UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE HONDURAS

Informe sobre la Contratación Electrónica

Catedrático:
Abogada. Ana Graciela Elvir Mendoza.

Asignatura:
Derecho Mercantil II

Presentado Por el Grupo #3:

Laura Ramírez Cárcamo. -201820020009
Sunny Rosales Torrez. -201810020233
Suyapa del Mar Andino. -201810060370
Jensy Reyes Fernández. -201630080007
Elva Oviedo Ávila. -201710110300
Ashley Inestroza Rivera. -201720060120
Helyn Oseguera Amador. -201430060036
Martha Andino Argucia. -201410020096
Manuel Arriaga Ramírez. -201710050059
Elin Vallejo Valladares. -252101019
Emar Rene Zelaya. -201620080034

Lugar y Fecha:
La Ceiba Atlántida, 09 de marzo del año 2021
 INTRODUCCIÓN

En el presente informe los habla de la Doble Tributación, tratados para evitar la doble
tributación/imposición internacional, Paraísos Fiscales, esta investigación pretende
abordar la doble tributación internacional desde una perspectiva económica y
financiera, de manera que intenta relacionar los aspectos más relevantes en los que
se fundamenta el fenómeno, elementos que resultan del entorno globalizado que
caracteriza la economía internacional en la actualidad. Reconocer el derecho de los
Estados a cobrar impuestos a través del ejercicio de su soberanía genera conflictos
que deben enfrentar, tanto las administraciones tributarias de cada país, como los
contribuyentes que desarrollan actividades generadoras de renta, de lo que se deriva
un doble gravamen simultáneo.

Por tanto, evitar esta situación requiere la existencia de claras conexiones entre el país
que cobrará los impuestos y el sujeto que terminará pagándolos.
El intercambio de bienes, servicios y capitales está sujeto a una normativa fiscal
específica que pretende someter a gravamen los hechos imponibles que tienen lugar
en este proceso que, al ser cada vez más internacional, provoca el surgimiento de una
situación problemática que se basa en la fijación del lugar donde se producen los
ingresos, realidad que constituye uno de los obstáculos que deben enfrentar la
inversión y el comercio internacional.

Los Estados tienen derecho a establecer diversos impuestos: sobre la renta, el

patrimonio, a las transacciones por venta de servicios o productos, a consumos
selectivos y a las importaciones. Muchos producen efectos solo para las operaciones
domésticas, es decir, sobre aquellas realizadas dentro del territorio, mientras que otros
gravan las transacciones efectuadas con partes domiciliadas en otros estados, lo que
deriva en el hecho de que los contribuyentes que residen en otros países están
obligados al pago de tributos, o sea, en lo que se conoce como impuestos
internacionales.
 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Analizar el significado y la utilidad que presta tanto: Doble tributación, imposición

internacional, Tratados para evitar la doble tributación, imposición internacional,
Paraísos Fiscales en el área Mercantil. Y concluyendo de forma conjunta lo
comprendido en la investigación respecto a cada término.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Definir que es la Doble Tributación.

 Identificar los Tratados para evitar la doble tributación

 Determinar que es la Imposición Internacional.

 Enunciar el Origen los paraísos fiscales.

 Enumerar las características de los paraísos fiscales.

 DOBLE TRIBUTACIÓN

La doble tributación o doble imposición, se refiere a gravar con un mismo impuesto

varias veces a un contribuyente que tiene un mismo ingreso, con base en un único
hecho generador, este fenómeno se presenta de manera reiterada en lo concerniente
a la doble tributación internacional, pero también puede ocurrir al interior del territorio
nacional.

Este fenómeno se da en dos niveles interno e internacional.

En este caso el interno suele solucionarse generalmente mediante la coordinación

fiscal en el propio Estado.

El internacional por su parte se divide en el unilateral y bilateral, el unilateral se suele

solucionar mediante reglas de acreditamiento y el bilateral mediante las firmas de
convenios entre los Estados conocidos como tratados

Existe doble tributación internacional en sentido amplio o económico, cuando el mismo

o semejante impuesto es percibido por varios Estados en virtud de un mismo
presupuesto de hecho y para un mismo periodo de tiempo. Cuando se añade ‘’de la
misma persona’’ (identidad de sujeto), se obtiene el concepto en sentido estricto.

Encontramos dentro de este concepto cuatro hechos que se configuran para que
exista la doble tribulación, estos son; que exista un hecho gravado, el cual recaiga en
la misma persona ya sea natural o jurídica que seria el sujeto del impuesto, dentro de
un mismo periodo tributario y que exista similitud en relación al impuesto aplicado.

Sin duda esta doble tributación, la cual podría ser triple y hasta cuádruple, no hace
sino desincentivar las relaciones comerciales entre los contribuyentes de cada país, ya
que quienes efectúan operaciones comerciales internacionales tendrán que soportar
para una misma operación más de un tributo.

Es por esta razón que los países celebran tratados para eliminar o aminorar la doble
tributación, estableciendo ciertos procedimientos que se contemplan para ello.

Causas de la doble tributación.

Los países normalmente aplican en mayor o menor grado algún tipo de gravamen
basado en el principio territorial. Además, muchos países aplican sistemas de
tributación basados en la residencia o nacionalidad, por ejemplo: si existe un contrato
de licencia internacional que estipule el pago de regalías por parte de una empresa
hondureña o mexicana, el pago estará sujeto a impuesto tanto en Honduras como en
México.

Efectos de la doble tributación.

Una de las consecuencias de la doble tributación es el aumento de la evasión

impositiva a nivel internacional. Las empresas transnacionales y multinacionales son
una de las mayores promotoras a que se den y se promuevan estas prácticas.

El estudio de las diferentes técnicas para evitar la doble tributación internacional, la

descripción de sus distintos elementos y el análisis de los disímiles criterios de
sujeción, entre otras cuestiones, suelen limitar tal fenómeno a un problema de mera
técnica fiscal; olvidándose así, frecuentemente, que éste constituye un grave problema
con incidencia directa en la justicia tributaria. Es precisamente la afectación a la
justicia de la imposición, la fundamental consecuencia de la doble tributación
internacional.

