PROYECTO CONTABLE CON RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESA

GRUPO ROSERO GUZMAN LTDA

SERVICENTRO GALERAS-EDS LA JOSEFINA R.G

JONATHAN FABRICIO ROSERO

JAMES RICARDO ALPALA
ZULLY SOFIA CASTRO MUÑOZ
SILVIA PATRICIA NOGUERA ESCOBAR
NANCY VIVIANA YAMPUEZAN BOTINA
ANDREA MILENA ENRIQUEZ DELGADO

INSTITUCION UNIVERSITARIA CESMAG

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
SAN JUAN DE PASTO
2017

3
PROYECTO CONTABLE CON RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESA
GRUPO ROSERO GUZMAN LTDA
SERVICENTRO GALERAS-EDS LA JOSEFINA R.G

JONATHAN FABRICIO ROSERO

JAMES RICARDO ALPALA
ZULLY SOFIA CASTRO MUÑOZ
SILVIA PATRICIA NOGUERA ESCOBAR
NANCY VIVIANA YAMPUEZAN BOTINA
ANDREA MILENA ENRIQUEZ DELGADO

DOCENTES:
SEMESTRE 4 NOCTURNA

INSTITUCION UNIVERSITARIA C.E.S.M.A.G.

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
SAN JUAN DE PASTO
2017

4
 Contenido
INTRODUCCION .............................................................................................. 7

1 MARCO TEORICO ..................................................................................... 8

2 OBJETIVOS ............................................................................................. 10

OBJETIVO GENERAL ................................................................................. 10

OBJETIVOS ESPECIFICOS ......................................................................... 10

3 GRUPO ROSERO GUZMÁN/SERVICENTRO GALERAS ........................... 11

RESEÑA HISTÓRICA .................................................................................. 11

4 INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA .......................................... 14

MISIÓN ....................................................................................................... 14

VISIÓN ....................................................................................................... 14

VALORES CORPORATIVOS. ...................................................................... 14

ORGANIGRAMA ......................................................................................... 15

AREAS FUNCIONALES ............................................................................... 16

DEPARTAMENTO DE FINANZAS Y ADMINISTRACIÓN ......................................................... 16

DEPARTAMENTO COMERCIAL .......................................................................................... 16
DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS ...................................................................... 16
REGLAMENTOS QUE APLICA LA EMPRESA .............................................. 16

REGLAMENTO TÉCNICO.................................................................................................... 17
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO ............................................................................... 17
REGLAMENTO DE HIGIENE Y SEGURIDAD .......................................................................... 17
REGLAMENTO DE ACOSO LABORAL .................................................................................. 17
5 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS............................................................. 18

CARGO CAJERA ........................................................................................ 18

ELABORACION DE CAJA: ................................................................................................... 18

CORTE DE LOS SURTIDORES .............................................................................................. 18
CIERRE DE DATAFONO ..................................................................................................... 18

5
6 FACTORES QUE INFLUYEN EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL ............. 20

FACTORES INTERNOS .............................................................................. 20

CLIENTES ......................................................................................................................... 21
APLICACIÓN PARA ESTADISTICA DESCRIPTIVA....................................... 22

DATOS DE CLIENTES ......................................................................................................... 22

PROVEEDORES: ................................................................................................................ 23
FACTORES EXTERNOS ............................................................................. 23

FACTORES ECONÓMICOS......................................................................... 23

FACTORES TECNOLÓGICOS ..................................................................... 24

ENTORNO COMPETITIVO .......................................................................... 24

ENTIDADES REGULADORAS ..................................................................... 25

7 CARGAS TRIBUTARIAS GRUPO ROSERO GUZMAN .............................. 26

EL IVA ........................................................................................................ 26

Oportunidad para solicitud de impuestos descontables .................................................... 27

IMPUESTO DE RENTA................................................................................ 30

Impuesto sobre la renta a personas jurídicas .................................................................... 30

Ley 56 de 1918: creación del impuesto.......................................................... 30

Impuesto sobre la Renta Régimen Tributario Especial RTE ................................................. 34

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO................................................... 34

Cambios en la base gravable del impuesto ........................................................................ 35

8 APLICACIÓN MATEMATICAS FINANCIERAS .......................................... 37

APLICACIÓN TASAS DE INTERES .............................................................. 37

9 ANEXOS .................................................................................................. 42

ESCRITURA PÚBLICA ................................................................................ 42

RUT ............................................................................................................ 45

ACTA DE PERIODO DE VIGENCIA DE LA EMPRESA .................................. 46

6
 INTRODUCCION

Nuestra Proyecto de Responsabilidad Social Empresarial se centra en la

investigación de la Empresa “GRUPO ROSERO GUZMAN – SERVICENTRO
GALERAS” EDS LA JOSEFINA R.G, de la cual daremos a conocer cómo surgió,
su direccionamiento estratégico, la tributación de la cual es responsable y su
situación patrimonial y como han enfrentado los diferentes cambios tributarios que
el estado ha realizado.

7
 1 MARCO TEORICO

Algunos especialistas consideran que a partir de los años 70 aparece la RSE

como respuesta a ciertas demandas de varios sectores de la economía mundial,
aunque otros, suelen fijar el surgimiento del interés en los temas relacionados con
la RSE, cuando en Estados Unidos, el líder religioso, Leo Sullivan, desarrollo los
denominados principios de Sullivan como marco de referencia para los accionistas
e inversionistas de momento de decidir dónde invertir. Aunque sus primeros
indicios comenzaron en los años 60 con la participación de ciertos empresarios
como Thomas Watson y David Rockefeller, los cuales plantearon –por primera
vez- la idea de una responsabilidad social de las empresas (ACCIÓN
EMPRESARIAL, 2003).

