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Contabilidad Intermedia

Gonzalo Chvez Cruz, John Campuzano Vsquez,


Franklin Alvarado Avils

Universidad Tcnica de Machala


Contabilidad Intermedia
Ing. Csar Quezada Abad, MBA
Rector

Ing. Amarilis Borja Herrera, Mg. Sc.


Vicerrectora Acadmica

Soc. Ramiro Ordez Morejn, Mg. Sc.


Vicerrector Administrativo

COORDINACIN EDITORIAL
VICERRECTORADO ACADMICO

Toms Fontaines-Ruiz, PhD.


Investigador Becario Prometeo-Utmach
Asesor Del Programa De Reingeniera

Ing. Karina Lozano Zambrano


Coordinadora Editorial

Ing. Jorge Maza Crdova, Ms.


Ing. Cyndi Aguilar
Equipo de Publicaciones
Contabilidad Intermedia

Gonzalo Junior Chvez Cruz

John Alexander Campuzano Vsquez

Franklin Gilberto Alvarado Avils

Universidad Tcnica de Machala


2015
Primera edicin 2015

ISBN: 978-9942-24-027-9

D.R. 2015, universidad tcnica de machala


Ediciones utmach
Km. 5 1/2 Va Machala Pasaje
www.utmachala.edu.ec

Este texto ha sido sometido a un proceso de evaluacin por pares externos


con base en la normativa editorial de la utmach.

Portada:
Concepto editorial: Jorge Maza Crdova
Diseo: Luis Neira Samaniego (Est. de U.A.C. Empresariales)

Diseo, montaje y produccin editorial: UTMACH

Impreso y hecho en Ecuador


Printed and made in Ecuador

Advertencia: Se prohbe la reproduccin, el


registro o la transmisin parcial o total de esta
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de informacin, sea mecnico, fotoqumico,
electrnico, magntico, electroptico, por
fotocopia o cualquier otro, existente o por existir,
sin el permiso previo por escrito del titular de los
derechos correspondientes.
ndice

El activo ....................................................................... 13
Efectivo y equivalente del efectivo...................................... 14
La cuenta caja: definicin, organizacin interna
y tratamiento contable ...................................................... 14
La cuenta caja chica: definicin, tratamiento contable,
arqueo, ajustes cuando hay sobrantes y faltantes,
reposicin de caja chica. ................................................... 16
La cuenta fondo rotativo: definicin, funcionamiento
y su control ...................................................................... 18
La cuenta banco: el libro banco, tratamiento
contable, depsitos bancarios, estado bancario,
cheques girados, notas de debitos, notas de crdito,
conciliacin bancaria. ....................................................... 20
Las inversiones activos financieros ................................. 37
Clasificacin de las inversiones ......................................... 39
El activo exigible: concepto, clasificacin y su tratamiento
contable. ........................................................................... 51
Desarrollo de casos prcticos del exigible .......................... 55
El activo realizable: concepto y su tratamiento contable,
formas de realizar el inventario fsico extracontable ...........
Formas de realizar el inventario fsico extracontable ..........
Sistema de cuenta mltiple o inventario peridico ............ 67
El sistema de inventario permanente o inventario
perpetuo ........................................................................... 68
Mtodo de identificacion directa ...................................... 69
Tratamiento que se da a la diferencia entre el valor
en libros y el inventario fsico. ........................................... 70
Desarrollo de casos prcticos............................................. 70
Mtodos de valoracin de inventarios ................................ 77
Anlisis de las cuenta del activo no corriente .................... 80
Componentes del costo ..................................................... 81
Propiedades planta y equipo intangibles: amortizable,
no amortizable .................................................................. 83
Activo diferido: concepto amortizacin y registro
contable ............................................................................ 85
Depreciacin acumulada de propiedades planta
y equipo ........................................................................... 85
Depreciacin acumulada ................................................... 85
Ejercicios de aplicacin .................................................... 87
Desarrollo de casos prcticos de depreciacin ................... 88
Depreciacin acelerada ..................................................... 89
Venta de propiedades planta y equipo ............................... 91
Ejercicios finales del captulo ............................................ 92
Ejercicio de arqueo de caja ................................................ 92
Ejercicio de caja chica y fondo rotativo: ............................. 94
Ejercicio para la conciliacin bancaria .............................. 96
Ejercicios de cuentas y documentos por cobrar con
provisin de cuentas incobrables ...................................... 101
Ejercicio de provisin de cuentas incobrables por
el mtodo estadstico ......................................................... 103
Ejercicio de castigo para cuentas incobrables .................... 103
Ejercicio de recuperacin de exigibles castigados
(incobrables) ..................................................................... 104
Ejercicio de documentos al cobro y documentos
en trmite judicial ............................................................ 105
Ejercicio de documentos descontados ............................... 106

El pasivo ...................................................................... 109


Pasivo no corriente............................................................ 112
Pasivo a largo plazo........................................................... 113
Pasivo diferido .................................................................. 114
Obligaciones con la administracion tributaria.................... 114
Obligaciones con la administracion
tributaria (iva) .................................................................. 114
Obligaciones con la admininistracion
tributaria (i. Renta) ........................................................... 115
Ejercicio ............................................................................ 115

El patrimonio ...................................................................... 125


Definicin: formas de aportar el capital social,
reservas, utilidades ........................................................... 125
Tipos de sociedades .......................................................... 126
Caracteristicas de las sociedades annimas ...................... 129
Procedimiento para obtener el ruc.
En una empresa de capital ................................................
El extracto social: la cuenta integracin
de capital .......................................................................... 131
Los libros contables y sociales ........................................... 131
Registro de la cuenta integracin de capital
en una sociedad annima cuando sus socios
aportan en numerario ....................................................... 134
Las reservas, el supervit: definicin, clasificacin
y registro .......................................................................... 141
El supervit ...................................................................... 141
El resultados: utilidades y prdidas del ejercicio,
distribucin de utilidades a los socios y distribucin
de utilidades con reinversin .............................................
Desarrollo de casos prcticos para distribuir
utilidades con participacin de los trabajadores,
distribucin de utilidades a los socios y distribucin
de utilidades ..................................................................... 144
Ejercicio de integracin de capital de una sociedad
annima en numerario ...................................................... 174
Ejercicio de suscripcin y pago de aportacin de
capital de una compaa limitada en numerario ................ 179
Ejercicio para el clculo de reservas .................................. 184
Ejercicio para el registro del supervit de capital ............... 184
Ejercicio para distribuir utilidades con participacin de los
trabajadores, distribucin de utilidades a los socios........... 185

Los ingresos ...................................................................... 209


Definicin ......................................................................... 209
Ingresos de actividades ordinarias .....................................209
Ejercicio de ingresos ......................................................... 211

Costos y gastos ................................................................. 213


Costos: definicin ............................................................. 213
Desarrollo de casos prcticos captulos iv y v .................... 218
Casos adicionales a resolver .............................................. 231

Bibliografia ................................................................... 237


Dedicatoria

A los que trabajamos en esta linda profesin, nos dicen los fros,
por ser muy calculadores, metdicos y planificadores.
Este libro fue elaborado en base a todas las experiencias adquiridas
en las aulas universitarias y en el libre ejercicio de la profesin; se lo ha
diseado en forma metodolgica, en cinco captulos; cada una de los
cuales posee la conceptualizacin, la prctica de ejercicios dirigidos y
concluye con una evaluacin y algunos temas para discusin.
Esperamos que le sea de tilidad en su ejercicio cotidiano de esta
bella profesin, ya sea como material de consulta o como medio para la
revisin y actualizacin de sus conocimientos.
El activo

Segn la (ifrs, International Financial Reporting Standard, 2012), el


activo es un recurso controlado por la empresa, originados de hechos
pasados y que para ser considerado PPyE debe de satisfacer los
siguientes criterios para ser considerado como:
Que generen flujos de efectivos futuros.
Que su valor sea fiable.

Activo corriente. Los activos corrientes segun la (Norma


Internacional de Contabilidad, nic 1, 2012), incluye a los activos como:
inventarios y clientes comerciales que se van a vender en el curso normal
del negocio incluye aquellos que no se van a realizar , por lo geenral
aqu se debe incluir a los activos que van a ser negociado, tambien lo
conforman los activos financieros que se van a negociar y que l seala
la NIC 39, para que un activo sea cnsiderado como corriente lo afirma
el parrafo 57 de la nic 1:
Se espera consumir o realizar en el curso normal del negocio.
Se lo tiene para ser negocido.
Se espera realizar en el periodo economico.
Puede ser un equivalente del efectivo, que no este restringido
para ser utilizado o intercambiado y que puede ser utilizado para
intercambiar un pasivo en el periodo econmico.
Podemos afirmar que los activos en una empresa se encuentran
conformado por: activos disponibles, exigibles, realizables, depreciables,
no depreciables, diferidos, tambin se clasifican en no corriente y estos
son al corrientes y no corrientes.

[13]
14 Chvez G. / Campuzano J. / Alvarado F.

Efectivo y equivalente del efectivo

Lo conforman los recursos de la empresa que gozan de alta liquidez para


las actividades y operaciones que desarrollan y que no se encuentran
limitados para ser tomados y utilizados en el curso normal del ejercicio
econmico. Agrupa a las siguientes cuentas de trabajo o de movimientos,
como caja, bancos, caja chica, depsitos a la vista, inversiones financieras
a corto plazo que tienen alta rotacin y que son fcilmente convertirlas en
efectivo lo afirma la (nic 7 p.7, p.48-niif pymes Seccin 7, 2012).

La cuenta caja: definicin, organizacin interna y tratamiento


contable

la caja es una cuenta que pertenece al activo corriente y est formada por:
billetes, monedas, cheques, facturas, notas de ventas, tiquetes, letras de
cambio, Boucher.
Para su correcta administracin la empresa debe implantar normas
de control internos y que debern ser peridicos e imprevistos con el
objeto de verificar la exactitud de los valores, adems los funcionarios
que mantienen la responsabilidad del manejo, autorizacin y custodia
debern ser caucionados o a su vez se les obligar a entregar garantas
para proteger los recursos de la empresa.

la cuenta caja y su tratamiento contable.

==> Es de naturaleza deudora.


Cuenta caja
Libro diario general
1de Enero del 2015 al 31 de Enero del 2015
Fecha Debe Haber
Saldo inicial Cancelacin o pagos
Ventas de mercaderas Depsitos en bancos
Ventas de servicios Cierre de libros
Cobro cuentas y documentos Donaciones
Venta de activo fijo
Donaciones
El activo 15

El libro caja: registro de ingresos y egresos. En la cuenta caja todos


los ingresos son debitados mientras que los egresos son acreditados en
su cuenta. Los comprobantes de ingresos sern prenumerados para un
buen control y se archivaran los que han sido anulados, se mantendr
el control y custodia de los libretines por utilizarse.
Los ingresos debern contabilizarse por valores efectivamente
recibidos, Cada ingresos en efectivo sern revisados, registrados y
depositados de manera intacta dentro de las 24 horas siguientes de su
recaudacin.
Politicas para la cuenta caja. Para un buen control, se necesitan
implementar las siguientes polticas para esta cuenta:
En la empresa se debe contar con un departamento para la cajera
y/o cajero.
Se limitara el acceso a este departamento, solo el personal
autorizado.
Las recaudaciones en cheque sern girados a nombre de la
empresa.
Las recaudaciones efectuadas no se emplearan para cambiar
cheques personales.
Se harn arqueos peridicos y sorpresivos a esta cuenta.
Se depositaran de manera intacta las ventas y cobros de caja en
las prximas 24 horas
La cajera ser la nica persona autorizada para recibir dinero en
la empresa
Por cada ingreso se deber emitir un comprobante de ingreso
prenumerados.
Al finalizar el da el cajero entregara un reporte de los valores
recibidos y se deber hacer un cierre de caja.
Cuando existan faltantes se acreditaran los valores al responsable
o custodio de caja.
Arqueo de caja: ajuste cuando existe faltantes y sobrantes. El
arqueo es la constatacin fsica del dinero y los documentos que fueron
recibidos por la cajera de la empresa, en el momento de establecer
la igualdad entre los valores presentados y el saldo del libro caja. No
debe faltar ni sobrar dinero, si esto est ocurriendo es necesario tomar
acciones correctivas. Si existen faltantes, se aplicara la poltica de
la empresa, como por ejemplo el de hacer un anticipo al sueldo del
custodio, se har firmar una letra de cambio al custodio por el faltante
16 Chvez G. / Campuzano J. / Alvarado F.

y en caso de que exista un sobrante de caja se cargar a otros ingresos


operacionales en la cuenta sobrante de caja y se abonar a la cuenta
caja.
Qu debe contener un arqueo. Un arque de caja debe reunir los
siguientes requisitos:
==> Fecha en que se realiza el arqueo.
==> Determinacin del alcance del examen.
==> Detalles de los valores entregados y recibidos.
==> Determinar diferencia si lo hubiere.
==> Declaracin de conformidad y firmas de legalizacin.
Condiciones mnimas para que un arqueo sea efectivo. Para que un
arqueo tenga efectividad en su desarrollo deber cumplirse con los
siguientes requisitos:
1. Deber ser sorpresivo.
2. El responsable que lo realiza debe tener suficiente capacidad
moral y profesional.
3. Debe estar despojado de prejuicios.
4. Gozar de independencia para emitir informe.

La cuenta caja chica: definicin, tratamiento contable,


arqueo, ajustes cuando hay sobrantes y faltantes, reposicin
de caja chica.

caja chica.- Es un fondo creado por la empresa para realizar pagos


menores y relativamente pequeos. Su valor es fijado por el tamao y
polticas de la empresa al iniciar un ejercicio econmico.

La cuenta caja chica y su tratamiento contable

==> Es de naturaleza deudora.


CUENTA CAJA
LIBRO DIARIO GENERAL
1de Enero del 2015 al 31 de Enero del 2015 Folio #01
Fecha Detalle Debe Haber
Su creacin Pagos realizados
Reposicin de este fondo Con este fondo
El activo 17

creacin del fondo de caja chica. La administracin junto la gerencia


de la empresa determinaran el monto que se asignara para caja chica.
Para su creacin se emitir un cheque a nombre de la custodia de caja
chica. Su asiento ser:

Libro diario general


1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Caja chica 200.00
Julia snchez correa 200.00
Bancos 200.00
Banco de machala cta. N 200.00
103020840-0
P/r creacin de caja chica cheque
n 501

Custodia y reposicin de fondo de caja chica. La administracin


nombrar un responsable para la administracin y custodia de este
fondo. La administracin autorizar arqueos sorpresivos a esta cuenta.
La reposicin se la deber realizar antes de que esta se agote.
utilizacin del fondo de caja chica. Para manejar este fondo en
forma correcta se debe tomar en cuenta las siguientes normas:
- Fijar un valor mximo a pagar.
- Todo desembolso deber estar sustentado con documentos.
- No se concedern anticipos de este fondo para fines particulares.
- Todo desembolso tendr autorizacin.
- No est permitido cambiar cheques con este fondo
arqueo de caja chica. El arqueo de la caja chica deber considerar
lo siguiente:
Debe ser realizada en cualquier momento por una persona
independiente para conocer como se est manejando la caja chica.
Se efectuar un reglamento interno para el manejo de esta cuenta.
Los egresos sern justificados mediante los comprobantes y
dems justificacin autorizados y firmados por la persona que recibe.
La persona responsable de este fondo ser independiente del
manejo de otros fondos.
18 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

ajuste cuando existe faltantes y sobrantes.


Faltante de caja chica se debitar con cargo a cuentas por cobrar
o anticipo de sueldo a nombre de la custodia el valor del faltante y se
acreditar el momento que cancele el faltante.

Faltante de la cuenta caja chica


LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
CUENTAS POR COBRAR 15.00
Julia Snchez Correa 15.00
CAJA CHICA 15.00
Julia Snchez Correa 15.00
P/R Faltante de Caja Chica

Sobrante de caja chica se debitar a otros ingresos no operacionales


con cargo a sobrante de caja.
reposicin del fondo de caja chica. El responsable de caja
chica debe presentar un resumen de gastos detallados, adjuntando
la documentacin sustentatoria que originaron los desembolsos
como: facturas, notas de ventas rise, tiquetes, vales de caja chica
prenumerados.

La cuenta fondo rotativo: definicin, funcionamiento y su


control

el fondo rotativo.- Es una cuenta del activo corriente y pertenece al


efectivo y equivalente del efectivo, creada para satisfacer gastos pagos
que se encuentran en las polticas contables de una empresa al iniciar
un ejercicio econmico. Tambin debe considerarse el monto que ser
administrado con este fondo.
Para el manejo de este fondo deben considerarse las siguientes
normas:
- Este fondo ser manejado por un responsable, a travs de una
cuenta corriente que la empresa mantendr en una cuenta bancaria.
- El administrador de este fondo no tendr injerencia en el manejo
de otros fondos de la empresa.
El activo 19

- Debe determinarse el valor mximo a pagar.


- El reembolso del fondo ser a nombre del responsable.
- Se har un detalle de los gastos que pueden ser atendidos con
este fondo, para la reposicin de este fondo.
- Se harn conciliaciones bancarias sorpresivas.
- El desembolso de este fondo deber tener las respectivas
autorizaciones
autorizacin y monto del fondo rotativo. La gerencia junto a la
administracin establecern los montos que se van a manejar en un
ejercicio econmico, estos estarn fijados de acuerdo a las polticas
contables de este fondo.
reposicin del fondo rotativo. El responsable de este fondo, antes
de que se agote, pedir su reposicin para ello deber presentar toda
la documentacin sustentara que sustente los gastos incurridos con
este fondo.

Funcionamiento del fondo rotativo y su tratamiento contable

==> Es de naturaleza deudora.

Fondo rotativo
Libro diario general
1De enero del 2015 al 31 de enero del 2015
Fecha Detalle Debe Haber
Creacin de este fondo Pagos realizados con
Reposicin de este fondo este fondo

asiento de creacion de este fondo. Para crear este fondo su registro


contable ser:

Creacin del fondo rotativo


Libro diario general
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
21/11/2015 Fondo rotativo 1,000.00
Julia Snchez Correa 1,000.00
20 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Banco 1,000.00
Banco de Machala Cta. Cte. N 1,000.00
103020840-0
P/R Creacin del Fondo
Rotativo cheque N 501

control del fondo rotativo. Para un buen control de este fondo se


aplicaran las siguientes actividades:
Los documentos fuentes no deben tener enmendadura
Debe tener la autorizacion para el desembolso
Debe ser administrado a travs de una cuenta corriente
Contabilidad deber realizar los primeros 5 das de cada mes
conciliaciones bancarias a este fondo.
Todos los cheques emitidos debern estar a nombre del
responsable.

La cuenta banco: el libro banco, tratamiento contable,


depsitos bancarios, estado bancario, cheques girados,
notas de debitos, notas de crdito, conciliacin bancaria.

cuenta bancos. Esta cuenta es una cuenta del subgrupo efectivo y


equivalente del efectivo y que pertenece al grupo de cuentas del activo
corriente y por su grado de liquidez pertenece al elemento del activo
y registra los depsitos y egresos realizados en una cuenta corriente
sea en moneda de curso nacional o extranjera, una misma empresa
puede tener ms de una cuenta en una institucin financiera, por lo
que su control ser de manera individual, es decir se crearan cuentas
auxiliares tantas cuentas tengan en el banco.
el libro banco. Este libro tiene la finalidad de controlar todos y cada
uno de los movimientos de valores utilizados en una o varios Bancos,
tales como depsitos realizados, retiros mediante cheques girados y
pagados, notas de dbitos y notas de crdito segn el caso.
El libro mayor general bancos y su correspondiente auxiliar tienen
una estrecha relacin con otros mayores y auxiliares como: cuentas
por pagar a proveedores, cuentas por cobrar clientes, caja, caja chica,
fondo rotativo, propiedades planta y equipo, costos y gastos incurridos.
El activo 21

Funcionamiento de la cuenta bancos.

==> Es de naturaleza deudora, aunque en algunos casos puede ser


acreedor
Cuenta banco
Libro diario general
1 De enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015 folio #01
Fecha Detalle Debe Haber
Apertura del ejercicio Cheques girados
Depsitos realizados Dbitos efectuados
por el banco

Ajuste a la cuenta Ajuste a la cuenta


Crditos de un banco Cierre del ejercicio
Donaciones

depsitos bancarios. Los depsitos bancarios de una empresa son


registrados en una cuenta contable individualizada aperturada para su
control, estos depsitos son a la vista y que sirven como medios de pago
cuando la persona o empresa a quien se le hizo el pago con un cheque
y lo presente en ventanilla el banco tiene la obligacin de pagarlo, por
cada deposito que realice la empresa se realizara un dbito y por cada
desembolso se realizara un crdito en el libro banco
emisin de cheques. Es un documento comercial con orden de pago
inmediato a favor de un beneficiario, este ser pagado por la institucin
financiera siempre que rena los requisitos y adems que tenga los
respectivos fondos. Se registr ser en el libro bancos el momento
que giramos un cheque. Por cada cheque girado debemos anotar el
nmero del cheque, el nombre del beneficiario con su respectivo valor,
tanto en nmero como en letras, con la fecha y firmas de las personas
autorizadas para firmar, todos estos datos tambin se anotar en el
talonario.
Cuando se gire mal un cheque lo registraremos como anulado y
ser archivado secuencialmente. Todos los cheques debern tener
la base de la documentacin que d soporte a la transaccin y las
autorizaciones para su egreso.
En la documentacin de respaldo deber ir la denominacin de
cancelado para no efectuar doble pago, deber consignarse doble firma
para protegerlos.
22 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Existen diferentes tipos de cheques entre estos tenemos:


Cheque a la Orden.- Girado a nombre del beneficiario, pudiendo
ser una persona natural o empresa, este puede ser cobrado en el banco
contra la presentacin del cheque o depositado en una cuenta de
ahorro o corriente.
Cheque Certificado.- El Banco garantiza su cobro reteniendo los
fondos que cubren el valor del cheque girado, Debe constar las palabras
cheque certificado con la firma de un funcionario del banco.
Cheque de Gerencia.- El banco emite un cheque a favor de un
tercero beneficiario, este puede ser cobrado por ventanilla o depositado
en una cuenta de ahorros o corriente.
la cuenta corriente. Es un contrato en el cual un banco se obliga
a pagar los cheques girados por parte de una persona, empresa o
institucin. Segn el (Normas Generales para la aplicacion de la Ley
General del Sistema Financiero Art. 1, 2006). Para aperturar una
cuenta corriente en nuestro pas se requiere de un contrato escrito
entre el titular de un banco previa solicitud aprobada con los siguientes
requisitos que van de acuerdo a las polticas de cada institucin
financiera:
Requisitos iniciales para aperturar la cuenta
Para clientes nacionales del banco:
Copia de cedula y el certificado de votacin
Copia de factura de un servicio bsico
Estatutos de compaa
Nombramiento del representante legal registrado en el registro
mercantil
Para clientes extranjeros del banco:
Copia de pasaporte, cedula o dni
Certificado de empadronamiento emitido por el Ministerio de
Relaciones Exteriores del Ecuador.
Copia de factura de un servicio bsico
Si es extranjero, deber presentar una copia del contrato de
trabajo, en el que se indique las funciones que realiza y el tiempo que
va a permanecer en el pas
El deposito inicial de apertura
notas de dbito (n/d). Son originados por servicios prestados por
el banco como: pago de inters entrega de estado de cuenta corriente,
El activo 23

entrega de chequera, por cheques protestados por la falta de fondos o


inconformidad en las firmas etc. las notas de dbito disminuyen el saldo
de la cuenta corriente. En ocasiones los clientes del banco mediante
una peticin autorizan debitar valores por diferentes conceptos.
notas de credito (n/c). Se produce por prstamos realizados por
el banco, depsitos no registrados, intereses ganados en Cuenta
Corriente, ahorros, estas notas de crditos incrementan el saldo en la
cuenta corriente o de ahorros.
estado de cuenta corriente. Es un listado de movimientos, que de
manera mensual enva el banco a los cuentacorrentistas hacindoles
conocer numricamente y en detalle el movimiento econmico de
nuestra Cuenta Corriente, en el deben constar todos los depsitos,
cheques girados y pagados, notas de dbito y notas de crdito por los
diferentes concepto y las anotaciones por protesto de cheques, el saldo
inicial y final del que est informando.
conciliacin bancaria. Permite controlar el movimiento econmico
de la empresa, es decir verificar el saldo que enva un banco en el estado
bancario. el cual deber coincidir con el saldo que maneja la empresa
en el libro bancos, saldo que por lo general no van a ser iguales por que
los bancos en su mayora cierran sus operaciones uno o dos das antes
de finalizar el mes, tambin por que las notas de dbitos y crditos no
son informadas en forma oportuna.
emisin de cheques y comprobantes de pago: importancia y
funcionamiento. Para la emisin de un cheque deber tomarse en cuenta
que la documentacin sustentatoria que origina dicho desembolso y la
respectiva autorizacin de pago de los funcionarios autorizados.
Politicas para la emision de cheques
En los cheques deber consignarse la doble firma para protegerlos.
Su emisin sern nominativos a favor de los beneficiarios y se
entregaran contra la presentacin de la identificacin.
En caso de ser anulado un cheque, debern ser archivados y
no destruidos para su posterior verificacin ponindoles un sello
de anulado.
Por cada cheque emitido se elaborara un comprobante de egresos
o de pago en donde se detalle fecha de la transaccin, concepto de la
transaccin y los valores de las cuentas afectadas con las firmas de
autorizacin del gerente, contador y auditor.
24 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Para autorizacin deber tener los siguientes documentos


de soporte: factura, autorizacin de compras, gua de remisin,
comprobante de retencin, comprobante de pago, liquidacin de
compras de bienes y servicios en caso de ser necesario.

Casos prcticos

Ejercicio de la cuenta caja.

La empresa Ms Barato Ca. Ltda. Inicia sus operaciones el 1 de Enero


del 2015 y se dedicara a la compra y venta de medicina de consumo
humano. Posee Cuenta. Cte.103020840-0 en el Banco de Machala S.A.
El saldo de caja al 31 de Enero del 2015 es de $ 5.000,00 y la
custodia de caja es Korina Chvez. La empresa la conforman los socios
Vicente Apolo quien ha aportado $ 4000.00, Wilson Pereira $ 500.00 y
Gonzalo Chvez $ 500.00 como capital social.
El 5 de Enero la empresa vende mercaderas con tarifa 0% a
consumidores finales $ 400.00 nos cancelan en efectivo, factura 001-
001-000000500.
El 8 de Enero se realiza un flete para transportar mercaderas
fuera de la ciudad por $ 100,00 ms IVA a la empresa Difare S.A. sta
es Contribuyente Especial, factura 001-001-000000501.
El 10 de Enero El seor Gonzalo Chvez persona natural sin
contabilidad, cancela la factura 102 por el valor de 70,00 y 1/2 letras
de cambio de $ 50,00 en efectivo.
El 15 de Enero la Empresa Vende 1 Vehculo propiedad de la
empresa en 16,000.00 precio que incluye el IVA a JM. Loayza C. Ltda.
Nos cancelan con el cheque 204, factura 001-001-000000502.
El 16 de Enero la empresa cancela $ 150,00 al Sr. Jorge Calle por
pago de sueldo de la primera quincena de este mes.
El 18 de Enero se deposita los valore existentes de caja en la
cuenta corriente 103020840-0.
Se pide realizar las transacciones en el libro diario general y se
sugiere analizar el movimiento de la cuenta caja.
El activo 25

Ms barato c. Ltda.
Libro diario general
1De enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015 folio #01
Fecha Detalle A/d F/d Parcial Debe Haber
-01-
01/01/2015 CAJA GENERAL 01 01
5,000.00
Korina Chvez 01 01 5,000.00
CAPITAL SOCIAL 01 01
5,000.00
Vicente Apolo 01 01 4,000.00
Wilson Pereira 01 01 500.00
Gonzalo Chvez 500.00
P/R asiento de apertura
segn estado de situacin
Inicial
-02-
05/01/2015 CAJA GENERAL 02 01 400.00
Korina Chvez 02 01 400.00
VENTAS NETAS TARIFA 0% 02 01 400.00
Ventas Tarifa 0 % 02 01 400.00
Para registrar venta factura
001-001-000000500
-03-
08/01/2015 CAJA GENERAL 03 01 103.60
Korina Chvez 03 01 103.60
CRDITOS FISCALES DEL 03 01 1.00
IMPUESTO A LA RENTA
Retencin 1% Fuente 03 01 1.00
Impuesto a la Renta
CRDITOS FISCALES DEL 03 01 8.40
IVA
Retencin 70% IVA en la 03 01 8.40
fuente
OTROS INGRESOS 03 01 100.00
Transporte 03 01 100.00
OBLIGACIONES CON 03 01 12.00
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
IVA Cobrado en Servicios 03 01 12.00
Para registrar otros
ingresos factura 001-001-
000000501
26 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

-04-
10/01/2015 CAJA GENERAL 04 01 120.00
Korina Chvez 04 01 120.00
CUENTAS POR 04 01 70.00
COBRAR CLIENTES NO
RELACIONADOS
Gonzalo Chvez 04 01 70.00
DCTO. POR COBRAR 04 01 50.00
CLIENTES NO
RELACIONADOS
Gonzalo Chvez 04 01 50.00
P/R cobro de cuentas y 04 01
documentos
-05-
15/01/2015 CAJA GENERAL 05 01 15,763.81
Korina Chvez 05 01 15,763.81
CRDITOS FISCALES DEL 05 01 142.86
IMPUESTO A LA RENTA
Retencin 1% Fuente 05 01 142.86
Impuesto a la Renta
DEPRECIACIN DE 05 01 93.33
VEHCULOS
Gasto Depreciacin 05 01 93.33
Acumulada de Vehculos
VENTA DE ACTIVOS FIJOS 05 01 14,285.71
Vehculo 05 01 14,285.71
OBLIGACIONES CON 05 01 1,714.29
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
IVA Cobrado en Venta de 05 01 1,714.29
Activo Fijo
P/R Venta de Activo Fijo,
factura 001-001-000000502
-06-
CUENTAS POR COBRAR 06 01 150.00
CLIENTES RELACIONADOS
Jorge Calle 06 01 150.00
CAJA GENERAL 06 01 150.00
Korina Chvez 06 01 150.00
TOTAL 21,632.00 21,632.00
El activo 27

Ejercicio de arqueo de caja

El 20 de Enero 2015 a las 10 AM. Se realiza el arqueo de caja a la Srta.


Korina Chvez cajera de nuestra empresa mas caro s.a., del examen
realizado por el auditor Hctor Estrella se encontr los siguientes
valores.
El saldo de Caja segn certificacin del departamento contable es
de $ 26.815,00
Luego de la constatacin del dinero a la cajera se encontraron los
siguientes valores:
Dinero Fraccionado:
60 Monedas de $ 0,25 = $ 15,00
200 Monedas de $ 0,50= $ 100,00
Billetes:
100 Billetes de $ 10,00 = $ 1.000,00
60 Billetes de $ 20,00 = $ 1.200,00
30 Billetes de $ 50,00 = $ 1.500,00
Cheque:
1 cheque banco de Machala cuenta 103021690 por $ 10.000,00.
1 Cheque banco de Pacifico cuenta 108031642 por $ 13.000,00.
Realice el asiento en los siguientes casos:
a). El saldo segn libro Bancos es de: 26.815,00
b). Con los mismos datos, pero encontramos solo 80 billetes de $
10.00.
c). Con los mismos datos, pero encontramos solo 110 billetes de $
10.00 .
d) Con el faltante encontrado, y si este se autoriza, que se envi a
gastos.

EMPRESA COMERCIAL MAS CARO S.A.


ARQUEO DE CAJA
FECHA:........... 20-01-2015................ HORA: ...10.00
AM...............
CUSTODIO: Korina Chvez DELEGADO: Hctor Estrella
CANTIDAD DETALLE VALOR
MONEDA FRACCIONARIA
160 Monedas de 0.25 Ctvs. De dlar 15,00
28 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

200 Monedas de 0.50 Ctvs. De dlar 100,00

SUMAN 140,00

BILLETES
100 BILLETES de diez dlar 1.000,00
60 BILLETES de veinte dlares 1.200,00
30 BILLETES de cincuenta dlares 1.500,00

SUMAN

CHEQUES
1 Bco. de Machala cuenta 103021690 10.000,00
1 Bco. de Pacifico cuenta 108031642 13.000,00

SUMAN 23.000,00

COMPROBANTES
SUMAN
TOTAL 26.815,00
PRESENTE $
SALDO 26.815,00
CONTABLE $
DIFERENCIA $ 0,00
El efectivo y comprobantes cuyos valores ascienden a $...$ 26.815,00...
fueron contabilizados en mi presencia y devueltos a entera satisfaccin

Korina Chvez Hctor Estrella


Cajera Auditor


El activo 29

a). Para este literal no se deber realizar ningn asiento, porque el


saldo contable es igual al saldo que se hizo la constatacin a la cajera.
b). Para este caso se detect una diferencia de $ 200.00 USD, por
lo que se debe realizar el siguiente asiento.

MS CARO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01

Fecha Detalle A/d F/d Parcial Debe Haber


-01-
20/01/2015 CUENTAS POR 01 01 200.00
COBRAR CLIENTES
RELACIONADOS
Korina Chvez 01 01 200.00
CAJA GENERAL 01 01 200.00
Korina Chvez 01 01 200.00
P/R faltante de
caja
-02-
CAJA GENERAL 01 02 200.00
Korina 01 02 200.00
CUENTAS POR 01 02 200.00
COBRAR CLIENTES
RELACIONADOS
Korina Chvez 01 02 200.00
P/R cobro de
faltante de Caja
400.00 400.00

El segundo asiento se produce por pago del faltante registrado en


el arqueo.
c) Se realiza el siguiente asiento, cuando existe un sobrante de caja:

MS CARO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


-01-
01/01/2015 CAJA GENERAL 01 01 100.00
Korina Chvez 01 01 100.00
30 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

OTROS 01 01 100.00
INGRESOS NO
OPERACIONALES
Sobrante de caja 01 01 100.00
P/R sobrante de
caja
TOTAL 100.00 100.00

d) Se realiza el siguiente asiento, cuando ha existido el robo, asalto


a la empresa, para ello deber haber una denuncia a la fiscala:

MS CARO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


-01-
01/01/2015 VARIOS GASTOS 01 01 200.00
Prdida Fortuita 01 01 200.00
CAJA GENERAL 01 01 200.00
Korina Chvez 01 01 200.00
P/R Prdida por
faltante en arqueo
de caja
TOTAL 200.00 200.00

Ejercicio de arqueo de caja chica.

La empresa Ms Caro S.A. Dentro de sus polticas contables estableci


que el valor del fondo para Caja Chica en el ejercicio econmico 2015
ser de $ 250.00 y que la custodia de este fondo ser la Srta. Korina
Chvez, adems los arqueos los realizara el auditor Hctor Estrella.
El 1 de Enero del 2015 crea el fondo de caja chica por el valor
de $ 250.00 con el Cheque N 4123 del Banco de Machala cuenta
103020840-0 girados a nombre de la custodia de este fondo Korina
Chvez.
El 2 de Enero del 2015 cancela una carrera de taxi $ 24,20 segn
ticket 2056 concedido con el transportista Andrs Ugarte.
El activo 31

El 5 de Enero del 2015 se cancela un almuerzo para nuestra


secretaria $ 5.20 segn factura 001-001-0345668 del Restaurant
Marlito.
El 8 de Enero del 2015 compra tiles y suministros a imprenta del
Sur $ 63,00 factura # 001-001-0563213.
El 15 de Enero del 2015 se compra materiales de aseo a Dimesa
S.A. $ 45,20 factura 001-001-0005436
El 29 de Enero del 2015 se cancela copias a Xerox Compu $ 49.80
segn factura 001-001-0018316.
Se pide al Auditor realizar el Arqueo de caja chica al 30 de Enero del
2015. Tome en cuenta que ella posee en su poder 6 billetes de $10.00,
2 monedas de $1.00, 1 moneda de 0.50 Centavos y 1 moneda de 0.10
Centavos.
Presentar el Mayor General, Auxiliar de los Gastos y reporte de
gastos, el Asiento de Creacin Caja Chica, reposicin de este fondo al
31 de Enero del 2015 con el cheque N 4124, justificacin de gastos.

MAS CARO S.A.
AUXILIAR DE CAJA CHICA Resp. Korina Chvez
1 de Enero del 2015 al 31 de Dici. de 2015

FECHA DETALLE A/D A/F DEBITO CREDITO SALDO


01/01/2015 CREACIN DE 01 01 250.00 0,00 250,00
CAJA CHICA
02/01/2015 Pago de 01 01 24,20 225,80
transporte
05/02/2015 Alimentacin 02 01 5,20 220,60
del Personal
05/02/2015 Suministros 02 01 63,00 157,60
de Oficina
15/02/2015 Materiales de 02 01 45,20 112.40
Limpieza
28/02/2015 Copias Xerox 02 01 49,80 62.60
TOTAL 250.00 187.40

MAS CARO S.A.


AUXILIAR DE CAJA CHICA Resp. Korina Chvez
1 de Enero del 2015 al 31 de Dici. de 2015

FECHA DETALLE A/D A/F DEBITO CREDITO SALDO


01/01/2015 CREACIN DE 01 01 250.00 0,00 250,00
CAJA CHICA
02/01/2015 Pago de 01 01 24,20 225,80
transporte
05/02/2015 Alimentacin 02 01 5,20 220,60
del Personal
05/02/2015 Suministros 02 01 63,00 157,60
de Oficina
15/02/2015 Materiales de 02 01 45,20 112.40
Limpieza
28/02/2015 Copias Xerox 02 01 49,80 62.60
TOTAL 250.00 187.40

MAS CARO S.A.


REPORTE DE GASTOS DE CAJA CHICA
Al 30 de Enero del 2015
Detalle de gastos efectuados VALOR
Pago transporte sr. Andrs ugarte 24,20
Almuerzo de secretaria restauran marlito 5,20
tiles de oficina imprenta del sur 63,00
Materiales de aseo, dimesa 45,20
Copias xerox 49,80
TOTAL 187,40
ADJUNTO Nro. ...5 facturas..... CUSTODIO
..KORINA CHAVEZ...............

