FACULTAD DE DERECHO

Curso : Derecho Tributario general

Docente : ABDIAS TEOFILO SOTOMAYOR VERTIZ

Tema : La informalidad tributaria en el sector de transportes de carga y pasajeros

Integrantes :

 Victoria Giomara Nicolle Nieto Sánchez

 Marcela Sofía Pinares Collantes
 Stephany Alessandra Flor Pablo
 Jefferson Stephano Soto Ríos
 Andrea Camila Carbonell Lozada
 Karla Montenegro Julcapoma
 Valeria Flores Cárdenas

Ciclo VI

Lima - 2021
 1. Antecedentes o Hechos
La evasión tributaria como un aspecto que debilita los ingresos fiscales en una
nación tiene múltiples causas y consecuencias. El hecho de que no se pueda financiar el
desarrollo y, en particular, que los países desarrollados no hayan cumplido con el
aumento prometido de sus presupuestos de ayuda es, principalmente, debido a falta de
voluntad política. Los Estados del mundo mayoritario no tienen la capacidad de
solventar sus gastos en salud, educación e infraestructura de manera sustentable porque
no tienen la posibilidad de generar suficientes recaudaciones impositivas para el gasto
social. Esta crisis fiscal es alimentada por una arquitectura financiera global de evasión
de impuestos y fuga de capitales apuntalada por el mundo minoritario. Combatir las
causas no solo ayudaría a cubrir el déficit actual en el financiamiento del desarrollo en
el ámbito mundial, sino que también corregiría los aspectos del sistema financiero
internacional que influyen de forma significativa a la generación de pobreza y a la
inequidad global.

Como los capitales que pueden moverse fuera de fronteras se benefician con los
paraísos fiscales y los mecanismos de evasión impositiva internacional, los individuos
que son suficientemente ricos como para expandir sus activos a nivel internacional se
encuentran en una posición financiera particularmente ventajosa respecto a las personas
comunes. Estos mecanismos proporcionan ventajas para las empresas multinacionales
frente a las de capital nacional. Incluso, quienes sostienen que el crecimiento de la
empresa privada en los países en desarrollo es la ruta para alcanzar una reducción de la
pobreza deben reconocer el daño ocasionado por los paraísos fiscales y la evasión de
impuestos en los sectores empresariales y en la acumulación de riqueza a nivel
doméstico en los países en desarrollo (OCDE, 2004).

En consecuencia, tanto la fuga de capitales como la evasión fiscal merman la

capacidad estatal para financiar los servicios e infraestructuras públicas, lo cual
perjudica seriamente a los ciudadanos. Es entonces la evasión tributaria uno de los
síntomas más evidentes del deterioro de los principios de responsabilidad social de las
generaciones actuales. No sólo es una dificultad de recaudación económica, sino
también una muestra de la pérdida del sentido de obligación y pertenencia hacia la
comunidad, un desinterés por los asuntos colectivos. Dentro de las causas podemos
identificar la falta de cultura tributaria, las altas tasas impositivas, la desconfianza a las
autoridades encargadas de su administración, la insatisfacción ante los servicios
públicos que recibe, entre otros.

En este sector se encuentra la mayor evasión de impuestos, lo que genera una

afectación directa en el objetivo y fin que tiene la recaudación de los tributos el cual es
asegurar la sostenibilidad de los recursos para alcanzar el desarrollo óptimo del país en
la cual para alcanzar la meta es necesario controlar de manera eficiente que no se
produzca la evasión de impuestos. El problema de la informalidad es genérico y global,
lo que lo convierte en una práctica general dentro de nuestro sistema tributario, en todos
los sectores y a todo nivel. La informalidad genera, sin duda, una baja importante en la
recaudación para nuestra “caja fiscal”, y, por ende, la menor posibilidad de aumentar el
presupuesto para la ejecución del gasto público. Las actividades informales son
exactamente aquellas actividades informales que hacen uso de medios ilegales con el
solo fin de satisfacer sus convicciones personales con objetivos que terminan siendo
legales. La informalidad que nos ataca como sociedad formalizada y que se apega a las
reglas de nuestro sistema jurídico para un desarrollo como una sociedad óptima en
miras de desarrollo, es aquella que se ve expresada a través del desorden, la inseguridad,
la falta de eficiencia o corrupción en nuestros fiscalizadores para hacer prevalecer la ley.

En un sector donde no existe una adecuada regulación para participar en el

ofrecimiento del servicio y en el que además se permite que los infractores puedan
negociar con el afectado la solución al incidente producido buscando obviamente
mejores beneficios para ellos, se puede concluir que existen más elementos que
incentivan la informalidad.