Uno de los origines de la Responsabilidad Social Empresarial (RSE) devino de

manera objetiva de la iniciativa del “Pacto Global” (Global Compact) entre las
Naciones Unidas y el mundo del libre mercado que propuso el Secretario General
de Naciones Unidas, el Señor Kofi Annan, en el FORO ECONOMICO MUNDIAL,
celebrado en Davos, Suiza, el 31 de enero de 1999 (ROJAS Y OLAYA).

La contabilidad, como instrumento o mecanismo que facilita información de la

unidad empresarial en aspectos económicos y financieros, ha permanecido
durante mucho tiempo al margen de datos que aludieran a la naturaleza social de
la empresa. Sin embargo, y a pesar de este hecho, el factor social nunca ha
estado desligado del mundo financiero.

La trascendencia social de la empresa es innegable desde los orígenes de la

misma. La evolución social de las sociedades y de las formas de vida ha estado
ligada al desarrollo del mundo empresarial e interrelacionado con este: el

8
nacimiento de las industrias ligado a los movimientos migratorios del campo a la
ciudad, las mejoras laborales ligadas al movimiento obrero, etc..

Es evidente, que al producirse la actividad empresarial en el contexto de una

sociedad, estos dos entes, empresa y sociedad, interactúan, generando una
relación que realimenta y trasforma ambos sistemas.

Por otra parte, la empresa precisa de la sociedad para obtener sus recursos y para
vender sus productos, y la sociedad necesita de las empresas para conseguir
productos que satisfacen sus necesidades o que incrementan su nivel de vida y de
satisfacción, así como para desarrollar actividades remuneradas que le permitan
subsistir en las sociedades normalizadas.

En este sentido la estación de servicio SERVICENTRO NARIÑO. Siente la

necesidad de evaluar su gestión social y económica para lograr su equilibrio
integral. Y para conseguirlo ha decidido implementar un instrumento social que a
través de un informe formal nos dé a conocer la situación general de la empresa,
su historia; la responsabilidad social, así como, su aporte en materia de recursos
humanos y su relación con la comunidad que le permitió crecer y desarrollarse.

9
 2 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Integrar y articular los conocimientos adquiridos por los estudiantes, en los

espacios académicos de Contabilidad Financiera IV, Legislación Tributaria I,
Procesos Administrativos, Matemáticas Financieras, Estadística Descriptiva, por
medio de la identificación de la carga tributaria de la empresa GRUPO ROSERO
GUZMAN – SERVICENTRO GALERAS, EDS LA JOSEFINA”.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

• Información general de la empresa

• Identificar los cambios que trajo la reforma en la ley 1819 de diciembre de

2016, relacionados con IVA y Rete fuente y su impacto en la empresa
Grupo Rosero Guzmán.

• Identificar la evolución histórica de la situación patrimonial de la empresa.

• Realizar estudio conceptual y de aplicación de los referentes financieros

(tasas de interés, tipos de interés, capitalización y amortización.

• Analizar la incidencia que tiene el IVA y las retenciones en la fuente en renta,

ICA e IVA, en el interior de la empresa, evaluar el nivel de cumplimiento de las
obligaciones observando si la empresa ha presentado de forma adecuada sus
declaraciones, ha incurrido en sanciones, si se presentan retenciones
asumidas.

10
 3 GRUPO ROSERO GUZMÁN/SERVICENTRO GALERAS

RESEÑA HISTÓRICA

El señor Leonel Rosero y su esposa crean en 1979 una empresa dedicada a la

distribución minorista de combustible a través de la empresa llamada Servicentro
Galeras situada en la ciudad de pasto, la cual sirvió como base económica para
que en los años posteriores se crearan varias sucursales a lo largo y ancho del
departamento de Nariño.

Para el año 2008 como consecuencia de una disolución matrimonial surge

legalmente la sociedad Grupo Rosero Guzmán Ltda., registrada según matricula
mercantil No. 121038-3 del 26 de agosto del mismo año, quien en cabeza de la
señora Cecilia Guzmán decide conformar con sus hijos la llamada empresa con el
fin de continuar con sus diferentes negocios, la cual tiene un periodo de vigencia
hasta el 25 de agosto del 2.023 propuesta en el acta No. 20 del presente año.

Actualmente se encuentra conformada principalmente por 3 estaciones de servicio

Servicentro Galeras (Pasto), Estación Josefina (Contadero- Ipiales) y Estación
Cumbal ubicadas en diferentes municipios del departamento de Nariño.

Desde su creación hasta la fecha se ha incrementado su personal en 24

trabajadores, pasando de 16 a 40 empleados, debido a los cambios físicos y a su
ampliación del cupo, pasando de 78.000 galones a 100.000 galones registrados
en la última resolución No. 8 – 1003 del 24 de septiembre de 2014 emitido por el
Ministerio de Minas y Energía, cambio obtenido tras diversas gestiones realizadas
por los directivos de la empresa tras 6 años de esfuerzos constantes.

11
Cuenta con amplias y cómodas instalaciones que le permiten atender a los
clientes de forma inmediata. Con personal altamente calificado para brindar un
excelente servicio al cliente y por considerar a su empresa, como la mejor opción
para trabajar.

Grupo Rosero Guzmán es una sociedad Ltda., conformada por seis (6) socios con
un capital total de $ 300.000.000 dividido en 300.000 cuotas o partes de interés
social a un valor nominal de $ 1.000 cada una.