Las consecuencias que puede originar la doble tributación internacional son (Torres
Silva, 2011), básicamente, las siguientes:

Análisis de la doble tributación internacional: Aspectos relevantes Favorecer el freno al

desarrollo económico, y en particular a la inversión extranjera, y propiciar un
incremento de la evasión fiscal internacional. La primera, depende del lugar que ocupe
el elemento fiscal para el inversionista al invertir en un Estado determinado, pues una
inadecuada regulación fiscal puede producir un entorpecimiento de la inversión
extranjera y propiciar el traslado del capital, que pudo haberse invertido en un Estado,
hacia otro más competitivo fiscalmente. La segunda, pues la existencia de una carga
fiscal exagerada, junto a las variadas modalidades del comercio internacional,
determinan un creciente incremento de fórmulas dirigidas a eludir impuestos.

Originar una deformación de la libre circulación de capitales, trabajo y tecnología;

siendo lógico que un exceso de la carga fiscal determine una desviación de los
capitales de aquel Estado donde su utilización sería deficiente o irrentable, a otro
Estado donde se produzca su óptima utilización.

En consecuencia, la doble tributación internacional "no es solo censurable por

razones de justicia y de igualdad ante el impuesto. También ocasiona, como es obvio,
discriminaciones o distorsiones de origen fiscal en rentas, patrimonios o productos que
se originan en un Estado y se disfrutan por sujetos de otros" y cuyo enfrentamiento "ha
de producirse por varias razones: la primera es, pura y simplemente, una necesidad de
justicia, pues se ha de evitar que una persona, por el mero hecho de tener relaciones
con varios Estados, se vea pesadamente más gravada que otra. La segunda porque
las medidas que se toman contra ella vengan impuestas por la política económica para
estimular la inversión y el comercio internacional.

IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

La doble imposición internacional significa pagar dos veces por un mismo hecho
imponible, dentro de un mismo periodo impositivo.

A nivel internacional, la doble imposición se produce cuando un contribuyente es a la

vez residente a efectos fiscales en dos países, ya que no todos los países siguen los
mismos criterios a la hora de determinar la residencia fiscal, de manera que un sujeto
puede ser residente en dos países en un mismo periodo impositivo.

Los Estados, para evitar la doble imposición internacional, pueden establecer medidas
unilaterales, definiendo la Administración tributaria los mecanismos para evitar la doble
imposición, sin tener en cuenta lo que legisla el resto de Estados. Pero es habitual que
se firmen convenios bilaterales para evitar la doble imposición, en los cuales se
establecen bonificaciones y deducciones. (Fernandez, 2017)

Este tipo de doble imposición se produce cuando un empresario extranjero se ve

obligado a tributar en dos países diferentes por un mismo motivo o hecho imponible y
dentro del mismo ejercicio fiscal. A este caso se le conoce como doble imposición
jurídica internacional y puede darse por varias razones:

 El sujeto residente en ambos países.

 La persona reside en un país, pero está obligado a tributar por sus ingresos
en otro.

 Dos países gravan a una misma persona por su renta mundial.

  Dos países gravan a un mismo sujeto aunque no sea residente en ninguno
de los estados, pero obtiene sus rentas en alguna de las dos naciones.

Métodos para evitar la doble imposición

Cuando una persona incurre en esta situación, puede hacer uso de dos medidas para
solucionar o corregir la doble imposición:

 Exención: esta medida tiene lugar cuando una de los dos estados
involucrados, generalmente aquél donde reside la persona, renuncia a
gravar impuestos por las rentas obtenidas en otro país.

 Imputación: se produce cuando la renta que percibe el empresario en uno

de los estados, se incluye en la base imponible del estado donde reside la
persona. Al momento de pagar el impuesto en el país de residencia, éste se
encarga de restarle el impuesto que ya el sujeto pagó en el extranjero.

 Imputación plena: el país de residencia del sujeto permite que se reste el

importe total del impuesto pagado en el extranjero.

 Imputación ordinaria: en este caso, la deducción del impuesto pagado en el

extranjero no es superior a la cuantía que la persona debía pagar en el país
de residencia por dicho ingreso. (Favery, 2020).

TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

Los tratados para evitar la doble tributación con llevan un sacrificio fiscal para
los países en desarrollo y un aumento en la recaudación de los países
desarrollados, atentando contra la soberanía de los primeros. Es hora de crear
un nuevo sistema que reduzca estas desigualdades.

La celebración de tratados tributarios mediante los modelos más utilizados

(ONU/OCDE) para resolver el “supuesto problema” de la doble imposición
internacional conlleva un sacrificio fiscal para los países en desarrollo (PED), en
general no compensado por las “supuestas mayores inversiones” con las que se
intenta justificar la suscripción de los mismos. En cambio, a los países desarrollados
(PD) les significa un indudable aumento de recaudación en relación con la situación ex
ante, previa a la entrada en vigor de un tratado, que resulta de la aplicación plena de
las legislaciones nacionales de los dos Estados involucrados.

