FECHA: 07 DE Agosto de 2020

Instituto de Estudios Universitarios

UNIVERSIDAD: Instituto de Estudios Universitario

Campus Virtual

CARRERA: Mercadotecnia y Publicidad

NOMBRE DEL ALUMNO: Obed Cruz Sánchez

MATRICULA: 136027

GRUPO: U074

MATERIA: Contabilidad Financiera

TUTOR: Mtro. Ranulfo Macedo Pineda (Docente)

ACTIVIDAD: Estados de cambios en la situación financiera

CIUDAD: Playa del Carmen, Q. Roo, México.

FECHA: 24 de Enero de 2022.

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¿Cuál es la finalidad del estado de cambios en la situación financiera?

El estado de cambios en la situación financiera sirve para analizar si las decisiones que
se toman dentro de la empresa se hacen o no de manera acertada y objetiva,
ateniéndose a los recursos y necesidades reales del negocio en cuestión. ... Evaluar la
capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones.

¿En qué difiere de los estados de situación financiera y de resultados?

Un balance también se conoce como un estado de situación financiera o estado de

situación patrimonial. Este informe de contabilidad muestra la mezcla de recursos que
una empresa utiliza para producir bienes, prestar servicios o ambos. Una declaración de
la situación financiera también indica el total de las deudas que la empresa acumula a
través de sus operaciones. El estado de resultados también se conoce como una
declaración de pérdidas y ganancias (P & L, por sus siglas en inglés) o la declaración de
la renta. Un estado de resultados muestra los ingresos y gastos corporativos.

¿Cuáles son las fuentes y métodos comunes que se toman como base para elaborar un
estado de cambios en la situación financiera?

El Estado de Cambios en la Situación Financiera, es uno de los más importantes para la

Gerencia de una organización; hoy día, dicho Estado es de obligatoria presentación en la
mayor parte de los países del mundo.

Este estado también se conoce como el Estado de Fuentes y Usos, o Estado de Fuentes
y Aplicación de Fondos, que le interesa a la Gerencia, porque le muestra de donde
provienen sus fondos y a que los aplica.

PASO 1: Comparar la información del balance general de dos períodos distintos y

establecer las diferencias entre sus rubros.

Elaboración y análisis del estado de cambios en la situación financiera

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Este estado financiero muestra qué hizo la empresa con el dinero que ganó en un
período determinado y la forma como lo obtuvo, permitiendo analizar las ganancias
obtenidas y cuánto queda en caja y bancos como efectivo disponible. Es decir, este
estado muestra cuales fueron las «fuentes» de recursos o «fondos» a las que la
administración recurrió para financiar su operación y la forma como estos recursos fueron
utilizados o «aplicados» en las diferentes áreas del negocio.

En este artículo se explicará cómo elaborar el estado de cambios en la situación

financiera, por lo que ABCFinanzas.com le recomienda primero ver el artículo Estado de
cambios en la situación financiera para una mejor comprensión de la información que se
abordará a continuación.

¿Cómo elaborar un estado de cambios en la situación financiera?

Uno de los objetivos del estado de cambios en la situación financiera es ayudar a evaluar
la calidad de las decisiones tomadas por el administrador del negocio en un período
determinado. Estas decisiones afectan la situación financiera de la empresa en el corto y
largo plazo de una u otra manera, las cuales se reflejan en términos cuantitativos en el
balance general, es decir que es necesario recurrir a la información de este estado para
evidenciar el efecto de esas decisiones.

PASO 1: Comparar la información del balance general de dos períodos distintos y

establecer las diferencias entre sus rubros.
Por lo tanto, la información que se necesita para construir el estado de cambios en la
situación financiera se obtiene de la comparación de dos balances generales de períodos
de tiempo distintos, es decir se requiere comparar la información del balance general del
presente año con el del año inmediatamente anterior, de esta manera es lógico encontrar
que las diferencias entre ellos sean el resultado de las decisiones tomadas en el período
que ambos balances cubren. Una vez se tenga esta información se obtendrán las
diferencias entre cada uno de los rubros que componen el balance y se analizará si estas
diferencias representan un origen o una aplicación de recursos.