SOCIOS CUOTAS % CAPITAL

Cecilia del Carmen Guzmán Guerrero 50.000.000 16,667% 50.000.000.000
Yuri Cecilia del Pilar Rosero Guzmán 50.000.000 16,667% 50.000.000.000
Carol Adriana Rosero Guzmán 50.000.000 16,667% 50.000.000.000
Alex Fernando Rosero Guzmán 50.000.000 16,667% 50.000.000.000
Leonel Eugenio Rosero Guzmán 50.000.000 16,667% 50.000.000.000
Oscar Hernán Rosero Guzmán 50.000.000 16,667% 50.000.000.000
TOTAL 300.000.000 100% 300.000.000.000

100%
APORTES DE CAPITAL

90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Cecilia del Yuri Cecilia Carol Alex Leonel Oscar
Carmen del Pilar Adriana Fernando Eugenio Hernán
Guzmán Rosero Rosero Rosero Rosero Rosero
Guerrero Guzmán Guzmán Guzmán Guzmán Guzmán
TÍTULO DEL EJE

CUOTAS % CAPITAL

De acuerdo al diagrama se puede deducir que todos los socios aportaron en igual
número de cuotas, obteniendo el mismo porcentaje de participación.

12
La empresa por ser de carácter “Ltda.” siendo persona jurídica se clasifica como
RÉGIMEN COMÚN, la cual está obligada a recaudar, declarar y pagar los
siguientes tributos:

 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas

 Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
 El impuesto de IVA en forma bimestral
 Retención en la fuente a título de renta
 Responsable de presentar información exógena
 De igual manera se realiza el pago de la sobretasa a la gasolina la cual es
una contribución de carácter municipal y departamental, que se genera en
el consumo de gasolina que para las zonas de frontera como Nariño está
en $437 pesos por galón para la gasolina y $ 204 para el ACPM

13
 4 INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA

MISIÓN

El GRUPO ROSERO GUZMÁN es una empresa nariñense dedicada al servicio y

a la comercialización de combustibles y lubricantes; buscando satisfacer las
necesidades, contribuyendo a mejorar la calidad de vida de nuestros clientes,
contando con un personal capacitado y apto para brindar la mejor atención y
asesoramiento en nuestros productos y servicios.

VISIÓN

Para el 2020 ser líderes en los negocios de comercialización de combustible y

lubricantes maximizando la eficiencia y la eficacia en la prestación de nuestros
servicios; caracterizándonos constantemente por el compromiso con el medio
ambiente y la responsabilidad social.

VALORES CORPORATIVOS.

 RESPETO
 RESPONSABILIDAD
 HONRADEZ
 AMABILIDAD
 COMPROMISO
 TOLERANCIA
 PUNTUALIDAD

14
 ORGANIGRAMA

La empresa cuenta con 40 empleados, de los cuales su Gerente Carol Rosero y

Administrador Henry Caicedo, hacen parte de la toma de decisiones de gran
jerarquía, tres (03) personas que pertenecen al departamento contable que lo
conforman el Revisor Fiscal, Contador, y dos (02) Auxiliares, dos (02) personas
encargadas de Recursos Humanos, tres (03) personas como administradores de
área, que en este caso son los que están pendientes de cada estación de servicio
que tiene bajo su supervisión a isleros, lavadores, engrasadores y veintiocho (28)
empleados en la parte operativa distribuidos en diferentes áreas de operación
como son zonas de engrases, venta de combustibles y lubricantes.
La información obtenida fue suministrada por el administrador resaltando que la
estructura organizacional se encuentra en proceso de verificación y aprobación.

15
 AREAS FUNCIONALES

Por medio de sus departamentos se establece la orientación de las actividades

encaminadas al cumplimiento de objetivos organizacionales.

La empresa Grupo Rosero Guzmán Ltda. Cuenta con 3 departamentos:

DEPARTAMENTO DE FINANZAS Y ADMINISTRACIÓN

En este departamento se encuentra personal dedicado y preocupado por

salvaguardar y velar por la administración y optimización de los recursos.

DEPARTAMENTO COMERCIAL

Está integrado por un equipo de trabajo especializado para asesorar y orientar al

cliente al momento de adquirir tanto el combustible como sus otros servicios,
también retroalimenta sobre las necesidades de los usuarios con el fin de
establecer estrategias que permitan una mayor satisfacción de los servicios
prestados

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

Tiene la misión de atraer, desarrollar y retener personas capaces de responder a

los retos organizacionales, bajo la política de servicio y compromiso con los
clientes.

REGLAMENTOS QUE APLICA LA EMPRESA

Estos ofrecen un panorama claro y amplio a los empleados sobre lo que se espera
de ellos, lo cual motiva un clima de estabilidad y apertura que se refleja en el
bienestar de los mismos, creando un sano ambiente laboral y por consecuencia
16
mejor calidad, mejores ganancias y mejores resultados. La empresa cuenta con
los siguientes reglamentos:

REGLAMENTO TÉCNICO

Emitido por el ministerio de minas y energía, en el cual se establece los requisitos

a los cuales se debe acatar la estación de servicio con el fin de mejorar la calidad
en la prestación del servicio y brindar seguridad a las personas, los bienes y el
medio ambiente.

REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO

El cual contiene los deberes, derechos, obligaciones y prohibiciones tanto del

empleador como del trabajador y es una herramienta indispensable para resolver
los conflictos que se llegaren a presentar dentro de la empresa.

REGLAMENTO DE HIGIENE Y SEGURIDAD

Tiene por objeto establecer las medidas necesarias de prevención de los

accidentes y enfermedades de trabajo, tendientes a lograr que la prestación del
trabajo se desarrolle en condiciones de seguridad, higiene y medio ambiente
adecuados para los trabajadores.

REGLAMENTO DE ACOSO LABORAL

Tiene por objeto definir, prevenir, corregir y sancionar las diversas formas de
agresión y maltrato, que ultraje a la dignidad humana.

