestos, los Directores Seccionales de Impuestos y Aduanas, los Directores Seccionales Delegados de Impuestos y Aduanas. Tambin son competentes para ejercer estas facultades, el Director de Gestin de Fiscalizacin, el Subdirector de Fiscalizacin Tributaria, para el control y penalizacin tributaria y el Subdirector de Fiscalizacin Aduanera, para la represin y penalizacin del contrabando." Artculo 2. Modificase el artculo 16 del Decreto 3050 de 1997, el cual queda as: "Artculo 16. Obligacin de requerir previamente el pago o compensacin, antes de iniciar proceso penal contra retenedores y responsables del IVA. Antes de presentar la correspondiente denuncia penal por las conductas descritas en el artculo 402 de la Ley 599 de 2000, el funcionario competente deber requerir al retenedor o responsable, segn el caso, para que cancele, acuerde el pago, o solicite la compensacin de las sumas adeudadas, dentro del mes siguiente a la comunicacin del requerimiento que se podr efectuar por cualquier medio." Artculo 3. Vigencia. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicacin. Publquese y Cmplase Dado en Bogot, D. C., 30-06-2011. JUAN CARLOS ECHEVERRY GARZN Ministro de Hacienda y Crdito Pblico

Decreto 2025 de 2011 Contratacin de personal a travs de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y terceros contratantes que infrinjan las prohibiciones..
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Ministerio de la Proteccin Social

Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1233 de 2008 y el Artculo 63 de la Ley 1429 de 2010. El Presidente de la Republica de Colombia En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, y en especial las que les confiere el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en desarrollo de las Leyes 79 de 1988, 1233 de 2008 y el artculo 63 de la Ley 1429 de 2010, y Considerando: Que mediante la Ley 1233 de 2008, se dictaron normas en relacin con las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado, as como las condiciones para la contratacin de estas con terceros, paralelo con lo cual, se contemplaron las prohibiciones para el evento en que dichas entidades acten como empresas de intermediacin laboral o enven trabajadores en misin; razn por la que a travs del presente decreto se hace necesario dictar normas orientadas a su reglamentacin parcial, en cuanto a las conductas objeto de sancin. Que adicionalmente, es necesario reglamentar el artculo 63 de la Ley 1429 de 2010, en concordancia con la Ley 79 de 1988 y la Ley 1233 de 2008, en lo referente a la contratacin de personal a travs de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y terceros contratantes que infrinjan las prohibiciones contenidas en dichas normas. Decreta: Artculo 1. Para los efectos de los incisos 1 y 3 del artculo 63 de la LEY 1429 DE 2010 , cuando se hace mencin a intermediacin laboral, se entender como el envo de trabajadores en misin para prestar servicios a empresas o instituciones. Esta actividad es propia de las empresas de servicios temporales segn el artculo 71 de la LEY 50 DE 1990 y el DECRETO 4369 DE 2006 . Por lo tanto esta actividad no est permitida a las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado. Para los mismos efectos, se entiende por actividad misional permanente aquellas actividades o funciones directamente relacionadas con la produccin del bien o servicios caractersticos de la empresa.

Para los efectos del presente decreto, cuando se hace mencin al tercero contratante o al tercero que contrate, se entender como la institucin y/o empresa pblica y/o privada usuaria final que contrata a personal directa o indirectamente para la prestacin de servicios. De igual manera, cuando se hace mencin a la contratacin, se entender como la contratacin directa o indirecta. Pargrafo. En el caso de las sociedades por acciones simplificadas -SAS-, enunciadas en el artculo 3 de la LEY 1258 DE 2008 , actividad permanente ser cualquiera que esta desarrolle. Artculo 2. A partir de la entrada en vigencia del artculo 63 de la LEY 1429 DE 2010 , las instituciones o empresas pblicas y/o privadas no podrn contratar procesos o actividades misionales permanentes con Cooperativas o Precooperativas de Trabajo Asociado. Artculo 3. Las Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado y el tercero que contrate con estas y est involucrado en una o ms de las siguientes conductas ser objeto de las sanciones de ley cuando: a) La asociacin o vinculacin del trabajador asociado a la Cooperativa o Precooperativa no sea voluntaria. b) La cooperativa o precooperativa no tenga independencia financiera. c) La cooperativa o precooperativa no tenga la propiedad y la autonoma en el uso de los medios de produccin, ni en la ejecucin de los procesos o subprocesos que se contraten. d) La cooperativa o precooperativa tenga vinculacin econmica con el tercero contratante. e) La cooperativa y precooperativa no ejerza frente al trabajador asociado la potestad reglamentaria y disciplinaria. f) Las instrucciones para la ejecucin de la labor de los trabajadores asociados en circunstancias de

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tiempo, modo y lugar no sean impartidas por la cooperativa o precooperativa. g) Los trabajadores asociados no participen de la toma de decisiones, ni de los excedentes o rendimientos econmicos de la cooperativa o precooperativa. h) Los trabajadores asociados no realicen aportes sociales. i) La cooperativa o precooperativa no realice el pago de las compensaciones extraordinarias, ordinarias o de seguridad social. J) La cooperativa o precooperativa que incurra en otras conductas definidas como las faltas en otras normas legales. Artculo 4. Cuando se establezca que una Cooperativa o Precooperativa de Trabajo Asociado ha incurrido en intermediacin laboral, o en una o ms de las conductas descritas en el artculo anterior, se impondrn sanciones consistentes en multas hasta de cinco mil (5.000) smlmv, a travs de las Direcciones Territoriales del Ministerio de la Proteccin Social, de conformidad con lo previsto en el artculo 63 de la LEY 1429 DE 2010 . Adems de las sanciones anteriores, las cooperativas o precooperativas de trabajo asociado que incurran en estas prcticas quedarn incursas en causal de disolucin y liquidacin. La Superintendencia de la Economa Solidaria y las dems Superintendencias, para el caso de las cooperativas especializadas, cancelarn la personera jurdica. Al tercero que contrate con una Cooperativa o Precooperativa de Trabajo Asociado que incurra en intermediacin laboral o que est involucrado en una o ms de las conductas descritas en el artculo anterior o que contrate procesos o actividades misionales permanentes, se le impondr una multa hasta de cinco mil (5.000) smlmv, a travs de las Direcciones Territoriales del Ministerio de la Proteccin Social. Lo anterior, sin perjuicio de lo sealado en el numeral 4 del artculo 7 de la LEY 1233 DE 2008 , con base en el cual el inspector de trabajo reconocer el contrato de trabajo realidad entre el tercero contratante y los trabajadores. Ningn trabajador podr contratarse sin los derechos y las garantas laborales establecidas en la CONSTITUCIN POLTICA y en la Ley, incluidos los trabajadores asociados a las la LEY 1429 DE 2010. Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado. Si adelantada la correspondiente investigacin, el inspector de Trabajo, en ejercicio de sus competencias administrativas, concluye que el tercero contrat con una cooperativa o precooperativa de trabajo asociado incurriendo en intermediacin laboral o que concurren cualquiera de los otros presupuestos de hecho y de derecho para que se configure un contrato de trabajo realidad, as deber advertirlo, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el inciso anterior, y de las facultades judiciales propias de la jurisdiccin ordinaria laboral. Pargrafo. En caso de reincidencia de los terceros contratantes, se aplicar en todo caso la multa mxima. Artculo 5. A una Cooperativa o Precooperativa de Trabajo Asociado se le impondr una multa de hasta cinco mil (5.000) smmlv a travs de las Direcciones Territoriales del Ministerio de la Proteccin Social, cuando acte como asociacin o agremiacin para afiliacin colectiva de trabajadores independientes a la Seguridad Social Integral. Artculo 6. El valor de las multas sealado en los artculos 4 y 5 del presente decreto, se destinarn al Servicio Nacional de Aprendizaje SENA. Artculo 7. Los servidores pblicos que contraten con Cooperativas o Precooperativas de Trabajo Asociado a travs de las cuales se configure intermediacin laboral, incurrirn en falta grave que podr ir hasta la destitucin, conforme a lo dispuesto en el CDIGO NICO DISCIPLINARIO . Artculo 8. Sin perjuicio de los derechos mnimos irrenunciables previstos en el artculo 3 de la LEY 1233 DE 2008, las Precooperativas y Cooperativas de Trabajo Asociado, a partir de la fecha de entrada en vigencia del artculo 63 de la LEY 1429 DE 2010, retribuirn de conformidad con lo establecido en el Cdigo Sustantivo del Trabajo, a los trabajadores no asociados por las labores realizadas. Artculo 9. Las multas establecidas en los artculos 4 y 5 del presente decreto sern impuestas, con base en los siguientes parmetros:
Nmero total de trabajadores asociados y no asociados Valor multa en smmlv

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De 1 a 25 De 26 a 100 De 101 a 400 De 401 en adelante De 1.000 a 2.500 smmlv De 2.501 hasta 3.000 smmlv De 3.001 hasta 4.000 smmlv De 4.001 hasta 5.000 smmlv

por ciento (20%) de su valor por cada ao que dicha relacin se mantenga, con un cien por ciento (100%) de condonacin de la misma luego del quinto ao. Artculo 11. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin, salvo lo dispuesto en los artculos 4, 5, 8, 9 y 10 los cuales entrarn a regir una vez sea sancionada y promulgada la Ley del Plan de Desarrollo Econmico 2010-2014 Prosperidad para Todos. Publquese, comunquese y cmplase. Dado en Bogot, D. C., a 08-06-2011. El Presidente, JUAN MANUEL SANTOS CALDERN El Ministro de la Proteccin Social, Mauricio Santamara Salamanca.

