CHARLA:

COSTA RICA: DIFERENCIAS GENERALES ENTRE EL

IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS (IGV) Y EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
 COSTA RICA: DIFERENCIAS IVA VS. IGV
AGENDA:
1. DEFINICIONES.
2. ANTECEDENTES.
3. ¿COMO SE COBRARÍA EL IVA?
4. DIFERENCIAS ENTRE IVA VS. IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS IGV
5. CONCLUSIONES.
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1. DEFINICIONES.

A) IMPUESTO: SEGÚN LA REAL ACADEMIA ESPAÑOLA (RAE), ES UN TRIBUTO

QUE SE EXIGE EN FUNCIÓN DE LA CAPACIDAD ECONÓMICA DE LOS
OBLIGADOS A SU PAGO.

B) IMPUESTO INDIRECTO: LA RAE LO DEFINE COMO UN IMPUESTO QUE

GRAVA EL CONSUMO O GASTO.
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1. DEFINICIONES.

C) IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS (IGV): ES UN IMPUESTO QUE

RECAE SOBRE EL VALOR AGREGADO EN LA VENTA DE MERCANCÍAS Y EN LA
PRESTACIÓN DE ALGUNOS SERVICIOS ESPECÍFICAMENTE INDICADOS EN EL
ARTÍCULO 1° DE LA LEY NO. 6826 DEL 8 DE NOVIEMBRE DE 1982 Y SUS
REFORMAS. ESTE IMPUESTO SE DECLARA MEDIANTE EL FORMULARIO D-104
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS.
HTTP://WWW.HACIENDA.GO.CR/CONTENIDO/13131-IMPUESTO-
GENERAL-SOBRE-LAS-VENTAS-REGIMEN-TRADICIONAL
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1. DEFINICIONES.

D) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA): ES UN IMPUESTO QUE

SUSTITUYE AL ACTUAL IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS (IGV), EL IVA
GRAVA TODAS LAS VENTAS DE BIENES Y LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, EL
SISTEMA QUE APLICA EL IVA GRAVA CADA UNA DE LAS ETAPAS DE
PRODUCCIÓN DE BIENES O DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS, DE FORMA TAL
QUE EL PRODUCTOR PUEDE DEDUCIR EL IMPUESTO PAGADO EN CADA UNA
DE LAS ETAPAS EN DONDE LE AÑADE VALOR A LOS BIENES O SERVICIOS
QUE VENDE O PRESTA.
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1. DEFINICIONES.

E) ¿PARA QUÉ Y POR QUÉ PAGAR IMPUESTOS?: LA PRIMERA RAZÓN ES EL

SOSTENIMIENTO DE LOS GASTOS PÚBLICOS. LA PRINCIPAL FUENTE DE
INGRESOS PÚBLICOS SON LOS TRIBUTOS, Y DENTRO DE ESTOS LOS
IMPUESTOS.
OTRO FIN IMPORTANTE ES LA REDISTRIBUCIÓN DE LA RENTA. PARA ELLO SE
DEBE ESTABLECER UNA OBLIGACIÓN DE PAGAR EN FUNCIÓN DE LA
CAPACIDAD ECONÓMICA. DEBEN SER LOS MÁS RICOS LOS QUE MÁS
PROPORCIÓN PAGUEN DE SU RENTA EN IMPUESTOS Y OTROS TRIBUTOS.
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2. ANTECEDENTES.

A) ¿QUIÉNES Y CÓMO PAGAN EL IGV?: EN NUESTRAS ACTIVIDADES

COTIDIANAS, CONSTANTEMENTE PAGAMOS EL IMPUESTO GENERAL SOBRE
LAS VENTAS (IGV), A VECES SIN DARNOS CUENTA. SI VAMOS AL
SUPERMERCADO Y COMPRAMOS UN CHOCOLATE CUYO COSTO ES ₡100,
EN LA CAJA PAGAREMOS ₡113. ESTO PORQUE ACTUALMENTE EL IGV ES
DE 13%. EL COMERCIANTE CONSERVA ₡100 Y TRASLADA A LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ₡13. ASÍ SUCEDE CON LA GRAN MAYORÍA
DE LOS PRODUCTOS QUE CONSUMIMOS, SALVO AQUELLOS QUE ESTÁN
EXENTOS. JURÍDICAMENTE, LA EXENCIÓN ES EL PRIVILEGIO QUE LA LEY
OTORGA PARA QUE, ANTE DETERMINADO SUPUESTO, NO SE PAGUE EL
IMPUESTO.
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2. ANTECEDENTES.