17
 5 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

CARGO CAJERA

ELABORACION DE CAJA:

1. Se desplaza hacia la zona de los tanques para supervisar la medición los

tanques, en la que se registran los 2 tanques principales como los 2
auxiliares gasolina y diesel y terminan firmando los responsables que
midieron tanques en formato de control de combustible.
2. Una vez realizada la medición de tanques, se desplaza hacia la zona de
islas para realizar los cortes de los surtidores, se hace el cierre y apertura
al nuevo turno., también se realiza corte de datafono y termina con tomar
numeraciones mecánicas en las horas de la mañana.

CORTE DE LOS SURTIDORES

Primero se dirige al tablero donde se revisa si los surtidores hay papel térmico y
de datafono para realizar el debido corte.

PASOS:
A- Se oprime el botón ADMIN , luego CERRAR SECCIÓN
B- Se oprime el botón ADMIN , luego ABRIR SECCIÓN

CIERRE DE DATAFONO

A- Se oprime el botón F2, luego 6,4,3 aceptar, aceptar

B- Se oprime el botón F2, luego 6,2 ingresar la contraseña de cierre 3141 y
aceptar, aceptar.

3. Se ingresa al cuarto de conteo con los isleros donde se procede a prender

el equipo, ir a inicio, este equipo, La red GENERAL, almacén, auxiliar1, viví,
galeras 2016, y abrir el archivo de Excel mes en que corresponda a la
caja.

18
 4. una vez abierto el archivo se procederá a cambiar la fecha y el nombre de
las personas del turno que corresponda, y quien elabora la caja.
5. Se inicia copiando las numeraciones del anterior día de la lectura actual,
pegando esta lectura actual del nuevo día del nuevo día de la siguiente forma:

Anexo 1

19
6. Una vez copiadas las numeraciones se digitan las numeraciones según como
no lo indique el corte, así con los 3 cortes hasta que el valor total del día nos
concida con los cortes que tengamos en valores de pesos.
7. Continuamos con el ingreso de vales y demás ingresos, como lo son:
- ventas de almacén e islas
- Hotel
- Datafono
- Bonos
- Gastos (Como calibraciones, remediones, pruebas)
- Crédito de diferentes clientes.

Llenan dolos cada uno en su casilla correspondiente como no lo indica la

imagen

6 FACTORES QUE INFLUYEN EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

FACTORES INTERNOS

En él se identifican las fortalezas y debilidades de la empresa respecto a la

cantidad de clientes y proveedores y calidad de los recursos obtenidos y
suministrados. GRUPO ROSERO GUZMÁN los analiza de la siguiente manera:

20
 CLIENTES

 Mediante la existencia de contratos se destina parte del cupo a Personas

naturales propietarios de flotas de transporte como INVERTRANS,
COOTRANSPOCOL, SUPERGAS DE NARIÑO, entre otras a quienes se
les suministra combustible el cual puede ser cancelado con un plazo
máximo de 30 días.

 Personas naturales propietarios de cualquier tipo de vehículos, quienes

cancelan de contado el suministro de combustible y a los cuales la empresa
estimula desarrollando estrategias de compensación premiando su fidelidad
e incentivando con promociones, descuentos y regalos.

21
 APLICACIÓN PARA ESTADISTICA DESCRIPTIVA

DATOS DE CLIENTES

No. DE ESTUDIO
ESTACIONES DE SERVICIOS TOTAL %
MOTOS CARROS
CERVICENTRO GALERAS 434 371 805 32%
ESTACION DE SERVICIOS LA JOSEFINA 526 487 1013 41%
SERVICENTRO CUMBAL 367 298 665 27%
TOTAL 1327 1156 2483 100%

22
 PROVEEDORES:

 EXXON MOBILE: ya que se encuentran afiliada a esta distribuidora

mayorista quien suministra combustible (gasolina corriente, gasolina extra y
ACPM)
 DISTRICOL: siendo una empresa filial de EXXON MOBILE es quien
distribuye lubricantes, grasas y aditivos.
 COMTEXACO: provee lubricantes y grasa con la marca HAVOLINE Y
URSA
 PETROBRAS: mediante Servicentro las avenidas distribuye aceites para
motor

FACTORES EXTERNOS

Comprende aquellos elementos externos a la empresa que están relacionados

estrechamente con ella y, por tanto, tienen una influencia muy directa, entre ellos
se encuentran:

FACTORES ECONÓMICOS

El empresario vigila muy de cerca el entorno económico en el cual se desenvuelve

como comerciante y prestador de servicios, ya que de esa manera puede tomar

23
acciones conducentes a ofrecer siempre valor agregado en la atención de su
clientela.
El empresario preocupado por adaptar sus servicios a los cambios en la situación
económica de sus clientes, tendrá siempre una ventaja competitiva importante
sobre su competidor más cercano.

FACTORES TECNOLÓGICOS

La desregulación y globalización de nuestro país y los avances tecnológicos,

provocan que el consumidor de las Estaciones de Servicio demande cada vez
mejor atención, valores agregados, calidad inmejorable y modernas instalaciones.

Los elementos de modernización representan una ventaja competitiva para el

empresario, que explotándola adecuadamente, puede significar la diferencia para
atraer consumidores.

ENTORNO COMPETITIVO

Es evidente que el empresario poseedor de una Estación de Servicio compite

actualmente con otros, sin embargo, también reconocerá dentro de su entorno
competitivo a todos aquellos comerciantes o prestadores de servicio que brinden o
vendan en mayor o menor medida, algún producto o servicio que se pudiera
considerar en los negocios complementarios a la Estación de Servicio.

En la venta de combustibles, los precios se fijan en forma concertada, y por lo

tanto, podría pensarse que la competencia es prácticamente inexistente porque el
consumidor enfrenta los mismos precios y características del producto en las
Estaciones de Servicio. Sin embargo, dichas condiciones no eliminan el factor

24
competitivo, sino que lo vuelve más difícil de controlar, ya que las principales
variables serán el valor agregado que el consumidor reciba y los servicios
complementarios que el mismo pueda brindarle.

