CURSO BASICO DE FINANZAS

Cuentas básicas

La contabilidad está formada por cinco cuentas principales: activos, pasivos, capital

contable, ingresos y gastos. Las primeras tres incluyen lo que se conoce como ecuación
contable básica:

Activos = Pasivos + Capital

Para efectos prácticos dicha ecuación significa que todos los activos tuvieron que provenir de
una fuente, es decir, se obtuvieron mediante endeudamiento (pasivos), a través de una
aportación de los accionistas o a través de las utilidades generadas por la empresa (capital
contable).

Activos

Los activos son recursos cuantificables propiedad de una empresa de los que se esperan
beneficios en un futuro. Aunque no existe una clasificación en la normatividad, las empresas
suelen separarlos entre aquellos de corto (circulantes) y largo plazo (no circulantes) (ver la
sección de “Activos” en el estado de situación financiera de Walmart México que se muestra
en los anexos). Los activos pueden ser de diferentes tipos:
Pasivos

El pasivo representa lo que el negocio adeuda a corto o largo plazo a otras entidades
como:bancos, gobierno, acreedores, proveedores. Los pasivos representan una
disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el
pasado. Aunque no existe una clasificación en la normatividad, las empresas suelen
separarlos entre aquellos de corto (menor a un año) y largo plazo (mayor a un año) (ver la
sección de “Pasivos y Capital Contable” en el estado de situación financiera
de Walmart México en los anexos). Los pasivos pueden ser de los siguientes tipos:

Capital Contable

El capital contable representa la aportación inicial de los accionistas al crear la empresa más
las utilidades generadas en su operación histórica y plusvalía, es decir, representa la parte de
los activos que pertenece a los socios. Otra manera de entender el capital contable es como el
valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. El capital de
acuerdo a su origen se clasifica en:

 Capital contribuido, conformado por las aportaciones de los propietarios de la

entidad; y

 Capital ganado, conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así
como, por las reservas creadas por los propietarios de la entidad.

En los estados financieros de la empresa, el capital contribuido se denota normalmente

como capital social, mientras que el capital ganado se muestra como utilidades
acumuladas y reservas. (ver la sección de “Pasivos y Capital Contable” en el estado de
situación financiera de Walmart México en los anexos).

Adicional a los activos, pasivo y capital contable que integran la ecuación contable básica,
tenemos también los ingresos y los gastos.

Ingresos. Los ingresos representan el incremento de los activos o el decremento de los

pasivos de una entidad, durante un periodo contable. Esto tiene un impacto favorable en la
utilidad o pérdida neta de la empresa y en su capital ganado. (ver la sección de “Ingresos
Totales” en el estado de resultados integrales de Walmart México en los anexos).

Costos y gastos

El costo y el gasto son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable. Estos se realizan con la intención de generar ingresos y
con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta de la empresa y en su capital
ganado. (ver el resto del estado de resultados integrales de Walmart México en los anexos).

Nota: la diferencia entre ingresos y los costos/gastos de cada periodo corresponde a la

utilidad de ese periodo. Esta utilidad se acumula en el capital contable de una empresa, más
sobre esto en el Tema 2.

Utilizando estas cinco cuentas se genera la información financiera que se usa para la toma de
decisiones de operación dentro de la empresa y decisiones de inversión o financiamiento por
inversionistas y acreedores.

Para que la información financiera sea confiable, relevante y comparable debe seguir los
siguientes postulados básicos. A continuación, se presenta una discusión muy simplificada de
cada uno, para profundizar más puedes ver la Norma de Información Financiera A-2 emitida
por el CINIF. Postulados básicos:

 Sustancia económica (sistema de información)

o Cuidar que la información muestre realmente la situación económica de la

empresa.

 Entidad económica

o Que se vea a la empresa como a una entidad distinta y separable de sus

propietarios y accionistas, y por lo tanto se presenten operaciones
concernientes solo a la empresa.

 Negocio en marcha
 o Que en el registro y presentación de la información financiera se asuma la
continuidad del negocio (es decir, no usar valores de liquidación).