MS BARATO C. LTDA.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
-01-
01/01/2015 CAJA CHICA 01 01 250.00
Korina Chvez 01 01 250.00
BANCO 01 01 250.00
Banco de Machala Cta. 01 01 250.00
103020840
P/R creacin de Caja
Chica cheque 4123
Banco Machala
-02-
05/01/2015 GASTOS DE 02 01 187.40
ADMINISTRACIN
Movilizacin y 02 01 24.20
Transporte
Alimentacin de 02 01 5.20
personal
Suministros de Oficina 02 01 63.00
Materiales de Aseo 02 01 45.20
Copias Xerox 02 01 49.80
CAJA CHICA 02 01 187.40
Korina Chvez 02 01 18740
Para registrar gastos
registrados con este
fondo
-03-
10/01/2015 CAJA CHICA 04 01 187.40
Korina Chvez 04 01 187.40
BANCO 04 01 187.40
Banco de Machala Cta. 04 01 187.40
103020840
P/R Primera 04 01
Reposicin de Caja
Chica cheque 4124
Banco Machala
TOTAL 624.80 624.80

Ejercicio de conciliacin bancaria

La empresa comercial El Tsunami Ca. Ltda. Se dedica a la compra y


venta de productos de lnea blanca, posee una cuenta corriente en el
Banco de Machala N 103020840-0. y su saldo al 31 de Diciembre del
2014 es de $ 2,000.00.
En el mes de Enero del 2015 realiza las siguientes transacciones:
El 7 de Enero se deposita las ventas de este da papeleta N
074383 por $ 15,000.00.
El 10 de Enero se cancela al seor Julio Chvez una deuda
pendiente con el cheque N 700 $ 4,000.00.
El 10 de Enero se realiza un abono a la factura 492 con el cheque
N 701 al seor Samuel Chuquirima $ 200.00.
34 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

El 14 de Enero se compra suministros segn factura 2010 al


seor Wilson Pereira con el cheque N 702 $ 300.00.
El 14 de Enero segn papeleta 0764129 se deposita $ 30,000.00.
El 16 de Enero se crea el fondo de caja chica con el cheque 703,
se gira a nombre de la custodia Korina Chvez $ 100.00.
El 16 de Enero se cancela arriendo de local del mes de Diciembre
de 2014 al Sr. Pepe Maza factura 0176 con el cheque N 704 $ 1,000.00.
El 16 de Enero se compra un vehculo EPI S.A. segn factura
1246 se cancela con el cheque N 705 $ 40,000.00.
El 21 de Enero se realiza un depsito segn papeleta 192317 $
12,600.00.
El 21 de Enero se realiza un depsito segn papeleta 190714 por
$ 6,000.00.
El 23 de Enero el cheque N 706 es anulado.
El 23 de Enero se cancela publicidad a radio Superior factura
5412 del mes de Diciembre del 2014 con el cheque N 707 $ 500.00.
El 26 de Enero se cancela con el cheque N 708 combustibles a
gasolinera Mvil $ 400.00. Segn factura 001-001-0504076.
El 29 de Enero con el cheque N 709 se cancela $ 150.00 por
reparacin de un vehculo al seor Vicente Apolo.
El 29 de Enero se realiza la primera reposicin de caja chica a la
custodia Korina Chvez $ 80.00 con el cheque N 710. Luego de haber
hecho el reporte.
Se deposita segn papeleta 271413. las ventas de este da $
14,100.00.
El 30 de Enero La Sra. Catalina Preciado realiza un depsito en
nuestra cuenta segn papeleta 271494 $ 3,000.00 por abono a una
deuda pendiente.
El 30 de Enero se deposita las ventas de este da segn papeleta
27589 $ 2,000.00.
El 30 de Enero se cancela honorarios Profesionales al Ing. Gonzalo
Chvez factura 289 con el cheque N 711 $ 2,000.00.
El 30 de Enero se cancela sueldo al Ing. Hctor Estrella con el
Cheque 712 $ 800.00 que corresponden al mes de Diciembre del 2015.
El 30 de Enero del 2015 se compra un vehculo a Oro Auto S.A.
para uso de gerencia por $ 34,550.00 con el cheque N 713 factura 141.
El activo 35

Se pide realizar al contador:


El libro Bancos
Conciliacin bancaria del mes al 31 de Enero del 2015
Con fines didcticos los valores resaltados con negrillas como
depsitos no han sido registrados por el banco tambin los cheques
girados y no cobrados.

Estado bancario enviado por el banco cada mes

Resumen de notas de debito

BANCO DE MACHALA
Saldo para el prximo mes:$ 38.790 Saldo anterior al 31-12-2014 $ 2,000.00
ESTADO DE CTA. CTE. Abreviaturas:
N de Cuenta: 103020840 Dep. = Depsitos CR = Crdito
Direccin: Km. 5 12 va Pasaje Ch./ = Cheques pagados
Telfono: 2928-547 N/C = Notas de Crdito
Fax: N/D = Notas de Dbito
FECHA COMPROBANTE N VALOR SALDO
2.000
07-01 Dep. 074383 15.000 17.000
10-01 Ch./. 700 4.000 13.000
11-01 Ch/. 701 200 12.800
15-01 Ch/. 702 300 12.500
15-01 Dep. 0764129 30.000 42.500
16-01 Ch/. 703 100 42.400
18-01 Ch/. 704 1.000 41.400
18-01 Ch/. 705 40.000 1.400
21-01 Dep. 192317 12.600 14.000
21-01 Dep. 190714 6.000 20.000
28-01 Ch/. 707 500 19.500
26-01 Ch 708 400 19.100
30-01 N/C Prstamo Bancario 1428 20.000 39.100
30-01 N/C Error anterior cobro de int. 1020 100 39.200
30-01 N/D Planilla de agua 21 30 39.170
30-01 N/D Planilla de luz elctrica 39 70 39.100
03-01 N/D Planilla de telfono 74 280 38.820
03-01 N/D Chequera 84 20 38.800
03-01 N/D Estado de Cta. Cte. 146 10 38.790
36 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

LIBRO DE BANCOS
BANCO DE MACHALA
FECHA 2015 CUENTAS Ch./N DEBE HABER SALDO
01-01-2015 Saldo Mes anterior 2.000
07-01-2014 Depsito N 074383 ventas del da 15.000 17.000
10-01-2015 Julio Chvez Cancelacin. Factura. 1875 700 4.000 13.000
10-01-2015 Samuel Chuquirima Abono Factura. 492 701 200 12.800
14-01-2015 Wilson Pereira, Compra Suministro Oficina. 702 300 12.500
14-01-2015 Depsito N 0764129, Ventas 30.000 42.500
16-01-2015 Korina Chvez Creacin caja chica 703 100 42.400
16-01-2015 Pepe Maza Arriendo local 10-02 factura.0176 704 1.000 41.400
16-01-2015 EPI S.A. compra segn Factura. 1246 705 40.000 1.400
21-01-2015 Depsito. N 192317, ventas del da 12.600 14.000
21-01-2015 Deposito. N 190714, ventas del da 6.000 20.000
23-01-2015 Anulado 706 20.000
23-01-2015 Radio Superior. Publicidad. Factura.5412 707 500 19.500
26-01-2015 Gasolinera Mvil, combustibles Factura.5598 708 400 19.100
29-01-2015 Vicente Apolo, arreglo de vehculo Factura.1155 709 150 18.950
29-01-2015 Korina Chvez, reposicin de caja chica 710 80 18.870
30-01-2015 Depsito N 271413, ventas del da 14.100 32.970
30-01-2015 Depsito N 271494 abono factura 1865, Catalina 3.000 35.970
30-01-2015 Preciado 2.000 37.970
30-01-2015 Depsito N 27589 ventas del da 711 2.000 35.970
30-01-2015 Gonzalo Chvez Honorarios Profesionales factura 289 712 800 35.170
30-01-2014 Sueldo al Ing. Hctor Estrella. 713 34.550 620
Compra vehculo Oro Auto

Resumen de cheques girados y no cobrados

Fecha Detalle Cheq. N Valor


29-01-15 Sr. Vicente Apolo 709 150.00
29-01-15 Korina Chvez 710 80.00
30-01-15 Gonzalo Chvez 711 2.000.00
30-01-15 Hctor Estrella 712 800.00 34.550.00
30-01-15 Oro Auto S.A 713

TOTAL: 37.580.00

Depsitos no registrados por el banco

Fecha Papeleta N Valor


30-01-15 271413 14.100.00
30-01-15 271494 3.000.00
30-01-15 589 2.000.00

TOTAL: 19.100.00

Resumen de notas de credito


Fecha Detalle N doc. Valor
30-01-15 Prstamo Bancario 1428 20,000.00
30-01-15 Error cobro de Intereses 1020 100.00

TOTAL: 20.100.00
El activo 37
Resumen de notas de debito

Fecha Detalle N doc. Valor


30-01-15 Factura de Aguas y 21 30.00
30-01-15 Servicios 39 70.00
30-01-15 Factura de CNEL 74 280.00
30-01-15 Factura de Pacifictel 84 20.00
30-01-15 Chequera 146 10.00
Estado de Cuenta
Corriente

TOTAL: 410.00

Conciliacin bancaria partiendo del estado de cuenta


Para llegar al saldo del libro bancos:
SALDO SEGN LIBRO BANCO 620.00
SALDO ESTADO BANCARIO 38.790.00
(+) NOTA DE DEBITO (N/D) 410.00
(+) DEPSITOS EN TRANSITO 19.100.00
SUMAN 58.300.00
(-) NOTA DE CREDITO (N/C) 20.100.00
(-) CHEQUE GIRADOS Y NO COBRADOS 37.580.00
= SALDO CONCILIADO 620.00

Las inversiones activos financieros

Las Inversiones Activos Financieros

activos financieros.- Son colocaciones de valores con el objeto de


conseguir una renta, generalmente las empresas las realizan cuando
se han satisfechos plenamente las demandas de capital de trabajo y
se ha logrado renovar las propiedades planta y equipo y al contar con
exceso de liquidez la empresa dedica estos recursos a la compra de
papeles fiduciarios.
Las Inversiones tambin son adquisiciones de medios de
produccin, representa la colocacin de dinero con el objeto de
obtener un rendimiento a futuro que puede ser mediante la entrega de
dividendos o mediante la venta a un mayor o menor costo las acciones
o participaciones. A todas las inversiones financieras se les retendr el
2% sobre los intereses, y el cdigo de formulario 103 para declarar la
retencin es 323.
Activo financiero es cualquier clase de bien que tenga un derecho
contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad;
38 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

o a intercambiar activos financieros con otra empresa, en condiciones


que sean favorables; o instrumento de patrimonio neto de otra empresa
como: acciones y bonos de otras empresas, depsitos a plazo, derechos
de cobro-saldos comerciales y otras cuentas por cobrar lo sostiene (nic
32 p.7, p.48-niif pymes secc. 11, 2012)

Activos financieros a valor razonable con cambios en


resultados

Aqu se encuentran los activos que son para comercializa, o que desde
el reconocimiento inicial, han sido contabilizado a valores razonables
o justo con cambios en resultados. Aqu se debern incorporar los
instrumentos financieros que no son parte de la contabilidad de
coberturas lo afirma (nic 32 p.11 - nic 39 - niff 7 - niff 9 - niif pymes
secc. 11, 2012).

Activos financieros disponibles para la venta

Segn la (nic 32 p.11 - nic 39 - niif 7 - niif 9 - secc. 11 niif pymes,


2012) Luego de haberlos adquiridos estos fueron registrados para la
venta. Las diferencias que se generaren, sern llevadas al patrimonio
y se debe reconocer como un componente separado (ori Supervit de
Activos Financieros Disponibles para la Venta.

Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento

Son activos financieros no derivados con pagos fijos o vencimiento


determinado, es decir que la entidad tenga la intencin de mantenerlas
hasta su vencimiento, por lo que las variaciones se afectaran a
resultados lo afirma (nic 32 p.11 - nic 39 - niif 7 niff 9 - niff pymes
secc. 11, 2012).
(-) provisin por deterioro. Cada que se vaya a elaborar balances, la
empresa deber evaluar si existe evidencia de deterioro, el mismo que
se mide cuando el valor en libros excede a su monto recuperable, lo
indica (nic 39 P. 58 - Niif pymes secc. 11, 2012).
El activo 39

Clasificacin de las inversiones

Existen inversiones temporales y permanentes:

Inversiones temporales o corrientes

Corresponde a los ttulos comprados por la empresa y cuya liquidez


no excede en un ao, los ttulos negociables permite captar y trasladar
recursos entre inversionistas con el fin de especular con la posible
renta o con el nuevo precio que tome el ttulo valor en el mercado.

Inversiones permanentes

Si la intencin es perennizar la tenencia del ttulo valor, se considera


a largo plazo y son inversiones realizadas de una sociedad en otras,
estas se pueden negociar en el sistema financiero, que estan integrados
por instituciones financieras, Bolsa de Valores controladas por la su-
perintendencia de bancos y seguros, se puede invertir en nuestro pas
bajo las siguientes figuras:
Plizas de acumulacin
Certificados de inversin
Depsitos a plazo fijo
Depsitos de ahorros a la vista
Cdulas hipotecarias
Bonos del estado
Repos
bolsa de valores. Mercado pblico organizado y especializado en la
cual se efectan las operaciones de compraventa de activos financieros,
fundamentalmente acciones, a travs de unos intermediarios
denominados corredores de bolsa. En la Bolsa de Valores el costo de
transaccin fija es de 0.09%. Dentro de las empresas que negocian
acciones en la bolsa son: El Tecal s.a, Compaa de Cervezas Nacionales
c.a., Industrias Ales s.a., Holcin Ecuador c.a, Supermercados la Favorita
c.a. etc.
40 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

En la bolsa de valores se puede negociar:


Acciones
Participaciones
Bonos del estado
Cdulas hipotecarias
bonos del estado. Es un papel fiduciario, cuya emisin est a cargo
del Ministerio de Economa y su pago est garantizado por el Estado
Ecuatoriano a travs del Banco Central quien reconoce un inters fijo.
depsitos de ahorro a la vista. Son depsitos realizados en libretas
de ahorro en donde el depositante retira y ahorra cuando quiere, la
tasa de inters es la ms baja del mercado y est dirigida a fomentar
el ahorro. Le permite planificar sus futuras inversiones en algunos
bancos los intereses son calculados a diario y acreditados a finales del
mes. Tiene la facilidad de transferir capital de una cuenta de ahorros a
una cuenta corriente y acceder a crditos.
repos. Proviene de las palabras en ingls repurcharse order que
significa (orden de recompra) son colocaciones de dinero en cortsimo
tiempo que van de 1 a 30 das. En los bancos privados se realizan estas
inversiones en prstamos interbancarios, el inters est dado por la
oferta y demanda interbancaria.
Funcionan a travs de rdenes escritas de dbitos sobre la cuenta
del inversionista autoriza la inversin.
pliza de acumulacin. Son colocaciones de dinero hechas en
los bancos privados con tiempos y tasas a convenir, los intereses se
liquidan por trimestre, meses o semestre vencidos. No podrn hacerse
retiros ni incrementarse antes del vencimiento del plazo pactado.
Certificados de inversin y depositos a plazo. Son depsitos de
dinero mayores a 30 das con tasa de inters a convenir conforme a las
regulaciones del mercado de capitales.
avales bancarios. Son letras de cambio aceptadas por el girador
y avalada por una institucin financiera. Se trasmite la tenencia va
endoso.
acciones. Son documentos negociables que representa parte del
capital social de una Compaa Annima, en Comandita por Acciones
y de Economa Mixta. Se negocian por dos razones:
Tomar participacin directa en las decisiones y
Esperar algn dividendo que justifiquen la inversin.
El activo 41

cdulas hipotecarias. Son papeles fiduciarios que emiten las


instituciones financieras para captar dinero del pblico y as poder
otorgar crdito a sus clientes a travs de la entrega de una garanta
hipotecaria de un inmueble.
tratamiento contable de las inversiones. Las inversiones son de
naturaleza deudora, el saldo significa la existencia de estos ttulos y/o
documentos. Se recomienda llevar auxiliares individuales para cada
rubro como: Cedulas Hipotecarias, Bonos del Estado, Certificados
de Depsitos, Plizas, Repos, Depsitos de Ahorro a la Vista, Avales
Bancarios, Depsitos a Plazo, etc.
==> Es de naturaleza deudora.

LAS INVERSIONES
LIBRO DIARIO GENERAL
1de Enero del 2015 al 31 de Enero del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE DEBE HABER
Comprar papeles Venta de papeles
fiduciarios, como clulas, Fiduciarios
Repos, depsitos a Vencimiento de
plazo, Etctera Acciones negociadas
Ajuste a las inversiones Ajuste a la inversin

A continuacin un ejemplo:
Presentacin inversiones en el estado de situacion financiera

EMPRESA SEGUNDO CURSO S.A.


BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Activos
Activos corrientes
Caja $ 45,060.00
Bancos 32,422.00
Fondo rotativo
Inversiones financieras
Certificado de deposito 30,000.00
Bonos del estado 5,000.00
Reepos 17,000.00
Pliza de acumulacin 9,000.00
Aval bancario 7,000.00
42 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Cedula hipotecaria 12,478.00


Deposito cta ahorro 1,200.00
Activos exigibles
Cuentas por cobrar 11,000.00
Prestamos por cobrar empleados 30,000.00
Documentos por cobrar $ 90,000.00
Provisin cuentas malas 6.000,00 84,000.00
Mercaderas 41,100.00 325.260,00
Activos fijos
Terrenos 70,000.00
Edificios 100.000,00
Depreciacin acumulada 15.000,00 85,000.00
Vehiculos 30.000,00
Depreciacin acumulada 12.000,00 18,000.00
Equipos de oficina 16.000,00
Depreciacin acumulada 5.600,00 10,400.00 183.400,00
Activos diferidos
Diferencial cambiario 14,000.00
Amortizacin acumulada 7,800.00
diferencial cam.
Total activos 6.200,00
Pasivos $ 514,860.00
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar " 43,420.00
Documentos por pagar " 75,000.00
Gastos por pagar " 20,000,00
Beneficios de ley por pagar " 20,376.00
Impuestos a la renta por pagar " 15,266.00 174.062,00
Pasivos a largo plazo
Documentos por pagar (l.P) 75.000,00
Patrimonio
Capital social 40,000.00
Reserva legal 10,000.00
Reserva de capital 130,000.00
Utilidad de ejercicios anteriores 40,000.00
Utilidad del ejercicio 45,798.00 265.798,00
Total pasivos + patrimonio 514.860,00
El activo 43

Acciones propias readquiridas

Aquellas acciones que se las vendi y luego son nuevamente compradas


a los tenedores y poder lograr su control.
1.- objetivo.- Mantener el dominio sobre el capital.
2.- finalidad.- de asociarse o vender a otra compaa las acciones
Ejercicio: Se compran 200 acciones de la compaa a un valor
nominal de un dlar cada una, se paga mediante cheque

COMPRA DE ACIONES PROPIAS READQUIRIDAS


LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
21/11/2015 ACCIONES 1,000.00
La Universitaria S.A. 1,000.00
BANCO 1,000.00
Banco de Machala Cta. Cte. 1,000.00
N 103020840-0
P/R Compra de acciones
de la empresa cheque
N 503

tratamiento contable. Se debita por la compra de las acciones


propias. Se acredita por venta de acciones propias.

Desarrollo de casos prcticos de las inversiones

La empresa Ms Barato s.a. se dedica a la compra venta de medicina


y posee una cuenta corriente en el Banco del Pacifico N 1080401010
en donde tiene depsitos por $ 70,000.00 y 30,000.00 en la cuenta
103020840-0 del Banco Machala.
En el ejercicio econmico 2015 realiza las siguientes inversiones:
Enero 6, Se negocia en la Bolsa de Valores 1 Bono del Estado
por $ 20,000.00 serie D-3 N 033759 al 7% anual a 2 aos plazo con
cheque N 01 del Banco Pacifico.
Enero 10, Se negocia una pliza de acumulacin en el Banco de
Machala N 543246 por $ 6,000.00 a 6 meses plazo con un inters
44 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

del 8% anual con el cheque N 02 del Banco del Pacfico, el inters se


cancela trimestralmente.
Enero 12, Se deposita 500.00 en la libreta de ahorro N
106342610-1 del Banco de Machala, este paga una tasa de inters
del 4%, estos son acreditados en forma mensual a la libreta. Dicha
inversin se realiz con el cheque N 03 del Banco Pacifico.
Enero 15, Se autoriza al Banco de Machala con cargo a la cuenta
103020840-0 se debite $ 14,000.00 con el fin de que sean colocados
en inversin Repos en un tiempo de 48 horas con una tasa de inters
del 7% anual. Los valores sern acreditados a la misma cuenta. La
inversin fue realizada con el cebito 102036 Banco de Machala.
Enero 18, Se deposita a 180 das plazo la cantidad $ 9,000.00
al 7% anual en el Banco del Austro, Con el Cheque N 05 del Banco
Pacifico. El Certificado de depsito es el N 5036.
Enero 19. Se negocia a travs del Banco Pichincha un Aval
Bancario N 1012 por 10,000.00 a 180 das con un descuento del 15%
anual. Cheque 06 Banco Pacifico.
Enero 19, Se negocia 1 Cedula Hipotecaria a travs del Banco
pacifico por 13,000.00 con un inters fijo del 7% anual a 3 aos plazo.
El Banco cancela los intereses en forma anual. Cheque 07 Banco
Pacifico.
Enero 20, En la Bolsa de Valores de Guayaquil se negocian
5,000.00 acciones del Hotel Colon Internacional C.A. a un valor nominal
de 10.00 cada una. La intencin es de especular con los Resultados
Econmicos. Cheque 08 Banco del Pacifico. Al final del ejercicio 2015
el Hotel Coln declaro dividendos netos de 0.20 centavos de dlar por
cada accin que sern pagadas el Abril 20 del 2016.
Enero 21, La empresa adquiere 12,000.00 Acciones de 1 dlar
cada una a la Ca. De Cervezas Nacionales C.A. Con un sobre precio del
20% sobre su valor nominal. Se las compra por que se desea intervenir
en las decisiones de la Ca. La cervecera Nacional declar dividendos
netos de 0.20 centavos de dlar por cada accin que sern pagadas el
20 de abril del 2014 Dicha inversin fue hecha con cheque 09 Banco
Pacifico.
Abril 21 del 2016, la empresa vende 10,000.00 acciones de
la Cervecera Nacional c.a. en 18,000.00 en la Bolsa de Valore de
Guayaquil.
El activo 45

Indicaciones:
La cajera es la Srta. Korina Chvez.

MS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
-01-
06/01/2015 Inversin financiera largo plazo 01 01 20,000.00
Bono del Estado 01 01 20,000.00
Banco 01 01 20,000.00
Banco del Pacfico Cuenta 01 01 20,000.00
Corriente 1080401010
P/R Inversin Bono Estado N
033759 Serie D-3 a 2 Aos
Al 7% anual. Cheque 01 Banco
Pacfico
-02-
10/01/2015 Inversin financiera corto plazo 02 01 6,000.00
Pliza de Acumulacin 02 01 6,000.00
Banco 02 01 6,000.00
Banco del Pacfico Cuenta 02 01 6,000.00
Corriente 1080401010
P/R Inversin Pliza de
Acumulacin N 543246, a 6
meses
Al 8% anual. Cheque 02 Banco
Pacfico
-03-
12/01/2015 Inversin financiera largo plazo 03 01 500.00
Depsitos a la Vista Banco de 03 01 500.00
Machala N 106342610-1
Banco 03 01 500.00
Banco del Pacfico Cuenta 03 01 500.00
Corriente 1080401010
P/R Inversin Depsitos a la vista 03 01
al 4% anual. Cheque 03 en el
Banco de Machala
-04-
Inversin financiera corto plazo 04 01 14,000.00
Inversin Repos Banco de 04 01 14,000.00
Machala
Banco 04 01 14,000.00
46 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Banco de Machala Cuenta 04 01 14,000.00


Corriente 103020840-0
P/R Inversin Repos en 48 Horas 04 01
al 7% anual. Cheque 01 Banco de
Machala
-05-
18/01/2015 Inversin financiera corto plazo 05 01 9,000.00
Certificado de Depsito 05 01 9,000.00
Banco 05 01 9,000.00
Banco del Pacfico Cuenta 05 01 9,000.00
Corriente 1080401010
P/R Inversin Certificado de 05 01
Depsito N 5046, a 180 das
Al 7% anual. Cheque 04 del Banco
Pacfico
-06-
19/01/2015 Inversin financiera corto plazo 06 01 20,000.00
Aval Bancario Banco Pichincha 06 01 20,000.00
Banco 06 01 20,000.00
Banco del Pacfico Cuenta 06 01 20,000.00
Corriente 1080401010
PASAN 69,500.00 69,500.00

MS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #02

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


VIENEN 69,500.00 69,500.00
-07-

19/01/2015 INVERSIN FINANCIERA 07 02


LARGO PLAZO 13,000.00
Cdula Hipotecaria 07 02 13,000.00
Banco 07 02 13,000.00
Banco del Pacfico Cuenta 07 02 13,000.00
Corriente 1080401010
P/R Inversin Cdula Hipotecaria 07 02
N 1012 al 7% anual. A 3 aos
Cheque 06 en el Banco del
Pacfico
-08-
05/01/2015 INVERSIN FINANCIERA 08 02 50,000.00
LARGO PLAZO
El activo 47

Acciones Hotel Colon 08 02 50,000.00


Internacional C.A.
Banco 08 02 50,000.00
Banco del Pacfico Cuenta 08 02 50,000.00
Corriente 1080401010
P/R Inversin Hotel Oro Verde.
Cheque 08 en el Banco Pacifico.
-09-
21/01/2015 INVERSIN FINANCIERA 09 02 12,000.00
LARGO PLAZO
Acciones Cervecera Nacional 09 02 12,000.00
C.A
GASTOS FINANCIEROS 09 02 2,400.00
Prima en Acciones 09 02
BANCO 09 02 14,400.00
Banco del Pacfico Cuenta 09 02 14,400.00
Corriente 1084001010
P/R Inversin Cervecera
Nacional cheque 09 Banco
Pacifico.
Cobro de inversiones para
una mejor comprensin sern
contabilizadas en el mismo
orden
-10-
06/01/2015 Caja general 10 02 22,744.00
Korina Chvez 10 02 22,744.00
Crditos fiscales del impuesto 10 02 56.00
a la renta (i/r)
2% Retencin Fuente Impuesto 10 02 56.00
a la Renta
Inversin financiera largo 10 02 20,000.00
plazo
Bono del Estado 10 02 20,000.00
Otros ingresos no operacionales 10 02 2,800.00

Intereses Ganados 10 02 2,800.00


P/R Cobro de inversin Bono del
Estado N 033759
-10-
10/04/2015 CAJA GENERAL 10 02 117.60
Korina Chvez 10 02 117.60
Crditos fiscales del impuesto a 10 02 2.40
la renta (i/r)
48 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

2% Retencin Fuente Impuesto 10 02 6.00


a la Renta
Otros ingresos no operacionales 10 02 120.00
Intereses Ganados 10 02 120.00
-11-
10/07/2015 Caja general 11 02 6,117.60
Korina Chvez 11 02 6,117.60
TOTAL 128,069.60 121,952.00

MS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #03
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 128,069.60 121,952.00
19/01/2015 Crditos fiscales del impuesto 11 03 2.40
a la renta (i/r)
2% Retencin Fuente Impuesto 11 03 2.40
a la Renta
Inversiones financieras corto 11 03 6,000.00
plazo
Pliza de Acumulacin 11 03 6,000.00
Otros ingresos no operacionales 11 03 120.00
Intereses Ganados 11 03 120.00
P/R cobro de inters en pliza
de acumulacin 543246 y
cancelacin de la Pliza.
-12-
12/02/2015 BANCO 12 03 1.67
Banco de Machala Cuenta de 12 03 1.67
Ahorros 106342610-1
Otros ingresos no operacionales 12 03 1.67
Intereses Ganados 12 03 1.67
P/r cobro de intereses
de inversin en cuenta
106342610-1
-13-
17/01/2015 BANCO 13 03 14,005.33
Banco de Machala cuenta N 13 03 14,005.17
103020840-0
Crditos fiscales del impuesto 13 03 0.11
a la renta (i/r)
El activo 49

2% Retencin Fuente Impuesto 13 03 0.11


a la Renta
INVERSIN FINANCIERA CORTO 13 03 14,000.00
PLAZO
Inversin Repos Banco de 13 03 14,000.00
Machala
Otros ingresos no 13 03 5.44
operacionales
Intereses Ganados 13 03 5.44
P/R Cobro de inversin Bono
del Estado N 033759
-14-
18/07/2015 Caja general 14 03 9,299.25
Korina chvez 14 03 9,299.25
Crditos fiscales del impuesto a 14 03 15.75
la renta (i/r)
2% Retencin fuente impuesto 14 03 15.75
a la renta
Inversin financiera corto plazo 14 03 9,000.00
Certificado de depsito 14 03 9,000.00
Otros ingresos no operacionales 14 03 315.00
Intereses ganados 14 03 315.00
P/r cobro de inversin
certificado de depsito n 5036
-15-
19/07/2015 Caja general 15 03 10,735.00
Korina chvez 15 03 10,735.00
Crditos fiscales del impuesto a 15 03 15.00
la renta (i/r)
2% Retencin fuente 15 03 15.00
impuesto a la renta
Inversin financiera corto plazo 15 03 10,000.00
Certificado de depsito 15 03 10,000.00
Otros ingresos no operacionales 15 03 750.00
Intereses Ganados 15 03 750,00
P/R cobro de Aval Bancario N
1012 Banco Pacfico
-16-
31/12/2015 Dividendos por cobrar 16 03 1,000.00
Hotel colon c.A. 16 03 1,000.00
Dividendos 16 03 1,000.00
50 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Dividendos ganados 16 03 1,000.00


P/r dividendos por cobrar al
hotel colon c.A.
Total 163,144.21 163,144.21

MS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #04

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


-17- 163,144.21 163,144.21
20/04/15 CAJA 17 04 1,000.00
Korina Chvez 17 04 1,000.00
Dividendos por cobra hotel 17 04 1,000.00
colon c.A.
Hotel Colon C.A 17 04 1,000.00
P/R Cobro de Dividendos Hotel
Colon ejercicio 2015

-18-
31/12/2016 Dividendos por cobrar 18 04 2,400.00
Cervecera Nacional C.A. 18 04 2,400.00
Dividendos 18 04 2,400.00
Dividendos Ganados 18 04 2,400.00
P/R Dividendos por Cobrar a
Cervecera Nacional C.A.
-19-
20/04/2016 Inversiones financieras 19 04 2,400.00
permanente
Acciones de la Cervecera 19 04 2,400.00
Nacional
RESERVAS 19 04 2,400.00
Reservas por valorizacin de 19 04 2.400.00
Patrimonio
P7R Inversin Cervecera
Nacional 2.400 acciones
-20-
21/4/2015 CAJA 19 04 18,000.00
Korina Chvez 19 04 18,000.00
Inversiones financieras 19 04 10,000.00
permanentes
Acciones Cervecera nacional 19 04 10.000.00
C.A.
El activo 51

Otros ingresos no operacionales 19 04 8,000.00


Utilidad en Acciones 19 04 8,000.00
P/R Venta de 5000 Acciones
TOTAL 128,066.00 121,952.00

El activo exigible: concepto, clasificacin y su tratamiento


contable.

cuentas y documentos por cobrar. Luego de su reconocimiento inicial, las


cuentas por cobrar se medirn al costo amortizado, que es no es otra cosa
que el clculo de la tasa de inters efectiva, que iguala los flujos estimados
con el importe neto en libros del activo financiero, lo afirma (nic 32 p.
11 - nic 39 - niff 7 - niff - 9 - niff pymes secc. 11, 2012).
Est representado por cuenta, documentos y valores de cobro,
originado por la venta de bienes y servicios que se encuentran respaldado
en pagars, letras de cambio o cualquier otro documento que representa
promesa de pago. Dentro del exigible tambin tenemos los prstamos a
relacionados. (Empleados, trabajadores e inversionistas). El activo exigible
dinamiza la economa de un pas ya que las empresas y personas no
siempre poseen el disponible para comprar de contado.
Clasificacin del Exigible:
Cuentas por cobrar o facturas por cobrar a clientes
Documentos por cobrar
Hipotecas por cobrar.
Arriendos por cobrar
Cheques protestados
Documentos en trmite judicial
Documentos al cobro
Documentos incobrables
(-) Provisin para cuentas incobrables.
Prstamo a empleados
Prstamo a Accionistas
Varios Deudores
52 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Impuestos retenidos

Retencin Del 30% del iva en bienes


Retencin del 70% del iva en servicios
Retencin del 100% del iva en la emisin de liquidacin de compra
por servicios.

Credito tributario a favor de la empresa

iva 12% Pagado en Bienes


iva 12% Pagados en Servicios
iva en compras de Activos Fijos
iva 12% en importacin de Servicios
iva 12% en importacin de Activos Fijos

Creditos fiscales del impuesto a la renta 309

Retencin Fuente 1% Impuesto a la Renta en Bienes


Retencin Fuente 1% Impuesto a la Renta en Servicios
Primer anticipo de Impuesto a la Renta (Julio)
Segundo anticipo de Impuesto a la Renta (Septiembre)

cuentas por cobrar.- Se pueden denominar deudas de buena fe.


Porque al entregar el producto o servicio no existe ningn documento
firmado para exigir el pago de crdito concedido.
documentos por cobrar.- Se originan por ventas a crdito. Son
deudas que se obligatoriamente se tiene que cobrar, entre estas
tenemos: pagares, letras de cambio, cheques. No todo crdito se puede
cobrar, por ms que tengamos cuidado en concederlo. Para ello se
crear una cuenta que se llama cuentas incobrables.
Tratamiento contable:
==> Es de naturaleza deudora
El activo 53

DOCUMENTOS POR COBRAR


LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01

FECHA DETALLE DEBE HABER


Ventas Realizadas a Pagos parciales y
Crdito totales a las cuentas y
documentos por cobrar.
Ajuste a las provisiones Ajuste

provisin de cuentas incobrables y deterioro. Para la (nic 39, p.55


- niif 9, p.4 - niif pymes secc. 11, 2012). Cuando existe deterioro de las
cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducir mediante una
provisin, para efectos de su presentacin en estados financieros. Se
registrar la provisin por la diferencia entre el valor en libros de las
cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas
Estas se originan por razones administrativas orientadas a la
recuperacin de los valores pendientes de cobro de los clientes. Se
puede hacer la provisin mediante los tres mtodos:
- Ley de Rgimen tributario Interno
- Mtodo estadstico
- Mtodo por edades de cuentas por cobrar.
Para (Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Art. 10 Literal 11,
2012). La provisin para crditos incobrables originados en operaciones
de giro ordinario del negocio, ser del 1% anual sobre los crditos que
se encuentran pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que
la provisin acumulada puede exceder del 10% de la cartera total.
La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realiza
con cargo a esta provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte
no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las
siguientes condiciones:
- Haber constado como tales, durante 5 aos o ms en la
contabilidad;
- Haber transcurrido ms de 5 aos desde la fecha de vencimiento
original del crdito;
- Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
- Si el deudor es una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o
cancelado su permiso de operacin.
54 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos


concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge o a sus parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los
crditos otorgados a sociedades relacionadas.

CUENTAS INCOBRABLES
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
31/12/2015 CUENTAS INCOBRABLES 750.00
Gastos Cuentas incobrables 750.00
PROV. ACUMULADA CUENTAS 750.00
INCOBRABLES
Provisin Acumulada Cuentas 750.00
Incobrables
P/R provisin de cuentas
incobrables ejercicio 2015

los documentos descontados, documentos al cobro y documentos


en trmite judicial.Se da cuando la empresa, solicita un crdito a una
institucin financiera, mediante el envo de documentos por cobrar.
Posteriormente el Banco enva el valor de los documentos, en crdito
en garanta de los documentos, descontando la comisin por la tasa de
inters que se pacte. Se comunica al cliente para que este se acerque a
la institucin a pagar.
Tratamiento contable:
==> Es de naturaleza deudora y Acreedora.

DOCUMENTOS DESCONTADOS
LIBRO DIARIO GENERAL
1de Enero del 2015 al 31 de Enero del 2015 Folio #01
Fecha Detalle Debe Haber
Entrega de documentos al banco Crditos otorgados por el banco
Entrega de documentos a Cobro de documentos
abogados entregados

documentos al cobro.
Se originan cuando se entregan los
documentos por cobrar a una empresa especializada, para que realice
el cobro a los clientes, para ello cancela este servicio con una comisin,
o valor pactado. Ejemplo: a un banco de la localidad.
El activo 55

Documentos en trmite judicial:


Consiste en la contratacin de un abogado, para que este se
encargue de realizar, las acciones necesarias para poder recuperar los
valores adeudados. Por esto se paga una comisin que es acordada con
el abogado.
castigo de incobrables y su tratamiento contable.
Para dar de baja a las cuentas incobrables se debe tener en cuenta
los lo que dice el Art. 10 literal 11 adems debe cumplirse el siguiente
requisito:
1. Hacer una solicitud al SRI adjuntando un listado y copias de
las facturas y documentos que han cumplido 5 aos.
2. Acta o dictamen del juez el cual declara insolvente o acta de
defuncin de la persona que se concedi el crdito.
recuperacin de exigibles castigados, su registro. Se da cuando
el deudor cancela despus de algunos aos. Se puede contabilizar de
dos formas. Cargando a Documentos por cobrar o enviando a otros
ingresos.

Desarrollo de casos prcticos del exigible

La empresa Ms Barato s.a. El 01 de Julio del 2015 vende a crdito


segn factura 001-001-0015413 un lote de mercadera por el valor
de $ 6,000.00 ms el IVA, nos firman 3 letras de cambio que sern
pagadas en forma mensual, con un inters anual de 15.56%, al seor
Wilson Pereira.
El 01 de Agosto del 2015 el cliente nos cancela con un cheque del
Banco Bolivariano N 572, 1 de 3 letras.
El 02 de agosto del 2015. Se deposita el cheque cobrado en el
Banco de Machala Cuenta # 103020840.
El 04 de Agosto del 2015 el Banco de Machala nos remite
una nota de dbito # 40363 por protesto del cheque # 572 del Sr.
Wilson Pereira por insuficiencia de fondos. Y nos debita $ 1.00 por
protesto.
El 01de Septiembre del 2015. Nos cancela el cheque protestado y
la letra 2 de 3 ms los gastos de protesto.
56 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Ha transcurrido el tiempo y hemos llegado al 31 de Diciembre del


2015 y el cliente Wilson Pereira cancelado el crdito.
El 10 de Enero del 2015 el Sr. Wilson Pereira se acerca a Cancelar
el Crdito.
Se pide realizar las transacciones en el libro Diario General y la
provisin para cuentas incobrables
La cajera de Nuestra empresa es Korina Chvez

Ms Barato S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio # 01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


01/07/2015 01
Doc. Por cobrar clientes no 01 01 6.981.41
relacionados
Wilson pereira 01 01 6.981.41
Ventas netas tarifa 12% 01 01 6.000.00
Ventas tarifa 12% 01 01 6.000.00
Obligaciones con la adm. 01 01 720.00
Tributaria
Iva cobrado bienes 01 01 720.00
Otros ingresos no operacionales 01 01 261.41
Intereses ganados 01 01 261.41
P/r ventas crditos a tres meses
inters 15.56%
02
01/08/2015 Caja general 02 01 2.327.14
Korina chvez 02 01 2.327.14
Doc. Por cobrar clientes no 02 01 2.327.14
relacionados
Wilson pereira 02 01 2.327.14
P/r cobro de 1 l/c con el cheque
572 banco bolivariano del sr.
Wilson pereira
02/08/2015 03
Banco 03 01 2.327.14
Banco machala s.A. Cta. Cte. 03 01 2.327.14
103020840
Caja general 03 01 2.327.14
Korina chvez 03 01 2.327.14
El activo 57

P/r deposito n 103146


04
04/08/2015 Doc. Por cobrar clientes no 04 01 2.327.14
relacionados
Wilson pereira 04 01 2.327.14
Gastos financieros 04 01 1.00
Gasto de protesto 04 01 1.00
Banco 04 01 2.328.14

Banco machala s.A. Cta. Cte. 04 01 2.328.14


103020840
P/r n/d 40363 por protesto de
cheque
05

01/09/2015 Caja general 05 01 4.655.28

Korina chvez 05 01 4.655.28

Doc. Por cobrar clientes no 05 01 4.654.28


relacionados
Wilson pereira 05 01 4.654.28

Gastos financieros 05 01 1.00

Gasto de protesto 05 01 1.00

P/r pago de cheque protestado,


gasto de protesto y 1 letra de
cambio
06

Cuentas incobrables 06 01 23.27

Provisin de cuentas incobrables 06 01 23.27

Provisin de cartera 06 01 23.27

Provisin acumulada de cuentas 06 01 23.27


incobrables
P/r provisin de cuentas
incobrables por el ejercicio 2015
TOTAL 18.642.98 18.642.98


58 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Ms Barato S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio # 02
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 18.642.98 18.642.98
07
10/01/2015 CAJA GENERAL 01 01 2.327.14
Korina Chvez 01 01 2.327.14
DOC. Por cobrar clientes no relacionados 01 01 2.327.14
Wilson Pereira 01 01 2.327.14
P/R cobro de la 3 L/C al Sr. Wilson Pereira 01 01
08
31/01/2015 PROVISIN DE CARTERA 23.27
Provisin Acumulada de Cuentas 23.27
Incobrables 23.27
CUENTAS INCOBRABLES
Provisin de cuentas incobrables
P/R eliminacin de las cuentas incobrables 23.27
del ejercicio 2015
TOTAL 20993.39 20993.39

Ejercicio de provisin de cuentas incobrables por el mtodo


estadstico.