La empresa actualmente está ubicada en una región donde el factor competitivo

es muy amplio, siendo sus competidores directos las estaciones ubicadas en el
cordón panamericano salida al sur, conformada por las estaciones de servicio:
TRANSIPIALES, COOTRANAR, BARTOLOME, ESTACIÓN SUPER, ESTACIÓN
DEL PUENTE Y SERVICENTRO FALCON.

ENTIDADES REGULADORAS

La estación de servicio está controlada por las siguientes:

Ministerio de medio ambiente: mediante un plan de contingencia, regula el

control de los residuos peligrosos y desechos tóxicos.

Ministerio de minas y energía: Es quien controla los cupos que poseen cada
estación de servicio y vigila el destino que se le da al mismo.

Superintendencia de industria y comercio: También es regulada por ésta

entidad al estar registrado ante cámara de Comercio y tener figura de
comerciante.

Alcaldía municipal de pasto: Debido al impuesto a la sobretasa en la gasolina.

Bomberos: Certifica todo el sistema de seguridad contra incendios.

25
 7 CARGAS TRIBUTARIAS GRUPO ROSERO GUZMAN

EL IVA

En Colombia el Impuesto a las ventas fue adoptado mediante decreto 3288 del 30
de diciembre de 1963 y solo entró a partir del primero de enero de 1965.
En su primer momento, el impuesto estuvo concebido como un tributo monofásico
en el campo manufacturero. La tarifa general del tributo era de 3%, aunque
existían otras tarifas diferenciales de 5%, 8%, y 10%.

A lo largo su historia ha tenido diferentes cambios y modificaciones entre las más

actuales:

 Ley 1607 de 2012 Esta ley trajo consigo la simplificación de las tarifas
aplicables en materia de impuestos sobre las ventas, las cuales se
redujeron a tres (3). Tarifa general 16%, tarifa del 5% y tarifa del 0%

 Decreto 2623 12/29/2014 Dividió a los responsables de IVA en grupos,

bien sea de acuerdo con sus ingresos brutos o sus actividades económicas,
para el primer año de inicio de labores es obligatorio presentar
Bimensualmente la declaración, para el segundo año se tomará el periodo a
declarar de acuerdo a los ingresos del año anterior, en Bimensual,
Cuatrimestral o Anual.

 La ley 1819 en el 2016 de la Reforma Tributaria en Colombia en especial en

materia del impuesto de renta y fiscalización internacional de los 376
artículos aprobados se presenta una síntesis con las principales
novedades, las principales adiciones, modificaciones y cambios
introducidos.

26
IVA e impuesto nacional del consumo
 La tarifa general aumenta un 3% del 16% al 19%.
 Los computadores excluidos: antes hasta de 82 UVT 2016 (2.612.000),
ahora 2017 su UVT (1.593.000).

Nuevos productos a gravar (tarifa del 5%)

 Elementos y partes para la conversión al sistema de gas vehicular
 Carburadores y sus partes para el gas vehicular
 Recipientes de gas comprimido
 Compresores y sus partes de gas vehicular.

De excluido exento.

Retención en la fuente modificación se agudizan los servicios entendidos para

efectos de IVA como prestados en Colombia sujetos a retención en la fuente y se
eliminan la retención de IVA al régimen simplificado

Descuento especial en la exploración de hidrocarburos. Modificación tiene la

posibilidad de tomar el IVA pagado en la Adquisición e importación de bienes
incluidos activos fijos y servicios de cualquier naturaleza utilizados en las etapas
de exploración de hidrocarburos como descuento en las declaraciones y con
derecho a la devolución de saldos a favor

Oportunidad para solicitud de impuestos descontables

Para los contribuyentes responsables de presentar su declaración de IVA en forma

bimestral, la reforma tributaria establece que (en materia de deducciones e
impuestos descontables) estos solo podrán contabilizarse en el período fiscal
correspondiente a la fecha de su causación o, en su defecto, en uno de los tres
períodos bimestrales siguientes.

27
Reducción de períodos gravables

Con la modificación realizada al artículo 600 del ET, la reforma tributaria busca
solucionar la problemática que ha generado la inclusión de diferentes períodos
gravables en el impuesto sobre las ventas. Al respecto, dicha Ley 1819 redujo esta
periodicidad a bimestral y cuatrimestral.

Declaración y pago bimestral:

 Responsables del IVA, grandes contribuyentes y personas jurídicas y
naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT ($ 2.931.028.000 por el
año gravable 2018, que se liquidaría con la UVT 2017 equivalente a $
31.859).
 Declarantes por bienes exentos del impuesto (art. 477 y 481 del ET).

Declaración y pago cuatrimestral:

 Responsables del impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos

brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT.

En este sentido, el primer bimestre corresponde a los meses de enero y febrero

y el primer cuatrimestre al período comprendido entre enero y abril de cada año.

Nuevos impuestos

 Impuesto a la gasolina modificación graba la venta el retiro y la importación

de gasolina y ACPM. Se causa en la venta efectuada por los productores
siendo el sujeto pasivo quien adquiere el producto el impuesto será de 490
pesos por galón en la gasolina corriente 930 pesos para la gasolina extra y
de 469 pesos para el ACPM Éste impuesto será deducible del impuesto
sobre la renta en los términos del artículo 107.

28
 Contribución parafiscal al combustible modificación es gravamen del 100%
del diferencial entre el precio internacional y el precio de venta al público
para la gasolina y ACPM

 Creación del impuesto al carbono modificación graban los combustibles

fósiles según grado de contaminante cuando se adquieren al importador o
productor procedimiento tributario

 Ampliación del término de firmeza de las declaraciones tributarias

modificación se crean varias reglas en materia de firmeza de las
declaraciones tributarias.