Las sanciones anteriormente establecidas se impondrn en la misma proporcin a las Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado y a los terceros contratantes. Artculo 10. Sin perjuicio del contrato de trabajo realidad que se configure entre el verdadero empleador y el trabajador, como lo establece el artculo 53 de la CONSTITUCIN POLTICA, a los terceros contratantes que contraten procesos o actividades misionales permanentes prohibidas por la ley, cuando voluntariamente formalicen mediante un contrato escrito una relacin laboral a trmino indefinido, se les reducir la sancin en un veinte

Decreto 2645/2011 Formalizacin de la inscripcin en el RUT (Registro nico Tributario)


27-07-2011 Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Por el cual se modifica y adiciona el Decreto 2788 de 2004. El Presidente de la Repblica de Colombia En ejercicio de las facultades constitucionales y legales, en especial las que le confiere el artculo 189 numeral 11 de la Constitucin Poltica y en desarrollo del artculo 555-2 del Estatuto Tributario y. actos administrativos, facilitar el cumplimiento de Considerando las obligaciones, simplificar los trmites, reducir los Que de conformidad con el artculo 555-2 del costos administrativos y prevenir las prcticas de Estatuto Tributario el Registro nico Tributario evasin fiscal y contrabando, resulta imprescindible RUT, constituye el mecanismo nico para identificar, contar con informacin actualizada, veraz, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones clasificada y confiable en el Registro nico administradas y controladas por la Direccin de Tributario-RUT. Impuestos y Aduanas Nacionales. As mismo, dicha disposicin establece que los mecanismos y Que constituye un deber legal de la Direccin de trminos de implementacin del RUT, as como los Impuestos y Aduanas Nacionales fortalecer los procedimientos de inscripcin, actualizacin, mecanismos y procedimientos de prevencin, suspensin y cancelacin, grupos de obligados, deteccin y control de lavado de activos y formas, lugares, plazos, convenios y dems financiacin del terrorismo y de sus conductas condiciones, sern los que para el efecto reglamente asociadas, sobre los sujetos de obligaciones el Gobierno Nacional. administradas y controladas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Que por tratarse de un mecanismo nico y para desarrollar eficazmente las funciones asignadas a la Que en consecuencia se requiere implementar Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, as controles adicionales, en los procedimientos de como para garantizar la debida notificacin de los
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inscripcin, actualizacin, suspensin y cancelacin del Registro nico Tributario -RUT. ltima declaracin o recibo del impuesto predial pagado. En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripcin. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar certificacin de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situacin, con fecha de expedicin no mayor a dos (2) meses. Tratndose de la formalizacin de la inscripcin ante la DIAN o entidades autorizadas, de personas naturales, se deber adjuntar: 1. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trmite, con exhibicin del original. 2. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o ltimo extracto de la misma, en caso de inscripcin en calidad de Responsable del Impuesto Sobre las Ventas del Rgimen Comn o como importador o exportador, salvo que se trate de un importador ocasional. Se considera importador ocasional aquella persona natural que se encuentre sujeta a realizar cambio de modalidad respecto de mercancas que excedan los cupos establecidos en la ley para las modalidades de viajeros, menajes, trafico postal y envos urgentes, y los sujetos de las prerrogativas consagradas en el Decreto 2148 de 1991, y adems realicen mximo dos de estas operaciones de importacin en un periodo de un (1) ao calendario. 3. Fotocopia de un recibo de servicio pblico domiciliario (agua, luz, telfono, gas y los dems cuya prestacin se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios), con exhibicin del original, que corresponda a la direccin informada en el formulario de inscripcin del Registro nico Tributario, del Boletn de Nomenclatura Catastral, informado como direccin, correspondiente al ao de la inscripcin o ltima declaracin o recibo del impuesto predial pagado. En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripcin. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar certificacin de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situacin, con fecha de expedicin no mayor a dos (2) meses.

Decreta Artculo 1. Modificase el artculo 9 del Decreto 2788 de 2004, el cual queda as: Artculo 9. Formalizacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario. <Modificado por el Art 1 del Decreto 2820 de 09-08-2011> La formalizacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario nicamente se realizar para aquellos sujetos de que trata el artculo 5 del presente decreto. La inscripcin en el Registro nico Tributario se formalizar de las siguientes maneras: a) Personalmente por el interesado o por quien ejerza la representacin legal, acreditando la calidad correspondiente; b) A travs de apoderado debidamente acreditado; En los citados eventos se debern adjuntar los documentos sealados a continuacin: Tratndose de la formalizacin de la inscripcin ante la DIAN o entidades autorizadas, de personas jurdicas y asimiladas, se deber adjuntar: 1. 2. 3. Fotocopia del documento mediante el cual se acredite la existencia y representacin legal, con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes, Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trmite, con exhibicin del original. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o ltimo extracto de la misma. Fotocopia de un recibo de servicio pblico domiciliario (agua, luz, telfono, gas y los dems cuya prestacin se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios), con exhibicin del original, que corresponda a la direccin informada en el formulario de inscripcin del Registro nico Tributario o del Boletn de Nomenclatura Catastral, informado como direccin, correspondiente al ao de la inscripcin o

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Tratndose de la formalizacin de la inscripcin ante la DIAN o entidades autorizadas, de sucesiones ilquidas se deber adjuntar: 1. Fotocopia del documento de identidad, del representante legal de la sucesin, con exhibicin del original, 2. Fotocopia de un recibo de servicio pblico domiciliario (agua, luz, telfono, gas y los dems cuya prestacin se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios), con exhibicin del original, Boletn de Nomenclatura Catastral del predio que corresponda a la direccin del representante legal de la sucesin o recibo del impuesto predial pagado. En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripcin. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar certificacin de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situacin, con fecha de expedicin no mayor a dos (2) meses. Pargrafo 1. Los Consorcios y Uniones Temporales, adicionalmente a los requisitos previstos en este artculo, debern presentar fotocopia del acta de adjudicacin de la licitacin o del contrato. La titularidad de la cuenta corriente o de ahorros podr corresponder a alguno de sus miembros. Pargrafo 2. Las personas naturales que se encuentren en el exterior, podrn presentar el formulario de inscripcin previamente diligenciado por Internet, en el pas de residencia ante el cnsul respectivo para su formalizacin. En su defecto enviarn la solicitud de inscripcin a travs del correo electrnico rutextranjeros@dian.gov.co anexando, en forma escaneada su documento de identidad y copia del documento de autorizacin de residencia. Una vez la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales formalice el documento, ser enviado a la direccin electrnica informada en el formulario RUT. Pargrafo 3. Cuando el interesado adelante el diligenciamiento del formulario de inscripcin en el Registro nico Tributario a travs de Internet. Deber imprimir el formulario y presentarlo ante las Direcciones Seccionales de Impuestos y/o Aduanas o en los lugares autorizados para su formalizacin. Pargrafo 4. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales implementar procedimientos y utilizar la tecnologa necesaria que permita garantizar la confiabilidad y seguridad en el trmite de inscripcin, actualizacin, suspensin y cancelacin en el Registro nico Tributario. Pargrafo 5. Para realizar los procedimientos de inscripcin, actualizacin o en la solicitud de cancelacin del Registro nico Tributario, quien realice el trmite de manera presencial deber registrar su huella dactilar legible de manera manual o mediante los sistemas que para el efecto determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Pargrafo 6. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr realizar visitas previas a la formalizacin de la inscripcin, actualizacin o cancelacin en el Registro nico Tributario, con el fin de verificar la informacin suministrada por el interesado. En caso de constatar que los datos suministrados son incorrectos o inexactos se negar la inscripcin, actualizacin o cancelacin correspondiente. Artculo 2 , Modificase el artculo 10 del Decreto 2788 de 2004, el cual queda as: Articulo 10. Actualizacin del Registro nico Tributario-RUT. Es el procedimiento que permite efectuar las modificaciones o adiciones a la informacin contenida en el Registro nico Tributario y se adelantar ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y dems entidades autorizadas por sta, acreditando los documentos exigidos para la inscripcin a que se refiere el artculo 9 del presente Decreto. Ser responsabilidad de los obligados, actualizar la informacin contenida en el Registro nico Tributario, la cual deber realizarse previamente a la ocurrencia del hecho que genera EL cambio, sin perjuicio de LOS trminos SEALADOS en normas especiales. La actualizacin del Registro nico Tributario se realizar directamente por EL interesado o su apoderado, o de oficio por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. La actualizacin de la informacin relativa a los datos de ubicacin y de las calidades de usuario aduanero en EL Registro nico Tributario, se realizar en forma presencial. Artculo 3. Adicionase el Decreto 2788 de 2004 con el siguiente artculo:

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Artculo 10-1. Actualizacin de oficio. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, podr actualizar de oficio cualquier informacin contenida en el Registro nico Tributario, cuando se verifique que la misma se encuentra desactualizada o presenta inconsistencias. La actualizacin de la informacin en el RUT, proceder en los siguientes eventos: 1. Cuando se hayan realizado envos de correos a la direccin informada en el RUT y stos hubieren sido objeto de devolucin, por causales de: direccin inexistente, incompleta, incorrecta, traslado del destinatario, no conocen al destinatario u otras causales que no permitan la ubicacin del inscrito, la actualizacin de la direccin se realizar a partir de la consulta de por lo menos dos (2) fuentes de informacin coincidentes. 2. Cuando en alguna de las reas de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales se establezca que la informacin contenida en el Registro nico Tributario RUT -est desactualizada o presenta inconsistencias. 3. Cuando obedezca a un acto administrativo proferido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o por orden de autoridad competente. 4. Por informacin suministrada por el interesado, a las entidades con las cuales la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, tenga convenio de intercambio de informacin. De conformidad con lo previsto en el artculo 562-1 del Estatuto Tributario, una vez efectuada la actualizacin de oficio, se comunicar al interesado a travs de alguno de los medios utilizados por la DIAN para el efecto. Comunicada la actualizacin al interesado, la misma tendr plena validez legal. Artculo 4. Adicionase el Decreto 2788 del 2004 con el siguiente artculo: Articulo 10-2. Suspensin de la Inscripcin en el Registro nico Tributario. La suspensin es la medida cautelar mediante la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales suprime temporalmente del Registro nico Tributario la inscripcin de los obligados, cuando la informacin sobre identificacin, ubicacin o clasificacin no sea confiable o por configurarse alguna de las causales previstas en el presente Decreto. A partir de la fecha de la suspensin de la inscripcin en el Registro nico Tributario -RUT y hasta el levantamiento de sta, el obligado no podr tramitar solicitudes de devolucin Y/O compensacin, no se aceptarn los impuestos descontables, costos ni deducciones en las cuales figure como proveedor o prestador de servicios de solicitantes de devolucin, de los impuestos administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, no podr realizar operaciones de importacin y exportacin, tampoco podr solicitar resolucin de autorizacin Y/O habilitacin de facturacin, toda vez que la inscripcin activa en el Registro nico Tributario -RUT constituye uno de los requisitos formales para adelantar estos procedimientos. Cuando se trate de suspensin de calidades aduaneras, no podr realizar las operaciones relacionadas con ellas. En el caso de depsitos habilitados pblicos y privados, y usuarios operadores de zona franca, podrn entregar o trasladar la mercanca que haya sido recibida hasta el momento de la suspensin. Esta medida se levantara de oficio o a peticin de parte una vez sean subsanadas las causales por las cuales se produjo. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr suspender la inscripcin en el Registro nico Tributario -RUT en los siguientes eventos: 1. Cuando los responsables del Rgimen Comn del Impuesto Sobre las Ventas o los agentes de retencin, estando obligados a presentar declaracin, no cumplan con esta obligacin formal, durante el ltimo ano o los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar la declaracin, no cumplan con esta obligacin durante los ltimos dos (2) anos. 2. Cuando las comunicaciones, citaciones o notificaciones de actos administrativos enviados a la direccin informada en el RUT, hubieren sido objeto de devolucin, por causales de: direccin inexistente, incompleta, incorrecta, traslado del destinatario, no conocen al destinatario, u otras causales que no permitan la ubicacin del inscrito. 3. Cuando en las visitas realizadas por los funcionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, se constate que la direccin registrada en el Registro nico Tributario es inexistente, incompleta, incorrecta, traslado del destinatario, no conocen al destinatario u otras causales que no permitan la ubicacin del inscrito.