La doble tributación internacional en el impuesto a la renta se origina como

consecuencia de la generalización del uso de dicho tributo una vez finalizada la
Primera Guerra Mundial. La técnica aplicada en la instrumentación del impuesto en
ese entonces, evaluada de modo retrospectivo, puede calificarse de tipo primario o
rudimentario y ello significó que tanto el país de residencia del beneficiario de una
renta obtenida en otro Estado como también este último –país fuente o de origen de la
renta– gravaran con altas alícuotas tales rentas generando un serio problema en las
actividades económicas internacionales. La doble tributación se había constituido en
una cuestión relevante que debía ser resuelta de algún modo, habida cuenta de que el
peso de la imposición por imperio de la aplicación de tributos por los dos Estados
involucrados, el de origen de la renta y el de residencia de la empresa, eliminaba
prácticamente la renta resultante de cualquier actividad entre países.

solicitó la intervención de la Liga de las Naciones y esta convocó en 1922 a un grupo

de expertos integrado por un norteamericano y tres europeos a fin de proyectar
medidas tendientes a resolver el problema. En 1928 los expertos presentaron un
esquema de tratados de orden bilateral mediante los cuales se ofrecían soluciones
que consistían en la eliminación o en la reducción de tributación de ciertas rentas
empresarias en el país fuente o de origen de la renta, mientras que el país de
residencia del beneficiario receptor de la misma debía otorgar un crédito por el
impuesto efectivamente ingresado en el país de origen de la renta. Si, conforme al
tratado, el país de origen de la renta (fuente) debía eliminar su imposición sobre
ciertas rentas, el otro país (el de residencia del beneficiario) adquiría potestad plena
para gravar la totalidad de la misma (el país fuente transfería su poder de imposición al
país de residencia del beneficiario –país inversor– a efectos de “eliminar la doble
imposición”). En apretada síntesis, esta cuestión se mantuvo en la órbita de la
Organización de las Naciones Unidas, una vez constituida, hasta mediados de los ’50.

Es del caso destacar que, en 1943, en una reunión de la Liga de las Naciones
celebrada los países en desarrollo de América lograron aprobar una estructura de
tratado que le otorgaba prioridad de imposición al país de origen de la renta, posición
predominante en la doctrina latinoamericana. Sin embargo, finalizada la Segunda
Guerra Mundial, en la reunión de Londres de 1946, los países de residencia del
beneficiario de la renta (los PD) desconocieron lo aprobado en la reunión y
consagraron un esquema de tributación muy favorable al país de residencia del
inversor (o país exportador de capital), en desmedro de los países de origen de la
renta (o países fuente).

A mediados de la década de los ’50 la ONU “transfirió” el tema a la Organización

Europea para el Desarrollo, organización predecesora de la actual OCDE. En rigor, es
evidente, ello fue consecuencia lógica del reparto de cuestiones políticas y
económicas que definieron los PD que se sumaron a la OCDE, puesto que la cuestión
tributaria internacional era un tópico de especial relevancia para las empresas de tales
países que desarrollaban actividades en dos o más jurisdicciones tributarias
nacionales. La OCDE publicó un borrador de modelo de tratado en 1963, bajo un
esquema técnico similar al de la Liga de las Naciones (1946), para resolver las
cuestiones de doble tributación entre países miembros de dicha organización. Empero,
algunos de esos países comenzaron a utilizar (a imponer) ese modelo en sus
negociaciones con países subdesarrollados, en los que ya existían algunas
inversiones de aquellos (y en los que los inversores perseguían reducir su nivel de
imposición). El convenio celebrado por la Argentina con Alemania Federal, que
comenzó a regir en 1967, respondía a dicho borrador de la OCDE. En tal virtud, en
1973 se procedió a su denuncia negociándose un nuevo acuerdo que consagró una
mejor posición tributaria para nuestro país.

En general, los PED advirtieron las consecuencias de la aplicación de dicho modelo;

eliminación de su potestad y reducción de la misma (limitación de su soberanía), en
sus negociaciones con países de la OCDE. Es más, en los hechos los residentes de
los PED no padecían ni padecen, en general, una doble imposición. A tal fin
recurrieron al Consejo Económico y Social de la ONU, organismo al que los PED se
incorporaron en forma masiva en los ’60, para solicitar que este convocara a un grupo
de expertos gubernamentales para elaborar un modelo de tratado acorde con la
realidad de la relación desarrollo-subdesarrollo, que presentaba y presenta una
situación muy distinta que la que se observa entre países desarrollados. Ello derivó,
luego de doce años (1967/1979), en la aprobación del Modelo de Tratado de la ONU
para resolver la doble tributación entre países desarrollados y en desarrollo. Sin
embargo, el objetivo no fue alcanzado, ya que, por prevalencia estratégica de los
expertos de los PD, el modelo ONU no resultó otra cosa que el modelo de la OCDE,
con un cierto grado de flexibilidad para que los PED puedan aplicar en mayor medida
su impuesto a la renta.

son “instrumentos destinados” a resolver el “supuesto problema” de doble imposición

de las empresas residentes en países exportadores de capital mediante la reducción
de la tributación en el país en desarrollo (país fuente) de las rentas más importantes
en cualquier relación económica bilateral o, en algunos casos, atribuyendo la
imposición exclusiva al país de residencia de los beneficiarios de rentas derivadas de
actividades llevadas a cabo en el país en desarrollo, entre las que se destacan las
prestaciones de servicios y la construcción y el montaje de plantas de todo tipo. El país
desarrollado, país de residencia del beneficiario de la renta, de acuerdo con la técnica
de dichos modelos no realiza sacrificio fiscal alguno, no cede nada, simplemente
consagra en los tratados, “para evitar la supuesta doble imposición”, el mismo crédito
de impuesto por el tributo pagado en el PED que el que ya se encuentra establecido
en su legislación interna generándose, como indicamos, un aumento de su
recaudación frente a la situación bilateral previa a la entrada en vigor del tratado. Es
un dato de la realidad que las obras importantes que se realizan a las que se agregan
tareas de asistencia técnica, el montaje de plantas industriales, la supervisión de tales
tareas, los trabajos de consultoría y la prestación de servicios especiales– quedan en
manos de empresas residentes en países desarrollados. En consecuencia, sus
beneficios, en muchos casos los más importantes que se generan en ciertos PED, sólo
serán gravados por los PD de acuerdo con la técnica utilizada en los citados modelos
de tratados.

Tratados de doble tributación.

Los convenios para evitar la doble tributación o convenios de doble imposición (CDI)
son aquellos firmados entre dos países para impedir la doble tributación. Es decir, que
se grave dos veces el mismo impuesto a la renta en dos territorios distintos. Esto
sucede cuando el extranjero debe responder tributariamente en su país de origen y en
el Estado donde reside u opera su compañía.

