ejercicios

 Presupuestos

Ejercicios  1
Al  comienzo  del  año  escolar  2012,  Hakim  Davis  
decidió  preparar  un  presupuesto  de  efectivo  para  los  
meses  de  septiembre,  octubre,  noviembre  y  
diciembre.  El  presupuesto  se  debe  planear  para  
disponer  de  suficiente  efectivo  al  31  de  diciembre  
para  pagar  el  costo  de  los  estudios  del  semestre  de  
primavera.  La  siguiente  información  se  relaciona  con  
el  presupuesto:

-­‐Saldo  en  efectivo  al  1  de  Septiembre  (procedente  de  un  e$  mpleo  
                     d      e  
     v    erano)
   6,000.00
-­‐Compra  de  las  entradas  para  la  temporada  de  futbol  americano  
$                            e      n  
     S    eptiembre
     180.00
 
-­‐Diversión  adicional  para  cada  mes $                                                  250.00
 
-­‐Pago  de  los  estudios  del  semestre  de  otoño  el  3  de  septiembre
$                                            3,250.00
-­‐Pago  del  alquiler  al  principio  de  cada  mes $                                                  400.00
 
-­‐Pago  por  los  alimentos  de  cada  mes $                                                  320.00
 
-­‐Pago  del  depósito  del  apartamento  de  2  de  Septiembre  $   (que  
             s  erá  
             d      evuelto  
           500.00
  el  15  de  diciembre)
-­‐Cantidad  ganada  cada  mes  por  trabajos  de  tiempo  parcial   $        (  neta  
                 d      e  
     i  mpuestos)
 1,000.00

Ejercicios  2
Central  Indusrtial  Supply  Company  usa  presupuestos  flexibles  que  están  basados  en  los  siguientes  datos:
Comisión  sobre  ventas 5%    de  las  ventas
Gastos  en  publicidad 15%    de  las  ventas
Diversos  gastos  en  ventas $  2,000              más
Gastos  en  salarios  de  oficina $  1,000    al  mes
Gastos  en  suministros  de  oficina 2%    de  las  ventas
Diversos  gastos  administrativos $  1,500      al  mes  más

Prepare  un  presupuesto  flexible  de  gastos  de  ventas  y  administrativos  para  mayo  de  2012  considerando  volúmenes  de  v
(Use  como  modelo  la  figura  siguiente

         Presupuesto  Flexible

Unidades  de  producción

Costo  Variable:
                                     + Mano  de  obra  directa  (5  x  unidad)
                                     + Energía  eléctrica  ($0.50  x  unidad)
                                     = Costo  Variable  total
Costo  Fijo:
                                     + Energía  Eléctrica
                                     + Salario  de  supervisores
                                     = Costo  Fijo  total
Total  de  Costos  del  departamento

Ejercicios  3

El  supervisor  de  producción  del  departamento  de  Modelado  de  Tower  Company  aceptó  el  siguiente  presupuesto  estático

Presupuesto  de  Producción  Mensual

Salarios   $  648,000
Servicios $  108,000
Depreciación $  70,000
Total   $  826,000

La  cantidad  real  gastada  y  el  número  real  de  unidades  producidas  en  los  tres  primeros  meses  de  2012  en  el  departamento

Cantidad  Gastada Unidades  Producidas

Enero $  775,000.00 $  55,000.00
Febrero $  720,000.00 $  50,000.00
Marzo $  665,000.00 $  45,000.00

El  supervisor  del  departamento  de  Moldeados  se  ha  ido  sentid  muy  complacido  con  este  desempeño  ya  que  los  gastos  re
mensual.  Sin  embrago,  el  gerente  de  la  planta  considera  que  el  presupuesto  no  debería  permanecer  fijo  todos  los  meses,  
ajustarse  al  volumen  de  trabajo  realizado  en  el  departamento  de  Moldeado.  La  información  presupuestaria  adicional  para
siguiente:

Salarios  por  hora $  18.00

Costo  de  servicios  por  obra  de  mano  de  obra  directa $  3.00
Horas  de  mano  de  obra  directa  por  unidad 0.6
Producción  planeada  en  unidades 60,000

Ejercicios  4

Steelcase  Corporation  es  uno  de  los  mayores  fabricantes  de  muebles  de  oficina  en  Estados  Unidos.  En  Grand  Rapids,  Mich
dos  departamentos:  el  de  Fabricación  y  el  de  Montaje  y  decoración.  Asuma  que  la  siguiente  información  corresponde  al  d

Acero  por  gabinete  de  archivo 40 libras

Mano  de  obra  directa  por  gabinete  de  archivo 24 minutos  
Salarios  de  los  supervisores $  125,000.00 al  mes
Depreciación   $  30,000.00 al  mes
Cuota  de  la  mano  de  obra  directa  Costo  del  acero $  14.00 por  hora
Costo  del  acero $  1.50 por  libra

Prepare  un  presupuesto  flexible  para  1000,  17.500  y  20.000  gabinetes  de  archivo  correspondientes  al  mes  de  mayo  de  20
suponiendo  que  los  inventarios  no  sean  significativos.

     Presupuesto  Flexible
Unidades  de  producción
Costo  Variable:
                                     + Mano  de  obra  directa  (5  x  unidad)
                                     + Energía  eléctrica  ($0.50  x  unidad)
                                     = Costo  Variable  total
Costo  Fijo:
                                     + Energía  Eléctrica
                                     + Salario  de  supervisores
                                     = Costo  Fijo  total
Total  de  Costos  del  departamento

Ejercicio  5  

Harmony  Audio  Company  fabrica  dos  modelos  de  altavoces,  DL  y  XL.  Tomando  como  base  los  
siguientes  datos  de  producción  y  de  ventas  para  septiembre  de  2011,  prepare  (a)  un  presupuesto  
de  ventas  y  (b)  un  presupuesto  de  producción.

            DL XL
Inventario  estimado  (unidades)  al  1  de  septiembre 350 120
Inventario  deseado  (unidades)  al  30  de  septiembre 410 100
Volumen  de  ventas  esperado  (unidades):
                                               Región  Este 4200 3000
                                               Región  oeste 3150 2200
Precio  de  ventas  unitario $  125.00 $  180.00

Ejercicio  .6

La  compañía  de  contadores  públicos  Jeffries  and  Valdez  ofrece  tres  tipos  de  servicios  a  sus  clientes:  auditorías,  asuntos  fi
computadora.  A  partir  de  la  experiencia  y  el  crecimiento  proyectado,  se  han  estimado  las  siguientes  horas  facturables  par
31  de  diciembre  de  2012:

Horas  Facturables
Departamento  de  Auditoría:
                                             Personal 32,500
                                              Socios 4,800
Departamento  de  Impuestos:
                                             Personal 28,700
                                             Socios 3,950
Departamento  de  Consultoría  por  Computadora:
                                             Personal 24,600
                                             Socios 5,700

La  tasa  promedio  de  facturación  para  su  personal  es  de  $110  por  hora  y  la  tasa  de  facturación  promedio  para  sus  socios  e
Prepare  un  presupuesto  de  honorarios  profesionales  para  Jeffries  and  Valdez  correspondiente  al  año  que  termina  el  31  d
usando  los  siguientes  títulos  para  las  columnas  y  mostrando  los  honorarios  profesionales  estimados  para  cada  uno  de  los  
prestados.