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4. Cuando mediante visitas o requerimientos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, se constate que el contribuyente no cuenta con la capacidad locativa o la infraestructura necesaria, para el desarrollo de la actividad en que se encuentra inscrito. 5. Cuando la personera jurdica ha sido cancelada por autoridad competente. 6. Cuando las personas naturales o sucesiones ilquidas seaon declaradas proveedores o exportadores ficticios. 7. Tambin proceder cuando el exportador o su representante legal hayan sido sancionados judicialmente por exportaciones ficticias o de contrabando. 8. Cuando las personas jurdicas y asimiladas sean declarados proveedores o exportadores ficticios. 9. Por orden de autoridad competente. La suspensin de la inscripcin le ser comunicada al inscrito por cualquiera de los medios con que cuenta la entidad, con el fin de que normalice su situacin. Artculo 5. Modificase el artculo 11 del Decreto 2788 de 2004, el cual queda as: Articulo 11. Cancelacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario RUT. La cancelacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario podr ser a solicitud del interesado o de oficio. La cancelacin a solicitud del interesado procede en los siguientes casos: 1. Por liquidacin, fusin o escisin de las personas jurdicas o asimiladas sobre el supuesto de la disolucin de la sociedad fusionada o escindida. 2. Al liquidarse la sucesin del causante cuando a ello hubiere lugar. 3. Por finalizacin del contrato de consorcio o unin temporal o cualquier otro de colaboracin empresarial. La Cancelacin de Oficio proceder en los siguientes casos: Articulo 12. Formulario Oficial del Registro nico Tributario -RUT. La inscripcin, actualizacin, suspensin y cancelacin en el Registro nico Tributario se realizar en el formulario oficial que para el efecto establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a travs de medios electrnicos, magnticos o fsicos. Pargrafo. La informacin suministrada a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales a travs del formulario oficial de inscripcin, actualizacin, y cancelacin del Registro nico Tributario deber ser exacta y veraz. Artculo 7. Modificase el artculo 14 del Decreto 2788 de 2004, el cual queda as: Articulo 14. Prueba de inscripcin, actualizacin, suspensin o cancelacin en el Registro nico Tributario-RUT. Constituye prueba de la inscripcin, actualizacin, suspensin o cancelacin en el Registro nico Tributario, el documento que expida la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o las entidades autorizadas, que corresponde a la primera hoja del formulario oficial previamente validado, en donde conste la leyenda correspondiente a su estado. La calidad que el inscrito manifieste en el momento de realizar sus operaciones, deber figurar en el Registro nico Tributario -RUT, correspondiente. 1. Cuando la persona natural hubiere fallecido, de acuerdo con informacin suministrada por la Registradura Nacional del Estado Civil y se encuentre inscrita sin responsabilidades en el RUT o nicamente como responsable del rgimen simplificado. 2. Cuando por declaratoria de autoridad competente se establezca que existi suplantacin en la inscripcin en el Registro nico Tributario. 3. Por orden de autoridad competente. Pargrafo. El trmite de la cancelacin a solicitud del interesado o de oficio estar sujeto a la verificacin del cumplimiento de todas las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias y derechos de explotacin administrados por la DIAN, sin perjuicio de la aplicacin de lo previsto en el artculo 820 del Estatuto Tributario. Artculo 6. Modificase el artculo 12 del Decreto 2788 de 2004, el cual queda as:

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Para todos los efectos legales ser vlida la entrega de fotocopia del documento a que se refiere el inciso anterior, como prueba de la inscripcin, actualizacin, suspensin o cancelacin en el Registro nico Tributario. Cuando por disposiciones especiales se exija comprobacin de inscripcin en el Registro Nacional de Vendedores o en el Registro Nacional de Exportadores de Bienes y Servicios, la misma se acreditar con el documento a que se refiere el presente artculo. Cuando la inscripcin se encuentre suspendida o cancelada, as se dar a conocer en el formulario, en los dems eventos aparecer la leyenda Certificado, Artculo 8. Vigencia y derogatorias. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga las normas que le sean contrarias. Publquese y Cmplase Dado en Bogot D. C., a los 27-07-2011. JUAN CARLOS ECHEVERRY GARZON Ministro de Hacienda y Crdito Pblico

Ley 1468/2011 Norma sobre descanso remunerado en la poca del parto


30-06-2011 CONGRESO DE LA REPBLICA

Por la cual se modifican los artculos 236, 239, 57, 58 del Cdigo Sustantivo del Trabajo y se dictan otras disposiciones. 3. Para los efectos de la licencia de que trata este artculo, la trabajadora debe presentar al empleador un certificado mdico, en el cual debe constar: a) El estado de embarazo de la trabajadora; b) La indicacin del da probable del parto, y c) La indicacin del da desde el cual debe empezar la licencia, teniendo en cuenta que, por lo menos, ha de iniciarse dos semanas antes del parto. 4. Todas las provisiones y garantas establecidas en el presente captulo para la madre biolgica se hacen extensivas, en los mismos trminos y en cuanto fuere procedente, para la madre adoptante asimilando la fecha del parto a la de la entrega oficial del menor que se adopta. La licencia se extiende al padre adoptante sin cnyuge o compaera permanente.

EL CONGRESO DE COLOMBIA DECRETA: Artculo 1. El artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo quedar as: Artculo 236. Descanso remunerado en la poca del parto. 1. Toda trabajadora en estado de embarazo tiene derecho a una licencia de catorce (14) semanas en la poca de parto, remunerada con el salario que devengue al entrar a disfrutar del descanso. 2. Si se tratare de un salario que no sea fijo, como en el caso de trabajo a destajo o por tarea, se toma en cuenta el salario promedio devengado por la trabajadora en el ltimo ao de servicios, o en todo el tiempo si fuere menor.

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Estos beneficios no excluyen al trabajador del sector pblico. 5. La licencia de maternidad para madres de nios prematuros, tendr en cuenta la diferencia entre la fecha gestacional y el nacimiento a trmino, las cuales sern sumadas a las 14 semanas que se establecen en la presente ley. Cuando se trate de madres con Parto Mltiple, se tendr en cuenta lo establecido en el inciso anterior sobre nios prematuros, ampliando la licencia en dos (2) semanas ms. 6. En caso de fallecimiento de la madre antes de terminar la licencia por maternidad, el empleador del padre del nio le conceder una licencia de duracin equivalente al tiempo que falta para expirar el perodo de la licencia posterior al parto concedida a la madre. 7. La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la poca del parto tomar las 14 semanas de licencia a que tiene derecho, de la siguiente manera: a) Licencia de maternidad Preparto. Esta ser de dos (2) semanas con anterioridad a la fecha probable del parto debidamente acreditada. Si por alguna razn mdica la futura madre no puede optar por estas dos (2) semanas previas, podr disfrutar las catorce (14) semanas en el postparto inmediato. As mismo, la futura madre podr trasladar una de las dos (2) semanas de licencia previa para disfrutarla con posterioridad al parto, en este caso gozara de trece (13) semanas posparto y una semana preparto. b) Licencia de maternidad posparto. Esta licencia tendr una duracin de 12 semanas contadas desde la fecha del parto, o de trece semanas por decisin de la madre de acuerdo a lo previsto en el literal anterior. Pargrafo 1. La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la poca del parto tomar las 14 semanas de licencia a que tiene derecho de acuerdo a la ley. El esposo o compaero permanente tendr derecho a ocho (8) das hbiles de licencia remunerada de paternidad. Esta licencia remunerada es incompatible con la licencia de calamidad domstica y en caso de haberse solicitado esta ltima por el nacimiento del hijo, estos das sern descontados de la licencia remunerada de paternidad. La licencia remunerada de paternidad opera por los hijos nacidos de la cnyuge o de la compaera. El nico soporte vlido para el otorgamiento de licencia remunerada de paternidad es el Registro Civil de Nacimiento, el cual deber presentarse a la EPS a ms tardar dentro de los 30 das siguientes a la fecha del nacimiento del menor. La licencia remunerada de paternidad ser a cargo de la EPS, para lo cual se requerir que el padre haya estado cotizando efectivamente durante las semanas previas al reconocimiento de la licencia remunerada de paternidad. Se autorizar al Gobierno Nacional para que en el caso de los nios prematuros y adoptivos se aplique lo establecido en el presente pargrafo. Pargrafo 2. De las catorce (14) semanas de licencia remunerada, la semana anterior al probable parto ser de obligatorio goce. Pargrafo 3. Para efecto de la aplicacin del numeral 5 del presente artculo, se deber anexar al certificado de nacido vivo y la certificacin expedida por el mdico tratante en la cual se identifique diferencia entre la edad gestacional y el nacimiento a trmino, con el fin de determinar en cuntas semanas se debe ampliar la licencia de maternidad. Artculo 2. Modifquese el artculo 239 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, el cual quedar as: Artculo 239. Prohibicin de despido. 1. Ninguna trabajadora puede ser despedida por motivo de embarazo o lactancia. 2. Se presume que el despido se ha efectuado por motivo de embarazo o lactancia, cuando ha tenido lugar dentro del perodo del embarazo dentro de los tres meses posteriores al parto y sin autorizacin de las autoridades de que trata el artculo siguiente. 3. Las trabajadoras de que trata el numeral uno (01) de este artculo que sean despedidas sin autorizacin de las autoridades competentes, tienen derecho al pago de una indemnizacin equivalente a los salarios de sesenta das (60) das, fuera de las indemnizaciones y prestaciones a que hubiere lugar de acuerdo con el contrato de trabajo. 4. En el caso de la mujer trabajadora adems, tendr derecho al pago de las catorce (14) semanas de descanso remunerado a que hace referencia la

