INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICA JOS CARLOS MARIATEGUI

PRCTICA 5 EMPRESA COMERCIAL

La empresa CONSORCIO EL ARTESCO S.A.C. de RUC N 20816301229 cuyo giro del

negocio es la comercializacin de equipos de cmputo y similares, pertenece al Rgimen
MYPE Tributario, reiniciando sus operaciones en el mes de enero del 2018 con los siguientes
saldos inciales:

Cta Cte Banco Crdito S/ 1,800,000

Cta Cte Banco Continental S/ 50,000
Sobregiros Cta Cte Banco Interbank S/ 30,000
Existencias S/ 2,200,000
(500 Computadoras a Costo Unitario de S/. 4,000)
(200 Impresoras Laser a Costo Unitario de S/. 1,000)
Cuentas por cobrar comerciales terceros S/ 23,600
Cobranza dudosa Factura 001-0148 S/ 23,600
Maquinaria S/ 200,000
Depreciacin acumulada Maquinaria S/ 20,000
Equipo de cmputo S/ 10,000
Depreciacin Equipo de cmputo S/ 2,000
Software Contable S/ 5,000
Amortizacin Software Contable S/ 500
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta S/ 47,500
IGV Cuenta propia S/ 12,600
Honorarios por pagar S/ 3,000
Capital social S/ 2,000,000

Las operaciones en el mes de diciembre 2017 fueron las siguientes: Compras S/ 350,000 y los
ingresos por ventas de operaciones ordinarias fue S/ 420,000.

Las operaciones del periodo son:

1) Con fecha 01/01/18 se adquiere una Camioneta Cherokee Sport 4 x 4 para uso de la
empresa, segn factura 001-00156 de la empresa VEHICULOS PERUANOS S.A.C. de
RUC N 20477455515 por un costo de S/. 100,000.
El pago se efectuar el mismo da con cuenta corriente del Banco de Crdito.

2) El 24/01/2018 se declara los impuestos del mes de diciembre cancelndose el mismo da

con el Banco de Crdito.

3) El 28/01/2018 se compra mercaderas a la empresa COMPUTRONIC SANDY S.A.C.,

segn factura N 001 0528, cancelndose el mismo da con cuenta corriente del Banco
Crdito, segn el siguiente detalle:
200 Computadoras a un costo unitario de S/ 4,200.00
200 Impresoras a un costo unitario de S/ 1,000.00

4) El 15/02/18 se adquiri a la empresa COMPUTO NACIONAL S.A.C. de RUC N

20473731828, segn factura 001-00995, lo siguiente:
200 computadoras a un costo unitario de S/ 4,500.00
200 Impresoras Laser a un costo unitario de S/ 1,000.00
Dichas existencias se cancelan el mismo da con cuenta corriente del Banco de
Continental.

5) El 15/03/18 se efecta la venta a la empresa TEXTILES CLAUDEN S.A.C. de RUC N

20493029674, segn factura 001-300 de 700 equipos de cmputo y el 50% de las
impresoras con un margen de ganancia computado sobre el costo de las existencias y
establecido en las polticas de la compaa, el cobro se efecta el mismo da y se deposita
en cuenta corriente del Banco Crdito.
6) El 24/03/18 se efecta la declaracin anual del impuesto a la renta del 2017, cancelndose
el 31/03/18 con cuenta corriente del Banco Continental, considerando lo establecido en el
Anexo 01.

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7) El 28/03/18 se cancela la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de los saldos

iniciales correspondiente al ejercicio 2017 con Banco de Crdito.

8) El 29/03/2017 se cancela el gasto del recibo por honorarios de los saldos iniciales con
cuenta corriente del Banco de Crdito.

9) El 13/04/18 se efecta una venta al crdito segn factura N 001-301 a la empresa

ALTEPE VEHICULOS E.I.R.L de RUC N 20451477979, de 10 computadoras, con un
margen de ganancia computado sobre el costo de las existencias y establecido en las
polticas de la compaa.

10) El 15/04/18 se efecta la Declaracin Mensual de Impuestos (PDT 621), correspondiente al

mes de marzo y se cancela el 15/05/18, con cuenta corriente del Banco Continental,
asumiendo los intereses respectivos.

11) El 15/05/18 se efecta la Declaracin Mensual de Impuestos (PDT 621), correspondiente al

mes de abril.

12) El 20/05/2015 se procede a cancelar con cuenta corriente del Banco Interbank los
impuestos, la multa e intereses correspondientes a la declaracin del mes de abril.