La campaña “Tolerancia Cero” promovida por el Ministerio de Transportes y

Comunicaciones (MTC) y apoyada en su fiscalización por la Comisión de Protección al
Consumidor del Indecopi en el año 2006, fue un ejemplo adecuado en lo que respecta a
la mejora en la prestación del servicio; no obstante, fue insuficiente.

Podemos ubicar como una de las causas fundamentales: la falta de claridad del
destino de los gastos públicos. Este concepto es quizás el que afecta en forma directa la
falta del cumplimiento voluntario, puesto que la población reclama por parte del Estado,
que preste la máxima cantidad de servicios públicos en forma adecuada y al percibir que
no recibe de parte del Estado una adecuada prestación de servicios decide cortar su
colaboración, es decir, el pago de impuestos.
Estos actos de informalidad se ven reflejados en nuestro transporte terrestre de pasajeros
en el que es un factor que influye negativamente para que las empresas privadas
inviertan en la renovación de su flota vehicular y en la construcción de nuevos
terminales terrestres. En un sector donde no existe una adecuada regulación para
participar en el ofrecimiento del servicio y en el que además se permite que los
infractores puedan negociar con el afectado la solución al incidente producido buscando
obviamente mejores beneficios para ellos, se puede concluir que existen más elementos
para que se incentiva la informalidad y que como consecuencia aquellos formalizados
pasen al bando de los informales por mera necesidad y el abultado impuesto que tienen
que pagar sin tener como solventarlo por la escasez de usuarios para hacer uso de sus
servicios, ya que como se ve en las calles la preferencia se la lleva el informal debido al
bajo costo de sus servicios.

En el Compendio Estadístico del INEI del 2002, el Producto Bruto Interno (PBI)
del sector de transporte de carga alcanzó los US $1 820,60 millones, ello corresponde el
3,2% del PBI global. Sin embargo, los contribuyentes que pertenecen al sector
declararon ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)
como ventas afectas al Impuesto General a las Ventas (IGV) un importe equivalente a
US $728,3 millones.

En el año 2004 se presentó un proyecto de ley para ampliar la aplicación del

sistema de detracciones a la prestación del servicio de transporte de carga y de
pasajeros; sin embargo, tanto el Tribunal Constitucional como el Indecopi se
pronunciaron oportunamente sobre los mecanismos cuestionando la legalidad y
constitucionalidad de dichas medidas

Finalmente, el secreto bancario y los servicios financieros proporcionados por las

instituciones financieras mundiales que operan extraterritorialmente proporcionan los
medios que hacen posible la corrupción política, el fraude, el desfalco, el tráfico ilegal
de armas y el comercio internacional de drogas.

2. Análisis del Problema y subproblemas

Con respecto al transporte referido en la carga, se tiene conocimiento que este se

encuentra obligado a realizar pagos anticipados de tributos de manera obligatoria
conocido también como el “Sistema de detracciones”. El mayor problema es que la
mayoría de las personas que se dedican a ello, lo hacen bajo la informalidad, porque
según manifestaciones de ellos, cuando se muestran incentivados para poder crear un
negocio, encuentran una alta carga tributaria y largos trámites, en pocas palabras una
engorrosa gestión tributaria, esto genera que este amplio sector, no pague tributos,
generando así un grave problema, que es la evasión tributaria, pues ellos al brindar este
servicio, hacen uso y disfrute de las carreteras, y al deteriorarse estos se hace notar la
carencia de fondos para hacer las reparaciones, si gran parte del sector que lo usa no
aporta en ello, o también el impuesto como costo del producto, como controlar ello, si
están sumidos bajo la informalidad.

Pero este sector no debe olvidar que hay regímenes tributarios creados para los
pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual
fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos o el régimen tributario especial dirigido a personas naturales y
jurídicas, rentas de naturaleza empresarial o de negocio, mediante el cual estarán
obligados a cumplir con la declaración y pago de impuesto a la renta, y del impuesto
general a las ventas, calculado contrastando su base imponible con sus ingresos totales.

En el análisis de este gran problema, se puede evidenciar que informalidad y

evasión, pueden generar un gran perjuicio, tanto al Estado, como a personas naturales y
jurídicas, porque no estarían contribuyendo a los fondos con el que Estado puede
subsistir y brindar acceso debido y de calidad a las personas; y además de que pueden
verse involucrados en problemas legales por la falta de regulación, contribuyendo a más
carga tributaria. Y, por otro lado, se da paso a que otras empresas, al visualizar que otros
cometen todas estas irregularidades sin recibir ninguna medida punitiva del Estado, se
ve incentivada a caer en esa misma informalidad propagando así la falta de cultura
tributaria, cayendo en un gran círculo vicioso de evasión tributaria.