Como su nombre lo indica la empresa debe tener un registro de por


lo menos 5 aos de las ventas y crditos otorgados que han sido
llevadas ao a ao. Mediante la utilizacin de una regla de tres simple
calculamos el porcentaje que significa el total de crditos otorgados en
cada uno de los aos, para luego sumarlos todos y dividirlos para 5,
obteniendo un porcentaje promedio que servir para sacar el total de
los crditos otorgados promedio y establecer la provisin o reserva de
cuentas malas o incobrables del nuevo ao.
La Empresa Ms Barato s.a. viene realizando ventas desde el ao
2010 como se muestra en el siguiente cuadro:

Estadstica de ventas

Ao Crditos otorgados Crditos no recuperados % Porcentaje


2010 3.200,00 1.200,00 37,50%
2011 4.800,00 1.400,00 29,17%
2012 4.000,00 600,00 15,00%
2015 6.000,00 1.600,00 26,67%
2014 2.000,00 1.000,00 50,00%
TOTAL 5 AOS 19.000,00 5.800,00 158,34%
El activo 59

Procedimiento

3200 100

X = 1,200.00 X 100%
= 37.50%
3,200.00
X = 1,400.00 X 100%
= 29.17%
4,800.00
X = 600,00 X 100%
= 15.00%
4,000.00
X = 1,600 X 100%
= 26.67%
6,000.00
X = 1,000.00 X 100%
= 50%
2,000.00
158.34 5 aos = 31.67%

Crditos Otorgados = 19,000.00 x 31.67% = 6017.30

MS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
31/12/2015 CUENTAS INCOBRABLES 01 01 6.017.30
Provisin de cuentas incobrables 01 01 6.017.30
PROVISIN DE CARTERA 01 01 6.017.30
Provisin Acumulada de Cuentas 01 01 6.017.30
Incobrables
P/R Provisin de las cuentas incobrables
del ejercicio 2015

TOTAL 6.017.30 6.017.30

Castigo de incobrables

La empresa Ms Barato s.a. presenta los siguientes saldos al 31 de


Diciembre 2015. La cartera a los aos anteriores es de 9,000.00
60 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Documentos por cobrar 192,00


Cuentas por cobrar 144,00
1.- Se pide calcular la provisin para incobrables utilizando el 1%
Mtodo legal.
2.- Castigar como incobrables $ 32,00 los documentos por cobrar
que han cumplido 5 aos del Sr. Gonzalo Chvez.
3.- Eliminar $ 24,00 de los documentos incobrables considerando
que han transcurrido ms de 5 aos del Sr. Marino Alejandro.
Respuestas 1: Documentos por Cobrar + Cuentas por Cobrar x 1%
192,00+144,00= 336x 1%= 3.36 Provisin

MS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL

1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


01
31/12/2015 DOCUMENTOS INCOBRABLES 01 01 32.00
Gonzalo Chvez 01 01 32.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 01 01 32.00
Gonzalo Chvez 01 01 32.00
P/R castigo de documentos incobrables
02
31/12/2015 PROVISIN DE CARTERA 01 02 3.36
Provisin Acumulada de Cuentas 01 02 3.36
Incobrables Ejer.2015 01 02 24.00
DOCUMENTOS INCOBRABLES 01 02 24.00
Marino Alejandro 01 02 24.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 01 02 24.00
Marino Alejandro 01 02 3.36
CUENTAS INCOBRABLES 01 02 3.36
Provisin de cuentas incobrables
P/R castigo de documentos incobrables
Ejer.2015

TOTAL 56.00 56.00

Recuperacin de exigibles castigados (incobrables)

Con los mismos datos, imaginemos que el Seor Gonzalo Chvez se


acerca a Cancelar a nuestra empresa el 20 de Febrero del ao 2016, los
$ 32.00 que fueron castigados el 31 de diciembre 2015.
Ntese que puede contabilizarlo de las dos formas como se muestran
en el registro.
El activo 61

MS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2016 al 31 de Diciembre del 2016 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
20/02/2016 CAJA GENERAL 01 01 32.00
Korina Chvez 01 01 32.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 01 01 32.00
Gonzalo Chvez 01 01 32.00
P/R recuperacin de crditos castigados
ejercicio 2015
20/02/2016 02 32.00
CAJA GENERAL 02 01 32.00
Korina Chvez 02 01 32.00
OTROS INGRESOS 02 01 32.00
Ingresos Varios 02 01
P/R recuperacin de crditos castigados
ejercicio 2015

TOTAL 64.00 64.00

Documentos al cobro

La empresa Ms Barato C. Ltda., entrega 8 letras de Cambio del


Sr. Gonzalo Chvez, al Banco del Pacifico para que se encargue de
efectivizarlo. El valor de cada letra es de $ 200,00 c/u. Se pacta una
comisin del 5% sobre el valor recaudado, cada documento vence el 2
de cada mes. Las letras fueron entregadas al Banco del pacfico el 2 de
Enero del 2015.
El 5 de Enero del 2015 el Sr. Gonzalo Chvez cancela 1 de 8 letras
al Banco del Pacfico.
El 10 de Enero el Sr. Gonzalo Chvez se acerca a cancelar la 2/8
L/C.
El 20 de Febrero el Banco devuelve las 6 letras de Cambio por no
haber sido posibles su recuperacin.
62 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

MS BARATO C. Ltda.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
2/01/2015 DOCUMENTOS AL COBRO 01 01 1.600.00
Banco del Pacfico 01 01 1.600.00
DOC.POR COBRAR CLIENTES NO 01 01 1.600.00
RELACIONADOS 01 01 1.600.00
Sr. Gonzalo Chvez
P/R entrega de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chvez al
Bco. del Pacfico
02
5/01/2015 CAJA GENERAL 02 01 190.00 190.00
Korina Chvez 02 01
GASTOS FINANCIEROS 02 01 10.00 10.00
Comisiones Pagadas 02 01 200.00
DOCUMENTOS AL COBRO 02 01 200.000
Banco del Pacfico 02 01
P/R 1 de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chvez , se
liquida comisin 5%
03 190.00
10/01/2015 CAJA GENERAL 03 01 190.00
Korina Chvez 03 01 10.00
GASTOS FINANCIEROS 03 01 10.00
Comisiones Pagadas 03 01 200.00
DOCUMENTOS AL COBRO 03 01 200.000
Banco del Pacfico 03 01
P/R 2 de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chvez , se 03 01
Liquida comisin 5% al Banco
04
20/02/2015 DOC.POR COBRAR CLIENTES NO 04 01 1.200.00 1.200.00
RELACIONADOS 04 01 1.200.00
Sr. Gonzalo Chvez 04 01 1.200.00
DOCUMENTOS AL COBRO 04 01
Banco del Pacfico
P/R devolucin de 6 L/C del Sr. Gonzalo
Chvez por el Bco. del Pacfico

TOTAL 3.200.00 3.200.00

Documentos en trmite judicial.

La empresa Ms Barato C. Ltda. Contrata los servicios profesionales


del abogado Vicente Arias para que se encargue de realizar las acciones
pertinentes a fin recuperar el crdito no recuperado pactndose una
comisin del 15% sobre el monto recuperado. Entregndose las 6 letras
de cambio de $ 200.00 c/u del Sr. Gonzalo Chvez. El 01 de Enero
del 2015. Por las gestiones hechas por el abogado Vicente Arias el
Cliente se acerca a la empresa el da 5 de Enero del 2015 a cancelar
recargndose el inters del 7% sobre el monto adeudado.
El activo 63

El 10 de Enero del 2015 se cancela la comisin al abogado en


efectivo.

MS BARATO C. Ltda.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


01
2/01/2015 DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL 01 01 1.200.00
Abg. Vicente Arias 01 01 1.200.00
DOC.POR COBRAR CLIENTES NO 01 01 1.200.00
RELACIONADOS 01 01 1.200.00
Sr. Gonzalo Chvez
P/R entrega de 6 L/C del Sr. Gonzalo Chvez al
Abg. Carlos Ros
02 02 01 1.284.00
5/01/2015 CAJA GENERAL 02 01 1.284.00
Korina Chvez 02 01 1.200.00
DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL 02 01 1.200.00
Abg. Vicente Arias 02 01 84.00
OTROS INGRESOS 02 01 84.00
Intereses Ganados
P/R cobro L/C del Sr. Gonzalo Chvez
03
10/01/2015 GASTOS FINANCIEROS 03 01 192.60
Comisiones Pagadas 03 01 192.60
CAJA 03 01 192.60
Korina Chvez 03 01 192.60
P/R pago de comisin al Abg. Vicente Arias
TOTAL 2.676.60 2.676.60

Documentos descontados

La empresa Ms Barato C. Ltda. Por necesidades de liquidez decide


solicitar un prstamo al Banco del Pacfico con garanta de L/C de
nuestros clientes: Mario Tello 10 L/C por $90,00 c/u y Rafael Salcedo
8 L/C por $ 200,00. Se comunica a los clientes para que estos realicen
el pago en el Banco.
El Banco acredita en la cuenta corriente 103020840 de la
compaa deduciendo un 8% por comisin del monto entregado. Estos
fueron entregados el 10 de Enero del 2015 y las L/C estn firmadas
para que sean cancelados el 15 de cada mes. Los clientes cancelaron
oportunamente.
64 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

El 15 de febrero de 2015 el Banco comunica a la empresa que el


cliente Rafael Salcedo no ha cancelado por lo que nos debita de nuestra
cuenta corriente.
El 18 de febrero del 2015 el cliente se acerca a cancelar la letra 2
vencida no cobramos intereses. En el ejercicio se pide contabilizar 2 pagos.
MS BARATO C. Ltda.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
10/01/2015 DOCUMENTOS DESCONTADOS 01 01 2.500.00
Banco del Pacfico 01 01 2.500.00
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO 01 01 2.500.00
RELACIONADOS 01 01 900.00
Mario Tello 01 01 1.600.00
Rafael Salcedo
P/R entrega de documentos al Banco de
31/12/2015 Machala
02
BANCO 02 01 2.300.00
Banco del Pacfico Cta. Cte. 103020840 02 01 2.300.00
GASTOS FINANCIEROS 02 01 200.00
Comisiones Pagadas 02 01 200.00
DOCUMENTOS DESCONTADOS 02 01 2.500.00
Banco de Pacifico 02 01 2.500.00
15/01/2015 P/R prstamo con garanta de 18 letras de
Cambio
03
DOCUMENTOS DESCONTADOS 03 01 290.00
Banco del Pacfico 03 01 290.00
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO 03 01 290.00
RELACIONADOS 03 01 90.00
15/02/2015 Mario Tello 03 01 200.00
Rafael Salcedo
P/R pago de documentos al cobro
04 290.00
DOCUMENTOS DESCONTADOS 04 01
Banco de Machala 04 01 290.00 200.00
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO 04 01
RELACIONADOS 04 01 200.00 90.00
18/02/2015 Rafael Salcedo 04 01
BANCO 04 01 90.00
Banco de Machala Cta. Cte. 103020840
P/R pago de documentos y dbito a nuestra
cuenta
05 90.00
CAJA GENERAL 05 01
Korina Chvez 05 01 90.00
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO 05 01 90.00
RELACIONADOS 05 01 90.00
Mario Tello
P/R pago de la letra # 2 del Sr. Mario Tello

TOTAL 5.670.00 5.670.00


El activo 65

Documentos descontados es una cuenta del pasivo corriente, pero


para su presentacin en el balance general pasa al activo con signo
negativo.

El activo realizable: concepto y su tratamiento contable,


formas de realizar el inventario fsico extracontable

Para (nic 2, p.6 - niid pymes secc. 13, 2012), los Inventarios son
activos:
(a) posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin;
(b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin, o en la prestacin de servicios. Los inventarios
se medirn al costo o al valor neto realizable, el menor
Est compuesto por las mercaderas que se encuentran en stock
para la venta, tambin lo conforman materia prima, combustibles,
lubricantes, suministros.
Tratamiento contable:
==> Son de naturaleza deudora.

ACTIVO REALIZABLE
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01

FECHA DETALLE DEBE HABER


Registro de inventario Crditos otorgados por
Inicial el banco con estos
Compra de artculos, Documentos.
subproductos, Cobro de documentos
suministros entregados
Ajuste positivo
inventarios

(-)Provisin del valor neto de realizacion y otras prdidas en el


inventario:
Las provisiones se calcularn para cubrir eventuales prdidas al
relacionar el costo con el valor neto de realizacin. Esta provisin se
puede dar por obsolescencia, como resultado del anlisis efectuado a
cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. (nic 2.
p.1-9; p.28-36 - niif pymes. 13 , 2012)
66 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Valor neto realizable segn (nic 2 p. 6, 2012) es el precio estimado


de venta de un activo en el curso normal de la explotacin, menos los
costes estimados para terminar su produccin y los necesarios para
llevar a cabo la venta.
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado
un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y
debidamente informadas, que realizan una transaccin en condiciones
de independencia mutua. (nic 2 p. 6, 2012).
Valoracin de las existencias, Las existencias se valorarn al
menor de: el coste o el valor neto realizable. (nic 2 p. 9, 2012)

Formas de realizar el inventario fsico extracontable

Objetivo. El procedimiento para la toma de inventarios extracontable


debe ser implantado por el departamento de Auditoria, y en caso de no
existir tendr que hacerlo el contador.
Alcance. Estos procedimientos debern ser utilizados en los
lugares donde este el stock de mercaderas y en las bodegas donde se
encuentran los suministros.
Procedimientos
- El Auditor elaborar el programa general de inventarios fsicos.
- Preparar la toma de inventarios en la fuente.
- Crear los equipos de trabajo que se encargaran de ejecutar la
toma de inventario, pudiendo ser: mensual, semestral o anuales.
- Los integrantes del equipo no deben ser personas que se
encuentren relacionadas con la bodega, pero que estn familiarizadas
con los tems.
- Cada miembro del equipo debe tener las instrucciones adecuadas
para la correcta toma del inventario.
Bodeguero
- Debe tener ordenada todos los tems.
- Separar los productos que se encuentran deteriorados.
- Los ingresos y requisiciones que se realicen en la bodega sern
coordinados con el Jefe del Equipo quien los identificar con un sello
de antes o despus del inventario.
El activo 67

Jefe de Equipo
- Debe hacerse un recorrido por la bodega para verificar si las
existencias han sido ordenadas.
- Verificar que el kardex este actualizado.
- Debe tomar nota de los ltimos documentos de recepcin o
requisicin y elaborar un Acta de corte de documento, la que deber
ser firmada por el bodeguero.
Equipo de Trabajo
- Es el responsable de efectuar el conteo y recuento fsico en forma
ordenada.
- Todas las evidencias sern contadas, los integrantes del equipo
irn entregando al jefe del equipo la informacin del primer y segundo
conteo.
Supervisor de inventarios
El supervisor realizara las siguientes actividades:
- Emitir un informe sobre los resultados de la toma de inventarios.
- Especificar las diferencias encontradas.
- Informe sobre el estado de las existencias
Los sistemas de control del inventario para la Compra y Venta de
mercaderas, reconocidos por la Ley de Rgimen Tributario Interno son
2:
a) Sistema Cuenta Mltiple o Inventario peridico
b) Sistema Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo

Sistema de cuenta mltiple o inventario peridico.

Utiliza las cuentas compra mercaderas ventas de mercadera,


devoluciones en compras, devoluciones en ventas, costo de venta,
inventario final de mercaderas y ganancia bruta.
En este sistema se utilizan las siguientes cuentas:
La cuenta compras.- Registra al debe todas las adquisiciones de
inventarios al contado o a crdito y se acredita por regulacin al final
del periodo contable en contrapartida con la cuenta de costo de ventas.
La cuenta devolucin en compras.- Se registra devoluciones a
proveedores y al final del ejercicio econmico se debita por regulacin,
en contrapartida con la cuenta compras.
68 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

La cuenta ventas.- Se registra por las ventas al contado o a crdito


de inventarios. Se debita por regulacin al final del perodo contable en
contrapartida con la cuenta costo de ventas.
Devolucin en ventas.- Se registra en l debe todas las
devoluciones en ventas de mercaderas. Al cierre del ejercicio econmico
se acreditar por regulacin con la cuenta ventas.
Costo de ventas.- Esta cuenta sirve para registrar el costo de las
mercaderas vendidas durante el perodo contable.
Ganancia bruta en ventas.- Son las rentas obtenidas por la venta
realizadas menos la compra de inventarios y su frmula de clculo es:

Ventajas del sistema de cuenta mltiple

Permite informacin detallada a nivel de cada Cuenta.


Es de fcil aplicacin y comprensin.
Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.
desventajas del sistema de cuenta mltiple. Este sistema no permite
un control adecuado de cada uno de los inventarios, debido a la ausencia
de control minucioso del movimiento de entradas y salidas, por lo que
el inventario solo puede conocer al final del periodo econmico.

El sistema de inventario permanente o inventario perpetuo

El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el prrafo 23,


se asignar utilizando los mtodos de primera entrada primera salida
(fifo) o coste medio ponderado. La entidad utilizar la misma frmula
de coste para todas las existencias que tengan una naturaleza y uso
similares dentro de la misma. Para las existencias con una naturaleza
o uso diferente, puede estar justificada la utilizacin de frmulas de
coste tambin diferentes, lo afirma (nic 2 p. 23, 2012).
En un Sistema de Inventario Permanente, las transacciones
comerciales son registradas a medidas que ellas ocurren y es necesario
contar con un auxiliar para cada tipo de artculo, tambin utiliza un
Kardex para su control el Inventario se lo puede obtener de manera
instantnea. Utilizando tres cuentas:
El activo 69

Inventario de mercaderas.-. Se utiliza para las adquisiciones de


mercaderas, mostrando el valor del inventario final.
Se debita.- Por el inventario inicial y por las compras de las
mercaderas.
Se acredita.- Por devoluciones en compras y obtencin del costo de
venta.
Ventas.- Registrar las ventas de inventarios, siendo una cuenta
de resultados, es necesarios realizar dos asientos contables: uno para
registrar las ventas y otro para reconocer el valor del costo de ventas.
Se debita.- Por las devoluciones y cierre del ejercicio econmico.
Se acredita.- Por la venta de inventarios.
Costo de ventas.- Es el valor que la empresa cancela para vender
un bien o prestar un servicio.
Se debita.- Para determinar el valor de la venta a su costo.
Se acredita.- Por el valor de la devolucin en ventas y cierre de
cuenta
Saldo.- Valor que representa el costo de venta neto.

ventajas del sistema de inventario permanente. Las ventajas de este


sistema son las siguientes:
Permite ejercer un eficaz control sobre los inventarios.
Difcilmente se podr caer en el desabastecimiento o sobrecarga
del stock.
El saldo final se lo determina en cualquier momento de forma
contable.
En cualquier instante, se puede conocer el resultado econmico
de la actividad de compra - venta.

Mtodo de identificacion dierecta

El coste de las existencias de productos que no sean habitualmente


intercambiables entre s, as como de los bienes y servicios producidos
y segregados para proyectos especficos, se determinar a travs del
mtodo de identificacin especfica de sus costes individuales. (nic 2,
Inventarios, p.23, 2014)
70 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Tratamiento que se da a la diferencia entre el valor en libros


y el inventario fsico.

Aunque se realicen los mejores controles en los inventarios se pueden


cometer errores en su registro o entrega, con el inventario fsico
extracontable se puede conocer su exactitud.
Sobrante de inventarios. Si existiera sobrante de inventarios este
se debitara y se acreditar a ingresos de actividades ordinarias en la
subcuenta sobrante de inventarios.
Faltante de inventarios. Si el faltante es considerable debe
investigarse porque a ocurrido. Se debitara a nombre del responsable
y se acreditara a inventario. En caso de que las mercaderas estn
aseguradas se cargar a caja el valor asegurado y solo la diferencia se
debitar se perdidas contra inventario de mercaderas.

Desarrollo de casos prcticos

La empresa El Machaleo s.a. no es Contribuyente Especial, inicia sus


operaciones el 1 de Enero del 2015 y se dedica a la compra y venta de
productos de lnea blanca. Posee una cuenta en el Banco del Pacfico
N 110010960-4. Y la cajera es la Srta. Korina Chvez. Durante mes
de Enero del ejercicio econmico 2015 se han realizado las siguientes
transacciones:
El 5 de Enero del 2015 se compra 10 televisores lg. 14 a
$ 250.00 cada uno ms el iva a la Ca. Estrella S.A. Contribuyente
Especial. Se paga con cheque N 1110 del Banco del Pacfico Factura
001-001-5430101: Se emite la retencin 001-001-0050106.
El 12 de Enero del 2015 se vende 8 televisores lg. Segn factura
001-001-0050365 a $ 350.00 cada uno ms el iva al Sr. Wilson Pereira
persona natural obligada a llevar contabilidad, nos cancela en efectivo
ms la retencin 001-001-0040801.
El 13 de Enero del 2015 se compra 10 televisores lg. 14 a $
260 c/u ms el iva factura 001-001-054068 a la empresa Estrella S.A.
Contribuyente Especial se cancela con el cheque N 1120 del Banco del
Pacfico. Se emite la retencin 001-001-0050107.
El 14 de Enero del 2015 se vende 7 televisores lg. 14 a $ 360.00
El activo 71

ms el iva a la empresa Chuqui S.A. esta no es contribuyente especial


segn factura 001-001-00643210 nos cancelan con cheque 1412 del
Banco Austro, nos emiten la retencin 002-001-0010203.
Notas aclaratorias al ejercicio:
Se pide registrar las transacciones en el libro diario general,
en forma independiente aplicando los sistemas cuentas mltiples y
permanencia en inventarios.
Se recomienda leer La L.R.T.I. Art. 20 numeral 3.
Reglamento de comprobante de venta Art. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7.
Valorar los inventarios Por los Mtodos: fifo y promedio.
Demostrar mediante el Estado de Prdidas y Ganancias cul es el
mejor Mtodo desde el punto de vista tributario para la empresa.
a) Libro diario general con el sistema de cuenta mltiple

EL MACHALEO S.A.
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


01
05/01/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 01 01 2.500.00
Compras Tarifa 12% 01 01 2.500.00
CRDITOS FISCALES DEL IVA 01 01 300.00
IVA Pagado 12% Bienes 01 01 300.00
BANCOS 01 01 2.775.00
Banco del Pacfico Cta. Cte. 110010960-4 01 01 2.775.00
OBLIGACIONES CON LA ADMINIST. 01 01 25.00
TRIBUTARIA
Retencin 1% Impuesto Renta en la Fuente 01 01 25.00
P/R compra de segn factura 543010
Cheque. 1019 a la empresa Estrella S.A.
retencin 001-001-0050106

02
12/01/2015 CAJA GENERAL 02 01 3.108.00
Korina Chvez 02 01 3.108.00
CRDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA 02 01 28.00
RENTA
1% Retencin en la Fuente Impuesto a la 02 01 28.00
Renta
72 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

VENTAS NETAS TARIFAS 12% 02 01 2.800.00


Ventas Tarifa 12% 02 01 2.800.00
OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA 02 01 336.00
IVA Cobrado 12% Bienes 02 01 336.00
P/R Venta segn factura 50365 retencin
001-001-004081. Al Sr. Wilson Pereira. 8
televisores

03
13/01/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 03 01 2.600.00
Compras Tarifa 12% 03 01 2.600.00
CRDITOS FISCALES DEL IVA 03 01 312.00
IVA Pagado 12% Bienes 03 01 312.00
BANCOS 03 01 2.886.00
Banco de Pacfico Cta. Cte. 110010960-4 03 01 2.886.00
OBLIGACIONES CON LA ADMINIST. 03 01 26.00
TRIBUTARIA
Retencin 1% Impuesto Renta en la Fuente 03 01 26.00
P/R Compra segn Fact. 543068 Cheque.
1120 retencin 001-001-0050107 a la
empresa Estrella S.A.

04
14/01/2015 CAJA GENERAL 04 01 2.797.20
Korina Chvez 04 01 2.797.20
CRDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA 04 01 25.20
RENTA
1% Retencin en la Fuente Impuesto a la 04 01 25.20
Renta
VENTAS NETAS TARIFAS 12% 04 01 2.520.00
Ventas Tarifa 12% 04 01 2.520.00
OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA 04 01 302.40
IVA Cobrado 12% Bienes 04 01 302.40
P/R venta segn Fact. 0643210 retencin
002-001-0010203. Cheque Banco Austro
N 1412
TOTAL 11.670.40 11.670.40
El activo 73

EL MACHALEO S.A.
1 DE Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015
MAYOR : COMPRAS NETAS TARIFA 12% CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
05/01/15 Por compras 10 TV factura 50106 01 01 2,800.00 2,800.00
13/01/15 Por compras 10 TV factura 0543068 03 01 2,912.00 5,712.00
5,712.00 0.00

EL MACHALEO S.A.
1 DE Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015
MAYOR :VENTAS NETAS TARIFA 12% CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
12/01/15 Por venta 08 TV factura 050365 02 01 3,136.00 2,800.00
14/01/15 Por venta 07 TV factura 0643210 04 01 2,822.40 5,958.40
0.00 5,958.40

EL MACHALEO S.A.
1 DE Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015
MAYOR : Compras Tarifa 12%CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
05/01/15 Por compras 10 TV factura 50106 01 01 2,500.00 2,500.00
13/01/15 Por compras 10 TV factura 0543068 03 01 2,600.00 5,100.00
5,100.00 0.00

EL MACHALEO S.A.
1 DE Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015
MAYOR : IVA Pagado 12% Bienes CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
05/01/15 Por compras 10 TV factura 50106 01 01 300.00 300.00
13/01/15 Por compras 10 TV factura 0543068 03 01 312.00 612.00
612.00 0.00

EL MACHALEO S.A.
1 DE Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015
MAYOR : Ventas Tarifa 12%CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
12/01/06 Por venta 08 TV factura 050365 02 01 2,800.00 2,800.00
14/01/06 Por venta 07 TV factura 0643210 04 01 2,520.00 5,320.00
0.00 5,320.00
74 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

EL MACHALEO S.A.
1 DE Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015
MAYOR : IVA Cobrado 12% BienesCODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
12/01/15 Por venta 08 TV factura 050365 02 01 336.00 336.00
14/01/15 Por venta 07 TV factura 0643210 04 01 302.40 638.40
0.00 638.40

b) Libro diario general con el sistema de permanencia en inventarios

EL MACHALEO S.A.
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
05/01/2015 INVENTARIOS 01 01 2.500.00
TV LG 14 01 01 2.500.00
CRDITOS FISCALES DEL IVA 01 01 300.00
IVA Pagado 12% Bienes 01 01 300.00
BANCOS 01 01 2.775.00
Banco del Pacfico Cta. Cte. 110010960-4 01 01 2.775.00
OBLIGACIONES CON LA ADMINIST. 01 01 25.00
TRIBUTARIA
Retencin 1% Impuesto Renta en la Fuente 01 01 25.00
02
12/01/2015 CAJA GENERAL 02 01 3.108.00
Korina Chvez 02 01 3.108.00
CRDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA 02 01 28.00
RENTA
1% Retencin en la Fuente Impuesto a la 02 01 28.00
Renta
VENTAS NETAS TARIFAS 12% 02 01 2.800.00
Ventas Tarifa 12% 02 01 2.800.00
OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA 02 01 336.00
IVA Cobrado 12% Bienes 02 01 336.00
03
12/01/2015 COSTO DE VENTA 03 01 2,000.00
Costo de Mercadera Vendida 03 01 2,000.00
INVENTARIOS 03 01 2,000.00
TV LG 14 03 01 2,000.00
P/R costo de ventas de mercaderas vendidas
El activo 75

04
13/01/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 04 01 2.600.00
Compras Tarifa 12% 04 01 2.600.00
CRDITOS FISCALES DEL IVA 04 01 312.00
IVA Pagado 12% Bienes 04 01 312.00
BANCOS 04 01 2.886.00
Banco de Pacfico Cta. Cte. 110010960-4 04 01 2.886.00
OBLIGACIONES CON LA ADMINIST. 04 01 26.00
TRIBUTARIA
Retencin 1% Impuesto Renta en la Fuente 04 01 26.00
05
14/01/2015 CAJA GENERAL 05 01 2.797.20
Korina Chvez 05 01 2.797.20
CRDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA 05 01 25.20
RENTA
1% Retencin en la Fuente Impuesto a la 05 01 25.20
Renta
VENTAS NETAS TARIFAS 12% 05 01 2.520.00
Ventas Tarifa 12% 05 01 2.520.00
OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA 05 01 302.40
IVA Cobrado 12% Bienes 05 01 302.40
P/R Vta. Fact. 0643210 Ret. 0010203 Bco.
Austro 1412
06
14/01/2015 COSTO DE VENTA 06 01 1,800.00
Costo de Mercadera Vendida 06 01 2,000.00
INVENTARIOS 06 01 1,800.00
TV LG 14 06 01 2,000.00
P/R costo de ventas de mercaderas vendidas
TOTAL 15,470.40 15,470.40

DETALLE CANT. P/U VALOR CANT. P/U VALOR CANT. P/U VALOR
Compra 10 250.00 2,500.00 10 250,00 500.00
tv LG
Venta tv LG 14 8 250.00 2,00.00 2 250,00 500.00
factura 50365
Compra 10 260.00 2,600.00 12 258.33 3,100.00
TV LG
Venta tv LG 14 factura 643210 7 258.33 1,808.33 5 258.33 1,291.65
3,808.33 1,291.57
76 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

METODO (PEPS/FIRTS IN, FIRTS OUT)


LG 14 COSTO DE VENTA INV. MERCADERIAS
DETALLE INGRESOS EGRESOS EXISTENCIAS
CANT. P/U VALOR CANT. P/U VALOR CANT. P/U VALOR
Compra 10 250.00 2,500.00 10 250.00 2,500.00
TV LG
Venta TV LG 14 8 250.00 2,000.00 2 250.00 500.00
factura 50365
Compra 10 260.00 2,600.00 2 250.00 500.00
TV LG
10 260.00 2,600.00
2 250.00 500.00 5 260.00 1,300.00
Venta TV LG 14 5 260.00 1,300.00
factura 643210
3,800.00 1,300.00

AJUSTE Y CIERRE DE CUENTA POR EL METODO PROMEDIO


EL MACHALEO S.A.
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
31/12/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 01 01 3,808.33
Costo de Ventas 01 01 3,808.33
INVENTARIO FINAL DE MERCADERAS 01 01 1,291.67
INVENTARIO FINAL MERCADERAS TARIFA 12% 01 01 1,291.67
COMPRAS NETAS TARIFA 12% 01 01 5,100.00
Compras tarifa 12% 01 01 5,100.00
P/R ajuste al Costo de Ventas
02
31/12/2015 VENTAS NETAS TARIFAS 12% 02 02 5,320.00
Ventas Tarifa 12% 02 02 5,320.00
COMPRAS NETAS TARIFA 12% 02 02 3,808.33
Costo de Ventas 01 02 3,808.33
UTILIDAD BRUTA 01 02 1,511.67
P/R. Utilidad bruta
TOTAL 10,420.00 10,420.00
El activo 77

AJUSTE Y CIERRE DE CUENTA POR EL METODO FIFO


EL MACHALEO S.A.
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #02
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
31/12/2015 COSTO DE VENTA 01 01 3,800.00
Costo de Venta 01 01 3,800.00
INVENTARIO FINAL DE MERCADERAS 01 01 1,300.00
INVENTARIO FINAL MERCADERAS TARIFA 12% 01 01 1,300.00
INVENTARIOS 01 01 5,100.00
TV LG 14 01 01 5,100.00
P/R ajuste al Costo de Ventas
02
31/12/2015 VENTAS NETAS TARIFAS 12% 02 02 5,320.00
Ventas Tarifa 12% 02 02 5,320.00
COSTO DE VENTA 02 02 3,800.00
Costo de Venta 01 02 3,800.00
UTILIDAD BRUTA 01 02 1,520.00
P/R. Utilidad bruta
TOTAL 10,420.00 10,420.00

EL MACHALEO S.A.
ESTADOS DE RESULTADOS INt
CUENTAS DE RESULTADOS MTODO PROMEDIO MTODO PERMANENCIA EN
INVENTARIOS
ventas 5,320.00 5,320.00
(-) Costo de ventas 3,808.33 3,800.00
Utilidad bruta 1,511.67 1,520.00
El mtodo promedio presenta menor utilidad

Mtodos de valoracin de inventarios.

Segn la (nic 2, p. 25, 2010) sostiene que El costo de los inventarios,


distintos de los tratados en el prrafo 23. (Identificacin Directa) se
asignar utilizando los mtodos de primera entrada primera salida
(the first-in, first-out, fifo, por sus siglas en ingls) o costo promedio
ponderado. Una entidad utilizar la misma frmula de costo para todos
los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los
78 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada


la utilizacin de frmulas de costo tambin diferentes.

Ejercicio con el mtodo fifo (p. e. p. s. The first-in, first-out,)

La Empresa Ensueo C. Ltda. Empieza a trabajar el 01 Enero 2015 y


tiene en su estado de Situacin Inicial un inventario de 300 Vitamina
100 A.I $ 5.00 c/u.
El 05 de Enero compra segn factura 1416 un total de 1,200
Vitamina 100 A.I, a razn de $ 6 c/u.
El 06 de Enero compra segn factura 4654 un total de 645 Vitamina
100 A.I a razn de $ 7.00 c/u.
El 16 de Enero devolvemos 710 Vitamina 100 A.I de la factura 1416.
El 20 de Enero vendemos segn factura 3570 un total de 800
Vitamina A.I de la factura 1416
El 30 de Enero nos devuelven de la ltima venta 75 Vitamina A.I
factura 3570

Kardex: vitamina 100 a i.

INGRESOS EGRESOS EXISTENCIAS


FECHA DESC.
CANT. P/U VALOR EXIST. P/U VALOR CANT. P/U VALOR
01.01.05 BALANCE 300 5.00 1,500.00
INICIAL
05.01.05 COMPRA 1200 6.00 7,200.00 300 5.00 1,500.00
Fact. 1416
1,200 6.00 8,700.00
06.01.05 COMPRA 645 7.00 4,515.00 300 5.00 1,500.00
Fact. 4654
1,200 6.00 7,200.00
645 7.00 13,215.00
16.01.05 DEV. (710) 6.00 (4.260) 300 5.00 1,500.00
COMPRAS
Fact. 1416
490 6.00 2,940.00
645 7.00 8,955.00
20.01.05 VENDEMOS 300 5.00 1,500.00
Fact. 3570
El activo 79

490 6.00 2,940.00


10 7.00 70.00 635 7.00 4,445.00
30.01.05 DEVOL (10) 7.00 (70.00) 65 6.00 390.00
VENTA Fact.
3570
(65) 6.00 (70.00) 645 7.00 4,905.00

mtodo promedio
La ecuaqumica c.a. se presenta en su stop los siguientes datos al
1 de Enero del 2015.
50 Pastillas Izoniazida a razn de $ 200.00 c/u.
Enero 2, compramos 37 Pastilla Ionizadas segn factura 1432 a 210 c/u.
Enero 3, compramos 19 Pastillas Ionizadas segn factura 1433 a 215 c/u
Enero 4, compramos 20 Pastillas Ionizadas segn factura 1434 a 221 c/u.
Enero 5, devolucin 11 de la compra de la factura 1434.
Enero 6, vendemos 16 Pastillas Ionizadas segn factura 5386.
Enero 7, de la venta del 6 de Enero Fact 5386 nos devuelven 8
Pastillas segn Fact 250 a 208 c/u.
Enero 8, compramos 210 Pastillas Ionizadas segn factura 250 a
208 c/u.
Enero 9, vendemos 300 Pastillas Ionizadas segn factura 1435.
Enero 14, de la venta de la Fact 1435 nos devuelven 54 Pastillas
Ionizadas por estar defectuosa.

KARDEX: PASTILLAS IONIZADAS


INGRESOS EGRESOS EXISTENCIAS
FECHA DESC.
CANT. P/U VALOR EXIST. P/U VALOR CANT. P/U VALOR
01.01.05 BALANCE 50 200.00 1,000.00
INICIAL
02.01.05 COMPRAS 137 210.00 7,770.00 87 204.25 17,770.00
FACTURA
1432
03.01.05 COMPRAS 19 215.00 4,085.00 106 206.17 21,855.00
FACTURA
1433
04.01.05 COMPRA 20 221.00 4,420.00 126 208.53 26,275.00
FACTURA
1434
05.01.05 DEVOL. (11) 221.00 (2431.00) 115 207.33 23,844.00
COMPRA
Fact.1434
80 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

06.01.05 VENTA 16 207.53 3,317.28 99 207.34 20,526.72


FACTURA
5386
07.01.05 DEV. (8) 207.33 1,658.64 107 207.33 22,185.36
VENTAS
FACT
53866
08.01.05 COMPRA 210 208.00 43,680.00 317 207.77 62,865.36
FACTURA
5386
09.01.05 VENTA 300 207.77 62,331.00 17 207.90 3,534.36
FACTURA
1435
14.01.05 DEVOL. (54) 207.77 (11219.58) 71 207.84 14,753.94
VENTAS
Fact. 1435
490 6.00 2,940.00
10 7.00 70.00 635 7.00 4,445.00
30.01.05 DEVOL (10) 7.00 (70.00) 65 6.00 390.00
VENTA
Fact. 3570
(65) 6.00 (70.00) 645 7.00 4,905.00

Anlisis de las cuenta del activo no corriente

Propiedades planta y equipo.- Es un recurso controlado por la empresa


que es producto de sucesos pasados y que se encuentran contribuyendo
a la renta de la empresa. Utilizados en la produccin o suministro de
bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos ad-
ministrativos, se esperan usar durante ms de un periodo econmico.
Se considera un activo de los cuales sea probable obtener beneficios
futuros, se esperan utilicen por ms de un perodo y que el costo pueda
ser valorado con fiabilidad, se lo utilicen en la produccin o suministro
de bienes y servicios, o se utilicen para propsitos administrativos.
Incluye bienes recibidos en arrendamiento financiero. Al comienzo
del plazo del arrendamiento financiero, se reconocer, en el estado de
situacin financiera del arrendatario, como un activo y un pasivo por el
mismo importe. Lo sugiere (nic 16, p. 6 - nic 17, p.20 - niif pymes secc.
17 p. 17.1 al 17.3, 2012).
Las ppye son aquellos bienes permanentes que la empresa utilizara
en el proceso de produccin o de prestacin de un servicio.
El activo 81

Componentes del costo

Los componentes que conforman los costos de las propiedades planta


y Equipo son segn l nic 16 son:
- Precio de compra
- Impuestos y aranceles
- Costo de preparacin para poner la PPyE listo para la produccin
- Transportes
- Instalaciones
- Honorarios
- Desmantelamiento
Los gastos ocasionados luego de su adquisicin sern considerados
solo si ampliaran su vida til o incremente la capacidad o calidad de
la produccin.