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presente ley, si no ha disfrutado de su licencia por maternidad; en caso de parto mltiple tendr el derecho al pago de dos (2) semanas adicionales y, en caso de que el hijo sea prematuro, al pago de la diferencia de tiempo entre la fecha del alumbramiento y el nacimiento a trmino. Artculo 3. Adicinese al artculo 57 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, el siguiente numeral: Artculo 57. Obligaciones especiales del empleador. Son obligaciones especiales del empleador: 11. Conceder en forma oportuna a la trabajadora en estado de embarazo, la licencia remunerada consagrada en el numeral 1 del artculo 236, de forma tal que empiece a disfrutarla de manera obligatoria una (1) semana antes o dos (2) semanas antes de la fecha probable del parto, segn decisin de la futura madre conforme al certificado mdico a que se refiere el numeral 3 del citado artculo 236. Artculo 4. Adicinese al artculo 58 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, el siguiente numeral: Artculo 58. Obligaciones especiales del trabajador. Son obligaciones especiales del trabajador: 8a. La trabajadora en estado de embarazo debe empezar a disfrutar la licencia remunerada consagrada en el numeral 1 del artculo 236, al menos una semana antes de la fecha probable del parto. Artculo 5. Vigencias y derogatorias. La presente ley rige a partir de su sancin y publicacin, y deroga las disposiciones que le sean contrarias. EL PRESIDENTE DEL H. SENADO DE LA REPBLICA Armando BENEDETTI VILLANEDA EL SECRETARIO GENERAL DEL H. SENADO DE LA REPBLICA Emilio Ramn OTERO DAJUD EL PRESIDENTE DE LA H. CMARA DE REPRESENTANTES Carlos Alberto ZULUAGA DAZ EL SECRETARIO GENERAL DE LA H. CMARA DE REPRESENTANTES Jess Alfonso RODRGUEZ CAMARGO REPBLICA DE COLOMBIA GOBIERNO NACIONAL PUBLQUESE Y CMPLASE Dada en Bogot, D.C., a los 30 JUN 2011 EL MINISTRO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, JUAN CARLOS ECHEVERRY GARZN EL MINISTRO DE LA PROTECCIN SOCIAL, MAURICIO SANTA MARA SALAMANCA

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Ley 1496 de 2011 cual se garantiza la igualdad salarial y de retribucin laboral entre mujeres y hombres, se establecen mecanismos para erradicar cualquier forma de discriminacin.
(diciembre 29) El Congreso de Colombia, DECRETA: Artculo 1. Objeto. La presente ley tiene como objeto garantizar la igualdad salarial y de cualquier forma de retribucin laboral entre mujeres y hombres, fijar los mecanismos que permitan que dicha igualdad sea real y efectiva tanto en el sector pblico como en el privado y establecer los lineamientos generales que permitan erradicar cualquier forma discriminatoria en materia de retribucin laboral. Artculo 2. El artculo 10 del Cdigo Sustantivo del Trabajo quedar as: Artculo 10. Igualdad de los trabajadores y las trabajadoras. Todos los trabajadores y trabajadoras son iguales ante la ley, tienen la misma proteccin y garantas, en consecuencia, queda abolido cualquier tipo de distincin por razn del carcter intelectual o material de la labor, su forma o retribucin, el gnero o sexo salvo las excepciones establecidas por la ley. Artculo 3. Definiciones. Discriminacin directa en materia de retribucin laboral por razn del gnero o sexo: Toda situacin de trato diferenciado injustificado, expreso o tcito, relacionado con la retribucin econmica percibida en desarrollo de una relacin laboral, cualquiera sea su denominacin por razones de gnero o sexo. Discriminacin indirecta en materia de retribucin laboral por razn del gnero o sexo: Toda situacin de trato diferenciado injustificado, expreso o tcito, en materia de remuneracin laboral que se derive de norma, poltica, criterio o prctica laboral por razones de gnero o sexo. Artculo 4. Factores de valoracin salarial. Factores de valoracin salarial. Son criterios orientadores, obligatorios para el empleador en materia salarial o de remuneracin los siguientes: a) La naturaleza de la actividad a realizar; b) Acceso a los medios de formacin profesional; c) Condiciones en la admisin en el empleo; d) Condiciones de trabajo; e) La igualdad de oportunidades y de trato en materia de empleo y ocupacin, con objeto de eliminar cualquier discriminacin; f) Otros complementos salariales. Pargrafo 1. Para efectos de garantizar lo aqu dispuesto, el Ministerio del Trabajo y la Comisin Permanente de Concertacin de Polticas Salariales y Laborales, de que trata la Ley 278 de 1996, desarrollarn por consenso los criterios de aplicacin de los factores de valoracin. Pargrafo 2. Dentro del ao siguiente a la expedicin de la presente norma, expedir el decreto reglamentario por medio del cual se establecen las reglas de construccin de los factores de valoracin salarial aqu sealados. Pargrafo 3. El incumplimiento a la implementacin de los criterios establecidos en el decreto reglamentario por parte del empleador dar lugar a multas de cincuenta (50) hasta quinientos (500) salarios mnimos legales mensuales vigentes imputables a la empresa. El Ministerio del Trabajo, por medio de la autoridad que delegue fijar la sancin a imponerse, la cual se har efectiva a travs del Servicio Nacional de Aprendizaje (Sena). Artculo 5. Registro. Con el fin de garantizar igualdad salarial o de remuneracin, las empresas, tanto del sector pblico y privado, tendrn la obligacin de llevar un registro de

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perfil y asignacin de cargos por sexo, funciones y remuneracin, discriminando clase o tipo y forma contractual. El incumplimiento a esta disposicin generar multas de hasta ciento cincuenta (150) salarios mnimos legales mensuales vigentes. El Ministerio del Trabajo, por medio de la autoridad que delegue, fijar la sancin por imponerse, la cual se har efectiva a travs del Servicio Nacional de Aprendizaje (Sena). Pargrafo. Al inicio de cada legislatura, el Gobierno Nacional, a travs de la autoridad que delegue, presentar a las Comisiones Sptimas Constitucionales del Congreso de la Repblica informe escrito sobre la situacin comparativa de las condiciones de empleo, remuneracin y formacin de mujeres y hombres en el mercado laboral. El informe podr ser complementado con indicadores que tengan en cuenta la situacin particular de las empresas o entidades. Artculo 6. Auditoras. El Ministerio del Trabajo implementar auditoras a las empresas de manera aleatoria y a partir de muestras representativas por sectores econmicos que permitan verificar las prcticas de la empresa en materia de igualdad salarial o de remuneracin. Para los fines del cumplimiento de esta disposicin, el funcionario encargado por el Ministerio para realizar la vigilancia y control, una vez verifique la transgresin de la disposiciones aqu contenidas, podr imponer las sanciones sealadas en el numeral 2 del artculo 486 y siguientes del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Pargrafo. En todo caso de tensin entre la igualdad de retribucin y la libertad contractual de las partes, se preferir la primera. Artculo 7. El artculo 143 del Cdigo Sustantivo del Trabajo quedar as: Artculo 143. A trabajo de igual valor, salario igual. 1. A trabajo igual desempeado en puesto, jornada y condiciones de eficiencia tambin iguales, debe corresponder salario igual, comprendiendo en este todos los elementos a que se refiere el artculo 127. 2. No pueden establecerse diferencias en el salario por razones de edad, gnero, sexo nacionalidad, raza, religin, opinin poltica o actividades sindicales. 3. Todo trato diferenciado en materia salarial o de remuneracin, se presumir injustificado hasta tanto el empleador demuestre factores objetivos de diferenciacin. Artculo 8. El artculo 5 de la Ley 823 de 2003 quedar as: Artculo 5. Con el fin de promover y fortalecer el acceso de las mujeres al trabajo urbano y rural y a la generacin de ingresos en condiciones de igualdad, el Gobierno Nacional deber: 1. Desarrollar acciones y programas que aseguren la no discriminacin de las mujeres en el trabajo y la aplicacin del principio de salario igual a trabajo de igual valor. El incumplimiento de este principio dar lugar a la imposicin de multas por parte del Ministerio del Trabajo, conforme a lo dispuesto en la legislacin laboral. 2. Disear programas de formacin y capacitacin laboral para las mujeres, sin consideracin a estereotipos sobre trabajos especficos de las mujeres. En especial, el Gobierno Nacional promover la incorporacin de las mujeres al empleo en el sector de la construccin, mediante la sensibilizacin, la capacitacin y el reconocimiento de incentivos a los empresarios del sector. 3. Brindar apoyo tecnolgico, organizacional y gerencial a las micro, pequeas y medianas empresas dirigidas por mujeres y a las que empleen mayoritariamente personal femenino. 4. Divulgar, informar y sensibilizar a la sociedad y a las mujeres sobre sus derechos laborales y econmicos, y sobre los mecanismos de proteccin de los mismos.

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5. Garantizar a la mujer campesina el acceso a la propiedad o tenencia de la tierra y al crdito agrario, la asistencia tcnica, la capacitacin y la tecnologa agropecuaria, para su adecuada explotacin. 6. Vigilar y controlar el cumplimiento de las normas sobre seguridad social a favor de las mujeres trabajadoras, e imponer las sanciones legales cuando a ello hubiere lugar. 7. Realizar evaluaciones peridicas sobre las condiciones de trabajo de las mujeres, especialmente de las trabajadoras rurales, elaborar los registros estadsticos y adoptar las medidas correctivas pertinentes. Artculo 9. En un plazo no superior a seis meses, el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica (DANE), incorporar en la Gran Encuesta Integrada de Hogares, las preguntas y/o variables necesarias para determinar el cargo que el encuestado o la encuestada ocupa en el empleo que desarrolla, la remuneracin asociada al mismo, y la naturaleza pblica o privada de la entidad en la que labora. Artculo 10. Vigencia. La presente ley rige a partir de su promulgacin y deroga toda norma que le sea contraria. El Presidente del honorable Senado de la Repblica, Juan Manuel Corzo Romn. El Secretario General del honorable Senado de la Repblica, Emilio Ramn Otero Dajud. El Presidente de la honorable Cmara de Representantes, Simn Gaviria Muoz. El Secretario General de la honorable Cmara de Representantes, Jess Alfonso Rodrguez Camargo. REPBLICA DE COLOMBIA - GOBIERNO NACIONAL Publquese y cmplase. Dada en Bogot, D. C., a 29 de diciembre de 2011. JUAN MANUEL SANTOS CALDERN. El Viceministro Tcnico del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Hacienda y Crdito Pblico, Rodrigo de Jess Suescn Melo. El Ministro de Justicia y del Derecho, Juan Carlos Esguerra Portocarrero. El Ministro del Trabajo, Rafael Pardo Rueda.

