PACHO

PROGRAMA ANUAL MENSUALIZADO DE CAJA PAC

El Decreto 111 de 1996 establece que la ejecución del presupuesto debe hacerse a través del
Programa Anual Mensualizado de Caja – PAC, así mismo define que es este instrumento y sus
objetivos en los siguientes términos:

ARTÍCULO 73. La ejecución de los gastos del Presupuesto General de la Nación se hará a través del
Programa Anual Mensualizado de Caja, PAC.

Este es el instrumento mediante el cual se define el monto máximo mensual de fondos disponibles
en la Cuenta Única Nacional, para los órganos financiados con recursos de la Nación, y el monto
máximo mensual de pagos de los establecimientos públicos del orden nacional en lo que se refiere
a sus propios ingresos, con el fin de cumplir sus compromisos.
En consecuencia, los pagos se harán teniendo en cuenta el PAC y se sujetarán a los montos
aprobados en él.

----El Programa Anual de Caja estará clasificado en la forma que establezca el Gobierno y será
elaborado por los diferentes órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación, con la
asesoría de la Dirección General del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y
teniendo en cuenta las metas financieras establecidas por el Confis. Para iniciar su ejecución, este
programa debe haber sido radicado en la Dirección del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda
y Crédito Público.

----El PAC correspondiente a las apropiaciones de cada vigencia fiscal, tendrá como límite máximo
el valor del presupuesto de ese periodo.

----Las modificaciones al PAC serán aprobadas por la Dirección General del Tesoro Nacional del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público con base en las metas financieras establecidas por el
Confis. Esta podrá reducir el PAC en caso de detectarse una deficiencia en su ejecución.

----Igualmente, se podrán reducir las apropiaciones cuando se compruebe una inadecuada

ejecución del PAC o cuando el comportamiento de ingresos o las condiciones macroeconómicas
así lo exijan.

----Las apropiaciones suspendidas, incluidas las que se financien con los recursos adicionales a que
hace referencia el artículo 347 de la Constitución Política, lo mismo que aquellas financiadas con
recursos del crédito no perfeccionados, solo se incluirán en el Programa Anual de Caja PAC,
cuando cese en sus efectos la suspensión o cuando lo autorice el Confis mientras se perfeccionan
los contratos de empréstito.

ARTÍCULO 74. El Programa Anual Mensualizado de Caja, PAC, financiado con recursos de la Nación
correspondiente a la vigencia, a las reservas presupuestases y a las cuentas por pagar deberá ser
aprobado por el Consejo Superior de Política Fiscal, Confis. Las modificaciones al PAC que no
varíen los montos globales aprobados por el Confis serán aprobadas por la Dirección General del
Tesoro del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
El PAC y sus modificaciones, financiados con ingresos propios de los establecimientos públicos,
serán aprobados por las juntas o consejos directivos con fundamento en las metas globales de
pagos fi jadas por el Confis.

QUE ES EL PAC?

Según el artículo 73 del decreto 111 de 1996 o la más conocida como ley orgánica de Presupuesto
define al pac de la siguiente manera:

Es el instrumento mediante el cual se define el monto máximo mensual de fondos disponibles en

la Cuenta Única Nacional, para los órganos financiados con recursos de la Nación, y el monto
máximo mensual de pagos de los establecimientos públicos del orden nacional en lo que se refiere
a sus propios ingresos, con el fin de cumplir sus compromisos. En consecuencia, los pagos se harán
teniendo en cuenta el PAC y se sujetarán a los montos aprobados en él.

El PAC corresponde a las apropiaciones de cada vigencia fiscal, tendrá como límite máximo el valor
del presupuesto de este periodo.

RICARDO
GENERALIDADES

En desarrollo del principio de la Unidad de Caja, la Tesorería Territorial es la encargada del manejo
de los recursos, mediante la cuenta única municipal o departamental y las cuentas especiales.

Para orientar los pagos de acuerdo con el recaudo de los ingresos y en coordinación con las
entidades descentralizadas del orden municipal o departamental, el Presupuesto general de la
entidad territorial se debe ejecutar conforme a la mensualización de los ingresos y pagos, en la
respectiva vigencia. Para tal efecto, se debe elaborar el Programa Anual Mensualizado de Caja
-PAC, tomando como referencia las disposiciones del Estatuto Orgánico del Presupuesto Nacional.

El PAC es el instrumento120 mediante el cual se establece el monto máximo mensual de fondos

disponibles en la cuenta única y en las cuentas especiales (como las del Sistema General de
Participaciones), para los órganos financiados con recursos del municipio o del departamento y el
monto máximo mensual de pagos, incluyendo los pagos de los establecimientos públicos del orden
municipal, en lo que se refiere a sus propios ingresos, con el fin de cumplir con sus compromisos

En este sentido, al igual que el presupuesto, el PAC es un instrumento de gestión que requiere de
un ejercicio de planeación riguroso, en el cual se integran las operaciones de caja, en especial del
ingreso de los recursos y la adquisición de los compromisos, acorde a un cronograma mensual.