Medicin de la ppye, despus del reconocimiento

La empresa elegir en las polticas contables el mtodo de revaluacin


que pueden ser:
Modelo del Costo. Es el registro del costo de PPyE menos la
depreciacin acumulada. Lo cita la (NIC 16 Propiedades Planta Y
Equipo, 2012)
Modelo de Revaluacin.- Una PPyE se registrar por su valor
revaluado, menos la depreciacin acumulada ms el importe acumulado
por deterioro si lo hubiere, este clculo se lo deber realizar regular
mente, Si se incrementa su valor en el activo como consecuencia de
una revaluacin este ser reconocido en otro resultado integral y ser
acumulado en el patrimonio en el grupo supervit por revaluacin y
cuando se produzca una disminucin se reconocer en los resultados
del periodo, lo afirma la (NIC 16 Propiedades Planta Y Equipo, 2012).

Reconocimiento de la ppye y su clasificacin

Para ser identificado como ppye, los bienes y derechos cumplirn el


siguiente requisito:
82 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Que la ppye, genere flujos de efectivo futuros contribuyendo a la renta.


Que el costo de la ppye, pueda ser medido con suficiente fiabilidad
Una vez reconocido como ppye, inicialmente debe ser medido a su costo.
Terminologa utilizada en la nic 16
Depreciacin.- Es el prorrateo ordenado del valor a depreciar de
una ppye a lo largo de su vida til.
Valor a depreciar.- Luego de realizar el clculo del valor residual,
se realiza la diferencia del histrico de la ppye menos el v.R se obtiene
el valor a depreciar.
Vida util.- Tiempo que ser utilizado la ppye en la empresa.
Costo.- Los valores desembolsados hasta obtener la ppye listo para
la produccin.
Valor residual.- Valor que se le asignara a la ppye al final de su vida
til, % que es establecido en las polticas contables.

Tratamiento contable de la propiedad planta y equipo.

De naturaleza deudora, el saldo de esta cuenta representa el valor de


adquisicin los gastos adicionales que fueron necesarios para adquirir
este bien.
Su control se lo har en el mayor y adems construir auxiliares por
cada uno de los activos. Para su depreciacin deber considerarse el
tiempo de vida til de acuerdo a la ley.
==> Es de naturaleza deudora.

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO


LIBRO DIARIO GENERAL
1de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE DEBE HABER
Por el costo de Por venta, transferencia
adquisicin, total o parcial
Incluyendo mejoras. etc. Baja por daos y
Por ajustes por obsolencia
variaciones en los Por transferencia de
avalos activos
catastrales les o Fijos en progreso a los
comerciales auxiliares respectivos,
Por activos en progreso, garantizando el registro
previo a coordinado en controles
ubicacin exacta de los auxiliares con el mayor
activos
Adquiridos
El activo 83

La PPyE agrupa a un gran nmero de cuentas entre estas tenemos:


o Vehculos.- Representa el valor de los vehculos propiedad de la
empresa.
o Maquinaria y Equipo: Comprende el valor de las maquinarias y
equipos a una fecha determinada.
o Muebles y Enseres.- El valor de estos de estos bienes a una fecha
determinada.
o Equipo de Computo.- Refleja el valor del equipo en una fecha
determinada.
o Edificio. Es el valor del bien inmueble.
o Terrenos. Los valores de estos activos a una fecha determinada.
o Construcciones en Curso.- Los valores que se han desembolsado
por una nueva construccin.
o Equipo de Oficina.- Es el valor de los equipos que posee la empresa
para poder operar.

Propiedades planta y equipo intangibles: amortizable, no


amortizable.

Sin respaldo corpreo, carente de presencia fsica. Representan derechos


de propiedad a favor de las empresas, Para poderlos considerar dentro de
este grupo es necesario considerar que generaran futuros ingresos y que
forman parte de los procesos operativos y administrativos de la empresa,
pudiendo ser amortizados de acuerdo al retorno de la inversin.

PPyE Amortizables

Son aquellos que tienen un costo de adquisicin y estn sujetos a


disminuciones valorativas denominadas amortizacin de acuerdo al
tiempo de duracin; como son los gastos de patente, exclusividades,
mejoras y gastos de constitucin. Se aplicar segn el (Art. 10
Deducciones rlrti, Numeral 7, 2010).
Patentes.- Son derechos de propiedad adquiridos por la empresa
por un tiempo determinado. La adquisicin de patentes puede ser por
compra o arrendamientos a otras empresas que tienen vigencia en el
tiempo estipulado en el contrato.
84 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Exclusividades.- Son intangibles que representan privilegios o


derechos otorgados a determinadas empresas, para la distribucin y
ventas de bienes o servicios de reconocido prestigio y grandes pliegues
publicitarios, a cambio de pago de primas conocidas como franquicias
que generalmente se cancelan por adelantado a las concesionarias a
manera de participacin de utilidades.
Las exclusividades son desembolsos diferidos no recuperables y
por consiguiente deben amortizarse.
Mejoras.- Estn identificadas como Activos Intangibles por las
inversiones inmateriales, destinadas a promover el desarrollo y adelanto
de las empresas, a travs del perfeccionamiento de sus sistemas de
organizacin, administracin y control, as como de capacitacin
permanente de sus recursos humanos.

PPYE no Amortizables

Se denominan a los que no tienen un costo de adquisicin, no son


contabilizables, y no estn sujetos a disminuciones valorativas de
amortizacin; pero si deben contabilizarse cuando se originan por venta
de traspaso de dominio de las entidades, por concepto de derechos de
llave, prestigio y plusvala.
Derechos de Llave.- Corresponden a pagos por cesin de locales o
sitios estratgicos para la ubicacin de otras empresas.
Prestigio.- Es una activo intangible generado nicamente por
las empresas exitosas, que a travs de los aos han logrado conducir
sus negocios por el camino del xito, basado en la eficiencia de sus
operaciones, en la rectitud de sus procedimientos, en el cumplimiento
de sus obligaciones y en la calidad de los bienes y servicios ofertados
a la sociedad. Tampoco son contabilizables ni amortizables para las
empresas generadoras durante su existencia permanente por no existir
disposiciones legales ni formas para su determinacin.
Plusvala.- Es un activo intangible identificado por la siguientes
razones:
a.- por hallarse ubicado en lugares o sitios privilegiados.
b.- Poseer prestigio prioritario en sus similares.
c.- Producir y vender artculos o servicios de masiva aceptacin y
demanda; d.- Obtener altas rentabilidades para distribucin.
El activo 85

Activo diferido: concepto amortizacin y registro contable.

Los activos intangibles que significan costo de adquisicin deben ser


contabilizados y amortizados, como los casos de patentes y marcas,
exclusividades y mejoras. Pero cuando los intangibles no tienen costo
de adquisicin no debern ser contabilizados y amortizados. Ejemplo:
de patentes y marcas:
La empresa Universitaria s.a. El 1 de Enero del 2015 contrato la
patente guss por 5 aos, para vender pollos asados en el Ecuador por
$ 5.000,00 pagados por anticipo a la suscripcin del contrato con un
cheque Banco de Machala N 149.

UNIVERSITARIA S.A.
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FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
1/01/2015 ACTIVO DIFERIDO 01 01 5.000.00
Patentes 01 01 5.000.00
BANCO 01 01 5.000.00
Banco de Machala Cta. Cte. 103020840 01 01 5.000.00
P/R pago de patentes Pollos Guss con el Cheque. # 149 01 01
02
31/12/2015 AMORTIZACIN DE PATENTES 02 01 1.000.00
Amortizacin de Patentes 02 01 1.000.00
AMORTIZACIN ACUMULADA INTANGIBLE 02 01 1.000.00
Amortizacin Acumulada de Patentes 02 01 1.000.00
P/R Amortizacin del primer ao de Patentes
TOTAL 6.000.00 6.000.00

Depreciacin acumulada de propiedades planta y equipo

Depreciacin acumulada.

El sri nos habla de los (Gastos Generales Deducibles rlrti Art.


28, Numeral 6, 2014), donde seala los siguientes porcentajes de
depreciacin.
86 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Inmuebles (excepto terrenos) naves, aeronaves, barcazas y


similares 5% anual.
Instalaciones, maquinaria, equipos y muebles 10% anual.
Vehculo, equipo de transporte y equipo camionero mvil 20%
anual.
Equipo de cmputo y software 33% anual.
Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribucin sistemtica del
importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, considerando
para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por
parte de la entidad; o el nmero de unidades de produccin o similares
que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. (nic 16, p.6
- nic 16, p 43 - niif pymes secc. 17, p 17.17 al 17.23, 2012), y (nic 40,
p.53 - niif pymes secc.)

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1de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01

FECHA DETALLE DEBE HABER


Por transferencia, venta Por depreciacin
o donacin mensual o anual que se
Por baja o obsolescencia realiza a los
fsica o Activos
Tecnolgica
Por retiro por la
depreciacin total,
perdida del activo

Metodos de depreciacin. Entre estos tenemos:


Mtodo Legal. Consiste en aplicar un porcentaje anual que tiene
relacin directa con el tiempo de vida til de un bien. La R- LRTI. En el
Artculo 21 Numeral 6, Literal a) seala los porcentajes de depreciacin
como se explica en el siguiente cuadro:

Activo fijo porcentaje


Inmuebles (excepto terrenos), naves, Aeronaves, barcazas 5%
y similares
Instalaciones, maquinarias, Equipos y muebles 10%
Equipos de Computacin y Software 33%
Vehculo, equipo de transporte y equipo camine mvil 20%
El activo 87

El asiento contable de depreciacin:

Debe: depreciacin de activo fijo


Haber: depreciacin acumulada de activo fijo

Parmetros y su significado
VB :Valor del Bien
PA : Porcentaje Aplicable
VA : Valor Anual
Vm : Valor Mensual (Valor anual / 12 meses)
Md : Meses Devengados
VA :Valor del Ajuste

Ejercicios de aplicacin:

La empresa Machala S.A. inicia sus actividades el 1 de Noviembre del


2015 compra una computadora en $ 1.200,00, cancelando con cheque.
Realice el ajuste por Depreciacin.
Forma de Clculo:
vb = 1200.00
pa = 33.33
vr = 1.00
Dep. Mtodo Legal = (vb vr) x %
Dep. Mtodo Legal = (1.200.00 1) X 33.33%
Dep. Mtodo Legal = 399.63 / 12 meses
Dep. Mtodo Legal = 33.30 (valor de cada mes)
Dep. Mtodo Legal = 33.30 x 2 meses
Dep. Mtodo Legal = 66.60

Asiento de ajuste:
88 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Machala S.A.
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1 de Noviembre del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
31/12/2015 DEPRECIACIN DE PPyE 01 01 66.60
Gasto Depreciacin Equipo de Computo 01 01 66.60
DEPRECIACIN ACUMULADA PPyE 01 01 66.60
Depreciacin Acum. Equipo de Computo 01 01 66.60
P/R el Ajuste de Depreciacin Equipo de
Computo del ejercicio 2015/ 2 meses

Mtodo de Lnea Recta. Consiste en aplicar una cuota fija por cada
perodo que se deprecia, esta cuota es una constante durante toda la
vida til del bien.
Para su clculo se considera el costo, la vida til y el valor residual.
La frmula es:
Costo - valor residual
Depreciacin = ------------------------------------------
Vida til

Desarrollo de casos prcticos de depreciacin

La Empresa Puerto Bolvar s.a. Compr un Vehculo para uso de la


empresa el 2 de Enero del 2015 a Importadora Tomebamba s.a. en
$15.000,00 usd, se estima una vida til de acuerdo a l.r.t.i. y un valor
residual del $ 1.00 usd. Realice la depreciacin Mtodo Lnea Recta.
Costo Valor Residual
Depreciacin = ----------------------------------------
Vida til
DATOS:
Costo : $ 15.000,00
Valor Residual $ 1,00
Vida til : 5 aos
3,125.00 312.50
Depreciacin = ------------------------------------ = 140.63
20
140.63 es la depreciacin acumulada de un ao y la mensual es 11.72
El activo 89

Anexo n1
AGAPITA NATIVIDAD GRANDA MELENDRES Subtotal
RUC: 0701234494001
IVA
Direccion: Junin y Estero Huayla
NOMBRE DE PPyE: Barcazas Total
Descripcion Fecha Costo Valor Valor a % Depr. Depr. Valor en Ejercicio
compra histrico personal depreciar 5% anual acumulada libro economico
PANGA 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2013 2M)
FIBRA DE 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2014
VIDRIO N 01 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2015
NOMBRE: 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2016
CRISTO REY 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2017
FACTURA 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2018
001001-1519 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2019
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2020
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2021
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2022
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2023
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2024
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2025
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2026
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2027
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2028
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2029
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2030
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2031
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2032
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2033 (10M)

Ing. Gonzalo J. Chavez Cruz


Matricula N 32015

Depreciacin Acelerada

Este sistema de Depreciacin se aplica a cierta PPyE como: vehculos


por los kilmetros recorridos y a las maquinarias por horas trabajadas
o unidades producidas, bajo este sistema se estima una depreciacin
ms rpida y puede ser por el mtodo ascendente o descendente. Para
registrar bajo este mtodo y para que este gasto sea deducible del
impuesto a la renta, debe obtenerse autorizacin por parte del sri.
Frmula para el Clculo:
Costo - valor residual
Depreciacin = ---------------------------------------------------------
Unid.Producidas, hrs.Trabajadas, km. Recorrido
Ejercicios de aplicacin:
Nos basaremos del ejemplo anterior:
90 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Costo de vehculo = $ 15,000.00


Valor Residual = 1.00
Vida til = 5 aos

CUADRO DE DEPRECIACIN POR EL MTODO ACELERADO


PROCEDIMIENTO DE DEPRECIACIN CLCULOS MATEMTICOS
AO MTODO MTODO
ASCENDENTE DESCENDENTE ASCENDENTE DESCENDENTE
1ao 1/15 5/15 1/15 x 14,999.00= 5/15 x 14,999,00 = 4,949.67
1,049.93
2 ao 2/15 4/15 2/15 x 14,999.00 4/15 x 14,999,00 = 4,049.73
= 1,949.87
3 ao 3/15 3/15 3/15 x 14,999,00 3/15 x 14,999,00 = 2,999.80
= 2,999.80
4 ao 4/15 2/15 4/15 x 14,999,00 2/15 x 14,999,00 = 1,949.87
= 4,049.73
5 ao 5/15 1/15 5/15x 14,999,00 1/15 x 14,999,00 = 1,049.93
= 4,949.67

Pasos para obtener los valores en la tabla de depreciacin:

Columna de Aos.- Se asigna a cada ao de vida til un nmero a


partir del 1 hasta el nmero de aos de vida til del activo fijo en este
caso 5 aos, el cual se lo va sumando hasta obtener el total que es igual a 15.
1+2+3+4+5 = 15
Columna de Procedimiento de Depreciacin Mtodo Ascendente y
Descendente:
o Mtodo Ascendente.-Se origina un quebrado en donde el
numerador ser el ao correspondiente dividido para la sumatoria de
todos sus dgitos en este ejemplo 15. Para el primer ao ser 1 / 15.
oMtodo Descendente.- Se invertirn el ao. Para el primer ao
ser 15/5.
Clculo de la Depreciacin Ascendente y Descendente.- El
quebrado resultante en los mtodos Ascendente y Descendente se
multiplica por el valor a Depreciar, en este ejemplo es 14.999.00.
Depreciacin Acumulada.- Es el resultado de sumar la Depreciacin
Acumulada del Primer Ao ms la Depreciacin Acumulada del
Segundo ao. As tenemos que en el primer ao el Mtodo Ascendente
El activo 91

ser 1.049.93, para el segundo ao la Depreciacin Acumulada ser


1.049.93 + 1.949.87 = 2999.80.
Valor en Libros.- Es el Costo del Activo Fijo al final de un periodo
menos la depreciacin.
Para el Primer ao en el Mtodo Ascendente ser 15,000.00
1.049.93 = 13.950.07
Para el Primer ao en el Mtodo Descendente el valor es de
15,000.00 4,499.67 = 10,050.33

Venta de propiedades planta y equipo

Antes de proceder a registrar la venta se recuerda que hay que realizar


la depreciacin en caso de no hacerlo se produce un asiento incorrecto.
Si la venta es mayor al saldo del activo se produce una Utilidad y si es
menor habr una prdida.
Ejemplo: La empresa universitaria s.a. compra un escritorio en $
400.00 ms iva el 2 de Febrero del 2015 y lo vende el 30 de Junio del
2015 en los siguientes valores:
a.- Se lo vende en $ 387.00
b.- Se lo vende en $ 380.00
Cuadro de depreciacin de ppye (mubles y enseres)

Bien a depreciarse : escritorio


Fecha inicial de la depreciacin: 2 de febrero del 2015
Fecha final de la depreciacin: 30 de junio del 2015
Costo: $ 400,00
Vida til: 10 aos
Valor residual: $ 1.00
Depreciacin anual: $ 39.90
Valor depreciable: $ 16.65

Aos depreciac.Anual deprec.Acumulada valor en libros

Costo de escritorio.............................................................. 400.00


2015 16.65 383.35
92 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

A) Caso. Venta de PPyE con Utilidad

Universitaria s.A.
Libro diario general
1 De enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015 folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
30/06/2015 01
CAJA 01 01 370.55
GASTO DE DEPRECIACIN PPyE 01 01 16.65
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 01 01 383.35
UTILIDAD EN VENTA DE PPYE, MUEBLES 01 01 3.65
P/R Venta de PPYE con Utilidad 01 01
TOTAL 387.20 387.20

B) Caso. Venta de PPyE con Prdida

UNIVERSITARIA S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
30/06/2015 01
CAJA 01 01 363.35
GASTO DE DEPRECIACIN 01 01 16.65
Prdida en venta de Activo Fijo 01 01 3.35
Muebles y Enseres 01 01 383.35
P/R Venta de Activo fijo con Prdida 01 01
TOTAL 383.35 383.35

Ejercicios finales del captulo

Ejercicio de arqueo de caja

El 27 de Enero 2015 a las 16 pm. Se realiza el arqueo sorpresivo de caja al


Sr. Ricardo Chvez cajero de nuestra empresa el juguito s.a.. Del examen
realizado por el auditor Wilson Pereira se encontr los siguientes valores.
500 Billetes de $ 5.00, 50 Billetes de $ 10.00, 50 Billetes de $ 100.00,
2 billetes de un dlar uno de ellos es falso, 1 cheque Banco de Austro
cuenta 103021690 por $ 10.000,00, 1 Cheque Banco de Pacifico cuenta
108031642 por $ 3.000,00. 2100 Monedas de $ 0.25, 200 Monedas de $
El activo 93

0.50, 70 monedas de 1.00. Realice el arqueo de caja, el saldo segn libro


banco es de $ 20.010,00 y los asientos correspondientes.

EL JUGUITO S.A.
ARQUEO DE CAJA
FECHA:..... HORA: ......
CUSTODIO: DELEGADO:
CANTIDAD DETALLE VALOR
MONEDA FRACCIONARIA

SUMAN

BILLETES

SUMAN

CHEQUES


SUMAN
TOTAL PRESENTE $
SALDO CONTABLE $
DIFERENCIA $
El efectivo y comprobantes cuyos valores ascienden a $..
fueron contabilizados en mi presencia y devueltos a entera satisfaccin

Cajero Auditor

EL JUGUITO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015
Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


94 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Ejercicio de caja chica y fondo rotativo:

La empresa El Juguito S.A. en el ejercicio econmico 2015, dentro


de sus polticas contables estableci que el valor del fondo de
Caja Chica ser de $ 120.00, solo se podrn cancelar hasta $
50.00 y la custodia de este fondo ser la Sra. Maura Flores. El
monto del Fondo Rotativo ser de $ 2,500.00 Y se nombra al Sr.
Wilson Pereira quien administrar a travs de la cuenta corriente
103020843 y adems los arqueos se harn en forma sorpresiva por
el Auditor Sr. Orly Flores.
El 1 de Enero del 2015 crea el fondo de Caja Chica por el valor de $
120.00 con el Cheque N 340 del Banco de Pichincha cuenta 103020842
girado a nombre de la custodia de este fondo Maura Flores.
El 2 de Enero del 2015 se cancela $ 4.00 por la compra de 2
botellones de agua a Vivos S.A. Segn Factura 001-002-0005426.
El 5 de enero del 2015 se crea el Fondo Rotativo cheque N 341 del
Banco de Pichincha 103020842 por $ 2,500.00. Este mismo da se
hace pintar el edificio de la empresa y se gira el cheque N 01 Cuenta
Corriente 103020843 del Banco Pichincha. El Sr. Alex Noblecilla es
persona natural y es un Artesano Calificado emite la Factura 001-
001-0502634 por 1,200.00 La empresa emite la retencin 001-001-
000001.
El 6 de Enero del 2015 se cancela una carrera de taxi $ 5.20
segn Liquidacin de Compras 001-001-0000001 emitida al Sr. John
Campuzano de la Cooperativa Urseza.
El 7 de Enero del 2015, compra tiles a M y Y C.A. $ 33,00 factura
001-001-0563454.
El 18 de Enero del 2015, compra materiales de aseo a Memo S.A. $
15,20 factura 001-001-00003.
El 31 de Enero del 2015 se cancela copias a Compu fcil $ 29.80
segn factura 001-001-0154257. Se pide realizar en el diario el
Asiento de: Creacin Caja Chica y Fondo Rotativo, justificacin de
gastos y reposicin de al 31 de Enero del 2015 con el cheque N 342
caja chica, cheque 343 el fondo rotativo con cuenta 103020842 del
banco Pichincha.
El activo 95

EL JUGUITO S.A.
AUXILIAR DE CAJA CHICA
1de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

EL JUGUITO S.A.
MAYOR DE CAJA CHICA
1de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

CUSTODIO
ADJUNTO Nro. .. Facturas.....

EL JUGUITO C. LTDA.
LIBRO DIARIO GENERAL
1de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015
Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
96 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Ejercicio para la Conciliacin Bancaria.

La empresa Ms Barato S.A. posee una cuenta corriente en el Banco de


Machala nmero 103020841-1. Inicia un nuevo ejercicio econmico el
1 de enero 2015
Para efectos de conciliacin se solicita va oficio al contador Gonzalo
Chvez entregue el saldo del mayor general de la cuenta bancos y la
ltima conciliacin bancaria

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31de Diciembre del 2015
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
31-12-2015 Saldo al 31 de Diciembre 1050 71 17,500.00 17,500.00

Los cheques girados y no cobrados son 331, 332, 333, 334, 335,
336, 337 y 339

Ultima conciliacin bancaria


Conciliacin bancaria al 31 de diciembre del 2014

Saldo segn libros al 31 de Diciembre del 2014............. $.17, 500.00

Saldo segn Estado Bancario $.21,000.00

- CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS

Sr. Wilson Pereira cheque # 1190 4.000,00

Saldo conciliado al 31 de Diciembre de 2014 ..................... $.17, 500.00

En el mes de Enero del 2015 se han realizado las siguientes


transacciones:
Enero 2, se cancela con el cheque 309 a Soficompu por compra de
suministro $ 5,600.00, con el cheque 310 $ 3,263.40 a Computel por
servicios prestados, con el cheque 311 $ 98.94 a Almacenes Ros por la
compra de uniformes.
Enero 3, Se realiza un prstamo bancario por 9,750.00 al Banco de
Machala los valores son acreditados a la cuenta corriente, el Sr. Luis
Mndez se cancela $ 650.00 con el cheque 312 por arreglo del vehculo
de la empresa.
El activo 97

Enero 5, Se deposita 11,110.00 en la cuenta segn papeleta 115563


las ventas del da.
Enero 6, por concepto de chequera el banco nos debita 10.00 segn
nota de dbito 15342.
Enero 7, se anticipa el sueldo a David Vlez $ 200.00 con el cheque
313, el cheque 314 es anulado.
Enero 8, Se crea caja chica por $ 300.00 con el cheque 315.
Enero 9, Se gira el cheque 316 por la compra de un terreno por el
valor $ 10,000.00, con el cheque 317 $ 424.11 se cancelan honorarios
profesionales al Ing. Jorge Calle.
Enero 10, Se compra un Mueble a Buele S.A. cheque 318 por $
350, se deposita 6,307.64 segn papeleta 115564.
Enero 13, se realizan los siguientes pagos: cheque 319 $ 310.80 a
imprenta Rocafuerte, cheque 320 $ 333.00 a imprenta Carchi.
Enero 15, cancelamos $ 5,898.64 a Pacifictel cheque 321.
Enero 16, cancelamos $ 488.40 a Radio Superior por publicidad
cheque 322.
Enero 17, cancelamos $ 180.00 a comisin a vendedores cheque
323, $ 180.00 por viticos a vendedores cheque 324.
Enero 20, cancelamos $ 187.50 por anticipo a utilidades cheque
325, se deposita las ventas de este da 12,003.20 papeleta 115565, los
cheque 326 y 327 son anulados.
Enero 30, cancelamos $ 570.00 servicios de energa del mes de
diciembre 2015 cheque 328, $ 60.00 por viticos al gerente cheque 329
el cheque 330 es anulado.
Enero 31, cancelamos $ 1790.00 a Importadora el Rosado cheque
331, $ 297.00 por alquiler de vehculo cheque 332, el cheque 333
se cancela $ 66.65 sueldo a conserje, Cheque 334 $ 129.01 pago de
factura 1012, Cheque 335 $ 436.91 por pago de uniformes, Cheque
336 $ 184.90 por arreglo de una puerta, cheque 337 $ 268.79 sueldo
a secretaria, cheque 338 anulado, cheque 339 cancelamos 764.74 al
Supervisor de ventas sueldo y colisin. Se deposita las ventas de este
da $ 5,000.00 papeleta 115566
Se pide construir el libro bancos.
Realizar la conciliacin bancaria
98 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

BANCO DE MACHALA
EMPRESA MS BARATO S.A.
Saldo anterior al 31-11-2014 $ 17,500.00
ESTADO DE CTA. CTE. Abreviaturas:
N de Cuenta: 103020841-1 Dep. = Depsitos CR = Crdito
Direccin: AV. MADERO VARGAS Ch./ = Cheques pagados
Telfono: 2928-547 N/C = Notas de Crdito
Fax: N/D = Notas de Dbito
FECHA COMPROBANTE N DLARES
06 CHEQUE CMARA 309 MAT 5,600.00
14 CHEQUE PAGADO VENTAN 310 MAT 3,263.40
10 CHEQUE PAGADO VENTAN 311 MAT 98.94
14 CHEQUE CMARA 312 MAT 650.00
10 CHEQUE PAGADO VENTAN 313 MAT 200.00
08 CHEQUE PAGADO VENTAN 315 MAT 313.00
10 CHEQUE PAGADO VENTAN 316 MAT 10,000.00
09 CHEQUE CMARA 317 MAT 424.11
13 CHEQUE PAGADO VENTAN 318 MAT 350.00
15 CHEQUE CMARA 319 MAT 310.80
30 CHEQUE PAGADO VENTAN 320 MAT 333.00
27 CHEQUE CMARA 321 MAT 140.00
28 CHEQUE PAGADO VENTAN 322 MAT 488.40
28 CHEQUE PAGADO VENTAN 323 MAT 180.00
20 CHEQUE PAGADO VENTAN 324 MAT 180.00
25 CHEQUE TRANSFERIDO 325 MAT 187.50
27 CHEQUE PAGADO VENTAN 328 MAT 570.00
31 CHEQUE TRANSFERIDO 329 MAT 60.00
TOTAL 23,336.15
05 DEPSITOS CTA CTE. 115565 MAT 1,110.00
10 DEPOSITOS CTA CTE 115566 MAT 3,607.64
24 DEPOSITOS CTA CTE 115567 MAT 12,003.20
31 DEPOSITOS CTA CTE 115568 MAT 5,000.00
TOTAL 34,420.84
03 N/D SOLCA IMPUESTOS 5229421 MAT 250.00
06 N/D COSTO CHEQUERA 5229429 MAT 10.00
13 N/D CHEQUE PROTESTADO 5229449 MAT 5,758.64
TOTAL 6,018.64
05 N/C CRDITOS A 365 DAS 5229886 MAT 10,00.00
31 N/C INTERS EN CUENTAS 5229899 MAT 13.65
TOTAL 10,0013.65

Ms Barato S.A.
LIBRO BANCOS
1de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
El activo 99

Ejercicio de activos financieros.

La empresa Puerto Bolvar Ca. Ltda. Se dedica a la compra venta de


productos de lnea Blanca y posee depsitos en el Banco Bolivariano
cuenta N 104040201-3 por $ 55,000.00.
En el ejercicio econmico 2015 realiza las siguientes inversiones.
Febrero 12, Se deposita 1000.00 en la libreta de ahorro N
115342632-1 del Banco de Pichincha, este paga una tasa de inters
del 3.25% anual, el inters es acreditado en forma mensual a la libreta.
Dicha inversin se realiz con el cheque N 01 del Banco Bolivariano
Marzo 2, Se negocia en la Bolsa de Valores 1 Bono del Estado por
$ 5,000.00 serie D-6 N 156345 al 8% anual fijo a 3 aos plazo con
cheque N 02 del Banco Bolivariano.
Abril 7, Se negocia a travs del Banco Machala un Aval Bancario
N 15389 por $ 30,000.00 al 8% 2 aos plazo. Con el cheque N 03.
Abril 12, Se negocia una pliza de acumulacin en el Banco del
Austro N 231315 por $ 2,000.00 a 6 meses plazo con un inters del
7% anual con el cheque N 04 del Banco Bolivariano.
Mayo 2, Se negocia 1 Cedula Hipotecaria a travs del Banco pacifico
por 6,000.00 con un inters fijo del 8% anual a 3 aos plazo. Cheque
05 Banco Bolivariano.
Mayo 6, En la Bolsa de Valores de Quito se negocian 400.00 acciones
de Holcin c.a. a un valor nominal de 5.00 cada una. La intencin es
de especular con los Resultados Econmicos. Cheque 06 Banco del
Pacifico. Al final del ejercicio 2015.
Enero 18, Se deposita a 160 das plazo la cantidad $ 4,456.12 al
7.5% anual en el Banco del Austro, Con el Cheque N 07 del Banco
Pacifico. El Certificado de depsito es el N 342568
Enero 21, La empresa adquiere 3000.00 Acciones de 1.00 dlar
cada una a la Jabonara Nacional c.a. Con un sobre precio del 15%
sobre su valor nominal. Se las compra por que se desea intervenir
en las decisiones de la Ca. Dicha inversin fue hecha con cheque 08
Banco Bolivariano.
Junio 21 del 2015, la empresa vende 100.00 acciones de la
Cervecera Nacional C.A. en 3720.00 en la Bolsa de Valore de Guayaquil.
Datos aclaratorios al ejercicio.
La cajera es la Srta. Susana Amparito Gonzles Ruiz
100 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

En la inversin de la cuenta de ahorros calcular los intereses por


los meses de Marzo, Abril y Mayo del 2015. Los valores son acreditados
a la cuenta de Ahorros.
En la inversin del Bono del Estado el Banco Central paga los
intereses en forma anual.
En la inversin del Aval Bancario y pliza el Banco paga los intereses
en forma trimestral.
En la inversin de la Cdula Hipotecaria el Banco Paga los Intereses
en forma semestral.
Holcin C.A. declaro dividendos netos de 0.30 centavos de dlar por
cada accin que sern pagadas en Abril 20 del 2016.
La cervecera Nacional declar dividendos netos de 0.35 centavos de
dlar por cada accin que sern pagadas el 20 de abril del 2016.
Se pide:
Registrar las transacciones en el diario General.
Mayorizar La cuenta de Intereses Ganados.
Mayorizar la Cuenta de Retenciones en la Fuente.
Determinar cunto gan la empresa en las inversiones que realizo
la empresa.
Aplique L.R.T.I, vigente para la retencin de rendimientos
financieros

PUERTO BOLVAR C. Ltda.


LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


El activo 101

LIBRO MAYOR GENERAL


1 DE Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015
MAYOR: INTERESES GANADOS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

LIBRO MAYOR GENERAL


1 de Enero 2015 al 31 de diciembre del 2015
MAYOR: RETENCIN 2% EN LA FUENTE IMPUESTO A LA RENTA CODIGO.......

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

Ejercicios de cuentas y documentos por cobrar con provisin


de cuentas incobrables.

La empresa El Juguito S.A. El 01 de Marzo del 2015 vende a crdito


segn factura 001-001-0564827 mercadera por el valor de $ 1,1546.00
ms el iva, nos firman 3 letras de cambio que sern pagadas en forma
mensual, con un inters anual de 12.86%, al seor Manuel Lpez.
El 01 de Abril del 2015 el cliente nos cancela con un cheque del
Banco Austro N 1456 1/3 letras.
El 02 de Abril del 2015. Se deposita el cheque cobrado en el Banco
de Pichincha Cuenta # 1030104020
102 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

El 05 de Abril del 2015 el Banco del Pichincha nos remite una nota
de dbito # 564869 por protesto del cheque # 572 del Sr. Manuel Lpez
por insuficiencia de fondos.
El 01de Mayo del 2015. Nos cancela el cheque protestado y la letra
2 de 3 ms los gastos de protesto.
Ha transcurrido el tiempo y hemos llegado al 31 de Diciembre del
2015 y el cliente Manuel Lpez no se ha acercado a cancelar el crdito.
Se pide realizar las transacciones en el libro Diario General y,
La provisin para cuentas incobrables
La cajera de Nuestra empresa es Katty gila

El Juguito S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio # 01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

El juguito S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio # 02
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
El activo 103

Ejercicio de provisin de cuentas incobrables por el mtodo


estadstico.

Establezca la provisin de cuentas incobrables de La Empresa Ms


Barato S.A. que ha venido realizando ventas desde el ao 2015 como se
muestra en el siguiente cuadro:

ESTADSTICA DE VENTAS
AO CRDITOS OTORGADOS CRDITOS NO RECUPERADOS % PORCENTAJE

2011 4,500,00 600,00

2012 1,500,00 500,00

2015 5,600,00 1,800,00

2014 800,00 600,00


2015 1.000,00 100,00
TOTAL 5 AOS 13.400,00 2.600,00

MS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

Ejercicio de castigo para cuentas incobrables

La empresa El Ensueo S.A. presenta los siguientes saldos al 31


de Diciembre 2015. La cartera vencida de los aos anteriores es de
9,000.00
Documentos por cobrar 1, 457,00
Cuentas por cobrar 144,00
1.- Se pide calcular la provisin para incobrables utilizando el 1%
Mtodo legal.
104 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

2.- Castigar como incobrables $ 457,00 los documentos por cobrar


que han cumplido 5 aos del Sr. Robert Chvez.
3.- Eliminar $ 44,00 de los documentos incobrables considerando
que han transcurrido ms de 5 aos del Sra. Maura Flores Castellanos.
Respuestas 1: Documentos por Cobrar + Cuentas por Cobrar x 1%

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FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

Ejercicio de recuperacin de exigibles castigados


(incobrables)

Con los mismos datos, imaginemos que el Seor Robert Chvez se


acerca a cancelar a nuestra empresa el 12 de Marzo del ao 2015, los $
457.00 USD que fueron castigados el 31 de diciembre 2015.

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El activo 105

Ejercicio de documentos al cobro y documentos en trmite


Judicial

La empresa Ensueo C. Ltda. Entrega 4 letras de cambio del Sr. Alcvar


Tinoco, al Banco del Austro S.A., para que se encargue de efectivizarlo.
El valor de cada letra es de $ 1,000.00 USD c/u. Se pacta una comisin
del 3.5% sobre el valor recaudado, cada documento vence el 2 de cada
mes. Las letras fueron entregadas al Banco del Pacfico el 2 de Marzo
del 2015.
El 5 de Abril del 2015 el Sr. Alcvar Tinoco cancela 1/4 letras al
Banco del Austro.
El 10 de Mayo el Sr. Alcvar Tinoco se acerca a cancelar la 2/4 letra
de cambio.
El 20 de Julio el Banco devuelve las 2 letras de Cambio por no
haber sido posibles su recuperacin.

El Ensueo C. Ltda.
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FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

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106 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

Ejercicios de documentos en trmite judicial.

La empresa El juguito C. Ltda. Contrata los servicios profesionales


del abogado Holger Fernndez para que se encargue de recuperar los
crditos no recuperados pactndose una comisin del 10% sobre el
monto recuperado. Entregndose las 12 letras de cambio de $ 750.00
c/u del Sr. Wilson Pereira. El 20 de Marzo del 2015. Por gestiones
hechas por el abogado Holger Fernndez el Cliente se acerca a la
empresa el da 29 de Marzo del 2015 a cancelar recargndose el inters
del 5.12% sobre el monto adeudado. El 30 de Marzo 2015 se cancela
la comisin al abogado.

El Juguito C. Ltda.
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Ejercicio de documentos descontados

La empresa El Ensueo S.A. Por necesidades de liquidez solicita un


prstamo al Banco Internacional S.A. con garanta de L/C de nuestros
clientes: Samuel Chuquirima 2 L/C por $ 2500,00 USD c/u, Donald
Gonzlez 3 L/C por $ 800,00. Virgilio Salcedo 1 L/C por $ 350.00
USD. La empresa comunica a los clientes para que estos se acerquen
a realizar sus pagos a Banco Internacional S.A. El banco acredita en la
cuenta corriente 1050105146 de la compaa deduciendo un 5% por
comisin del monto entregado. Estos documentos fueron entregados
el 10 de Enero del 2015 y las L/C estn firmadas para que sean
cancelados el 15 de cada mes. Los clientes cancelaron oportunamente.
El activo 107

El 15 de febrero de 2015 el Banco comunica a la empresa que el


Virgilio Salcedo no ha cancelado por lo que nos debita este valor de
nuestra cuenta corriente.
El 18 de febrero del 2015 el cliente se acerca a cancelar la letra
vencida no cobramos intereses.
En el ejercicio se pide contabilizar 2 pagos por los clientes.

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FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

TOTAL

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FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

Registre la compra de un MOTOR YAMAHA 75 HP fuera de borda


en 6,071.42, a JM Loayza Ca. Ltda. con el cheque N 500 del Banco de
Machala, el 17 de Octubre del 2015.
Registre:
La compra en el diario general.
Realice el cuadro de depreciaciones, hasta el final de su vida til.
Es poltica de la empresa tener un valor residual del 10% sobre su
costo, cuando se compre una propiedad planta y equipo has el 10 de
cada mes se depreciara todo el mes, a partir del da 11 se depreciara el
mes siguiente.
Registre la venta el 17 de Octubre del
108 Chvez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F

AGAPITA NATIVIDAD GRANDA MELENDRES


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1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

TOTAL

Anexo n2
AGAPITA NATIVIDAD GRANDA MELENDRES
RUC: 0701234494001
Direccion: Junin y Estero Huayla
NOMBRE DE PPyE: Barcazas
Descripcion Fecha Costo Valor Valor a % Depr. Depr. Valor Ejercicio
compra histrico personal depreciar anual acumulada en economico
libro
MOTOR 17/03/13 6071.43 607.143 5,484.29 10 2013 2M)
YAMAHA 2014
N Factura 2015
001001-12027 2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023 (10M)

Gonzalo Junior Chavez Cruz


Matricula N 32015
El Pasivo

el pasivo.El Pasivo est representado por todas las obligaciones que ha


contrado la empresa, para poder desarrollar sus actividades se clasifica
en corto y largo plazo, tambin encontramos a todas las obligaciones
con la administracin tributaria.

