A) MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD

CONTENIDO DEL PRESENTE MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD
INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 3
OBJETIVO DEL MANUAL...................................................................................... 4
ALCANCE DEL MANUAL ...................................................................................... 4
MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARA LA FIRMA Y EL PERSONAL DE
AUDITORIA ........................................................................................................... 5
ANEXOS .............................................................................................................. 19
LISTA DE VERIFICACION ................................................................................... 63
CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 2

INTRODUCCIÓN
El presente manual de control de calidad ha sido diseñado con el fin de dar a

conocer las responsabilidades de la firma en relación a sus lineamientos y
procedimientos de calidad, con que deben efectuarse las auditorias y revisiones
de información financiera, a fin de proporcionar seguridad razonable de que la
firma y su personal cumplen con normas profesionales y requerimientos legales y
reglamentarios, contiene el detalle de las políticas adoptadas de acuerdo con cada
uno de los elementos que integran el sistema de control de calidad; así también
presenta el detalle de los procedimientos necesarios para implementar y
monitorear el cumplimiento de cada una de las políticas.
Como elementos adicionales e indispensables, se incluyen tanto la herramienta de
verificación del cumplimiento de las políticas adoptadas, como ciertos modelos de
instrumentos que deben utilizarse para la ejecución de los procedimientos de
control de calidad.

OBJETIVO DEL MANUAL
El presente manual tiene como objetivo detallar las políticas y procedimientos para
establecer y mantener un sistema de control que proporcione seguridad razonable.
ALCANCE DEL MANUAL
Este manual de políticas y procedimientos de control de calidad se aplica a los

socios y colaboradores de la firma.
El manual ha sido elaborado siguiendo los lineamientos de la Norma Internacional

de Control de Calidad (NICC 1), pues dicha Norma requiere que las firmas de
contadores públicos establezcan un sistema de control de calidad que proporcione
la seguridad razonable del cumplimiento de las normas profesionales y demás
requisitos reguladores y legales, y que los informes emitidos son apropiados a las
circunstancias.
El cumplimiento de este manual proporcionará una seguridad razonable sobre la

calidad de los servicios prestados, ya que se pretende promover una cultura
interna adecuada para los dirigentes de la firma y su personal, también se busca el
cumplimiento de los principios éticos relevantes establecidos tanto en el Código de
Ética Profesional emitido por IFAC.
Con la aplicación del presente manual, la firma pretende:
 Dar cumplimiento a la normativa técnica establecida por las Normas

Internacionales de Auditoría, la Norma Internacional de Control de Calidad
(NICC) 1
 Contar con una herramienta cuyo fin sea minimizar el riesgo de la pérdida
de independencia, credibilidad, profesionalismo y oportunidad;
 Facilitar las labores de los colaboradores de la firma;
 Calidad de la evidencia obtenida y su recopilación ordenada

 Controlar el trabajo desarrollado y establecer responsabilidades
Esto implica tomar en cuenta aspectos normativos, legales, tecnológicos, recursos

humanos y materiales que son necesarios para la consecución de los objetivos de
la firma.

La firma es responsable de la calidad de su trabajo, es por ello que se hace
énfasis en las políticas y procedimientos adoptados para cada uno de los
componentes del control de calidad:
1. Responsabilidades de los dirigentes sobre el control de la calidad;

2. Requisitos éticos;
3. Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y encargos
específicos;
4. Recursos humanos;
5. Desempeño del encargo; y
6. Seguimiento.
MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARA LA FIRMA Y EL PERSONAL DE

AUDITORIA
RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DENTRO DE

1
LA FIRMA DE AUDITORÍA.
Políticas y Procedimientos
Es responsabilidad de todos los socios de la firma, la divulgación y
cumplimiento del sistema de control de calidad al interior de firma. Todos
1.1
los socios y empleados son responsables de implementar las políticas y
Procedimientos.
Procedimientos
1.1.1 Los socios de la firma son los que promoverán la cultura interna
orientada hacia la calidad, a través de acciones y mensajes congruentes
y frecuentes hacia todos los niveles de la firma, utilizando una
declaración de compromiso del consejo de socios
(Anexo 1).
1.1.2 Los socios de la firma apoyarán cualquier tipo de actividad que
tenga como objetivo, fortalecer el sistema de control de calidad adoptado
por la firma como reuniones, seminarios o cualquier tipo para dar a
conocer modificaciones o mejoras.
1.1.3 A cada miembro de la firma se le proporcionará la información
contenida en este manual anualmente, así como la documentación e
información básica recibida del “Consejo”, referente al Control de
Calidad para las firmas de auditoría según carta entrega de manual de
control de calidad (Anexo 2).

1.1.4 Los socios de la firma motivarán al personal para una comunicación
de sus puntos de vista, o preocupaciones sobre asuntos de control de
calidad, y así poder incluirlos en modificaciones futuras al manual de
control de calidad con el formulario de sugerencias para el sistema de
control de calidad (Anexo 3).
1.1.5 Las responsabilidades de miembros de la firma para el
cumplimiento de políticas de control de calidad serán establecidas en
formulario de asignación de responsabilidades del cumplimiento de
control de calidad en las auditorías (Anexo 4).
Los socios de la firma asignarán una persona que tenga apropiada
experiencia y capacidad suficiente, la responsabilidad operacional del
sistema de control de calidad de la firma, y por lo tanto, el encargado de
1.2
comunicar los lineamientos, excepciones y resoluciones emitidas por el
Consejo de Socios sobre asuntos que no se encuentren tratados en este
manual.
Procedimientos
1.2.1 El revisor de control de calidad asignado brindará informe a la
dirección de la firma de las actividades realizadas, observaciones y el
seguimiento dado a los encargos, e indicará si considera necesario que
otra firma de auditoría evalúe el sistema de control de calidad de la firma,
este será nombrado y quedara documentado para el periodo asignado
con el formulario de nombramiento del encargado del sistema de control
de calidad (Anexo 5).
1.2.2 La dirección de la firma evaluará el desempeño del revisor de
calidad; si lo considera adecuado se le informará la permanencia del
cargo por un año más, ninguna persona podrá ser revisor de calidad más
de dos años consecutivos, pero posterior a estos puede reelegirse.
1.2.3 la dirección de la firma se reunirá con el revisor de control de

calidad asignado el año anterior, de haberse decidido que continué en su
cargo se le informará su ratificación (Anexo 5), caso contrario el revisor
entregará evaluación propuesta y listado de personal que considera
aptos para ostentar el cargo de revisor. Podrá ser revisor de calidad más
de dos años consecutivos, pero posterior a estos puede reelegirse.
2 REQUERIMIENTOS DE ETICA APLICABLES

El Socio Director es el responsable de motivar el cumplimiento ético de la
firma y establecerá los Procedimientos para proveer una seguridad
2.1
razonable que en su interior se cumplen con los principios fundamentales
de ética profesional.
Procedimientos

2.1.1 La firma ha adoptado el Código de Ética Profesional para
Contadores Públicos, promulgado por el “Consejo de Vigilancia”, y el
Código de Ética de IFAC para Contadores Profesionales;
2.1.2 Se entregará a cada uno del personal de la firma de auditoría el

Código de Ética Para Profesionales de la contabilidad de manera impresa
o digital, así como a toda persona que ingrese a formar parte de la firma
de auditoría. El personal firmara un documento para hacer constar que
recibió el código respectivo, con memorando de entrega de ejemplar de
código de ética para profesionales de la contabilidad (Anexo 6).
2.1.3 El personal entregara un escrito como prueba de que hizo un

estudio del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad y que
se compromete a aplicar los requerimientos de ética cuando sea
requerido en confirmación de cumplimiento con requerimientos éticos
(Anexo 7).
2.1.4 Todos los empleados deben firmar una confirmación anualmente de
conocer y aplicar los requisitos éticos establecidos por el Código de
Ética. La cual debe ser anexada a su expediente (Anexo 7).
2.1.5 Todo integrante del equipo de encargo que tenga conocimiento de
algún tipo de incumplimiento tendrá que informar de inmediato a su jefe
inmediato superior, siempre y cuando éste no se encuentre implicado, en
cuyo caso se deberá recurrir al revisor del sistema de control de calidad
de la firma.
El personal del equipo de encargo o la firma de auditoría debe de ser
independiente del cliente del encargo, de igual forma debe mantener
independencia en su actitud mental como en su apariencia durante todo
2.2
el periodo del trabajo. Por lo que anualmente deben obtenerse
confirmaciones por escrito de que el personal cumple con el requisito de
independencia.
Procedimientos
2.2.1 Antes de poder llevar a cabo la realización de un encargo de
auditoría, el o los socios de encargo deberán de proporcionar a la firma
de auditoría toda la información necesaria del cliente que sirva como
base de estudio para poder determinar si existe independencia modelo
de carta de representación dirigida al auditor asignado (Anexo 8).

2.2.2 Si el personal tiene conocimiento de que la firma o cualquier socio,
director, gerente o cualquier miembro del equipo de encargo posee
inversiones directas o indirectas significativas, si tiene relaciones
financiera (Préstamos, tarjetas de crédito, productos de seguro, cuentas
de corretaje u otras similares) o si son miembros cercanos de la familia
de ciertos socios o empleados en un cliente de auditoría, este de
inmediato deberá de informar al revisor del sistema de control de calidad
con modelo de carta de representación dirigida al auditor asignado
(Anexo 8).
2.2.3 Si el revisor del sistema de control de calidad identifica que existe

algún tipo de relación de un miembro del equipo de encargo con el cliente
por medio de la notificación que realice el personal, éste deberá
comunicar con prontitud de los incumplimientos al socio de encargo para
que tome medidas pertinentes, ya sea remover del encargo a dicho
miembro hacia otra área de trabajo o si se considerare apropiado
renunciar al encargo. Las medidas adoptadas por el socio de encargo
deberán ser notificadas a la firma con modelo de carta de representación
dirigida del auditor al despacho (Anexo 9).
2.2.4 Todo miembro del equipo de encargo que tenga cualquier tipo de
discusión o contacto con el cliente referente a una propuesta de empleo
deberá de informar de inmediato al revisor del sistema de control de
calidad, para que éste lo remueva de inmediato del trabajo de auditoría o
para que renuncie al encargo, si las disposiciones legales y
reglamentarias lo permiten.
2.2.5 Si algún miembro del equipo llegara a aceptar la propuesta de
empleo realizada por el cliente de auditoría, el equipo de auditoría deberá
analizar si resultase apropiado seguir o modificar los Procedimientos de
auditoría debido a que este profesional pudo haber pasado por alto algún
tipo de procedimiento.
2.2.6 Todos los empleados deben firmar una confirmación anualmente de
cumplir con los principios de independencia establecidos por el Código
de Ética (Anexo 7).
La integridad, objetividad y comportamiento profesional serán los pilares
que dirigirán el actuar de La firma o cualquier socio, director, gerente,
2.3
personal relevante de la firma o cualquier miembro del equipo de
encargo.
Procedimientos