Los convenios de doble tributación se crean para mejorar las relaciones comerciales y
aminorar o eliminar el impacto del doble pago de impuestos. Otros países miembros
de la Alianza del Pacífico, como Colombia o Chile, tienen más acuerdos suscritos".
Esto se debe a que muchas cláusulas de estos tratados privilegian los intereses de los
inversionistas.

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) es la que

impone los modelos de convenios tributarios internacionales. Además, establece
instrumentos que permiten medir la validez de las transacciones y que reduzcan las
posibilidades de elusión fiscal. No obstante, entre los desaciertos de estos tratados se
encuentra que los modelos suelen inclinarse por proteger los intereses de los países
exportadores de capital.

Convenios de honduras para la abolición de la doble tributación son:

1. Honduras: Eliminan doble tributación de renta.

Miércoles 26 de noviembre de 2014.

Se aprobó en el Congreso Nacional la eliminación de la disposición que pagan las

personas naturales y jurídicas cuando son accionistas de grupos empresariales.

2- ACUERDO ENTRE LA REPÚBLICA DE HONDURAS Y LOS ESTADOS UNIDOS

DE AMÉRICA PARÁ MEJORAR EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO INTERNACIONAL
E IMPLEMENTAR FACTA

3- TRATADO SOBRE INVERSION Y COMERCIO DE SERVICIOS entre las

Repúblicas de Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua.

IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

¿CUÁNDO SE PRESENTA LA DOBLE TRIBUTACIÓN?

En el ámbito municipal o departamental, se presenta la doble tributación cuando se

pretende gravar el mismo ingreso dos o más veces por el mismo hecho generador, sin
perjuicio de que quien requiera el tributo sea el mismo ente territorial, o se trate de
distintos municipios o departamentos quienes son los que alegan, cada uno en su
propio beneficio, la tributación dentro de su territorio.

Cuando se trata de pagar tributos, es muy importante que conozcas todas las
imposiciones a las que puede estar sujeta tu renta como empresario.

Doble imposición jurídica.

Este tipo de doble imposición se produce cuando un empresario extranjero se ve

obligado a tributar en dos países diferentes por un mismo motivo o hecho imponible y
dentro del mismo ejercicio fiscal. A este caso se le conoce como doble imposición
jurídica internacional y puede darse por varias razones:

El sujeto residente en ambos países.

La persona reside en un país, pero está obligado a tributar por sus ingresos en otro.

Dos países gravan a una misma persona por su renta mundial.

Dos países gravan a un mismo sujeto, aunque no sea residente en ninguno de los
estados, pero obtiene sus rentas en alguna de las dos naciones.

PARAÍSOS FISCALES

Un paraíso fiscal es una zona geográfica, normalmente un Estado, cuyo régimen

tributario impone unas cargas fiscales mucho más bajas en comparación al resto del
mundo.

Intuitivamente, se considera paraíso fiscal a todos aquellos lugares en los que se

pagan muy pocos impuestos en ciertas actividades económicas en comparación a
otros países.

La existencia de paraísos fiscales se debe a que el régimen tributario existente en

estos lugares está hecho de modo que pueda favorecer a los no residentes. Esto hace
que gran número de personas o compañías tomen la decisión de establecer allí su
domicilio fiscal legalmente. En ocasiones, ni siquiera viven en estos sitios pese a haber
hecho estos trámites.

Por definición es el territorio cuyo régimen tributario o fiscal es favorable a los no

residentes. El lugar ideal en el que las grandes compañías que facturan en distintas
partes del mundo utilizan para minimizar la factura con hacienda.

Origen

El término “paraíso fiscal” proviene de una traducción errónea del inglés tax haven,
que significa 'refugio fiscal', y hace referencia a un territorio o Estado en el que la
presión fiscal es inferior a la habitual en el resto del mundo.

El fenómeno de los paraísos fiscales tiene su origen en la década de 1960, durante la

descolonización y la reindustrialización de las antiguas potencias coloniales. En este
contexto, algunos países recién independizados desarrollaron sistemas fiscales
atractivos para atraer capitales extranjeros. También países ya consolidados,
como Suiza o Luxemburgo, adoptaron este modelo para resultar más competitivos.

Distintas organizaciones internacionales, ONG y países elaboran listados de paraísos

fiscales, cada uno con sus propios criterios. 
PARAÍSOS FISCALES:

1. Antigua y Barbuda.

2. Archipiélago de Svalbard.

3. Colectividad Territorial de San Pedro y Miguelón.

4. Estado de Brunei Darussalam.

5. Estado de Kuwait.

6. Estado de Qatar.

7. Estado Independiente de Samoa Occidental.

8. Granada.

9. Hong Kong.

10. lsla Queshm.

11. lslas Cook.

12. lslas Pítcairn, Henderson, Ducie y Oeno.

13. lslas Salomón.

14. Labuán.

15. Macao.

16. Mancomunidad de Dominica.

17. Mancomunidad de las Bahamas.

18. Reino de Bahrein.

19. Reino Hachemí de Jordania.

20. República Cooperativa de Guyana.

21. República de Angola.

22. República de Cabo Verde.

23. República de las Islas Marshall.

24. República de Liberia.

25. República de Maldivas.

26. República de Mauricio.

27. República de Nauru.

28. República de Seychelles.

29. República de Trinidad y Tobago.

30. República de Vanuatu.

31. República del Yemen.

32. República Libanesa.

33. San Kitts & Nevis.

34. San Vicente y las granadinas.

35. Santa Elema, Ascensión y Tristan de Cunha.

36. Santa Lucía.

37. Sultanía de Omán

38. Islas Caimán

39. Singapur

40. Hong Kong

PARA QUE SIRVEN LOS PARAÍSOS FISCALES

Sirven para atraer la inversión extranjera mediante incentivos fiscales y una legislación muy
flexible. En ellos cualquiera puede dejar su dinero de manera anónima, evitando una presión
fiscal en su lugar de residencia, al tiempo que ve cómo sus inversiones se incrementan.