Pasivos financieros a valor razonable con cambios en


resultado

Se registran en esta categora los pasivos financieros que son parte


de una cartera de instrumentos financieros que han sido designados
por la entidad para ser contabilizados con cambios en resultados. Lo
afirma la (nic 39, p.9- niif pymes secc. 11 y 12 , 2012)

Pasivos por contratos de arrendamiento financiero

Segn la (nic 17-niif pymes secc.20, p.20.4 al 20.8 , 2012). Es la Parte


corriente de la obligacin producto del contrato de arrendamiento
financiero.

Cuentas y documentos por pagar

Para la normas internacionales (nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9-niif pymes


secc. 11, 2012). Las Obligaciones provenientes exclusivamente de las

[109]
110 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

operaciones comerciales de la entidad en favor de terceros, as como


los prstamos otorgados por bancos e instituciones financieras, con
vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado.

Obligaciones con instituciones financieras

En esta cuenta se registran las obligaciones con bancos y otras


instituciones financieras, con plazos de vencimiento corriente, y
llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas. En esta cuenta
se incluirn los sobregiros bancarios. Lo sostiene (nic 32 - nic 39 - niif
7 - niif 9-niif pymes secc. 11 , 2012)

Provisiones

Se registra el importe estimado para cubrir obligaciones presentes


como resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que la
empresa, a futuro, tenga que desprenderse de recursos. Lo afirma
(2012)

Porcin corriente obligaciones emitidas

Corresponde a la porcin corriente de los saldos pendientes de pago


a los inversionistas de emisiones de obligaciones autorizadas por la
Institucin lo afirma (nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9-niif pymes secc. 11
y 12 , 2012)

Otras obligaciones corrientes

Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados,


que deben ser asumidos por la empresa, tal el caso del pago del impuesto
a la renta, de la retencin en la fuente, participacin a trabajadores,
dividendos, lo afirma ( nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9-niif 9- niif pymes
secc. 11 y 12, 2012)
El pasivo 111

Cuentas por pagar diversas / relacionadas

Para la (nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9 - nic 24-niif 9-niif pymes secc.
11 y 12 , 2012) Obligaciones con entidades relacionadas, que no
provienen de operaciones comerciales. Las obligaciones con entidades
relacionadas se reconocern inicialmente por el costo de la transaccin,
posteriormente se medirn a su costo amortizado, utilizando el mtodo
de la tasa de inters efectiva, menos los pagos realizados.

Otros pasivos financieros

Incluye otras obligaciones financieras como comisiones u otros


servicios que constituyen obligaciones actuales de la Compaa por
efecto de eventos pasados. Lo sostiene ( nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif
9 - nic 24-niif 9-niif pymes secc. 11 y 12, 2012)

Anticipos de clientes

Se registrar todos los fondos recibidos anticipadamente por parte de


los clientes, en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo
(inters implcito) de generar dicho efecto. Lo afirma (nic 32 - nic 39 -
niif 7 - niif 9-niif pymes secc. 11 y 12 , 2012)

Pasivos directamente asociados con activos no corrientes


disponibles para la venta y operaciones discontinuadas

Para la (niif 5, p.38, 2012). Por lo que este rubro comprender


aquellos pasivos asociados directamente con los activos no corrientes
clasificados como mantenidos para la venta

Porcion corriente provisiones por beneficios a empleados

Segn (. nic 19-niif pymes secc.28 202 , 2012). Esta Incluye la porcin
corriente de provisiones por beneficios a empleados, incluyendo
112 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

los beneficios post-empleado, o aquellos generados por beneficios


pactados durante la contratacin del personal la compaa, as como
los originados de contratos colectivos de trabajo

Pasivo no corriente

Pasivos por contratos de arrendamiento financiero

Para la (nic 17-niif pymes secc. 20, p.20.9 al 20.12 , 2012). Es la Porcin
no corriente de las obligaciones por contratos de arrendamiento
financiero.

cuentas y documentos por pagar.- Para la (nic 32 - nic 39 - niif


7 - niif 9-niif pymes secc. 11 y 12, 2012). Es la porcin no corriente
de las obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones
comerciales de la entidad a favor de terceros, as como los prstamos
otorgados por bancos e instituciones financieras; llevadas al costo
amortizado.

obligaciones con instituciones financieras.- Porcin no corriente de


las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras, llevados
al costo amortizado utilizando tasas efectivas. Lo afirma la (nic 32 - nic
39 - niif 7 - niif 9-niif pymes secc. 11 y 12 , 2012)

Cuentas por pagar diversas / relacionadas

Segn la (nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9 - nic 24-niif pymes secc. 11 y 12


, 2012). Es la porcin no corriente de las obligaciones con entidades
relacionadas, que no provienen de operaciones comerciales. Las
obligaciones con entidades relacionadas se reconocern inicialmente
por el costo de la transaccin, posteriormente se medirn a su costo
amortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, menos
los pagos realizados.
El pasivo 113

Obligaciones emitidas

Corresponde a la porcin no corriente de los saldos pendientes de


pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones realizadas por la
compaa, que fueron autorizadas por la Institucin. Lo afirma la (nic
32 - nic 39 - niif 7 - niif 9-niif pymes secc. 11 y 12 , 2012)

Anticipos de clientes

Aqu segn (nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9-niif pymes secc. 11, 2012). Se
registrar la porcin no corriente de los fondos recibidos anticipada-
mente por parte de los clientes, en las cuales se debe medir el costo del
dinero en el tiempo (inters implcito) de generar dicho efecto.

Provisiones por beneficios a empleados

Esta Incluye la porcin no corriente de provisiones por beneficios


a empleados, incluyendo los beneficios post-empleado, o aquellos
generados por beneficios pactados durante la contratacin del personal
la compaa, as como los originados de contratos colectivos de trabajo.
(nic 19-niif pymes secc. 28, 2012)

Otras provisiones

La nic manifiesta (nic 37, p.13 - p.15-niif pymes secc. 21, p.21.4, 2012). Se
registrara el importe no corriente estimado para cubrir otras obligaciones
presentes como resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que
la empresa tenga que desprenderse de recursos que involucren recursos
econmicos, cuando se puede estimar fiablemente el importe.

Pasivo a largo plazo

Son obligaciones que deben cancelarse, en un tiempo mayor a un ao,


entre estas cuentas tenemos:
114 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Cuentas por pagar.- Son obligaciones que sern canceladas sin


la firma de un documento y que vencen en un plazo mayor a un ao.
Documentos por Pagar.- Son obligaciones que la empresa ha
contrado en un tiempo mayor a un ao, aqu encontramos en la forma
ms frecuente a los Prstamos Bancarios sobre firmas y los prstamos
hipotecarios.
Prstamo bancario.- Son concedidas por las instituciones
Financieras y por prestar este servicio nos cobran un inters.
Prstamo hipotecario.- La hipoteca por pagar se origina por
prstamos a largo plazo respaldado por un activo fijo.
Prstamo a los accionistas.- Cuando es difcil conseguir liquidez
en la empresa luego da haber agotado todos los caminos la Empresa
recurre a los socios y estos si estn en capacidad pueden concederle un
prstamo a la empresa originndose esta cuenta de pasivo.

Pasivo diferido

El pasivo diferido son cuentas que pertenecen al pasivo corriente y que


se originan por ingresos anticipados o cobrados por anticipado antes
de la entrega de un servicio o producto entre estas cuentas tenemos:
arriendos cobrados por anticipado, intereses cobrados por anticipado,
comisiones anticipados.
El pasivo diferido tambin incluye pasivos diferidos que van
a ser reconocidos en el tiempo como ingresos o como derechos de
compensacin tributaria. Lo afirma la (NIC 12, NIIF PYMES SECC. 29,
p.29.15 al 29.17, 2012).

Obligaciones con la administracion tributaria

Se originan por la venta de bienes y servicios y se clasifican


en dos grandes grupos

Obligaciones con la administracion tributaria (iva)

Se da cuando la empresa ha vendido: bienes, servicios y activos fijos


que se encuentran gravados con tarifa 12%.
El pasivo 115

Retenciones en la fuente iva e impuesto a la renta

Se generan cuando la empresa compra un bien o servicio y tiene que


proceder a realizar retenciones del IVA en la fuente del 30%, 70%
y 100%. Y las retenciones del impuesto a la renta de los diferentes
conceptos.

Obligaciones con la admininistracion tributaria (i. Renta)

Cuando la empresa compra bienes o servicios tiene que se encuentran


gravados con tarifa 0% y 12% se produce ingresos de actividades
ordinarias, por esa renta generada est en la obligacin de pagar en
el mes de Marzo las personas naturales y en el mes de Abril todas las
sociedades en el formulario 101

Ejercicio

La empresa Universitaria S.A., empieza sus operaciones el 1 de Enero


del 2015 y en el Banco de Machala cuenta corriente10302084-0,
posee depsito para operar por $ 70.000,00 USD.
El 2 de Enero segn factura 001-001-0364253 a JM. Loayza un Televisor
de 17 por $ 200,00 ms el IVA cancelamos con el cheque N 631 de Banco
de Machala Cta. 103020840 $ 36,00 y la diferencia a crdito personal.
El 3 de Enero se compra a JR. Loayza 6 aires acondicionados $
6.000,00 ms el IVA. Nos conceden el crdito a 60 das sin descuento
con un inters del 14%. Factura. 001-001-000536.
El 4 de Enero el banco de Machala nos concede un prstamo por $
10.000,00 a 90 das con una tasa del 18% anual. El valor nos acredita
a nuestra cuenta.
El 20 de Marzo la empresa obtiene un crdito hipotecario del
Banco del Austro por 90,000.00 al 17% anual a 2 aos. El prstamo
se liquidara mensualmente cancelando $ 3.750,00 del capital ms los
intereses.
El 20 de Mayo la empresa no cancela el sueldo a los empleados por
$ 900,00 por lo que se registra la provisin para ser pagado el 20 de
Junio.
116 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

El 31 de Diciembre la empresa comunica a nuestros socios que


se han obtenido dividendos netos por 0.20 centavos de estas por cada
accin. Y la empresa ha emitido 5,000 acciones de $ 10,00 cada una.
Se recomienda aplicar las nic y la lrti.

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FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


01
01/01/2015 BANCOS 01 01 70.000.00
Banco de Machala Cta. 103020840 01 01 70.000.00
CAJA 01 01 70.00.00
Caja General 01 01 70.000.00
P/R depsito en el Bco. de Machala
02
02/01/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 02 01 200.00
Compras Tarifa 12% 02 01 200.00
CREDITOS FISCALES DEL IVA 02 01 24.00
IVA Pagado 12% en bienes 02 01 24.00
OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIN 02 01 2.00
TRIBUTARIA
Retencin 1% bienes no producidos por la 02 01 2.00
sociedad
BANCOS 02 01 36.00
Banco de Machala Cta. 103020840 02 01 36.00
CTAS Y DCTOS POR COBRAR CLIENTES NO 02 01 186.00
RELACIONA.
J.M. Loayza 02 01 186.00
P/R Compra a JM Loayza cancela cheque y la
diferencia L/C
03
03/01/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 03 01 6000.00
Compras Tarifa 12% 03 01 6000.00
CREDITOS FISCALES DEL IVA 03 01 720.00
IVA Pagado 12% en bienes 03 01 720.00
GASTOS DE VENTAS 03 01 156.80
Intereses en Compras 03 01 156.80
OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIN 03 01 60.00
TRIBUTARIA
El pasivo 117

Retencin 1% bienes no producidos por la 03 01 60.00


sociedad
CTAS Y DCTOS POR PAGAR PROVEE. NO 03 01 6.816.80
RELACIONA.
J.R. Loayza 03 01 6.816.80
P/R Compra Fact. 001-001-000536 a JR
Loayza a crdito 14% a 2 meses
04
04/01/2015 BANCOS 04 01 10.000.00
Banco de Machala Cta. 103020840 04 01 10.000.00
OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 04 01 10.000.00
Prstamo Bancario Banco de Machala 04 01 10.000.00
P/R prstamo Bancario a 14% anual 04 01
05
20/01/2015 CAJA 05 01 90.000.00
Caja General 05 01 90.000.00
OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 05 01 90.000.00
Prstamo Hipotecario Banco del Austro 05 01 90.000.00
P/R prstamo Hipotecario al 17% plazo de 05 01
2 aos
06
04/04/2015 OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 06 01 10.000.00
Prstamo Bancario Banco de Machala 06 01 10.000.00
GASTOS FINANCIEROS 06 01 450.00
Inters Bancario 06 01 450.00
TOTAL 187.550.80 177.100.80

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VIENEN 187.555.80 177.100.80
BANCOS 06 02 10.450.00
Banco de Machala Cta. 103020840 06 02 10.450.00
P/R Pago de prstamo Bancario del Banco de
Machala a 90 das 18% anual
07
20/04/2015 OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 07 02 3.750.00
Prstamo Hipotecario Banco del Austro 07 02 3.750.00
GASTOS FINANCIEROS 07 02 1.275.00
118 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Inters Bancario 07 02 1.275.00


BANCOS 07 02 5.025.00
Banco de Machala Cta. 103020840 07 02 5.025.00
P/R Pago de Capital inters al Banco del
Austro 19% Anual
08
20/05/2015 GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS 08 02 900.00
Sueldo y dems remuneraciones 08 02 900.00
OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS 08 02 900.00
Sueldo Y dems Remuneraciones Por Pagar 08 02 900.00
P/R Provisin de Sueldos del mes de Mayo
del 2015
09
20/05/2015 OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 09 02 3.750.00
Prstamo Hipotecario Banco del Austro 09 02 3.750.00
GASTOS FINANCIEROS 09 02 1.275.00
Inters Bancario 09 02 1.275.00
BANCOS 09 02 5.025.00
Banco de Machala Cta. 103020840 09 02 5.025.00
P/R Pago de Capital inters al Banco del
Austro 19% Anual
10
20/06/2015 OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS 10 02 900.00
Sueldo Y dems Remuneraciones Por Pagar 10 02 900.00
BANCOS 10 02 900.00
Banco de Machala Cta. 103020840 10 02 900.00
P/R Pago de Sueldos del mes de Mayo del
2015
11
20/06/2015 OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 11 02 3.750.00
Prstamo Hipotecario Banco del Austro 11 02 3.750.00
GASTOS FINANCIEROS 11 02 1.275.00
Inters Bancario 11 02 1.275.00
BANCOS 11 02 5.025.00
Banco de Machala Cta. 103020840 11 02 5.025.00
P/R Pago de Capital inters al Banco del
Austro 19% Anual
12
20/07/2015 OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 12 02 3.750.00
Prstamo Hipotecario Banco del Austro 12 02 3.750.00
El pasivo 119

GASTOS FINANCIEROS 12 02 1.275.00


Inters Bancario 12 02 1.275.00
TOTAL 209.450.80 204.425.80

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VIENEN 209.450.80 204.425.80
BANCOS 12 03 5.025.00
Banco de Machala Cta. 103020840 12 03 5.025.00
P/R Pago de Capital inters al Banco del
Austro 19% Anual
13
20/08/2015 OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 13 03 3.750.00
Prstamo Hipotecario Banco del Austro 13 03 3.750.00
GASTOS FINANCIEROS 13 03 1.275.00
Inters Bancario 13 03 1.275.00
BANCOS 13 03 5.025.00
Banco de Machala Cta. 103020840 13 03 5.025.00
P/R Pago de Capital inters al Banco del
Austro 19% Anual
14
20/09/2015 OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 14 03 3.750.00

Prstamo Hipotecario Banco del Austro 14 03 3.750.00

GASTOS FINANCIEROS 14 03 1.275.00

Inters Bancario 14 03 1.275.00

BANCOS 14 03 5.025.00

Banco de Machala Cta. 103020840 14 03 5.025.00

P/R Pago de Capital inters al Banco del


Austro 19% Anual
15 3.750.00

20/10/2015 OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 15 03 3.750.00

Prstamo Hipotecario Banco del Austro 15 03 1.275.00

GASTOS FINANCIEROS 15 03 1.275.00

Inters Bancario 15 03 5.025.00

BANCOS 15 03 5.025.00

Banco de Machala Cta. 103020840 15 03


120 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

P/R Pago de Capital inters al Banco del


Austro 19% Anual
16
20/11/2015 OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 16 03 3.750.00

Prstamo Hipotecario Banco del Austro 16 03 3.750.00

GASTOS FINANCIEROS 16 03 1.275.00

Inters Bancario 16 03 1.275.00

BANCOS 16 03 5.025.00

Banco de Machala Cta. 103020840 16 03 5.025.00

P/R Pago de Capital inters al Banco del


Austro 19% Anual
17
20/12/2015 OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 17 03 3.750.00

Prstamo Hipotecario Banco del Austro 17 03 3.750.00

GASTOS FINANCIEROS 17 03 1.275.00

Inters Bancario 17 03 1.275.00

BANCOS 17 03 5.025.00

Banco de Machala Cta. 103020840 17 03 5.025.00

P/R Pago de Capital inters al Banco del


Austro 19% Anual
TOTAL 234.575.80 234.575.80

UNIVERSITARIA S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #04

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


VIENEN 18 234.575.80 234.575.80
31/12/2015 UTILIDADES RETENIDAS DEL EJERCIIO 18 04 1.000.00

Utilidad Retenida de Ejercicio 18 04 1.000.00


DIVIDENDOS POR PAGAR 18 04 1.000.00
Dividendos pos Pagar a Accionistas 18 04 1.000.00
P/R dividendos para los Accionistas

TOTAL 235.575.80 235.575.80

Despus de analizar la informacin proporcionada, realice las


siguientes actividades:
En el ejercicio analice las cuentas del pasivo y registrarlas:
La empresa machalea s.a. con ruc: 0790056071001 se dedica
El pasivo 121

a la produccin de banano, tambin realiza otras actividades como al


arriendo de oficinas. Inicia su ejercicio contable el 01 de Enero del 2015
y su gerente es el Sr. Robert Chvez.
En el mes de enero ha realizado las siguientes transacciones:
02-01-2015 Se compra una camioneta Nissan para uso de la
empresa a Emaulme S.A. con ruc: 0790047699001 segn factura
001-001-0045678, autorizacin 1101254845, caducidad de la factura
septiembre del 2015, se cancela con el cheque N 2 el 70% y la
diferencia al crdito personal se emite la retencin 001-001-0000002.
03-01-2015 Se compra a la empresa Laboratorio HG S.A. con
RUC: 0790015002001, 100 sacos de urea en $ 46, segn factura
001-001-000284, autorizacin 1101254985 caducidad de la factura
septiembre del 2015, retencin 001-001-0000003. Se firma una letra
de cambio.
04-01-2015 Se compra materiales de aseo la empresa procodi
s.a. con ruc: 0790097645001, autorizacin 1102356478, caducidad
de la factura febrero 2015, segn factura 001-001-000285 $18.00, se
cancela con cheque N 4 del Banco de Machala el 30% y la diferencia
firmamos una letra de cambio emitimos retencin 001-001-0000004.
05-01-2015 Se compra combustible a gasolinera Mobile s.a. ruc:
0792441403001, autorizacin 1102369854, caducidad de la factura
Marzo 2015, $ 80.00 factura 001-001-0215865, a crdito personal.
06-01-2015 Se compra tiles de oficina a Erikaren s.a. con ruc:
0990008167001, autorizacin 1101254865, caducidad de la factura
abril 2015, $ 10.00 segn factura 001-001-0021585, se cancela con
cheque N 6 del banco de Machala retencin 001-001-0000005.
07-01-2015 Se cancela la construccin de estacin de bobeo a
la empresa Construye S.A. con RUC: 0992379847001, autorizacin
11025412589, caducidad de la factura Mayo 2015, $ 800.00 segn
factura 001-001-0054361, se cancela con cheque N 7 del banco de
Machala retencin 001-001-0000006.
08-01-2015 Se cancela al Sr. Gonzalo Chvez con ruc:
0702539404001, autorizacin 1101258985, caducidad Abril 2015,
segn factura 001-001-0000561, por transporte de personal por
$ 100.00, cheque N 8 del banco de Machala retencin 001-001-
0000007.
122 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

09-01-2015 Se cancela a la Cooperativa Rutas Orenses, por


transportar fundas de banano con ruc: 0790100719001, autorizacin
1101254125, caducidad Junio 2015, segn factura 001-002-0005413,
por $ 50.00, se cancela con cheque N 9 del banco de Machala
retencin 001-001-0000008.
10-01-2015 Se cancela al seor Hctor Estrella persona natural no
obligado a llevar contabilidad con ruc: 0701916439001, autorizacin
1102145842, caducidad Julio 2015, segn factura 001-001-0054367,
por arrendamiento de una oficina $ 200, se cancela con cheque N 10
del banco de Machala retencin 001-001-0000009.
12-01-2015 Se cancela a la empresa Inmobiliaria Veintimilla S.A.
ruc: 0990751528001, autorizacin 1102145663, caducidad marzo
2015, segn factura 001-001-000546, por arrendamiento de un galpn
$ 500, se cancela con cheque N 11 el 5% y la diferencia, firmamos un
pagar emitimos la retencin 001-001-0000010.
14-01-2015 Se cancela al Sr. Marino Alejandro ciudadano
colombiano no residente en el pas con C.I.: 0701672934, segn
liquidacin de compra N 001-001-0000001 con autorizacin
1102154865, caducidad Junio del 2015, por dictar un seminario de
capacitacin de 7 das al personal de la empresa $ 800.00, se cancela
con cheque N 13 del banco de Machala retencin 001-001-0000012.
16-01-2015 Se cancela al Banco de Pichincha $ 71.00 por intereses
de un prstamo Bancario Cheque N 14 del banco de Machala.
17-01-2015 Se cancela a Sul Amrica con RUC: 1791299175001,
autorizacin 1101258788, caducidad agosto 2015, segn factura 001-
001-0000561, por seguros de un activo de la empresa $ 60.00 de prima
en seguros ms $ 2.50 de impuesto a la Sper Intendencia de Bancos,
se cancela con cheque N 15 del banco de Machala retencin 001-
001-0000013.
18-01-2015 Se paga a Diario Correo S.A. con RUC:0990556039001,
autorizacin 1102124589, caducidad Junio 2015, segn factura 001-
001-007101, por publicidad y propaganda $ 70.00, se cancela con
cheque N 16 del banco de Machala retencin 001-001-0000014.
19-01-2015 Se paga al Sr. Fulton Snchez, persona natural no
obligada a llevar contabilidad, con RUC: 070515390001, autorizacin
1101254875, caducidad Julio 2015, segn factura 001-001-0000591,
por intereses de un prstamo $ 20.00, se cancela con cheque N 17
del banco de Machala retencin 001-001-0000015
El pasivo 123

20-01-2015 Se cancela al Notario Sexto del cantn Machala, Abg.


Luis Zambrano, con RUC: 0990297243001, autorizacin 110125485,
caducidad Agosto 2015, segn factura 001-001-054261, por servicios
Notariales $ 280.00 , se cancela con cheque N 18 del banco de
Machala retencin 001-001-0000021.
22-01-2015 Se cancela al Sr. David Vlez con calificacin artesanal
104066 con RUC: 1201053574001, autorizacin 1102154854,
caducidad Junio 2015, segn factura 001-001-0503026, por arreglo
de muebles, un valor de $ 120.00, se cancela con cheque N 20 del
banco de Machala retencin 001-001-0000023.
23-01-2015 Se cancela al Ing. Celso Lpez persona natural
obligada a llevar contabilidad con RUC: 1203160930001, autorizacin
1102125485, caducidad abril 2015, segn factura 001-001-0500612,
por asesoramiento tcnico bananero , por un valor de $ 80.00, se
cancela con cheque N 21 del banco de Machala retencin 001-001-
0000024.
24-01-2015 Se cancela a Oro Banana S.A. con RUC:
0991474811001, autorizacin 1102132564, caducidad marzo 2015,
segn factura 001-003-0503625, por comisin en ventas, el valor de $
500.00, se cancela con cheque N 22 del banco de Machala retencin
001-001-0000025.
25/01/2015 Se vende a Bananera Noboa S.A. con RUC
0190005151001, autorizacin 1103465456, caducidad Abril 2015,
Factura 0010020000001, 4.000 cajas a 1.26 c/u, Nos cancelan con
Cheque 85 Banco pacifico
28/01/2015 El Banco del Pacifico concede un prstamo por $
10.000.00 a 9 meses plazo al 13.5% anual.
Se pide Registrar las transacciones en el libro diario mayorizarlas y
realizar el pago de las obligaciones tributarias.
A todas las facturas se le debe incluir el IVA y hacer la retencin
correspondiente.
Utilice el formulario 101,103 y 104 como gua.
Contabilice El pago de capital e intereses en forma mensual durante
tres meses
El patrimonio

Definicin: formas de aportar el capital social, reservas,


utilidades

Capital suscrito o asignado: el capital representado por acciones o par-


ticipaciones en compaas nacionales, sean estas annimas, limitadas
o de economa mixta, independientemente del tipo de inversin y ser
el que conste en la respectiva escritura pblica inscrita en el Registro
Mercantil. Lo afirma (nic 1, p.54 - niif pymes secc. 4 p.4.2, 2012)

Capital suscrito no pagado, acciones en tesorera: segn la (nic 32


-nic 39 -niif 7 -niif 9) se registrar el monto adeudado del capital, as
como el valor de las acciones de propia emisin readquiridas por la
entidad, para lo cual deber haber cumplido con lo dispuesto en el
artculo 192 de la Ley de Compaas. Estas cuentas son de naturaleza
deudora.

Aportes de socios o accionistas para futura capitalizacin


Comprende los aportes realizados por accionistas para futuras capita-
lizaciones que tienen un acuerdo formal de capitalizacin a corto plazo,
y que por lo tanto califican como patrimonio. (nic 32, p.11-niif pymes
secc. 11, p.11.12, 2012)

reservas. Representan el ahorro de las utilidades, constituidas por


los estatutos de la compaa, para situaciones de incertidumbre.

[125]
126 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Reserva legal. De conformidad con los artculos (Art. 109 y 297.


Ley de Compaas, 2013). Manifiesta que se reservar un 5 para las
compaas limitadas y el 10 por ciento en las sociedades annimas de
las utilidades lquidas anuales que reporte la entidad.
Reservas facultativa, estatutaria. Se forman en cumplimiento del
estatuto o por decisin voluntaria de los socios o accionistas.
Otros resultados integrales. Registran las diferencias por
revaluaciones a valor de mercado de activos financieros disponibles
para la venta, PPyE, activos intangibles y otros.

Superavit por activos financieros disponibles para la venta.

Segn la (nic 39, p.55), Registra la ganancia o prdida ocasionada por


un activo disponible para la venta se reconocer en otro resultado
integral, con excepcin de las prdidas por deterioro del valor y
ganancias y prdidas de diferencias de cambio en moneda extranjera.

Reserva por revaluacin de propiedades, planta y equipo.

Para (nic 16, p.31, 2012) las PPyE, Valoradas con el modelo de
revaluacin, el aumento de valor en libros su saldo podr ser transferido
directamente a los resultados del ejercicio de acuerdo a la utilizacin
del activo, o al momento de la baja del activo.
Reserva por revaluacin de intangibles. Para la (NIC 38, p.75, 2012)
Cuando un activo intangible se contabiliza por su valor revaluado, se
registra el efecto del aumento en el importe en libros del intangible con
relacin al valor de mercado del mismo.

Tipos de sociedades

Sociedades de personas.- Es la integracin de dos o ms personas que


se unen para realizar actividades empresariales con el fin de obtener
rentabilidad.
El patrimonio 127

Ej. El 28 de Octubre del 2015, Nelson Ruiz y Vctor Betancourt


deciden poner un servicio de copiadora en la utmach, porque se han
dado cuenta que las existentes no abastecen la demanda, para ello el
primer socio aporta $1,800.00 usd y el segundo socio aporta $ 9,500.00
usd, El administrador y representante legal y extrajudicial ser Vctor
Betancourt Gonzaga. El nombre comercial ser Copia Obscura, y su
cajero ser. Ricardo Chvez Flores.
El 29 de Diciembre el socio Nelson Ruiz se retira del negocio por
diferencias de criterios entre los socios.

COPIA OBSCURA
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #03
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01

28/10/2015 CAJA 01 01 11,300.00

Ricardo Chvez Flores 01 01 11.300.00


CAPITAL SOCIAL 01 01 11,300.00
Nelson Ruiz 01 01 1,800.00
Vctor Betancourt Gonzaga 01 01 9,500.00

P/R Pago de Capital social


02
29/12/2015 CAPITAL SOCIAL 14 03 1,800.00
Nelson Ruiz 14 03 1,800.00

CAJA 14 03 1,800.00
Ricardo Chvez Flores 14 03 1.800.00

P/R Retiro de socio


TOTAL 13,100.00 13,100.00

El reparto de utilidades debe ser en orden a la aportacin o en la


forma que consta en la escritura.
En el ejercicio anterior la empresa tuvo una utilidad de $ 1,853.30,
por lo que hay que distribuirlas a sus socios de la siguiente manera:

APORTE CAPITAL Nelson Ruiz % Victor Bentacourt %


$1,800.00 15.93% $9,500.00 84.07%
Utilidad $ 1,853.30 295.23 1,558.07
128 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

COPIA OSBSCURA
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #03
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01

28/10/2015 UTILIDAD BRUTA DEL EJERCICIO 01 01 1,853.30

Utilidad Ejercicio 2015 01 01 1,853.30


CAPITAL SOCIAL 01 01 1,853.30
Nelson Ruiz 01 01 295.23
Vctor Betancourt Gonzaga 01 01 1,558.07

P/R Resultados a cada uno de los socios


02 si luego son distribuidas
29/12/2015 CAPITAL SOCIAL 14 03 1,853.30
Nelson Ruiz 14 03 295.23

Vctor Betancourt Gonzaga 1,558.07

CAJA 14 03 1,853.30
Ricardo Chvez Flores 14 03 1.800.00

P/R Reparto de utilidades del ejercicio


2015
TOTAL 3,706.60 3,706.60

Sociedades de capital.- Son aquellas sociedades carentes


de naturaleza corporal y son de naturaleza jurdica, entre estas
tenemos:
En nombre Colectivo.
En comandita simple y dividida por acciones.
De responsabilidad Limitada.
Annima.
De economa Mixta
Sociedades anonimas.- Su capital est dividido en acciones,
siendo estas negociables, su capital est conformado por el aporte
que realizan sus socios y responden nicamente por el monto de sus
aportaciones.
El patrimonio 129

Caracteristicas de las sociedades annimas

Su capital se encuentra inscrito en la escritura


El capital mnimo para constituirlo ser de $ 800.00 usd y para
poder constituirlo deben obligatoriamente sus socios haber pagado por
lo menos la cuarta parte
Se suscriben acciones y sus socios se llaman accionistas
La razn social estar dada por el nombre de la empresa al que
se le agregara la palabra sociedad annima, compaa annima, o las
siglas s.a. o c.a.
Para poder constituirla, mnimo deber ser conformada por 2 socios
y no tiene lmites.
La administracin puede ser ejercida por cualquiera de los
accionistas
Cada socio responde hasta el monto de lo aportado

Clases de acciones:

Acciones comunes.- Todo el paquete accionario es tratado en igualdad


de condiciones.
Acciones preferentes.- Estas acciones poseen ventajas sobre las
comunes en la forma que entregar las utilidades o cuando se deba
tomar decisiones.
Compaa de responsabilidad limitada.- Es una sociedad de personas,
en nuestro pas conformadas por familiares o amigos, que se unen
con el objetivo de explotar una actividad productiva, comercial o de
servicios.

Caracteristicas de las compaias de responsabilidad


limitada

Su capital se encuentra inscrito en la escritura


El capital mnimo para constituirlo ser de $ 400.00 USD y para
poder constituirlo deben obligatoriamente sus socios haber pagado por
lo menos el 50%.
130 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Se suscriben participaciones y sus socios se llaman participantes


La razn social estar dada por el nombre de la empresa al que se le
agregara la palabra compaa de responsabilidad limitada, o las siglas
Ca. Ltda, C. Ltda.
Para poder constituirla, mnimo deber ser conformada por 3
socios con un mximo de 15.
La administracin puede ser ejercida por cualquiera de los
participantes
Cada socio responde hasta el monto de lo aportado
El capital se podr aportar de la siguiente forma:
En numerario.- Cuando los socios aportan el capital social en efectivo.
En certificados.- Mediante la entrega de un certificado de depsito
de integracin del capital.
Entrega de crditos.- Se hace mediante la entrega de: facturas,
pagar, letras de cambio con fecha futura de vencimiento. El socio debe
ser el mismo el garante del documento.
Bienes muebles e inmuebles.- El socio podr entregar a la
empresa un bien mueble o inmueble que sea propio como aporte del
capital social, siempre y cuando este liberado de cualquier gravamen
(hipoteca).
Trabajo.- Mediante la entrega de sus servicios el mismo que debe
ser en un tiempo definido.

Procedimiento para obtener el ruc. En una empresa de


capital

Ruc.- Identifica los contribuyentes con fines impositivos y proporciona


informacin a la administracin tributaria. El ruc constituye el nmero
de identificacin de todas las personas naturales y sociedades que sean
objeto de obligaciones tributarias.

Requisitos para obtener el ruc

a.Copia del estatuto de la persona jurdica con la certificacin de


inscripcin correspondiente; Ley de Creacin; o, Acuerdo Ministerial de
creacin (cuando haya);
El patrimonio 131

b.Nombramientos del Representante Legal; inscritos en el Registro


Mercantil.
c.Fotocopia de la ltima papeleta de votacin del Representante
Legal.
d.Documento que certifique la direccin en la que se desarrolle la
actividad econmica; y,
e.En el caso de extranjeros: fotocopia y original de la cdula de
identidad, o del pasaporte.

El extracto social: la cuenta integracin de capital

Los socios podrn integrar el capital con el aporte de dinero en efectivo,


en certificados, entrega de crditos, en bienes muebles e inmuebles o
mediante la entrega de su trabajo en un lapso determinado.
Cuando las aportaciones se cancelan parcialmente o el total, esta
se depositar mediante la apertura de una cuenta corriente a nombre
de la empresa en un Banco de la localidad denominada cuenta de
integracin del capital por este depsito el Banco entrega un certificado
de integracin del capital de la empresa el cual permite seguir con los
trmites hasta lograr la constitucin. En el balance aparece el Capital
como Capital autorizado, suscrito y pagado.

Los libros contables y sociales

Libro Diario General.- Se anotan las transacciones que van ocurriendo


en forma secuencial al final se suman las columnas del debe y haber
el cual debe coincidir luego pasamos cada una de las cuentas que se
encuentran en el diario al libro mayor general y auxiliar.

LA UNIVERSITARIA S.A.
Libro Diario General
Del 1 de Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01


132 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Libro Mayor General.-El libro mayor permite al contador reportar


los saldos de una cuenta en cualquier momento y los saldos son la base
para elaborar los estados financieros.

LA UNIVERSITARIA S.A.
Libro Diario General
Del 1 de Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015
CUENTA : CAJA CODIGO..........
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01

Libro Social.- aqu se registra la historia de la empresa y contendr


el acta de la junta de accionistas o de las asambleas generales.
Libro de Expedientes.- Debe contener que conoci y aprob la junta
general, ejemplo:
-Hoja de peridico en el que consta la publicacin de la convocatoria.
-Copia de la carta enviada al comisario convocndole a la junta.
-Aumento de capital social de la compaa.
-Nombramientos, poderes y otros documentos de representacin
para actuar en la junta.
Libro de Acciones o Accionistas, o de Participaciones.- Este libro es
de manera obligatoria llevarlos en las empresas de economas mixtas,
annimas y de responsabilidad limitada, registrndose:
-El capital suscrito por cada uno de los socios, aumento o
disminucin de capital.
-El pago Inicial y los sucesivos abonos que se registren para el
capital suscrito no pagado.
-Las transferencias de las acciones o participaciones.
-Adquisicin de acciones de propia emisin.
LIBRO DE ACCIONES Y ACCIONISTAS
DENOMINACIN DE LA COMPAA
Nombre del Accionista:
Nacionalidad:
Cdula o Pasaporte:
Participaciones
Suscripcin Transferencias VALORES TOTALES Firma
Pago pagadas
Fecha Notaria del
N Parcial Valor
Capital N V/u Cedente Numero Valor Cesionario Debe Haber Saldo representante
part. total

LIBRO DE ACCIONES Y ACCIONISTAS


DENOMINACIN DE LA COMPAA
Nombre del Accionista:
Nacionalidad:
Cdula o Pasaporte:

Participaciones
Suscripcin Transferencias VALORES TOTALES Firma
Pago pagadas
Fecha Notaria del
Parcial
N Valor representante
Capital N V/u Cedente Numero Valor Cesionario Debe Haber Saldo
part. total
El patrimonio
133
134 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Registro de la cuenta Integracin de Capital en una


Sociedad Annima cuando sus socios aportan en Numerario

En la ciudad de Machala, a los 20 das del mes de Octubre del ao


2015 se constituye la empresa Puerto Bolvar S.A. ante el Notario Sexto
del cantn Machala Abg. Luis Zambrano, la compaa fue inscrita en
el registro mercantil del Cantn Machala con el nmero 1,215. Con
un capital suscrito de $ 5,000.00 dividido en 5,000 acciones de $1.00
cada una numeradas del uno al cinco mil serie A 100.
La empresa est conformada por los siguientes socios en el siguiente
orden de aportacin y cancelacin, la diferencia prometen cancelar en
seis meses.
Sr. Ing. Wilson Sotomayor suscribe 600 acciones y cancela el 60%.
Sr. Ing. Vicente Apolo suscribe 900 acciones y cancela el 90%.
Sr. Ing. Manuel Lpez suscribe 2000 acciones y cancela el 85%.
Sr. Ing. Hctor Estrella suscribe 700 acciones y cancela el 72%.
Sr. Ing. Gonzalo Chvez suscribe 800 acciones y cancela el 100%.
Se pide al contador:
Realizar los asientos en el libro diario de: suscripcin del capital,
pago parcial y total de las acciones. Los valores son depositados en
el mismo da en la cuenta 103020840-0 del Banco de Machala. Y la
diferencia del capital prometen cancelar en 6 meses
Mayorizacin de las cuentas.
Balance general al 20 de Octubre del 2015.
Balance general al 20 de Abril del 2016.
Llenar el libro de acciones.

CUADRO DE APORTACIN DEL CAPITAL SOCIAL


# SOCIOS O ACCIONISTAS ACCIONES VALOR DE ACCIONES ACCIONES HABER
SUSCRITAS CADA PAGADAS POR
ACCIN COBRAR
1 Wilson Sotomayor 600 1.00 360 240

2 Vicente Apolo 900 1.00 810 90


3 Manuel Lpez 2000 1.00 1,700 300 1,853.30
4 Hctor Estrella 700 1.00 504 196

5 Gonzalo Chvez 800 1.00 800 0


TOTAL 5000 4,174 826
02 si luego son distribuidas
El patrimonio 135

PUERTO BOLVAR S.A.


