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Modelo simple de programa de auditoría a inversiones en

pymes
(Última actualización: agosto 10 del 2016)

Programa de auditoría a la cuenta de: inversiones


Nombre de la empresa auditada: ____________________________
Fecha de corte del estado financiero auditado: _______________
Fecha en que se hace la auditoría: ________________
Nombre del auditor: _______________________
Nombre del gerente de auditoría que revisó: ________________ Fecha de su revisión: _____________

Referencia hacia
Procedimiento a desarrollar Marca de auditoría
papel de trabajo
1. Obtenga (o prepare) una cédula (hoja de trabajo) en la que se reflejen todas las inversiones,
mostrando los saldos al inicio del período, sus movimientos durante este y el saldo al final.
Súmela vertical y horizontalmente, y haga el cruce respectivo con los valores iniciales y finales
en el libro mayor. Cruce con el estado de resultados los valores por ventas de inversiones y su
posible utilidad o pérdida.

2. Seleccione todas las compras de inversiones hechas en el período que sean de alto valor y
examine la evidencia que soporte a dichas compras (acciones, escrituras públicas, etc). (1)

3. Seleccione todas las ventas de inversiones hechas en el período que sean de alto valor.
Revise la evidencia que soporta el ingreso respectivo y verifique los cálculos de utilidad y/o
pérdida que figuren en el estado de resultados.
4. Cuente o confirme todos los títulos valores significativos a la fecha de corte del balance
general.
5. Pruebe el importe registrado en la cuenta de inversiones a la fecha de corte del estado de
situación financiera agotando los siguientes pasos:

a. Verifique que las inversiones se registran sobre bases apropiadas (costo, valor razonable o
método de participación patrimonial) (2)

b. Verifique el valor de mercado a la fecha de cierre para las inversiones más representativas y
evalúe si se reconoció la respectiva variacion.

6. Evalúe y transfiera todas las cifras erróneas detectadas hacia la hoja de "ajustes propuestos
por auditoría"

Conclusión: en mi opinión, las inversiones y los ingresos por inversiones Sí ( ) No ( )


continenen cifras erróneas materiales. Firma:

Notas Actualícese:

(1) Aunque de acuerdo con las indicaciones del Estándar Internacional para Pymes, la disponibilidad de un documento soporte de operaciones
no puede sobreponerse a la realidad que da lugar al reconocimiento de la transacción, debe tenerse presente que para efectos de control
contable estos siguen siendo importantes. Por tanto, el auditor deberá verificar que las operaciones llevadas a los estados financieros cuentan
con algún tipo de respaldo, aun cuando este no sea necesariamente un documento soporte típico como la factura.

(2) Para conocer más sobre la revisión de la medición de inversiones al corte del estado de situación financiera, consulte:
Ajuste de inversiones para cierre contable bajo Estándares Internacionales