 El término general será de tres años de la presentación de la

declaración o presentación de la solicitud de la devolución o
compensación del saldo a favor.
 Si el contribuyente es sujeto a precios de transferencia el término
será de seis años.
 El contribuyente líquida pérdidas fiscales quedará en firme en el
término de seis años.

29
 IMPUESTO DE RENTA

Impuesto sobre la renta a personas jurídicas

Ley 56 de 1918: creación del impuesto

Grava a las personas naturales y jurídicas, nacionales o extranjeras, en este

último caso no residentes o no domiciliadas en el país, que obtengan renta de
bienes o capitales radicados en el territorio nacional.

La estructura del impuesto sobre la renta, se determinó de modo cedular,

mediante tres categorías para tasación y recaudo de rentas:

 La renta proveniente exclusivamente del capital: 3%

 La renta del capital combinado con industria: 2%
 La renta originada en la industria o el trabajo: 1%

La ley 1819 en el 2016 de la Reforma Tributaria en Colombia en especial en

materia del impuesto de renta y fiscalización internacional de los 376 artículos
aprobados se presenta una síntesis con las principales novedades, las
principales adiciones, modificaciones y cambios introducidos.

 Se elimina el cree y se disminuye la tarifa nominal agregada modificación

para el 2017 34%, 2018 el 33%, 2019 33%, Sin embargo la exoneración de
aportes y seguridad social sobre los trabajadores de menos de 10 SMMLV
seguirá vigente.

 Tarifa de empresas creadas bajo la ley 1429 modifica que aquellas

sociedades que se hayan acogido a la tarifa de impuesto de renta deberán
liquidar y pagar el impuesto sobre la misma de la siguiente manera: Primer
año 9%+TG-9%*0 , segundo año TG- 9%*0 , tercer año 9%+TG-9%*0,25 ,

30
 cuarto año 9%+TG-9%*0,50 , quinto año 9%+TG-9%*0,75% , sexto año y
siguientes TG, TG= tarifa general de renta para el año gravable.

 Se Modifica el trato de las rentas exentas y de otros beneficios modificación

se elimina parte de la rentas exentas. Categorizan a descuentos tributarios
hasta de un 25% de su valor limitando los en conjunto al 25% del impuesto a
cargo del contribuyente.

 Se graban los dividendos modificación si se distribuyen a personas naturales

residentes exentos hasta 600 UVT; grabados al 5% si son mayores a 600
UVT; y menores a 1000 U VT; y grabados al 10% si son mayores a 1000
UVT. Si se distribuyen a no residentes sociedades y personas naturales
grabados al 5%.

 Normas IFRS como factor de la base gravable libro fiscal modificación se

deroga el régimen de transición establecidas en ley 16 07 2012 a partir de
2017 se determinarán las bases del impuesto de renta sobre los rubros de
balance y resultados IFRS.

 Cambios en materia de activos que se deprecian modificación se eliminan la

reserva del 70% obligatoria en escenarios de depreciación fiscal mayor a la
contable de la siguiente manera: construcciones y edificaciones 2.2% y vida
útil mínima 45 años , acueducto planta y redes 2.5% vida útil mínima 40 años
, vías de comunicación 2.5% vida útil 40 años , flota y equipo aéreo 3.3%
vida útil 30 años , flota y equipo férreo 5.0% vida útil 20 años , flota y equipo
fluvial 6.7% vida útil 15 años , armamento y equipo de vigilancia 10.0% vida
útil 10 años , eléctrico 10.0% vida útil 10 años , no hay equipo de transporte
terrestre 10.0% vida útil 10 años , maquinaria, equipos 10.0% vida útil 10
años , muebles y enseres 10.0% vida útil 10 años , equipo médico científico
12.5% vida útil 8 años , envases , empaques y herramientas 20.0% vida útil 5

31
 años , equipo de computación 20.0% vida útil 5 años , redes de
procesamiento de datos 20.0% vida útil 5 años , equipo de comunicación
20.0% vida útil 5 años.

 Deducción en la adquisición o importación de bienes de capital

modificación se eliminará el beneficio de dos puntos porcentuales del IVA
como descuento tributario para permitir únicamente la anticipación bien
deducción del 100% del IVA pagado.

 SE MODIFICA EL ARTÍCULO 383 DEL E.T. Y SE CREA UN PARÁGRAFO

TRANSITORIO SEÑALANDO QUE RIGE A PARTIR DEL 1 DE MARZO DE
2017.

 Se mantiene la misma tabla de rangos y tarifas, pero se establece que esta

tabla aplicará también a los pagos por honorarios y por compensación de
servicios personales de personas que informen que no han contratado dos
o más trabajadores asociados a la actividad.

 Se modifican los topes para obligados a declarar renta modificación el tope

de otros requisitos pasa a 1400 UVT (COP 2017: $44.602.600), entre los
que se cuenta el valor total de las consignaciones bancarias.

En efecto, se unifica el tope de otros requisitos, distintos a los de ingresos o

patrimonio, para que una persona natural se encuentre obligada a cumplir el deber
formal de declarar y posiblemente liquidar y pagar el impuesto de renta según el
caso.

En este contexto no están obligados a presentar declaración del impuesto de renta

cuando cumpla los siguientes requisitos:

32
• Que los consumos mediante tarjeta de crédito, durante el año, no excedan 1400
UVT

• Que el total de compras y consumos durante el año no superen 1400 UVT

• Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o

inversiones financieras, durante el año no exceda 1400 UVT Con este ajuste se
supone un mayor número de declarantes, dada la significativa modificación del
tope, que antes era de 2800 UVT para los dos primeros casos y de 4500 UVT para
el último, esto es consignaciones bancarias.