13) El 30/06/2018 la compaa posee un excedente de efectivo, procediendo a adquirir 500

acciones de la empresa TECNOLOGY SOFT S.A.A. (que cotizan en la Bolsa de Valores de
Lima) por un monto total de S/. 50,000, las cuales sern negociadas en el corto plazo con
la finalidad de obtener una ganancia. Dicha operacin fue cancelada el mismo da con
cuenta corriente del Banco Crdito.

14) El 30/06/18 la empresa como consecuencia de la aplicacin de su poltica de crditos y al

haber vencido la factura N 001-301, provisiona la cobranza dudosa. No obstante, dicha
estimacin de cobranza dudosa no ha cumplido con los requisitos establecidos en la Ley
del Impuesto a la Renta para que el gasto sea deducible. La empresa prev que cumplir
tales requisitos en el 2019.

15) El 21/11/2018 se recepciona una conformidad de servicio correspondiente al transporte de

cajas del almacn central efectuado el da 18/11/2018 al terminal de la ciudad, adjuntado
una copia del comprobante de pago, que fue extraviado, procediendo a reconocer el gasto
por el monto total incluido IGV por S/ 11,800. Dicho gasto fue cancelado el 18/11/2018 con
Banco de Crdito.

16) El 06/12/18 se conceden los siguientes prstamos con cuenta corriente del banco
Continental a los servidores de la empresa, los cuales sern devueltos dentro de 13 meses:
Servidores S/. 10,000.00
Gerente General S/. 20,000.00

17) El 15/12/18 se vende el 50 % del saldo de las impresoras al contado y se deposita en

cuenta corriente del Banco Interbank, a la empresa Mundo Informtico S.C.R.Ltda. de
RUC 20154814568

18) Al 31/12/18 considerar la provisin de los siguientes gastos del ejercicio (Incluyen IGV):
Luz S/ 20,000.00
Agua S/ 11,500.00
Telfono S/ 11,900.00
Publicidad S/ 6,000.00
Honorarios (Asesora Contable prestado en diciembre 2018) S/ 4,000.00 la cual
dispone de la suspensin de retencin.

Considerar una sola cancelacin el mismo da de los servicios: Luz, Agua, Telfono y
Publicidad, con cuenta del Banco Continental.
Los honorarios son cancelados el 02/05/19 con cuenta del Banco Interbank.

19) Al 31/12/18 considerar el gasto anual de personal del ejercicio segn el siguiente detalle:

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Por efectos didcticos considerar un solo asiento al 31/12/2018 para la provisin y para el
pago (Banco de Crdito) de los gastos de personal 2018, es decir: 12 sueldos, 02
gratificaciones y una CTS. As mismo todo el personal viene laborando ms de dos aos.

20) Al 31/12/18 las 500 acciones que fueron adquiridas de la empresa TECNOLOGY SOFT
S.A.A. cotizan en la Bolsa de Valores a S/. 55,000 (monto total).

21) En el mes de diciembre del 2018, el rea de contabilidad de la empresa se percat que por
error no haba registrado un gasto de mantenimiento que fue prestado en el mes de
noviembre del ao anterior, segn Factura N 001-0000421, por el importe total de S/.
2,975, la cual fue cancelado en dicho ejercicio con cuenta del Banco Interbank,
procediendo a ajustarse segn NIC 8.

22) Al finalizar el ejercicio, la empresa en aplicacin de la NIC 2, efectu la medicin posterior

de sus existencias, segn el siguiente detalle:
Computadoras
a) Precio Estimado de Venta Unitario S/. 4,100
b) Fletes Unitario S/. 3.00
c) Embalaje por Unidad S/.2 00
d) Comisin por unidad S/. 5.00
Impresoras
Valor Neto de Realizacin (por Unidad) S/. 950.00
La enajenacin del saldo de las existencias se efectu en el mes de febrero del siguiente
ejercicio.

