Unidad VI.

1. Estados Financieros
Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes
financieros o estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una
empresa y muestran la estructura económica de ésta. En los estados
financieros se plasman las actividades económicas que se realizan en la
empresa durante un determinado período.
Según Kennedy – Mc Mullen (1971) define los Estados Financieros como "La
recopilación de los datos como lo son el balance general, el estado de
ganancias y pérdidas, estado de capital y utilidades no distribuidas a conocer el
estado en el que se encuentra la empresa" (Pág. 4).
De acuerdo al autor Elizondo Lopez: Los Estados Financieros son documentos
suscritos por una entidad económica en el cual se consignan datos valuados en
unidades monetarias, referentes a la obtención y aplicación de recursos
materiales.
López Pedro (1988) define Estados Financieros como "Informes contables
convencionales denominados de ganancias y pérdidas y balance general que
se prepara en forma mensual, o al final del ciclo contable o periodo fiscal" (Pág.
126).
Usos
Los estados financieros son un medio de comunicación entre las empresas, los
inversionistas y los analistas. Estos detallan en forma ordenada y estructurada
los eventos financieros, proporcionando información útil en el proceso de toma
de decisiones, tanto al interior de una compañía como en su entorno.

2. Balance general o estado de situación financiera.

El balance general es un estado financiero que brinda información sobre los
activos, pasivos y patrimonio neto de una empresa, durante un período de
tiempo determinado.
Así, muestra los datos correspondientes hasta la fecha en la que se emite el
balance, generalmente el cierre del período fiscal. En términos de posiciones,
un balance general brinda información acerca de la situación contable de una
empresa
El balance general, también conocido como balance de situación, balance
contable o estado de situación patrimonial, es un estado financiero que refleja
en un momento determinado la información económica y financiera de una
empresa, separadas en tres masas patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio
neto.
Balance general usos
La expresión balance general se usa en el ámbito contable para nombrar al
informe que revela cómo es la situación patrimonial de una empresa en un
período dado, siendo uno de los estados financieros considerados básicos
En otras palabras, el balance nos sirve para mostrar de manera contable los
activos, la cantidad que el negocio posee; los pasivos, las deudas, créditos o
financiamientos que debe pagar la empresa; y las diferencias entre ambas, es
decir, los fondos propios de la compañía
Objetivos
Naturaleza y valor de los activos.
Naturaleza y alcance de las obligaciones.
Capacidad de capital.
Solvencia del negocio.
Excedentes o insuficiencias de fondos en efectivo, bancos o inversiones.
Excedentes o insuficiencias en flujo de caja.
Sobrantes o faltantes en inventarios.
Montos de las ventas a crédito.
Efectividad de los procesos de cobranza.
Nivel de las deudas contraídas.

3. Estado de movimiento de patrimonio. Estado de resultados.

El estado de movimiento en el patrimonio es aquel donde se refleja los cambios
de capital contable, indicando los movimientos realizados para aumentar,
disminuir o actualizar las partidas de capital aportado por los accionistas.
El estado de resultados
también llamada cuenta de resultados o cuenta de pérdidas y ganancias,
recoge los ingresos y gastos que ha tenido una empresa durante un periodo de
tiempo.

Estado de movimiento de patrimonio usos

Objetivos
Explicar el concepto del estado de cambios en el patrimonio.
Indicar el objetivo y propósito del estado de cambios en el patrimonio.
Definir los conceptos que conforman los elementos del estado de cambios en el
patrimonio.
Exponer la estructura del estado de cambios en el patrimonio.
Indicar las revelaciones del estado de cambios en el patrimonio.
Resaltar los pronunciamientos internacionales sobre este estado financiero.

4. Estado de costos de producción y ventas.

El estado de costos de producción y ventas es un informe que permite conocer
el costo de los productos fabricados durante un período, así como el costo de
las ventas de los productos en el período. Este costo de ventas es el que se
llevará posteriormente al estado de resultados.
nos muestra el costo de la producción terminada y a su vez el costo de los
artículos vendidos durante un período.