EN EL CASO DEL IGV, ENCONTRAMOS EXENCIONES EN LA CANASTA BÁSICA Y EN

LOS BIENES ESENCIALES PARA LA EDUCACIÓN. ENTONCES, SI COMPRAMOS UNA
PAPAYA O LOS ZAPATOS PARA LA ESCUELA DE NUESTROS HIJOS, NO
PAGAREMOS EL IMPUESTO. ¿POR QUÉ NO? PORQUE EL ESTADO TIENE INTERÉS
QUE LA POBLACIÓN TENGA ACCESO A BIENES BÁSICOS Y NATURALMENTE EL
IMPUESTO ENCARECE SU COSTO.

AHORA BIEN, CON EL ACTUAL IGV, ¿QUÉ SUCEDE CON LOS SERVICIOS? LA
RESPUESTA ES QUE LA MAYORÍA DE LOS SERVICIOS QUE ENCONTRAMOS
DENTRO DE LA ECONOMÍA NACIONAL NO ESTÁN GRAVADOS, ES DECIR, NO SE
PAGA IMPUESTO POR RECIBIRLOS.
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2. ANTECEDENTES.

EN ESTE CASO NO ESTAMOS ANTE SUPUESTOS DE EXENCIÓN (COMO

DISPENSA LEGAL), SINO DE NO SUJECIÓN, QUE SIGNIFICA QUE LA LEY NO
LOS CONSIDERA AFECTOS AL TRIBUTO. ESE DECIR, NO SE CONFIGURA EL
HECHO GENERADOR, SALVO ALGUNAS EXCEPCIONES.
POR EJEMPLO, SI LLEVAMOS NUESTRA ROPA A UNA LAVANDERÍA, CUANDO
PAGUEMOS LA CUENTA, SI ESTAREMOS PAGANDO EL 13% DE IMPUESTO,
POR QUE LA LEY ASÍ LO DISPONE. POR EL CONTRARIO, SI RECIBIMOS UN
SERVICIO DE PARTE DE UN ARQUITECTO, CUANDO LE PAGUEMOS SUS
HONORARIOS, NO SE APLICA EL IMPUESTO YA QUE ESTE SERVICIO NO
ESTÁ SUJETO AL MISMO.
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2. ANTECEDENTES.

B) ¿QUIÉNES Y COMO PAGARÍAN EL IVA?: TAL Y COMO HA SIDO DE

CONOCIMIENTO PÚBLICO, EL GOBIERNO DE LA REPÚBLICA HA PROPUESTO
ANTE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA UNA SERIE DE REFORMAS LEGALES PARA
AUMENTAR SUS INGRESOS. EL MOTIVO DE ESTAS PROPUESTAS ES EL
DÉFICIT FISCAL, QUE SIGNIFICA QUE EL ESTADO COSTARRICENSE GASTA
MÁS DINERO DEL QUE RECIBE. ENTRE LAS PROPUESTAS, ESTÁ PASAR DEL
IGV AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).
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2. ANTECEDENTES.

¿QUÉ IMPLICA ESTA VARIACIÓN? JUSTAMENTE, QUE EL IVA ES UN TRIBUTO

QUE GRAVA TODOS LOS BIENES Y TODOS LOS SERVICIOS DENTRO DE LA
ECONOMÍA NACIONAL. ASIMISMO, LA TARIFA DEL IMPUESTO PASARÍA DE
13% ACTUAL A UN 15%. ENTONCES, BAJO EL MISMO EJEMPLO DEL
CHOCOLATE, SI SU COSTO ES ₡100, EN LA CAJA PAGARÍAMOS ₡115.
EXCEPCIONALMENTE SE CREA UNA TARIFA REDUCIDA DE 4% PARA, POR
EJEMPLO, LOS SERVICIOS MÉDICOS PRIVADOS.
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2. ANTECEDENTES.

EL GOBIERNO PLANTEA UN SISTEMA DE DEVOLUCIÓN DEL IVA PARA AQUELLAS

PERSONAS EN CONDICIÓN DE POBREZA. PARA TALES EFECTOS, SI SE APROBARA
EL PROYECTO DE LEY, EL MINISTERIO DE HACIENDA Y EL INSTITUTO MIXTO DE
AYUDA SOCIAL, CONTARÁN CON 24 MESES PARA DESARROLLAR EL PLAN,
POSTERIOR A LO CUAL PASARÍAN A ESTAR GRAVADOS CON EL IVA LOS
PRODUCTOS DE LA CANASTA BÁSICA, LOS MEDICAMENTOS Y EL SERVICIO DE
TRANSPORTE PÚBLICO.

