IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “ IVA “

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “ IVA “ ES UN TRIBUTO O

RECARGO QUE SE HACE SOBRE TODA TRANSACCIÓN DE
BIENES Y SERVICIOS QUE EFECTÚA TODA PERSONA NATURAL
O JURÍDICA. LOS BIENES PUEDEN SER DE IMPORTACIÓN O
COMPRAS Y VENTAS EN EL MERCADO NACIONAL

TARIFA ACTUAL
EL PORCENTAJE VIGENTE ACTUALMENTE EN NUESTRO PAÍS
POR CONCEPTO DE IMPUESTO ES DEL 12% SOBRE EL VALOR
NETO DE LAS MERCADERÍAS COMPRADAS O VENDIDAS O
POR LOS SERVICIOS PRESTADOS Y DEL 0% SOBRE BIENES
MUEBLES QUE SE CONSIDEREN VITALES , TALES COMO
ARTÍCULOS DE PRIMERA NECESIDAD, MEDICINAS DE USO
HUMANO, LIBROS, PERIÓDICOS, ETC.

* TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON

TARIFA 0%
*PRODUCTOS ALIMENTICIOS DE ORIGEN AGRÍCOLA,
AVÍCOLA, PECUARIO, APÍCOLA, CUNICOLA,
BIOCUATICOS, FORESTALES, CARNE EN ESTADO
NATURAL ES DECIR, QUE NO HAYAN SIDO OBJETOS DE
ELABORACIÓN, PROCESO O TRATAMIENTO QUE
SIGNIFIQUE MODIFICACIÓN DE SU NATURALEZA

*LECHES EN ESTADO NATURAL, PASTEURIZADAS,

HOMOGENIZADAS O EN POLVO DE PRODUCCIÓN
NACIONAL. LECHES MATERNALES Y PROTEICOS
INFANTILES

*PAN, AZÚCAR, PANELA, SAL, MANTECA, MARGARINA,

AVENA, MAICENA, FIDEOS, HARINA DE CONSUMO
HUMANO, ENLATADOS NACIONALES DE ATÚN, SARDINA
Y TRUCHA, ACEITES COMESTIBLES, EXCEPTO DE OLIVA
 *MEDICAMENTOS Y DROGAS DE USO HUMANO, QUE
CONSTEN EN LAS LISTAS PUBLICADAS ANUALMENTE
POR EL MINISTERIO DE SALUD

*PAPEL Y LIBROS IMPRESOS EN PAPEL, ETC.

*SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFAS 0%

*TRANSPORTES DE PASAJEROS Y CARGA FLUVIAL Y
TERRESTRE, TRANSPORTE MARÍTIMOS

*SALUD

*ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES DESTINADOS

EXCLUSIVAMENTE PARA VIVIENDA

*SERVICIOS PÚBLICOS DE ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA

POTABLE, ALCANTARILLADO Y RECOLECCIÓN DE
BASURA

*EDUCACIÓN

*GUARDERÍAS INFANTILES Y HOGARES DE ANCIANOS

*RELIGIOSOS, FUNERARIOS, ESPECTACULOS PUBLICOS

*LOS PRESTADOS POR PROFESIONALES CON TÍTULOS DE

INSTRUCCIÓN SUPERIOR HASTA POR UN MONTO DE $
400,00 POR CADA CASO

*EL PEAJE POR LA UTILIZACIÓN DEL CARRETERAS

*LA LOTERÍA DE LA JUNTA DE BENEFICENCIA DE

GUAYAQUIL Y SORTEOS DE FE Y ALEGRÍA

*LOS PRESTADOS PERSONALMENTE POR LOS ARTESANOS

QUIEN Y CUANDO DEBEMOS DE PAGAR EL IVA

*CONSUMIDOR FINAL.- CUANDO SE REALIZA UNA
COMPRA DE UN PRODUCTO QUE ESTE GRAVADO CON TARIFA
0% Y 12%

*PERSONA NATURAL O JURÍDICA.- CUANDO REALICEN

TRANSACCIONES QUE ESTÉN GRAVADAS CON TARIFAS 0% Y
12%, EL ÚNICO COMPROBANTE QUE SIRVE PARA REALIZAR
SUS RESPECTIVAS DECLARACIONES, ES LA FACTURA, YA QUE
ESTE DOCUMENTO SUSTENTA EL CRÉDITO TRIBUTARIO