También sirven para evitar la evasión y elusión fiscal, y para ocultar conflictos de interés y
otras actividades ilegales.

EJEMPLOS DE PARAISIS FISCALES

Según la lista del Real Decreto, los países y territorios con calificación de paraíso fiscal
serían:

Anguila, Reino Unido.

Antigua y Barbuda.
Antillas Neerlandesas (Curazao, y San Martín), Países Bajos.
Reino de Baréin.
Bermudas, Reino Unido.
Estado de Brunéi Darussalam.
República de Dominica.
Fiyi.

En la actualidad únicamente a 17 Estados:

Samoa Americana,
Islas Caimán (que recibe 5 veces más inversión exterior que China),
Fiyi,
Guam
Omán,
Palaos,
Panamá,
 Samoa,
Trinidad y Tobago,
islas Vírgenes de los Estados Unidos
Vanuatu
Seychelles

CARACTERISTICAS DE PARAISOS FISCALES

La catalogación de un territorio como paraíso fiscal viene por la concurrencia de tres

elementos: muy baja tributación, opacidad y residencia virtual.

Usualmente se suelen vincular con lugares de muy baja tributación. Es cierto que en
los países que reciben esta calificación, la presión fiscal de personas físicas y jurídicas
es extraordinariamente baja y que es una de las razones esenciales que motivan los
flujos de capital. Los territorios off shore son los que sin ser paraísos fiscales reducen
anormalmente la presión fiscal a los que llevan allá sus rentas. De hecho, en la
actualidad, la OCDE tiene un listado de países que aplican una fiscalidad dañina para
terceros Estados
Pero no es el único elemento.
En efecto, la opacidad es el criterio determinante. De hecho, la OCDE cuando efectúa
sus listados de paraísos fiscales (siempre limitados) incide en los intercambios de
información automáticos en los países como criterio que permite diferenciar entre
aquellos que tienen esta característica y los que no lo tienen
Este último elemento es especialmente relevante. De acuerdo con los Informes y
Recomendaciones del FATF-GAFI se observa una preocupación reiterada que hace
señalar que las amenazas más graves que hay en este momento para la economía
mundial podrían provenir de la financiación del terrorismo internacional y las armas de
destrucción masiva que se podrían financiar con el dinero ubicado en los paraísos
fiscales.

Es cierto que se ha progresado mucho en esta materia. La OCDE, por ejemplo,

recalca que hay al menos 100 Estados que están suministrando regular y
automáticamente información. 
Un listado en el que no se encuentran los Estados Unidos de América, que ocupa el
segundo puesto en materia de opacidad. Posiblemente la situación sería muy diferente
en el caso de que fue un país suficientemente colaborador en esta materia, teniendo
en cuenta que la estabilidad política que tiene hace que sea un destino seguro para las
transferencias de capital.

Hay un elemento complementario pero muy relevante. Los paraísos fiscales parten del
concepto de residencia virtual, un concepto acuñado en el Reino Unido en 1929. Es
una realidad que la vinculación que existe entre el lugar de residencia y el de
tributación es uno de los elementos básicos de la asignación de la presión fiscal. En
los paraísos fiscales, la situación es la inversa, tributan personas que no tienen
ninguna vinculación con el paraíso, más allá, de ser un mecanismo pantalla para no
tributar en los lugares de origen. Es lo que acaece cuando, por ejemplo, Amazon
concentra toda la tributación europea en Luxemburgo; exactamente igual que cuando
una famosa cantante casada con un futbolista tributa en un paraíso europeo los
rendimientos de su gira musical.
Sí conviene hacer referencia a un dato que es importante. No hay un concepto claro
de paraíso fiscal y las listas de países que tienen este carácter no son coincidentes.
Los criterios formalistas de cuando se produce un intercambio automático de
información, por ejemplo, contribuye a que muchos territorios se escapen de esta
calificación que es reputacional mente muy negativa.

Por ello, cuando pensamos en las consecuencias de los paraísos fiscales debemos
ser muy conscientes de que la pérdida de tributación es sólo una parte del problema.
Las dificultades de lucha contra el crimen organizado, la adopción de políticas sin una
suficiente transparencia son víctimas indirectas de la existencia de este territorio.

Cómo funcionan los paraísos Fiscales

Se considera “paraíso fiscal” a aquellos países y territorios que tienen una tributación

muy baja, o incluso nula, garantizando con su propia legislación la opacidad fiscal y
tributaria. Esto provoca que distintas personas y/o sociedades establezcan allí su
domicilio fiscal y se beneficien de determinadas ventajas fiscales de las que no
podrían disfrutar en su país de origen.

Las principales características de los paraísos fiscales son:

 Tributación nula o muy reducida: no existe para inversores extranjeros, que

cumplen determinados requisitos, tributación análoga al Impuesto de la Renta
 de las Personas Físicas (IRPF), Impuesto de Sociedades (IS), Impuesto de la
Renta de No Residentes (IRNR), o los tipos aplicables son muy bajos.
 Normativa fiscal muy flexible.
 Existencia de un Sistema Normativo Dual. Es decir, coexiste diferente
normativa para inversores extranjeros y residentes.
 No hay intercambio informativo y se contempla una normativa estricta sobre el
secreto bancario.
 Opacidad: los propietarios de las sociedades no tienen que figurar en Registros
Públicos y pueden estar representados por testaferros.

(Infoatónomos, 2021).

Clasificación de los paraísos fiscales

Muchos de los paraísos fiscales en el año 2018 son colonias (como es el caso de
Gibraltar) y ex-colonias del Imperio inglés, miembros de la Mancomunidad británica, o
pequeños estados nominalmente “independientes” (como, entre varios ejemplos, es el
caso de Nauru) que parecen existir precisamente con la función de ser paraísos
fiscales.

Para la organización Tax Justice Network, en su informe de 202012 Reino Unido,

Holanda, Luxemburgo y Suiza son responsables de la mitad de las pérdidas fiscales
anuales mundiales: 199.000 millones de euros.

