AFECTACION DE EVASION DE IMPUESTOS EN EL DESAROLLO

ECONÓMICO DE COLOMBIA

AUTORES:

NICOLAS IVAN MARTINEZ REALES

RONNY MOISES IRIARTE MAESTRE

WENDYS CAMILA MACHADO DURAN

TUTOR:

RENE SEGUNDO HERNANDEZ IGIRIO

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y ECONOMICAS

CONTADURIA PÚBLICA

VALLEDUPAR

2019

CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La evasión de tributos universalmente representa un fenómeno que

siempre ha existido sin importar el tiempo y lugar en todas las sociedades. La
evasión fiscal es un problema inseparable a los tributos y desde que se
pensó en estos, se levantaron muchos interrogantes como, él porque es de
real importancia pagar, cuando esta primeramente el bienestar propio, que el
ayudar al enriquecimiento de una sociedad en conjunto, de hecho, el pago de
impuestos así mismo tiene un rechazo plantado en la cultura del no pago,
representado el egoísmo individual.

Lo anteriormente expuesto consiste en esconder los bienes o ingresos

con el fin de pagar menos impuestos al Estado, esta práctica es más habitual
de lo que se pueda pensar, no solamente las empresas incurren en la
evasión de tributos, una persona natural “con el hecho de cuando realice una
compra no exija la factura, esta contribuye a que el establecimiento
posiblemente no ingrese la transacción – (Johana Jineth Caicedo 2010)”.

En Colombia el recaudo por concepto de impuestos, es muy bajo

debido a la evasión de tributos de contribuyentes que de ninguna manera
están dispuestos a financiar al Estado. (Silvani y Brandolo 1993) en
Colombia encontraron un porcentaje de evasión en IVA de 35.8% que es alto
comparado con algunos países desarrollado como Nueva Zelanda, Suecia o
Israel donde era menor a 10% y también es mayor con respecto a países
latinoamericanos como Chile 18.2%, Uruguay 29.7% Y Argentina 31.5% no
obstante, los niveles de evasión encontrados como los casos de México
37.1%, Bolivia 43.9%, Guatemala 52.5% y Perú 68.2% (Jomat, 2003) se
estima que en Chile cerca del 75% de la evasión del impuesto a la renta de
las empresas se explica por la evasión del IVA.

Se presume que la evasión de impuestos afecta al desarrollo

económico del país. Partiendo de los supuestos anteriores se encontró que
hay un desinterés a la hora de hablar de impuestos, hay poca actitud de
cambio cada vez hay más métodos que son colocar propiedades a nombre
de terceros, registrar empresas en “guaridas” o paraísos fiscales, testaferros,
fijar residencia en otro país, aprovechar vacíos legales (James Henry 2014).

Entre las posibles causas se encuentra carencia de una conciencia

tributaria, sistema tributario poco transparente, administración tributaria muy
flexible, bajo riesgo de ser detectado. En consecuencia, a los fenómenos ya
mencionados y el aumento de las tarifas van a ser mayor el número de
empresarios que van a evadir los impuestos porque no va a querer pagar
más, lo cual genera amplias pérdidas para el tesoro nacional.

Por lo tanto, se requiere que el Estado incremente su rol de educador

en el tema de tributos, se deben profundizar las medidas tendientes a
informar a la ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de los tributos y
la nocividad que produce la omisión de ingresos de los mismos. Todo lo
anterior lleva a la necesidad de realizar una investigación sobre la afectación
de la evasión de impuestos en el desarrollo económico de Colombia.

FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Cómo afecta la evasión de impuestos en el desarrollo económico del
país?

"Una persona puede elegir el país que quiera para vivir (...) Lo que es ilegal
es utilizar la residencia y cuentas bancaria para pagar menos impuestos con
una carga impositiva más alta”

OBJETIVOS GENERALES
 Analizar cómo afecta la evasión de impuesto al desarrollo económico del
país.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Identificar los tipos de evasión de impuestos que afectan al desarrollo

económico del país

 Describir las etapas de la evasión de impuesto la cual afecta al desarrollo

económico del país.

 Caracterizar los factores de la evasión de impuestos lo cual afecta al

desarrollo económico del país.

JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

La importancia de este estudio radica en conocer porque la evasión de

tributos se ha convertido en un problema de alta preocupación al momento
de recaudar las obligaciones fiscales, esto afecta la estabilidad económica y
social del país porque la evasión de impuesto genera apropiación ilícita de
los dineros que están destinados para las obras públicas, la educación y
demás obligaciones del estado colombiano.

En este orden de ideas, la relevancia teórica de esta investigación

constituye un documento de valor, incentivos a la no evasión impositiva, la
cual aumenta la cobertura de riesgo al menor costo posible en términos de
recursos públicos, esta perspectiva arroja algunos resultados interesantes
para países como el nuestro en vía de desarrollo, así que recaudar los
tributos se presenta como un instrumento en desarrollo, mas no como una
simple fuente de desarrollo.

Por otra parte, en cuanto al aporte practico, este estudio emitirá el

diseño de una acción metodológica para ser utilizadas en el fortalecimiento
progresivo a medida que las personas jurídicas (empresas) y personas
naturales cumplan su responsabilidad fiscal – financiera, los cuales al ser
aplicados se logrará un estabilidad presupuestal, eficiente y equitativa.

Del mismo modo, representa un aporte metodológico a través de

investigación de recaudo los impuestos, beneficios, descuentos, de manera
que sea más equitativo al momento de cumplir con dicho compromiso, una
vez aprobados los resultados y revisados su confiabilidad podrán servir de
guía a futuros investigadores y estudiosos de la misma variable.