2.3.1 Mensualmente el personal de la firma deberá asistir a una reunión
corta en donde se tratarán puntos que desarrollen la importancia de la
aplicación de los requerimientos éticos en el ejercicio de la profesión con
el fin de crear conciencia en cada uno de los trabajadores. Al personal de
la firma se le reconocerá y hará méritos a su labor realizada en cuanto a
su honestidad y calidad de trabajo.
2.3.2 Todo personal de la firma que tenga conocimiento de información
falsa que sirviera o haya sido fuente generadora de un informe de
auditoría deberá de informar de inmediato al revisor de control de calidad
para que éste determine el impacto que esto tendrá en la firma y de aviso
al socio del encargo para que se tomen medidas correctivas.
2.3.3 Si algún miembro del personal utilizare información falsa,

información proporcionada de manera irresponsable u omitiera cualquier
tipo de información que afectara la calidad de la emisión de opinión de la
auditoría, será removido del equipo de encargo y se le abrirá expediente
en donde quede registrado por escrito la falta cometida.
El personal de la firma de auditoría no debe divulgar ningún tipo de

información de la firma de auditoría, ni información proporcionada por los
2.4 clientes o cualquier tipo de información de la cual la firma de auditoría
tenga conocimiento, salvo si lo permiten o exigen las disposiciones
legales y reglamentarias o es autorizado por el cliente.
Procedimientos
2.4.1 Se requerirá que cada miembro del personal de la firma de

auditoría presente una vez cada año una declaración de confidencialidad,
el formato de declaración de confidencialidad (Anexo 10).
2.4.2 Cada equipo de encargo contará con un archivero dentro del

establecimiento de la firma de auditoría, donde mantendrá la información
proporcionada por los clientes, dichos archiveros poseerán seguridad
donde solo los socios de la firma tendrán una llave, la firma de auditoría
contara con computadoras donde su utilización solo estará permitido por
personal de la firma de auditoría, estableciendo cada usuario su
respectiva contraseña.
2.4.3 Se entregará la documentación solicitada o evidencia de
información del cliente en los procesos judiciales y cuando las
autoridades públicas competentes lo soliciten y cuando las disposiciones
legales o reglamentarias así lo permitieren.

El personal de la firma de auditoría debe cumplir con el conocimiento y
aptitud profesional que requiere la firma de auditoría para poder prestar
2.5 servicios competentes a los clientes y además debe ser minucioso en la
aplicación de las normas técnicas, disposiciones legales y reglamentarias
aplicables en el ejercicio de la profesión de contaduría pública y auditoria.
Procedimientos
2.5.1 Se promoverá la educación continuada en las reuniones del
personal en la firma de auditoría, donde se aborden puntos de la
importancia de aplicar los requerimientos éticos en cuanto al estudio y
análisis de actualizaciones y disposiciones legales o reglamentarias que
se deban tomar en cuenta en el desempeño de los encargos.
2.5.2 El revisor del control de calidad hará una evaluación que determine
que el personal cuenta y tiene conocimiento de las leyes, reglamentos,
normas técnicas y demás disposiciones con sus respectivas
actualizaciones que la firma considere necesaria y le deberá proporcionar
la información de manera digital o impresa que considere que es de
importancia y que no posea.
2.5.3 El personal de la firma de auditoría emitirá un escrito después de la
revisión de las disposiciones legales y reglamentarias a cumplir y
proporcionadas de manera digital o electrónica, en dicho escrito debe
comprometerse a hacer un estudio continuo esto lo podrá realizar con el
formato de declaración de independencia (Anexo 11).
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON
3
CLIENTES, Y ENCARGOS ESPECÍFICOS
La aceptación de un nuevo cliente debe evaluarse considerando la
independencia de la firma, capacidad y competencia incluyendo tiempo y
3.1 recursos del servicio, también la integridad del cliente, de la dirección, de
los propietarios y otros miembros relevantes de la organización, haciendo
una investigación de la empresa.
Procedimientos
3.1.1 Para los clientes prospectivos o primera vez deberá llenarse el
cuestionario de aceptación de clientes por primera vez por algún socio de
la firma, para decidir si se acepta el encargo y en algunos casos la
aprobación de un segundo socio de la firma (Anexo 12).
3.1.2 Toda empresa al solicitar una cotización de servicios por primera
vez, tendrá una investigación, así como evaluar si la firma cuenta con
personal idóneo que pueda desarrollar el trabajo, se podrá utilizar el
formulario del conocimiento del cliente para cotización (anexo 16) o
cuestionario de aceptación de clientes por primera vez (Anexo 12).

3.1.3 El Socio Director, será el que asista a la entrevista con el prospecto,
y ante su ausencia será el socio que ejerce el cargo de supervisor de
auditoría y completara el cuestionario y formulario respectivo.
3.1.4 El socio de la firma que realice la entrevista, tendrá entrenamiento
interno sobre la forma de desenvolverse con el personal del posible
cliente, a fin de obtener la información útil para orientar sobre la magnitud
del trabajo a realizar, exigencias del cliente, y requisitos técnicos y
regulatorios a tomar en cuenta, para poder establecer las horas hombres
a invertir, y los costos respectivos que nos sirvan para cotizar nuestros
honorarios con el formulario de conocimiento del cliente para cotización
(Anexo 16).
3.1.5 Se solicitará referencias con el auditor predecesor, para conocer las
causas por las que dejó de brindar los servicios de auditoría, a fin de
ampliar la investigación del posible cliente de la firma (Anexo 12).
3.1.6 Evaluaremos la integridad del cliente y personas importantes de los
miembros del cliente y el desarrollo de sus operaciones con el
cuestionario consideración de la integridad del cliente (Anexo 15).
3.1.7 Se tomará en cuenta si la firma tiene la competencia, capacidad y
recursos para ejecutar la asignación, cuenta con el tiempo y
conocimientos del sector o materias objeto de análisis, si el personal
tiene experiencia en relación a los requerimientos normativos aplicables y
requisitos de independencia y ética aplicables, también en el caso de
requerir expertos contar con disponibilidad de ellos a través del
cuestionario de información y evaluación del cliente (anexo 14).
3.1.8 Se hará evaluación del poder adquisitivo del cliente, situación del
negocio o empresa para decidir si conviene o no realizar el encargo, si
luego de realizar la evaluación es aceptado, la firma enviará la carta
oferta conteniendo el detalle de los servicios, los requerimientos a
necesitar, los honorarios a cobrar según la carta oferta de servicios
(anexo 18) y serán asignados los miembros de la firma para
conocimiento del cliente y se documentará con el formato de asignación
de los equipos de trabajo del compromiso (anexo 13).
3.1.9 Si nuestra oferta resultase aceptada por la junta general de
accionistas, se pedirá al ejecutivo del gobierno corporativo con quien se
ha tenido contacto previo, notificación por escrito de tal acuerdo, y se
enviará carta de requerimiento de información (anexo 17).
3.1.10 Una vez que hemos recibido la notificación de nuestro
nombramiento como auditores, procederemos antes de iniciar la auditoría
a enviarle al cliente la carta de compromiso de la auditoría o carta de
encargo con los términos del encargo de auditoría (anexo 19).

3.1.11 Al finalizar la auditoria y antes de emitir el dictamen respectivo,
solicitaremos al personal del gobierno corporativo del cliente la firma de
la carta de representación, conocida también como carta de salvaguarda
(anexo 20), para lo cual le daremos el archivo de su formato en Word,
para que la impriman en su papel membretado, firmen y la sellen.
Se conservarán clientes recurrentes cuyos administradores posean

integridad y no se conozca faltas a la integridad, ni pruebas demostrando
3.2
lo contrario del cliente. Ninguna persona o equipo de trabajo podrá
laborar, por más de dos años con un mismo cliente.
Procedimientos
3.2.1 El auditor encargado debe dar su opinión por escrito al supervisor o

al Socio Director de la firma, sobre su evaluación de continuar o no
prestándole el servicio al cliente, soportando las razones por las cuales
considere que debe o no, seguírsele dando el servicio con ello se verifica
y documenta algún hecho que afecta o represente una amenaza a la
firma, incumpla los preceptos éticos o normas profesionales, leyes y
otros; al aceptar continuar con el cliente se debe fijar un riesgo al inicio
de cada auditoría o encargo específico utilizando el cuestionario de
continuidad de la relación con el cliente o encargo específico (anexo 21).
3.2.2 Al concluir sobre seguir brindando el servicio al cliente, le

enviaremos nuevamente la carta oferta de servicios con los detalles de
los servicios y honorarios (anexo 18) y luego la carta de compromiso
(anexo 19), antes de iniciar la auditoría o encargo específico.
3.2.3 Al finalizar la auditoria y antes de emitir el dictamen respectivo,
solicitaremos al personal del gobierno corporativo del cliente que nos
firmen la carta de representación, conocida también como carta de
salvaguarda (anexo 20), para lo cual le daremos el archivo de su formato
en Word, para que la imprima en su papel membretado, firme y la selle.
En el caso de no contar con evidencia suficiente y adecuada para aceptar
un nuevo cliente o continuar con las relaciones con clientes recurrentes
3.3
los socios se reunirán y discutirán sobre la continuidad o no del cliente,
dicha evaluación se podrá hacer anualmente para clientes recurrentes.
Procedimientos
3.3.1 Al contar con la información recolectada sobre el cliente basada en
los cuestionarios y determinar aspectos negativos o al no cumplir con
ciertas Políticas y Procedimientos se podrá renunciar a la relación con el
cliente o rechazar un nuevo cliente y será comunicado con el informe de
renuncia a encargo con cliente (anexo 22).
4 RECURSOS HUMANOS

Los socios de la firma establecerán el perfil de los diferentes cargos
4.1 dentro del equipo de auditoría, para garantizar la más alta calidad en los
servicios que se brindan a los clientes.
Procedimientos
4.1.1 Los encargados de los trabajos de auditoría serán únicamente
contadores públicos graduados.
4.1.2 Los asistentes de auditoría que se contraten, deben haber cursado
el
75% de las materias de licenciatura en contaduría pública.
4.1.3 Podrá incorporarse como asistente de auditoría algún empleado
que esté en el área de servicios contables de la firma, siempre y cuando
cumpla con el numeral 4.1.2, y haya demostrado capacidad, iniciativa e
interés en superarse.
4.1.4 Para la contratación de personal que provenga de otras firmas de
auditoría, se tomará en cuenta los aspectos siguientes: los años
laborados dentro de esa firma, las razones del cambio que pueda
explicar el candidato, y que éste se someta a una prueba de
conocimientos.
4.1.5 El personal que tenga experiencia de haber trabajado en otras
firmas, serán considerados primordialmente para los cargos de
supervisor o encargado, sin embargo siempre serán evaluados en el
desempeño de su trabajo.
4.1.6 En el caso de recontratación de personal, se considerará si ha
renunciado voluntariamente o si fueron sujetos a despidos, recontratando
únicamente a personal que presentó la debida dimisión, y cuando su
trabajo desempeñado haya sido satisfactorio para la firma.
4.1.7 No se contratará personal en el área de auditoría que sea familiar,
ya sea por consanguinidad o afinidad de empleados que estén laborando
en la firma.
4.1.8 No se le ofrecerá trabajo a personal de otra firma de una forma
directa, a menos que éste primeramente haya expresado su deseo de
trabajar con nuestra firma.
4.1.9 No contrataremos a personal del cliente de una forma directa, a
menos que éste haya ingresado al proceso de selección de candidatos
según los anuncios de periódicos que se hayan publicado.
Todo empleado nuevo en la firma tendrá su proceso de inducción y
4.2
periodo de prueba.
Procedimientos
4.2.1 El personal contratado tendrá un tiempo de prueba de tres meses.

