ARTICULO 307 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS ¿QUÉ SON?

Las ganancias ocasionales hacen referencia a un tributo complementario al impuesto de

renta. Estas se encuentran en los enunciados en los artículos 299 a 306 – 1 del Estatuto
tributario. Pero en el caso de las ganancias ocasionales exentas son aquellas ganancias
ocasionales que se encuentran exentas de impuestos (libre de impuestos) las cuales están
constatadas en el art 307 del estatuto tributario.

CAPITULO II. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS.

Art. 307. Asignación por causa de muerte o de la porción conyugal a los legitimarios o
al cónyuge.

* -Modificado- Art. 307. Ganancias ocasionales exentas, las ganancias ocasionales que se
enumeran a continuación están exentas del impuesto a las ganancias ocasionales:

1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble
de vivienda urbana de propiedad del causante.

2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de
propiedad del causante, independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a
vivienda o a explotación económica. Esta exención no es aplicable a las casas, quintas o
fincas de recreo.

3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las
asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el
cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso.

4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los
legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los
bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter
vivos celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a dos mil
doscientas noventa (2.290) UVT

Este expone 5 numerales con el fin de hacer cumplir lo establecido según el artículo, por lo
cual en el Numeral 5 expone lo siguiente:

“Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el
mobiliario de la casa del causante”

Es decir que así mismo como se enuncia en los numerales anteriores que están exentos los
impuestos ciertos porcentajes en algunos casos, cuando hablamos de ganancias dadas por
causa de muerte o de la porción conyugal a los legitimarios o al cónyuge, así de la misma
manera estarán exentos los libros, las ropas, utensilios de uso personal y el mobiliario de la
casa del causante, es decir que estos estarían libres de impuestos a las ganancias
ocasionales.

Puede que parezca irrelevante, pero en ciertos casos el mobiliario de una casa puede tener
valores muy altos, pues todo lo que haga parte de la casa, la adorne y la embellezca
clasifica como mobiliario exento del impuesto a las ganancias ocasionales, y colgado en
una pared puede estar algún cuadro o pintura de alto valor.

Poniendo un ejemplo en relación al numeral anterior tenemos el siguiente caso:

El Señor Pedro Martínez, quien trabaja en una empresa dedicada al arte, quien es
apasionado de su trabajo, porque personalmente siempre ha sido fanático del arte, falleció,
este deja como herencia una finca de recreo y su casa para su esposa y su único hijo, en su
casa tiene una colección de arte que se encuentra dentro de la misma en un salón colgadas
en la pared, su esposa consultó sobre el precio de la colección de cuadros que tiene en su
casa y le informan que dicha colección está valuada en 50.000.000 de pesos. Su esposa y si
hijo, quienes recibirán esta herencia, deciden vender la colección de arte que está dentro de
su casa, entonces se ve que estos no tendría que pagar impuestos de ganancias ocasionales
por la venta de dicha colección de arte que se encuentra en su casa que es parte de la
herencia que dejó el señor pedro, dado que según lo establecido en el art 307 de estatuto
tributario, específicamente en el numeral 5 establece que “Igualmente están exentos los
libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante”,
están exentos de pagar impuestos de ganancias ocasionales.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. Gutierrez. D. ¿Qué son las ganancias ocasionales?. August 6, 2020. Cited

September 2, 2021. Avaliable from: https://www.youtube.com/watch?
v=gFCw2EMUAMU
2. Estatuto tributario nacional. Art 307 estatuto tributario nacional. 2012. Cited
September 2, 2021. Avaliable from: https://estatuto.co/?e=878
3. Gerencia.com. Ganancias ocasionales exentas. May 3, 2021. Cited September 2,
2021. Avaliable from: https://www.gerencie.com/cuales-son-las-ganancias-
ocasionales-exentas.html