 Se crea el Monotributo, como un sistema opcional que sustituye el impuesto

de renta modificación se busca sustituir el impuesto de renta, para personas
cuya actividad corresponde a comercio al por menor y peluquería y otros
tratamientos de belleza.

• El Monotributo se liquida sobre ingresos brutos anuales, en rangos que

van de 1400 a 3500 UVT; lo cual aunque representa una simplificación del
impuesto de renta, se diferencia con la renta ordinaria, la cual se liquida
sobre una renta líquida previamente depurada. Al hacerse una comparación
entre el impuesto determinado por el sistema ordinario Vs este sistema,
resulta favorable dado que conlleva a que los contribuyentes con ingresos
menores paguen un impuesto reducido que va desde 16 UVT hasta 32
UVT; y adicionalmente pueden acceder a los beneficios del servicio social
complementario

 El Monotributo, tendrá dos componentes: un impuesto de carácter Nacional

y un aporte al servicio social complementario BEPS.

33
 El valor anual a pagar por concepto de Monotributo se distribuirá para el
Impuesto y para el aporte BEPS.
Los contribuyentes que opten por el Monotributo podrán acceder al
esquena de riesgos de invalidez y muerte, riegos laborales y cajas de
compensación familiar

Impuesto sobre la Renta Régimen Tributario Especial RTE

SE DEFINEN LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

 No contribuyentes declarantes modificación se establece la obligación de

presentar la declaración de ingresos y patrimonio. Para las entidades
definidas en el artículo como no contribuyentes, entre las cuales se
encuentran las iglesias los sindicatos los partidos políticos.

 Se introduce el método de renta por comparación patrimonial modificación

la posibilidad para que las ESAL les sea establecida la renta líquida
gravable por comparación patrimonial.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

La Ley 1819 de 2016, correspondiente a la reforma tributaria estructural, modificó

la forma de liquidar el ICA, incluyó una serie de reglas relacionadas con la
territorialidad del impuesto y creó un formulario único nacional para la declaración
y pago de este.

34
 Cambios en la base gravable del impuesto

El impuesto de industria y comercio ya no se liquidará sobre el promedio mensual

de ingresos brutos del año anterior sino sobre la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios percibidos en el año gravable.

No obstante, para determinar la base gravable no deberán incluirse aquellos

ingresos provenientes de actividades exentas, excluidas o no sujetas,
devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y venta de activos fijos.
Es preciso tener en cuenta que los límites de las tarifas a aplicar a la base
gravable no fueron modificados, es decir, continúan siendo del 2*1.000 al 7*1.000
para las actividades industriales y del 2*1.000 al 10*1.000 para las comerciales y
de servicios.

Así mismo, aunque el proyecto inicial de reforma tributaria no contemplaba

que los distribuidores de derivados del petróleo debían seguir pagando el
impuesto de industria y comercio sobre el margen bruto fijado por el
Gobierno para la comercialización de los combustibles (ver el artículo 292 de
dicho proyecto), a partir de la modificación que sufrió el artículo 196 del
Decreto Ley 1333 de 1986 por el artículo 342 de la Ley 1819 de 2016 volvió a
establecerse la vigencia de la base gravable especial para los distribuidores
de los derivados del petróleo y demás combustibles.

Reglas sobre la territorialidad del ICA

 En la actividad comercial:

La actividad que se lleva a cabo en un establecimiento de comercio abierto al

público o en puntos de ventas se entenderá realizada en el municipio donde estos
se encuentren ubicados. En caso de no existir dichos puntos, la actividad se
entenderá realizada donde se perfecciona la venta.

35
  En la actividad de servicios:

El ingreso se entendería percibido en el lugar donde se preste el servicio.

Se unificará el formulario de declaración

La reforma tributaria estructural promulgó la creación de un formulario único

nacional para declarar y pagar el impuesto de industria y comercio. Dicho
formulario será diseñado por la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio
de Hacienda y Crédito Público. Al respecto, vale la pena recordar que cada
municipio contaba con su propio formulario antes de la Ley 1819 de 2016.

Así mismo, según la reforma tributaria, a partir de 2018 los municipios y distritos
deberán permitir que los contribuyentes puedan cumplir con sus obligaciones
tributarias desde cualquier lugar del país.

Esta ley permite que los concejos municipales y distritales establezcan un sistema
preferencial del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y otros
impuestos o sobretasas complementarios a este para sus pequeños
contribuyentes.

 Desaparece el proyecto de corrección para disminuir el valor a pagar o

aumentar el saldo a favor modificación tal y como sucede con las
declaraciones que aumentan el valor a pagar de los impuestos o
disminuyen el saldo a favor los contribuyentes podrán presentar una
declaración de corrección si necesidad de presentar un proyecto de
corrección.

36
Los anticipos se encuentran entre $ 1.000.000 y $ 1.600.000 discriminando
conceptos como:

 Pagos o abonos en cuenta a empleados sujetos a retención

 Servicios
 Compras
 Honorarios

De igual manera se declara y paga las retenciones practicadas a título de

impuestos sobre las ventas (IVA) realizadas por compras y/o servicios a
responsables del régimen simplificado.

l año 2016 el total a cancelar desde un mínimo de $ 20.000 hasta $ 130.000

por concepto de retención en compras.

De acuerdo a los formularios en los cuales se declaró y cancelo los impuestos,

estos no presentan pagos por sanciones de extemporaneidad, para tal fin la
empresa ha realizado adecuada y oportunamente las declaraciones y pagos de
dichos tributos.

8 APLICACIÓN MATEMATICAS FINANCIERAS

APLICACIÓN TASAS DE INTERES

En el año 2016 a raíz ver la necesidad de mejorar las instalaciones y adquirir

nuevas fuentes de ingreso debido al recorte de cupo de las estaciones de
servicios, la empresa miro la necesidad de adquirir un crédito para inversión en
estos negocios.