Finalmente, a nivel social servirá de aporte a la educación para el

cumplimiento de la obligación de tributos, así se concientizan de un deber
que se verá reflejado en su diario vivir porque ese dinero el estado lo utiliza
para las obras públicas, la educación, pago de deudas exteriores, es decir
mejora la calidad de vida de los ciudadanos.

DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

La presente investigación se enmarca en la línea de la investigación,

innovación, economía, competitividad, sostenibilidad, estrategias e incentivos
de recaudo de tributos, bajo los supuestos teóricos de Pérez (2014),
Carbacho Ana (2013) banco internacional de desarrollo, R. Greco (2016), I.
Gómez Jc (2015). Por otra parte, La población está determinada por la DIAN,
calcula la evasión en 23% y el fondo monetario internacional llega a un 40%.
El proceso de investigación requerirá en su desarrollo una serie de etapas
que comprenderán un lapso de 4 meses para su ejecución, a partir del mes
de febrero del 2017 hasta diciembre de 2019.

CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO

En este capítulo se presentan los antecedentes que aportan insumos

a la investigación al igual que las bases teóricas sobre las cuales se sustenta
el estudio para una mayor comprensión de la variable: Comunicacional
Organizacional, con el cuadro de la misma para su operacionalización.

Antecedentes de la Investigación

A continuación, se hace referencia de estudios realizados por otros

investigadores, los cuales fueron seleccionados por los aportes que guardan
relación con la variable en estudio y sirven de fundamento teórico o
metodológico para la presente investigación. En este sentido, la revisión
realizada permitió conformar el referente que a continuación se describe.

En primer lugar, a nivel internacional, (Malave M, 2009) en su tesis

“evaluación económica del régimen impositivo simplicado del Ecuador,
presenta como implantación mediante la aprobación de la Ley de Equidad
Tributaria se origina con el objetivo de regularizar el mercado informal y evitar
los altos niveles de evasión que se presentan debido al crecimiento que ha
mantenido en los últimos periodos. Teóricamente la investigación se
fundamenta en los partes realizados por Trujillo (2012), roca y Hernández
(2004), Picolomini (2014), Barra y Jorratt (1999), entre otros. El paradigma
epistemológico en esta investigación fue positivista, de tipo descriptiva. El
diseño fue no experimental, se concluye que a nivel internacional el 47% es
lo que se está evadiendo en tributos.

La investigación a fin seleccionada que aportes brinda al estudio por

medio del siguiente análisis realizado a dicho sistema de recaudo se pudo
notar que las entidades encargadas han adquirido un gran compromiso en lo
concerniente al tema de los impuestos y ha querido despertar interés a los
contribuyentes sobre la importancia de realizar el pago de sus obligaciones
tributarias y estar al día, de esta forma se pueda continuar con obras
públicas y fomentar el desarrollo de la comunicación.

Por otra parte, a nivel nacional, (Universidad del callao 2013) mostro
su estudio doctoral titulado: informalidad y evasión tributaria, la cual tuvo
como objetivo: conocer las causas que se asocian a la evasión tributaria de
las empresas formalmente constituidas, y la informalidad de los
comerciantes, un problema que subsiste en el país, especialmente en las
empresas que se están adaptando al desarrollo.

Existe la informalidad en todos los sectores económicos en este

sentido la presente investigación está enfocada en las empresas comerciales
de Gamarra en la que existe evasión tributaria en todos los niveles
Teóricamente la investigación se fundamenta en encuesta realizada a una
muestra de 35 empresas comerciales. El paradigma epistemológico en esta
investigación fue positivista, De tipo descriptiva el diseño fue no
experimental, transaccional, de campo. Se concluye que el 75% de las
empresas encuestadas diagnostican en el proceso de recolección de tributos
informalidad.

BASES TEORICAS

Las bases teóricas de este estudio abarcan la conceptualización de la

variable evasión de tributos como fenómeno en Colombia, esto implica,
analizar teorías, investigaciones y antecedentes desde la perspectiva de
diversos autores, las cuales se analizarán de forma crítica de acuerdo al
contexto y los objetivos planteados.

LA EVASIÓN DE TRIBUTOS COMO FENÓMENO EN COLOMBIA

Entendemos que la evasión constituye un fenómeno que además de

erosionar los ingresos del Estado, deteriora la estructura social y económica
del país, vulnerando la legitimidad de los gobiernos. En el marco de ideas de
la complejidad del fenómeno bajo estudio, la doctrina ha enunciado
diferentes causas que dan origen a la misma, sin que con ello se pretenda
agotar la existencia de múltiples factores de carácter extraeconómico que
originan o incrementan sus efectos, la no declaración de los ingresos reales
obtenidos, gastos no correspondientes a la actividad económica que se
desarrolla nos permite colegir su grado de complejidad y su carácter
dinámico (MIGUEL AQUINO 2008)

Esto implica que, si avanzamos en el estudio del fenómeno de la

evasión tributaria, se llega al convencimiento que la tarea de elaboración de
los efectos y causas requiere un enfoque interdisciplinario, por su ya
comentado grado de complejidad y por la intervención de un sin número de
factores que dilatan, incentivan o promueven el acto. Desde el punto de vista
de los recursos tributarios, la ausencia de esta vía de ingresos, hace que se
produzca en las arcas del estado una insuficiencia de fondos para cumplir
sus funciones básicas. La doctrina menciona que pueden existir tres tipos de
argumentos que tratan de explicar la acción de evasión, desde el punto de
vista de los motivos objetivos y particulares que la provocan.