En el caso de los pasajeros, diariamente las personas tienen la oportunidad de

viajar en empresas de transporte interprovinciales. La informalidad en estas prestaciones
de servicios no es ajena a nadie, ya que son muchos los pasajeros que han reportado
haber sido víctimas de incidentes desagradables. La informalidad tributaria en este caso
se manifiesta como desorden e inseguridad, porque cualquier tipo de vehículo puede
ingresar a voluntad sin revisión técnica, por lo que pueden circular en cualquier ruta y
no hay un estándar mínimo establecido de calidad en los servicios que se brindan. Este
problema es aún más evidente durante la verificación en nuestra provincia, por ejemplo,
los billetes emitidos por las empresas de transporte o los billetes turísticos, muchas
veces no se registran un número de RUC válido o real y el conductor es una persona de
alrededor de unos 65 o 70 años. Se cree que la informalidad del transporte terrestre de
pasajeros es un factor que impacta negativamente en la empresa ya que deben invertir
en la renovación de su flota vehicular y en la construcción de nuevos terminales
terrestres en el país.

Encontramos una notable informalidad en el sector, de una extrema liberalización

y desregulación en este mercado. La competencia desleal de las empresas informales
(expresada en la evasión de controles y tributos). Esto hace que la demanda que
enfrentan las empresas formales sea anormalmente flexible. En este contexto de
mercado, la aplicación del IGV (18%) al servicio de transporte de carga y pasajeros
estaría en práctica, ya que esta carga tributaria sería asumida por el productor, al no
tener otra alternativa.

No se puede exigir a una empresa con más de 50 automóviles que pague el mismo
impuesto que a una empresa con solo 5 automóviles. Por lo tanto, es importante no solo
escalonar completamente la carga tributaria, sino también reducir los impuestos que
gravan los costos del servicio. Esta problemática no puede resolverse sólo con puntos y
listas de entrada y salida, sino que es necesario revertir la informalidad a través de la
regulación y los sistemas adecuados. Es imperante mejorar el sistema de control para
cumplir con todas las medidas requeridas para controlar la informalidad en beneficio del
sector, lo cual corresponde a la labor conjunta del MTC, de la Sunat y del Indecopi.

Como se mencionó anteriormente, la creciente informalidad en el servicio de

transporte de pasajeros afecta la demanda que enfrentan las empresas formales. A
medida que la tarifa de las empresas informales disminuye y la demanda aumenta, las
empresas formales se ven obligadas a bajar las suyas también.

Un ejemplo es un camión-bus que tiene dos pisos, este cuesta alrededor de 80 mil
dólares, mientras que un vehículo diseñado para el transporte de pasajeros vale más de
350 mil dólares. Este abaratamiento en los costos afecta la seguridad de las personas, ya
que esta unidad transformada no es adecuada para brindar el servicio de transporte de
pasajeros. La clonación de placas, los comisionistas, las contabilidades dudosas, la
ausencia de domicilios desconocidos, entre otros, son mecanismos empleados por los
informales para evadir impuestos.

A continuación, el problema ejemplificado en algunos casos:

Diez de las diecinueve empresas de transporte urbano registradas en la Gerencia

de Transporte de la Municipalidad de Huamanga, actualmente en circulación, evaden
impuestos a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT). De las diez que mencionamos, siete no están registradas y tres se dieron de
baja, es decir, son informales. El representante agregó que la Gerencia de Transportes es
la responsable de que estas empresas sigan en circulación pese a que no aparecen en la
SUNAT, pues la autorización de circulación que brinda, sin ningún tipo de cruce de
información, las está formalizando. Las empresas que no están registradas en la SUNAT
y siguen circulando son: Jesús Nazareno, Virgen del Carmen, Brujo de los Andes,
Chaski Express, Wari Card, Sucre, San Antonio, Unión, Virgen de Guadalupe y
Turismo Chancos. La empresa Unión, si bien es cierto aparece como activo en la
SUNAT, el rubro que tiene es transporte de carga. Según la norma y con la finalidad de
que los costos de pasajes sean accesibles, el gobierno estableció que las empresas de
transporte urbano paguen únicamente un cierto porcentaje del impuesto a la renta, pero,
las empresas en mención no están aportando.