Ejercicios  7
Con  base  en  el  ejercicio  6  y  suponiendo  que  la  remuneración  promedio  por  hora  es  de  $50  para  el  personal  y  de  $150  par
presupuesto  del  costo  de  compensación  profesional  para  Jeffries  y  Valdez,  correspondiente  al  año  que  termina  el  31  de  d
los  siguientes  títulos  para  las  columnas:
Horas  Facturables  Requeridas
Personal                                                      Socios

Ejercicios  8

Taste  of  Italy  Frozen  Pizza  Inc.  ha  determinado,  a  partir  de  su  presupuesto  de  producción,  los  siguientes  volúmenes  de  est
para  las  pizzas  congeladas  de  12  y  16  pulgadas,  para  agosto  de  2012:

Unidades
Pizza  12  pulg. Pizza  16  pulg.
Volumen  de  producción  presupuestado 18,200 24,600

En  la  elaboración  de  los  dos  tipos  de  pizza  se  utilizan  tres  materiales  directos.  Las  cantidades  de  materiales  directos  que  s
pizza  son  las  siguientes:

Pizza  12  pulg. Pizza  16  pulg.

Materiales  Directos:
                     Masa 1 1.5
                     Tomate 0.5 0.8
                     Queso 0.7 1.1

Además,  Taste  of  Italy  ha  determinado  la  siguiente  información  acerca  de  cada  material:
Masa Tomate
Inventario  estimado  al  1  de  agosto  de  2012 600 180
Inventario  deseado  al  31  de  agosto  de  2012 450 240
Precio  por  libra $  1.40 $  2.20

Prepare  el  presupuesto  de  compras  de  materiales  directos  de  agosto  para  Taste  of  Italy  Frozen  Pizza  Inc.

Ejercicio  9
Coca-­‐Cola  Enterprises  es  el  mayor  embotellador  de  Coca-­‐Cola ® en  Norte  América.  La  compañía  compra  concentrado  de  
Coca-­‐Cola  Company,  diluye  y  mezcla  el  concentrado  con  agua  carbonatada  y  la  bebida  mezclada  la  envasa  en  latas  o  bote
litros.  Suponga  que  la  producción  estimada  de  botellas  de  dos  litros  para  Coke  y  Sprite  en  la  planta  embotelladora  de  Cha
la  siguiente  para  el  mes  de  septiembre:
Coke 178,000 Botellas  de  2  litros
Sprite 142,000 Botellas  de  2  litros

Además,  suponga  que  tanto  el  concentrado  de  Coke  como  el  de  Sprite  cuestan  $80  por  libra  y  se  utilizan  a  razón  de  0.2  lib
de  agua  carbonatada  en  la  mezcla  de  Coke,  y  a  razón  de  0.15  libras  por  100  litros  de  agua  carbonatada  en  la  mezcla  de  Sp
botellas  de  2  litros  cuestan  $0.09  cada  una  y  que  el  agua  carbonatada  cuesta  $0.04  por  litro.  Prepare  un  presupuesto  de  c
directos  para  septiembre  de  2012,  suponiendo  que  no  se  ha  registrado  cambio  alguno  entre  los  inventarios  inicial  y  final  d

Ejercicio  10
Las  ventas  previstas  para  Goodman  Tire  Company  son  de  36.000  llantas  para  automóvil  de  pasajeros  y  16.000  llantas  de  c
inventarios  iniciales  de  bienes  terminados  para  ninguno  de  los  dos  productos.  Según  los  planes,  los  inventarios  finales  de  
de  2,500  unidades  para  cada  producto.  El  caucho  y  las  fajas  de  acero  se  utilizan  en  la  producción  de  llantas  para  autos  de  
como  indica  la  siguiente  tabla:
Automóvil  de  PasajerosCamión
Caucho 25  libras  por  unidad 60  libras  por  unidad
Fajas  de  acero 3  libras  por  unidad 8  libras  por  unidad

Los  precios  de  compra  del  caucho  y  del  acero  son  de  $2.80  y  $3.60  por  libra,  respectivamente.  Los  inventarios  finales  dese
de  acero  son  de  40.000  y  6.000  libras,  respectivamente.  Los  inventarios  iniciales  estimados  para  el  caucho  y  las  fajas  de  ac
libras,  respectivamente.