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Decreto 4946 de 2011 Aplicacin voluntaria de las normas Internacionales de Contabilidad e Informacin Financiera NIIF
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo 30-12-2011 Por el cual se dictan disposiciones en materia del ejercicio de aplicacin voluntaria de las normas internacionales de contabilidad e informacin financiera. El Presidente de la Repblica de Colombia, en uso de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial las que le confiere el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y la Ley 1314 de 2009, y Considerando: Que la Ley 1314 de 2009 tiene como objetivo la conformacin de un sistema nico y homogneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, de normas de contabilidad, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin. Que con observancia de los principios de equidad, reciprocidad y conveniencia nacional, con el propsito de apoyar la internacionalizacin de las relaciones econmicas, la accin del Estado se dirigir hacia la convergencia de las normas de contabilidad, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, con estndares internacionales de aceptacin mundial, con las mejores prcticas y con la rpida evolucin de los negocios. Que el 22 de junio de 2011 el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, en cumplimiento de su funcin, present al Gobierno Nacional el Direccionamiento Estratgico del proceso de convergencia de las normas de contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, con estndares internacionales. Que en dicho Direccionamiento Estratgico el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica le recomend al Gobierno Nacional que el proceso de convergencia a estndares internacionales de contabilidad e informacin financiera se lleve a cabo tomando como referentes las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF junto con sus interpretaciones y el marco de referencia conceptual emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, International Accounting Standards Board, IASB por sus siglas en ingls. Que International Financial Reporting Standards, IFRS en el mes de noviembre de 2011 anunci la publicacin de la traduccin al espaol de las Normas Internacionales de Informacin Financiera que corresponden al texto utilizado para la aplicacin de las NIIF, que no incluyen el material complementario tal como los Fundamentos de las Conclusiones y la Gua de Implementacin. La traduccin al espaol de las NllF vigentes al 1 de enero de 2011 se encuentra disponible en la pgina Web Official IFRS Translations y puede ser consultada de manera gratuita. Que con el objeto de avanzar en el proceso de convergencia hacia los estndares internacionales de aceptacin mundial en materia de informacin financiera de que trata la Ley 1314 de 2009, es necesario conocer los impactos que conlleva este cambio fundamental en los procesos contables y de divulgacin de informacin empresarial en Colombia, por lo cual se establece un ejercicio de aplicacin voluntaria de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, los cuales sern analizados por las diferentes autoridades nicamente con el propsito de medir si tales estndares internacionales resultan eficaces o apropiados para los entes en Colombia y de determinar las medidas regulatorias que debern adoptarse,

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de tal manera que al terminar este ejercicio las obligaciones que se establezcan resulten razonables y acordes a la realidad econmica del pas. Que mediante el presente decreto se establece la etapa de prueba del proceso de aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF, de tal manera que las entidades y/o entes econmicos que voluntariamente se acojan a l, puedan conocer los beneficios, cargas e impactos que conlleva esta decisin, con el concurso de las autoridades, sin que durante este perodo y para los fines exclusivos de este ejercicio sean objeto de sancin. Decreta: Artculo 1. Definiciones. Para los efectos previstos en el presente decreto se establecen las siguientes definiciones: EMISORES DE VALORES. Son emisores de valores las entidades y/o entes econmicos que han colocado entre el pblico ttulos representativos de deuda, patrimonio o mixtos y tienen inscritos dichos ttulos en el Registro Nacional de Valores y Emisores. ENTIDADES DE INTERS PBLICO. Son las empresas y/o entes econmicos que, previa autorizacin de la autoridad estatal competente, captan, manejan o administran recursos del pblico. APLICACIN INTEGRAL. Es el proceso en virtud del cual la preparacin y presentacin de los estados financieros de propsito especial se realiza con base en todas las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, en cuanto resulten aplicables a cada entidad y/o ente econmico, teniendo en cuenta sus interpretaciones y marco de referencia conceptual, publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad en el idioma espaol vigentes al 1 de enero de 2011. ETAPA DE PRUEBA. Periodo de tiempo durante el cual para los fines exclusivos de este ejercicio, las entidades y/o entes econmicos acogern voluntariamente la preparacin y presentacin de sus estados financieros de propsito especial con base en Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF en el idioma espaol vigentes al 1 de enero de 2011, con el objeto de medir los impactos de su aplicacin. La participacin voluntaria en este ejercicio de prueba no exime a las entidades y/o entes econmicos de su responsabilidad respecto de la calidad, suficiencia y oportunidad de la informacin que deben suministrar para dar cumplimiento a los deberes legales, reglamentarios y contractuales a que estn sujetas, de acuerdo con la normatividad expedida por las entidades de vigilancia y control y dems autoridades competentes, de conformidad con el rgimen que les sea aplicable. Los estados financieros y dems informacin destinada al pblico en general u otros usuarios externos que suministre la entidad y/o ente econmico, entre la cual est incluida la informacin para efectos de supervisin y la concerniente a las declaraciones tributarias, debe ser el resultado de la aplicacin de las normas colombianas vigentes en la actualidad. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO ESPECIAL. Los estados financieros que se obtengan como resultado de lo dispuesto en el presente decreto sern de propsito especial por tener una circulacin o uso limitado, aunque para su elaboracin se utilizarn los estndares NIIF que originalmente fueron emitidos para ser aplicados a estados financieros de propsito general. IMPACTOS. Efectos o consecuencia de tipo financiero, operacional, tributario, en el negocio y en el recurso humano, entre otros, que pueden tener las entidades y/o entes econmicos en virtud de los cambios generados por NIIF. Artculo 2. mbito de aplicacin. Las entidades y/o entes econmicos que de acuerdo con la normatividad vigente, sean emisores de valores o entidades de inters pblico la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera -

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correspondientes al Grupo 1 del Direccionamiento Estratgico del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, aplicarn de manera voluntaria e integral las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF plenas, segn los trminos y condiciones establecidos en el presente decreto. En los mismos trminos a los que se alude en el inciso anterior, podrn acogerse voluntariamente a lo dispuesto en este decreto los entes econmicos de tamao grande y mediano, segn la clasificacin establecida en el artculo 2 de la Ley 590 de 2000 modificado por el artculo 14 de la Ley 1450 de 2011, que correspondan al Grupo 2 definido en el Direccionamiento Estratgico del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica. Para los propsitos de esta clasificacin, el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica atender las consultas que resulten pertinentes. Pargrafo. El mbito de aplicacin del presente decreto excluye a las entidades bajo el Rgimen de la Contabilidad Pblica determinado por la Contadura General de la Nacin, de conformidad con lo establecido en el pargrafo del artculo 1 de la Ley 1314 de 2009. Artculo 3. Condiciones para la aplicacin voluntaria a NIIF. Las entidades y/o entes econmicos que decidan acogerse al ejercicio de prueba de aplicacin voluntaria de las NIIF, debern cumplir con los siguientes requisitos: a) Comunicacin de la decisin de acogerse durante toda la etapa de prueba a la aplicacin voluntaria de NIIF, suscrita por el empresario o por el representante legal de la entidad y/o ente econmico, radicada ante el organismo que de manera exclusiva ejerza inspeccin, vigilancia y control sobre la misma y ante el Director de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, a ms tardar el 13 de enero de 2012; b) Comunicacin escrita a la entidad y/o ente econmico solicitante en virtud de la cual el organismo que de manera exclusiva ejerza inspeccin, vigilancia y control sobre la misma y la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN respectivamente, le informan su incorporacin a la etapa de prueba de la aplicacin voluntaria de las NIIF. Dicha comunicacin deber ser enviada a la entidad y/o ente econmico solicitante a ms tardar dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a partir del vencimiento del trmino al que alude el literal a) del presente artculo; c) Aplicacin integral de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF plenas. Pargrafo. Si la entidad y/o ente econmico solicitante tiene la condicin de matriz segn las NIIF, todas sus subordinadas debern incorporarse al ejercicio, aplicando tambin las NIIF durante el perodo de la etapa de prueba. Artculo 4. Aplicacin de normas colombianas y Normas Internacionales de Informacin Financiera, NIIF. Durante la etapa de prueba de que trata este decreto, los estados financieros de propsito general y dems informacin destinada al pblico en general u otros usuarios externos que suministre la entidad y/o ente econmico debern prepararse y presentarse bajo normas colombianas mientras que nicamente los estados financieros de propsito especial debern prepararse y presentarse bajo Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, tal y como se determina en el presente decreto. Pargrafo. La informacin que se prepare y presente en la aplicacin voluntaria de NIIF durante la etapa de prueba no ser objeto de sancin alguna, tendr carcter informativo y solo ser utilizada con el fin de conocer los impactos derivados de su aplicacin. Artculo 5. Informes requeridos para la etapa de prueba. Las entidades y/o entes econmicos que se acojan voluntariamente a lo dispuesto en este decreto, para los efectos de este ejercicio debern presentar los informes que requieran y con la periodicidad que indiquen la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN y los organismos de inspeccin, vigilancia y control. Para el efecto, estas entidades debern coordinar la solicitud

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de informacin, de tal manera que esta obligacin resulte razonable y acorde a las circunstancias de los destinatarios de este decreto. La informacin suministrada por las entidades y/o entes econmicos que se acojan a este ejercicio de aplicacin voluntaria de las NIIF, durante la etapa de prueba, solamente podr ser utilizada por las autoridades para medir los impactos y establecer los requisitos y obligaciones que debern exigirse una vez termine dicho periodo, teniendo en cuenta sus diferencias, en los trminos de que trata el numeral 4 del artculo 8 de la Ley 1314 de 2009. Para este efecto, de considerarse necesario, podrn estas autoridades apoyarse en la Comisin Intersectorial de Normas de Contabilidad, de Informacin Financiera y de Aseguramiento de la Informacin. La informacin enviada por las entidades y/o entes econmicos en ningn momento ser susceptible de divulgacin a personas no autorizadas. Slo podrn divulgarse al pblico los resultados consolidados de las evaluaciones y anlisis de impacto que realicen las autoridades de normalizacin, supervisin y regulacin. Artculo 6. Adecuacin de las entidades. Los rganos que ejercen inspeccin, vigilancia y control y la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, debern tomar las medidas necesarias para adecuar sus recursos en orden a observar lo dispuesto y para los fines contemplados en este decreto. Artculo 7. Periodo de prueba. La etapa de prueba de que trata este decreto est comprendida entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012. En consecuencia, las entidades y/o entes econmicos que participen voluntariamente en este ejercicio, debern preparar su balance de apertura a 1 de enero de 2012. Lo anterior, no afecta en forma alguna el calendario establecido por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica en el documento de Direccionamiento Estratgico respecto del
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proceso de convergencia de la normatividad colombiana a estndares internacionales de contabilidad, informacin financiera y aseguramiento de la informacin. Artculo 8. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin. Publquese y cmplase. Dado en Bogot, D. C., a los 30-12-2011. JUAN MANUEL SANTOS CALDERN El Viceministro Tcnico del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Hacienda y Crdito Pblico, Rodrigo de Jess Suescn Melo. El Ministro de Comercio, Industria y Turismo, Sergio Daz-Granados Guida.