5. Estructura de cada estado financiero.

balance general se compone de activos, pasivos y capital contable. El reporte
se divide en dos partes, primero se colocan los activos y después los pasivos, y
el orden de cada uno de los componentes de ellos dependerá de su liquidez:
de mayor a menor.
Activos
Circulantes: es el conjunto de bienes, crédito o derechos que pueden ser
convertidos en líquidos en un plazo menor a un año. También puede referirse
como todos los recursos necesarios para que una empresa opere de forma
normal. El término circulante hace referencia a que se trata de un activo que
está en continuo movimiento. Algunos ejemplos de activos circulantes son:
Mercancías.
Inmuebles no utilizados para la producción o lugar de trabajo de los empleados.
Dinero en bancos.
Cuentas por cobrar.
Fijos: Son el conjunto de activos que una empresa dispone para el
funcionamiento de la misma, pero que no puede convertirlos en líquidos en
menos de un año, sino que necesitaría más tiempo para poder realizarlo.
Algunos ejemplos son:
Oficinas.
Créditos concedidos a largo plazo.
Acciones e inversiones a largo plazo.
Diferidos: son los gastos que se pagan anticipadamente:
Seguros.
Interéses.
Alquileres.
Pasivos
Circulantes: Son todas las deudas que una empresa tiene que saldar antes de
12 meses, por ejemplo:
Proveedores.
Cuentas por pagar menores a doce meses.
Fijos: Al contrario de los pasivos circulantes, los pasivos fijos son todas las
cuentas y obligaciones que una empresa deberá pagar a largo plazo, es decir,
después de un año. Algunos ejemplos de pasivos fijos son:
Hipotecas.
Préstamos.
Créditos a largo plazo.
Diferidos: se refiere a las obligaciones que adquiere una empresa por
productos o servicios que recibe de forma anticipada al momento de realizar la
hoja de balance.
Capital social
Se refiere a la suma de todas las inversiones que los socios de la empresa han
realizado al momento de iniciar la sociedad, aunque pueden seguir sumando a
lo largo del tiempo.

Estructura de estado de resultados

la estructura de los estados de resultados está formada por los siguientes
elementos:
El estado de resultados se compone de la siguiente manera:
Ventas: es el primer dato que figura en el estudio, y muestra los ingresos
totales percibidos.
Coste de ventas: el artículo que está a la venta tiene un costo para la empresa,
y se representan en este campo.
Utilidad bruta: es un indicador de la ganancia del producto. En pocas palabras,
es la diferencia entre las ventas y el coste de venta. Una comparativa entre el
precio de venta del producto y el costo de producción/adquisición.
Gastos de operación: son todos aquellos gastos que se vinculan directamente
al funcionamiento de la empresa. Como renta, servicios básicos (luz, agua,
etc.) salarios, entre otros.
Utilidad sobre flujo: son las ganancias que percibe la empresa sin tener en
cuenta gastos contables y financieros, como impuestos.
Depreciaciones y amortizaciones: son pagos que aplican de manera anual para
disminuir el valor de activos que posee la empresa. Como los vehículos, la
maquinaria, etc.
Utilidad de operación: representa las ganancias o pérdidas que tiene la
empresa por sus actividades productivas.
Gastos y productos financieros: se refiere a gastos que no están relacionados
directamente con la función principal de la empresa, como el pago de intereses.
Utilidad antes de impuestos: es un balance que muestra las pérdidas o
ganancias luego de cubrir las obligaciones financieras y operacionales.
Impuestos: todos aquellos pagos que la empresa debe realizar al estado según
lo estipulado por la ley.
Utilidad neta: indica la ganancia o pérdida final de la empresa, luego de contar
todos los ingresos y pagos.
Estructura de estados de costos de producción y ventas
El estado de costos de producción y ventas tiene la siguiente estructura:
Encabezado: razón social de la entidad, título del estado de costos de
producción de ventas, el período que abarca el informe y la moneda de
presentación y grado de redondeo en que se presentan las cifras.
Costo de producción del período: es el valor de todas las erogaciones en las
que incurrió la entidad para fabricar sus productos. Estas se dividen en materia
prima directa –MPD–, mano de obra directa –MOD– y costos indirectos de
fabricación –CIF–.
Costo de productos terminados en el período: es el costo de los productos que
se terminaron de elaborar durante el período. Para hallarlo se suma al costo de
producción del período el inventario inicial de productos en proceso y se resta
el inventario final de productos en proceso.
Costo de ventas: es el costo de los productos que se enajenaron durante el
período. Para calcularlo se suma al costo de productos terminados en el
período el inventario inicial de productos terminados y se resta el inventario
final de productos en proceso.

6. Formas de presentación de cada estado financiero

Las formas de presentación del balance general son:
Presentación en forma de cuenta (horizontal); la fórmula que representa ésta
es Activo = Pasivo + Capital contable; se dice que es presentación en forma de
cuenta porque está basado en una “T” de mayor

Forma de presentación de estado de movimiento del patrimonio

Vertical: parte de una forma o dos columnas según estén o no presentando los
estados financieros comparativos. Esta forma presenta los saldos iniciales de
cada uno de los rubros del patrimonio y su movimiento.
Horizontal: es la más utilizada y generalizada por cuanto muestra mejor el
movimiento que ocurrió en las cuentas de patrimonio.