4.2.2 El personal contratado recibirá inducción en la oficina de la firma, y
cuando sea necesario en las oficinas del cliente.
4.2.3 Cuando el aspirante presente en su currículum experiencia de
haber laborado en otras firmas de auditoría, se le practicará un examen
de conocimiento teórico y práctico.
4.2.4 El personal de la firma recibirá capacitación por medio de
educación continua, adecuada a cada nivel.
4.2.5 La asignación de labores será de acuerdo a capacidad,
especialización y experiencia.
Se establecerá programación anual de capacitaciones con el fin de dar
cumplimiento al requerimiento de horas de educación continuada, a
4.3
cumplir anualmente los miembros de la firma, a la cual el personal deberá
asistir por lo menos al 90% de las jornadas.
Procedimientos
4.3.1 El personal contratado por la firma recibirá entrenamiento y
educación continuada cada año, para garantizar su preparación y
capacidad profesional, a fin de brindar un mejor servicio a nuestros
clientes
4.3.2. La educación continuada se recibirá primordialmente asistiendo a
Seminarios y eventos que impartan las gremiales de profesionales, y a
los eventos que organice el CVPCPA.
4.3.3 El material didáctico que se reciba en los seminarios se mantendrá
disponible para cualquier consulta.
Los ascensos del personal se harán de acuerdo a las capacidades y
4.4
circunstancias que se presenten.
Procedimientos
4.4.1 Ascensos de nombramiento podrán ser: Auxiliar titular(Júnior),
Auditor Sénior (Medio Encargado de auditoría) y Auditor Titular
(Responsable o Encargado de un grupo de empresas).
4.4.2 Cuando la firma requiera de más personal del rango de auditor, por
tener más demanda de labores realizadas por ellos, se tendrá como
primera opción, tomar de los de menor rango, que tengan más tiempo de
estar laborando en la firma, y que reúna las cualidades de conocimientos
y experiencias adecuadas y suficientes, y demás requisitos que se
detallan en la sección de contratación de personal.
La asignación de un cliente a un socio de la firma se hará evaluando su
capacidad, competencia, autoridad y tiempo apropiado para desempeñar
4.5 el trabajo. Se comunicará a los miembros claves de la administración del
cliente y a los encargados del mando, la identidad y el papel del socio
asignado al cliente.
Procedimientos

4.5.1 A este efecto se procederá a evaluar la hoja de vida de cada socio,
a efectos de verificar la idoneidad para atender al cliente, con base a su
desarrollo y experiencia profesional, adquirido a lo largo del tiempo.
4.5.2 Se procederá a evaluar las actividades asignadas a cada socio, a
efectos de verificar la disponibilidad del tiempo para atender
adecuadamente al cliente.
4.5.3 Una vez determinado el socio a asignar al cliente, se procederá a
notificarle a la administración de este, mediante la remisión de una carta
o un correo electrónico con el contacto del cliente.
Las faltas del personal serán sancionadas de acuerdo a la gravedad de
4.6 estas tomando en cuenta la clasificación establecida en el Código de
ética para la aplicación de sanciones.
Procedimientos
4.6.1 Las faltas leves se amonestaran verbalmente por el jefe inmediato
superior dentro de la organización de la firma, si fuere recurrente se
amonestará por escrito y se anexará una copia en su expediente.
4.6.2 Las faltas graves se amonestaran por escrito colocando copia en su
expediente, por el jefe inmediato superior dentro de la organización de la
firma, si fuere recurrente además se suspenderá una semana sin goce de
sueldo
4.6.3 Las faltas muy graves se amonestaran con una semana de
suspensión sin goce de sueldo y copia en su expediente, de ser
recurrente se suspenderá indefinidamente.
4.6.4 Ningún empleado con tres faltas leves en el año dos faltas graves y
una muy grave o la combinación de éstas, podrá ser tomada en cuenta
para promociones o ascensos dentro de la firma.
5 REALIZACION DE LOS ENCARGOS
Los trabajos de auditoría que la firma realice se desempeñarán de
5.1
acuerdo con las normas profesionales y los requerimientos legales.
Procedimientos
5.1.1 A cada persona encargada de realizar el trabajo de auditoría, se le
entregará manuales o programas donde se detallen los lineamientos
específicos a cumplir, y los diferentes pasos a realizar para obtener la
información suficiente y apropiada.
5.1.2 Toda visita de apertura incluirá la presentación del personal
designado ante el cliente, debiendo ser coordinada por el Socio Director
de la firma.

5.1.3 Cuando se visite por primera vez a un cliente nuevo, el supervisor
de la cuenta deberá dar las directrices específicas para la obtención de
datos, ejecución de pruebas de acuerdo a la planilla de riesgos que se
defina, etc.
5.1.4 Cada visita al cliente será programada de acuerdo al tiempo
presupuestado, controlando su ejecución a través de bitácoras de avance
de auditoría.
5.1.5 El alcance previsto del tiempo en la ejecución de la auditoria, puede
ser modificado según las condiciones que se observen en el transcurso
del trabajo, lo cual deberá ser avalado por el Socio Director a propuesta
del supervisor.
5.1.6 Los miembros de la firma deben mantener una actitud de
escepticismo profesional al realizar la auditoria, sin importar la
experiencia que tengan con el cliente en cuanto a la honestidad e
integridad de la administración, así como de los encargados del gobierno
corporativo del cliente.
5.1.7 Los informes y opiniones emitidos serán revisados por el Socio
Director o un auditor nombrado como revisor, antes de discutirse y
enviarse al cliente.
Requerir una revisión de control de calidad para todas las auditorias de
5.2
estados financieros realizadas.
Procedimientos
5.2.1 Los trabajos de auditoría que se asignen deberán ser revisados
oportunamente para verificar que:
* El trabajo se realiza de acuerdo a la normativa técnica y requisitos
legales.
* Si se ha obtenido la evidencia suficiente, y apropiada que permita
sustentar el informe.
* Si los Procedimientos se han desarrollado en su totalidad.
* Si es necesario modificar los Procedimientos y obtener más evidencia.
5.2.2 Si la información manejada por la firma se encuentra en medios
electrónicos, el supervisor se encargará de verificar que exista una
protección a dicho archivo, que impida la modificación o la pérdida de la
información.
5.2.3 Cada archivo generado ya sea en medios electrónicos o manuales,
debe contar con una debida identificación de quien lo creó, fecha
creación, fecha de revisión, así como también quien lo revisó.
5.3 Elección y asignación de revisores de control de calidad.
Procedimientos

5.3.1 Todo trabajo de auditoría será revisado por una persona distinta a
la de su elaboración, para evitar que se cometan errores voluntarios o
con premeditación que en el futuro puedan afectar a la firma.
Todas las asignaciones deberán ser evaluadas a través de la revisión de
5.4
control de calidad.
Procedimientos
5.4.1 Cada auditor será responsable de los casos o trabajos que se le
asignen, y su deber es terminarlo en el tiempo presupuestado para su
ejecución, para no ocasionar atrasos en la entrega de informes finales a
los clientes de la firma.
El proceso de auditoría debe ser documentado desde la planeación hasta
5.5
la elaboración del dictamen.
Procedimientos
5.5.1 El Supervisor después que el auditor encargado ha realizado las
correcciones deberá presentar el legajo completo de los papeles de
trabajo que incluyen:
*Memorándum de planeación
*Hojas de trabajo
*Cedulas Sumarias
*Cedulas de Detalle
*Cedulas Analíticas, etc.
5.6 Correcciones a los papeles de trabajo y deficiencias encontradas.
Procedimientos
5.6.1 Después de realizada la supervisión al encargado y/o asistente,
éste procederá a subsanar las observaciones de los puntos pendientes
encontrados.
5.6.2 La compilación definitiva de la documentación de auditoría (papeles
de trabajo) deberá hacerse en un periodo no mayor de 60 días, después
de la fecha del dictamen de auditoría.
5.6.3 Para la conservación de los papeles de trabajo se podrá utilizar
cualquier medio tecnológico (programas, CD, escáner, etc.), para lo cual
la firma tomará las medidas de seguridad correspondientes.
6 SEGUIMIENTO
Se evaluará el cumplimiento de las políticas y procedimientos de acuerdo
6.1 a lo establecido por la Norma Internacional Sobre Control de Calidad No
1
Procedimientos

6.1.1 El revisor junto con la dirección de la firma evaluara si las políticas y
procedimientos establecidos están acorde a la normativa profesional y
requisitos legales. Luego se evaluará si ha sido apropiadamente
diseñado e implementado el sistema de control de calidad.
La firma deberá evaluar constantemente las políticas y procedimientos

6.2 relativos al sistema de control de calidad para determinar si éstos operan
de manera eficaz y cumplen las funciones para los que fueron creados.
Procedimientos
6.2.1 Se designará a una persona encargada en el seguimiento del
control de calidad de la firma.
6.2.2 Se evaluará el cumplimiento de requerimientos legales y
normativos.
6.2.3 Se investigará si el personal conoce y ha aplicado correctamente el
manual de control de calidad de la firma.
6.2.4 El revisor de control de calidad elaborará un informe anual para
comunicar las deficiencias de calidad en la firma de auditoría.
El personal de la firma podrá proponer cambios en las políticas y
6.3 procedimientos del control de calidad, por considerarse inadecuados o
ineficaces.
Procedimientos
6.3.1 Las propuestas serán evaluadas por los socios principales de la
firma de auditoría y posteriormente serán aprobadas o rechazados,
según el criterio profesional.
La firma realizará retención de la documentación de auditoría por
6.4
cualquier inconveniente futuro.
Procedimientos
6.4.1 Los papeles de trabajo se mantienen por un periodo no menor a 5
años.
Las quejas o acusaciones relevantes acerca del incumplimiento con el
sistema de control de calidad deberán ser presentadas al responsable del
6.5
compromiso y si este fuere el directamente involucrado, a su jefe
inmediato.
Procedimientos
6.5.1 Se requerirá que las quejas o acusaciones sean presentadas por
escrito por la persona que la efectúa.
6.5.2 El encargado del compromiso o la persona a quien se presente la
queja será la encargada de investigarla y supervisarla.
La firma de auditoría establecerá medidas disciplinarias contra el
6.6 personal que incumpla las políticas y procedimientos de control de
calidad de la firma.