Consecuencias fiscales

 1.1 Disminución de los ingresos por impuestos.

 1.2 Pérdida de derechos sociales.
 1.3 Riesgos de gobiernos ultraderechistas.
 1.5 Se fomenta la corrupción política.
 1.6 Se ocultan todo tipo de actividades ilícitas.
 1.7 El terrorismo.
 CONCLUSIONES

APORTE CONCLUSIONES DE SUNNY NAHIROVIT ROSALES TORREZ

Doble Tributación

La doble tribulación es prácticamente un fenómeno que consiste en que dos o más

Estados en poderes tributario sobre los mismos hechos generadores de un impuesto,
es decir; el pago de un tributo a dos países, en forma duplicada sobre un mismo
ingreso, lo cual resulta una carga económica mayor para las personas que realizan
estas actividades entre los países ya que terminan pagando el doble.

Es de vital importancia para la sostenibilidad de todo tipo de empresas, mantener una

tributación sana, implica tener claridad sobre los pagos que deben ser realizados,
mantener al día las declaraciones, hacer planeación tributaria y no tener atrasado el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de este tipo con el fin de evitar sanciones.
Una mala tributación implica automáticamente una disminución de las utilidades
empresariales, por lo tanto, es importante tener claridad sobre que impuestos deben
pagarse, como y donde.

Paraísos Fiscales

un paraíso fiscal no es más que una jurisdicción con bajos impuestos, alta seguridad
jurídica y extrema privacidad de los ahorradores, estos paraísos fiscales son todo un
refugio para millones de ciudadanos que han tenido la desgracias de nacer en Estados
autoritarios y extractivos, me explico; en el mundo hay muchos países donde incluso
los derechos humanos más elementales no están garantizados o donde los gobiernos
autoritarios deciden con absoluta arbitrariedad a quienes quieren reprimir, perseguir o
arruinar, es decir muchos de los inversores en los paraísos fiscales no buscan
protección solo contra una carga fiscal desmedida sino también buscan poder escapar,
poder proteger sus patrimonios de la persecución política ideológica.
APORTE CONCLUSIÓN DOBLE TRIBUTACIÓN SUYAPA DEL MAR ANDINO.

La doble tributación muchas veces ocasiona conflictos entre los Estados y el

contribuyente, ya que es reconocer un derecho de un Estado en cobrar un tributo por
las ganancias generadas en el país por la actividad económica que realiza el
contribuyente y por otro lado también el otro país cobra su tributo por la dirección fiscal
del contribuyente esto genera la doble tributación.

En algunas legislaciones estatales se le da la oportunidad al contribuyente de elegir en

qué Estado desea realizar sus pagos fiscales.

CONCLUSIÓN SOBRE LA DOBLE TRIBUTACIÓN, SOBRE LOS PARAÍSOS

FISCALES. ASHLE NICOLE INESTROZA RIVERA

Los paraísos fiscales constituyen hoy en día un refugio para las grandes fortunas de
todo el mundo. La opacidad o falta de transparencia que caracteriza a estos territorios,
sumado a una baja o nula tributación, los hacen especialmente atractivos para
aquellos que deseen evadir impuestos o blanquear dinero.

Tienen la consideración de paraísos fiscales los países y territorios que se determinen

reglamentariamente la relación de países y territorios que tienen la consideración de
paraísos fiscales se podrá actualizar atendiendo a los siguientes criterios la existencia
con dicho país o territorio de un convenio para evitar la doble imposición internacional
con cláusula de intercambio de información, un acuerdo de intercambio de información
en materia tributaria o el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia
Fiscal

Estas circunstancias, que afectan de manera negativa a la economía mundial, han

llevado a los gobiernos de algunos países a elaborar, junto con el apoyo de
organismos expertos en esta materia, una serie de leyes y normativas para combatir
este problema. Entre estos países se encuentra España, que se ha visto obligada a
tomar medidas ante esta ola de corrupción que invade la actualidad económica y que
ha afectado de manera negativa a la recaudación tributaria. Además, el aumento del
comercio internacional ha hecho del intercambio de información un elemento crucial a
la hora de fiscalizar las distintas operaciones que se realizan entre territorios y de
detectar posibles delitos contra la Hacienda Pública.

APORTE CONCLUSIÓN PARAISOS FISCALES SUYAPA DEL MAR ANDINO

Los paraísos fiscales son aquellas zonas geográficas que por lo general es un Estado
donde los contribuyentes tienen beneficios con los tributos (impuestos) son muchos
más bajos en comparación con otros países.

Estos paraísos fiscales se han vuelto muy buscados por los empresarios, ya que al
tributar menos dinero en el país de origen se ahorra el pago de impuestos y se genera
más riqueza para sus empresas y en los Estados donde se práctica este beneficio
fiscal atrae la inversión extranjera y fortalece su economía con las divisas que entran
al país.

APORTE CONCLUSIÓN DE DOBLE TRIBUTACIÓN ELVA OVIEDO.

En conclusión, podemos decir que la doble tributación es cuando nos referimos a

grabar lo que es un mismo impuesto varias veces a un contribuyente que tiene varias
veces lo que es un mismo ingreso.

Conclusión sobre los paraísos fiscales

En conclusión, puedo decir que los paraísos fiscales son de mucha importancia ya que
son un refugio o guarida, que se caracteriza por lo que es aplicar un régimen tributario
y especialmente a nosotros los ciudadanos y a lo que son las empresas que no son
residentes.

APORTE CONCLUSIÓN JENSY DAYANA REYES FERNÁNDEZ

La doble tributación: según lo investigado acerca de este tema consideró que con la
reforma que hizo Honduras con el sistema tributario mejoró el sistema de renta
territorial ya que esta únicamente restringe su jurisdicción en nuestra legislación
nacional y es por ello que sólo hará uso de su limitación geográfica y por lo tanto sólo
tendrá ciertas condiciones para mejorar la economía. En cuanto a la ablación de la
doble tributación que tuvo Honduras en el año 2014 consideró que fue la mejor opción
en cuanto a un sistema más justo para las personas naturales y jurídicas ya que desde
mi criterio es un sistema más justo pagar gravámenes sólo en el lugar de tu residencia.