7. Metodología utilizada para elaborar cada estado financiero.

El balance general o estado de situación financiera se suele presentar
mostrando los activos en la columna izquierda ordenados en función a su
liquidez y en la columna derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio
ordenados en función a su exigibilidad.
1. Registra los activos circulantes
Como el primero de los pasos para elaborar un balance general debes de
registrar los montos de las cuentas pertenecientes a los activos circulantes o
activos corrientes, las cuales incluyen:
- Cajas o bancos
- Inventarios
- Cuentas por cobrar
2. Identifica los activos fijos
Después de obtener el dato de activo circulante, es momento de que
clasifiques y contabilices los activos fijos, los cuales por lo general no
presentan cambios de manera constante durante el periodo como lo hacen los
activos circulantes que son más dinámicos. En esta categoría entran las
siguientes cuentas:
Maquinaria y equipo Equipo de transporte Mobiliario y equipo de oficina Equipo
de cómputo Edificios Terrenos
3. Suma el total de los activos
En el momento en que cuentas con el monto de activos circulantes y activos
fijos debes sumar ambos rubros para obtener el total de activos (Lee también:
Cómo funciona el sub-módulo de Activos fijos en SAP Business One)
4. Contabiliza los pasivos circulantes
 En este paso, es momento de contabilizar los pasivos, que son las
obligaciones y deudas con las que cuenta la empresa. La primera de las
categorías a considerar son los pasivos circulantes que son las deudas
menores a un año, incluye las siguientes cuentas:
Obligaciones bancarias Cuentas por pagar a proveedores Anticipos de clientes
Cuentas por pagar a acreedores Impuestos por pagar.
6 maneras de cómo un sistema ERP facilita analizar los estados financieros
5. Registra los pasivos fijos
A continuación, deberás realizar un registro de los pasivos fijos, los cuales son
las obligaciones de la empresa que tienen una exigencia mayor a un año, o los
conocidos pasivos con costo, es decir, que pagas intereses hasta devolver su
monto total. Estos son:
Créditos bancarios Documentos por pagar
6. Realiza la suma del total de los pasivos
Si ya cuentas con el monto de los pasivos circulantes y los fijos, considera en
caso de tener algunos pasivos diferidos como por ejemplo, los ingresos
recibidos por anticipado. En caso contrario, deberás totalizar ambas categorías
para obtener el monto final de pasivos.
balance-general-paso-paso
7. Ingresa los montos en la cuenta de capital y obtén la suma total
Hasta ahora has contabilizado tanto las propiedades de la empresa ya sea de
manera tangible como intangible y las deudas y obligaciones que tiene. En este
rubro a continuación deberás de registrar el capital con el está operando la
empresa, es decir los recursos que los accionistas han invertido en la misma.

8. Suma el total de pasivos con el total del capital

Una vez totalizado el capital, deberás anexar otro renglón en el cual se vea
reflejada la sumatoria del total de pasivos más el total de capital. Esto en
conjunto nos indica los medios o recursos de los que la empresa puede
disponer para soportar los activos.
9. Verifica que la suma de pasivo + capital sea igual al monto total de activos
Por último, es necesario que compares la suma de tu total de activos con la
suma de tu total de pasivos más capital. Esta operación debe dar un resultado
de igualdad, esto es la prueba de que el balance está correctamente realizado
y se está respetando la ecuación de contabilidad.
 8. Técnicas utilizadas para elaborar cada estado financiero.

9. Métodos utilizados para elaborar cada estado financiero.

10. Ejemplos: estados financieros de una empresa industrial, empresa
comercial y empresa de servicios.

Balance general  

El balance general o de situación es el documento

contable que informa de la situación financiera  de la empresa en un
momento determinado. Básicamente, se trata de un informe que
presenta, de forma muy clara, la situación patrimonial de la
empresa: lo que tiene (activo), lo que debe (pasivo), el valor de sus
propiedades y derechos, las obligaciones y el capital.

Es fundamental que el balance nunca esté descuadrado. Esto quiere

decir que el total del activo debe ser equivalente a la suman del
pasivo más el patrimonio neto. Si esto no es así, debes ver dónde
está el error.