Procedimientos
6.6.1 Si ésta persona continúa incumpliendo con las políticas y
procedimientos recibirá una amonestación escrita por parte de los socios
de la firma, la cual será anexada a su expediente personal
Cualquier situación no prevista en este manual, será resuelta por los socios de la
firma.
Este manual entra en vigencia desde el 01 de enero de 2010, y no podrá ser

modificado sin previo acuerdo de junta general de la firma.
F. ___________________________
Lic. Carlos Roberto Henríquez Cañas
Representante Legal
Audit Consulting y Cía.
ANEXOS
Anexo 1
Modelo de declaración de compromiso de socios de Audit Consulting y Cía.,
con el control de calidad dentro de la firma
Declaración de Compromiso del Consejo de Socios de Audit Consulting y Cía.

con el Control de Calidad de la Firma al realizar Encargos de auditoría y revisiones
de estados financieros, así como otros Encargos que proporcionan un grado de
seguridad y servicios relacionados, de acuerdo con lo establecido en la Norma
Internacional de Control de Calidad No. 1 (NICC 1), por el período comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del 20XX.
Considerando: Que los socios de la Firma como líderes somos los principales
promotores de una cultura interna de calidad, tomando todas las acciones y
decisiones con respecto a la excelente práctica profesional, incluyendo la
obligación de establecer un sistema de control de calidad para tener una
seguridad razonable de que la Firma cumpla con las normas profesionales, con los
requisitos regulatorios y legales, y que los informes emitidos por los socios de los
Encargos, sean adecuados en las circunstancias.

Considerando: Que los socios de la Firma somos los indicados para nombrar al
responsable del sistema de control de calidad, quien debe tener la experiencia y
capacidad suficiente para entender las situaciones que se presenten; además de
diseñar políticas y procedimientos a la medida de las características y
necesidades de la Firma, y de tener la autoridad necesaria para implementarlos.
Considerando: Que los socios de la Firma reconocen que los asuntos comerciales
no están por encima de la calidad del Encargo, y que la evaluación al desempeño,
compensación y promoción son un claro ejemplo de la primacía de la Firma hacia
la calidad por lo que se asignan los recursos suficientes para desarrollar,
documentar y respaldar la operación del Sistema de Control de Calidad.
Considerando: Que como responsables de la calidad, los socios deben recordar

en sus reuniones al personal profesional su adhesión a las políticas y
procedimientos de control de calidad que utilicen en el desempeño de los
Encargos; es decir, las guías, los formatos y otras herramientas disponibles para
uniformar el proceso de la auditoría en el Encargo desempeñado, así como
invitarlos a expresar sus comentarios y sugerencias para mejorar las políticas y
procedimientos de control de calidad de la Firma.
Considerando: Que la Firma Audit Consulting y Cía.,. tiene un compromiso

irrenunciable con la calidad para que sus servicios lleguen a los usuarios de los
mismos y a toda la sociedad en excelencia.
Visto: La Norma Internacional de Control de Calidad No. 1 (NICC 1) “Control de

calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados
financieros, así como otros Encargos que proporcionan un grado de seguridad y
servicios relacionados”.
Visto: El Manual de Control de Calidad de la Firma Audit Consulting y Cía.,
El Consejo de Socios de la Firma Audit Consulting y Cía., , declara que asume la

responsabilidad de establecer, monitorear, y cumplir con las políticas y
procedimientos señalados en el Manual de Control de Calidad de la Firma Audit
Consulting y Cía., Además, se compromete a promover una cultura basada en la
calidad, en las actividades cotidianas de cada uno de los socios, así como en las
acciones y mensajes enviados al personal profesional.
Esta declaración tiene validez durante el período comprendido entre el 1 de enero

y el 31 de diciembre del 20xx, y debe ser renovada al final del mismo.

Firmado en tres originales en San Salvador, ______de ________del ________.
F.________________
Socio Director
F.________________
Socio encargado

Anexo 2
Modelo de carta entrega que la firma hace entrega a cada empleado del
manual de control de calidad
San Salvador, _____de ____________de _______.
Señor,
____________________________________
Estimado señor
Por medio de la presente le damos la más cordial bienvenida a nuestro equipo de
trabajo y al mismo tiempo le hacemos entrega de una copia del Manual de Control
de Calidad al Interior de la Firma, para que lo lea y pueda llevar a cabo su
aplicación mientras usted labore en esta firma.
Le suplicamos cordialmente nos pueda expresar las dudas que tenga con respecto
al correspondiente manual para poder hacer las aclaraciones pertinentes.
F_________________
Socio director
F_________________
Empleado

Anexo 3
Formulario sugerencias para el sistema de control de calidad
San Salvador, _____de _______de _______.
Estimada/o: ________________________________________
Por este medio comunico una sugerencia a tomar en cuenta en el Manual de
Control de Calidad de la Firma de Auditoría. Manifiesto lo siguiente:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________
El objetivo de mi sugerencia es para que se mejoren las condiciones internas

referentes a la Calidad de los servicios de nuestra firma de auditoría.
Atentamente,
Firma: ________________________________
Nombre:

Anexo 4
Asignación de responsabilidades del cumplimiento de calidad en la auditoría
En este documento se detallan las responsabilidades de los miembros de la firma

según el cargo que desempeñan:
Gerente o socio Director

* Recibirá tanto las quejas, como las denuncias del incumplimiento de cualquiera
de las políticas relacionadas con el control de calidad por miembros de la firma.
* Debe revisar todo documento antes de ser firmado y enviado a los clientes.
* Evaluará requerimientos de calidad en diferentes auditorías.
Supervisores
* Supervisar el progreso del trabajo de auditoría asegurando su avance
satisfactorio
* Revisar el trabajo realizado de una manera oportuna y crítica en conjunto con el
miembro encargado del equipo de encargo
* Indicar los errores observados en la revisión, evaluando por que ocurrieron para
evitarlos en futuros trabajos;
* Evaluar tanto las deficiencias como el trabajo bien realizado por el equipo de
encargo;
* Demandar la corrección de errores en un trabajo realizado a fin de subsanar
deficiencias;
* Evaluar el tiempo asignado al trabajo y el tiempo real aplicado para su
realización, determinando diferencias y las razones;
* Discutir hallazgos con el gerente o socio de la firma antes de enviar la carta de
gerencia al cliente.
F ______________________
Firma del socio Director
F _______________________
Firma de supervisor

Anexo 5
Formulario nombramiento del encargado del sistema de control de calidad
San Salvador _______de ____________de_______
Señor(a) ____________________
Presente
Estimado señor (a) presente reciba un cordial saludo por parte de la junta general
de socios de nuestra firma.
El motivo de la presente es para informarle que ha sido delegado para ejercer
como encargado del sistema de control de calidad en nuestra firma de auditoría
para el periodo _____________________________ la decisión de delegar en su
persona la responsabilidad de supervisar el sistema de control de calidad de la
firma. Dando autorización y apoyo para lograr su cumplimiento.
Siendo como principal responsabilidad que cada encargo de auditoría y proceso
en la firma se ejecute conforme al sistema de control de calidad y cada una de las
actividades realizadas, siendo de gran relevancia su cargo es necesario un grado
de objetividad alto conforme a cada una de las exigencias como firma de auditoría.
F ______________________
Firma del socio Director
F _______________________
Firma del revisor de calidad

Anexo 6
Memorando entrega ejemplar del código de ética para profesionales de la
contabilidad
Estimado/a: Por este medio hacemos entrega de un ejemplar del Código de Ética
Para Profesionales de la Contabilidad adoptado por la firma.
El Código mencionado anteriormente deberá ser estudiado, comprendido y puesto

en práctica por cada uno de los miembros de la firma; por lo que cualquier
consulta sobre su aplicación deberá ser solventada con el gerente a cargo de la
auditoría o por el revisor del sistema de control de calidad designado.
Los requerimientos de ética mencionados en el Código de Ética Para

Profesionales de la Contabilidad son de obligatorio cumplimiento para todo el
personal de la firma, contribuyendo de esta manera al mejoramiento de la calidad
de cada encargo encomendado.
He recibido y me comprometo a estudiar y comprender el Código de Ética Para

Profesionales de la Contabilidad.
Recibido: ___________________
Firma: _____________________
Fecha: _____________________
San Salvador, _________de______________ del_________.
Firma. _________________________________
Responsable de la operatividad del sistema

Anexo 7
Confirmación de cumplimiento con requerimientos éticos
San Salvador, ______ de ______________ del _________
Sres. Socios
__________________________________
Por medio de la presente hago constar que he leído e interpretado los

lineamientos estipulados en el Código de Ética Profesional para Contadores
Públicos y que conozco la normativa relacionada con éste y estoy en la
disposición de cumplirla y aplicarla dentro del trabajo que desarrollaré en esta
firma.
Además, he leído y aceptado las normas de la firma establecidas en el

Reglamento Interno de Trabajo y Manuales de Políticas y Procedimientos.
Si hubiere algún motivo que afectare la aplicación de la normativa por mi parte, lo

comunicaré inmediatamente a la dirección de la firma o en su defecto a mi jefe
inmediato por escrito.
Firma. ___________________________
Cargo

Anexo 8
Modelo de carta de representación dirigida al auditor asignado
San Salvador, __________de ______________ del _________
Señor___________________________
Auditor designado a la auditoria de _____________________________________
Estimado señor______________________________
De la manera más atenta le informamos que lo hemos designado como el auditor

encargado de la auditoría financiera de nuestro
cliente________________________. Para el ejercicio contable que finalizará el 31
de diciembre de 20xx.
En virtud de lo anterior, le estamos solicitándole nos emita carta de representación

si existen condicionantes que puedan afectar su independencia con relación a la
auditoría antes mencionada
Entre las condicionantes que debe considerar, son las siguientes:
1. Si tiene vínculos económicos con la sociedad en mención;

2. Si tiene familiares laborando en puestos claves de la sociedad;
3. Si trabajó en el último año como empleado o ejecutivo de la sociedad;
4. Si recibe comisiones o cualquier otro pago por parte de la sociedad;
5. Si su cónyuge o algunos de sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad, trabajan en esa sociedad;
6. Si su novia labora en la sociedad;
7. Si usted fue asesor de la sociedad
La carta de representación que se le solicita, es para determinar el grado de su

independencia con relación a____________________, para cumplir con ello con
lo que establece la NICC 1, sobre este punto.
F._________________
Gerente de auditoría
F._________________
Auditor designado