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ANEXO 2.

ARTCULOS Y DOCUMENTOS DE REFERENCIA

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Gobierno modifica tarifas de Retencin en la fuente a ttulo de Renta para algunos Servicios
19 de Abril de 2011 Los Decretos 1140 y 1141 de abril de 2011 han modificado las retenciones que se practicaran sobre los servicios de ssmica en el sector de hidrocarburos, y los que se haran sobre honorarios en cualquier contrato de ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones, ya sean contratos para obras pblicas o para obras a favor del sector privado. Se derog por tanto el decreto 1115 de 2006. El pasado 12 de abril de 2011 el Ministerio de Hacienda expidi sus decretos 1140 y 1141 a travs de los cuales se efecta una nueva reglamentacin del Artculo 392 del Estatuto Tributario estableciendo las tarifas de Retencin en la fuente a ttulo de renta que se aplicarn puntualmente a ciertos servicios especiales. En primer lugar, mediante el Decreto 1140 el Ministerio ha indicado que a los servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos que lleguen a ser prestados por personas naturales o jurdicas que sean contribuyentes obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta, la tarifa que se les aplicar ser del 6% del valor total del pago o abono en cuenta (Nota: en el texto oficial de la norma se les olvid escribir del pago, y por eso en la norma solo se lee: del valor total o abono en cuenta cuando lo correcto sera del valor total del pago o abono en cuenta). Al respecto, hay que recordar que esos servicios de ssmica en el sector de hidrocarburos (cuya definicin qued contenida en el pargrafo del artculo 1 del mismo decreto 1140), eran servicios que estuvieron exentos del impuesto de renta entre los aos 2003 y 2008 pues as lo indicaba el numeral 10 del artculo 207-2 del Estatuto Tributario y los artculos 25 y 26 del Decreto reglamentario 2755 de Septiembre de 2003. En consecuencia, durante esos aos 2003 a 2008 no haba lugar a practicarles retencin en la fuete a ttulo de renta los que prestaran tales servicios (fuesen personas naturales o jurdicas; ver numeral 2 del artculo 369 del Estatuto Tributario). Pero desde el 1 de Enero de 2009 s quedaban entonces sujetos a Retencin en la fuente, y la norma que les aplic desde esa fecha era entonces la norma sobre retencin en la fuente por honorarios (11% si el prestador del servicio es persona natural o juridica declarantes de renta, y 10% sino era persona natural no declarante de renta; ver decreto 260 de 2001), pues entendemos que en ese servicio de sismica prima ms el factor intelectual que el material. Con el nuevo decreto 1140 se entiende entonces que desde abril 10 de 2011 en adelante, todos los pagos por servicios de ssimica para el sector de hidrocarburos a favor de personas naturales o juridicas que declaren renta queda en solo 6% y para las personas naturales que no declaren renta seguira siendo del 10%. Esa retencin se practica entonces sobre cualquier valor base. Retencin contratos de Consultora de Obras Pblicas De otra parte, con el Decreto 1141 de 2011 el Ministerio de Hacienda entr a derogar la norma que hasta la fecha estaba contenida en el decreto 1115 de 2006 (y cuyos valores absolutos haban sido convertidos al estndar de la UVT mediante el artculo 6 del Decreto 379 de Febrero de 2007). Esa norma del decreto 1115 de 2006 haba indicado que si eran las Entidades del Estado las que cancelaban los honorarios por las consultoras de obras pblicas, en ese caso tales Entidades practicaran las retenciones al 6% si el benefiario era una persona natural o jurdica declarante de renta, pero al 10% si era una Persona Natural no declarante de Renta. Y que si una persona natural no declarante llegaba a firmar contratos de los cuales recibira ingresos superiores a los 3.300 UVT, o que si en el mismo ao y con el mismo agente de retencin llegaba a acumular pagos por encima de esos 3.300 UVT, entonces su tarifa se cambiara de 10% a 6%. Esas mismas disposiciones son retomadas por el Decreto 1141 de 2011, solamente que ahora esas tarifas del 6% y del 10% no las van a aplicar nicamente las Entidades pblicas sino cualquier

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persona natural o cualquier entidad de derecho privado o pblico, y las van a aplicar ya no solo sobre los honorarios por consultoras de obras pblicas sino tambin sobre los honorarios por contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones. Esto significa entonces que las personas naturales y las jurdicas de derecho privado ya no seguirn haciendo las retenciones al 11% y 10% que eran las tarifas generales de honorarios que aplicaban incluso a esos casos de consultora en sus obras de infraestructura o ingeniera que llegaran a contratar (ver Decreto 260 de Febrero de 2001), sino que ahora realizarn unas retenciones mucho menores y las harn sobre cualquier valor base por honorarios. Disminucin de la base de retencin si el beneficiario es una persona natural trabajadora independiente En relacin con lo dispuesto en estos decretos 1140 y 1141 de 2011, es importante anotar que si el servicio de ssmica o el honorario de consultora se le va a cancelar a una persona natural trabajadora independiente, en esos casos las bases de retencin se podrn disminuir primero con el pago que dicho trabajador haya efectuado por aportes a salud y pensiones tal como lo indica el artculo 4 del Decreto 2271 de junio de 2009 (vase tambin el concepto DIAN 63290 de agosto de 2007).

Las SAS que generen utilidades por el 2009 requerirn que un Contador dictamine sus Estados Financieros
23 de Diciembre de 2009 Si la sociedad no tiene nombrado un Revisor Fiscal y su ejercicio arroja utilidades, ser un Contador independiente quien deba dictaminarlos pues as lo exige la Ley 1258 de 2008. Ese servicio, segn la tabla de Honorarios que emiti este ao el Consejo Tcnico de la Contadura, costara como mnimo $1.490.700 ms IVA. En el inciso segundo del Artculo 28 de la Ley 1258 de 2008 se dispuso lo que sucedera cuando una Sociedad por Acciones Simplificada (S.A.S) llegara a cerrar el ao con utilidades. En dicha norma leemos lo siguiente: ARTCULO 28. REVISORA FISCAL. En caso de que por exigencia de la ley se tenga que proveer el cargo de revisor fiscal, la persona que ocupe dicho cargo deber ser contador pblico titulado con tarjeta profesional vigente. En todo caso las utilidades se justificarn en estados financieros elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y dictaminados por un contador pblico independiente Por tanto, aunque con el Decreto 2020 de Junio de 2009 qued claro que las S.A.S solo nombraran obligatoriamente un Revisor Fiscal en los casos en que excedan los topes de activos o ingresos mencionados en la Ley 43 de 1990, en todo caso queda claro que por los aos en que las SAS no tengan nombrado ese Revisor Fiscal, y sus ejercicios anuales arrojen utilidades, s van a necesitar conseguir entonces un Contador Pblico independiente que les dictamine al final del ao todos sus Estados Financieros. Lo anterior tambin significara que si el ejercicio anual de la S.A.S no arroja utilidades sino prdidas, entonces en ese caso la norma no la estara obligando a conseguir el dictamen del Contador Independiente. Qu significa la exigencia de que el Contador sea independiente? Adems, aunque la norma dice textualmente que quien dictaminara los Estados Financieros del ejercicio en que se presenten utilidades sera un contador pblico independiente, eso no significara que el dictamen solo lo puede emitir un Contador que trabaje como persona natural independiente pues tambin se podra contratar a una firma de contadores para obtener dicho dictamen y en ese caso la firma de contadores designar a uno de sus miembros para que firme el dictamen.

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En realidad, la alusin a que el Contador pblico que dar el dictamen sea independiente solo significa que se debe tratar de un Contador que no est vinculado laboralmente a la SAS. Adems, si los Estados Financieros van a quedar dictaminados por un Contador Independiente, eso significa que los Estados Financieros primero debern ser Certificados, es decir, firmados por el Representante Legal y el Contador de planta de la sociedad (vase los Artculos 37 y 38 de la Ley 222 de 1995) los cuales certifican que las cifras estn fielmente tomadas de los libros oficiales de contabilidad (como quien dice, las SAS s le terminarn dando trabajo por lo menos a dos Contadores) Y cunto cobrar por ese dictamen? En relacin con este trabajo especial que las SAS pueden llegar a requerir de los Contadores pblicos independientes para que les dictamen sus Estados Financieros, es conveniente recordar que ese sera un trabajo por el cual, si se sigue la Tabla de Honorarios que fij el Consejo Tcnico en este ao 2009, se podra llegar a cobrar como mnimo un valor de $1.490.700 ms IVA. Ser que s habr contadores que cobren ese valor por dicho dictamen y que habr dueos de las SAS que estn dispuestos a pagarlo?