37
Se adquirido un crédito por un valor de $ 300.000.0000, el cual fue financiado con
el banco Davivienda a una tasa de interés del 20.27% efectiva anual a un plazo de
60 cuotas mensuales

Cuadro de amortización cuotas

Vr. Sin financiación 300.000.000,00

Vr. Presente 300.000.000,00

Plazo 60 MESES

Pagos 7.300.000,00
TIR 1,3357288%

Saldo de la
FECHA DE PAGO Pago Financiación obligación
-
20/01/2017 300.000.000,00 300.000.000,00

19/02/2017 7.300.000,00 4.007.186,45 296.707.186,45

21/03/2017 7.300.000,00 3.963.203,39 293.370.389,84

20/04/2017 7.300.000,00 3.918.632,84 289.989.022,68

20/05/2017 7.300.000,00 3.873.466,94 286.562.489,62

19/06/2017 7.300.000,00 3.827.697,75 283.090.187,37

19/07/2017 7.300.000,00 3.781.317,21 279.571.504,58

18/08/2017 7.300.000,00 3.734.317,15 276.005.821,73

17/09/2017 7.300.000,00 3.686.689,30 272.392.511,03

17/10/2017 7.300.000,00 3.638.425,26 268.730.936,30

16/11/2017 7.300.000,00 3.589.516,56 265.020.452,85

16/12/2017 7.300.000,00 3.539.954,56 261.260.407,41

15/01/2018

38
 7.300.000,00 3.489.730,55 257.450.137,96

14/02/2018 7.300.000,00 3.438.835,68 253.588.973,64

16/03/2018 7.300.000,00 3.387.261,00 249.676.234,64

15/04/2018 7.300.000,00 3.334.997,41 245.711.232,05

15/05/2018 7.300.000,00 3.282.035,73 241.693.267,79

14/06/2018 7.300.000,00 3.228.366,63 237.621.634,41

14/07/2018 7.300.000,00 3.173.980,65 233.495.615,06

13/08/2018 7.300.000,00 3.118.868,22 229.314.483,27

12/09/2018 7.300.000,00 3.063.019,63 225.077.502,91

12/10/2018 7.300.000,00 3.006.425,07 220.783.927,98

11/11/2018 7.300.000,00 2.949.074,55 216.433.002,52

11/12/2018 7.300.000,00 2.890.957,98 212.023.960,51

10/01/2019 7.300.000,00 2.832.065,14 207.556.025,65

09/02/2019 7.300.000,00 2.772.385,65 203.028.411,29

11/03/2019 7.300.000,00 2.711.909,00 198.440.320,29

10/04/2019 7.300.000,00 2.650.624,54 193.790.944,83

10/05/2019 7.300.000,00 2.588.521,49 189.079.466,33

09/06/2019 7.300.000,00 2.525.588,92 184.305.055,24

09/07/2019 7.300.000,00 2.461.815,73 179.466.870,98

08/08/2019 7.300.000,00 2.397.190,71 174.564.061,69

07/09/2019 7.300.000,00 2.331.702,48 169.595.764,17

07/10/2019 7.300.000,00 2.265.339,49 164.561.103,66

06/11/2019 7.300.000,00 2.198.090,08 159.459.193,74

39
06/12/2019 7.300.000,00 2.129.942,40 154.289.136,15

05/01/2020 7.300.000,00 2.060.884,45 149.050.020,60

04/02/2020 7.300.000,00 1.990.904,08 143.740.924,68

05/03/2020 7.300.000,00 1.919.988,95 138.360.913,63

04/04/2020 7.300.000,00 1.848.126,59 132.909.040,22

04/05/2020 7.300.000,00 1.775.304,35 127.384.344,57

03/06/2020 7.300.000,00 1.701.509,40 121.785.853,97

03/07/2020 7.300.000,00 1.626.728,75 116.112.582,72

02/08/2020 7.300.000,00 1.550.949,23 110.363.531,95

01/09/2020 7.300.000,00 1.474.157,50 104.537.689,44

01/10/2020 7.300.000,00 1.396.340,04 98.634.029,49

31/10/2020 7.300.000,00 1.317.483,16 92.651.512,64

30/11/2020 7.300.000,00 1.237.572,95 86.589.085,60

30/12/2020 7.300.000,00 1.156.595,37 80.445.680,96

29/01/2021 7.300.000,00 1.074.536,14 74.220.217,11

28/02/2021 7.300.000,00 991.380,83 67.911.597,93

30/03/2021 7.300.000,00 907.114,78 61.518.712,72

29/04/2021 7.300.000,00 821.723,17 55.040.435,89

29/05/2021 7.300.000,00 735.190,96 48.475.626,85

28/06/2021 7.300.000,00 647.502,92 41.823.129,77

28/07/2021 7.300.000,00 558.643,60 35.081.773,37

27/08/2021 7.300.000,00 468.597,36 28.250.370,72

26/09/2021

40
 7.300.000,00 377.348,34 21.327.719,07

26/10/2021 7.300.000,00 284.880,49 14.312.599,56

25/11/2021 7.300.000,00 191.177,52 7.203.777,07

25/12/2021 7.300.000,00 96.222,93 0,00

TOTAL 438.000.000,00 138.000.000,00

Después de realizar una tabla de amortización se puede concluir que:

 El crédito después de 60 cuotas canceladas se terminó el 25 de diciembre

de 2021
 Que a una T.E.A del 24.26% y después de 5 años se cancela $
138.000.000, de interés al banco
 Que el crédito termina costando $ 438.000.000.

41
 9 ANEXOS

ESCRITURA PÚBLICA

42
43
RUT

44
 RUT

45
ACTA DE PERIODO DE VIGENCIA DE LA EMPRESA

46
47