Anexo 9
Modelo de carta de representación dirigida del auditor al despacho
San Salvador, _____de ______________del ________.
Licenciado. ___________________________
Gerente de auditoría de Audit Consulting y Cía.
Estimado licenciado____________________:
Con relación a su carta de fecha __________ en la cual me solicita carta de
Representación, relacionada con las condicionantes que podrían afectar mi
independencia en el desarrollo de la auditoría financiera que me ha sido
asignada del cliente de la firma, ___________., para el ejercicio contable que
finalizará el 31 de diciembre de 20xx.
Al respecto, emito las siguientes representaciones a ustedes:
1. No tengo ningún vínculo, ni interés económico con la sociedad en mención;

2. No tengo familiares por consanguinidad, ni por afinidad que trabajen en dicha
sociedad
3. No he recibido, ni tengo intenciones de recibir pagos de.
___________________________
4. No he laborado como empleado o ejecutivo de dicha sociedad;
5. No he brindado a título personal asesoramiento de ninguna clase, a dicha
sociedad;
6. No tengo vínculos sentimentales con el personal de.
______________________________
Atentamente,
______________________________
Nombre y firma del auditor Encargado

Anexo 10
Modelo de declaración de confidencialidad
NOMBRE DEL DECLARANTE
San Salvador, _______de ___________ del_______

Consejo de Socios
Declaración de Confidencialidad
Yo, NOMBRE DEL DECLARANTE, Encargado de Auditoría de la Firma Audit
Consulting y Cía., al suscribir la presente declaración de confidencialidad me
comprometo a:
 Manejar de manera confidencial la información que como tal me sea

presentada y entregada, y toda aquella que se genere en torno a ella como
fruto del Encargo encomendado.
 Guardar confidencialidad sobre esa información (sea verbal, escrita o por

cualquier otro medio) y no emplearla en beneficio propio o de terceros.
 Solicitar previamente y por escrito a las instancias institucionales

facultadas, la autorización para cualquier publicación relacionada a la
información y documentación que me sea suministrada.
 Informar inmediatamente a mi superior sobre cualquier hallazgo en el

desarrollo del Encargo y colaborar con la mayor diligencia en la
documentación y declaración de lo hallado, y a mantener sobre todo ello los
compromisos de confidencialidad requeridos y necesarios.
Estoy consciente de que toda información, sin importar su naturaleza, se

considera esencialmente confidencial.
Además, que el acceso a la información se limita a los miembros del personal de

la Firma que tengan necesidad de tener contacto con dicha información para
poder prestar los servicios para los que están contratados.
Queda convenido que la obligación de esta declaración se extiende en el tiempo

de manera indeterminada, más allá de la eventual ruptura de la relación laboral,
cual fuere su causa.

El incumplimiento o desconocimiento de los compromisos descritos en esta
declaración puede conllevar demandas civiles y penales según lo señala la
legislación local.
Firmado en dos originales en fecha _____de __________ del_______.
F. ___________________
Nombre del declarante
Encargo de auditoría

Anexo 11
Formato de declaración de independencia

San Salvador, _____de ___________del ______
Consejo de Socios
Declaración de independencia. Confirmo que cumplo con las políticas y

procedimientos relacionados a los requerimientos de independencia, estipulados
por el Manual de Control de Calidad de la Firma Audit Consulting y Cía., y por el
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del IESBA Y también con
Código de Ética Profesional para Auditores y Contadores de El Salvador. Como
tal, declaro que:
 Estoy familiarizado y acepto cumplir las políticas y regulaciones de

independencia, integridad y objetividad de la Firma, de la IFAC, de las
Normas Internacionales de Auditoría y otros organismos reguladores.
 He revisado con detenimiento la lista actualizada de clientes de la Firma al
____de _______del _____, para determinar si tengo cualquier interés
financiero o relaciones de negocios que crean posibles amenazas o
violaciones a la independencia.
 No poseo ninguna inversión no permitida, ni las he tenido durante el

período. No he realizado transacciones no permitidas, ni soy consciente de
tener cualquier relación no permitida.
 Como un miembro del equipo de trabajo, sé que en los casos cuando se

utiliza en el Encargo a otro profesional, debe ser obtenida una
comunicación por escrito sobre la independencia de este profesional con
respecto a nuestro cliente, y no soy consciente de un compromiso donde
dicha representación fue requerida y no obtenida.
 Declaro que en este momento no estoy sujeto a investigación alguna, ni

poseo casos pendientes con ninguno de los organismos profesionales o
entidades reguladoras. Tampoco estoy involucrado en asuntos que pongan
en duda mi integridad al asumir mis responsabilidades profesionales.
 También por este medio estoy declarando mi compromiso con el estudio

continuo de requerimientos profesionales, normativos, políticas y
regulaciones de independencia y disposiciones legales y reglamentarias
para realizar un excelente trabajo.

Igualmente declaro que en caso de ocurrir alguna situación que provoque una
variación al contenido de este documento, así como amenazas o incumplimientos
de la independencia que lleguen a mi conocimiento, lo comunicaré por escrito al
Revisor de Control de Calidad con copia al Socio Director de la Firma.
Firmado en dos originales en fecha _____de __________ del_________.
F.__________________
Encargo de auditoría

Anexo 12
Modelo de cuestionario de aceptación de clientes por primera vez (clientes
prospectivos)
Nombre del cliente:
Fecha de cierre fiscal:
Fecha de corte del Encargo:
P = positivo, N = negativo, N/A = no aplica, Ref. = referencia
Aceptación del cliente prospectivo P N N/A Ref. Observaciones

Conocimiento del cliente
1. ¿Se conoce claramente la actividad a la
que se dedica el cliente prospectivo?
2. ¿Se tiene conocimiento de quiénes son
sus socios y principales directivos?
3. ¿Se sabe cuál es la principal fuente de
ingresos del cliente?
4. ¿La entidad se maneja principalmente
con fondos propios?
5. ¿La entidad se maneja principalmente
con fondos de terceros?
6. ¿Posee el cliente sucursales?, ¿se
obtuvo una relación de las sucursales del
cliente?
7. ¿Se conoce claramente el tipo societario
de la entidad?
8. ¿Se solicitó y se obtuvo información si el
cliente ha cambiado de tipo societario
desde su fundación?
9. ¿Se obtuvo documentación que indique
en qué país fue constituida la entidad?
10. ¿Se identificó si el cliente es una
subsidiaria de alguna casa matriz
extranjera?
11. ¿Tiene la entidad licencia para operar
en este país?
12. ¿Requiere la entidad algún tipo de
habilitación especial para operar?

13. ¿Se tiene conocimiento del país al que
los bienes, productos o servicios del cliente
son vendidos?
14. ¿La entidad ha sido auditada
anteriormente o se le ha realizado un
servicio relacionado igual al que solicita?
(realizado por otros auditores o Firma
auditora)
15. ¿Sabe la razón por la que el cliente
potencial desea contratarnos?
Reputación y valoración del cliente
prospectivo
16. ¿Se hizo uso de Internet para conocer
sobre la reputación del cliente?
17. ¿Este cliente fue recomendado por
algún relacionado, familiar de los socios,
miembro de la Firma u otro cliente de
confianza?
18. ¿Se tiene constancia de la integridad de
los dueños del negocio y/o miembros del
Consejo Directivo?
19. El cliente posee las siguientes
afirmaciones:
a) Ha sido penada o multada;
b) Se tiene sospechas de actos ilícitos
sancionables por la ley o que atentes contra
la moralidad
c) Está siendo investigada por alguna
agencia nacional o internacional;
d) Pertenece a alguna organización
profesional de mala reputación.
e) Se tiene conocimiento de críticas o
descréditos públicos hacia la entidad;
f) Se conoce parcialmente o en su totalidad
todas las relaciones de trabajo del cliente y
estas se ajustan a la ley.
20. Nombre las herramientas y/o método de
búsquedas usados para obtener la
información sobre el cliente prospectivo.

21. Ha tomado en cuenta si este cliente ha
sido rechazado por otras Firmas o si tiene
conocimiento o sospechas de que existen
intenciones malintencionadas, o
confabulación con algún posible miembro
del equipo del Encargo o socio para que se
le emitan opiniones favorables.
Auditor predecesor
22. ¿Ha podido contactar con los auditores
anteriores o Firma anterior para acceder a
la siguiente información?:
a) Acceso a información de papeles de
trabajo anteriores;
b) Deudas pendientes;
c) Contrastes de opiniones y diferencias
marcadas;
d) Integridad de la gerencia y de los dueños
de la entidad;
e) Razones para la terminación del
contrato;
f) El cliente exigió alguna petición poco
razonable o fuera de lugar al auditor o
Firma anterior;
g) Se realizó el trabajo anterior de acuerdo
a las NIA o normas aplicables;
h) Tenía recursos y capacidad adecuados;
i) Había una comprensión de la entidad y su
entorno.
Estados financieros previos
23. Se tiene constancia y copia de:
a) Los estados financieros de los dos
últimos años fiscales;
b) Los documentos que prueban la
declaración de los impuestos de ley de los
últimos dos años;
c) Las últimas dos cartas de representación
correctamente firmadas y selladas.
24. ¿Se ha determinado si será necesario
dar una limitación al alcance, debido a la
incapacidad para obtener seguridad
suficiente sobre los saldos de apertura?