En primer lugar, la evasión es una repuesta económica y calculada de

la conducta de los contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y
responden a los incentivos y castigos que ofrece el sistema y gestión
tributaria, adicionalmente La evasión es más bien un problema de elusión
puesto que los contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la
comisión flagrante de delitos, así mismo la evasión fiscal solo es una
consecuencia y no el motivo fundamental.
En resumen, para el caso particular de la presente investigación se
define, Sin lugar a dudas que la lucha no es fácil, no solo hace falta una
decisión política sino, que es un verdadero desafío de toda la sociedad. El
diseño sistémico de estrategias Al final de la presente exposición nos lleva a
hacer un alto y diagnosticar, organizar, planificar, controlar y evaluar los
daños que producen en la sociedad la evasión fiscal. Debemos pues analizar
los graves problemas que produce la falta de ingresos a las arcas del Estado
y por último reflexionar sobre las probables vías de solución a esta
indeseada situación.

Su reducción dependerá de la remoción de los factores que conllevan

tales causalidades, debiéndose llevar a cabo una serie de medidas
adecuadas a un contexto económico y social dado, a fin de lograrlo. Todo
ello sin (aquino, 2008)perjuicio de que circunstancias ajenas al campo
económico tributario puedan mejorar o afectar el nivel de cumplimiento
impositivo”. (MarcadorDePosición1) (aquino m. , 2008) (calderon, 2015).

TIPOS DE EVASION

Evasión impropia

La evasión tributaria, en sus diversas formas, resulta un tema que

concita el interés no solo a nivel local sino también en los más prestigiosos
foros de discusión fiscal de todo el mundo. El Estado para cubrir las
necesidades públicas colectivas -y con ello los fines institucionales, sociales
y políticos- necesita disponer de recursos, que los obtiene, por un lado, a
través del ejercicio de su poder tributario que emana de su propia soberanía,
y por el otro, del usufructo de los bienes propios que el Estado posee y los
recursos del endeudamiento a través del crédito público. (Alicia Messina,
2018)

Evasión por transferencias económicas.

La reforma tributaria del 2016 estableció que desde el primero de
enero de 2018 las fundaciones, entidades sin ánimo de lucro y similares
tendrán que reportar sus actividades y acogerse al nuevo régimen tributario
especial. El nuevo Régimen Tributario Especial es producto de la Reforma
Tributaria de 2016, que estableció la obligación para estas organizaciones
de reportar toda su información financiera a la Dian e impuso límites en la
redistribución de recursos para evitar que las mismas sean utilizadas como
figuras de evasión de impuestos.
“la nueva norma, exige que las remuneraciones laborales o pagos a
los fundadores, aportantes, administradores, representantes legales,
donantes, sus cónyuges o sus familiares, parientes hasta cuarto grado de
consanguinidad o afinidad o entidades jurídicas donde estas posean más de
un 30% de la entidad en conjunto, u otras entidades donde se tenga control,
corresponderá a ‘precios comerciales promedio’”. (Dian, 2018)

Evasión por inacción

Es aquella que se da por omisión, podría no ser intencional,
resultando de la ignorancia del contribuyente (Hinostroz, 2017).

Evasión Lícita
"Llamada elisión o economía fiscal" este tipo de evasión se concreta
en la acción individual, tendiente a por procesos lícitos dejar, reducir o
postergar la realización del hecho generador (Hinostroz, 2017).

Evasión Ilícita
La evasión ilícita se da por la acción consciente y voluntaria del
deudor o contribuyente, tendiente por medios ilícitos eliminar, reducir o
retardar el pago del tributo efectivamente debido (Gierke, Cárdenas 2000).
Por otra parte, se puede decir que las formas más conocidas en las que se
produce la evasión ilícita son las siguientes:

 Ocultación de la base gravable.

 Aumento indebido de las deducciones. Exenciones o de los créditos
por impuestos pagados
 Traslación o desplazo de la base gravable
  Morosidad en el pago de impuestos (Castañeda, Cuevas, Méndez,
Vilchis 2008).

Evasión Fraudulenta
Es el fraude o toda simulación, maniobra o cualquier otra forma de
engaño que induzca en error al Fisco, del que resulte para el infractor o un
tercero, enriquecimiento indebido a expensas del derecho de aquel a la
percepción de los tributos (Gierke, Cárdenas 2000).

ETAPAS DE EVASIÓN

Sub. Declaración Impositiva

El monto a pagar al fisco depende de la declaración impositiva. El
primer paso de toda evasión es sub - declarar las ganancias obtenidas.
Patrick Stevens, director de Política Impositiva del Chartered Institute of
Taxation del Reino Unido, identifica dos momentos en este primer paso. “Por
un lado la persona declara menos de lo que gana. Por el otro, esconde la
diferencia, de manera que la Autoridad Impositiva no pueda rastrearla”,
señaló.

Para hacerlo tienen una red profesional muy aceitada que, según
críticos como James Henry, de la Universidad de Columbia, se han
convertido en una parte estructural del actual sistema financiero. “Es una
industria interna dedicada a la evasión fiscal y el potenciamiento de la
ganancia financiera. Hay acá una contradicción entre el circuito del dinero
financiero abocado a la multiplicación y el del fisco, que tiene que recaudar
para hacerse cargo del funcionamiento de una nación, desde autopistas
hasta salud y educación”, dijo.

Registrar empresas en paraísos fiscales

 En su estudio “The price of offshore revisited” (El precio real de las
Guaridas Fiscales”) James Henry calcula que hay cuando menos unos US$
21 millones de millones en estas “guaridas fiscales”, suma aproximadamente
semejante al PIB de Estados Unidos y Japón, es decir, de la primera y
tercera economías mundiales. Una de las guaridas favoritas de este dinero
son las Islas Caimán, que tienen 85 mil compañías registradas: más
compañías que población.

El portal de análisis financiero Fútbol Finanzas publicó recientemente

una lista de lujo de jugadores que usaron técnicas similares en los últimos 20
años. Desde Lionel Messi, hasta leyendas del deporte como Roberto Carlos
y Luis Figo.