 Realización – Devengación contable

o Que se presenten las transacciones de la empresa conforme ocurran, sin

importar si hay movimiento de efectivo o no.

 Asociación de costos y gastos con ingresos - Periodo contable

o Cuidar que en el estado de resultados se incluyan todos los costos y gastos

que ayudaron a generar los ingresos de ese periodo, sin importar si se
pagaron en efectivo o aún no.

 Valuación

o Que en la información financiera se cuantifiquen en términos monetarios todos

los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad.

 Dualidad económica

o Tener en cuenta que la entidad está formada tanto por los recursos que
requiere para la consecución de sus fines (activos), así como las fuentes de
dichos recursos (pasivos y capital contable).

 Consistencia

o Consiste en asegurar que en el registro y reporte de las transacciones de la

empresa se utilicen los mismos criterios para operaciones similares y que
estos criterios se mantengan en el tiempo.

Estos postulados permiten que cualquier interesado en la información financiera de una

empresa pueda ser capaz de leer la información y obtener sus conclusiones. La
homologación de la información financiera a nivel internacional permite que podamos
revisar la información no únicamente de empresas mexicanas sino internacionales.
Principales Estados financieros

Los estados financieros son reportes provenientes de la contabilidad que permiten a los

usuarios generales de la información, formarse un juicio sobre la situación financiera en la que
se encuentra una empresa.

Aunque en la normatividad contable en Mexico (NIF, CINIF) e internacional (IFRS, IASB), no se

proporcionan formatos específicos para los estados financieros, sí se proporcionan
lineamientos y contenidos básicos que deben incluirse en cada uno. Todos los estados
financieros contienen al menos tres secciones en su estructura:

Los cuatro estados financieros que presentan las empresas mexicanas y la mayoría de las
compañías extranjeras que cotizan en alguna bolsa de valores son:

1. Estado de resultados:

Cuyo objetivo es determinar la utilidad o pérdida en un período de tiempo. Incluye

solamente ingresos y gastos y éstos se reconocen desde que se ganan o usan
independientemente de cuando se cobren o paguen (Ingresos – Gastos = Utilidad). Esta
utilidad del periodo se acumula en el balance general dentro una cuenta llamada “ utilidades
retenidas” o similar.
2. Balance general o estado de situación financiera:

Este estado financiero muestra a una fecha determinada los recursos propiedad de la empresa
(activos) y la forma en que éstos fueron financiados. Esto puede ser con recursos externos
(pasivos) o recursos internos como aportaciones de los socios y las utilidades del negocio
(capital contable). Aquí se ve representada la ecuación contable básica: Activos = Pasivos +
Capital contable.

3. Flujo de efectivo o estado de cambios en la situación financiera:

Explica el cambio que tuvo en un período la cuenta de efectivo para poder evaluar la liquidez
de una empresa. Este estado financiero está dividido en tres tipos de actividades:

4. Estado de cambios en el capital contable:

Explica el cambio que tuvo en un período el rubro de capital contable para poder evaluar el
desempeño y políticas de dividendos de una empresa.
 A continuación, se presentan con mayor detalle el estado de resultados y el balance general.

Estado de resultados

Subclasificaciones de las cuentas de Ingresos:

1. Ingresos por servicios o ventas (operación normal del negocio)

2. Ingresos (productos) financieros (intereses a favor sobre inversiones)

3. Otros ingresos (forman parte de la actividad principal de la empresa, pero distintos

los provenientes a la prestación de servicios y ventas).

0. Ingreso por renta de activos

a. Ganancia en venta de activos

b. Ingreso por dividendos

c. Partidas no recurrentes (premios, resarcimiento de daños, etc)

Subclasificaciones de las cuentas de gastos:

1. Costo de ventas (representa el costo de lo que se vendió, no existe en empresas de

servicios)

2. Gastos de operación (todos los gastos normales del negocio)

0. 2.1.  Gastos de venta

0. Publicidad

a. Sueldos y comisiones a vendedores, etc.

b. Todos los gastos relacionados con el departamento de Ventas.