Paraísos fiscales: no estoy de acuerdo con los paraísos fiscales ya que con este
sistema cualquier persona puede establecer su negocio ya que esto sólo lleva a que
este tipo de personas paguen impuestos bajos porque su normativa fiscal es muy
flexible y si esto no fuera poco los propietarios de estos negocios no pueden tener
ningún vínculo en los registros públicos si no en cambio los pueden representar otra
persona, y es por eso motivo en donde se cometen tantos actos ilícitos y en donde
juegan gran papel la mafia.

APORTE CONCLUSIÓN PARAÍSOS FISCALES HEYLIN OSEGUERA

Son consecuencia hasta la fecha, del fenómeno de blanqueo de capitales de origen

ilícito: droga, corrupción política, economía criminal, etc., contribuyendo así con el
pernicioso avance de la pobreza en los países del Sur, al facilitar la corrupción de sus
elites y de sus débiles administraciones públicas.

El desarrollo de los países más empobrecidos se ve amenazado por las enormes

rebajas fiscales ofrecidas para atraer a las grandes corporaciones, y por el enorme
flujo de fondos desde los países en desarrollo hacia los paraísos fiscales. Alrededor de
la mitad del comercio mundial pasa por las jurisdicciones de los paraísos fiscales, ya
que las grandes empresas desvían sus beneficios hacia donde pueden evadir el pago
de impuestos.

CONCLUSIÓN PERSONAL SOBRE LA DOBLE TRIBUTACIÓN MARTHA ISABEL

ANDINO

Llego a la conclusión que la doble tributación se da cuando una persona tiene ingresos
en diferentes países y regiones obteniendo ingresos los cuales de los cuales de pagar
impuestos en cada país que los obtenga.
La doble tributación tiene un gran desarrollo, en el crecimiento económico de cada
país, ya que globaliza las naciones convirtiéndose en una herramienta favorable
proveedoras de medidas resolviendo los conflictos tributarios.
Es importar recalcar que algunas personas tienen una gran capacidad financiera, por
lo que poseen propiedades o parte de sus activos en otros países. Sin embargo, dado
que cada país cuenta con sus propias leyes tributarias se les hace un poco más difícil
generar ingresos. Para los países que buscan el crecimiento económico, también se
puede establecer la importancia de encontrar formas de reducir o eliminar el impacto
de los impuestos internacionales para evitar nuevas inversiones o transacciones no
realizadas. La doble imposición y los medios para superar esta situación pueden ser
internos, pero cuando se coordina con otros países para obtener una solución, la
solución será más efectiva. En la mayoría de los casos, pagar dos veces los impuestos
sobre una misma inversión o transacción hará que el monto del impuesto sea superior
a la ganancia o tasa de ganancia obtenida, lo que impedirá que las personas inicien
nuevos negocios, haciendo que muchas empresas pierdan la oportunidad de obtener
nuevas oportunidades de crecimiento y producción.

CONCLUSIÓN PERSONAL SOBRE LOS PARAISOS FISCALES MARTHA ISABEL

ANDINO

Llego a la conclusión que los paraísos fiscales son países o regiones pequeñas que
tienen una gran escasez de sus recursos económicos, su objetivo principal es mejorar
su cuenta de la situación económica mediante la adopción de regulaciones fiscales
flexibles, Además de brindar enormes beneficios a los operadores con los cuales
trabajan, mediante estos paraísos se logran atraer divisas y la preferencia de países
extranjeros y nacionales.

Lo que se busca con estos paraísos fiscales es atraer grandes cantidades de

inversión, y establecer empresas que tengan un fuerte capital, los paraísos fiscales
más que todo son lugares que atraen a inversores extranjeros porque reciben un trato
fiscal preferencial.

Los paraísos fiscales son factores nocivos fundamentales en una sociedad, esta es la
principal forma de evadir las obligaciones, ya que en muchos Estados se dan múltiples
intereses, impuestos recaudados por cada país y cada uno decide cómo va a trabajar
con su patrimonio, ya que estos son un fenómeno vital en la sociedad actual. Debido al
continuo desarrollo de la economía y el comercio mundial por él se desempeña un
papel fundamental en la economía moderna.
Desde otro punto de vista puedo decir que estos paraísos fiscales los utilizan como
medios ilícitos, ya que en ellos se encuentran países que buscan reducir el costo
fiscal, pero ocultando el beneficio de estos. Existe una red de paraísos fiscales
alrededor de todo el mundo, es un espacio opaco de las finanzas ya que estas
proporcionan un gran poder de acción a la banca de inversiones internacionales,
pienso que se tomar las medidas y controles necesarios sobre los cambios de divisas
en el capital de los inversionistas internacionales, para que el capital se desarrolle y se
globalice en una sociedad.

CONCLUSION SOBRE LA DOBLE TRIBUTACION, SOBRE LOS PARAISOS

FISCALES MANUEL ANTONIO ARRIAGA.

Puedo concluir que la doble Tributación es reconocida también como, aquella situación
por la cual una misma renta o un mismo bien resulta sujeto a imposición en dos o más
países, por la totalidad o parte de su importe, durante un mismo periodo impositivo si
se trata de impuestos periódicos y por una misma causa. También se refiere a gravar
con un mismo impuesto varias veces a un contribuyente que tiene un mismo ingreso,
con base en un único hecho generador.

Y los paraísos Fiscales, mencionando lo que es la Unión Europea se está

transformando en una gran potencia en materia de paraísos fiscales. De hecho,
recientemente, Oxfam ha considerado que es el gran paraíso fiscal para los
defraudadores fiscales latinoamericanos, precisamente por el hecho de que es un
territorio seguro, a diferencia de lo que puede ocurrir con otros lugares del planeta. La
política fiscal agresiva se está realizando no sólo frente a países terceros sino también
entre entidades que están dentro del ámbito de la Unión: es lo que ocurrió con los
acuerdos de Luxemburgo con Amazon o de Holanda con Starbucks o de Irlanda con
Apple.