Es preciso, además, mencionar un caso acerca de evasión tributaria de la empresa

de Transporte Múltiple Cruz de la Esperanza S.R.L. Es de conocimiento que uno de los
factores que genera la evasión tributaria proviene de la informalidad. Según estudios
realizados y plasmados en la Tesis Para Optar El Título Profesional De Contador
Público en La Universidad Católica Los Ángeles Chimbote, de Bach. Priscila Johana
Díaz Ramírez, presentada en el año 2019; entrevistó a tres personas que en ese entonces
laboraban en la empresa de Transporte Múltiple Cruz de la Esperanza S.R.L, dicha
entrevista condujo a la conclusión de que la causa general del problema de la evasión
tributaria es la falta de cultura tributaria, la carencia de información de los trabajadores
en el rubro de transportes ya sea de carga o de pasajeros ya que desconocen
declaraciones y pagos de los impuestos. Además, en las entrevistas de dichos
trabajadores de la empresa se observó que uno de ellos explicó que, si bien declaran
impuestos en la SUNAT, no los pagaba dentro de la fecha indicada lo cual quería decir
que incumplían el pago de sus tributos; Así mismo, mencionan que no sabían que la
evasión tributaria es un delito el cual se encuentra tipificado en La Ley Penal Tributaria,
Título 1, Artículo 1:

“El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,

engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte
los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos
sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa.»”

El departamento de Puno representa parte del 73,4% de contrabando en todo el

Perú, esto se encuentra relacionado con los transportistas de carga que no se encuentran
un marco legal, ya que al transportar los productos sin que se declaren da lugar a que no
se paguen los impuestos correspondientes directamente en el sector de aduanas. En
nuestra realidad encontramos un mercado con una clara diferencia de precios, variando
entre micro y macroempresas, donde el pago de impuestos, se reflejan en el elevado
precio; es en esta situación donde el consumidor elige lo que le conviene
monetariamente, pero sin tener el conocimiento de que ese tipo de empresas que actúan
de manera ilegal, perjudican a su país.

Puno es uno de los ejes principales que une a diversos países para el comercio
ilícito aprovechando las ventajas cooperativas; esto quiere decir que estos países
fronterizos notan la débil presencia del Estado. La diferencia de precios entre los
productos lícitos y los de contrabando que se da en esta región hace que sea
denominado como “principal vía de ingreso de contrabando en el país”, dando como
consecuencia pérdidas en los aranceles, competencia desleal, comercio informal, y
generando que otros países, que exportan productos a nuestro país de manera lícita, se
vean perjudicados.

3. Conclusiones o Propuestas

Dando respuesta a la pregunta planteada para la elaboración de este trabajo,

podemos concluir que este gran problema debilita y empobrece al Estado, afecta la
calidad de los servicios públicos y los recursos a ellos asignados, incrementa el esfuerzo
fiscal que deben soportar los ciudadanos corrientes o las MYPES, deteriora los
objetivos de redistribución de las riquezas previstos por la legislación, crea situaciones
de competencia desleal entre operadores económicos que pagan impuesto y quienes los
evaden, deteriora la confianza de la ciudadanía con el Estado, genera el déficit fiscal
originado, nuevos tributos y mayores tasas y créditos externos.

Se sabe que existen diversos factores y problemas que ocasionarían la

informalidad tributaria en este sector, y la evasión es una de las consecuencias de esta
informalidad. La falta de conciencia y cultura tributaria no es la única causal, sino
también otros factores importantes. Existen muchas propuestas para erradicar la
informalidad pero nos centraremos en erradicar la evasión tributaria, mediante la
promoción de cultura Tributaria el Perú desde la educación básica para que los jóvenes
también tengan conocimiento de las consecuencias de su abstención acerca de los pagos
tributarios y el gran daño que se ocasiona a la economía, y no solo eso sino que el
sistema tributario tiene normas legales que no son eficaces debido al deficiente sistema
tributario que tiene el Perú.

Solucionar el problema de la evasión de impuestos podría ayudar al Estado a

recaudar la cantidad de presupuesto correspondiente y adecuada para solventar los
gastos necesarios para financiar de manera sustentable los servicios de salud, educación
e infraestructura en los países en desarrollo y, a largo plazo, permitirles incluso
administrar correctamente y de forma estable el pago de sus deudas. Se requieren
acciones para detener la evasión no solo por la necesidad del Estado de solventar las
inversiones para proveer los recursos necesarios para el desarrollo, sino porque los
paraísos fiscales y la evasión de impuestos socavan la equidad económica.

Respecto al problema que se encuentra en el departamento de Puno, que

representa un porcentaje alto de contrabando, consideramos pertinente que el Estado
apueste por la cooperación internacional, con los países limítrofes para un mejor control
fronterizo comercial y a su vez dar forma a una estrategia de política criminal. Si estas
medidas se aplican de forma satisfactoria, el país podrá tener más ingresos para los
servicios públicos, lo cual permitirá las inversiones como para equipos tecnológicos
eficientes que puedan ser utilizados para una inspección nacional.