Testaferros.
Una manera de invisibilizar el rastro de la persona en cuestión es
nombrar a un testaferro que actúa como presunto propietario del bien o
compañía.
“Se puede nombrar a un testaferro por razones legítimas, por ejemplo,
para no atraer publicidad sobre la inversión en cuestión en el caso de alguien
que está en la mira pública. Mientras se informe a las autoridades impositivas
no hay evasión. El problema empieza cuando no se informa, porque lo que
se está haciendo es pagar impuestos por una masa menor de dinero”, señala
Stevens.
No es necesario que la compañía y el testaferro operen desde una
guarida fiscal.

Fijar residencias en otros países

Los países con bajos impuestos suelen ser los favoritos de músicos,
artistas y deportistas. En los años 70, Mick Jagger se mudó primero a
Francia y luego a EE.UU. para huir de los altos impuestos en su país natal.
En diciembre de 2012, el actor francés Gerard Depardieu renunció a la
ciudadanía francesa en protesta por los altos impuestos que proponía el
gobierno de Francois Hollande, se mudó a Bélgica y obtuvo un pasaporte
ruso, donde hay un impuesto único del 13%.
“Una persona puede elegir el país que quiera para vivir. Si decide irse
a un país para pagar menos impuestos es su derecho. Lo que es ilegal es
decir que vive en un país para pagar menos impuestos cuando en realidad
vive en otro con una carga impositiva más alta”, señala Stevens.

Aprovechar vacíos legales

La red de asesores que rodean a los millonarios son expertos en
encontrar vacíos legales de los sistemas impositivos. En muchos casos no se
trata de evasión fiscal sino de elisión fiscal, un mecanismo perfectamente
legal: todos tenemos derecho a pagar menos impuestos siempre que lo
hagamos dentro de la ley. Las exenciones impositivas que ponen en práctica
los gobiernos para estimular las economías o la donación a organizaciones
caritativas suelen ofrecer excelentes oportunidades. Un juez británico
dictaminó que el cantante inglés Gary Barlow (con una riqueza de US$80
millones) había invertido en 51 sociedades financieras, creadas para pagar
menos impuestos.

FACTORES DE EVASION

Carencia de una conciencia tributaria

Cuando hablamos de falta de conciencia tributaria, nos referimos, a

que la mayoría de los individuos, no toma conciencia de lo importante que
es, que todos realicemos o cumplamos con nuestras obligaciones tributarias,
en tiempo y forma, para que el Estado pueda prestar con mayor eficiencia los
servicios esenciales, que la sociedad demanda como salud, educación,
seguridad, justicia, etc.

Decimos que se asienta sobre dos pilares. Uno de ellos es la

importancia que el individuo, como integrante de la sociedad, le otorga al
impuesto que paga para satisfacer las necesidades de la colectividad que
forma parte. Y el segundo es que el individuo, debe priorizar lo social sobre
lo individual y considerar al que evade como un individuo antisocial. Hoy en
día se observa un alto grado de incumplimiento y se considera que aquel que
actúa de esa manera antisocial, de no ingresar sus impuestos, es una
persona hábil, y el que paga no lo es, es decir que el mal ciudadano es
tomado equívocamente como un ejemplo a imitar (Del Valle, S; 2010).

Sistema tributario poco transparente

La manera en que un sistema tributario contribuya al incremento de
una mayor evasión impositiva, se debe básicamente al incumplimiento de los
resultados indispensables para la existencia de un sistema como tal. La
definición general de sistemas menciona que, es el conjunto armónico y
coordinado de partes de un todo que interactúan dependiendo una de las
otras recíprocamente para la consecución de un objetivo en común.

En este respecto decimos que la apreciación de un sistema tributario

que se manifiesta como poco transparente, se refleja en la falta de definición
de las funciones del impuesto y de la administración tributaria en relación a
las exenciones, subsidios, promociones industriales, etc., donde la función de
una surge como problema de otro (Castañeda, cuevas, Méndez, Vilchis
2008)

Administración tributaria poco flexible.

Es importante resaltar que, al hablar de administración tributaria, nos
lleva a mencionar el sistema tributario, y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos a este y al de su
simplificación. Esta reducción es la que hace que ante los profundos y
constantes cambios que se producen en los procesos sociales económicos y
en la política tributaria en particular, la administración tributaria deba
adecuarse rápidamente a las mismas.
Uno de los grandes inconvenientes que se nos plantea, es que en la
medida que el sistema tributario busca la equidad y el logro de una variedad
de objetivos sociales y económicos, la simplicidad de las leyes impositivas es
una meta difícil de lograr (Castañeda, cuevas, Méndez, Vilchis 2008).

Bajo riesgo de ser detectado

Esta es también una causa por la que el contribuyente evade, ya que
no existe una difusión o una presencia eficaz de las consecuencias que
puede el contribuyente sufrir si se lo detecta evadiendo. El organismo de
recaudación debe marcar una adecuada presencia a través de una utilización
correcta de la información (Hoy en día entrecruzamiento de información entre
distintos organismos de recaudación; AFIP, DGIP, etc.); exteriorizando en la
sociedad la imagen de que el riesgo de ser detectado es muy elevado, y de
que el costo de no cumplir correctamente sus obligaciones fiscales por parte
del contribuyente podrá ser excesivamente oneroso (Del Valle, S; 2010).

SISTEMA DE VARIABLE

Definición Nominal

La evasión de tributos como fenómeno en Colombia

Definición Conceptual

Tiene finalidad realizar un enfoque sobre las causas que dan origen a
la evasión fiscal y las herramientas para combatirla, fundamentalmente por el
efecto nocivo que produce sobre los recursos tributarios, que como sabemos
es una de las fuentes generadoras de ingresos del Estado que son
necesarios para que pueda cumplir adecuadamente sus funciones básicas.
Agregamos a dicha expresión que “la evasión invalida las propiedades de
neutralidad económica de las mejores estructuras tributarias, provocando
una asignación ineficiente de recursos. (aquino m. , 2008).