1. 2.2. Gastos de administración

0. Sueldos y salarios

a. Servicios públicos (luz, agua, teléfono, etc.)

b. Seguros
 3. Gastos financieros o resultado integral de financiamiento C.I.F . (gastos
ocasionados por deudas)

0. Intereses

a. Cobros del banco relacionados con los créditos

b. Resultado monetario

4. Otros gastos (no se relacionan directamente con el giro normal del negocio pero se
generan por su operación)

0. Pérdida en venta de activos

a. Pérdida por baja de valor en inventarios

b. Partidas no recurrentes (fuera del control de la administración y nada

frecuentes, i.e. pérdida por incendio u otros fenómenos naturales, demanda
legal (en contra), cambios en legislación, etc.

5. Gasto por impuestos

0. Impuesto sobre la renta (I.S.R.) o impuesto empresarial de tasa única (IETU)

Puntos importantes de un estado de resultados (ER):

 1. La fecha es de un período (mes, semestre, año, etc.)

2. Solamente se incluyen los ingresos y los gastos. Los ingresos siempre van sumados,
los gastos siempre van restados.

3. El orden lógico del ER es de las actividades más recurrentes a las menos recurrentes:
operación, financieras y al final los impuestos.

4. El ER de una empresa de servicios y una empresa comercial cambia en una sola cosa
que es al principio del formato. El de una empresa de servicios empieza con Ingresos
por servicios y en una empresa comercial ese renglón se sustituye por tres: ventas –
costo de ventas = utilidad bruta. De ahí en adelante los formatos son idénticos.

Balance General

Se presenta a una fecha determinada (último día del mes o año) y está formado por las
cuentas permanentes (activo, pasivo y capital contable). Presenta la situación financiera de la
empresa. Es acumulado, resume la vida de la empresa desde que se creó hasta la fecha de
este estado financiero.

ACTIVOS

I. Activos circulantes. (orden de liquidez)

 Efectivo (sin restricciones). Moneda, billete, cuentas bancarias, caja chica, divisas,

etc.

 Inversiones temporales. Conversión inmediata a efectivo. CETES, pagaré con

rendimiento liquidable al vencimiento, depósitos a plazo fijo, etc.

 Documentos por cobrar. Es formal, y generan intereses. Puede o no ser de la

operación. Pagaré o letra de cambio.

 Cuentas por cobrar. Se incluye: 

0. Clientes (por operaciones normales) venta de mercancías.

a. Deudores diversos (no operación normal) préstamo a  empleados.

 Inventarios: mercancía, otros conceptos (papelería, material de limpieza, material de

oficina, etc.)
  Gastos pagados por adelantado: Duración menor a un año.

II. Activos no circulantes. Se deprecian o amortizan (excepto terreno). Se usan para la

operación normal.

 Tangibles.                                                                          

 Vida mayor a un año.

 Gastos por adelantado con vigencia mayor a 1 año.

 Activos intangibles - no tienen naturaleza material. Beneficio en más de un período.

PASIVOS

I.  Pasivo a corto plazo. (< 1año)

 Documentos por pagar. (Formal y genera intereses, puede o no ser de la operación)

 Cuentas por pagar. 

0. Proveedores. (Compra de mercancía a crédito)

a. Acreedores diversos. No operación normal (cuentas pendientes de

publicidad, etc.)

 Intereses  por pagar.

 Sueldos por pagar.

 Impuestos por pagar.

 Dividendos por pagar.

II. Pasivo a largo plazo. (> 1 año)

 Préstamos bancarios a L.P.

 Hipotecas por pagar.

 Obligaciones (bonos)

CAPITAL CONTABLE
El capital contable se puede dividir en dos tipos:

 Capital Social. Aportaciones de los socios hechas a valor nominal.

 Prima venta de acciones . Aportación de los socios realizada en exceso al valor

nominal.

 Utilidades retenidas.  Utilidades acumuladas al final del ejercicio.