A la hora de hacer el cálculo, debes tener en cuenta las diferentes

masas patrimoniales de estas tres variables:

 El activo: se divide, a su vez, en activo corriente y no

corriente. Este último hace referencia a los bienes y derechos
que formarán parte del patrimonio empresarial durante un
periodo mínimo de un año. Incluye, entre otros, los
inmuebles por lo que recibe un alquiler, las inversiones
financieras a largo plazo o la maquinaria. Los activos
corrientes, por el contrario, son los que formarán parte del
patrimonio menos de 12 meses (el dinero en efectivo que hay
en la caja o la mercancía a la venta, por ejemplo).
 El pasivo: como el anterior, se clasifica en corriente (deudas
a corto plazo) y no corriente (deudas a largo plazo).
  El patrimonio neto: se divide en los fondos propios y las
subvenciones.

En función del número de trabajadores y del importe de la cifra de

negocios, el balance de situación puede ser normal, abreviado o
pyme.

Estado de resultados

También conocido como estado de ganancias y pérdidas, resume

las operaciones derivadas de las actividades económicas de una
empresa durante un periodo determinado.

El resultado final se obtiene tras restar a los ingresos de una

empresa durante un determinado período fiscal los distintos gastos,
tanto ya efectivos como futuros en forma de pagarés, cheques,
intereses, etc.

Para elaborar el estado de resultados se desglosan de forma

detallada todos los gastos, pérdidas, beneficios e ingresos. Se
distribuyen en distintas categorías para obtener dos tipos de
resultados: antes y después de aplicar los impuestos.

Este documento sirve para mostrar si la compañía está cumpliendo

sus objetivos financieros. También ofrece la posibilidad de conocer
cuál es su rentabilidad, qué bienes posee, cómo los ha conseguido
e, incluso, cuánto dinero consigue por cada euro invertido.

Lo normal es que el estado de resultados se calcule de forma anual,

pero su periodicidad es flexible. Si durante ese período los ingresos
netos superan a los gastos, tu empresa habrá obtenido
beneficios (saldo positivo). Cuando ocurre lo contrario, significa
que estás entrando en pérdidas (saldo negativo).

Para poder hacer los cálculos de forma rápida y correcta, lo mejor

es tener todas las cifras ordenadas y contabilizar tanto los gastos
como los ingresos en el momento en que se producen. De esta
forma, llegado el momento solo tendrás que sumar los importes y
asentarlos en la cuenta correspondiente. Los softwares de digitales
de gestión de gastos de los empleados son un gran aliado para
ayudarte en esta tarea.
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Estados de flujos

Informa sobre las variaciones y movimientos de efectivos y sus

equivalentes en un periodo determinado. La información de los
flujos de efectivo (cantidad de dinero que tiene una empresa
circulando) es útil porque suministra las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar efectivo o
equivalentes y también muestra sus necesidades de liquidez.

Además, es posible saber con detalle de dónde ha salido el efectivo

y a dónde ha ido a parar. Ten en cuenta que no es lo mismo obtener
dinero de un préstamo que de una aportación económica de los
socios.

El Estado de Flujos de Efectivo clasifica los movimientos por

actividades. Se puede hablar de tres tipos:

1. Flujos de efectivo de las actividades de explotación: pagos y

cobros relacionados con la actividad principal de la empresa.

2. Flujos de efectivo de las actividades de inversión: pagos para

adquirir activos no corrientes y cobros de procedentes de las ventas
o de las amortizaciones.

3. Flujos de efectivo de las actividades de financiación: cobros

que provienen de la venta de títulos o valores y pagos realizados
para amortizar préstamos, por ejemplo.

Utilidad de los estados financieros

De todo lo indicado se puede deducir que los estados financieros

son un instrumento básico para la evaluación del rendimiento de
una compañía, ya que son parte importante para la aplicación de
fórmulas financieras, estadísticas y comparaciones.

La elaboración de los distintos documentos que reflejan los estados

financieros es muy útil para, entre otros:

 Conocer si se está produciendo algún tipo de desajuste en las

cuentas generales de la empresa o los presupuestos que
interfiera en su normal funcionamiento y viabilidad.
 Establecer y delegar responsabilidades entre los distintos
departamentos y profesionales. 
 Saber si tus finanzas, las de tus clientes y proveedores están o
no saneadas.
 Tener la información suficiente como para tomar
decisiones  relacionadas con la gestión.
 Aportar transparencia sobre el estado económico de la
empresa.
 Ver la evolución de un año con respecto al anterior y, con
ello, poder tomar decisiones de cara al futuro.
 Comparar la situación financiera de tu compañía con la de la
competencia.
 Tener preparada la documentación necesaria para solicitar
una financiación o ponerla a la venta.
 Ofrecer la base para el cálculo de impuestos por parte de las
Administraciones Públicas.