Definición Operacional
Ante la gran cantidad de contribuyentes existentes que no es posible
verificar en su totalidad, se debe buscar la manera de que, a través de las
herramientas disponibles en la administración, se incremente en los
contribuyentes la sensación de que serán verificados. Como bien lo ha
expresado el Dr. Claudino Pita, “...en el caso de los países de bajo nivel de
cumplimiento voluntario, lo que interesa en mayor medida son las
consecuencias de las acciones de inspección tributaria, en términos de la
imagen que ellas puedan generar. El objetivo final estaría constituido por la
consecuencia del riesgo subjetivo que se configure: la mejora del nivel del
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributaria.
Cuadro 1

OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES.

OBJETIVOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES

ESPECÍFICOS

1. Identificar los 1. Evasión impropia

2. Evasión transferencia
tipos de
económica.
evasión de 3. Evasión por inacción.
4. Evasión lícita
impuestos que Tipos de 5. Evasión ilícita.
afectan al evasión 6. Evasión fraudulenta.
desarrollo
EVASION DE IMPUESTOS

económico del
país.

2. Describir las 1. Sub declaración

impositiva.
etapas de la
2. Registrar empresas en
evasión de paraísos fiscales.
3. Testaferros.
impuesto la
4. Fijar residencies en otros
cual afecta al países.
Etapas de
5. Aprovechar vacíos
desarrollo evasión fiscales.
económico del
país.
 3. Caracterizar los 1. Carencia de una
conciencia tributaria.
factores de la
2. Sistema tributario poco
evasión de transparente.
3. Administración tributaria
impuestos lo Factores de poco flexible.
cual afecta al evasión 4. Bajo riesgo de ser
detectado
desarrollo
económico del
país.
Fuente: Martinez, Iriarte & Machado.

CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

TIPO DE INVESTIGACION

La evasión de impuestos va a ser el centro de esta investigación. El

objetivo principal de este estudio será analizar cómo afecta dicha evasión de
impuestos al surgimiento de la economía en el país; Pues como bien
sabemos este fenómeno se ha acrecentado y ha desestabilizado el sector
económico y social del país acarreando la apropiación ilícita de los dineros
destinados al cumplimiento de las obligaciones estatales.

Esta investigación será cuantitativa y el diseño de investigación que se

trabajará en el presente estudio es de corte Descriptivo puesto que: “Los
estudios descriptivos buscan especificar las propiedades importantes de
personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido
a análisis. Mide y evalúa diversos aspectos, dimensiones o componentes del
fenómeno o fenómenos a investigar “(H. Sampieri, 2010).
 En la investigación descriptiva, por otra parte, “se trata de describir las
características más importantes de un determinado objeto de estudio con
respecto a su aparición y comportamiento, o simplemente el investigador
buscará describir las maneras o formas en que éste se parece o diferencia
de él mismo en otra situación o contexto dado” (Kerlinger, 1982).

Y, por último, En un estudio descriptivo “Se seleccionan una serie de

cuestiones, conceptos o variables y se mide cada una de ellas
independientemente de las otras, con el fin, precisamente, de describirlas.
Estos estudios buscan especificar las propiedades importantes de personas,
grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno. Las investigaciones
descriptivas constituyen una "mera descripción de algunos fenómenos"
(Hyman, 1955:100). Teniendo en cuenta lo anterior con la presente
investigación lo que se quiere es mediante la recopilación, estudio y análisis
de la realidad del fenómeno estudiado (evasión de impuestos en Colombia)
determinar todas las posibles problemáticas que todo eso genera en los
distintos sectores del país ya sea de tipo económico, político o social.

Para finalizar, el presente estudio representa una oportunidad para

identificar Los tipos de evasión de impuestos, sus etapas y demás para a
partir de ahí, propender a brindar herramientas o estrategias que ayuden a
ver el problema como algo más serio y que se cree una (cultura de pago)
responsabilidad fiscal-financiera en todos los ciudadanos bajo la idea de que
recaudar los tributos es un instrumento de desarrollo.

POBLACIÓN Y MUESTRA DEL ESTUDIO

El término población de estudio comprende en este proyecto según
Tamayo y Tamayo (2001), “La población se define como la totalidad del
fenómeno a estudiar donde las unidades de población poseen una
característica común la cual se estudia y da origen a los datos de la
investigación” (p.114). Adicionalmente, Chávez (2007), agrega que “La
población de un estudio es el universo de la investigación sobre la cual se
pretende generalizar los resultados. Está constituida por características y
estratos que le permiten distinguir los sujetos unos de otros.

De manera que la población de esta investigación estuvo conformada

por los contadores y auxiliares contables de empresas de transportes en la
ciudad de Valledupar, Departamento del Cesar, Colombia. Ahora bien, a esta
población objeto de estudio, se les aplicó una encuesta. En este sentido, la
muestra es considerada un censo poblacional, el cual la define Arias (2006),
como “Un subconjunto representativo y finito que se extrae de la población
accesible “(p. 83). Cabe destacar que la población es finita, ya que el
universo que se estudió es igual o inferior a cien mil unidades. Y según su
función, la población es accesible, ya que al ser reducida en tamaño y al
estar ubicada en un área geográfica susceptible de ser abordada por la
investigadora, fue posible desarrollar el estudio sobre la totalidad de los
miembros del universo.
Cuadro 2
Distribución de la población
PYMES EMPLEADOS
COOPETRAN 4
BRASILIA 6

COTRASEGUA 3
COOTRACOSTA 2
Total 15
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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 Castañeda, cuevas, mendez, Vilchis (2008), La evasión fiscal un delito

contra la sociedad, Tesis, PDF. Recuperado de:
 http://tesis.ipn.mx/bitstream/handle/123456789/2327/CP2008C383y.pd
f?sequence=1

