RENTAS PERSONAS

NATURALES Y DE FUENTE
EXTRANJERA

“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA

SOBERANÍA NACIONAL”

“UNIVERSIDAD
CONTINENTAL”

Gastos en hoteles, restaurantes y

bares servirán a trabajadores para
reducir pago de impuestos
DOCENTE: Miguel Angel
DICENTE:
RomeroJeancarlo
López beyby
Campos GaldoRentas Personas
CURSO:
Naturales Y De Fuente
Extranjera
 RENTAS PERSONAS
NATURALES Y DE FUENTE
EXTRANJERA

FEBRERO – 2022
I. INTRODUCCION
Según la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT),la
evasión fiscal en el año 2012 fue la mas alta de América Latina: ascendió al 50 %
en el caso del impuesto a la renta (IR) y al 35 % en el del impuesto general a las
ventas (IGV).Esta situación demuestra el grado de informalidad existente en la
economía del país, causante de fomentar la competencia desleal entre personas y
empresas formales y de afectar el crecimiento económico al no proveer al Estado
de financiamiento sostenible para los bienes y servicios públicos. Las
investigaciones realizadas han concluido que la evasión fiscal no solo se debe a
factores externos, como el grado de complejidad del sistema tributario por sus
múltiples tasas compositivas y diversidad de normas legales, si no también a
factores internos como la actitud o la voluntad de los contribuyentes ante sus
deberes fiscales .En el Perú no se ha realizado un estudio de este tipo.

Atreves de un decreto emitido por, el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF)

módico el reglamento del impuesto a la renta (IR) para agregar deducciones
adicionales en el cálculo del IR pagado por los trabajadores con rentas de 4ta y 5ta
categoría.

El MEF establece que a partir del 1ro de enero del 2019 estos trabajadores podrán
aplicar como deducción el 15 % de lo pagado por los servicios recibidos en
restaurantes, hoteles, bares y caninas, considerando incluso los impuestos
correspondientes (IGV e Impuestos Municipal).

Para hacer efectivo este beneficio, a partir del 2019, los restaurantes, bares,
cantinas y hoteles deberán emitir comprobantes electrónicos, señalo el MEF en un
comunicado.

“De esta manera, la sunat podrá registrar en tiempo real ese mismo recibo y
automáticamente ser considerado gasto para la deducción correspondiente a fin de
año”
 RENTAS PERSONAS
NATURALES Y DE FUENTE
EXTRANJERA

De esta manera la SUNAT podrá registrar en tiempo real ese mismo recibo y
automáticamente ser considerado gasto para deducción correspondiente a fin de
año. Al respecto el abogado tributarista WALKER VILLANUEVA saludo la
medida pues indico que atacara la informalidad en estos sectores. Y los
trabajadores que usan los servicios de empresas formales también se verán
beneficiados con esta deducción

Según información de la Sunat, el nivel de evasión del IGV de los sectores de

restaurantes, bares, cantinas y hoteles es alrededor del 86% del impuesto potencial
y equivale a aproximadamente S/3,200 millones, por lo que medidas como están
buscan promover reducir esos niveles de elusión o evasión.

La norma emitida hoy también amplía a toda profesión u oficio los gastos por
servicios que puedan aplicar para la deducción del IR

Rentas de 4ta categoría

Gastos por -Deducción del 15%

servicios de
alojamientos y de -El tope de 3 UIT
comidas y bebidas -según el Ds N°248-2018

El MEF establece que a partir del 1ro de enero del 2019 estos trabajadores podrán aplicar como
deducción el 15 % de lo pagado por los servicios recibidos en restaurantes, hoteles, bares y
caninas, considerando incluso los impuestos correspondientes (IGV e Impuestos Municipal
 RENTAS PERSONAS
NATURALES Y DE FUENTE
EXTRANJERA

Rentas de 5ta categoría

De las rentas netas de cuarta y/o

son los ingresos que se obtienen por quinta categorías percibidas se
el trabajo realizado en relación de
deducirá, anualmente, un monto fijo
dependencia (para un tercero) y
equivalente a 7 (siete) UIT. Para la
pertenecen a las rentas de trabajo.
procedencia de la deducción referida
no se requiere sustento
documentario alguno, ya que es una
deducción fija establecida por ley.
(inciso b) del Artículo 33° de la LIR.)