SOBRE ESTE ÚLTIMO SERVICIO, UN EJEMPLO PRÁCTICO ES QUE SI EL “PASAJE” DEL

BUS CUESTA ₡200, SI SE APROBARA EL PROYECTO, PASARÍA A COSTAR ₡230.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

EL PROYECTO DE LEY QUE SE TRAMITA EN EL CONGRESO -QUE FUE MODIFICADO

POR UNA MOCIÓN PRESENTADA POR EL GOBIERNO EL JUEVES 19 DE ABRIL
MANTIENE LA TARIFA EN EL 13% PARA TODOS LOS BIENES QUE SE
COMERCIALIZAN EN COSTA RICA Y AMPLÍA LA BASE A TODOS LOS SERVICIOS,
SALVO ALGUNOS QUE PAGARAN TASAS DIFERENCIADAS DEL 2% Y DEL 4%.

OTRAS CARACTERÍSTICAS DE ESTE IMPUESTO SON LA DEDUCCIÓN FINANCIERA

PLENA -ES DECIR, QUIEN COBRA EL IMPUESTO DEDUCIRÍA EL IVA QUE PAGÓ A SUS
PROVEEDORES Y ASÍ SUCESIVAMENTE EN TODA LA CADENA PRODUCTIVA- Y UN
MECANISMO DE COBRO PARA SERVICIOS INTANGIBLES COMPRADOS POR
INTERNET COMO NETFLIX, AIRBNB O SPOTIFY.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

¿QUE SE EXONERA DEL IVA?

 SERVICIOS DE TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS.

 ENERGÍA ELÉCTRICA RESIDENCIAL CON UN CONSUMO MENSUAL IGUAL
O MENOR A 250 KILOWATTS HORA (KW/H).
 ALQUILER DE VIVIENDA IGUAL O INFERIOR A UN SALARIO BASE, QUE
PARA 2018 ESTÁ FIJADO EN ¢431.000.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

 AGUA RESIDENCIAL CON UN CONSUMO MENSUAL IGUAL O MENOR A

30 METROS CÚBICOS.
 VENTA E IMPORTACIÓN DE SILLAS DE RUEDAS, EQUIPOS ORTOPÉDICOS,
PRÓTESIS Y SIMILARES.
 LIBROS
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

 LAS COMISIONES DE LAS OPERADORAS DE PENSIONES.

 LAS TRANSFERENCIAS INTERBANCARIAS, ASÍ COMO LOS SERVICIOS DE
CAPTACIÓN DE DEPÓSITOS DEL PÚBLICO, LOS RETIROS DE EFECTIVO
INDEPENDIENTEMENTE DEL MEDIO QUE SE UTILICE PARA ELLO, LA
UTILIZACIÓN DE SERVICIOS DE ENTIDADES FINANCIERAS PARA EL PAGO DE
SERVICIOS E IMPUESTOS, LAS OPERACIONES DE COMPRA, VENTA O
CAMBIO Y SERVICIOS ANÁLOGOS QUE TENGAN POR OBJETO DIVISAS.
 LAS PRIMAS DE SEGUROS DE SOBREVIVENCIA CON RENTAS VITALICIAS Y
RENTAS DE OTROS TIPOS.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

 LAS PRIMAS DE SEGUROS DE SOBREVIVENCIA CON RENTAS VITALICIAS Y

RENTAS DE OTROS TIPOS.
 EL AUTOCONSUMO DE ENERGÍA ELÉCTRICA GENERADA POR MEDIO DE
LA UTILIZACIÓN DE PANELES SOLARES.
 TODOS LOS PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS, LOS CRÉDITOS PARA DESCUENTO
DE FACTURAS, LOS ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Y ARRENDAMIENTOS
OPERATIVOS EN FUNCIÓN FINANCIERA.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

¿CUÁLES PRODUCTOS PAGARÁN EL 2% DEL IVA?