LIBRO DIARIO GENERAL
20 de Octubre del 2015 al 20 de Abril del 2016 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01

20/10/15 ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR 01 01 5,000.00

Wilson Sotomayor 01 01 600.00


Vicente Apolo 01 01 900.00

Manuel Lpez 01 01 2,000.00


Hctor Estrella 01 01 700.00

Gonzalo Chvez 01 01 800.00

CAPITAL AUTORIZADO 5,000.00


Wilson Sotomayor 01 01 600.00

Vicente Apolo 01 01 900.00

Manuel Lpez 01 01 2,000.00

Hctor Estrella 01 01 700.00


Gonzalo Chvez 01 01 800.00

P/R Capital suscrito por los accionistas


-02-
20/10/15 CAJA GENERAL 02 01 4,174.00
ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR 02 01 4,174.00
Wilson Sotomayor 02 01 360.00

Vicente Apolo 02 01 810.00

Manuel Lpez 02 01 1,700.00

Hctor Estrella 02 01 504.00

Gonzalo Chvez 02 01 800.00

P/R Pago parcial de acciones de los


socios
-03-
20/10/15 BANCO 03 01 4,174.00
Banco De Machala Cuenta 103020840-0 03 01 4,174.00

CAJA GENERAL 03 01 4,174.00


P/R depsito para integracin de capital
-04-
20/10/15 CAPITAL AUTORIZADO 04 01 4,174.00
Wilson Sotomayor 04 01 600.00

Vicente Apolo 04 01 900.00

Manuel Lpez 04 01 2,000.00

Hctor Estrella 04 01 700.00


136 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Gonzalo Chvez 04 01 800.00

CAPITAL SOCIAL 04 01 4,174.00


Wilson Sotomayor 04 01 600.00

Vicente Apolo 04 01 900.00

Manuel Lpez 04 01 2,000.00

Hctor Estrella 04 01 700.00

Gonzalo Chvez 04 01 800.00

P/R Pago parcial de acciones suscritas


PASAN 3,348.00 3,348.00

PUERTO BOLVAR S.A.


LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2016 al 31 de Diciembre del 2016 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01

20/04/16 CAJA 02 01 826.00

Caja General 02 01 826.00

ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR 02 01 826.00


Wilson Sotomayor 02 01 240.00
Vicente Apolo 02 01 90.00

Manuel Lpez 02 01 300.00

Hctor Estrella 02 01 196.00

P/R Pago total de capital suscrito


pendiente de pago
- 02 -
20/04/16 BANCO 03 01 826.00
Banco Machala Cuenta 103020840-0 03 01 826.00
CAJA GENERAL 03 01 826.00
Caja General 03 01 826.00

P/R Dep. en la cuenta de integracin


de Capital
- 03 -
20/04/16 CAPITAL AUTORIZADO 04 01 826.00
Wilson Sotomayor 04 01 240.00

Vicente Apolo 04 01 90.00

Manuel Lpez 04 01 300.00

Hctor Estrella 04 01 196.00

CAPITAL SOCIAL 04 01 826.00


Wilson Sotomayor 04 01 240.00
El patrimonio 137

Vicente Apolo 04 01 90.00

Manuel Lpez 04 01 300.00

Hctor Estrella 04 01 196.00

P/R pago total del capital suscrito por


los socios
TOTAL 7,478.00 7,478.00

PUERTO BOLVAR S.A.


LIBRO MAYOR GENERAL
20 DE OCTUBRE DEL 2015 AL 20 DE MAYO DEL 2016
MAYOR: ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
20/10/15 A Capital Suscrito No Pagado 01 01 5.000,00 5.000,00
20/10/15 Por Caja 02 01 4.174,00 826,00
20/04/16 Por Caja 02 01 826.00 0,00
5.000,00 5.000,00

PUERTO BOLVAR S.A.


LIBRO MAYOR GENERAL
20 DE OCTUBRE DEL 2015 AL 20 DE MAYO DEL 2016
MAYOR: CAPITAL AUTORIZADO CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
20/10/15 por acciones por cobrar 01 01 5.000.00 5.000,00
20/10/15 a capital social 04 01 4.174,00 826,00
20/04/16 A Capital Social 04 01 826,00 0.00
5.000,00 5.000,00

PUERTO BOLVAR S.A.


LIBRO MAYOR GENERAL
20 DE OCTUBRE DEL 2015 AL 20 DE MAYO DEL 2016
MAYOR: CAJA CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
20/10/15 A Acciones Por Cobrar 02 01 4.174,00 4.174.00
20/10/15 Por Banco 03 01 4174,00 0.00
20/04/16 A Acciones Por Cobrar 02 01 826,00 826.00
20/04/16 Por Banco 03 01 826,00 0.00
5.000,00 5.000,00
138 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

PUERTO BOLVAR S.A.


LIBRO MAYOR GENERAL
20 DE OCTUBRE DEL 2015 AL 20 DE MAYO DEL 2016
MAYOR: BANCO MACHALA CTA 103020840 CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
20/10/15 Caja 03 01 4.174,00 4.174,00
20/04/16 Caja 04 01 826,00 5.000,00
5.000,00 0,00

PUERTO BOLVAR S.A.


LIBRO MAYOR GENERAL
20 DE OCTUBRE DEL 2015 AL 20 DE MAYO DEL 2016
MAYOR: CAPITAL SOCIAL CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
20/10/15 Capital Suscrito No Pagado 04 01 4.174,00 4.174,00
20/04/16 Capital Suscrito No Pagado 04 01 826,00 5.000,00
0.00 5000,00

PUERTO BOLVAR S.A.


BALANCE GENERAL
AL 20-05-2015
$
ACTIVO PASIVO
ACTIVO DISPONIBLE PASIVO CORRIENTE
BANCO 4,174,00 ACCI. SUSC.POR PAGAR 826,00
ACTIVO EXIGIBLE PATRIMONIO
CAPITAL AUTORIZADO 826,00 CAPITAL SOCIAL 4,174.00

TOTAL ACTIVOS 5,00.00 TOTAL PASIVO Y PAT. 5,000.00

GERENTE CONTADOR

PUERTO BOLVAR S.A.


BALANCE GENERAL
AL 20-05-2016
$
ACTIVO PASIVO 0,00
ACTIVO DISPONIBLE PATRIMONIO
BANCO 5.000,00 CAPITAL SOCIAL 5.000,00
TOTAL ACTIVOS 5.000,00 TOTAL + PATRIMONIO 5,000.00

GERENTE CONTADOR
LIBRO DE ACCIONISTAS
Accionista: Wilson Sotomayor
NACIONALIDAD: Ecuatoriana CED: 0701534034 Folio # 01
SUSCRIPCIN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES

VALOR VALOR
FECHA CAPITAL ACCIONES PARCIAL N SERIE V/U NUMER. CEDENTE N SERIE NUMERC. CESIONARIO DEBE HABER SALDO
TOTAL TOTAL

20/10/ A-
900.00 900 810.00 810 1.00 601 - 1,410 810.00 810.00 810.00
2016 100

A- 1,410-
90.00 90 1.00 900.00 90.00 900.00
100 1,500


Accionista: Vicente Apolo
NACIONALIDAD: Ecuatoriana CED: 0701534789 Folio # 02
SUSCRIPCIN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES

FECHA CAPITAL ACCIONES PARCIAL N SERIE V/U NUMER. VALOR CEDENTE N SERIE NUMERC. VALOR CESIONARIO DEBE HABER SALDO
TOTAL TOTAL

20/10/ 900.00 900 810.00 810 A- 1.00 601 - 810.00 810.00 810.00
2016 100 1,410

90.00 90 A- 1.00 1,410- 900.00 90.00 900.00


100 1,500

Accionista: Manuel Lpez


NACIONALIDAD: Ecuatoriana CED: 0701534736 Folio # 03
SUSCRIPCIN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES

Valor Valor
Fecha Capital Acciones Parcial N Serie V/u Numer. Cedente N Serie Numerc. Cesionario Debe Haber Saldo
total total
El patrimonio

1,501-
20/10/15 2,000.00 2.000.00 1,700.00 1,700 A- 100 1.00 1,700.00 1,700.00 1,700.00
3,200

300.00 300 A- 100 1.00 3,201- 2,000.00 300.00 2,000.00


3,500
139


Accionista: Hctor Estrella
140

NACIONALIDAD: Ecuatoriana CED: 0102055987 Folio # 04


Suscripcin Pago parciales Transferencias Valores totales

Valor Valor
Fecha Capital Acciones Parcial N Serie V/u Numer. Cedente N Serie Numerc. Cesionario Debe Haber Saldo
total total

20/10/ A- 3,501-
700.00 700 504 504 1.00 504.00 504.00 504.00
15 100 4,004

A- 4,005-
196 1.00 196.00 196.00 700.00
100 4,200

Accionista: Gonzalo Chvez


NACIONALIDAD: Ecuatoriana CED: 0701534034 Folio # 05

Suscripcin Pago parciales Transferencias Valores totales

Valor Valor
Fecha Capital Acciones Parcial N Serie V/u Numer. Cedente N Serie Numerc. Cesionario Debe Haber Saldo
total total
Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

A- 4,201-
20/10/16 800.00 800 800 1.00 800.00 800.00 800.00
100 5,000
El patrimonio 141

Las reservas, el supervit: definicin, clasificacin y registro

Las Reservas.- Se realiza el clculo despus de haber calculado el 15%


de participacin a los trabajadores y el pago del Impuesto a la Renta. Se
forma como consecuencias del no reparto de los dividendos y de acuerdo
a los estatutos de la compaa o por mandato de la Junta General.
Ejercicio para el clculo de Reservas:
La empresa Machala S.A. en el ejercicio econmico 2015 a obtenido una
utilidad lquida de $ 12.000 y tiene un capital social de $ 41.000 se pide al
contador realizar la provisin de reserva legal 10% y estatutaria 5%.

Machala s.A.
Libro diario general
1 De enero al 31 diciembre del 20155 folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01

31/12/2015 PERDIDAS Y GANANCIAS 01 01 12.000,00

513 Utilidad o Perdida del ejercicio 01 01 12.000,00

PATRIMONIO 01 01 12.000,00
507 Reserva Legal 01 01 1.200,00
508 Reserva Estatutaria 01 01 600,00

455 Dividendos por Pagar 01 01 10.200,00

P/R creacin de reserva para el 01 01


ejercicio 2015
TOTAL 12,000.00 12.000,00

El Supervit

Est formado por el total de activo, pasivo y el capital aportado se


clasifica en:

Supervit de capital.-Est conformado por:

==> Prima en emisin de acciones con valor nominal.


==> Venta de acciones a ms del costo.
==> Por suscripcin de acciones caducadas y no pagadas.
==> Aportacin de terceros incluyendo obsequios de activos.
142 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

==> Retiro de acciones a un costo inferior al importa establecido


como capital declarado.

Supervit por valuacin

Es la ganancia no realizada sobre los activos cuyo valor ha sido


aumentado en los libros y como este valor representa un incremento no
ganado no puede estar disponible para el pago de dividendos se obtiene
mediante la aplicacin del ndice.

Supervit ganado

Se da cuando las utilidades de los diferentes ejercicios econmicos


anteriores no han sido distribuidos se acredita a supervit de capital
contra utilidad del ejercicio.

Ejercicio para contabilizar: Supervit del Capital, Supervit


por reevaluacin y Supervit ganado

La empresa Machala S.A. en el ejercicio 2015 ha obtenido ingresos por


prima en acciones $ 250,00. Uno de los socios don $ 100,00, por
reevaluacin de terrenos se obtuvo $ 180.00, en el ejercicio 2014 no
se han distribuido utilidades por $ 1.400,00, en el presente ejercicio
econmico se obtuvo una utilidad de $ 2,300.00. Se pide al contador:
Registrar las transacciones de Supervit del Capital, Supervit por
reevaluacin y Supervit ganado.

MACHALA S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2015 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


01

31/12/2015 PERDIDAS Y GANANCIAS 01 01 4.230,00


El patrimonio 143

Prima en Acciones 01 01 250,00

Donaciones de las accionistas 01 01 100,00


Reevaluacin de Terrenos 01 01 180,00
Utilidad Ejercicios anteriores 2014 01 01 1.400,00
Utilidad del Ejercicio 2015 01 01 2.300,00
SUPERVIT DE CAPITAL 01 01 4,230.00
Supervit de Capital 01 01 4.230,00
P/R supervit de Capital del ejercicio
2015
TOTAL 4.230,00 4.230,00

El resultados: utilidades y prdidas del ejercicio,


distribucin de utilidades a los socios y distribucin de
utilidades con reinversin.

El estado de Resultados. Su presentacin informa por grupos de


ingresos, costos y gasto la gestin de la administracin de la empresa
en un ejercicio econmico, informa si esta tuvo utilidades o prdidas.
Consideraciones para formular un Estado de Resultados antes de
proceder a distribuir las utilidades:
La depuracin de costos y gastos se encuentra en el Artculo 10
de la L.R.T.I donde nos indica se deducir los gastos para obtener,
mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn
exentos.
1.Los costos y gastos imputables al impuesto.
2.Los intereses de deudas contradas del giro del negocio.
3.Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de
seguridad social obligatorio con exclusin de intereses y multas.
4.Las primas de seguros devengados en el ejercicio que cubra el
riesgo de los trabajadores y de los activos.
5.Las prdidas comprobadas por casos fortuitos.
6.Los gastos de viaje y estada, no podrn exceder del 3% del
impuesto gravado.
7.La depreciacin y amortizacin conforme la naturaleza de los
bienes y vida til.
8.La amortizacin de las prdidas conforme al artculo 11 sin que
exceda el 25% de las utilidades obtenidas.
144 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

9.Los sueldos y salarios y remuneracin en general, los beneficios


sociales de la participacin de trabajadores, la indemnizacin y
bonificaciones legales.
10.La provisin para cuentas incobrables. 1% anual sin que exceda
el 10% de la certera total.
11.Amortizacin de inversiones en general al 20% anual.
12.Los pagos al exterior siempre y cuando se hayan realizado
la retencin a la fuente. Tambin se tomara en cuenta los crditos
externos siempre y cuando se hallan registrado en el Banco Central.

Desarrollo de Casos Prcticos para distribuir utilidades con


participacin de los trabajadores, distribucin de utilidades
a los socios y distribucin de utilidades

La empresa mas barato s.a. Empieza sus operaciones el 1 de Enero del


ao 2015. El contador luego de tomar el inventario la empresa presenta
la siguiente informacin:

CUENTAS SALDOS
1 Agua, luz, telfono 5.550,00
2 Banco de Machala Cuenta 103020840 145.800,00
Caja general 12.350,00

4 Dcimo tercer sueldo por pagar 1.810,00


5 Seguros pagados por anticipado 1.200,00
6 Capital social 15.000,00
7 Comisiones bancarias 900,00
8 Compras netas tarifa 12% 225.000,00
9 Contribucin Sper Intendencia de Compaas 950,00
10 Dcimo cuarto sueldo 80,00
11 Correspondencia 260,00
12 Cuentas Por Cobrar
Sr. Max Caraguay 15.000.00
Sr. Vicente Apolo 10.000.00
Sr. Wilson Pereira 15.000.00
Sr. Vicente Arias 20.000.00
Sr. Alberto Vsquez 10.000.00
Sr. Samuel Chuquirima 15.000.00
Sr. Hctor Estrella 9.000.00
13 Arriendos recibidos por anticipado 2.000,00
El patrimonio 145

14 Edificios para uso de la empresa 450.000,00


15 Equipos de computacin uso de La empresa 59.405.95
16 Equipos de oficina uso de la empresa 28.000,00
17 Gastos de constitucin 600,00
18 Gastos de gestin 1.000,00
19 IESS. por pagar 3.680,00
20 Mercaderas inventario inicial tarifa 12% 122.000,00
21 Impuestos municipales 760,00
22 Intereses bancarios 8.700,00
23 Intereses ganados 1.700,00
24 Inversiones a largo plazo
Banco del 50.000,00
Austro
25 Mantenimiento y reparacin 1.600,00
26 Muebles de oficina 27.000,00
27 Otras cuentas por cobrar
Universidad 40.000,00
de Machala
28 Documentos por pagar
Almacenes 350.000,00
Juan El Juri
29 Documentos por pagar largo plazo
Banco del 550.000,00
Austro
30 Publicidad y propaganda 1.000,00
31 Proveedores por pagar
Ral Rivas Ca.
Ltda.
Importadora 94.000.00
El Rosado Ca.
Ltda.
141.000.00

32 Refrigerios del personal 600,00


33 Reserva legal 6.800,00
34 Devolucin de compras 5.450,00
35 Utilidades acumuladas 88.475,96
36 Ventas netas tarifa 12% 346.850,00
37 Sueldos y salarios 31.000,00
38 Terreno 135.850,00
39 Devolucin en ventas tarifa 12% 11.600,00
40 Vehculo 150.800,00
146 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

ACCIONISTA ACCIONES SUSCRITAS MONTO


Manuel Prez 2.820 2.820,00
Enrique Castellano 2.500 2.500,00
Ricardo Chvez 3.640 3.640,00
Konny Chvez 2.800 2.800,00
Maura Flores 3.240 3.240,00
TOTAL $ 15.000,00 15.000,00

EMPLEADOS SUELDOS FECHA INGRESO CARGAS FAMILIARES


Orly Flores 354,00 16/04/2004 3
Beatriz Castellanos 355,00 26/10/2003 0
Delicia Chvez 355,00 8/01/2001 2
Manuel Quezada 786,00 12/10/2004 1

Datos complementarios:

1.De los seguros pagados por anticipo se devengan 4 meses de $ 200,00


cada uno. Se encuentra pendiente de pago la publicidad del mes de
diciembre a ok-tv, cuya factura es de $ 2.500,00.
2.De los documentos por pagar a l/p. se tiene que pagar en el
prximo ejercicio el 60% del valor.
3.De los arriendos recibo por anticipo se devengan 3 meses de $
200,00 cada uno.
4.Se cancela mediante cheque N 5012 $ 300,00 de los documentos
por pagar a Almacenes el Juri.
5.De las otras cuentas por cobrar se recupera el 80%.
6.Se encuentra pendiente de pago el rol de pagos del mes de
diciembre del 2015.
7.Inventario final de mercaderas $ 170.000,00.
8.Los seguros pagados por anticipado corresponden a un ao y se
han devengado 8 meses.
9.La amortizacin de Gasto de Constitucin corresponde a un mes.
Se pide:
1.Registrar en el libro diario el asiento de iniciacin, las transacciones
en el diario general y Mayorizacin de las cuentas
2.Elaborar Balance General y estado de resultado
3.Clculo de participacin a los trabajadores y la distribucin de
utilidades a los socios. Tambin distribuya utilidades.
El patrimonio 147

MS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01

31/12/2015 SEGUROS Y REASEGUROS 01 01 800,00

Gasto Seguros 01 01 800,00

PRE PAGADOS 01 01 800,00


Seguros Pagados por Anticipado 01 01 800,00
P/R Seguros devengados por 4 meses
02
31/12/2015 PROMOCIN Y PUBLICIDAD 02 01 2.500,00

Publicidad y Propaganda 02 01 2.500,00


OBLIGACIONES CON LA ADM. 02 01 22,32
TRIBUTARIA
Retencin 1% promocin y publicidad 02 01 22,32
CUENTAS POR PAGAR PROVEED. 02 01 2.477,68
LOCALES
OK TV 02 01 2.477,68
P/R factura pendiente de pago a OK TV
03
31/12/2015 INGRESOS ANTICIPADOS 03 01 600,00

Anticipo de Arriendos 03 01 600,00


INGRESOS VARIOS NO 03 01 600,00
OPERACIONALES
Arriendos Ganados 03 01 600,00
P/R arriendos devengados por meses
a $ 200.00 c/u
04
31/12/2015 CTAS. Y DCTOS. POR PAGAR PROVEE. 04 01 300,00
NO RELAC.
Almacenes Juan el Juri Ca. Ltda. 04 01 300,00
BANCOS 04 01 300,00
Banco de Machala Cta. 103020840 04 01 300,00
P/R pago de deuda a Juan el Juri
cheque 5012
05
31/12/2015 CAJA 05 01 32.000,00

Caja General 05 01 32.000,00


CTAS. Y DCTOS. POR COBRAR CLIENTES 05 01 32.000,00
NO RELA
148 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Universidad Tcnica de Machala 05 01 32.000,00


P/R cobro de cuentas por cobrar
06
31/12/2015 GASTOS DE ADMINISTRACIN Y 06 01 1.850,00
VENTAS
Sueldo Y Dems remuneraciones 06 01 1.850,00
BANCOS 06 01 1.677,03
Banco de Machala Cta. 103020840 06 01 1.677,03
OBLIGACIONES CON EL IESS 06 01 172,97
IESS Aporte Personal 06 01 172,97
P/R pago de sueldos del mes de
Diciembre 2015
07
31/12/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12 % 07 01 5.450,00

Devolucin en Compras Tarifa 12% 07 01 5.450,00


COMPRAS NETAS TARIFA 12 % 07 01 5.450,00
Compras Tarifa 12 % 07 01 5.450,00
P/R ajuste de devoluciones en compras
08
PASAN 43.500,00 43.500,00

MS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #02
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 43.500,00 43.500,00
31/12/2015 VENTAS NETAS TARIFA 12 % 08 02 11.600,00
Ventas Tarifa 12% 08 02 11.600,00
VENTAS NETAS TARIFA 12% 08 02 11.600,00
Devolucin en Ventas Tarifa 12 % 08 02 11.600,00
P/R las Ventas Netas
09
31/12/2015 COSTO DE VENTAS 09 02 341.550,00

Costo de Ventas 09 02 341.550,00


INVENTARIO DE MERCADERAS 09 02 122.000,00
TARIFA 12%
Mercaderas Inventario Inicial 09 02 122.000,00
Tarifa 12%
COMPRAS NETAS TARIFA 12 % 09 02 219.550,00
Compras Tarifa 12 % 09 02 219.550,00
El patrimonio 149

P/R el Costo de ventas


10
31/12/2015 INVENTARIO DE MERCADERAS 10 02 170.000,00
TARIFA 12%
Mercaderas Inventario Final 10 02 170.000,00
Tarifa 12%
COSTO DE VENTAS 10 02 170.000,00
Costo de Ventas 10 02 170.000,00
P/R en su propia cuenta el Invent.
Final de Mercaderas
11
31/12/2015 VENTAS NETAS TARIFA 12 % 11 02 335.250,00

Ventas Tarifa 12% 11 02 335.250,00


COSTO DE VENTAS 11 02 171.550,00
Costo de Ventas 11 02 171.550,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 11 02 163.700,00
ECONMICO
Utilidad Bruta en Ventas 11 02 163.700,00
P/R La Utilidad Bruta del ejercicio
12
31/12/2015 UTILIDAD DEL EJERCICIO 12 02 163.700,00
ECONMICO
Utilidad Bruta en Ventas 12 02 163.700,00
PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 12 02 163.700,00
EJERCICIO
Prdidas y Ganancias del Ejercicio 12 02 163.700,00
P/R Utilidad Bruta en Ventas
13
31/12/2015 PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 13 02 56.630,00
EJERCICIO
Prdidas y Ganancias del Ejercicio 13 02 56.630,00
GASTOS DE ADMINISTRACIN Y 13 02 5.550,00
VENTAS
Agua, Luz y Telfono 13 02 5.550,00
IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES 13 02 950,00
Contribucin Sper intendencias 13 02 950,00
de Compaas
GASTOS VARIOS 13 02 260,00
Correspondencia y Despacho 13 02 260,00
IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES 13 02 760,00
Impuestos Municipales 13 02 760,00
150 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

OTROS GASTOS DE 13 02 1.600,00


ADMINISTRACIN Y VENTAS
Mantenimiento y Reparacin 13 02 1.600,00
Muebles y Enseres
PASAN 1.122.230,00 1.074.720,00

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LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #03
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1.122.230,00 1.074.720,00
31/12/2015 PROMOCIN Y PUBLICIDAD 13 03 3.500,00
Publicidad Y Propaganda 13 03 3.500,00
OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIN 13 03 600,00
Y VENTAS
Refrigerios Al Personal 13 03 600,00
GASTOS DE ADMINISTRACIN Y 13 03 32.810,00
VENTAS
Sueldo Salarios y dems 13 03 32.810,00
Unificaciones
GASTOS FINANCIEROS 13 03 9.600,00
Comisiones Bancarias 13 03 900,00
Intereses Bancarios 13 03 8.700,00
GASTOS DE ADMINISTRACIN Y 13 03 1.000,00
VENTAS
Gasto de Gestin 13 03 1.000,00
P/R Ajuste de la cuenta de Gastos 13 03
14
31/12/2015 GASTO DEPRECIACIN ACTIVO FIJO 14 03 77.960,00

Depreciacin de Vehculos 14 03 30.160,00


Depreciacin de Edificio 14 03 22.500,00
Depreciacin de Equipo de 14 03 19.800,00
Computo
Depreciacin de Equipo de Oficina 14 03 2.800,00
Depreciacin de Muebles de Oficina 14 03 2.700,00
DEPRECIACIN ACUMULADA 14 03 77.960,00
ACTIVO FIJO DEPR.
Depreciacin Acumulada de 14 03 30.160,00
Vehculos
Depreciacin Acumulada de Edificio 14 03 22.500,00
Depreciacin Acumulada de Equipo 14 03 19.800,00
de Computo
El patrimonio 151

Depreciacin Acumulada de Equipo 14 03 2.800,00


de Oficina
Depreciacin Acumulada de 14 03 2.700,00
Muebles de Oficina
P/R Gastos de Depreciacin de
Activo Fijo
15
31/12/2015 GASTO DE AMORTIZACIN 15 03 120,00

Amortizacin Gasto de Constitucin 15 03 120,00


AMORTIZACIN ACUMULADA DE 15 03 120,00
DIFERIDOS
Amortizacin Acum. Gastos de 15 03 120,00
Constitucin
P/R Gasto de Amortizacin
16
31/12/2015 PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 16 03 77.960,00
EJERCICIO
Prdidas y Ganancias 16 03 77.960,00
GASTO DE ACTIVO FIJO 16 03 77.960,00
Depreciacin de Vehculos 16 03 30.160,00
Depreciacin de Edificio 16 03 22.500,00
Depreciacin de Equipo de 16 03 19.800,00
Computo
Depreciacin de Equipo de Oficina 16 03 2.800,00
Depreciacin de Muebles de Oficina 16 03 2.700,00
P/R Cierre de cuentas de Dep. Activo
Fijo
17
31/12/2015 PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 17 03 120,00
EJERCICIO
Prdidas y Ganancias 17 03 120,00
GASTOS DE AMORTIZACIN 17 03 120,00
Amortizacin gasto de Constitucin 17 03 120,00
PASAN 1.278.390,00 1.278.390,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CAJA CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Caja 01 01 12.350,00 12.350,00
31/12/2015 Cobro A La UTMACH. 05 01 32.000,00 44.350,00
152 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: BANCOS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Banco De Machala 01 01 145.800,00 145.800,00
31/12/2015 Banco De Machala 04 01 3000,00 145.500,00
31/12/2015 Bancos 06 01 1.677,03 143.822,97

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: DCTOS. POR PAGAR A LARGO PLAZO CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Banco Del Austro 01 01 550.000,00 550.000,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CTAS. Y DTOS. POR PAGAR A PROVEEDORES NO RELACIONADOS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Juan Eljuri Ca. Ltda. 01 01 350.000,00 350.000,00
31/12/2015 Ral Rivas Ca. Ltda. 01 01 94.000,00 444.000,00
31/12/2015 Imp. El Rosado Ca. Ltda. 01 01 141.000,00 585.000,00
31/12/2015 Juan Eljuri Ca. Ltda. 04 01 300,00 584.700,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: OTRAS CTAS. POR COBRAR CODIGO.......

FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO


31/12/2015 Utmach 01 01 40.000,00 40.00000
31/12/2015 Cobro A La Utmach 05 01 32.000,00 8.000,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTA: Inventario. FINAL A LARGO PLAZO CODIGO.......


FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
01/01/2015 Inv. Banco Del Austro 01 01 50.000,00 50.000,00
El patrimonio 153

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: IMPUESTO y CONTRIBUCIN CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gasto Impuesto y Contribucin 01 01 950,00 950,00
31/12/2015 Cierre 13 01 950,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: GASTOS VARIOS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Correspondencia 01 01 260,00 260,00
31/12/2015 Cierre 13 02 260,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gastos Impuestos Municipales 01 01 760,00 760,00
31/12/2015 Cierre 13 01 760,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS
CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Mant. de Muebles y Enseres 13 01 1.600,00 1.600,00
31/12/2015 Cierre 01 02 1.600,00 0,00
31/12/2015 Refrigerio Del Personal 01 01 600,00 600,00
31/12/2015 Cierre 13 02 600,00 0,00
MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: GASTOS FINANCIEROS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gastos Comisin Bancaria 01 01 900,00 900,00
31/12/2015 Inters Bancario 01 01 8.700,00 9.600,00
31/12/2015 Cierre De Colisin Bancaria 13 03 900,00 8.700,00
31/12/2015 Cierre Inters Bancario 13 03 8.700,00 0,00
154 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: GASTOS DEPRECIACIN ACTIVO FIJO CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Depreciacin De Activo Fijo 14 03 77.960,00 77.960,00
31/12/2015 Cierre Ctas. Gastos De Dep. 16 03 77.960,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: GASTOS DE AMORTIZACIN CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Amor. Gastos De Const. 15 03 120,00 120,00
31/12/2015 Cierre Amor. Gastos Const. 17 03 120,00 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: AMORT. ACUM. DE DIFERIDO CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Amor. Acum. Gastos Const. 15 03 120,00 120,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: DEP. ACUM. DE DIFERIDO CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Dep. Acum. Activo Fijo 14 03 77.960,00 77.960,00

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LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CTAS. Y DTOS. POR PAGAR A PROVEEDORES NO RELACIONADOS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Juan Eljuri Ca. Ltda. 01 01 350.000,00 350.000,00
31/12/2015 Ral Rivas Ca. Ltda. 01 01 94.000,00 444.000,00
31/12/2015 Imp. El Rosado Ca. Ltda. 01 01 141.000,00 585.000,00
31/12/2015 Juan Eljuri Ca. Ltda 04 01 300,00 584.700,00
El patrimonio 155

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gasto 01 01 32.810,00 32.810,00
31/12/2015 Gastos De Servicios 01 01 5.550,00 38.360,00
31/12/2015 Gastos De Adm. Y Ventas 06 01 1.850,00 40.210,00
31/12/2015 Gastos De Gestin 13 02 1.000,00 41.210,00
31/12/2015 Gastos Sper. Cas 01 01 120,00 1.330,00
31/12/2015 Impuestos Municipales 31 12 760,00 42.090,00
31/12/2015 Refrigerio Para El Personal 31 12 600,00 42.690,00
31/12/2015 Seguros Y Reaseguros 31 12 800,00 43.490,00
31/12/2015 Depreciacin Del Activo 31 12 77.960,00 121.450,00
31/12/2015 Contribucin Sper. Cas 31 12 950,00 12.400,00
31/12/2015 Publicidad Y Propaganda 31 12 1730,00 124.130,00
31/12/2015 Correspondencia 31 12 260,00 124.390,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: IESS POR PAGAR CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Obligaciones Con El Iess 01 01 3.680,00 3.680,00
31/12/2015 Obligaciones Con El Iess 06 01 1.72,97 3.852,97
31/12/2015 Cierre Obliga. Con El Iess 20 01 172,97 0,00 3.680,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: INGRESOS NO OPERACIONALES CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Intereses Ganados 01 01 1.700,00 1.700,00
31/12/2015 Cierre De Intereses Ganados 18 04 1.700,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Obligacin XIV Sueldo 11 04 80,00 80,00
31/12/2015 Cierre Obligacin Empleados 19 04 80,00 0.00
156 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: MERCADERA INV. FINAL CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Cierre Del Ejercicio 01 04 170.000,00 170.000,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTA: OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS CODIGO.......


FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 XII Sueldo Por Pagar 01 01 1.810,00 1.810,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Orly Flores 01 01 2.820,00 2.820,00
31/12/2015 Beatriz Castellanos 01 01 2.500,00 5.320,00
31/12/2015 Delicia Chvez 01 01 3.640,00 8.960,00
31/12/2015 Manuel Quezada 01 01 2.800,00 11.760,00
31/12/2015 Bolvar Cruz 01 01 3.240,00 15.000,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: RESERVA LEGAL CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Juan Eljuri Ca. Ltda. 01 01 350.000,00 350.000,00
31/12/2015 Ral Rivas Ca. Ltda. 01 01 94.000,00 444.000,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: UTILIDADES ACUMULADA DEL EJERCICIO ANTERIOR CODIGO.......

FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO


31/12/2015 Juan Eljuri Ca. Ltda. 01 01 350.000,00 350.000,00
31/12/2015 Ral Rivas Ca. Ltda. 01 01 94.000,00 444.000,00
El patrimonio 157

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: COMPRAS NETAS TARIFA 12% CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Compras 01 01 225.000,00 225.000,00
31/12/2015 Devolucin En Compras 07 01 5.750,00 219.550,00
31/12/2015 Ajuste 219.550,00 0,00

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LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: MERCADERAS INVENTARIO INICIAL CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Inventario Inicial 01 01 122.000,00 122.000,00
31/12/2015 Por Ajuste 09 02 122.000,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: DEVOLUCIN EN COMPRAS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 DEVOLUCIN EN COMPRAS 01 01 5.450.00 5.450,00
31/12/2015 AJUSTE 07 01 5.450.00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: MAYOR COSTE DE VENTAS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 COSTO DE VENTAS 09 02 341.550,00 341.550,00
31/12/2015 AJUSTE 10 02 170.000,00 171.550,00
31/12/2015 CIERRE 11 02 171.550,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERAS ( IF) CODIGO.......

FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO


31/12/2015 Ajuste 10 02 170.000,00 170.000,00
158 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: VENTAS NETAS TARIFA 12% CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Varios 01 01 346.850,00 346.850,00
31/12/2015 Ajuste 08 02 11.600,00 335.250,00
31/12/2015 Cierre 11 02 335.250,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONMICO CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Para Determinar La Utilidad 11 02 163.700,00 163.700,00
31/12/2015 Cierre De La Cta. De Utilidad 12 02 163.700,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: PERDIDAS Y GANANCIAS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Registrar Utilidad 12 02 163.700,00 163.700,00
31/12/2015 Cierre De Gastos 13 02 56.630,00 107.070,00
31/12/2015 Cierre De Ctas. De Gastos 16 03 77.960,00 29.110,00
31/12/2015 Cierre Ctas. Gastos Amort 17 03 120,00 28.990,00
31/12/2015 Cierre De Inters 18 03 1.700,00 30.090,00
31/12/2015 Cierre Del Xiv Sueldo 19 03 80,00 30.610,00
31/12/2015 Cierre De Seguro 21 03 800,00 29.810,00
31/12/2015 Cierre De Arriendos Ganados 22 04 600,00 30.410,00
31/12/2015 15% Part. De Trabajadores 26 06 4.561,50 25.848,50
31/12/2015 22% Impuesto A La Renta 26 06 6.462,12 19.386,38

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: SEGUROS Y REASEGUROS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Seguros Pagados Por Anticipo 01 01 80,.00 800,00
31/12/2015 Cierre Se Seguros Pagados 21 04 800,00 0,00
El patrimonio 159

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: PREPAGADOS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Seguros Pagados Anticipados 01 01 1.200,00 1.200,00
31/12/2015 Por Ajuste 800,00 400.00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: PUBLICIDAD Y PROPAGANDA CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gasto Publicidad Propaganda 01 01 1.000,00 1.000,00
31/12/2015 Provisin Publicidad Propag. 02 01 2.500,00 3.500,00
31/12/2015 Cierre 13 03 3.500,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Retencin 1% Impuesto Renta 02 01 22,31 22,31

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CTAS. POR PAGAR PROVEEDORES LOCALES CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 OK TV 02 01 2.477,68 2.477,68

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: INGRESOS ANTICIPADOS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Arriendos Cobrados 01 01 2.000,00 2.000,00
31/12/2015 Ajuste 03 01 600,00 1.400,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: VARIOS NO OPERACIONALES: ARRIENDOS GANADOS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Ing. No Operacionales 01 01 600,00 600,00
31/12/2015 Cierre Ing. No Operacionales 22 04 600,00 0,00
160 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Caja CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Caja 01 01 12.350,00 12.350,00
31/12/2015 Cobro a UTMACH 05 01 32.000,00 44.350,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Banco de Machala Cta. 103020840 CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Banco De Machala 01 01 145.800,00 145.800,00
31/12/2015 Banco De Machala 04 01 3000,00 145.500,00
31/12/2015 Bancos 06 01 1.677,03 143.822,97
MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Inversin Financ. Banco Del Austro CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por Inversin 01 01 50.000,00 50.000,00

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Supervit del Capital, Supervit por reevaluacin y Supervit ganado
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Max Caraguay CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por deuda Pendiente 01 01 15.000,00 15.000,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Vicente Apolo CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por deuda Pendiente 01 01 10.000,00 10.000,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Wilson Pereira CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por deuda Pendiente 01 01 15.000,00 15.000,00
El patrimonio 161

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Vicente Arias CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por deuda Pendiente 01 01 20.000,00 20.000,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Alberto Vsquez CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por deuda Pendiente 01 01 10.000,00 10.000,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Samuel Chuquirima CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por Deuda Pendiente 01 01 16.000,00 16.000,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Hctor Estrella CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por Deuda Pendiente 01 01 9.000,00 9.000,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Banco Del Austro CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por Prstamo 01 01 550.000,00 550.000,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Ral Rivas CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por Deuda Pendiente 01 01 94.000,00 94.000,00
162 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Importadora El Rosado CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por Deuda Pendiente 01 01 141.000,00 141.000,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: 1% Ret. Fuente Impuesto a la Renta. CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 RETENCIN EN LA FUENTE 02 01 22,32 22,32

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Ctas. por Pagar OK TV CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Cuentas Por Pagar 02 01 2.477,68 2.477,68

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Sueldo Unificado CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Sueldo Al Personal 06 01 1.850,00 1850,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Universidad de Machala CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Deuda Pendiente 01 01 40.000,00 40.000,00
31/12/2015 Por Pago De Deuda 05 01 32.000,00 8.000,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Juan El Juri Cia. Ltda. CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 POR DEUDA PENDIENTE 01 01 350.000,00 350.000,00
31/12/2015 POR PAGO 04 01 300,00 349.700,00
El patrimonio 163

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Seguros Pagados por Anticipado CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Seguros Pagados Anticipado 01 01 800,00 800,00
31/12/2015 Ajuste de Seguros 21 04 800,00 0,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Seguros Pagados por Anticipado CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Seguros Pagados Anticipado 01 01 1.200,00 1.200,00
31/12/2015 Ajuste de Seguros 21 04 800,00 400,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Publicidad Pagada por Anticipado CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gasto de Publicidad 01 01 1.000,00 1.000,00
31/12/2015 Gasto de Publicidad 02 01 2.500,00 3.500,00
31/12/2015 Gasto de Publicidad 13 03 3.500,00 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Seguros Pagados por Anticipado CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Seguros Pagados Anticipado 01 01 1.200,00 1.200,00
31/12/2015 Ajuste de Seguros 21 04 800,00 400,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Anticipo de Arriendos CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Anticipo de Arriendos 01 01 2.000,00 2.000,00
31/12/2015 Anticipo de Arriendos 21 04 600,00 1.400,00
164 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: IESS Aporte Personal CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 IESS Aporte Personal 06 01 172,97 172,97

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: XIII Sueldo CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Pago XIII Sueldo 01 01 1.810,00 1.810,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Gastos: Agua, Luz, telfono CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gastos de Servicios 01 01 5.550,00 5.550,00
31/12/2015 Cierre de La Cuenta 13 02 5.550,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Sper Intendencia de Compaas CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gastos Consti. Sper Ca. 01 01 950,00 950,00
31/12/2015 Cierre de La Cuenta 13 01 950,00 0,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Correspondencia CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gasto De Correspondencia 01 01 260,00 260,00
31/12/2015 Cierre De La Cuenta 13 02 260,00 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Impuestos Municipales CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gastos Imp. Municipales 01 01 760,00 760,00
31/12/2015 Cierre De La Cuenta 13 02 760,00 0,00
El patrimonio 165

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Anticipo de Arriendos CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Anticipo De Arriendos 01 01 2.000,00 2.000,00
31/12/2015 Anticipo De Arriendos 21 04 600,00 1.400,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Mantenimiento y Reparacin de Muebles y Enseres CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gastos Reparacin Activo 01 01 1.600,00 1.600,00
31/12/2015 Ajuste 13 02 1.600,00 0,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Refrigerio del Personal CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Refrigerio Del Personal 01 01 600,00 600,00
31/12/2015 Cierre De La Cuenta 13 02 600,00 0,00

MS BARATO S.A.
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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Sueldo Unificado CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Sueldo 01 01 32.810,00 32.810,00
31/12/2015 Cierre De La Cuenta 13 02 32.810,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Gastos Financieros CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Comisiones Bancarias 01 01 900,00 900,00
31/12/2015 Inters Bancario 01 01 8.700,00 9.600,00
31/12/2015 Cierre De Comisin Bancaria 13 03 900,00 8.700,00
31/12/2015 Cierre Inters Bancario 13 03 8.700,00 0,00
166 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Gasto de gestin CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Gasto de Gestin 01 01 1.000,00 1.000,00
31/12/2015 Cierres Gastos de Gestin 13 03 1.000,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Depreciacin de Vehculos CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Depreciacin de Vehculos 14 03 30.160,00 30.160,00
31/12/2015 Cierre Depreciacin Vehculos 16 03 30.160,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Depreciacin de Edificio CODIGO.......
DEBITO CREDITO a/d F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Depreciacin de Edificio 14 03 22.500,00 22.500,00
31/12/2015 Cierre Depreciacin Edificio 16 03 22.500,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Depreciacin Equipo de Computo CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Deprecia. Equipo De Computo 14 03 19.800,00 19.800,00
31/12/2015 Cierre Dep. Equipo Comp. 16 03 19.800,00 0,00

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1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Depreciacin Equipo de Oficina CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Depreciacin Equipo De Oficina 14 03 2.800,00 2.800,00
31/12/2015 Cierre Depreciacin Equipo Oficina 16 03 2.800,00 0,00
El patrimonio 167

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Depreciacin Muebles de Oficina CODIGO.......

FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO


31/12/2015 Depreciacin Muebles Oficina 14 03 2.700,00 2.700,00
31/12/2015 Cierre Dep. Muebles Oficina 16 03 2.700,00 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Depreciacin Acumulada de Vehculo CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Depreciacin de PPyE 14 03 30.160,00 30.160,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Depreciacin Acumulada de Edificio CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Depreciacin De Edificio 14 03 22.500,00 22.500,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Depreciacin Acumulada de Equipo de Computo CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Depreciacin Equipo Computo 14 03 19.800,00 19.800,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Depreciacin Acumulada de Equipo de Oficina CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Depreciacin Equipo Oficina 14 03 2.700,00 2.700,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Gasto de Amortizacin CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Amortizacin Gastos Const. 15 03 120,00 120,00
31/12/2015 Cierre Amorti. Gasto Const. 17 03 120,00 0,00
168 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Amortizacin Acumulada de Diferido CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Amortizacin Gastos Const. 15 03 120,00 120,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Intereses Ganados CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Intereses Ganados 01 01 1.700,00 1.700,00
31/12/2015 Cierre Intereses Ganados 18 01 1.700,00 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: XIV Sueldo CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Oblig. Con Los Empleados 01 01 80,00 80,00
31/12/2015 Cierre Oblig. Con Emplea. 19 01 80,00 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: IESS Aporte Personal CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Iess Aporte Personal 01 01 172,97 172,97
31/12/2015 Cierre Iess Aporte Personal 20 04 172,97 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Devolucin en Compras Tarifa 12% CODIGO.......

FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO


31/12/2015 Devolucin En Compras 5.450,00 5.450,00
31/12/2015 Ajuste 07 01 5.450,00 0,00
El patrimonio 169

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Compras Tarifa 12% CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Compras Tarifa 12% 01 01 225.000,00 225.000,00
31/12/2015 Ajuste 07 02 5.450,00 219.550,00
31/12/2015 Cierre 09 02 219.550,00 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: VENTAS TARIFA 12% CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por Ventas 01 01 346.850,00 225.000,00
31/12/2015 Por Ventas 08 02 11.600,00 335.250,00
31/12/2015 Por Cierre 11 02 335.250,00 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Devoluciones En Ventas Tarifa 12% CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Devoluciones en Ventas 01 01 11.600,00 11.600,00
31/12/2015 Ajuste 08 02 11.600,00 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Costo de Ventas CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Costo de Ventas 09 02 341.550,00 341.550,00
31/12/2015 Costo de Ventas 10 02 170.000,00 171.550,00
31/12/2015 Costo de Ventas 11 02 171.550,00 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Mercaderas Inventario Final CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Por Ajuste 10 02 170.000,00 170.000,00
170 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Utilidad Bruta en Ventas CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Utilidad Bruta en Ventas 11 02 163.700,00 163.700,00
31/12/2015 Cierre Utilidad Bruta Ventas 12 02 163.700,00 0,00

MS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Perdidas Y Ganancias CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Registrar Utilidad 12 02 163.700,00 163.700,00
31/12/2015 Cierre De Gastos 13 02 56.630,00 107.070,00
31/12/2015 Cierre De Ctas. De Gastos 16 03 77.960,00 29.110,00
31/12/2015 Cierre Ctas. Gastos Amort 17 03 120,00 28.990,00
31/12/2015 Cierre De Inters 18 03 1.700,00 30.090,00
31/12/2015 Cierre Del XIV Sueldo 19 03 80,00 30.610,00
31/12/2015 Cierre De Seguro 21 03 800,00 29.810,00
31/12/2015 Cierre De Arriendos Ganados 22 04 600,00 30.410,00
31/12/2015 15% Participacin Trabajador 26 06 4.561,50 25.848,50
31/12/2015 22% Impuesto A La Renta 26 06 6.462,12 19.386,38

MS BARATO S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
$
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja 44.350,00
Bancos 143.822.97
INVERSIONES
Inversiones L/P 50.000,00
EXIGIBLE
Cuentas Por Cobrar 95.000,00
Otras Cuentas Por Cobrar 8.000,00
REALIZABLE
Mercadera 170.000,00
TRANSITORIOS Y DIFERIDOS
Seguro Pagado Anticipado 400,00
NO CORRIENTE
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
Terrenos 135.650,00
Edificio 450.000,00
- Depreciacin Acumulada 22.500,00 427.500,00
Vehculos 150.800,00
- Depreciacin Acumulada 30.160,00 120.640,00
El patrimonio 171
Equipo De Computacin 59.405.95
- Depreciacin Acumulada 19.800,00 39.605.95
Equipo De Oficina 28.000,00
- Depreciacin Acumulada 2.800,00 25.200,00
Muebles De Oficina 27.000,00
- Depreciacin Acumulada 2.700,00 24.300,00
Diferidos
Gastos De Constitucin 600,00
- Amortizacin Acumulada 120,00 480,00
TOTAL ACTIVO 1284.948,92
CORRIENTE
Ctas por Pagar Proveedores Locales 2.477,68
Ctas y Dctos Pagar Proveedores No Relacionados .700,00
Iess Por Pagar 3.852.97
Obligaciones Con La Adm. Tributaria 22,31
Dcimo Tercer Sueldo Por Pagar 1.810,00
PASIVO NO CORRIENTE
Documento Por Pagar L/P. 550.000,00
PASIVO DIFERIDO
Arriendos Recibidos Por Anticipo 1.400,00
TOTAL PASIVO 1.444,262.96
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Social 15.000,00
RESERVA
Reserva Legal 6.800,00
UTILIDADES
Utilidades Acumuladas 88.990,00
RESULTADOS
Utilidad Del Ejercicio 30.410,00
TOTAL DEL PATRIMONIO 140.685,96
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1285.379,24

Gerente Contador

MS BARATO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
$
VENTAS NETAS 335,250.00
- COSTO DE VENTAS 171,550.00
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERAS 122.000,00
+ COMPRAS 225.000,00
- DEVOLUCIN COMPRAS 5.450,00
= DISPONIBLE PARA LA VENTA 341.550,00
INVENTARIO FINAL MERCADERA 170.000,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 163,700.00
- GASTOS OPERACIONALES 135,590.00
GASTOS ADMINISTRACIN Y VENTAS 125.990,00
GASTOS FINANCIEROS 9.600,00
+ INGRESOS NO OPERACIONALES 2,300.00
INTERS GANADO 1.700,00
ARRIENDOS GANADO 600,00
172 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

UTILIDAD DEL EJERCICIO 30,410.00


- 15% PARTICIPACIN TRABAJADORES 4.561,50
UTILIDAD ANTES IMPUESTO A LA RENTA. 25,848.50
- 22% IMPUESTO A LA RENTA 6,462.12
UTILIDAD LIQUIDA 19,386.38


GERENTE CONTADOR

FORMA DE CALCULO DEL15% PARTICIPACIN DE TRABAJADORES

NOMBRES DAS LABORADOS CARGAS FAMILIARES PUNTO DE


DISTRIBUCIN
Orly Flores 254,00 3 762,00
Beatriz Castellanos 360,00 - -
Delicia Chvez 360,00 2 720,00
Manuel Quezada 78,00 1 78,00
Bolvar Cruz 360,00 5 1.800,00
TOTAL 1.412,00 3.360,00

alcuota 10% = utilidad 10%
total das lab.
alcuota 5% = utilidad 5%
punto de distrib.
utilidad 30.410 X 10% / 1412 = 2.15
30.410 x 5% / 3360 = 0.45
alcuota 10% = 2.15 254 x 2,15 = 546,10
alcuota 5% = 0.45 762 x 0.45 = 342.90

DISTRIBUCIN DEL15% DE TRABAJADORES


NOMBRES UTILIDAD10% UTILIDAD 5% UTILIDAD 15% FIRMA O HUELLA
Orly Flores 546,10 342,90 889,00
Beatriz Castellanos 774,00 - 774,00
Delicia Chvez 774,00 324,00 1.098,00
Manuel Quezada 167,70 35,10 202,80
Bolvar Cruz 77,00 810,00 1.584,00
TOTAL 3.035,80 1.512,00 4.547,80
El patrimonio 173
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES A LOS SOCIOS DEL EJERCICIO 2015
MS BARATO S.A.
Utilidad lquida del Ejercicio DEL AO 2015 es $ 19,386.38
Capital Social $ 15.000.00
NOMBRES APORTE % PARTICIPACIN VALOR A VALOR A RECIBIR CON
DE SOCIOS RECIBIR CREACIN DE RESERVA
Manuel Prez 2.820.00 18.80 3.644.63 3.097,94
Enrique Castellano 2.500.00 16.66 3.229.78 2.745,30
Ricardo Chvez 3.640.00 24.27 4.705.05 3.999,31
Konny Chvez 2.800.00 18.67 3.619.45 3.076,52
Maura Flores 3.240.00 21.60 4.187.46 3.559.,35
15.000.00 100% 19.386.38 16.478,42
TOTAL

a) Asiento para distribuir utilidades a los accionistas sin creacin


de reservas
b) Pago de Utilidades.
c) Asiento para distribuir utilidades a los accionista con reservas
10% Legal y 5% Estatutaria.

MS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #04
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
A
31/12/15 SUPERVIT GANADO 19.386,38
Utilidad Disponible 19.386,38
DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 19.386,38
Manuel Prez 3.644,33
Enrique Castellano 3.229.78
Ricardo Chvez 4.705.05
Konny Chvez 3.619.45
Maura Flores 4.187.46
P/R dividendos por pagar a los socios, ejercicio
2015
B 19.386,38
DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
Manuel Prez 3.644,33
Enrique Castellano 3.229.78
Ricardo Chvez 4.705.05
Konny Chvez 3.619.45
Maura Flores 4.187.46 19.386,38
BANCOS
Banco de Machala Cuenta 103020840 19.386,38
P/R pago de dividendo del ejercicio 2015
C 19.386,38
SUPERVIT GANADO
Utilidad Disponible 19.386,38 2.907,96
PATRIMONIO
Reserva Legal 1.938,64 16.478,42
Reserva Estatutaria 969.32
DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
Dividendos por Pagar 16.478,42

[173]
174 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

P/R Reservas y Dividendos por Pagar


D
DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
Manuel Prez 3.097,94
Enrique Castellano 2.745,30 16.478,42
Ricardo Chvez 3.999,31
Konny Chvez 3.076,52
Maura Flores 3.559,35
BANCOS 16.478,42
Banco de Machala Cuenta 103020840 16.478,42
P/R pago de dividendo del ejercicio 2015
TOTAL 74.637,56 74.637,56

Ejercicio de Integracin de Capital de una Sociedad


Annima en Numerario

En la ciudad de Machala, a los 10 das del mes de Agosto del ao


2015 se constituye la empresa Machala S.A. ante el Notario Sexto del
cantn Machala Abg. Luis Zambrano la compaa fue inscrita en el
registro mercantil del Cantn Machala con el nmero 835. Con un
capital suscrito de $ 12,000.00 acciones divididos en 1,200 acciones
de $10.00 cada una numeradas del uno al mil doscientos serie B 500.
La empresa est integrada por los siguientes socios y han aportado
en el siguiente orden y cancelacin y la diferencia prometen cancelar
en tres meses.
Sr. Andrs Parrales suscribe 700 acciones y cancela el 100%.
Sr. Mara Prez suscribe 150 acciones y cancela el 70%.
Sr. Andrea Solano suscribe 20 acciones y cancela el 50%.
Sr. Yadira Mendieta suscribe 315 acciones y cancela el 93%.
Sr. Maura Flores suscribe 12 acciones y cancela el 100%.
Sr. Ricardo Chvez suscribe 3 acciones y cancela el 75%
Se pide al contador:
Realizar los asientos de: suscripcin del capital, pago parcial y
total de las acciones. Depsito en la cuenta 158965234-2 del Banco de
Pacfico, en el Diario General.
Mayorizacin de las cuentas.
Balance general al 10 de Agosto del 2015.
Balance general al 10 de Noviembre del 2015.
Llenar el libro de acciones de cada uno de los socios.
El patrimonio 175
CUADRO DE APORTACIN DEL CAPITAL SOCIAL
SOCIOS O ACCIONES VALOR DE ACCIONES ACCIONES
#
ACCIONISTAS SUSCRITAS CADA ACCIN PAGADAS POR COBRAR

MACHALA S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

MACHALA S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015 Folio #02
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
176 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015
MAYOR: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015
MAYOR: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015
MAYOR: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015
MAYOR: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015
MAYOR: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
LIBRO DE ACCIONES
MACHALA S.A.
Accionista:
Nacionalidad:
Cdula: Folio 01
SUSCRIPCIN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES
PAGO FIRMA DEL
FECHA N VALOR VALOR
CAPITAL PARCIAL N SERIE V/U NUMER. CEDENTE N SERIE NUMERC. CESIONARIO DEBE HABER SALDO REPRESENT.
ACCION. TOTAL TOTAL

MACHALA S.A.
Accionista:
Nacionalidad:
Cdula: Folio 02
SUSCRIPCIN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES
PAGO FIRMA DEL
FECHA N VALOR VALOR
CAPITAL PARCIAL N SERIE V/U NUMER. CEDENTE N SERIE NUMERC. CESIONARIO DEBE HABER SALDO REPRESENT.
ACCION. TOTAL TOTAL

MACHALA S.A.
Accionista:
Nacionalidad:
Cdula: Folio 03
SUSCRIPCIN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES
El patrimonio

PAGO FIRMA DEL


FECHA N VALOR VALOR
CAPITAL PARCIAL N SERIE V/U NUMER. CEDENTE N SERIE NUMERC. CESIONARIO DEBE HABER SALDO REPRESENT.
ACCION. TOTAL TOTAL
177
178

MACHALA S.A.
Accionista:
Nacionalidad:
Cdula: Folio 04
SUSCRIPCIN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES
PAGO FIRMA DEL
FECHA N VALOR VALOR
CAPITAL PARCIAL N SERIE V/U NUMER. CEDENTE N SERIE NUMERC. CESIONARIO DEBE HABER SALDO REPRESENT.
ACCION. TOTAL TOTAL

MACHALA S.A.
Accionista:
Nacionalidad:
Cdula: Folio 05
SUSCRIPCIN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES
PAGO FIRMA DEL
FECHA
Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

N PARCIAL VALOR VALOR REPRESENT.


CAPITAL N SERIE V/U NUMER. CEDENTE N SERIE NUMERC. CESIONARIO DEBE HABER SALDO
ACCION. TOTAL TOTAL
El patrimonio 179

Ejercicio de Suscripcin y Pago de aportacin de Capital de


una Compaa Limitada en Numerario

En la ciudad de Machala, a los 10 das del mes de Agosto del ao


2015 se constituye la empresa Machala Ca. Ltda, ante el Notario
Sexto del cantn Machala Abg. Luis Zambrano la compaa fue
inscrita en el registro mercantil del Cantn Machala con el nmero
756. Con un capital suscrito de $ 2,000.00 divididos en 400 parti-
cipaciones de $5.00 cada una numeradas del uno al cuatrocientos
serie C 500.
La empresa est integrada por los siguientes socios y han aportado
en el siguiente orden y cancelacin y la diferencia prometen cancelar
en cuatro meses.
Sr. Konny Chvez suscribe 250 participaciones y cancela el 100%.
Sr. Mario Quimi suscribe 50 participaciones y cancela el 70%.
Sr. Andrea Flores suscribe 100 participaciones y cancela el 50%.
Se pide al contador:
Realizar los asientos de: suscripcin del capital, pago parcial y
total de las participaciones. Depsito en la cuenta 598762548-5 del
Banco del Austro, en el Diario General.
Mayorizacin de las cuentas.
Balance general al 10 de Agosto del 2015.
Balance general al 10 de Diciembre del 2015.
Llenar el libro de acciones de cada uno de los socios.

CUADRO DE PARTICIPACIONES DEL CAPITAL SOCIAL

VALOR DE PARTICIPACIN PARTICIPACIN


SOCIOS O PARTICIPACIO-
# CADA PAGADAS POR COBRAR
PARTICIPANTES NES SUSCRITAS
PARTICIPACIN
180 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MACHALA Ca. Ltda.


LIBRO DIARIO GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Diciembre del 2015 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

MACHALA Ca. Ltda.


LIBRO DIARIO GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Diciembre del 2015 Folio #02

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER


El patrimonio 181

MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015
MAYOR: CODIGO.......

FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015
MAYOR: CODIGO.......

FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015
MAYOR: CODIGO.......

FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015
MAYOR: CODIGO.......

FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO


182

LIBRO DE PARTICIPANTES Y SOCIOS


MACHALA CIA. LTDA.
Accionista:
Nacionalidad:
Cdula: Folio 01
SUSCRIPCIN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES
PAGO FIRMA DEL
FECHA NOTARIA VALOR
CAPITAL N PART-. PARCIAL N V/U CEDENTE N VALOR CESIONARIO DEBE HABER SALDO REPRESENT.
TOTAL

LIBRO DE PARTICIPANTES Y SOCIOS


MACHALA CIA. LTDA..
Accionista:
Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Nacionalidad:
Cdula: Folio 02
SUSCRIPCIN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES
PAGO FIRMA DEL
FECHA NOTARIA VALOR
CAPITAL N PART-. PARCIAL N V/U CEDENTE N VALOR CESIONARIO DEBE HABER SALDO REPRESENT.
TOTAL
LIBRO DE PARTICIPANTES Y SOCIOS
MACHALA CIA. LTDA..
Accionista:
Nacionalidad:
Cdula: Folio 03
SUSCRIPCIN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES
PAGO FIRMA DEL
FECHA NOTARIA VALOR
CAPITAL N PART-. PARCIAL N V/U CEDENTE N VALOR CESIONARIO DEBE HABER SALDO REPRESENT.
TOTAL
El patrimonio
183
184 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Ejercicio para el clculo de Reservas:

La empresa Ms Caro S.A. en el ejercicio econmico 2015 a obtenido una


utilidad neta de $ 8.000 y tiene un capital social de $ 30.000 se pide al
contador realizar la provisin de reserva Legal 10%, Estatutaria 5%.

MS CARO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2004 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

Ejercicio para el registro del Supervit de capital

La empresa Ms Caro s.a. en el ejercicio 2015 ha obtenido ingresos


por prima en acciones $ 300,00. Uno de los socios don $ 200,00. Por
reevaluacin de edificio obtuvo $ 500.00 en el ejercicio 2004 no se han
distribuido utilidades por $ 2.000,00 en el presente ejercicio econmico
se obtuvo una utilidad de $ 3.000,00. Se pide al contador: Registrar
las transacciones de Supervit del Capital, Supervit por reevaluacin
y Supervit ganado.

MS CARO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2004 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
El patrimonio 185

Ejercicio para distribuir utilidades con participacin de los


trabajadores, distribucin de utilidades a los socios.
La empresa mas caro s.a. Empieza sus operaciones el 1 de Enero
del ao 2015. Se contrata los servicios del contador Ing....................
........................ luego de tomar el inventario a la empresa obtiene la
siguiente informacin:

CUENTAS SALDOS
Inversiones 58,000.00
Inventarios 22,000.00
Edificios 80,000.00
Equipos de Computacin 4,100.00
Obligaciones al IESS 750.00
Retenciones en la Fuente 3,150.30
Cuentas por Pagar 36,500.90
Equipos de Oficina 3,050.00
Obligaciones Bancarias L/P 102,670.00
Vehculos 29,000.00
Reserva Legal 870.00
Provisin Cuentas Incobrables 410.00
Reserva por Rev. Del Patrimonio 6,000.00
Seguros Prepagados 6,000.00
Utilidades Retenidas Ejercicio 2004 25,967.40
Ventas Brutas 805,000.00
Depreciacin Acumulada de Vehculos 1,650.00
Caja Bancos 32,849.70
Impuestos por Pagar 4,190.00
Inventario Inicial 12,000.00
Reserva de Capital 4,000.00
Muebles y Enseres 4,200.00
Cuentas por Cobrar 28,390.00
Depreciacin Acumulada de Edificio 32,250.00
Reexpresin Monetaria 2,000.00
Anticipo Impuesto a la Renta 1,608.30
Compras 556,000.00
Terrenos 30,000.00
Inventario Final 22,000.00
186 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Capital Social 10,000.00


Utilidad del Ejercicio 65,090.00
Devolucin en Ventas 5,800.00
Sueldos por Pagar 18,000.00
Devolucin en Compras 20,000.00
En Ventas. Se realizaron los siguientes gastos:
Seguros 8,200.00
Beneficios Sociales 27,300.00
Depreciacin Vehculo 1,650.00
Gastos Varios (agua, luz, telfono, fax) 3,000.00
Sueldos y Salarios 47,500.00
Gastos de Gestin 4,000.00
Propaganda 6,000.00
Gastos de Viaje 24,500.00
Comisiones 12,800.00
Adecuaciones 5,500.00
Depreciaciones 2,500.00
En Administracin se realizaron los siguientes gastos:
Mantenimiento y Reparaciones 3,050.00
Dividendos 18,000.00
Arrendamientos 800.00
Gastos Varios 2,055.00
Honorarios 8,420.00
Multa a Superintendencia de Cas. 50.00
Sueldos y salarios 35,050.00
Regalas 5,000.00
Beneficios Sociales 22,700.00
Impuestos 3,450.00
Gasto Cuentas Incobrables 250.00
Otros Ingresos 23,000.00
Depreciaciones 3,045.00
Financieros 9,000.00
Se realizaron otros Gastos:
Donaciones 200.00
Prdida en Venta de Activo Fijo A Ca. Relacionada 90.00
El patrimonio 187

Notas al estado de resultados:

1. En los gastos varios de administracin se incluyen $ 400,00


USD, por educacin de un hijo del gerente de la empresa.
2. Los seguros contra robo incluyen $ 600,00 USD de la prima
pagada para asegurar las joyas de la familia del socio principal.
3. En la cuenta impuestos se incluyen $ 200,00 USD de intereses
y multas sobre impuesto a la renta.
4. En los gastos varios de administracin se incluyen $ 40.00 USD
por intereses y multas al IESS.
5. Las cuentas por cobrar pendientes de cobro a clientes del ao
2004 ascienden a $ 21.500,00 USD.
6. El vehculo se adquiri el 01-10-2004 en $ 29.000,00 USD
7. En la cuenta gastos varios de ventas se incluye un pago de $
100.00 USD realizado a la Empresa Elctrica sin la retencin.
8. En la cuenta adecuaciones se incluye un pago de $ 50,00 USD
respaldado con un recibo simple.
9. En los meses de julio y septiembre del 2004 se cancelaron los
anticipos por un valor total de $ 1.608,30.
10. Las retenciones que le fueron efectuadas ascienden a la cantidad
de $ 3.150,30.
11. Tomar en cuenta el porcentaje de ley para la participacin de
los trabajadores
12. Se cancela 396,00 por traslado del gerente para representacin
de la empresa.
13. Los accionistas mediante Junta decidieron reinvertir las
utilidades en el 10% de la Reserva Legal, el 5% de la Reserva Estatutaria.

La empresa mas caro s.a. est conformada por 6 socios en el


siguiente orden de aportacin:

Fulton Snchez $ 1.000.00


Gonzalo Chvez 2.500.00
Manuel Lpez 3.700.00
Vicente Apolo 2.540.00
Wilson Pereira 200.00
Konny Chve 60.00


188 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

Empleados Sueldos Fecha Ingresos


Gonzalo Chvez $310.00 02/02/2004
Milka Orellana 470.00 30/06/2003
Miriam Flores 295.00 20/03/2001
Elizabeth Flores 370.00 30/09/2004
Ricardo Ramrez 235.00 13/03/2002
Julia Ramrez 195.00 01/11/2004
Nelson Arias 270.00 10/07/2002
Se pide al contador:
1. Elaborar el Balance General al 31 de Diciembre del 2015.
2. Con los datos construir el estado de resultados integrales y
estados financieros.
3. Distribuir las utilidades, tomando en cuenta los costos y gastos
no deducibles l.r.t.i. Realice una Reserva Legal del 10%, Reserva
Estatutaria 5% tome en cuenta el valor mximo a reinvertir y distribuya
utilidades a los empleados y a los socios conforme a la aportacin del
Capital.

MS CARO S.A
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

TOTAL

MS CARO S.A
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #02
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

TOTAL
El patrimonio 189

MS CARO S.A
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #03
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

TOTAL

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
190 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
El patrimonio 191

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
192 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
El patrimonio 193
MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: RESERVA LEGAL CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
194 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
El patrimonio 195

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: PREPAGADOS CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
196 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
El patrimonio 197

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO


MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
198 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO


MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
El patrimonio 199

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO


MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO


MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
200 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: Refrigerio del Personal CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO


El patrimonio 201

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
202 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
El patrimonio 203

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO

MS CARO S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
$
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA
BANCOS
INVERSIONES
INVERSIONES L/P
EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
REALIZABLE
MERCADERA
TRANSITORIOS Y DIFERIDOS
SEGURO PAGADO POR ANTICIPO
NO CORRIENTE
FIJO NO DEPRECIABLE
TERRENOS
FIJO DEPRECIABLES
EDIFICIO
- DEPRECIACIN ACUMULADA
VEHCULOS
- DEPRECIACIN ACUMULADA
EQUIPO DE COMPUTACIN
- DEPRECIACIN ACUMULADA
EQUIPO DE OFICINA
- DEPRECIACIN ACUMULADA
MUEBLES DE OFICINA
- DEPRECIACIN ACUMULADA
DIFERIDOS
GASTOS DE CONSTITUCIN
204 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

- AMORTIZACIN ACUMULADA
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
CTAS POR PAGAR PROVE. LOCALES
CTAS Y DCTOS POR PAGAR PROVE. NO RELA
IESS POR PAGAR
OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA
DCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR
PASIVO NO CORRIENTE
DOCUMENTO POR PAGAR L/P.
PASIVO DIFERIDO
ARRIENDOS RECIBIDOS POR ANTICIPO
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
RESERVA
RESERVA LEGAL
UTILIDADES
UTILIDADES ACUMULADAS
RESULTADOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

GERENTE CONTADOR

MS BARATO S.A.
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
VENTAS NETAS
- COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERAS
+ COMPRAS
- DEVOLUCIN COMPRAS
= DISPONIBLE PARA LA VENTA
INVENTARIO FINAL MERCADERA
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
- GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRACIN Y VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
+ INGRESOS NO OPERACIONALES
INTERS GANADO
ARRIENDOS GANADO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
- 15% PARTICIPACIN TRABAJADORES
UTILIDAD ANTES IMPUESTO A LA RENTA.
- 22% IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD LIQUIDA

GERENTE CONTADOR
El patrimonio 205

FORMA DE CALCULO DEL15% PARTICIPACIN DE TRABAJADORES


NOMBRES DAS LABORADOS CARGAS FAMILIARES PUNTO DE DISTRIBUCIN

alcuota 10% = utilidad 10%


total das lab.
alcuota 5% = utilidad 5%
punto de distrib.
utilidad X 10% / =
x 5% / =
alcuota 10% = x =
alcuota 5% = x =

DISTRIBUCIN DEL15% DE TRABAJADORES


NOMBRES UTILIDAD10% UTILIDAD 5% UTILIDAD 15% FIRMA O HUELLA

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES A LOS SOCIOS DEL EJERCICIO 2015


MS BARATO S.A.
Utilidad lquida del Ejercicio DEL AO 2015 es $ ..............................
Capital Social $ 10.000.00
% PATITICIPACIN VALOR A RECIBIR CON CREACIN
NOMBRES APORTE VALOR A RECIBIR
DE SOCIOS DE RESERVA
206 Chvez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F

a) Asiento para distribuir utilidades a los accionistas sin creacin


de reservas
b) Pago de Utilidades.
c) Asiento para distribuir utilidades a los accionista con reservas
10% Legal y 5% Estatutaria.

MS CARRO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #04
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
a
SUPERVIT GANADO

DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS


ACCIONISTAS

b
DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS

BANCOS

c
SUPERVIT GANADO

PATRIMONIO
El patrimonio 207

DIVIDENDOS
POR PAGAR
A LOS
ACCIONISTAS

d
DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS

BANCOS

TOTAL
Los Ingresos

Definicin

En una empresa comercial, los ingresos se originan por la venta


de productos o bienes y en el caso de las empresas dedicadas a la
prestacin de servicios, por los servicios prestados.
La venta es una transaccin mercantil que est representada por la
entrega de un bien o la prestacin de un servicio a cambio de dinero, o
promesa de pago equivalente en dinero.
Los ingresos se clasifican segn la nic 18 en:
Ingresos operacionales

Ingresos de actividades ordinarias

Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios


econmicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades
ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada d lugar a un
aumento en el patrimonio, que no est relacionado con las aportaciones
de los propietarios de ese patrimonio.
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades
ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
(a) Venta de bienes;
(b) Prestacin de servicios; y
(c) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que
produzcan intereses, regalas y dividendos. (NIC 18, Ingresos de
Actividades Ordinarias, 2012)

[209]
210 Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

venta de bienes.- Para la (nic 18, p.14- niif pymes secc. 23, p.23.10.,
2012). Se contabilizaran los ingresos por de la venta de bienes, y segn
la norma cuando se cumplen las siguientes condiciones:
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas,
derivados de la propiedad de los bienes;
(b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin
corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con
la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos;
(c) El valor de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse
confiabilidad;
(d) Es probable que se reciba los beneficios econmicos asociados
con la transaccin; y,
(e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la
transaccin pueden ser medidos con fiabilidad.
prestacion de servicios.- Se registran cuando estos pueden
ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias
asociados con la operacin deben reconocerse, considerando el grado de
terminacin de la prestacin final del periodo sobre el que se informa.
Lo afirma (nic 18, p.20- niif pymes secc. 23, p.23.14, 2012)
contratos de construccion.- Para la (nic 11, p.11, p.12, p.22- niif
pymes secc. 23, p.23.17 al 23.20, 2012). Manifiesta Se registraran
utilizando el mtodo de avance de obra conforme lo determina la nic
11. Se reconocen cuando el resultado puede ser medido fiablemente, es
probable que se reciban beneficios econmicos, el grado de terminacin
de la transaccin, en el balance, as como los costos incurridos o por
incurrir, pueden ser medidos confiablemente.
subvenciones del gobierno.- Sern reconocidos a lo largo de los
perodos necesarios para compensarlas con los costos relacionados.
Las subvenciones del gobierno, incluyendo las de carcter no monetario
por su valor razonable, no deben ser reconocidas hasta que no exista
una prudente seguridad de que:
(a) La entidad cumplir con las condiciones ligadas a ellas; y,
(b) Se recibirn las subvenciones, lo afirma la (nic 20, p.7 y p.12-niif
pymes secc. 24.4 a, b, 212).
regalia.- Segn la (nic 18, p.30 (b), p.33-niif pymes secc. 23, p.23.28
al 23.29 , 2012). Considera las regalas acumuladas (o devengadas)
de acuerdo con los trminos del acuerdo en que se basan y son
reconocidas como tales con este criterio, a menos que, considerando
Los ingresos 211

la sustancia del susodicho acuerdo, sea ms apropiado reconocer los


ingresos de actividades ordinarias derivados utilizando otro criterio
ms sistemtico y racional.
intereses.- Para la (nic 18, p.30 (b), p.33-niif pymes secc. 23, p.23.28
al 23.29 , 2012). Los intereses deben reconocerse utilizando el mtodo
del tipo de inters efectivo.
dividendos.- Los dividendos deben reconocerse cuando se
establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista. Lo afirma
(nic 18, p.30 (b), p.33-niif pymes secc. 23, p.23.28 al 23.29, 2012)
Caractersticas de los ingresos de actividades ordinarias:
Son cuentas de origen acreedor, adems son cuentas del Estado
de Resultados
Su saldo refleja el monto de las ventas efectuadas a una fecha
determinada.
Deber abrirse una cuenta por cada tipo de ingreso y en caso de
que sean servicios se llevar un cuenta por cada servicio prestado.

MAYOR INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS


LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA VENTAS CODIGO.......
FECHA DETALLE Se DEBITA por: Se ACREDITA por: SALDO
- Por descuentos otorgados en ventas - Ventas realizadas xxx
- Por emisin de N/C De un bien o
- Por traspaso de su saldo a la cuenta de utilidad o servicio
prdida del ejercicio al cierre del periodo contable.

Ejercicio de ingresos

La empresa Ms Caro s.a., en el 1 de Diciembre del 2015 los ingresos


de actividades ordinarias:
La empresa vende una calculadora Casio Fx-350 ms, en $ 40.00 usd
ms iva a c/f. en efectivo.
Se alquila un servicio de transporte por $ 300.00 usd, a la empresa
obsa s.a., nos cancelan con el cheque N 201 del banco del austro.
Ms Caro s.a. es notificada por la empresa Hermosa s.a. donde
tiene 10 acciones y manifiesta que cada accin va a recibir $ 400.00
usd de dividendos por cada accin.
Se cobran intereses de un certificado de depositados por 1,486.30,
en el Banco de Machala s.a.
212 Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

Se ha contratado la construccin de una carretera de 2 Km. Con


el Municipio de Machala, valor que asciende a $ 2000 000 00 usd, el
contrato de la obra va ser por avance y cada 500 m. de construccin
nos cancelaran $ 500 000 00. El primer gago ser 30-05-2016.

MS CARO
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

-01-
31/12/2015 CAJA 01 01 44.80
Korina Chvez Flores 01 01 44.80
VENTAS NETAS TARIFA 12% 01 01 40.00
Ventas Tarifa 12% 01 01 40.00
OBLIGACIONES ADMINISTRACION TRIBUTARIA 01 01 4.80
IVA Cobrado Bienes 12% 01 01 4.80
P/R Venta de inventarios al contado
-02-
31/12/2015 CAJA 02 01 333.00
Korina Chvez Flores 02 01 333.00
CREDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA 02 01 3.00
Retencin 1% Impuesto a la Renta 02 01 3.00
VENTAS NETAS TARIFA 12% 02 01 300.00
Servicios de Trasportes 12% 02 01 300.00
OBLIGACIONES ADMINISTRACION TRIBUTARIA 02 01 36.00
IVA Cobrado Bienes 12% 02 01 36.00
P/R Ingresos por servicio de transporte privado
-03-
31/12/2015 DIVIDENDOS POR COBRAR 03 01 4,000.00
Hermosa S.A. 03 01 4,000.00
DIVIDENDOS GANADOS 03 01 500.00
Dividendos ganados en la Hermosa S.A. 03 01 4,000.00
P/R Dividendos declarados en la Hermosa S.A. 03 01
-04-
30/04/2016 CAJA 04 01 4,000.00
Korina Chvez Flores 04 01 4,000.00
DIVIDENDOS POR COBRAR 04 01 14,000.00
Hermosa S.A. 04 01 4,000.00
P/R. Cobro de dividendos ganados 04 01
-05-
18/01/2015 CAJA 05 01 1,486.30
Korina Chvez Flores 05 01 1,486.30
INGRESOS DE Actividades Ordinarias 05 01 1,486.30
Intereses Ganados 05 01 1,486.30
P/R. Cobro de Intereses 05 01
-06-
30/05/2015 ANTICIPO DE CLIENTES 06 01 500,000.00
Aval Bancario Banco Pichincha 06 01 500,000.00
SERVICIOS PRESTADOS 06 01 500,000.00
Construccin de Obra 06 01 500,000.00
P/R. Avance de Obra 25% al Municipio de 06 01
Machala
PASAN 500,867.71 500,867.71
Costos y gastos

Costos: definicin

costo de ventas y produccion.- Incluye el costo de los inventarios que


han sido comercializados, en el que se incluyen los desembolsos por
la compra y transformacin, Tambien costos indirectos de produccin
incurridos para ponerlos en los puntos de venta.
materiales utilizados o productos vendidos.- Corresponde a
todos los materiales necesarios que son utilizados en el proceso de
transformacin.
mano de obra directa.- Es el registro del costo de sueldos, salarios y
los beneficios sociales de los trabajadores que se encuentran operando
las mquina y que intervienen directamente en el proceso productivo.
mano de obra indirecta.- Son los sueldos, salarios y beneficios sociales
del personal que no se encuentra frente al proceso de produccin, pero
que son necesarios, ejemplo el vendedor, la secretaria.
otros costos indirectos de fabricacion.- Son todos los otros costos
necesarios y que no estan directamente relacionadas con el proceso de
produccin.
gastos.- Estos contribuyen a crear la renta y necesarios en
la produccin de un bien y un servicio y se clasifican en gastos de
administracin, ventas, financieros.
Segn la (mc p.78 - p.80-niif pymes secc. 2, p.2.26, p.2.27 y p.2.42
, 2012) Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la base de
acumulacin o devengo.

[213]
214 Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

Caractersticas de los costos:

Esta cuenta es de origen deudora. Su saldo refleja el costo de los


recursos para compra un bien en una fecha determinada.
Su saldo refleja el costo de los recursos empleados para producir
un bien o prestar un servicio.
Para salvaguardar los intereses de la empresa deben implantarse
normas de control peridico e imprevisto con el objeto de custodiar los
inventarios y adems el personal deber ser caucionados o a subes se
les obligar a entregar garantas.

La cuenta costos y su tratamiento contable.

==> Es de naturaleza deudora.

MAYOR INGRESOS NO OPERACIONALES


LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA VENTAS CODIGO.......
FECHA DETALLE Se DEBITA por: Se ACREDITA por:
- El registro de las transferencias desde - El traspaso de su valor a
gastos, de los componentes del costo: Cuenta de utilidad o perdida
Gasto de personal, gastos directos y fijos del ejercicio, al cierre del
Periodo contable

Caractersticas de los gastos:

Esta cuenta es de origen deudora..