MAURICIO
EL PAC DE LA NACIÓN

Sobre el contenido mínimo del PAC, podemos observar la forma como el nivel nacional ha
desarrollado este instrumento, tal como se extracta de lo expuesto por la Dirección del Tesoro
Nacional el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
El PAC se clasifica de la siguiente manera:

Por objeto del gasto

Gastos de funcionamiento
 Gastos de personal
 Gastos generales
 Transferencias
 Servicio de la deuda:
 Deuda externa
 Deuda interna
 Inversión:
 De destinación específica
 De destinación ordinaria
Por vigencia
 Vigencia actual
 Rezago año anterior

El PAC debe sujetarse a las apropiaciones aprobadas para cada órgano ejecutor, nivel de
agrupación PAC, vigencia y al plan financiero donde el Gobierno Nacional a través del Confis y
considerando el principio de coherencia macroeconómica, define unas metas de pago anuales por
nivel de agrupación, las cuales se constituyen como el tope máximo para la asignación de PAC.

Es normal que en el año inmediatamente anterior queden compromisos sin cancelar contra las
apropiaciones de ese año, los cuales se constituyen como cuentas por pagar o reservas
presupuestales, estas se deben cancelar en el año vigente. Esto es lo que denominamos “rezago
año anterior” y se debe atender con una asignación de PAC igual al 100% de la apropiación.

Para la distribución inicial de PAC se toma el valor de la meta de pagos de cada nivel de agrupación
y se sustrae el monto del rezago año anterior correspondiente –el cual se debe atender en su
totalidad– el valor resultante corresponde a la meta de pagos, para atender los compromisos de
las entidades con cargo a las apropiaciones de la vigencia actual, el cual en la mayoría de los casos
es inferior al importe del presupuesto respectivo aprobado.

Esta cuantía se distribuye entre 172, órganos ejecutores del presupuesto nacional, y se mensualiza
de acuerdo a la disponibilidad de recursos en la cuenta única nacional proyectada en el flujo de
fondos de la Nación.

No obstante lo anterior las entidades pueden solicitar a la Dirección del Tesoro Nacional, división
del programa anual de caja, que su PAC sea modificado, para lo cual mensualmente se realiza un
comité donde se evalúan esas solicitudes y se ajustan teniendo en cuenta la disponibilidad de
recursos y el ritmo de ejecución de la entidad, entre otros aspectos.

Es necesario aclarar que el PAC es un cupo de pagos anual mensualizado que se asigna por nivel de
agrupación y vigencia y no para atender necesidades particulares de los órganos; quien tiene la
facultad legal para efectuar pagos a un mayor nivel de detalle es el ordenador del gasto de la
entidad respectiva...”.
Así mismo, en el nivel nacional, el decreto 630 de 1996 modificó el Decreto 359 de 1995 y
estableció condiciones para el desarrollo a nivel nacional del PAC, así:

“Art. 1. El Programa Anual Mensualizado de Caja - PAC, es el instrumento mediante el cual se

define el monto máximo mensual de fondos disponibles en las cuentas de la Dirección del Tesoro
Nacional para los órganos financiados con recursos de la Nación y el monto máximo mensual de
pagos de los establecimientos públicos del orden nacional con sus propios ingresos, con el fin de
cumplir sus compromisos.

Art. 2. La Dirección General de Crédito Público y los órganos, radicarán, por tarde el tercer día
hábil anterior a la finalización del mes, una programación diaria de giros que les permita atender
los requerimientos de Caja durante el mes siguiente, la cual deberá ser presentada en el formato,
que para tal efecto establezca la Dirección del Tesoro Nacional.

La programación, presentada en la oportunidad a que se refiere el inciso anterior, solo podrá ser
modificada en las condiciones y dentro de los términos establecidos por la Dirección del Tesoro
Nacional, que podrá abstenerse de girar los recursos correspondientes, mientras el órgano
ejecutor no haya dado cumplimiento a lo establecido en este artículo. La oportunidad en la
situación de los recursos estará subordinada a las (sic) disponibilidad de los mismos.

Art. 3. Se denominan CUENTAS AUTORIZADAS las cuentas en las que los órganos del orden
nacional de la Administración Pública manejan recursos del Presupuesto General de la Nación
excluyendo los ingresos propios de los establecimientos públicos. La autorización correspondiente
será impartida por la Dirección del Tesoro Nacional. Se denominan CUENTAS REGISTRADAS las
cuentas, diferentes a las AUTORIZADAS, a las que la Dirección del Tesoro Nacional traslade
recursos de la Nación. (…)”

EDY Y DIANA
ADAPTACIÓN DEL PAC EN LAS ENTIDADES TERRITORIALES

Considerando las características de las entidades territoriales, en especial que deben garantizar la
destinación adecuada de los recursos con destinación específica y que por ende, manejan recursos
en cuentas separadas de la cuenta única, se realiza la siguiente propuesta de elaboración del PAC.