 LA CANASTA BÁSICA. (MEDIANTE UNA MOCIÓN PRESENTADA POR EL

GOBIERNO EL 19 DE ABRIL, PARA INCLUIR UN TEXTO SUSTITUTIVO).
 MATERIAS PRIMAS PARA EMBALAJES Y EMPAQUES UTILIZADOS EN LA
PRODUCCIÓN DE BIENES DE LA CANASTA BÁSICA.
 SERVICIOS DE SIEMBRA, COSECHA, RECOLECCIÓN, FUMIGACIÓN,
FERTILIZACIÓN, CONTROL MECÁNICO Y QUÍMICO DE MALEZAS.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

 TRANSPORTE Y CLASIFICACIÓN DE PRODUCTOS, ARRENDAMIENTO DE

TERRENOS, ACOPIO, ALMACENAMIENTO, COMERCIALIZACIÓN Y SERVICIOS
SUMINISTRADOS A EXPORTADORES.
 IMPORTACIÓN O COMPRA LOCAL DE MATERIAS PRIMAS COMO: TRIGO Y SUS
DERIVADOS PARA PRODUCIR, FRIJOL DE SOYA Y SUS DERIVADOS PARA
PRODUCIR ALIMENTOS PARA ANIMALES, SORGO, FRUTA, ALMENDRA DE PALMA
ACEITERA, PRODUCTOS VETERINARIOS E INSUMOS AGROPECUARIOS O DE
PESCA. (ANTES DE LA MOCIÓN DEL JUEVES 19 DE ABRIL ESTABAN
EXONERADOS).
 LAS PRIMAS DE SEGUROS PERSONALES, RIESGOS DEL TRABAJO,
AGROPECUARIOS Y DE VIVIENDAS DE INTERÉS SOCIAL. LOS RESTANTES
ESTARÁN GRAVADOS CON LA TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

¿CUÁLES PRODUCTOS PAGARÁN UN IVA DEL 4%?

 EDUCACIÓN PRIVADA.
 SALUD.
 BOLETOS AÉREOS QUE SE COMPREN EN COSTA RICA PARA VOLAR
DENTRO O FUERA DEL PAÍS.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

 LAS COMISIONES QUE LOS COTIZANTES PAGAN A LAS OPERADORAS DE

PENSIONES COMPLEMENTARIAS (OPC).
 MEDICAMENTOS, REACTIVOS, MAQUINARIA Y EQUIPO NECESARIO PARA
LA PRODUCCIÓN DE MEDICAMENTOS Y LA APLICACIÓN TERAPÉUTICA.
 LOS SERVICIOS DE SEGURIDAD PRIVADA RESIDENCIAL.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

¿CUÁNTO PAGARÁN LAS COMPRAS POR INTERNET?

 NETFLIX Y LOS SERVICIOS DE STREAMING PARA CONSUMIR EN COSTA

RICA PAGARÁN EL 13%.
 LOS SERVICIOS DE STREAMING QUE SE PAGUEN DESDE COSTA RICA
PARA CONSUMIR EN OTROS PAÍSES PAGARÁN EL 13%, PERO PODRÁN
SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEL DINERO.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

AIRBNB Y LOS SERVICIOS DE ALQUILER DE VIVIENDAS O APARTAMENTOS

EN LÍNEA PARA ARRENDAR EN COSTA RICA PAGARÁN EL 13%.
AIRBNB Y OTROS SERVICIOS DE ALQUILER QUE SE CONTRATEN DESDE
COSTA RICA PARA UTILIZAR EN OTROS PAÍSES, PAGARÁN EL 13%, PERO
PODRÁN SOLICITAR DEVOLUCIÓN DEL TRIBUTO.
UBER PAGARÁ EL 13% DEL IVA SIEMPRE QUE SE UTILICE DENTRO DE
COSTA RICA.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

ANTIVIRUS Y PROGRAMAS INFORMÁTICOS QUE SE CONSUMAN DENTRO

DE COSTA RICA PAGARÁN EL 13%.
ANUNCIOS DE GOOGLE O FACEBOOK QUE SE PAGUEN EN COSTA RICA
PARA SER PUBLICADOS EN OTROS PAÍSES, PAGARÁN EL 13%, PERO
PODRÁN SOLICITAR DEVOLUCIÓN.
ANUNCIOS DE GOOGLE O FACEBOOK QUE SE PAGUEN EN COSTA RICA
PARA SER PUBLICADOS EN EL MISMO PAÍS, PAGARÁN EL 13%.
 LOS PRODUCTOS COMPRADOS MEDIANTE PLATAFORMAS COMO
AMAZON NO PAGARÁN IVA, SOLO SE LES COBRARÁN LOS ARANCELES
DE INGRESO AL PAÍS.
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3. ¿CÓMO SE COBRARÍA EL IVA?.