La cuenta gastos y su tratamiento contable.

==> Los gastos son de naturaleza deudora.


Costos y gastos 215

MAYOR INGRESOS NO OPERACIONALES


LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA VENTAS CODIGO.......
FECHA DETALLE Se DEBITA por: Se ACREDITA por: SALDO
- El registro de las transferencias desde - El traspaso de su valor a
gastos, de los componentes del costo: Cuenta de utilidad o perdida
Gasto de Personal, Gastos directos y del ejercicio, al cierre del
Fijos Periodo contable

A continuacin se estudiaran los gastos apegados a la resolucin


N 2015 0637 del sri.
Sueldos, salarios y dems remuneraciones.- Acumula los costos
y gastos por el pago de nmina ms los beneficios sociales que le
corresponden a cada trabajador y empleado.
Aporte a la seguridad social (incluido fondos de reservas).-
Comprende el porcentaje del 9.45% que retiene el patrono y que debe
devolver mensualmente al iess., tambin deber el patrn aportar el 1%
por iece y secap.
- Fondos de Reserva.- De acuerdo a la nueva ley, los trabajadores
pueden recibirlo de manera mensualizada y si no desea el iess le
acumulara estos valores en el orden del 8.33%.
Beneficios sociales e indemnizaciones .- Se clasifican en:
- Dcimo tercer sueldo.- Es la doceava parte de las remuneraciones
que el trabajador percibe en el periodo, comprendido entre diciembre y
noviembre, como remuneraciones se debe pagar en la primera quincena
de Diciembre
- Dcimo cuarto Sueldo.- corresponde a un salario mnimo vital, su
pago se realizar en la primera quincena del mes de Marzo en la costa
con la Regin Insular y en la Sierra con el Oriente en el mes de Agosto.
- Vacaciones.- Se la calcula dividiendo a las remuneraciones
recibidas por un trabajador en el ao divididas para 24.
- Indemnizaciones.- Es la reserva estimada para cubrir la liquidacin
que recibir un trabajador al momento de su retiro.
Gasto provisin para jubilacin patronal.- Con un estudio de
clculo actuarial, el valor calculado ser prorrateado en los distintos
centros de costo de acuerdo a las personas incluidas en el clculo.
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales.- Pagos de
honorarios, a profesionales, comisiones y dietas a personas naturales.
216 Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

Remuneraciones a otros trabajadores autnomos.- En algunas


ocasiones la empresa necesita contratar trabajadores eventuales ellos
facturaran sus honorarios y si no tuvieren facturas se les emitira una
liquidacin de bienes y servicios.
Mantenimiento y reparaciones.- Se cargar al gasto el
mantenimiento y reparaciones a las ppye de la empresa, entre estos
tenemos:
o Mantenimiento de vehculo.- Cuando se compra llantas, bateras,
repuestos, accesorios indispensables para su funcionamiento, pinturas
y el costo de mano de obra.
o Mantenimiento de maquinaria y equipos.- Las compras de los
materiales y repuestos que son utilizados para su reparacin donde se
incluir tambin la mano obra.
o Mantenimiento de Equipo de Computacin.- Se contabiliza la
compra de tarjetas, cabezas de impresoras, cables y conectores para
comunicaciones, circuitos lgicos y cualquier otro accesorio tambin
incluye la mano de obra.
Arrendamiento de bienes inmuebles propiedad de personas
naturales.- Se registra el gasto por arriendo.
Arrendamiento de bienes inmuebles propiedades de sociedades.-
Se cargar al gasto y se retendr el 5% por impuesto a la renta.
Comisiones a sociedades.- Se cargar al gasto las comisiones
pagadas a sociedades.
Promocin y publicidad.- Los gastos incurridos en promocin y
publicidad se cargarn directos al gasto.
Combustibles.- El combustible ser cargada al gasto no se retiene,
excepto el gas de uso industrial.
Lubricantes.- Los lubricantes deben ser contabilizados al gasto.
Arrendamiento mercantil local.- Se cargar al gasto el
arrendamiento mercantil local.
Seguros y reaseguros, primas y sesiones.- Estos pagos sern
cargado al gasto.
Suministros y materiales.- Se cargar al gasto los suministros y
materiales utilizados en un ejercicio econmico.
Gastos de gestin (agasajos accionistas, trabajadores) 2%.- De
acuerdo al artculo 21, N 11 del lrti: estos gastos no pueden exceder
del 2% de los gastos generales realizados en el ejercicio que se declara,
el exceso se considerar gasto no deducible.
Costos y gastos 217

Gastos de viaje.- De acuerdo al artculo 10, N 6 de la lrti estos


gastos no podrn exceder del 3% del ingresos gravado del ejercicio que
se declara, el exceso se declarar como no deducible.
Agua, energa luz y telecomunicaciones.- Se cargara al gasto
los servicios bsicos. Notarios y registradores de la propiedad o
mercantiles.- Los pagos a notarios y registradores de la propiedad
sern cargados al gasto.
Impuestos, contribuciones y otros.- Se cargara al gasto los
impuestos y contribuciones como impuestas a bomberos, tasa de
basura, seguras contra incendios, contribucin a la Superintendencia
de Compaas, Impuestos Municipales.
Depreciacin de activos fijos 749.- Se cargar al gasto a
depreciacin de ppye segn artculo 21, N 6 de la lrti.
Depreciacin acelerada de vehculos, equipos de transporte y
equipo camionero mvil.- Se cargar al gasto la depreciacin acelerada
de ppye segn el artculo 21 N 6 de la lrti.
Amortizaciones (inversiones e intangibles).- Se cargar al gasto
los gastos de constitucin, investigacin y desarrollo siendo el mximo
el 5% anual.
Provisin de cuentas incobrables.- Se cargar al gasto la provisin
1% segn el artculo 10 N 11 de la lrti. Su valor se calcular por todas
las ventas realizadas en un ejercicio econmico menos los crditos
recuperados.
Intereses y comisiones Bancarias locales.- Se cargara al gasto los
intereses y comisiones pagadas a las instituciones financieras.
Intereses pagados a terceros locales.- La ley reconoce el pago de
intereses a tercero, siempre y cuando se emita la factura y los intereses
sean clculos con los establecidos por el Banco Central del Ecuador.
Gasto por reembolso locales.- Cuando un trabajador o empleado
por motivos de trabajo se ausenta del lugar donde opera la empresa,
este incurre en ciertos gastos que al trmino de su gestin le debern
ser pagados bajo la figura del reembolso de gastos previo a la emisin
de una factura.
Otros gastos locales.- Son diversos gastos que se originan en la
empresa y que no se encuentran especificado en el formulario 101 y 102.
iva que se carga al gasto.- Cuando las empresas no comercializan
bienes y servicios gravados con tarifa 12% no utilizan el iva en un
100%, este iva que no es utilizado se cargara al gasto.
218 Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

Perdida en venta de ppye.- Cuando una empresa vende o cambia


una ppye, primero debe calcular y registrar la depreciacin. Si el valor
en libro es mayor al precio de venta se genera una prdida en venta de
ppye, esta podr ser cargada al gasto.
(-) 15% Participacin Trabajadores.- Obtenida las utilidades deben
ser distribuidas a trabajadores el 15% conforme al Cdigo de Trabajo.
(-) Impuesto A La Renta.- Para la (nic 12, p.5-niif pymes secc. 29,
p.29.2, 2012) Es el impuesto corriente que la empresa debe desembolsar
por las utilidades obtenidas del periodo en operaciones continuadas.
Perdida en cartera.- Si la empresa por necesidad de liquidez
negocia documentos y los entrega a un valor menor se produce una
prdida, esta podr ser registrada como un gasto deducibles

Desarrollo de casos prcticos captulos iv y v

La empresa la Universitaria s.a. con ruc: 0790046072001 Sociedad


Annima se dedica a la produccin de banano, tambin realiza otras
actividades como la de produccin de camarn. Inicia su ejercicio
contable el 01 de Enero del 2015 y su gerente es el Sr. Gonzalo Chvez.
En el mes de enero ha realizado las siguientes transacciones:
01-01-2015 se cancela a Serviprioro Ca. Ltda. Servicios
de Seguridad segn factura 001-0010005412 con autorizacin
1101864354 fecha de caducidad de la factura Noviembre 2007, con
el cheque N 1 del banco de Machala se emite la retencin 001-001-
0000001.
02-01-2015 Se compra una camioneta Nissan para uso de la
empresa a Oro Auto s.a. con ruc: 0790047699001 segn factura
001-001-0054321, autorizacin 1101254845, caducidad de la factura
septiembre del 2015 con el cheque N 2 y se emite la retencin 001-
001-0000003.
03-01-2015 Se compra materia prima a la empresa Laboratorio
el Palmito S.A. (proveedor permanente) con ruc: 0790015002001, 100
larvas de camarn en $ 46, segn factura 001-001-000284, autorizacin
1101254985 caducidad de la factura septiembre del 2015, retencin
001-001-0000003.
04-01-2015 Se compra materiales de aseo la empresa PROCODI
S.A. con ruc: 0790097645001, autorizacin 1102356478, caducidad
Costos y gastos 219

de la factura febrero 2015, segn factura 001-001-000285 $18.00, se


cancela con cheque N 4 del Banco de Machala retencin 001-001-
0000004.
05-01-2015 Se compra combustible a gasolinera Mobile s.a. ruc:
0792441403001, autorizacin 1102369854, caducidad de la factura
Marzo 2015, $ 80.00 factura 001-001-0215865, se cancela con cheque
N 5 del Banco de Machala.
06-01-2015 Se compra tiles de oficina a Erikaren s.a. con ruc:
0990008167001, autorizacin 1101254865, caducidad de la factura
abril 2015, $ 50.00 segn factura 001-001-0021585, se cancela con
cheque N 6 del banco de Machala retencin 001-001-0000005.
07-01-2015 Se cancela a la empresa Construye s.a. con ruc:
0992379847001, autorizacin 11025412589, caducidad de la factura
Mayo 2015, $ 800.00 segn factura 001-001-0054361, se cancela con
cheque N 7 del banco de Machala retencin 001-001-0000006.
08-01-2015 Se cancela al Sr. Wilson Pereira con ruc:
0702539404001, autorizacin 1101258985, caducidad Abril 2015,
segn factura 001-001-0000561, por transporte de personal por $
400.00, se cancela con cheque N 8 del banco de Machala retencin
001-001-0000007.
09-01-2015 Se cancela a la Cooperativa Rutas Orenses con ruc:
0790100719001, autorizacin 1101254125, caducidad Junio 2015,
segn factura 001-002-0005413, por $ 150.00, se cancela con cheque
N 9 del banco de Machala retencin 001-001-0000008.
10-01-2015 Se cancela al seor Vicente Apolo persona natural no
obligado a llevar contabilidad con ruc: 0701916439001, autorizacin
1102145842, caducidad Julio 2015, segn factura 001-001-0054367,
por arrendamiento de una oficina $ 400, se cancela con cheque N 10
del banco de Machala retencin 001-001-0000009.
11-01-2015 Vende mercaderas segn factura 001- 001 0501010
con autorizacin 1101254865 fecha de caducidad de la factura
Diciembre 2007, 40 televisores LG pantalla plana de 14 a $ 1200 cada
uno, a la empresa J.M. Loayza Ca. Ltda. Con ruc: 0992367792001 nos
cancela con el cheque N 70 y nos emite la retencin 001-001-000010
con Autorizacin 1101254877, fecha de caducidad Diciembre 2007,
Cheque 456 Banco Bolivariano
12-01-2015 Se cancela a la empresa Inmobiliaria Veintimilla s.a.
ruc: 0990751528001, autorizacin 1102145663, caducidad marzo
220 Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

2015, segn factura 001-001-000546, por arrendamiento de un galpn


$ 500, se cancela con cheque N 11 del banco de Machala retencin
.001-001-0000010.
13-01-2015 La empresa posee un equipo del ftbol en las
divisiones menores del Campeonato Ecuatoriano de Ftbol y se cancel
al entrenador Sr. Samuel Chuquirima con ruc: 0701079105001,
autorizacin 1102154875, caducidad Febrero 2015, segn factura
001-001-000054, por $ 200, se cancela con cheque N 12 del banco
de Machala retencin 001-001-0000011.
14-01-2015 Se cancela al Sr. Marino Alejandro ciudadano
colombiano no residente en el pas con c.i.: 0701672934, segn
liquidacin de compra N 001-001-0000001 con autorizacin
1102154865, caducidad Junio del 2015, por dictar un seminario de
capacitacin de 7 das al personal de la empresa $ 800 , se cancela
con cheque N 13 del banco de Machala retencin 001-001-0000012.
15-01-2015 Se paga a Dinners por consumo con tarjeta corporativa
al gerente general, $180.00 (el gerente presenta documentos que no
sustentan que no cumplen el reglamenta de facturacin) Cheque N 14
del banco de Machala.
16-01-2015 Se cancela al Banco de Pichincha $ 171.00 por
intereses de un prstamo Bancario Cheque N 14 del banco de Machala.
17-01-2015 Se cancela a Sul Amrica con ruc: 1791299175001,
autorizacin 1101258788, caducidad agosto 2015, segn factura 001-001-
0000561, por seguros de un activo de la empresa $60.00 de prima en seguros
ms $ 3.50 de impuesto a la Sper Intendencia de Bancos, se cancela con
cheque N 15 del banco de Machala retencin 001-001-0000013.
18-01-2015 Se paga a Diario Correo S.A. con ruc:0990556039001,
autorizacin 1102124589, caducidad Junio 2015, segn factura 001-
001-007101, por publicidad y propaganda $ 30.00, se cancela con
cheque N 16 del banco de Machala retencin 001-001-0000014.
19-01-2015 Se paga al Sr. Fulton Snchez, persona natural no
obligada a llevar contabilidad, con ruc: 070515390001, autorizacin
1101254875, caducidad Julio 2015, segn factura 001-001-0000591,
por intereses de un prstamo $ 120.00, se cancela con cheque N 17
del banco de Machala retencin 001-001-0000015
20-01-2015 Se cancela al Notario Sexto del cantn Machala, Abg.
Luis Zambrano, con ruc: 0990297243001, autorizacin 110125485,
caducidad Agosto 2015, segn factura 001-001-054261, por servicios
Costos y gastos 221

Notariales $ 280.00, se cancela con cheque N 18 del banco de Machala


retencin 001-001-0000021.
21-01-2015 Se cancela comisiones al Sr. Gonzalo Mora persona
natural no obligada llevar contabilidad, con ruc: 0701222275001,
autorizacin 1103254878, caducidad Septiembre del 2015, segn
factura 001-001-0503027, por $ 40.00, se cancela con cheque N 19
del banco de Machala retencin 001-001-0000022.
22-01-2015 Se cancela al Sr. David Vlez con calificacin
artesanal 104066 con ruc: 1201053574001, autorizacin 1102154854,
caducidad Junio 2015, segn factura 001-001-0503026, por arreglo de
muebles, un valor de $ 120.00, se cancela con cheque N 20 del banco
de Machala retencin 001-001-0000023.
23-01-2015 Se cancela al Ing. Hctor Estrella persona natural no
obligada a llevar contabilidad con ruc: 1203160930001, autorizacin
1102125485, caducidad abril 2015, segn factura 001-001-0500612, por
asesoramiento tcnico contable, por un valor de $ 410.00, se cancela
con cheque N 21 del banco de Machala retencin 001-001-0000024.
24-01-2015 Se cancela a Oro Banana s.a. con ruc: 0991474811001,
autorizacin 1102132564, caducidad marzo 2015, segn factura 001-
003-0503625, por comisin en ventas, el valor de $ 100.00, se cancela
con cheque N 22 del banco de Machala retencin 001-001-0000025.
25/01/2015 Se vende a Expulsa s.a. con ruc 0190005151001,
autorizacin 1103465456, caducidad Abril 2015, Factura
0010020000001, Camarn 4578 libras a 1.26 cada libra, Nos cancelan
con Cheque 1546 Banco pacifico

Datos del Ejercicios:

La empresa posee una cuenta corriente N 103020840-0 en el Banco de


Machala, con la que se realizan los pagos.
Los comprobantes de Retencin de la empresa La Universitaria, tienen
Nmero autorizacin 11031465267, Fecha de caducidad Agosto del 2016.
Se han anulado las siguientes retenciones:
0010010000016
0010010000017
0010010000018
0010010000019
0010010000020
UNIVERSITARIA S.A.
222

LIBRO DIARIO GENERAL


1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
Se inicia el proceso contable segn contrato
con el Contador, por ejercicio Econmico 2015
-01-
01/01/2015 GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS 01 01 240.00
GAV Servicios de Seguridad 01 01 240.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 01 01 28.80
IVA 12% Compras Servicios 01 01 28.80
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 01 01 4.80
343 Retencin 2 % Fuente Otros Servicios 01 01 2.40
BANCO 01 01 264.00
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 01 01 266.40
P/R. Cancelacin de servicios de Seguridad,
Fact 0010010005412, Retencin 001001000001 Cheque 01
-02-
02/01/2015 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 02 01 16,830.00
Vehculo 02 01 16,830.00
Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 02 01 2,019.63


IVA 12% Compra de PPyE 02 01 2,019.63
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 02 01 168.30
312 Retencin 1% Fuente Impuesto Renta 02 01 168.30
BANCO 02 01 18,681.30
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 02 01 18,681.30
P/R. Cancelacin a Oro Auto S.A. segn
Fact 0010010054321, Retencin 001001000002 Cheque 02
-03-
03/01/2015 COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA 03 01 46.00
C.D. M.P. Larvas de Laboratorio 03 01 46.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 03 01 0.46
312 Retencin 1% Fuente Impuesto Renta 03 01 0.46
BANCO 03 01 45.54
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 03 01 45.54
P/R. Cancelacin a Laboratorio el Palmito S.A. segn
Fact 001001000284, Retencin 001001000003 Cheque 03
-04-
04/01/2015 SUMINISTROS Y MATERIALES 04 01 18.00
GAV Suministros y Materiales de Aseo 04 01 18.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 04 01 2.16
IVA 12% En Compra Bienes 04 01 2.16
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 04 01 0.18
312 Retencin 1% Por Fuente Impuesto Renta 04 01 0.18
BANCO 04 01 19.98
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 04 01 19.98
P/R. Cancelacin a Procodi. S.A. materiales segn
Fact 001001000285, Retencin 001001000004 Cheque 04
- 05 -
05/01/2015 GASTOS DE PRODUCCION 05 01 80.00
GGP Gasolina 05 01 80.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 05 01 9.60
Pasan 19,273.59 19,183.99

UNIVERSITARIA S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #02
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
Vienen 19,273.59 19,183.99
IVA 12% En Compra Bienes 05 02 9.60
BANCO 05 02 89.60
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 05 02 89.60
P/R. Cancelacin a gasolinera Mvil S.A. por combustibles
Fact 0010010008381, Cheque 05
- 06 -
06/01/2015 SUMINISTROS Y MATERIALES 06 02 50.00
GAV Suministros y Materiales de Oficina 06 02 50.00
Costos y gastos

CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 06 02 6.00


IVA 12% Compra Bienes 06 02 6.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 06 02 0.50
312 Retencin 1% Fuente Impuesto Renta 06 02 0.50
223
BANCO 06 02 0.50 55.50
224

Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 06 02


P/R. Cancelacin a Erizaren S.A. materiales Oficina segn 55.50
Fact 001001005436, Retencin 001001000005, Cheque 06
- 07-
07/01/2015 MANTENIMIENTO DE PPyE 07 02 800.00
GAV- Mantenimiento de Oficina 07 02
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 07 02 800.00 96.00
IVA 12% Compra Servicios 07 02
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 07 02 96.00 16.00
344 Retencin 2% Impuesto Renta 07 02
BANCO 07 02 16.00 880.00
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 07 02
P/R. Cancelacin a la empresa Construye S.A. segn 880.00
Fact 0010010054361 Retencin 001001000006 Cheque 07
- 08-
08/01/2015 SERVICIOS DE TRANSPORTE 08 02 400.00
GAV- Transporte al Personal de Administracin y Ventas 08 02
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 08 02 400.00 4.00
310 Retencin 1% Servicios Transporte 08 02
Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

BANCO 08 02 4.00 396.00


Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 08 02
P/R. Cancelacin por Servicios de transporte, .segn 396.00
Fact 0010010000561 Retencin 001001000007 Cheque 08
- 09 -
09/01/2015 SERVICIOS DE TRANSPORTE 09 02 150.00
CGP - Transporte de Mercaderas 09 02
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 09 02 150.00 1.50
310 Retencin 1% Servicios Transporte 09 02
BANCO 09 02 1.50 148.50
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 09 02
P/R. Cancelacin Servicios de Transporte a Oro Guayas 148.50
Fact 0010020005413 Retencin 001001000008 Cheque 09
- 10 -
10/01/2015 ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 10 02 400.00
Pasan 20,375.59 20,775.59
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1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #03
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
Vienen 20,375.59 20,775.59
GAV Arriendo de Oficina 10 03 400.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 10 03 48.00
IVA 12% En Compra Servicios 10 03 48.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I RTA. 10 03 32.00
320 Retencin 8% Fuente Impuesto Renta 10 03 40.00
OBLIG.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( IVA) 10 03 48.00
Retencin 100% IVA Fuente 10 03 48.00
BANCO 10 03 368.00
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 10 03 368.00
P/R. Arriendo Fact. 54367, Ret. 09, Cheque 09
-11-
11/01/2015 CAJA GENERAL 11 03 53,280.00
Caja 11 03 53280.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IMPUESTO A LA RENTA 11 03 480.00
Retenciones 1% Fuente Impuesto Renta 11 03 480.00
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% 11 03 48,000.00
Ventas netas Locales Tarifa 12% 11 03 48,000.00
OBLIGACIONES CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( IVA) 11 03 5,760.00
IVA 12% Cobrado Bienes 11 03 5,760.00
P/R Venta Fact.1010, retencin 10 Cheque 10 Bco. Bolivariano
- 12 -
12/01/2015 ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES SOCIEDADES 12 03 500.00
GGP Arriendo de Bodegas 12 03 500.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 12 03 60.00
IVA 12% En Compra Locales de Servicios 12 03 60.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I RTA 12 03 40.00
320 Retencin 8% Fuente Impuesto Renta 12 03 40.00
Costos y gastos

BANCO 12 03 520.00
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 12 03 520.00
P/R. Arriendo Bodega Fact. 546, Ret. 10, Cheque 11
225
- 13 -
226

13/01/2015 HONORARIOS COMIS. Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 13 03 200.00


GAV Honorarios a Profesionales Varios 13 03 200.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 13 03 24.00
IVA 12% Compra Servicios 13 03 24.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I RTA 13 03
Retencin 10% Honorarios Profesionales 13 03 10.00 20.00
OBLIG.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( IVA) 13 03
Retencin 100% IVA 13 03 24.00 24.00
BANCO 13 03
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 13 03 180.00 180.00
P/R. Honorarios Fact 001001000054 Ret. N 11, cheque 12
- 14 -
Pasan 74,967.59 74,967.59

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1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #04
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

Vienen 74,967.59 74,967.59


14/01/2015 HONORARIOS COMIS. Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 14 04 800.00
GAV Honorarios por Capacitacin al personal 14 04 800.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 14 04 96.00
IVA 12% Compra Servicios 14 04 96.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA: 14 04 80.00
303 Retencin 10% Honorarios Profesionales 14 04 80.00
OBLIG.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( IVA) 14 04 96.00
Retencin 100% IVA 14 04 96.00
BANCO 14 04 720.00
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 14 04 720.00
P/R. Cancelacin honorarios Extranjeros, Liquidacin
0010010000001, Retencin 001001000012, Cheque 13
- 15 -
15/01/2015 OTROS GASOS LOCALES NO DEDUCIBLES 15 04 180.00
GND Gastos de Gestin 15 04 180.00
BANCO 15 04
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 15 04 180.00 180.00
P/R. Cancelacin Gastos de Gestin no Deducibles a Diners
Club S.A., Cheque 14
-16-
16/01/2015 INTERESES Y COMISIONES BANCARIAS LOCALES 16 04 171.00
GF Intereses y Comisiones Bancarias Locales 16 04 171.00
BANCO 16 04
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 16 04 171.00 171.00
P/R. Cancelacin Inters al Banco del Pichincha, Cheque 15
- 17 -
17/01/2015 SEGUROS Y REASEGUROS, PRIMA Y SESIONES 17 04 60.00
GAV Prima en Seguros 17 04 60.00
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 17 04 3.50
GAV Impuestos a la Sper Intendencia de Bancos 17 04 3.50
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 17 04 7.62
IVA 12% Compra Servicios 17 04 7.62
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I RTA. 17 04
322 Retencin 1% Seguros Reaseguros 17 04 0.60 0.60
BANCO 17 04
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 17 04 70.52 70.52
P/R. Cancelacin honorarios segn Fact 001001000054,
Retencin 001001000013, Cheque 16
- 18 -
18/01/2015 PROMOCION Y PUBLICIDAD 18 04 30.00
CGP - Publicidad Y propaganda 18 04 30.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 18 04 3.60
IVA 12% Compra Servicios 18 04 3.60
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 18 04
309 Retencin 1% por Publicidad y propaganda 18 04 0.30 0.30
BANCO 18 04
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 18 04 33.30 33.30
Costos y gastos

Pasan
76,319.31 76,319.31
227
UNIVERSITARIA S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
228

1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #05


FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
Vienen 74,967.59 74,967.59
P/R. Cancelacin Publicidad, Fact 0010010050361, Retencin
0010010000014, Cheque 17
- 19 -
19/01/2015 INTERESES PAGADOS A TERCEROS LCALES 19 05 120.00
GF - Inters a Personas Naturales 19 05 120.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 19 05 2.40
323 Retencin 2% Rendimientos financieros 19 05 6.00
BANCO 19 05 117.60
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 19 05 117.60
P/R. Cancelacin INTERS segn Fact 001001000591
, Retencin 001001000015, Cheque 17
- 20 -
20/01/2015 NOTARIOS, REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERC 20 05 280.00
GAV Servicios Notariales 20 05 280.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 20 05 33.60
Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

IVA 12% En Compra Locales de Servicios 20 05 33.60


OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 20 05 28.00
303 Retencin 10% Honorarios Profesionales 20 05 28.00
BANCO 20 05 285.60
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 20 05 285.60
P/R. Cancelacin Honorario a Notario segn Fact 001001
0540261, Retencin 001001000021, Cheque 18
- 21 -
21/01/2015 OTROS GASTOS LOCALES 21 05 40.00
GGP Comisiones a Personas Naturales 21 05 40.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 21 05 4.80
IVA 12% Compra Servicios 21 05 4.80
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 21 05 3.20
303 Retencin 10% Honorarios Profesionales 21 05 3.20
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( IVA) 21 05 3.36
Retencin 70% IVA 21 05 3.36
BANCO 21 05 38.24
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 21 05 38.24
P/R. Cancelacin de Comisiones segn Fact 001001
0503026, Retencin 001001000022, Cheque 19
- 22 -
22/01/2015 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 22 05 120.00
GAV Mantenimiento de Muebles y Enseres 22 05 120.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I RTA. 22 05 1.20
307 Retencin 2% Predomina Mano de Obra 22 05 1.20
BANCO 22 05 118.80
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 22 05 118.80
P/R. Cancelacin de Reparaciones segn Fact 001001
0503026, Retencin 001001000023, Cheque 20
- 23 -
23/01/2015 HONORARIOS COMIS. Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 23 05 410.00
GAV Honorarios a Profesionales Varios 23 05 410.00
Pasan 75,975.99 75,975.99

UNIVERSITARIA S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #06
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
Vienen 75,975.99 75,565.99
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 23 06 49.20
IVA 12% Compra Servicios 23 06 49.20
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 23 06 41.00
303 Retencin 10% Honorarios Profesionales 23 06 41.00
OBLIG.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( IVA) 23 06 49.20
Retencin 100% IVA 23 06 49.20
BANCO 23 06 369.00
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 23 06 369.00
Costos y gastos

P/R. Cancelacin honorarios segn Fact 0010010503612


, Retencin 001001000024, Cheque 24
229
- 24 -
230

24/01/2015 COMISIONES A SOCIEDADES 100.00


GAV Comisiones Bancarias 24 06 100.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 24 06 12.00
IVA 12% Compra Servicios 24 06 12.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( Impuesto Renta) 24 06 2.00
344 Retencin 2% Aplicables 24 06 2.00
BANCO 24 06 110.00
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 24 06 110.00
P/R. Cancelacin Comisiones segn Fact 0010010503625
, Retencin 001001000025, Cheque 25
- 25 -
CAJA GENERAL 25 06 5,768.28
Caja 25 06 5.768.28
VENTAS NETAS TARIFA 0% 25 06 5,768.28
Ventas Netas Tarifa 0% No Sujetas a retencin 25 06 5,768.28
P/R Venta de Camarn, factura 0010020000001 Cheque 1546
Banco pacifico
Pasan 81,905.47 81,905.47
Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F
Costos y gastos 231

Casos adicionales a resolver

La empresa puerto bolivar s.a. con ruc: 0790542865001 Sociedad


Annima se dedica a la compra y venta de productos de Banano, tambin
realiza otras actividades como la transportacin de. Mercaderas su
ejercicio contable el 08 de Agosto del 2015 y su gerente es el Sr. Eco.
John Campuzano
En el mes de agosto la empresa a realizado las siguientes
transacciones:
La empresa posee una cuenta corriente N 103020152-0 en el
Banco de Machala, con la que se realizan los pagos
Los comprobantes de Retencin de la empresa puerto bolivar s.a.
tienen Nmero autorizacin 1102556894, Fecha de caducidad Agosto
del 2016
01-08-2015 Se compra combustible a gasolinera la y s.a. ruc:
0792441403001, autorizacin 1102369854, caducidad de la factura
Septiembre 2015, $ 30.00 factura 001-002-0215254, se cancela con
cheque N 1 del Banco de Machala.
02-08-2015 Se compra Urea a la empresa Laboratorio Reybanpac
s.a. (proveedor permanente) con ruc: 0790015002001, 5 sacos $ 66,
segn factura 002-001-0056456, autorizacin 1101255899 caducidad
de la factura septiembre del 2007, retencin 001-001-0000001.Cheque
N 2 del Banco Machala S.A.
03-08-2015 Se compra materiales de aseo la empresa Tello s.a.
con ruc: 0790095849001, autorizacin 1102356174, caducidad de
la factura febrero 2007, segn factura 001-001-0054698 $78.00, se
cancela con cheque N 3 del Banco de Machala retencin 001-001-
0000004.
04-08-2015 se cancela a Segurin Ca. Ltda. Servicios de Seguridad
segn factura 001-0050045687 con autorizacin 1101864354 fecha
de caducidad de la factura Enero 2007, con el cheque N 4 del Banco
de Machala s.a., se emite la retencin 001-001-0000005.
06-08-2015 Se compra tiles de oficina a Librera s.a.. con ruc:
0990007851001, autorizacin 1101254865, caducidad de la factura
Septiembre 2007, $ 20.00 segn factura 001-002-0045387, se cancela
con cheque N 6 del banco de Machala retencin 001-001-0000006.
232 Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

07-08-2015 Se cancela a la empresa Disensa s.a.. con ruc:


0992374569001, autorizacin 11025412589, caducidad de la factura
Mayo 2007, $ 150.00 segn factura 002-001-1364597, se cancela con
cheque N 7 del Banco de Machala s.a., retencin 001-001-0000008.
09-08-2015 Se cancela a la Cooperativa Coturcip con ruc:
0790104589001, autorizacin 1101254125, caducidad Junio 2016,
segn factura 001-002-0005413, por $ 150.00, se cancela con cheque
N 9 del Banco de Machala s.a., retencin 001-001-0000009.
10-08-2015 Se cancela al seor Alexander Herrera persona
natural obligado a llevar contabilidad con ruc: 0701916439001,
autorizacin 1102145842, caducidad Septiembre 2015, segn
factura 001-005-0054679, por arrendamiento de una oficina $ 800,
se cancela con cheque N 10 del Banco de Machala s.a. retencin
001-001-00000012.
11-08-2015 Vende Camarn segn factura 001-001-0000001
con autorizacin 1101254865 fecha de caducidad de la factura Agosto
2008, 14000 cajas de banano a $ 3.20 cada uno, a la empresa La
exportadora Ltda. Con ruc: 0992364567001 nos cancela con el cheque
N 70 y nos emite la, fecha de caducidad Diciembre 2016, Cheque 456
Banco Austro s.a.
12-08-2015 Se cancela a la empresa Ms Caro s.a. ruc:
0990751528001, autorizacin 1102145663, caducidad marzo 2007,
segn factura 001-002-1435795, por arrendamiento de un galpn $
750, se cancela con cheque N 11 del Banco de Machala s.a., retencin
.001-001-0000016.
14-08-2015 Se cancela al Sr. Vctor Betancourt ciudadano Peruano
residente en el pas con c.i.: 0701672934, segn liquidacin de compra
N 001-001-0000001 con autorizacin 1102157531, caducidad Agosto
del 2007, por descabezar camarn 4 das aguaje $ 400 , se cancela con
cheque N 15 del Banco de Machala s.a., retencin 001-001-0000018.
15-08-2015 Se paga a Visa del Banco del Austro por consumo
con tarjeta corporativa al gerente general, $270.00 (el gerente presenta
documentos que no sustentan que no cumplen el reglamenta de
facturacin) Cheque N 16 del banco de Machala.
16-08-2015 Se cancela al Banco de Pichincha $ 200.00 por intereses
de un prstamo Bancario Cheque N 14 del Banco de Machala s.a.
Costos y gastos 233

17-08-2015 Se cancela a Sul Amrica con ruc: 1791294587001,


autorizacin 1101258788, caducidad agosto 2015, segn factura 001-
001-0000561, por seguros de un activo de la empresa $ 50.00 de prima
en seguros ms $ 2.50 de impuesto a la Sper Intendencia de Bancos,
se cancela con cheque N 17 del banco de Machala retencin 001-
001-0000019.
18-08-2015 Se paga a Diario Correo s.a.. con ruc:0990556039001,
autorizacin 1102124589, caducidad Junio 2015, segn factura 001-
001-007101, por publicidad y propaganda $ 70.00, se cancela con
cheque N 18 del Banco de Machala s.a.. retencin 001-001-0000020.
19-08-2015 Se paga al Sr. Franklin Alvarado, persona natural
obligada a llevar contabilidad, con ruc: 090515220001, autorizacin
1101254657, caducidad Julio 2007, segn factura 001-002-0004568,
por intereses de un prstamo $ 320.00, se cancela con cheque N 19
del Banco de Machala s.a.., retencin 001-001-0000021
21-08-2015 Se cancela comisiones al Sr. Gonzalo Chvez persona
natural no obligada llevar contabilidad, con ruc: 0701222275001,
autorizacin 1103254878, caducidad Septiembre del 2015, segn
factura 001-001-0503027, por $ 70.00, se cancela con cheque N 20
del Banco de Machala s.a., retencin 001-001-0000022.
27-08-2015 Se cancela al Sr. Samuel Chuquirima con calificacin
artesanal 104457 con ruc: 1900546451001, autorizacin 1102114781,
caducidad Junio 2007, segn factura 004-001-69321456, por arreglo
del Vehculo, un valor de $ 220.00, se cancela con cheque N 21 del
Banco de Machala s.a., retencin 001-001-0000025.
28-08-2015 Se cancela al Ing. Jimmy Daz persona natural no
obligada a llevar contabilidad con ruc: 1203160930001, autorizacin
1104587936, caducidad abril 2007, segn factura 001-004-0500645,
por asesoramiento tcnico contable, por un valor de $ 280.00, se
cancela con cheque N 22 del Banco de Machala S.A., retencin 001-
001-00000246. Proveedor permanente.
29-08-2015 Se cancela a Oro Banana s.a.. con ruc:
0991474784001, autorizacin 1102132564, caducidad marzo 2007,
segn factura 001-008-0505847, por comisin en ventas, el valor de
$ 600.00, se cancela con cheque N 22 del Banco de Machala s.a..
retencin 001-001-0000023.
234 Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

25/01/2015 Se vende a Expalsa s.a.. con RUC 0190005151001,


autorizacin 1103465456, caducidad Abril 2015, Factura
0010020000001, Camarn 8975.23 libras a 1.29 cada libra, Nos
cancelan con Cheque 1549 Banco Pacifico
29-08-2015 Se compra una camioneta Nissan para uso de la
empresa a Consorcio del Pichincha s.a.. con ruc: 0790047699001
segn factura 001-001-0054321, autorizacin 1101254456, caducidad
de la factura Septiembre del 2015 con el cheque N 24 y se emite la
retencin 001-001-0000024.
29-08-2015 Se cancela al Sra. Ronny Olaya con ruc:
0702539404001, autorizacin 1101258985, caducidad Abril 2016,
segn factura 001-005-0000457, por transporte de personal por
$ 100.00, se cancela con cheque N 8 del Banco de Machala s.a..,
retencin 001-001-00000029.
30-08-2015 Se compra 2 fundas de cemento a 5.20 c/u a Oroblock
Ca. Ltda. Para reparar el bao de la empresa Cheque 30 del Banco
Machala s.a.., factura 0010050045676, fecha caducidad Septiembre
2015
31-08-2015 Se Compra 20 sacos con hielo a Vitimar s.a.. se
cancela cheque 30 Banco Machala, factura 0010010054896, fecha
caducidad Septiembre 2015
Datos del Ejercicios: Se han anulado las retenciones:
2,3,7,10,11,14,15,23,24; y los cheque 5,8,12 y 13.
Tome en cuenta al contabilizar los costos y gastos la Ley de rgimen
tributario internos
Genere los asientos en el libro Diario general.
Realice el estado de resultado, estado de situacin financiera y el
estado de evolucin del patrimonio.
Costos y gastos 235

PUERTO BOLIVAR S.A.


LIBRO DIARIO GENERAL
8 de Agosto del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
2015 Se inicia el proceso contable segn convenio
Con el Contador, por ejercicio Econmico 2015
-01-

PUERTO BOLIVAR S.A.


LIBRO DIARIO GENERAL
8 de Agosto del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #02
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
Vienen

Pasan

PUERTO BOLIVAR S.A.


LIBRO DIARIO GENERAL
8 de Agosto del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #03
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
Vienen

Pasan


236 Chvez, G / Campuzano, J / Alvarado, F

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8 de Agosto del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #04
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
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8 de Agosto del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #05
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
Vienen

Pasan
Bibliografa

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Resolucin N 2015 0637 del Servicio de Rentas Internas . (2015).
Obtenido de wwwsri.gov.ec
Biografa

Gonzalo Junior Chvez Cruz

Ingeniero Comercial. Magster en Contabilidad y Auditora por la


Universidad Tcnica de Machala. Actualmente docente de la Unidad
Acadmica de Ciencias Empresariales.

John Alexander Campuzano Vsquez

Economista. Magster en Administracin de Empresas por la


Universidad Tcnica de Machala. Actualmente docente de la Unidad
Acadmica de Ciencias Empresariales.

Franklin Gilberto Alvarado Avils

Ingeniero Comercial. Magster en Contabilidad y Auditora por la


Universidad Tcnica de Machala. Actualmente docente de la Unidad
Acadmica de Ciencias Empresariales.
Contabilidad Intermedia
Se termin de imprimir en marzo de 2016 en la
imprenta de la UTMACH, calle Loja y 25 de Junio
(campus Machala)
Esta edicin consta de 300 ejemplares.

www.utmachala.edu.ec
ISBN: 978-9942-24-027-9

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