Experiencia y conocimientos de la Firma
para realizar el Encargo
25. ¿Se ha obtenido un entendimiento
general de las operaciones del negocio del
cliente?
26. ¿Los socios y el personal de la Firma
tienen el conocimiento suficiente de las
prácticas de contabilidad de la industria del
cliente prospectivo para realizar el
Encargo? De lo contrario, ¿los
conocimientos necesarios de las prácticas
de contabilidad de la industria se pueden
obtener con facilidad? Identificar las
fuentes.
27. ¿Se han identificado áreas que
requieran conocimientos especializados
(uso del trabajo de un experto)? De ser así,
¿pueden obtenerse fácilmente los
conocimientos necesarios?
Evaluación de independencia
28. ¿Se verificaron y documentaron las
prohibiciones existentes que violen la
independencia?
29. ¿Se verificó si existe alguna
salvaguarda que pueda eliminar los efectos
sobre la independencia?
30. ¿Existe alguna prohibición, vínculo o
elemento que impida que la Firma o
cualquier miembro del personal realice el
Encargo?
Evaluación de riesgos del Encargo
31. Ha tomado en cuenta los riesgos
asociados a la profesión y la industria a la
que provee el cliente y establece que son
aceptables para la Firma. Si conoce de
algún peligro o riesgo inminente descríbalo
e incluya el efecto que tendría en el
encargo como:
a) Un dueño autoritario o dominador;
b) Quebrantos a las leyes, normas y
regulaciones de la industria que traiga
como consecuencias multas o sanciones;
c) Problemas financieros;

d) Interés desmedido de los medios
noticiosos por el desarrollo de la entidad o
de la gerencia;
e) Actualizaciones de la industria y el
rendimiento de la misma;
f) Que la administración sea muy
conservadora o sea muy optimista;
g) Concurrir en planes y negocios de algo
peligro o riesgoso;
h) Que la esencia del negocio sea muy
peligrosa;
i) Estructuración de los registros y el
funcionamiento de los sistemas sean
obsoletos y deficientes;
j) Un número relevante de transacciones
fuera de lo común o inusuales con la parte
relacionada;
k) La estructura o base operacional de la
entidad es compleja o inusual (fuera de lo
común);
l) Deficiencia en la aplicación y
administración de los controles;
m) Carencias de políticas claras en la
identificación de ingresos (métodos de
registros, entre otros);
n) Impacto muy marcado en cuanto al
avance y desarrollo tecnológico de la
industria;
o) Los beneficios dependen directamente
de resultados financieros favorables o del
buen rendimiento que se obtenga;
p) Existen pugnas y/o enfrentamientos con
la gerencia;
q) Se ha realizado cambios claves o de
importancia en el personal administrativo,
contadores o abogados.
Usuarios de los estados financieros
32. ¿A cuáles instituciones y/o entidades se
le enviarán los estados financieros? Si sabe
cuáles favor de describir.
a) Instituciones financieras;
b) Entidades tributarias;

c) Institución reguladora;
d) Gerencia (administradores);
e) Acreedores;
f) Inversores y clientes potenciales;
g) Socios y accionistas;
h) Otros.
Limitación en el alcance
33. ¿Entiende que pueden haber
limitaciones de alcance impuestas al
Encargo por el cliente y/o sus relacionados
de acuerdo a las respuestas de las
preguntas anteriores o algún otro
elemento?
34. ¿Existen normas específicas
(contables, de auditoría, de la jurisdicción)
adecuadas en los que se pueda revisar y
dar seguimiento al tema del Encargo?
35. ¿El tiempo solicitado para la realización
y entrega del Encargo es razonable?
Otros
36. ¿Existen otros elementos que deban
tomarse en consideración?
37. Otros comentarios.
Conclusiones del socio

Comentarios del socio:
En base a mi conocimiento preliminar del posible cliente y de los factores antes
señalados, se debe clasificar a este cliente como:
De alto riesgo De riesgo moderado De bajo riesgo
1. Estoy satisfecho de que no hay prohibiciones que impidan a la firma de

auditoría o a algún miembro del equipo del encargo realizar este encargo.
2. En los casos en que se identificaron amenazas relevantes a nuestra
independencia, existen salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel
aceptable.
3. No tengo conocimiento de que existan factores que puedan afectar nuestra
independencia o apariencia de independencia.

4. Estoy satisfecho de que hemos obtenido suficiente información para determinar
si aceptar o no este encargo.
En mi opinión, debemos aceptar o declinar este encargo.
F.________________
Socio Director
F.________________
Socio encargado

Anexo 13
Asignación de los equipos de trabajo del compromiso
Nombre del cliente:

______________________________________________________
Tipo de cliente: ___________________________ (Nuevo/Recurrente)
Tipo de Auditoría: ____________________
Marco de información financiera aplicable: _________________________
Miembros del equipo del compromiso:
Nombre Cargo Competencia
F.____________________________
Nombre y firma del encargado

Anexo 14
Información y evaluación del cliente
Generalidades
Nombre de la empresa___________________________________________
Dirección: _____________________________________________________
Teléfonos: __________________________ Giro: ______________________
Naturaleza: _________________________
Números de documentos legales:
NIT: ______________________________ NRC: ______________________
Capital Social: ________________________________
Número de accionistas: ________________________
Principales Accionistas: _____________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Marco de información financiera aplicable:
________________________________________________________________
Tipo de auditoría requerida:
_________________________________________________________
Representación legal de la compañía:
_________________________________________________
Nombre del representante:
________________________________________________________
Número de DUI: ___________________________ NIT: ____________________
Personal clave:
1._____________________________________________ Cargo: _____________
2. ____________________________________________ Cargo: _____________
3. ____________________________________________ Cargo: _____________
4. ____________________________________________ Cargo: _____________
5. ____________________________________________ Cargo: _____________

Principales clientes:
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Principales proveedores:
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Asesor jurídico: ____________________________________
Teléfono. _____________
Capacidad de la firma para realizar el encargo:
1. El personal de la firma tiene conocimientos sobre el tipo y naturaleza del
negocio. _______________ (SI/NO)
2. EI personal de la firma tiene experiencia en el área, conoce su regulación o
información relevante, o tiene la capacidad para obtener conocimiento necesario
de manera efectiva para desarrollar el trabajo. _______________ (SI/NO)
3. Evaluación si la firma tiene el suficiente personal con las capacidades y las
competencias necesarias. _____________________ (SI/NO)
4. (Establecer el número de horas requeridas, el personal del que dispone y del
resultado evalúe si está en capacidad de cumplir con todos los requerimientos de
Normativa y de Ley. Si la respuesta es negativa, decida entre no aceptar la
asignación, o contratar nuevo personal).
5. Hay expertos disponibles: __________________ (SI/NO) (En el caso de la
contratación de especialistas se evaluará por separado las características.)
6. Como conclusión de lo anterior, la firma tiene la capacidad de completar el
trabajo dentro del plazo límite para entregar informes. ________________ (SI/NO)
Cumplimiento de requerimientos de ética aplicables:
7. La firma tiene otro tipo de relación de negocios con la entidad que puedan
afectar la objetividad e independencia del encargo de auditoría.
________________ (SI/NO)
8. Los honorarios profesionales son establecidos de forma objetiva a las
condiciones de nuestro compromiso de trabajo y no están influenciados por ningún
tipo de presión ejercida por el cliente o terceros. ________________ (SI/NO)
Seguridad razonable sobre la integridad del cliente:

9. Se realizaron indagaciones previas sobre las prácticas de negocios de los
clientes y de los posibles clientes con el objetivo de verificar que la entidad realiza
prácticas de negocios legales y éticas. ________________ (SI/NO)
Anexar organigrama del cliente, copias de documentos y escritura de constitución
en archivo correspondiente.

Anexo 15
Consideración de la integridad del cliente
Nombre del cliente: _____________________________________________

Recurrente: ________ Nuevo: _____________
Auditoría: ________
Consultoría: ________
Asesoría: ________
Información para evaluar la integridad del cliente
Reputación de los negocios de los propietarios principales del cliente
___________________________________________________________
Reputación del administrador principal y aquellos funcionarios con jerarquía plena
_____________________________________________________________
Naturaleza de las operaciones del cliente
_____________________________________________________________
Existen indicaciones de limitación inapropiada en el alcance del trabajo
_____________________________________________________________
Existen indicaciones de involucramiento en lavado de dinero y otras actividades
criminales
_________________________________________________________
Conclusiones de la investigación efectuada:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________

Anexo 16
Formulario de conocimiento del cliente para cotización
1- Nombre completo de las personas o razón social de la empresa:
2- ¿Cuál es el giro de la empresa?:
3- Si es persona jurídica, indique la fecha de constitución y datos del registro

público:
4- Capital social $ Dividido en Acciones o cuotas, con un valor nominativo de $

cada una.
5- A qué fecha se preparó el último balance de situación, estado de pérdidas y

ganancias y otros informes financieros:
6- A qué fecha están registradas las operaciones del negocio en los libros
legalizados de contabilidad y a qué fecha tienen presentadas las declaraciones de
impuestos:
7- Ha sido objeto de examen (es) anterior(es)

Sí ______ No _______
8- Si ha sido auditado ¿quién lo realizó y a qué fecha?
9- ¿Cuántas cuentas bancarias tiene?
10-Con base a los últimos tres meses:
¿Cuántos cheques se giran en promedio por mes?

¿Cuál es el monto promedio de ingresos por mes?
11- ¿Cuántos depósitos bancarios se realizan por mes?
12- ¿De cuánto es el fondo de caja chica?
13- ¿Cuántos empleados tienen en total?

14- ¿Cuántos empleados son del departamento de contabilidad?
15- ¿Cuál es el volumen de la planilla mensual promedio?
16- ¿Cuál es el volumen mensual de facturas por ventas?

Al contado: ____________ Al crédito: _____________
17- ¿Cuántas cuentas activas de clientes tiene a esta fecha?
18- ¿Cuál es el promedio de compras mensuales?

Por importación: __________________ Nº de proveedores
__________________________
Por compras locales: ______________ Nº de Proveedores
__________________________
19- ¿Cuál es el total de unidades producidas?
20- ¿Cuál es el costo de producción total?
21- ¿Cuál es el monto de los activos?
22- ¿El sistema que utilizan es computarizado o manual?

23- ¿Cuántas visitas desea que realice la auditora responsable de la firma?
24- ¿Tiene auditor interno en la empresa? Sí _______ No _______
25- ¿Quién será el encargado de atendernos en la empresa?
26- Otros datos y comentarios:
Preparado por:
Fecha:
ESPACIO RESERVADO PARA LA FIRMA:
1. Honorarios a cotizar
2. Horas hombres presupuestadas
3. Visitas a realizar
4. Fecha tentativa de respuesta
5. Indicaciones especiales
F. _________________________
Socio

Anexo 17
Carta requerimiento de información
San Salvador, ______ de ______________ del _______

Señor,
Representante legal
Presente.
Reciban un cordial saludo por parte de nuestro equipo de trabajo y deseándoles

éxitos en sus actividades. Por este medio hacemos de su conocimiento que
realizaremos nuestra primera visita con el fin de desarrollar la auditoría externa
correspondiente al ejercicio 20xx, en la cual se revisará el control interno de la
entidad; esta se llevará a cabo el partir del próximo _____ de __________ del
20xx; el proceso de auditoría será desarrollado por el Lic.
_________________________, como auditor asignado y Lic.
________________________ como asistente. De la mera más atenta solicitamos
nos proporcionen la documentación que detallamos a continuación:
Archivo Permanente del Cliente
Solicitamos copias de los siguientes documentos:
1. Escritura de Constitución.
2. Credencial del representante legal.
3. Sistema contable (Catalogo de cuentas, manual de aplicación, descripción del
sistema)
4. Políticas contables
5. Acta de Junta General de Accionista
6. Contratos de Arrendamiento.
7. Escrituras de propiedades.
8. Convenios bancarios.
9. Credenciales de Patentes y Marcas
10. Número de Identificación Tributaria (NIT).
11. Número de Registro de Contribuyente (NCR).
12. Tarjeta patronal del Seguro Social
13. Formulario de inscripción en la Alcaldía.
14. Dictamen financiero año 20xx
15. Estados Financieros y sus anexos
16. Organigrama.
17. Manual de puestos.
18. Misión y Visión de la entidad.
Nota: Si en el desarrollo de la revisión fuera necesario otro tipo de documentación,
se solicitara al encargado.
Agradeciendo de antemano la colaboración prestada a nuestro personal.