Cita de Libros

 Ciat Venecia. (11/93) Concepto De Elusión Y De Evasión Tributaria Y

Sus Efectos Sobre La Aplicación Del Sistema Tributario (1ª edición)
Asamblea General
 Dr.Pita Claudino (2016) Tecnología Aplicada Para Combatir La
Evasión Fiscal (2ªedicion) Curazao –Brasil

Citas de Revistas

 Dr.Lamagrande Alfredo (1989) Recomendaciones Propuestas Para

Reducir La Evasión Fiscal. - Boletín Digitación Nº457/89.
 Dr.Pita Claudino Problemática Actual De La Función De Inspección
(Revista De administración tributaria)
 Due John E. (1961) Análisis Económico De Los Impuestos. – (Edit. El
Ateneo-Bs As.)
 Giorgetti Armando (1967) La Evasión Tributaria – (Depalma-Bs. As.)
 Revista OIKONOMOS, Año 1 Vol. 2. La Rioja (Argentina) 09/2010.
Estela del Valle Santander. “Factores de la evasión fiscal”. pp. 146-
157.
ANEXOS
ANEXO A

Valledupar, noviembre 2019

Ciudadano (a)

Dr(a):

Presente.

Estimado especialista:

Solicito su revisión, como juez evaluador de la encuesta que ha sido elaborada con el
propósito de recabar información sobre “LA AFECTACION DE EVASION DE IMPUESTOS EN EL
DESARROLLO ECONOMICO DE COLOMBIA.”

Su selección como juez se funda en sus conocimientos y reconocida experiencia,

considerando que su aporte será muy valioso y servirá de gran ayuda en la conducción de
esta investigación, al revisar cada uno de los ítems y efectuar las recomendaciones que crea
pertinente. Para facilitar su colaboración anexo la información sobre la referida
investigación.

Atentamente,

Nicolas Ivan Martinez Reales

CC. 1.122.817.460

Ronny Moisés Iriarte Maestre

CC. 1.235.339.713

Wendys Camila Machado Duran

CC. 1.003.173.842

Validacion del instrumento de investigación

Estimado(a) experto(a):

______________________________________________

El propósito de este documento es solicitar su valiosa colaboración como validador

del instrumento del trabajo de investigación: “LA AFECTACION DE EVASION DE IMPUESTOS
EN EL DESARROLLO ECONOMICO DE COLOMBIA.”

Los resultados obtenidos proporcionaran los datos necesarios para determinar la relación
entre la evasión de impuestos y el desarrollo del país. En este sentido, se requiere de usted,
que realicen la evaluación del instrumento de medición, considerando los siguientes
aspectos:

1. Pertinencia de los ítems con los indicadores de la investigación

2. Pertinencia de los ítems con los objetivos de la investigación
3. Pertinencia de los ítems con la variable de la investigación
 4. Redacción de los ítems

Para una mayor compresión, se anexa el objetivo general, los objetivos específicos, el
cuadro de operacionalización de la variable y el cuadro de pertinencia.

Agradecido por toda la contribución que pueda aportar al respecto se despide,

Atentamente:

Nicolas Ivan Martinez Reales

CC. 1.122.817.460

Ronny Moisés Iriarte Maestre

CC. 1.235.339.713

Wendys Camila Machado Duran

CC. 1.003.173.842

HOJA DE IDENTIFICACIÓN

1. IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO

Nombres/Apellidos: ________________________________________

Lugar de Trabajo: ________________________________________

Título de Pre - grado: ________________________________________

Institución y Fecha de obtención: ________________________________________

Título de Post - grado: ________________________________________

Institución y Fecha de obtención: ________________________________________

2. TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN

“LA AFECTACION DE EVASION DE IMPUESTOS EN EL DESARROLLO ECONOMICO DE

COLOMBIA.”
 3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivo General: Analizar cómo afecta la evasión de impuesto al desarrollo económico del
país.

Objetivos Específicos:

a. Identificar los tipos de evasión de impuestos que afectan el desarrollo económico

del país.
b. Describir las etapas de la evasión de impuesto la cual afecta al desarrollo económico
del país.
c. Caracterizar los factores de la evasión de impuestos lo cual afecta al desarrollo
económico del país.

4. UNIVERSO Y POBLACIÓN

Para esta investigación el universo objeto de estudio, estará conformado por los contadores
y auxiliares contables de empresas de transporte en la ciudad de Valledupar, departamento
del Cesar, Colombia.

5. ESCALA DE MEDICIÓN

Este instrumento constituye un formato con un conjunto estructurado o no de

preguntas o ítem que son producto de una variable que ha sido sustentada teóricamente, y
cuyo propósito es operacionalizar las variables de estudio.

En el caso de la presente investigación se aplicará el cuestionario con respuestas tipo

escala y tipo Lickert. Según Sierra (1998), el instrumento básico de la observación mediante
encuesta, es el cuestionario, el cual es un conjunto de ítems o reactivos, preparado sobre
los hechos y aspectos que interesen en una investigación, para su contestación por la
población o su muestra a que se extiende el estudio emprendido. Asimismo, el cuestionario
tipo Lickert, según Hernández y Cols (2003) se configura por frases o afirmaciones ante las
cuales el encuestado emite su opinión en grados de intensidad.

Por lo anteriormente expuesto, este cuestionario se ha estructurado en 45

afirmaciones, las cuales se plasman para ser respondidas con cinco opciones de respuesta
en una escala de frecuencia como se señala en el cuadro 5:

Cuadro 5

PONDERACION CATEGORIA
1 Siempre
2 Casi siempre
3 Casi nunca
4 Nunca
TITULO: afectación de evasión de impuestos en el desarrollo económico de Colombia
 Objetivo general: Analizar cómo afecta la evasión de impuesto al desarrollo
económico del país.

OBJETIVOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ITEMS

ESPECÍFICOS

1. Identificar los 1. Evasión impropia 1

2. Evasión
EVASION DE IMPUESTOS

tipos de evasión
transferencia 2
de impuestos económica.
3. Evasión por 3
que afectan al Tipos de inacción.
desarrollo evasión 4. Evasión lícita 4
5. Evasión ilícita.
económico del
6. Evasión 5
país. fraudulenta.
6
 2. Describir las 7. Sub declaración 7
impositiva.
etapas de la
8. Registrar 8
evasión de empresas en
paraísos fiscales. 9
impuesto la cual
9. Testaferros.
afecta al 10. Fijar residencies en 10
Etapas de
otros países.
desarrollo evasión 11. Aprovechar vacíos 11
económico del fiscales.
país.

3. Caracterizar los 12. Carencia de una 12

conciencia
factores de la
tributaria. 13
evasión de 13. Sistema tributario
poco transparente. 14
impuestos lo Factores de 14. Administración
cual afecta al evasión tributaria poco 15
flexible.
desarrollo
15. Bajo riesgo de ser
económico del detectado
país.

INSTRUCCIONES PARA EL EXPERTO

A continuación, se presentan cuarenta y cinco (45) preguntas o ítems, conteniendo la
información sobre: Objetivos específicos, variables, dimensión y sus indicadores cada una, la
cual se requiere realice la evaluación considerando los siguientes aspectos:
1. Pertinencia de los ítems con los indicadores de la investigación.
2. Pertinencia de los ítems con los objetivos de la investigación.
3. Pertinencia de los ítems con la variable de la investigación.
4. Redacción de los ítems.
Deberá seleccionar con una equís (x) la opción que usted considere más conveniente. En los
recuadros menciona la siguiente nomenclatura que significa:
A: Adecuado I: Inadecuado
Objetivo específico N.º 1: Identificar los tipos de evasión de impuestos que afectan el
desarrollo económico del país.

Variable: Evasión de tributos como fenómeno en Colombia. El promedio anual de impuestos

es de 65 billones de pesos (el tiempo 31 de octubre 2016).

Dimensión: Tipos de evasión: evasión impropia, evasión por transferencias económicas,

evasión por inacción, evasión licita, evasión ilícita, evasión fraudulenta.
Indicador: Evasión impropia PERTINENCIA REDACCIÓN

Contexto
Definición: IITEM. Objetivos Indicador A I
Teórico

1. Para
usted el
sistema
tributari
o
contribu
Es el fraude o toda simulación, ye a un
maniobra o cualquier otra increme
forma de engaño que induzca nto de
en error al Fisco, del que mayor
resulte para el infractor o un evasión
tercero, enriquecimiento impropi
a ya que
indebido a expensas del
obedece
derecho de aquel a la
a una
percepción de los tributos
determi
(Gierke, Cárdenas 2000). nada y
regida
política
tributari
a.
Indicador: Evasión
por transferencia PERTINENCIA REDACCIÓN
económica

Contexto
Definición: IITEM. Objetivos Indicador A I
Teórico

2. La
corrupción
en las
entidades
estatales,
que día a día
nos permite
ver la
Es aquella que trata desviación
de una dislocación de recursos
económica. que
terminan
enriquecien
do a altos
funcionarios,
es
motivación
para la
evasión

Indicador: Evasión
PERTINENCIA REDACCIÓN
por inacción

Contexto
Definición: IITEM. Objetivos Indicador A I
Teórico

3. Es aquella
Es aquella que se da
que se da
por omisión, podría
por omisión,
no ser intencional, podría no
resultando de la ser
ignorancia del intencional,
contribuyente resultando
(Hinostroz, 2017). de la
ignorancia
del
contribuyent
 e (Hinostroz,
2017).

Indicador: Evasión
PERTINENCIA REDACCIÓN
licita

Contexto
Definición: ITEM. Objetivos Indicador A I
Teórico

4. Los
profundos y
constantes
cambios que
"Llamada elisión o
se producen
economía fiscal" este
en los
tipo de evasión se procesos
concreta en la acción sociales
individual, tendiente económicos,
a por procesos lícitos en la política
dejar, reducir o tributaria y
postergar la administraci
realización del hecho ón tributaria
generador en particular
(Hinostroz, 2017). conllevan al
desconocimi
ento y
evasión
involuntaria.

Indicador: Evasión
PERTINENCIA REDACCIÓN
ilícita

Contexto
Definición: ITEM. Objetivos Indicador A I
Teórico

La evasión ilícita se 5. Prefiere

da por la acción esperar al
consciente y cierre y
voluntaria del deudor vencimiento
o contribuyente, de los
tendiente por medios periodos
ilícitos eliminar, fiscales para
reducir o retardar el el pago de
pago del tributo sus
efectivamente obligaciones
debido (Gierke, tributarias.
Cárdenas 2000).

Objetivo específico N.º 2: Describir las etapas de la evasión de impuesto la cual

afecta al desarrollo económico del país.

Variable: Evasión de tributos como fenómeno en Colombia. El promedio anual de impuestos

es de 65 billones de pesos (el tiempo 31 de octubre 2016).

Dimensión: Etapas de evasión: Sub declaración impositiva, registrar empresas en paraísos

fiscales, testaferros, fijar residencies en otros países, aprovechar vacíos fiscales.

Objetivo específico N.º 3: Caracterizar los factores de la evasión de impuestos lo cual afecta
al desarrollo económico del país.

Variable: Evasión de tributos como fenómeno en Colombia. El promedio anual de impuestos

es de 65 billones de pesos (el tiempo 31 de octubre 2016).