POLITICAS DE LA EMPRESA
Los estados financieros deben ser preparados de acuerdo con las Polticas contables de la
empresa al 31 de diciembre del 2018

Las polticas de la compaa son las siguientes:

a) Efectivo y Equivalentes de Efectivo
El efectivo y equivalentes al efectivo reconocido en los estados financieros comprende el
efectivo en caja y cuentas corrientes bancarias de libre disponibilidad, inversiones de gran
liquidez con vencimiento original de 3 meses o menos, fcilmente convertibles al efectivo y
sobregiros bancarios. Los sobregiros bancarios son presentados como pasivos corrientes
en el estado de situacin financiera.
Estas partidas se registran a su costo histrico, que no difiere significativamente de su valor
de realizacin.
b) Inventarios y Costo de Ventas
Los inventarios se encuentran medidos al menor entre el costo y su valor neto de
realizacin (VNR). Este importe representa el precio de venta estimado menos todos los
costos terminacin y los costos necesarios para su venta.
Los rubros que componen los inventarios se encuentran valuados utilizando el mtodo
Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS).
El costo de ventas representa el costo de reposicin de los inventarios al momento de la
venta, expresado en nuevos soles al cierre del ejercicio.
c) Cuentas por cobrar

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Los crditos otorgados a los clientes tienen una duracin de 60 das, equivalente a dos
meses, despus de dicho tiempo, debern ser provisionados como cobranza dudosa.
d) Propiedades, Planta y Equipo
Reconocimiento.- se reconoce como propiedad, planta y equipo a aquellos activos
que se encuentran para su uso en la administracin, produccin o prestacin del
servicio y su vida til sea superior a un ao, en cuanto a la poltica monetaria, la
Compaa evaluar un monto razonable para los activos adquiridos en grupo o en
conjunto observando su importancia relativa y expectativa de uso.
Medicin en el momento del reconocimiento.- las partidas de propiedad, planta y
equipo se miden inicialmente por su costo.
El costo de la propiedad, planta y equipo comprenden los desembolsos realizados por
concepto de la adquisicin, deduciendo cualquier tipo de descuento, e incluye todos los
costos necesarios parta dejar al activo en las condiciones necesarias para ser
utilizadas. El valor residual, la vida til y los mtodos de depreciacin son revisados y
ajustados en caso sea apropiado, al final de cada ao.
Adicionalmente se considerar como parte del costo de los activos, los costos por
prstamos directamente atribuibles a la adquisicin o construccin de activos
calificados, as como los costos que representen las obligaciones por
desmantelamiento y reparacin.
Medicin posterior al reconocimiento.- posterior al reconocimiento inicial, los
componentes de la propiedad, planta y equipo son registradas al costo menos la
depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas de deterioro de valor.
Los gastos de reparaciones y mantenimiento se imputan a resultados en el perodo en
que se producen. Cuando un elemento significativo de la propiedad, planta y equipo
requiere ser reemplazado, este es dado de baja reconociendo su efecto en resultados y
se reconoce como activo el nuevo componente de propiedad, planta y equipo.
Modelo de revaluacin.- en lo concerniente a terrenos se ha adoptado por el modelo
de revaluacin, el cual est basado en el valor de mercado mediante una tasacin que
se efecta habitualmente por tasadores calificados profesionalmente, el valor razonable
de los elementos de terrenos ser su valor de mercado determinado mediante una
tasacin.
Mtodo de depreciacin, vidas tiles y valor residual.- El costo de propiedades,
planta y equipo se deprecia aplicando el mtodo de lnea recta. En forma general, la
vida til, el valor residual y el mtodo de depreciacin para un bien no son definitivos,
debindoselos tomar nicamente como gua de un promedio normal y razonable de la
utilizacin de los bienes, por lo tanto son revisados al final de cada perodo sobre el
que se informa, reconociendo cualquier cambio en su importe como una estimacin
contable.

La depreciacin de los activos se calcula segn la Norma Internacional de Contabilidad

N 16, Propiedades, Planta y Equipo, de la siguiente manera:
Depreciacin Maquinaria: Saldos decrecientes
Depreciacin Camioneta: Mtodo lnea recta (por componetizacin: Carrocera S/
40,000, Motor S/ 35,000 y Otros S/ 25,000)
Depreciacin Equipo de cmputo: lnea recta
La vida til de los activos fijos son:

Maquinaria: 6 aos
Unidad vehicular:
Carrocera : 10 aos
Motor : 06 aos
Otros : 08 aos
Equipo de cmputo: 5 aos

Fecha de adquisicin:
Maquinaria: 01/01/2016
Equipo de cmputo: 01/01/2017
Unidad Vehicular: 01/01/2018

e) Intangibles

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Los activos intangibles adquiridos se miden inicialmente al costo. Despus del

reconocimiento inicial, los activos intangibles se contabilizan al costo menos la
amortizacin acumulada y cualquier prdida acumulada por deterioro del valor, en caso de
existir.
La vida til del intangible es el siguiente:
Software contable: 05 aos
La fecha de adquisicin es 01/01/2017