Atentamente.
F.________________
Representante Legal

Anexo 18
Carta oferta de servicios
San Salvador, _____ de __________________ del _______.

(Nombre completo)
Representante legal / Director Financiero
_________________________, S.A. de C.V.
Presente
Estimado Sr. _________________, le saludamos muy cordialmente de parte de

muestro equipo de la firma Audit Consulting y Cía., deseándole éxitos en el
desempeño de su gestión.
Atendiendo a su solicitud de presentar nuestra propuesta de servicios
profesionales de auditoría financiera para la empresa ______________________
por el año que termina el 31 de diciembre de _____. Entendemos que la
administración, desea contar con una firma de auditores que posean las
competencias y habilidades técnicas necesarias para la ejecución de auditorías de
acuerdo a Normas Internacionales de auditoría, y contribuyan a proporcionar una
confiabilidad sobre las cifras contenidas en sus estados financieros preparadas de
acuerdo Normas Internacionales de Información Financiera es grato presentar a
ustedes nuestra oferta económica siendo esta la prestación de servicios. Hemos
estructurado esta propuesta teniendo en cuenta los objetivos organizacionales y
los factores críticos de éxito para su logro.
Muy atentamente, quedamos a su disposición para analizar cualquier tema
incluido en nuestra propuesta de servicios profesionales de auditoría financiera,
agradeciendo de antemano la oportunidad de ofrecer nuestros servicios, estamos
seguros de poder brindarles nuestro servicio excelente.
Atentamente
F.____________________
Socio de la firma

Anexo 19
Carta compromiso

Licenciado, ___________________________________
(Objetivo y alcance de la auditoria)

Ha solicitado usted que auditemos los estados financieros de la sociedad
(_________ S. A. de C. V.), comprendiendo el estado de situación financiera al (31
de diciembre de 20xx), el estado de resultado global, el estado de cambios en el
patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo, correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados
financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas. Nos
complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoría
y comprendemos su contenido.
Los objetivos de nuestra auditoria son obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a
fraude u error, y emitir un informe de auditoría conteniendo nuestra opinión.
Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una
auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA) siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las correcciones
pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o
de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las
decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros.
(Responsabilidades del auditor)
Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las NIA. Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de ética. Como parte de una auditoría
de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos
una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría.
También:
 Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos
procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base
para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material
debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección
material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión,
falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente
erróneas o la elusión de control interno.

 Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con
el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en
función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión
sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les
comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control
interno relevante para la auditoría de los estados financieros que
identifiquemos durante la realización de la auditoría.
 Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la

razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente
información revelada por la dirección.
 Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del

principio contable de empresa en funcionamiento y, basándonos en la
evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que
pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad
para continuar como empresa en funcionamiento. Si concluimos que existe
una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en
nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada
en los estados financieros, o si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la
evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe de
auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de
que la sociedad deje de ser una sociedad en funcionamiento.
 Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los

estados financieros, incluida la información revelada, y si los estados
financieros representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación fiel.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones

inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no
detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditoría se
planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con la NIA.
(Responsabilidades de la dirección e identificación del marco de información

financiera aplicable)
Realizaremos la auditoría partiendo del supuesto de que la (dirección o

responsables del gobierno) reconocen y comprenden que son los responsables
de:

(a) La preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad
con las Normas Internacionales de Información Financiera;
(b) El control interno que la (dirección) considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude
o error, y
(c) Proporcionarnos:
(i) Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la (dirección) y que
sea relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros,
documentación y otro material;
(ii) Información adicional que podamos solicitar a la dirección para los fines de la
auditoría y
(iii) Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideramos
necesario obtener evidencia de auditoría.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitamos a la (dirección o
responsables del gobierno) confirmación escrita de las manifestaciones a nuestra
atención en relación con la auditoría.
Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra
auditoría.
Insertar la información pertinente a:
(Otra información relevante)
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser

modificados en función de los hallazgos de nuestra auditoría.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar
que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados
financieros, incluidas nuestras respectivas responsabilidades.
Atentamente,
Lic. Carlos Roberto Henríquez Cañas
Representante Legal
Recibido y conforme, en nombre de la sociedad _____________________ S. A.

de C. V.
F. ________________________________________
Nombre y cargo
Fecha:

Anexo 20
Carta de representación (salvaguarda)

Señores:
Audit Consulting y CIA.
Presente.
Señores auditores
Esta carta de representación se proporciona en conexión con su auditoría de los

estados financieros de __________________, S.A. DE C.V., por el año que
terminó el 31 de diciembre de 20xx, con el fin de expresar una opinión sobre si los
estados financieros presentan razonablemente la posición financiera de
__________________, S.A. DE C.V. al 31 de diciembre de 20xx, y los resultados
de operación y flujos de efectivo de conformidad con Normas internacionales de
Información Financiera.
Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentación confiable de los
estados financieros de acuerdo con las normas de información financiera.
Confirmamos, nuestro mejor entendimiento y creencia, las siguientes
representaciones:
1. No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la administración o
empleados que tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y de
control interno o que pudieran tener un efecto de importancia relativa sobre los
estados financieros.
2. Hemos puesto a su disposición todos los libros de contabilidad y documentos de
apoyo y todas las minutas de juntas de accionistas y de junta directiva.
3. Confirmamos la integridad de la información proporcionada respecto de la
identificación de partes relacionadas.
4. Los estados financieros están libres de representaciones erróneas de
importancia relativa, incluyendo omisiones.
5. La compañía ha cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales
que pudieran tener un efecto de importancia sobre los estados financieros en caso
de no cumplimiento. No ha habido incumplimiento de requerimientos de
autoridades reglamentarias que pudieran tener un efecto de importancia sobre los
estados financieros en caso de incumplimiento.
6. Lo siguiente ha sido debidamente registrado y cuando fue apropiado, revelado
en forma adecuada en los estados financieros:

a) La identidad de, y saldos y transacciones, con partes relacionadas
b) Pérdidas originadas de compromisos de venta y compra
c) Convenios y opciones para re-compra de activos previamente vendidos.
d) Activos en prenda como colateral.
7. No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el
valor en libros o la clasificación de activos y pasivos reflejados en los estados
financieros al 31 de diciembre de 2010.
8. No tenemos planes de abandonar líneas de productos u otros planes o
intenciones que resulten en un exceso u obsolescencia de inventario, y ningún
inventario está declarado en un monto que exceda a su valor neto realizable.
9. La compañía tiene título satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes
ni afectaciones sobre los activos de la compañía, excepto por aquellos que se
revelan en la Nota “X” de los estados financieros.
10. Hemos registrado o revelado, según lo apropiado, todos los pasivos reales y
contingentes, y hemos revelado en la Nota “X” a los estados financieros todas las
garantías que hemos dado a terceras partes.
11. Aparte de lo descrito en la Nota X a los estados financieros, no ha habido
hechos posteriores al final del periodo que requieran ajuste o revelación en los
estados financieros o en las notas consecuentes.
12. La reclamación, por parte de la compañía XYZ, ha sido resuelta por la suma
de
$ XXX que ha sido acumulada en forma apropiada en los estados financieros. No
se ha recibido ni se espera recibir ninguna otra reclamación en conexión con algún
litigio.
13. No hay ningún convenio formal o informal de saldo compensatorio con ninguna
de nuestras cuentas de efectivo e inversión. Excepto por lo revelado en la Nota X
a los estados financieros, no tenemos otra línea de convenios de crédito.
14. Hemos registrado o revelado de manera apropiada en los estados financieros
las opciones y convenios de recompra de acciones de capital, y las acciones de
capital reservadas para opciones, certificados, conversiones y otros
requerimientos.
15. Los estados financieros fueron firmados y aprobados por la administración de
la Compañía, el __ de ________ del 20xx, y posteriormente entregados al auditor
para que este realizara su examen.
16. No ha habido cambios materiales o de importancia desde el 31 de diciembre
de 20xx, en lo que se refiere a cualquiera de los párrafos 1 al 14 anterior.

F. ____________________
Contador general
F. ____________________
Gerente financiero
F. ______________________
Representante legal

Anexo 21
Cuestionario de evaluación de continuidad de clientes (clientes recurrentes)
Nombre del cliente:

Fecha de cierre fiscal:
Fecha de corte del Encargo:
P = positivo, N = negativo, N/A = no aplica, Ref. = referencia
Nota: Colocar una X en el recuadro de su respuesta (P, N, N/A). Además, si las
mismas necesitan ser soportadas deben estar referenciadas y esto indicarse en la
columna de referencia (Ref.).
Continuidad de la relación con el cliente o N/ Ref

Encargo específico P N A . Observaciones
Auditoría o Encargo anterior
1. ¿Se encontraron indicios en la auditoría
anterior que representen alto riesgo para la
Firma?
2. ¿Son estos elementos de alto riesgo
suficientes para concluir que debe cortarse
la relación con el cliente?
Hechos ilícitos o incumplimientos
3. ¿Se ha visto el cliente involucrado en
algún acto ilícito luego de la última
auditoría o servicio relacionado realizado?
4. ¿Ha incumplido la entidad alguna ley,
decreto o normativa a partir de la última
auditoría o servicio relacionado realizado?
5. ¿Son los hechos anteriores perjudiciales
para la Firma de continuar la relación con
este cliente?
Cuestionamientos y monitoreo
6. ¿Ha sido la entidad cuestionada
públicamente por el desarrollo de sus
operaciones a partir de la última auditoría
o servicio relacionado que le fue
realizado?