Dimensión: Tipos de evasión: evasión impropia, evasión por transferencias económicas,

evasión por inacción, evasión licita, evasión ilícita, evasión fraudulenta.
Indicador: Aprovechar vacíos pertinencia REDACCION
legales.
Definición: IITEM Contexto Objetivos Indicador A I
teórico
La red de asesores que rodean 11, Existe la
a los millonarios son expertos posibilidad
en encontrar vacíos legales de que por
los sistemas impositivos. En falta de
muchos casos no se trata de imprecisión
evasión fiscal sino de elisión de
fiscal, un mecanismo conceptos
perfectamente legal: todos tributarios
tenemos derecho a pagar las
menos impuestos siempre que empresas
lo hagamos dentro de la ley. de
Las exenciones impositivas que transportes
ponen en práctica los evadan
gobiernos para estimular las impuestos.
economías o la donación a
organizaciones caritativas
suelen ofrecer excelentes
oportunidades.
Indicador: Carencia de una pertinencia REDACCION
conciencia tributaria
Definición: IITEM Contexto Objetivos Indicador A I
teórico
Cuando hablamos de falta de 12. Se
conciencia tributaria, nos evade
referimos, a que la mayoría de impuesto
los individuos, no toma porque
conciencia de lo importante muchas
que es, que todos realicemos o personas
cumplamos con nuestras quieren
obligaciones tributarias, en obtener
tiempo y forma, para que el mejores
Estado pueda prestar con ganancias o
mayor eficiencia los servicios bien no
esenciales, que la sociedad saben que
demanda como salud, están
educación, seguridad, justicia, evadiendo.
etc.
Indicador: Sistema tributario pertinencia REDACCION
poco transparente
Definición: IITEM Contexto Objetivos Indicador A I
teórico
La manera en que un sistema 13.El
tributario contribuya al sistema
incremento de una mayor tributario
evasión impositiva, se debe busca la
básicamente al incumplimiento equidad
de los resultados entre las
indispensables para la empresas.
existencia de un sistema como
tal. La definición general de
sistemas menciona que, es el
conjunto armónico y
coordinado de partes de un
todo que interactúan
dependiendo una de las otras
recíprocamente para la
consecución de un objetivo en
común.
Indicador: Administración pertinencia REDACCION
tributaria poco flexible
Definición: IITEM Contexto Objetivos Indicador A I
teórico
Es importante resaltar que, al 14. Se
hablar de administración evade
tributaria, nos lleva a impuesto
mencionar el sistema porque los
tributario, y uno de los ingresos o
principales aspectos que sueldos son
debemos tener en cuenta bajos en
cuando nos referimos a este y relación con
al de su simplificación. Esta lo que se
reducción es la que hace que cobra en
ante los profundos y impuestos y
constantes cambios que se porque no
producen en los procesos son justos y
sociales económicos y en la equitativos.
política tributaria en particular,
la administración tributaria
deba adecuarse rápidamente a
las mismas.

Indicador: Bajo riesgo de ser pertinencia REDACCION

detectado.
Definición: IITEM Contexto Objetivos Indicador A I
teórico
Esta es también una causa por 15.
la que el contribuyente evade, Promuevo
ya que no existe una difusión o el fraude
una presencia eficaz de las documentar
consecuencias que puede el io en la
contribuyente sufrir si se lo empresa
detecta evadiendo. El donde
organismo de recaudación desarrollo
debe marcar una adecuada mis
presencia a través de una actividades.
utilización correcta de la
información (Hoy en día
entrecruzamiento de
 información entre distintos
organismos de recaudación;
AFIP, DGIP, etc.);
exteriorizando en la sociedad
la imagen de que el riesgo de
ser detectado es muy elevado,
y de que el costo de no cumplir
correctamente sus
obligaciones fiscales por parte
del contribuyente podrá ser
excesivamente oneroso (Del
Valle, S; 2010).

CUESTIONARIO “AFECTACION DE EVASION DE IMPUESTOS EN EL DESAROLLO ECONÓMICO

DE COLOMBIA”

No. ÍTEMES S CS CN N
1. Para usted el sistema tributario contribuye a un incremento de
mayor evasión impropia ya que obedece a una determinada y
regida política tributaria.
2. La corrupción en las entidades estatales, que día a día nos
permite ver la desviación de recursos que terminan
enriqueciendo a altos funcionarios, es motivación para la
evasión
3. Los profundos y constantes cambios que seproducen en los
procesos sociales económicos, en la política tributaria y
administración tributaria en particular conllevan al
desconocimiento y evasión involuntaria.
4. Prefiere esperar al cierre y vencimiento de los periodos fiscales
para el pago de sus obligaciones tributarias.
5. Al existir bajo riesgo de ser detectado evadiendo impuestos y
una presencia poco eficaz de las consecuencias que pueden
sufrir, es también una causa por la que el contribuyente evade.
6. Es común que las empresas trasladen sus utilidades a otras para
pagar menos tributos.
7. Tendría disponibilidad para afrontar siempre el recaudo de
retenciones impositivas
8. Piensa registrar su empresa en un paraíso fiscal teniendo en
cuenta el nivel de carga impositiva que hay en Colombia.
9. Los colombianos frecuentemente utilizan testaferros para
evadir impuestos.
10. Las empresas ocultan su base gravable para de alguna forma
evadir impuestos.
11. Existe la posibilidad que por falta de imprecisión de conceptos
tributarios las empresas de transportes evadan impuestos.
12. Se evade impuesto porque muchas personas quieren obtener
mejores ganancias o bien no saben que están evadiendo.
13. El sistema tributario busca la equidad entre las empresas.
14. Se evade impuesto porque los ingresos o sueldos son bajos en
relación con lo que se cobra en impuestos y porque no son
justos y equitativos.
15. Promuevo el fraude documentario en la empresa donde
desarrollo mis actividades.