LA DECLARACIÓN DEL IVA SE LA REALIZARA AUN CUANDO EL

NUMERO DE SUS TRANSACCIONES SEAN MÍNIMA

PERSONAS QUE INTERVIENEN

SUJETO ACTIVO.- ES EL ESTADO, ADMINISTRADO POR EL

MINISTERIO DE FINANZAS Y CRÉDITO PUBLICO A TRAVÉS DE
LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS. LA RECAUDACIÓN SE
ACREDITAN EN SU TOTALIDAD A LA CUENTA CORRIENTE
ÚNICA DEL TESORO NACIONAL PARA SER DESIGNADA AL
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

SUJETO PASIVO.- SON LAS PERSONAS OBLIGADAS A

PAGAR ESTE IMPUESTO. PERSONAS NATURALES Y
SOCIEDADES QUE EFECTÚAN TRANSFERENCIAS DE BIENES,
QUIENES IMPORTEN BIENES GRAVADOS CON IVA Y LAS
PERSONAS NATURALES O SOCIEDADES QUE PRESTEN
SERVICIOS GRAVADOS CON ESTE IMPUESTO

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL I.V.A

PARA DETERMINAR LA FECHA EN QUE SE CUMPLE EL PLAZO
PARA LA PRESENTACIÓN DEL DECLARACIÓN, OBSERVE CUAL
ES EL NOVENO DIGITO DE SU RUC Y COMPRARE CON LO
SIGUIENTE

A.-LOS SUJETOS PASIVOS GRAVADOS CON TARIFAS 12%

PRESENTARAN SUS DECLARACIONES EN FORMA
 MENSUAL, APARTIR DEL DECIMO DIA DEL SIGUIENTE
MES

B.- LOS SUJETOS PASIVOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

PRESENTARAN SUS DECLARACIONES EN FORMA
SEMESTRAL, ES DECIR EN JULIO Y ENERO

FORMA DE CONTABILIZAR EL IVA

EL IVA SE CONTABILIZA DE LA SIGUIENTE MANERA:

1.- CUANDO SE COMPRAN MERCADERÍAS EN GENERAL O

ACTIVOS PARA EL DESARROLLO COMERCIAL DE LA EMPRESA,
SE UTILIZA LA CUENTA DEUDORA: IVA PAGADO, QUE FORMA
PARTE DEL ACTIVO CORRIENTE

2.- CUANDO SE VENDEN MERCADERÍAS EN GENERAL O

SERVICIOS PRESTADOS, SE UTILIZA LA CUENTA ACREEDORA:
IVA COBRADO, QUE FORMA PARTE DEL PASIVO CORRIENTE

EJERCICIO DE APLICACIÓN #

APLICANDO PARA SU CONTABILIZACION EL SISTEMA DE

INVENTARIO PERMANENTES, CONSIDERANDO CONTABLEMENTE
LOS IVAS RESPECTIVOS, SIN RETENCION EN LA FUENTE, REALIZAR LAS
SIGUIENTES TRANSACCIONES

1.- MAYO 02/ COMPRAMOS A CASA INTRIAGO, 40 TELEVISORES

MARCA SANYO, A $ 280,00 C/U CANCELANDO EL 40% A CREDITO Y POR EL
SALDO SE FIRMA UNA LETRA.

2.-MAYO 5/. POR ENCONTRARSE EN MAL ESTADO, DEVOLVEMOS 5

TELEVISORES A CASA INTRIAGO CUYO VALOR SE APLICA AL
CREDITO CONTRAIDO ANTERIORMENTE.

3.-.- MAYO 08/. VENDEMOS A CASA COMERCIAL JAZMIN 30

TELEVISORES SANYO A $ 500,00 CADAUNO RECIBIENDO LOS SIGUIENTES
VALORES 80% EN EFECTIVO Y POR EL SALDO UNA PROMESA DE PAGO.
4.- MAYO 11/. CASA COMERCIAL JAZMIN, NOS DEVUELVEN 2
TELEVISORES POR ESTAR CAMBIADAS DE MARCA, CUYO MONTO SE
APLICA A LA DEUDA CONTRAIDA.