Las SAS que califiquen como microempresas slo elaboran Balance y Estado de Resultados
14 de Octubre de 2009 Por ser sociedades mercantiles, este tipo de sociedades tambin podrn aplicar la disposicin contenida en el pargrafo del artculo 22 del Decreto 2649 de 1993 siempre y cuando cumplan los parmetros de la Ley 590 de 2000. De acuerdo con lo indicado en el pargrafo del Artculo 22 del Decreto 2649 de 1993 (pargrafo que fue adicionado con el Artculo 1 del Decreto 1878 de mayo 29 de 2008), los entes econmicos obligados a llevar contabilidad pero que califiquen como microempresas en los trminos de la ley 590 de 2000, o que califiquen como entes no comerciales, solo estaran obligados a diligencier, desde el ao 2008 en adelante, los dos primeros Estados Financieros bsicos que se mencionan en el mismo artculo 22 del Decreto 2649. El texto completo de dicho artculo 22 dice actualmente lo siguiente: Art. 22. Estados financieros bsicos. Son estados financieros bsicos: 1. El balance general. 2. El estado de resultados. 3. El estado de cambios en el patrimonio. 4. El estado de cambios en la situacin financiera, y 5. El estado de flujos de efectivo. Pargrafo. < Adicionado por el Decreto 1878 de 2905-2008 >Las empresas comerciales que se encuentren en las condiciones previstas en el numeral 3 del artculo 2 de la Ley 590 de 2000, modificado por el artculo 2 de la Ley 905 de 2004, o la norma que lo sustituya, as como aquellas entidades de naturaleza no comercial que estn obligadas u opten por llevar contabilidad en los trminos del artculo 1 del presente decreto y que se ajusten a las condiciones previstas en este artculo, en materia de estados financieros bsicos slo estarn obligadas a llevar y aportar los indicados en los numerales 1 y 2 del presente artculo; tambin estarn obligadas a presentar el estado financiero de propsito especial, determinado en el artculo 28 de este decreto. (los subrayados son nuestros) En razn de lo anterior, y pensando en las nuevas Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS) que se
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han estado constituyendo desde la expedicin de la Ley 1258 de Diciembre de 2008, sera claro que dichas sociedades, que siempre sern de naturaleza mercantil y por tanto obligadas a llevar contabilidad en los trminos del Decreto 2649/93, pueden tambin aplicar lo indicado en la norma que acabamos de citar. Es decir, que mientras las SAS renan los requisitos para ser calificadas como microempresas en los trminos del numeral 3 del artculo 2 de la ley 590 de 2000, en ese caso solo estarn obligadas a preparar y difundir el Balance General y el Estado de Resultados. Los otros tres estados financieros bsicos solo los elaboraran en forma voluntaria. Y cuando sea necesario, tambin debern presentar el Estado de Inventarios (mencionado en el artculo 28 del Decreto 2649/93) el cual es un detalle ms pormenorizado de las partidas que se informan en el Balance General. Recordemos que ese Estado de Inventarios se solicita -por ejemplo- en la admisin a los procesos de insolvencia empresarial regulados en la ley 1116 de Dic. de 2006 Ahora bien, de acuerdo con lo indicado en el Artculo 2 de la ley 590 de 2000, las microempresas son aquellas unidades de explotacin econmica, realizada por persona natural o jurdica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, que responda a dos (2) de los siguientes parmetros: a) Planta de Personal no superior a 10 trabajadores b) Activos Totales, excluida la vivienda, por valor inferior a quinientos (500) salarios mnimos mensuales legales vigentes (Nota: el artculo 2 de la Ley 590 de 2000 ha sido modificado con el artculo 2 de la Ley 905 de 2004 y posteriormente con el artculo 75 de la Ley 1151 de 2007; pero como el Gobierno no ha entrado todava a reglamentar la nueva versin con que qued la norma despus del cambio hecho con la ley 1151 de 2007, por ello se sigue considerando vigente la versin que tena la norma con el cambio hecho por la ley 205 de 2004; vease el pargrafo 2 del artculo 2 de la Ley 590 de 2000 luego del cambio hecho con la ley 1151 de 2007) Por lo anterior, cuando una SAS cumpla esos requisitos y elabore solo su Balance General y Estado de Resultados, en ese caso el Contador independiente que de acuerdo a lo indicado en el inciso segundo del Artculo 28 de la Ley 1258 de 2008 se hace necesario contratar al final del ao para que dictamine los Estados Financieros con los cuales la SAS haran reparticin de utilidades, dicho Contador tendr menos trabajo para realizar pues solo dictaminara dos y no cinco estados Financieros.

No existe sancin aplicable a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias


15 de Septiembre de 2007 La sancin del art.652 del ET, mencionada en el art.616 del ET, no es aplicable a las personas naturales en el rgimen simplificado del IVA PriHace ms de 11 aos, desde cuando fue aprobado el articulo 36 de la ley 223 de diciembre de 1995, el art.616 del ET ha estado disponiendo que todas las personas naturales que vendan bienes gravados con IVA o presten servicios gravados con IVA, y lo hagan perteneciendo al Rgimen simplificado del IVA, se encuentran en la obligacin de estar diligenciando, diariamente, un libro denominado Libro fiscal de registro de operaciones diarias La norma en cuestin dice textualmente lo siguiente: ART. 616.Modificado. L. 223/95, art. 36. Libro fiscal de registro de operaciones. Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al rgimen simplificado, debern llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias por

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cada establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, est debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes debern, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. Este libro fiscal deber reposar en el establecimiento de comercio y la no presentacin del mismo al momento que lo requiera la administracin, o la constatacin del atraso, dar lugar a la aplicacin de las sanciones y procedimientos contemplados en el artculo 652, pudindose establecer tales hechos mediante el mtodo sealado en el artculo 653. Se puede entender que la razn para que la norma tributaria exija a estos responsables del IVA el estar llevando dicho libro radica en que como estos responsables no estn obligados a expedir factura de venta (ver art.616-2 del ET) y por ello no tendran manera de saber si sus ingresos brutos del ao les permiten seguir o no en el rgimen simplificado (ver numeral 1 del articulo 499 del ET), entonces los registros que hagan en el mencionado libro fiscal s le permitira, tanto a la persona natural como a la DIAN misma, el poder hacer tal calculo anualmente. (nota: segn el numeral 1 del art.499 del ET, se puede pertenecer al rgimen simplificado si los ingresos brutos del ao anterior, es decir los ingresos antes de devoluciones en ventas, no superan los 4.000 UVT; por ejemplo, para poder pertenecer al rgimen simplificado del IVA durante el 2007, los ingresos brutos durante el 2006 no podan haber excedido de: 4.000 x $20.000= $80.000.000) En todo caso, conviene aclarar que si la persona natural en el rgimen simplificado del IVA es a la vez una persona que rene las caractersticas para ser considerado comerciante en los trminos del Cdigo de comercio, en ese caso, a parte de llevar el libro fiscal de operaciones diarias (el cual solo tiene propsitos de control fiscal y no requiere de registro en ningn lugar), tambin deber llevar sus libros de contabilidad normales como se le exigen a cualquier comerciante pues el cdigo de comercio no hace diferenciacin alguna sobre este asunto (vase Orientacin profesional 005 del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica de mayo de 2003, numeral 4.1.3.3.5) La sancin del art.652 no puede ser aplicada a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias Ahora bien, es interesante anotar que aunque el inciso segundo el art.616 antes citado establece que quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias, o se les sorprenda teniendo atrasados sus registros, se expondran a la sancin del art.652 del ET (artculo que menciona las sanciones por expedir facturas de venta sin ciertos requisitos), tal sancin es una sancin que solo se pudo aplicar con la redaccin que tuvo la norma entre dic de 1995 y dic de 1998, antes de ser modificada por la ley 488 de 1.998 En efecto, el inciso 1 del art.652 del ET, con la modificacin que le hizo el art.44 de la misma ley 223 de dic de 1995, haba quedado diciendo lo siguiente: Art.652. Sancin por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos, incurrirn en sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio o sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio, de conformidad con lo dispuesto en los artculos 657 y 658 Por tanto, los art.36 y 44 de ley 223 de 1995, al modificar el art.616 (libro fiscal de operaciones diarias) y el art.652 (sancin por expedir facturas sin requisitos), lo que establecieron fue que quienes no llevaran el libro fiscal o lo tuvieran atrasado seran sancionados con el cierre del establecimiento de comercio u oficina (si es que tenan dicho establecimiento). Pero luego, en dic de 1998, el articulo 73 de la ley 488 modific ese art.652 del ET y desde entonces dicha norma reza lo siguiente: ART. 652.Modificado. L. 488/98, art. 73. Sancin por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h) e i) del artculo 617 del estatuto tributario, incurrirn en una sancin del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT. Cuando haya reincidencia se dar aplicacin a lo previsto en el artculo 657 del estatuto tributario

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Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder . PAR.Adicionado. L. 488/98, art. 73. Esta sancin tambin proceder cuando en la factura no aparezca el NIT con el lleno de los requisitos legales. En consecuencia, al ser modificado el inciso 1 del art.652, y hacerse mencin all a una serie de requisitos de las facturas de venta citados en el art.617 del ET que al incumplirse daran lugar a la imposicin de la multa mencionada en la norma, y siendo claro que las personas del rgimen simplificado no expiden justamente esas facturas de venta, sucedi entonces que la referencia que se hace en el art.616 del ET hacia el art.652 ya se hace inoperante. La propia DIAN sabe que no puede sancionar a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias El mismo anlisis que acabamos de efectuar, y que nos lleva a la conclusin de que no existe sancin aplicable a las personas naturales del rgimen simplificado del IVA cuando no lleven su libro fiscal de operaciones diarias (o lo lleven atrasado), fue efectuado por la DIAN en su concepto 46572 de diciembre de 1999 (el cual sigue vigente), y que examinaremos en la segunda parte de este editorial.

Por cunto tiempo debe permanecer en el Rgimen Comn una Persona natural?
10 de Octubre de 2005 En relacin con el impuesto sobre las ventas, solo las personas naturales que desarrollen actividades sujetas a dicho impuesto son las que tienen la facultad de decidir bajo cual de los dos regmenes ha de desarrollar sus actividades: si bajo el rgimen comn o bajo el Rgimen Simplificado. En el caso de las personas jurdicas, si desarrollan actividades que las conviertan en responsables del IVA, tales personas jurdicas siempre, durante su existencia y mientras desarrollen ese tipo de actividades especficas, debern figurar como responsable del IVA rgimen comn. Sin embargo, en el caso de las personas naturales, una vez que se ven en la situacin de figurar como responsable del IVA Rgimen Comn (ya sea porque quiso iniciar en dicho rgimen, o por que se ve obligado en razn a que: 1. 2. 3. Es un exportador, o Es un productor de los bienes exentos mencionados en el art.477 del ET, o No cumpli con la totalidad de los requisitos contenidos en el art.499 del ET) existe la posibilidad de que algunas de tales personas naturales puedan reclasificarse hacia el otro rgimen, es decir, hacia el rgimen simplificado. Para pensar de qu forma se hara posible tal situacin, se debe tomar en cuenta las siguientes pautas: 1. Las personas naturales que sean productoras de bienes exentos nicamente pueden pertenecer al Rgimen Simplificado del IVA quienes vendan bienes o presten servicios GRAVADOS. Por tanto, si la persona natural siempre va a ser un productor de bienes EXENTOS, en ese caso debe permanecer todo el tiempo en el Rgimen Comn. De nada sirve que sus patrimonios sean pequeos o sus ingresos sean pequeos, pues los productores de bienes exentos siempre deben tratar el IVA de sus costos y gastos como un IVA descontable con lo cual se forman saldos a favor y en consecuencia, solo cuando presentan bimestralmente sus declaraciones de IVA es como podrn formar y solicitar en devolucin tales saldos a favor (vase