7. ¿Alguno de los miembros de la entidad,
en especial los socios o parte de Consejo
Directivo, ha sido objeto de
cuestionamiento público, esto a partir de la
última auditoría o servicio relacionado que
le fue realizado?
8. ¿Se monitoreó en publicaciones de
periódicos, radio, televisión o similar,
comentarios, cuestionamientos u otros
sobre el cliente?
Independencia comprometida
9. ¿Existe algún elemento que
comprometa la independencia de la Firma,
por la relación de sus socios y empleados
con alguien de la alta dirección o
principales miembros de la entidad a la
que se le pretende realizar el encargo?
Esto a partir de la última auditoría o
servicio relacionado que le fue realizado.
10. ¿Se ha visto la Firma beneficiada por
parte de la entidad a la que se le va a
realizar el Encargo de manera que se vean
comprometidos los principios éticos? Esto
partir de la última auditoría o servicio
relacionado que le fue realizado.
11. ¿Existe algún motivo que haga que la
independencia se vea comprometida?
Conflictos
12. ¿Se ha visto la Firma involucrada en
algún conflicto de intereses con la entidad
a la que se le realizará el encargo? Esto
partir de la última auditoría o servicio
relacionado realizado.
13. ¿Se ha producido algún tipo de
conflicto entre los socios o principales
directivos de la entidad?
Aceptación de ajustes
14. ¿Ha presentado la Firma de auditoría
dificultades al momento de que le sean
aprobados los ajustes propuestos?
15. ¿Han sido estos ajustes rechazados
determinante para la correcta presentación
de los estados financieros?
Opinión a los estados financieros
16. ¿Ha recibido la Firma algún tipo de
presiones o evidencias de influencias al
momento de emitir una opinión sobre los
estados financieros?
Estados financieros previos (hechos por un
equipo de encargo diferente)
17. Evaluar razonabilidad de los estados
financieros al cierre de períodos
anteriores, prestando especial atención a
las cuentas importantes, para determinar si
alguna debe ser reformulada;
a) Determinar si el auditor anterior (de
haber sido otro equipo de encargo)
identificó errores materiales;
b) Determinar el efecto sobre el año actual
de cualquier error inmaterial no ajustado
en el año anterior.
Sistema de contabilidad
18. Evaluar si el sistema de contabilidad es
adecuado, mediante la revisión de los
ajustes del auditor propuestos
anteriormente, la carta de las debilidades y
el reporte del análisis del especialista de
sistemas de la Firma.
19. ¿Se ha determinado si será necesario
dar una limitación al alcance, debido a la
incapacidad para obtener seguridad
suficiente sobre los saldos de apertura?
Cambios en puntos que permitieron la
aceptación del cliente
20. ¿Luego de la aceptación del cliente, se
ha producido algún cambio en las
respuestas al cuestionario de aceptación?
Cuales
21. ¿El cambio en alguna de estas
respuestas representa un problema para la
continuidad de la relación con el cliente?
Valoración a las recomendaciones
22. ¿Ha implementado el cliente las
sugerencias que se les han hecho
respondiendo al buen cumplimiento de las
normativas y leyes aplicables?

Cambios en el desarrollo de las
actividades
23. ¿El cliente se ha extendido a otro
ámbito en el que la Firma no tiene
experiencia o no puede desarrollarse?
Esto partir de la última auditoría o servicio
relacionado que le fue realizado.
24. ¿La Firma no tiene la disponibilidad de
contratar expertos externos que se
desarrollen en el nuevo ámbito de
expansión de la entidad auditada?
Otros
25. ¿Hay problemas o asuntos adicionales
que considerar, tales como factores de
riesgo? Si es así, documente los asuntos y
el manejo de los mismos.
26. Otros comentarios.
Conclusiones del socio encargado

Comentarios adicionales:
Conclusiones del socio Director

Comentarios adicionales:
En mi opinión la relación con el cliente debe ser:
Cortada ___ Continuada___
1. Decisión de continuar: Si ___ No ___

2. Actualización de honorarios: Si ___ No ___
3. Otras indicaciones_____________________________________________
F. _____________________
Socio encargado
Fecha:
F. ______________________
Socio director
Fecha

Anexo 22
Informe de renuncia a encargo con cliente
San Salvador, ____ de _________ del _____.
Señores
Presente
Por medio de la presente, en nombre y representación de la firma Audit Consulting

y Cía. le comunicamos que no se ha aceptado el encargo hacia la entidad
___________________ para los servicios de auditoría externa del ejercicio
(añadir) por los motivos en los cuales se detallan a continuación:
___________________________________.
(Anexar documentación que respalde la causa de renuncia si existiere).
Sin más que solicitar su compresión por las causas denegamos los servicios,
deseando éxitos en sus actividades cotidianas.
F.___________________________
Nombre y firma de socio encargado.

LISTA DE VERIFICACION
Lista de verificación criterio

No. Descripción si no
1 Existe evidencia que confirme la aceptación del auditor
2 Existe independencia para aceptar el encargo
El plan de trabajo está debidamente documentado con un Memorándum de
3 planeación
4 El Memorándum de planeación contenga:
a. Objetivos y procedimientos de auditoria
b. Naturaleza del trabajo
c. Alcance del trabajo
d. Composición de las pruebas de auditoria
e. Presupuestaos de tiempo y costo
f. Programas de auditoria
5 Se han identificado las áreas de mayor riesgo en la empresa
6 Se obtuvo un entendimiento suficiente de la estructura de control interno
7 Se han llevado a cabo procedimientos de evaluación de riesgo
8 Se ha evaluado y documentado la continuidad del negocio en el tiempo
9 Identificar si se elaboran programas de auditoria y naturaleza de la empresa
10 Verificar si está debidamente referenciado el programa de trabajo
Se han documentado en los papeles de trabajo la evidencia que soporta el
11 trabajo técnico realizado
Los documentos que integran los papeles de trabajo cumplan con los
12 siguientes atributos
a. Nombre de la firma
b. Nombre del cliente
c. Área examinada
d. Fecha de examen
e. Identificación del auditor que realiza la prueba
f. Referenciación del índice a que pertenece el documento y el punto en que
se encuentra desarrollado
g. Significado de las marcas de auditoria
h. Identificación de los documentos proporcionados por el cliente
13 Los papeles de trabajo deberán estar elaborados de la forma:
a. Limpia
b. Legible
c. Ordenada
d. Completa
e. Clara
f. Consecutiva

14 Los papeles de trabajo cuentan con:
a. Propósito
b. Alcances
c. Conclusiones
d. Descripción
Existe un archivo permanente el cual contenga toda la información histórica
15 del cliente
Durante la auditoria se hayan llevado a cabo por lo menos los siguientes
16 procedimientos:
a. Elaboración de cedulas sumarias de caja y bancos
b. Que el cierre del ejercicio se verificaron las conciliaciones bancarias
c. Fueron documentadas las diferencias importantes al cortejar los saldos
en las cuentas bancarias
d. Se realizaron arqueos de caja
e. Verificar que se ha efectuado un análisis de antigüedad de las cuentas
por cobrar
f. Se llevó a cabo una revisión de los eventos subsecuentes
g. Se obtuvieron debidamente firmadas las cartas de salvaguarda, abogado
y compromiso.
h. Existe evidencia que el trabajo de los asistentes ha sido controlado,
supervisado y revisado
i. Verificar se han cumplido con el tiempo presupuestado
17 Existen procedimientos del programa de trabajo que no se ejecutaron
Los periodos por el informe de auditoría y los papeles de trabajo sean el
18 mismo
19 La estructura de los informes se haya desarrollado en base a NIA’S
20 Los papeles de trabajo han sido revisados para tener seguridad que:
a. No se incluyen comentarios que puedan ser considerados engañosos o
confusos
b. Los asuntos pendientes y los puntos de revisión han sido
satisfactoriamente resueltos
c. Los resultados documentados del trabajo realizado justifican el informe
El informe de auditoría incluya los objetivos respecto a su alcance,
21 metodología, áreas evaluadas y presentación de hallazgos
22 En el informe de hallazgos y recomendación se expusieron con claridad
23 Exista evidencia sobre la discusión del informe
24 Se obtuvo un entendimiento suficiente de la estructura de control interno
25 Se han llevado a cabo procedimientos de evaluación de riesgo
26 Se ha evaluado y documentado la continuidad del negocio en el tiempo
27 Identificar si se elaboran programas de auditoria y naturaleza de la empresa
28 Verificar si está debidamente referenciado el programa de trabajo

A) MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD

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CONTENIDO DEL PRESENTE MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 2

El presente manual de control de calidad ha sido diseñado con el fin de dar a

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 3

ALCANCE DEL MANUAL

Este manual de políticas y procedimientos de control de calidad se aplica a los

El manual ha sido elaborado siguiendo los lineamientos de la Norma Internacional

El cumplimiento de este manual proporcionará una seguridad razonable sobre la

Con la aplicación del presente manual, la firma pretende:

 Dar cumplimiento a la normativa técnica establecida por las Normas

 Facilitar las labores de los colaboradores de la firma;

 Calidad de la evidencia obtenida y su recopilación ordenada

Esto implica tomar en cuenta aspectos normativos, legales, tecnológicos, recursos

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 4

1. Responsabilidades de los dirigentes sobre el control de la calidad;

MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARA LA FIRMA Y EL PERSONAL DE

RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DENTRO DE

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 5

1.2.3 la dirección de la firma se reunirá con el revisor de control de

2 REQUERIMIENTOS DE ETICA APLICABLES

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 6

2.1.2 Se entregará a cada uno del personal de la firma de auditoría el

2.1.3 El personal entregara un escrito como prueba de que hizo un

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 7

2.2.3 Si el revisor del sistema de control de calidad identifica que existe

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 8

2.3.3 Si algún miembro del personal utilizare información falsa,

El personal de la firma de auditoría no debe divulgar ningún tipo de

2.4.1 Se requerirá que cada miembro del personal de la firma de

2.4.2 Cada equipo de encargo contará con un archivero dentro del

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 9

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 10

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 11

Se conservarán clientes recurrentes cuyos administradores posean

3.2.1 El auditor encargado debe dar su opinión por escrito al supervisor o

3.2.2 Al concluir sobre seguir brindando el servicio al cliente, le

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 12

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 13

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 14

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 15

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 16

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 17

La firma deberá evaluar constantemente las políticas y procedimientos

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 18

Este manual entra en vigencia desde el 01 de enero de 2010, y no podrá ser

Declaración de Compromiso del Consejo de Socios de Audit Consulting y Cía.

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 19

Considerando: Que como responsables de la calidad, los socios deben recordar

Considerando: Que la Firma Audit Consulting y Cía.,. tiene un compromiso

Visto: La Norma Internacional de Control de Calidad No. 1 (NICC 1) “Control de

Visto: El Manual de Control de Calidad de la Firma Audit Consulting y Cía.,

El Consejo de Socios de la Firma Audit Consulting y Cía., , declara que asume la

Esta declaración tiene validez durante el período comprendido entre el 1 de enero

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 20

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 21

San Salvador, _____de ____________de _______.

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 22

San Salvador, _____de _______de _______.

El objetivo de mi sugerencia es para que se mejoren las condiciones internas

CIUDAD UNIVERSITARIA, FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Página 23

En este documento se detallan las responsabilidades de los miembros de la firma

Gerente o socio Director

San Salvador, _de __de _.

San Salvador, _de _de _____.

San Salvador _de de_

San Salvador, _de del___.

San Salvador, de del _

San Salvador, de del _

San Salvador, _de __del .

San Salvador, _de _ del___

Firmado en dos originales en fecha _de del_.

Firmado en dos originales en fecha _de del___.