El mtodo de la amortizacin de los intangibles se calcula segn NIC 38 Activos

Intangibles, utilizando el mtodo lineal.
Desde la perspectiva tributaria, es decir la Ley del Impuesto a la renta, la amortizacin
ser de 1 ao.

f) Impuesto a la ganancias
El impuesto a las ganancias para el perodo corriente se calcula por el monto que se
espera ser recuperado o pagado a la Administracin Tributaria. Las normas legales y
tasas usadas para calcular los importes por pagar son las que estn vigentes en la fecha
del estado de situacin financiera. De acuerdo con la Ley 30296 y la reforma tributaria del
2017, las nuevas tasas del Impuesto a la Renta son las siguientes:
2013 y 2014 = 30%
2015 y 2016 = 28%
2017 y 2018 = 29.5%
2019 = 29.5%
El impuesto a las ganancias diferido refleja los efectos de las diferencias temporarias entre
los saldos de activos y pasivos para fines contables y los determinados para fines
tributarios. Los activos y pasivos diferidos se miden utilizando las tasas de impuesto que se
esperan aplicar a la renta imponible en los aos en que estas diferencias se recuperen o
eliminen. La medicin de los activos y pasivos diferidos refleja las consecuencias tributarias
derivadas de la forma en que la Compaa espera recuperar o liquidar el valor de sus
activos y pasivos a la fecha del estado separado de situacin financiera.
g) Reconocimiento de Ingresos
Los ingresos se reconocen en la medida que sea probable que los beneficios econmicos
fluyan a la Compaa y que se puedan medir de manera fiable, independientemente del
momento en el que el pago sea realizado. Los ingresos se miden por el valor razonable de
la contraprestacin recibida o por recibir, teniendo en cuenta las condiciones de pago
definidas contractualmente y sin incluir impuestos ni aranceles.
Los ingresos sern reconocidos segn lo establecido en la NIIF15 Ingreso procedentes
de contratos con clientes.
Los ingresos se calculan al valor razonable de la contraprestacin recibida o por recibir,
considerando el importe estimado de cualquier descuento, bonificacin o rebaja comercial
que la Compaa pueda otorgar.
Ingresos por venta de bienes.- Los ingresos ordinarios provenientes de la venta de
bienes son reconocidos por la Compaa cuando la entidad ha transferido al comprador los
riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes, esto
implica que la entidad ya no controla, no administra, ni retiene el bien. Adicionalmente, se
espera obtener beneficios econmicos de la transaccin y el importe de estos beneficios,
as como el de los costos incurridos en la transaccin, se puede medir de forma fiable.
El margen de ganancia utilizado es del 90%, sin incluir impuestos.
h) Costos y Gastos del periodo
El costo de ventas se reconoce en resultados simultneamente con el reconocimiento de
los ingresos por su venta.
Los otros costos y gastos se reconocen a medida que son incurridos en funcin de su
devengamiento, con la siguiente distribucin.
Gastos de Administracin: 50%
Gastos de Ventas: 50%
i) Provisiones
Las provisiones son reconocidas cuando se tiene una obligacin presente (ya sea legal o
implcita) como resultado de un suceso pasado, puede hacerse una estimacin fiable del

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importe de la obligacin y es altamente probable que se tenga que desprenderse de

recursos que incorporen beneficios econmicos, para cancelar la obligacin.
El importe sobre el cual se debe registrar la provisin debe ser la mejor estimacin que
represente el monto necesario para cancelar la obligacin al trmino de cada perodo,
considerando todos los riesgos y las incertidumbres inherentes. La provisin se mide
aplicando el valor presente de los flujos de fondos que se esperan incurrir al momento de
su cancelacin.
j) Beneficios a Empleados
Compensacin por tiempo de servicios.- la compensacin por tiempo de servicios del
personal de la Compaa corresponde a sus derechos indemnizatorios calculados de
acuerdo con la legislacin vigente. El importe de estos beneficios de los trabajadores se
tiene que depositar en las cuentas bancarias designadas por los trabajadores en los meses
de abril y noviembre de cada ao. La Compaa no tiene obligaciones de pagos adicionales
una vez que efecta los depsitos anuales de los fondos a los que el trabajador tiene
derecho.
Datos Adicionales
Impuesto a la renta ejercicio 2016 S/ 70,000
Ingresos Netos del ejercicio 2016: S/ 4,900,000
Ingresos Netos del Ejercicio 2017: S/. 5,400,000
Prdida Tributaria Arrastrable del Ejercicio 2017: S/.60,000, opcin b)
Considerar para los gastos 50% administracin y 50% ventas.
La fecha de declaracin anual del Impuesto a la renta correspondiente al ejercicio 2017,
segn cronograma establecido por la SUNAT y de acuerdo al ltimo dgito del RUC es el
24/03/2018.
El cronograma de declaracin mensual de impuestos correspondiente al ejercicio 2018 es
el siguiente:

Se pide: Elaborar el proceso contable y presentar el Estado de Situacin Financiera y el

Estado de Resultados

Nota:
Considerar todos los dgitos para los clculos y presentarlos a nivel de dos dgitos.

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ANEXO N 01

La empresa al efectuar el anlisis de sus operaciones 2017 ha determinado las siguientes

observaciones que generan los siguientes reparos tributarios en la determinacin del
impuesto a la Renta:

1. La empresa ha cargado a gastos los siguientes conceptos:

2. La compaa ha
considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 30,400.00 como consecuencia del
robo de 04 Computadoras ocurrido en el mes de diciembre del 2016, la cual se haba
acreditado con la denuncia policial respectiva en ese momento.
Se sabe que al 31 de octubre del 2017, la fiscala archiv definitivamente el caso por no
poder identificar a los autores del delito.

3. La empresa realiz gastos recreativos a favor del personal por la suma de S/

15,000.00. Estos gastos comprenden los agasajos por el da de la madre, da de la
empresa, fiestas patrias, fiestas navideas, entre otros. Estos gastos se encuentran
sustentados con comprobantes de pago.

4. La empresa gener los gastos por depreciacin:

a. La compaa ha depreciado la maquinaria adquirido el 01/01/2016, cuyo costo es de
S/. 200,000.00 y presenta una vida til de 6 aos.

5. Al 31 de diciembre 2016, la empresa en aplicacin de la NIC 2 Existencias, efectu la

medicin posterior de sus existencias, determinando que hubo una desvalorizacin de
existencias por el monto de S/ 20,000, no obstante, se sabe que la empresa enajen
dichas existencias el 15/03/2017.

6. La empresa cancela la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades con fecha

28/03/2018 correspondiente al ejercicio 2017.

7. La empresa tiene registrado como gasto un servicio prestado por un Ingeniero de

Sistemas en el mes de diciembre del 2017 por la suma de S/: 3,000.00, sustentado con
un recibo por honorarios y la cual presenta suspensin de retencin. As mismo se
conoce que dicho gasto se cancel el 29/03/2018.

8. La empresa en el ao 2017 ha incurrido en los siguientes gastos sustentados con

boletas de venta (B/V) de diversos vendedores y/o prestadores de los diferentes
regmenes tributarios, segn detalle:

9. Al 31 de Julio de 2017 se
cancel las vacaciones al personal pendientes por s/. 10,000, las que se provisionaron
el 27/12/16.

Elaborado por: Willy Richard Flores Manzano Pgina 7

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10. Al 31 de Diciembre del 2017 se ha reconocido un gasto por cobranza dudosa

correspondiente a la factura N 001-00148 por la suma de S/. 23,600, la cual no se
encontraba discriminada en el Libro de Inventarios y Balances.

11. El 01/01/17 la compaa adquiri un Software contable a un costo de S/ 5,000.00 y

cuya vida til es de 5 aos. Al respecto, segn el inciso g) del Artculo 44 de la LIR
manifiesta que a opcin del contribuyente, la amortizacin podr ser considerado como
gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo de diez (10) aos. En este aspecto la compaa decidi
optar por un solo ejercicio la amortizacin.

12. Al 31/12/2017 la compaa ha cancelado un gasto sin poseer el comprobante original

por un precio de S/. 11,800.00.

13. La empresa arrastra una prdida tributaria del ao 2016 de S/ 30,000, la que segn
DDJJ Anual de dicho ao, se acogi al sistema b) del Artculo 50 de la LIR.

Datos Adicionales
As mismo, se conoce que las operaciones anotadas en el Registro de Compras 2017
sustentadas con comprobantes de pagos y que permiten sustentar costo y/o gasto
ascienden a S/. 3,800,000.
La fecha de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta 2017 es el 24/03/18.
El Resultado antes de Impuesto a las Ganancias del ejercicio 2017 es de S/. 500,000.00.

Elaborado por: Willy Richard Flores Manzano Pgina 8