Tipos
En este sentido el PAC puede ser de dos tipos:
a) PAC de la vigencia actual, que tiene como marco de asignación los recursos del
presupuesto de la vigencia fiscal. Este puede modificarse durante el año, atendiendo el
principio de anualidad.
b) El PAC de reservas y cuentas por pagar (lo que la nación llama rezago del año anterior)
constituido al cierre de la vigencia fiscal y ejecutado en la vigencia siguiente, sin
posibilidad de modificación porque se circunscribe a la ejecución de los compromisos
adquiridos conforme a la apropiación presupuestal del año anterior.

Elaboración y contenido

a) La primera etapa de elaboración, en el caso de las entidades territoriales implica

mensualizar los ingresos de las rentas con destinación específica y de los demás recursos
 incluidos en la cuenta única general y en las cuentas especiales del Sistema General de
Participaciones, diferenciando cada fuente mediante un código de recursos, lo cual puede
realizarse a partir de la estructura mínima.
EJEMPLO

b) Conforme a la apropiación presupuestal se solicita a cada entidad ejecutora del municipio

que elabore un proyecto de PAC, considerando sus prioridades, los tiempos de ejecución
de los programas o proyectos, y principalmente los tiempos de realización de los procesos
contractuales (licitación, concurso o contratación directa) y la programación de pagos a los
funcionarios, contratistas o proveedores. Dicho proyecto debe ser radicado en la tesorería
en los tiempos establecidos en las disposiciones generales del presupuesto y /o en el
decreto de liquidación, con el fi n consolidar todas las propuestas.

EJEMPLO
C. Posteriormente, a partir del presupuesto de gastos aprobado, teniendo clara la fuente de
financiación de cada concepto de gasto (mediante la agregación de un código de fuente a la
apropiación correspondiente), la propuesta de PAC de cada entidad ejecutora y la disponibilidad
mensual de recursos según la fuente, en cada mes se distribuyen los recursos, entre los diferentes
conceptos de gasto de acuerdo a las secciones y apropiaciones correspondientes, garantizando
que el gasto corresponda con el ingreso que legalmente puede financiar ese gasto. Recordemos
que el límite del PAC es el monto apropiado para la vigencia. De esta manera tendríamos la
mensualización de pagos por rubro general.

EJEMPLO

c) Una vez consolidado, para todo el gobierno municipal, por la Tesorería, se presenta para la
aprobación del Comité de Hacienda Municipal o Consejo municipal de política
Fiscal-COMFIS.

d) A continuación, se comunica a las diferentes entidades ejecutoras del presupuesto, sobre

las metas de disponibilidad de PAC para los gastos que están a su cargo, en el marco de
dicha distribución, la entidad territorial internamente determinará las prioridades de
pagos, conforme a las decisiones del ordenador del Gasto.

e) En el caso del PAC de los establecimientos públicos, su aprobación y modificación debe

hacerse por las Juntas o Consejos Directivos, siendo elaborado según las metas
establecidas por el COMFIS.

f) Las modificaciones al PAC, serán aprobadas por la tesorería municipal cuando no varíen
las metas financieras establecidas por el COMFIS.

g) La tesorería podrá reducir el PAC en caso de detectarse deficiencia en su ejecución, por

bajo nivel de recaudos.
h) Además del certificado de disponibilidad presupuestal es necesario, contar con la
autorización de disponibilidad de PAC expedido por la tesorería, o con cualquier otro
mecanismo que permita garantizar el respeto de la disponibilidad de PAC, al momento de
causar el compromiso, lo cual es fundamental para que se respete la disponibilidad de los
recursos, considerando que la Ley 734 de 2002, en su artículo 35, prohíbe a los servidores
públicos:

“16. Asumir obligaciones o compromisos de pago que superen la cuantía de los montos
aprobados en el Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC)”. Los lineamientos y
estructuras aquí planteados son aplicables para la elaboración del PAC del departamento.

Así mismo, el artículo 48 de la Ley 734 de 2002 establece como falta gravísima:

“23. Ordenar o efectuar el pago de obligaciones en exceso del saldo disponible en el

Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC)”.

En consecuencia, el PAC cobra una gran importancia, como instrumento orientador de la

gestión presupuestal, que elimina el riesgo de generar déficit y facilita el cumplimiento de
las obligaciones contractuales, en tanto estos compromisos ajusten los pagos a la
disponibilidad real de recursos del PAC. Es importante recordar, que el manejo del flujo de
recursos, es una labor que requiere una adecuada gestión de los recursos públicos, es así
como, el código disciplinario estableció como falta gravísima lo siguiente:

“27. Efectuar inversión de recursos públicos en condiciones que no garanticen,

necesariamente y en orden de precedencia, liquidez, seguridad y rentabilidad del
mercado”.

La Ley 734 y el PAC

La Ley 743 de 2002, por el cual se expide en Código Disciplinario Único:

Artículo 35. Prohíbe a los servidores públicos:

“16 Asumir obligaciones o compromisos de pago que superen la cuantía de los montos
aprobados en el Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC)”.

Artículo 48. Establece como falta gravísima:

“23 ordenar o efectuar el pago de obligaciones en exceso del saldo disponible en el

Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC)”.

https://sabanagrandeatlantico.micolombiadigital.gov.co/sites/sabanagrandeatlantico/
content/files/000048/2386_el_programa_anual_mensualizado_de_caja__pac.pdf