APORTE CONCLUSIÓN SOBRE LA DOBLE TRIBUTACIÓN, SOBRE LOS

PARAÍSOS FISCALES ELIN VALLEJO
La doble tributación se le reconoce a aquellos actos o situaciones por los cuales un
mismo bien o una misma renta resulta estar sujeto a dos o más países, es decir
cuando se da el paso a grabar a dos o más personas sobre un mismo ingreso,
pagando el mismo impuesto por la misma tributación. Respecto a los paraísos fiscales,
son extensiones territoriales, países o estados que contribuyen a una baja taza de
impuestos y en muchas ocasiones nula, este acto permite que no se efectué el pago
fiscal. Los paraísos fiscales están disponibles para personas residentes de ese país e
inclusive extranjeros, permitiéndoles beneficios de aspecto económico en cuanto a
ventajas fiscales que no son aprobadas en su país de origen, si hablamos de
extranjeros.

APORTE CONCLUSIÓN SOBRE LA DOBLE TRIBUTACIÓN, SOBRE LOS

PARAÍSOS FISCALES RENE ZELAYA
Podemos decir que la doble tributación es el resultado de una mala política fiscal en
nuestro país, a la que le ha quedado deber la coordinación fiscal, que tiene como uno
de sus objetivos evitar esta concurrencia tributaria.

Y a pesar que desde un principio los paraísos fiscales fueron creados como ayuda
hacia los estados; para que las empresas pudieran invertir en ellos. Ahora son
utilizados por evasores de impuestos y para el lavado de dinero, ya sea de empresas o
de organizaciones criminales.

APORTE CONCLUSIÓN SOBRE LA DOBLE TRIBUTACIÓN, SOBRE LOS

PARAÍSOS FISCALES LAURA RAMÍREZ

Después de haber analizado el presente trabajo y desglosado los conceptos

fundamentales sobre la doble tributación e impuesto, desde punto de vista tributaria,
las corrientes y otros elementos sobre esta ley, los principios tributarios, doctrinas y
constitucionales pasando por la concepción de la doble tributación en sus múltiples
acepciones, los tipos que existen y sus elementos que los conforman. También
abordamos la capacidad contributiva en su concepto y concluyendo con la
investigación sobre la diversa doble tributación que denotan los elementos en la que
nos lleva concluir y externar que la doble tributación es el resultado de una mala
política fiscal en nuestro país, ya que esa responsabilidad le compete como unos de
sus objetivos evitar esta ocurrencia tributaria a la coordinación fiscal. Además,
reformar una nueva ley sentido de limitar las potestades tributarias del país, municipios
y eliminando el principio de lo que no está reservando al país ya que se le debe
precisar exclusivamente de asuntos tributario. Cabe mencionar que debemos hacer
conciencia que lo que se necesita no es crear más impuesto, sino ampliar la base
contribuyente y no seguir creando carga tributarias sobre los ya cautivos, esto quiere
decir que el gobierno hondureño deber contemplarse y deber enfrentar el costo político
que representaría dicha medida. Es necesaria hacer el uso de su aplicación de los
principios tributarios constitucionales doctrinarios para la creación de tributos fiscales y
respetando la capacidad contributiva de los sujetos pasivos de dichas obligaciones.

ANEXOS

ENTREVISTA SOBRE EL PARAISO FISCAL REALIZADO A MARLYM VIOLETA

ORDOÑEZ, PERITO MERCANIL Y CONTADOR PUBLICO, REALIZADA POR
SUYAPA DEL MAR ANDINO.

1. ¿Cuál sería un ejemplo de un paraíso fiscal?

Son Estados donde benefician a los contribuyentes con la tasa de impuestos
bajas, estos son algunos ejemplos de esos Estados: algunos paraísos
fiscales son: Andorra, Gibraltar, las islas Caimán, las islas Bahamas, Mónaco,
San Marino y Liechtenstein entre otros.

2. En su opción estos paraísos fiscales benefician a estos Estados

Si los benefician ya que mejora el PIB (Producto Interno Bruto) con el ingreso
de divisas extranjeras y mejorando su economía local.

3. ¿Cómo se accede a estos paraísos fiscales?

Por lo general se abre una cuenta en un banco, se envían los documentos y
espeta que el banco conteste ser aceptado.
Luego se hace una transferencia inicial y luego se puede operar.
ENTREVISTA REFERENTE AL TEMA REALIZADA POR JENSY REYES

Entrevista al Licenciada en mercadotecnia Gabriel Gerardo Pereira Suazo.

1.- La doble tributación según tengo entendido ya está derogada o abolida porque no
era justo que personas naturales o jurídicas pagarán doble tributo al Estado.

Porque se pagaba como persona natural y también como persona jurídica por tener
acciones en alguna empresa.

2.- Los paraísos fiscales no deberían de existir porque fundamentalmente sólo sirven
para lavado de activos o esconder dinero mal obtenido ya sea en el Estado o
estafando por medio de empresas.
ENTREVISTA REFERENTE AL TEMA REALIZADA POR ELVA OVIEDO.
ENTREVISTA REFERENTE AL TEMA REALIZADA POR ELVA OVIEDO.
 BIBLIOGRAFÍA

Infoatónomos. (10 de 3 de 2021). Qué son los paraísos fiscales. Obtenido de

https://www.infoautonomos.com/

http://revistadigital.net/los-efectos-nocivos-de-los-paraisos-fiscales/

https://www.fiscal-impuestos.com/doble-imposicion-internacional-definicion-convenios-
evitarla-paises-tiene-firmados-convenios-espana.html

http://scielo.sld.cu/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S2073-60612018000200021

https://www.infoautonomos.com/fiscalidad/paraisos-fiscales/

https://economipedia.com/definiciones/paraiso-fiscal.html