Según el artículo 75° de la Ley del Las sumas que percibe el servidor
Impuesto a la Renta, las personas por asuntos del servicio en un lugar
naturales y jurídicas o entidades públicas distinto al de su residencia habitual,
o privadas que paguen rentas tales como gastos de viaje, viáticos
comprendidas en la quinta categoría por gastos de alimentación,
deberán retener mensualmente sobre hospedaje y movilidad (segundo
las remuneraciones que abonen a sus párrafo del inciso a) del artículo 34º
servidores un dozavo del impuesto. de la ley)

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados
considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo
establezcan. Están exoneradas hasta el 31 de diciembre del 2023 (Inciso e) Art. 19° LIR)
 RENTAS PERSONAS
NATURALES Y DE FUENTE
EXTRANJERA

 ¿Cree usted que dicha medida tributaria atacará la informalidad en dichos sectores económicos?

Existen diversas razones por las cuales los hacedores de política deben prestar atención al
tamaño, estructura y evolución del sector informal, aún más si en las últimas décadas este ha
ido en aumento, tanto en los países en desarrollo como en los países desarrollados. La
literatura económica identifica hasta cuatro motivos:

(1) Las actividades informales reducen la base impositiva, con lo cual impiden un
financiamiento sostenible de bienes públicos y de protección social.

(2) Un sector informal próspero puede distorsionar las estadísticas oficiales, razón por la cual
las decisiones de política basadas en estos indicadores pueden ser poco efectivas o contrarias
al objetivo deseado. Asimismo,

(3) una economía paralela en auge puede atraer trabajadores y fomentar la competencia
desigual con empresas formales.

(4) el sector informal puede, contrariamente a lo establecido en generar spillovers positivos

sobre la economía porque siembra un espíritu empresarial y dinámico, aumenta la
competencia y, por lo tanto, el nivel de eficiencia. Esta última razón, si bien controvertida,
tiene evidencia tanto a favor como en contra. Lo cierto es que pareciera existir cierto consenso
respecto de la idea de que una elevada dimensión del sector informal suele afectar, de manera
negativa, la evolución de la actividad económica. De este modo, el objetivo de la presente
investigación consiste en aproximar el nivel de evasión (ingreso no reportado) de los
individuos en el Perú.

 ¿Qué otros gastos efectuados por trabajadores de rentas de 4ta y 5ta categoría deberían ser deducidos?

 Hoteles y Restaurantes : 15% del gasto efectuado.

 Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado.

 Alquiler de Inmuebles: 30% del gasto efectuado.

 EsSalud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado.

Los gastos podrán deducirse para los ejercicios 2021 y 2022, en los

siguientes porcentajes:
 RENTAS PERSONAS
NATURALES Y DE FUENTE
EXTRANJERA

 Hoteles y Restaurantes : 25% del gasto efectuado.

 Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado.

 Alquiler de Inmuebles: 30% del gasto efectuado.

 EsSalud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado.

 Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o

similares, prestados por personas que emitan recibos por honorarios: 50% del gasto

efectuado.

 Los servicios de artesanos, prestados por personas que emitan recibos por

honorarios: 50% del gasto efectuado.

 Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras de

viajes y turismo, servicios de guías de turismo, servicios de centros de turismo

termal y/o similares y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares,

prestado por personas naturales con negocio o empresas: 25% del gasto efectuado.

 La actividad artesanal, prestados por personas naturales con negocio o empresas:

25% del gasto efectuado.