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Concepto Unificado del IVA 001 de la DIAN jun 2003, ttulo III, captulo II, numeral 1, inciso 2) 2. Las personas naturales exportadoras En cuanto a la persona natural que sea exportadora, siempre deber figurar en el Rgimen comn por dos razones : 1. Por cuanto para todo exportador sus IVAs de sus costos y gastos se deben manejar como IVA descontable formndose entonces saldos a favor los cuales deben quedar reportados en sus declaraciones bimestrales (art.481 del ET) Por cuanto el inciso 5 del art.499 prohibe a los usuarios aduaneros (importadores y/o exportadores) el poder pertenecer al Rgimen Simplificado del IVA deber demostrar que en cada uno de los aos comprendidos entre enero 1 a dic 31 de 2007, enero 1 a dic 31 de 2006 y enero 1 a dic 31 de 2005 tuvo las condiciones para haber podido pertenecer al Rgimen Simplificado en cada uno de tales aos. Cmo se cambia de Rgimen? Para proceder a hacer este cambio de Rgimen, se hace necesario efectuar el proceso de actualizacin del Registro nico tributario (para hacerlo por internet, en la casilla 2 de la primera pagina del formulario, la cual hace referencia a concepto, se diligenciara con el numero 03). En todo caso, mientras la DIAN hace el reconocimiento de que s se han cumplido los requisitos para poder reclasificarse al Rgimen Simplificado, la persona natural debe seguir cumpliendo con las obligaciones propias del Rgimen Comn. Y si la persona natural decide "interrumpir" las actividades de su negocio? Ahora bien, si se plantea la situacin de que una persona natural responsable del IVA en el Rgimen Comn decide cerrar su establecimiento de comercio o su actividad de prestacin de servicios (porque se va del pas o porque se convierte en un asalariado) en ese caso tal persona natural debe actualizar su informacin del Registro nico Tributario indicando que ya no sera ms un responsable del IVA (ni simplificado ni comn). Pero si solo llevaba dos aos ejerciendo las actividades que lo haban convertido en responsable del IVA Rgimen Comn, de nada servira que a los dos meses de haber cancelado su inscripcin en el RUT decida volver a iniciar el negocio esta vez como responsable del IVA en el Rgimen Simplificado. Lo anterior, por cuanto gracias al sistema MUISCA la DIAN podr llevar el record de que as se hallan interrumpido las actividades durante un tiempo, en todo caso no han transcurrido los tres aos en que la persona natural estara obligada a figurar como Responsable del IVA-Rgimen Comn. En consecuencia, al reabrir su negocio dentro de ese lapso de tiempo deber volver a hacerlo como Responsable del IVA en el Rgimen Comn.

2.

3. Las personas naturales que no son ni productoras de bienes exentos ni exportadoras Si la persona natural nicamente es responsable del IVA por razn de que alguno de los bienes que vende o alguno de los servicios que presta est gravado con el IVA, en ese caso, al figurar como responsable del IVA en el Rgimen Comn, tal persona debe conocer que durante al menos 3 aos fiscales consecutivos deber figurar como perteneciente a dicho rgimen antes de poder pensar en regresarse o pertenecer al Rgimen Simplificado. Lo anterior, por cuanto la norma del art.505 del ET dispone lo siguiente: ART. 505.Modificado. L. 223/95, art. 25. Cambio de rgimen comn a simplificado. Los responsables sometidos al rgimen comn, slo podrn acogerse al rgimen simplificado cuando demuestren que en los tres (3) aos fiscales anteriores, se cumplieron, por cada ao, las condiciones establecidas en el artculo 499 Cabra entender que la expresin "aos fiscales" hace referencia a los periodos comprendidos entre enero 1 a dic 31. Por tanto, si una persona natural que est en el Rgimen Comn del IVA piensa reclasificarse al Rgimen Simplificado a partir de enero 1 de 2008,

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Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: Se consideraran comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente?
27 de Octubre de 2011 Aunque el ejercicio de profesiones liberales no sea una actividad mercantil, quienes decidan llevar contabilidad en forma voluntaria para tales operaciones necesitaran inscribirse en cmara de comercio y con ello se presumen, para todos los efectos legales, como comerciantes. Por consiguiente, s podran calificar como agentes de retencin en los trminos del artculo 368-2 del Estatuto Tributario. De acuerdo a lo indicado en el Artculo 23 del Cdigo de Comercio, los profesionales independientes no se encuentran obligados a llevar contabilidad con libros registrados en Cmara de Comercio pues el ejercicio de cualquier profesin liberal se considera una actividad no mercantil. Esa disposicin se aplica independientemente de que frente al IVA el profesional sean un No Responsables de IVA, o que sea responsable en el Rgimen simplificado o que sea incluso un Responsable en el Rgimen comn (ver concepto DIAN 39683 de junio de 1998; ver tambin la cartilla instructiva del IVA 2011 de la DIAN en sus numerales 7.1.2.7 y el Oficio DIAN 00263 de 2006). Pese a lo anterior, algunos profesionales como los arquitectos e ingenieros figuran entre los que optan por llevar voluntariamente dicha contabilidad pues sucede que el artculo 87 del Estatuto Tributario dispone que si no llevan dicha contabilidad, entonces en su declaracin de renta solo les aceptaran como costos y gastos hasta un 50% del valor de sus ingresos brutos (y como sabemos, sus ingresos brutos son bastante altos pues corresponden al total de las obras que ejecutan y a dicho valor le le enfrentarn todos los costos y gastos en que incurrieron para desarrollar tales obras). El texto del artculo 87 del Estatuto Tributario dispone: ARTICULO 87. LIMITACIN DE LOS COSTOS A PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y COMISIONISTAS. Los costos y deducciones imputables a la actividad propia de los profesionales independientes y de los comisionistas, que sean personas naturales, no podrn exceder del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos que por razn de su actividad propia perciban tales contribuyentes. Cuando se trate de contratos de construccin de bienes inmuebles y obras civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas, el lmite anterior ser del noventa por ciento (90%), pero debern llevar libros de contabilidad registrados en la Cmara de Comercio o en la Administracin de Impuestos Nacionales. <Inciso adicionado por el artculo 10 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las anteriores limitaciones no se aplicarn cuando el contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a retencin en la fuente, cuando esta fuere procedente. En este caso, se aceptarn los costos y deducciones que procedan legalmente. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 39 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en el presente artculo ser aplicable a los concejales municipales y distritales. (El subrayado es nuestro) Debe tenerse presente que segn el numeral 14 del artculo 2 del Decreto 427 de Marzo de 1996, los profesionales que decidan llevar contabilidad la registraran en Cmara de Comercio y no en la DIAN. Son agentes de retencin a ttulo de renta? En razn de lo anterior, surge la pregunta: Si un profesional decide llevar la contabilidad solo para poder cumplir con el requisito de aceptacin de costos y gastos que establece el artculo 87 del Estatuto Tributario en ese caso se convertira en agente de retenciones en la fuente a ttulo de renta de acuerdo a lo indicado en el artculo 368-2 del Estatuto Tributario?

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Para responder a esta pregunta, es necesario repasar lo que dice el artculo 368-2 donde leemos: ARTICULO 368-2. PERSONAS NATURALES QUE SON AGENTES DE RETENCIN. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT tambin debern practicar retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por los conceptos a los cuales se refieren los artculos 392, 395 y 401, a las tarifas y segn las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos. Como vemos, esa norma exige que la persona tenga la calidad de comerciante y que adicionalmente cuente con patrimonios o ingresos brutos altos en el ao anterior para que quede convertida entonces en un agente de retencin a ttulo de renta por los conceptos expresamente sealados en el mismo artculo. Ahora bien, aunque el artculo 10 del Cdigo de Comercio indica que seran comerciantes solo aquellos que s realizan actos considerados mercantiles, sucede que el artculo 13 del mismo cdigo dice: ARTCULO 13. <PRESUNCIN DE ESTAR EJERCIENDO EL COMERCIO>. Para todos los efectos legales se presume que una persona ejerce el comercio en los siguientes casos: 1) Cuando se halle inscrita en el registro mercantil; 2) Cuando tenga establecimiento de comercio abierto, y 3) Cuando se anuncie al pblico como comerciante por cualquier medio. (el subrayado es nuestro) Por consiguiente, aunque el ejercicio de solamente labores profesionales no sean consideradas una actividad mercantil, va a suceder que si los profesionales que deciden llevar voluntariamente su contabilidad para cumplir con la exigencia del artculo 87 del Estatuto Tributario termina inscritos en el registro mercantil de la cmara de comercio, en ese caso s se terminaran considerando comerciantes. Y si unido a eso cumplen con tener los topes de patrimonio o de ingresos brutos altos mencionados en el artculo 368-2 del Estatuto, entonces s tendra que actuar como agentes de retencin por los conceptos all mencionados (nota: tngase presente que acuerdo a lo indicado en el artculo 14 del Decreto 836 de 1991, en el tope de ingresos brutos sealado en el artculo 368-2 del Estatuto Tributario no se toman en cuenta los ingresos por ganancias ocasionales).

Definiciones normativas de Empresas vigentes de Colombia agrupadas por el Consejo Tcnico de la Contadura
1. Mediana empresa: Ley 905 del 02/08/2004 Modificada por Ley 1450 del 2011| Artculo 2. Definiciones. Para todos los efectos, se entiende por micro incluidas las Famiempresas pequea y mediana empresa, toda unidad de explotacin econmica, realizada por persona natural o jurdica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbano, que responda a dos (2) de los siguientes parmetros: b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5.001)$2.834.067.000 a treinta mil (30.000)$17.001.000.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes. 2. Pequea empresa: a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores, o b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501)$283.917.000 y menos de cinco a) Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores, o

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mil (5.000) $2.833.500.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes Ley del 31 de Diciembre de 2011 Formalizacin del empleo Artculo 2. Definiciones. 1. Pequeas empresas. Para los efectos de esta ley se entiende por pequeas empresas aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen los 5.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes. ($2.833.500.000) 2. Microempresa: a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores o, b) Activos totales excluida la vivienda por valor inferior a quinientos (500) salarios mnimos mensuales legales vigentes o, ($283.350.000) Pargrafo. Los estmulos beneficios, planes y programas consagrados en la presente ley, se aplicarn igualmente a los artesanos colombianos, y favorecern el cumplimiento de los preceptos del plan nacional de igualdad de oportunidades para la mujer. Artculo 43. Definiciones de tamao empresarial. El artculo 2 de la Ley 590 de 2000, quedar as: Artculo 2. Definiciones de tamao empresarial. Para todos los efectos, se entiende por empresa, toda unidad de explotacin econmica, realizada por persona natural o jurdica, en actividades agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, en el rea rural o urbana. Para la clasificacin por tamao empresarial, entindase micro, pequea, mediana y gran empresa, se podr utilizar uno o varios de los siguientes criterios: 1. Nmero de trabajadores totales. 2. Valor de ventas brutas anuales. 3. Valor activos totales. Para efectos de los beneficios otorgados por el Gobierno nacional a las micro, pequeas y medianas empresas el criterio determinante ser el valor de ventas brutas anuales. Pargrafo 1. El Gobierno Nacional reglamentar los rangos que aplicarn para los tres criterios e incluir especificidades sectoriales en los casos que considere necesario. Pargrafo 2. Las definiciones contenidas en el artculo 2 de la Ley 590 de 2000 continuarn vigentes hasta tanto entren a regir las normas reglamentarias que profiera el Gobierno Nacional en desarrollo de lo previsto en el presente artculo.

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ANEXO 3 FORMULARIOS DIAN 2012

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