5.- MAYO 14/. VENDEMOS A COMERCIAL FERNANDEZ 25

TELEVISORES A $ 700,00 C/U POR EL CUAL NOS CONCEDEN UN
DESCUENTO DEL 8%, EL 40% SE RECIBE EN EFECTIVO Y POR LA
DIFERENCIA RECEPTAMOS UNA LETRA DE CAMBIO.

6.- MAYO 17/ COMERCIAL FERNANDEZ, NOS DEVUELVEN 5

TELEVISORES POR ESTAR CAMBIADAS DE MARCA, CUYO MONTO SE
APLICA A LA DEUDA CONTRAIDA.

7.-MAYO 20/. COMPRAMOS A CASA KARINITA, 25 TELEVISORES

SANYO A $ 400,00 C/U, CANCELANDO EL 60% CON CHEQUE Y POR EL
SALDO A 15 DIAS PLAZO. NOS CONCEDEN UN DESCUENTO DEL 8%.

8.- MAYO 24/.-

POR ENCONTRARSE EN MAL ESTADO DEVOLVEMOS A
CASA KARINITA, 3 TELEVISORES, SU IMPORTE SE RECIBE CON
CHEQUE

9.- MAYO 30.- SE GIRO UN CHEQUE A LA ORDEN DEL S. R. I. PARA

LIQUIDAR CONTABLEMENTE LOS IVAS RESPECTIVOS

EJERCICIO DE APLICACIÓN #

APLICANDO PARA SU CONTABILIZACIONEL SISTEMA DE

INVENTARIO DE CUENTAS MULTIPLES, CONSIDERANDO
CONTABLEMENTE LOS IVAS RESPECTIVOS, SIN RETENCION EN LA
FUENTE, REALIZAR LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES

1.- MAYO 02/ COMPRAMOS A CASA INTRIAGO, 40 TELEVISORES

MARCA SANYO, A $ 280,00 C/U CANCELANDO EL 40% A CREDITO Y POR EL
SALDO SE FIRMA UNA LETRA.

2.-MAYO 5/. POR ENCONTRARSE EN MAL ESTADO, DEVOLVEMOS 5

TELEVISORES A CASA INTRIAGO CUYO VALOR SE APLICA AL
CREDITO CONTRAIDO ANTERIORMENTE.

3.-.- MAYO 08/. VENDEMOS A CASA COMERCIAL JAZMIN 30

TELEVISORES SANYO A $ 500,00 CADAUNO RECIBIENDO LOS SIGUIENTES
VALORES 80% EN EFECTIVO Y POR EL SALDO UNA PROMESA DE PAGO.

4.- MAYO 11/. CASA COMERCIAL JAZMIN, NOS DEVUELVEN 2

TELEVISORES POR ESTAR CAMBIADAS DE MARCA, CUYO MONTO SE
APLICA A LA DEUDA CONTRAIDA.
5.- MAYO 14/. VENDEMOS A COMERCIAL FERNANDEZ 25
TELEVISORES A $ 700,00 C/U, POR EL CUAL SE RECIBE EL 40% EN
EFECTIVO Y POR LA DIFERENCIA RECEPTAMOS UNA LETRA DE CAMBIO.
POR ESTA TRANSACCION CONCEDEMOS UN DESCUENTO DEL 8%

6.-MAYO 20/. COMPRAMOS A CASA KARINITA, 25 TELEVISORES

SANYO A $ 400,00 C/U, CANCELANDO EL 60% CON CHEQUE Y POR EL
SALDO A 15 DIAS PLAZO. NOS CONCEDEN UN DESCUENTO DEL 8%.

7.- MAYO 25.- SE COMPRO UN COMPUTADOR PARA LA EMPRESA EN $

1.200,00 CANCELANDO EN EFECTIVO

8.- MAYO 26.- SE COMPRAN MATERIALES DE OFIOCINA POR $ 1.000,00 LAS

MISMAS QUE SON UTILIZADAS POR LA EMPRESA EN VARIOS MESES, POR
EL CUAL SE GIRO UN CHEQUE

9.- MAYO 30.- SE GIRO UN CHEQUE POR $ 900,00A LA ORDEN DE LA CIA

ARRENDAMIENTO MERCANTIL, POR EL ARRIENDO DE LA OFICINA, A
RECIBIRSE DURANTE LOS PROXIMOS TRES MESES