En la siguiente imagen se refleja un comparativo entre el balance general del año 2015 y
del año 2016, en la columna “diferencia”, es importante para efectos prácticos, colocar los
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signos (+) y (-) dependiendo de si se ha presentado un aumento o una disminución en los

diferentes rubros.

ejemplo de estado de cambios

La recomendación en las cuentas de los activos fijos es calcular su variación en términos

de su valor neto y no de forma individual ya que podría cometerse un error conceptual en
caso de que la depreciación acumulada en vez de aumentar disminuyera. Es decir, si la
cuenta de depreciación acumulada muestra una disminución de un periodo a otro,
¿podría considerarse esto como una aplicación? Imposible. Sería absurdo ya que no
habría forma de imaginar que una empresa tome fondos y los aplique en depreciación.

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Para realizar el análisis de los cambios ocurridos en la posición financiera de la empresa,
es necesario recurrir no solo a la información del balance general sino también a la
información del Estado de resultados:

ejemplo de estado de cambios

PASO 2: Identificar si las diferencias obtenidas en el balance general son fuentes o

aplicaciones

Elaboración y análisis del estado de cambios en la situación financiera

Este estado financiero muestra qué hizo la empresa con el dinero que ganó en un
período determinado y la forma como lo obtuvo, permitiendo analizar las ganancias
obtenidas y cuánto queda en caja y bancos como efectivo disponible. Es decir, este
estado muestra cuales fueron las «fuentes» de recursos o «fondos» a las que la
administración recurrió para financiar su operación y la forma como estos recursos fueron
utilizados o «aplicados» en las diferentes áreas del negocio.
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En este artículo se explicará cómo elaborar el estado de cambios en la situación

financiera, por lo que ABCFinanzas.com le recomienda primero ver el artículo Estado de
cambios en la situación financiera para una mejor comprensión de la información que se
abordará a continuación.

¿Cómo elaborar un estado de cambios en la situación financiera?

Uno de los objetivos del estado de cambios en la situación financiera es ayudar a evaluar
la calidad de las decisiones tomadas por el administrador del negocio en un período
determinado. Estas decisiones afectan la situación financiera de la empresa en el corto y
largo plazo de una u otra manera, las cuales se reflejan en términos cuantitativos en el
balance general, es decir que es necesario recurrir a la información de este estado para
evidenciar el efecto de esas decisiones.

PASO 1: Comparar la información del balance general de dos períodos distintos y

establecer las diferencias entre sus rubros.

PASO 2: Identificar si las diferencias obtenidas en el balance general son fuentes o

aplicaciones.

PASO 3: Elaboración del estado de cambios en la situación financiera

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ACTIVIDAD 2. Caso práctico

(AC) Activo circulante: $140,000

(PC) Pasivo circulante: $170,000

a) Razón del circulante: AC/PC = 140,000/170,000 = 0.82

Interpretación: Por cada peso de deuda a corto plazo (menor a un año) la empresa tiene
0.82 pesos de activo circulante para afrontar la deuda.

b) Razón entre activo disponible y pasivo a corto plazo.

RC = 180/170 = 1.05

c) Razón entre pasivo y activo total.

RC = 320,000/170,000 = 1.88

d) Tasa de rendimiento de activo = 20,000/320,000 = 0.06

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Referencias Bibliográficas
1. Romero, A. J. (2010). Principios de Contabilidad en conceptos y definiciones (pp.
89). México: McGraw Hill.
2. Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2017). Normas de Información
Financiera 2017 en NIF A-1 estructura de las normas de información financiera (p. 5).
México: IMPC.
3. Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2017). Normas de Información
Financiera 2017 en NIF A-5 elementos básicos de los estados financieros (p. 65). México:
IMPC.
4. Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2017). Normas de Información
Financiera 2017 en NIF A-5 elementos básicos de los estados financieros (p. 67). México:
IMPC.
5. Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2017). Normas de Información
Financiera 2017 en NIF A-5 elementos bás