TRANSITORIOS: LOS CAMBIOS QUE REGIRÍAN POCO A POCO:

 SERVICIOS DE INGENIERÍA, ARQUITECTURA, TOPOGRAFÍA Y CONSTRUCCIÓN
REGISTRADOS EN EL COLEGIO FEDERADO DE INGENIEROS Y ARQUITECTOS
(CFIA), ESTARÁN EXENTOS EL PRIMER AÑO, TENDRÁN UNA TASA REDUCIDA DEL
4% DURANTE EL SEGUNDO AÑO, PASARÁN AL 8% EL TERCER AÑO Y
FINALMENTE ALCANZARÁN EL 13% A PARTIR DEL CUARTO AÑO.
 SERVICIOS TURÍSTICOS DE CANOPY, RAFTING, SURF, GUÍA, AGENCIA DE VIAJES,
ALQUILER DE VEHÍCULOS, ENTRE OTROS, REGISTRADOS ANTE EL INSTITUTO
COSTARRICENSE DE TURISMO (ICT), TENDRÁN TARIFA REDUCIDA DEL 4% EL
PRIMER AÑO, AUMENTARÁN AL 8% EL SEGUNDO AÑO Y ALCANZARÁN LA TASA
DEL 13% A PARTIR DEL TERCER AÑO, DESPUÉS DE LA APROBACIÓN DE LA LEY.
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 Costa Rica: diferencias IVA vs. IGV
4. ¿Diferencias entre IVA vs. Impuesto general sobre las ventas IGV?

IGV IVA
• ES DE UN 13% • SE DISCUTE QUE PERMANEZCA EN UN 13%,
O SE INCREMENTE EN UN 14% O UN 15%
• GRAVA CASI TODOS LOS BIENES Y POCOS
SERVICIOS • GRAVA TODOS LOS BIENES Y SERVICIOS
(EXONERA ALGUNOS)
• NO GRAVA CANASTA BÁSICA
• GRAVA LA CANASTA BÁSICA (2%)
• NO RECONOCE SERVICIOS ASOCIADOS O
• GRAVA COMPRAS Y SERVICIOS POR
BASADOS EN TECNOLOGÍA
INTERNET
• ESTABLE UNA TASA DE UN 2% Y UN 4%
PARA ALGUNOS BIENES Y SERVICIOS
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5. CONCLUSIONES.

LA ECONOMÍA COSTARRICENSE VIVE DE A PRESTADO, LOS NIVELES DE

ENDEUDAMIENTO QUE EXPERIMENTA EL PAÍS PROVOCAN UN ALTO DÉFICIT
FISCAL Y ESO GENERA QUE CASI LA MITAD DE LOS INGRESOS SE DESTINEN
PARA EL PAGO DE LA DEUDA.

EL DÉFICIT CRECE COMO UNA BOLA DE NIEVE Y EN EL 2017 REGISTRÓ

6,2% DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO. LAS PROYECCIONES QUE HACE EL
BANCO CENTRAL DE COSTA RICA (BCCR) PARA EL 2018 Y EL 2019, ES QUE
EL DÉFICIT ALCANZARÁ 7,1% Y 7,9% RESPECTIVAMENTE
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5. CONCLUSIONES.

UNA MODERNIZACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO MEJORARÍA LA CALIDAD

DEL GASTO Y AYUDARÍA A ORGANIZAR LA ECONOMÍA DEL PAÍS, LO QUE
PERMITIRÍA QUE LOS SECTORES MÁS DINÁMICOS -COMO EL DE SERVICIOS-
CONTRIBUYAN A MEJORAR LA SITUACIÓN FISCAL MEDIANTE EL PAGO DE
TRIBUTOS.
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5. CONCLUSIONES.
¿CUÁNTO SE RECAUDARÍA CON EL IVA POR AÑO?

- SI FUERA DEL 13% SOLO SE RECAUDARÍA 0,5% DEL PIB

- SI TUVIERA UNA TASA DEL 14 % LA RECAUDACIÓN SERÍA DE 0,8% DEL PIB
- SI FUERA DE 15% SE RECAUDARÍA 0,83% DEL PIB
- CON UNA TASA DEL 16% LO RECAUDADO SERÍA DEL 0,93% DEL PIB
MUCHAS GRACIAS