El  siguiente  presupuesto  de  compras  de  materiales  fue  preparado  para  Goodman  Tire  Company:

Goodman  Tire  Company

Presupuesto  de  compra  de  materiales  Directos
para  el  año  que  termina  el  31  de  Diciembre  de  2012
Caucho
Unidades  requeridas  para  la  producción:
                     Llantas  para  automóvil  de  pasajeros 900,000 libras
                     Llantas  para  camión 960,000
                             Total 1,860,000 libras
Precio  unitario  x  $2,80
Total  de  compras  de  materiales  directos $  5,208,000

Corrija  el  presupuesto  de  compras  de  materiales  directos  para  Goodman  Tire  Company.

Ejercicio  11

Ace  Racket  Company    fabrica  dos  tipos  de  raquetas  de  tenis.  Los  modelos  Junior  y  Ace  Master.  EL  presupuesto  de  producc
correspondiente  a  las  dos  raquetas  es  el  siguiente:

Junior
Presupuesto  de  producción 5,300 unidades

Ambas  raquetas  son  producidas  en  dos  departamentos:  Formación  y  Montaje.  Las  horas  de  mano  de  obra  directa  que  se  
fabricación  de  cada  raqueta  se  han  estimado  en  la  siguiente  forma:

Departamento  de  Formación

Junior 0.2 horas  x  unidad
Ace  Master 0.3 horas  x  unidad

La  tarifa  de  trabajo  directa  para  cada  departamento  es  la  siguiente:
Departamento  de  Formación $  19.00 por  hora
Departamento  de  Montaje $  12.00 por  hora

Prepare  el  presupuesto  del  costo  de  mano  de  obra  directa  para  agosto  de  2012.
Ejercicio  12

City  Suites  Hotels  Inc.,  administra  una  propiedad  hotelera  en  el  centro  de  la  ciudad  que  cuenta  con  200  habitaciones.  En  p
ocupadas  entre  semana  y  40%  lo  están  durante  los  fines  de  semana.  El  gerente  le  ha  pedido  a  usted  que  elabore  un  presu
personal  de  limpieza  y  de  restaurante.  Usted  ha  determinado  que  el  personal  de  limpieza  tarda  45  minutos  en  limpiar  cad
limpieza  se  le  paga  $9  por  hora.  El  restaurante  tiene  4  empleados  de  tiempo  completo  (8  horas  al  día),  independientemen
embargo,  por  cada  20  habitaciones  ocupadas  se  le  pide  a  una  persona  más  que  trabaje  8  horas  diariamente.  Al  personal  d

Como  una  ayuda  para  la  elaboración  del  presupuesto,  determine  el  costo  de  la  mano  de  obra  directa  del  servicio  domesti
promedio  ente  semana  y  para  un  día  del  fin  de  semana.
45 MINUTOS 0.75

Ejercicio  13

Levi  Stratuss  &  Co.  fabrica    pantalones  de  mezclilla  y  los  holgados  slacks  con  diferentes  nombres  de  marca,  como  Dockers
pantalones  son  confeccionados  por  medio  de  diversas  operaciones  de  costura.  Suponga  que  en  el  presupuesto  de  ventas  
ventas  estimadas  de  21.600  y  43.400  pantalones,  respectivamente,  para  marzo  de  2012.  Se  supone  que  el  inventario  de  b

Dockers 501  Jeans

Inventario  estimado  al  1  de  marzo 300 140
Inventario  estimado  al  31  de  marzo 250 100

Suponga  que  existen  los  siguientes  datos  sobre  mano  de  obra  directa  por  10  pantalones  de  Dockers  y  501  Jeans  para  cu
 Mano  de  obra  directa  por  10  pantalones
Dockers 501  Jeans
Costura  interna 15 12
Costura  externa 20 14
Bolsillos 5 8
Cremallera 6 6
Total 46 40

a) Prepare  un  presupuesto  de  producción  para  marzo

b) Prepare  el  presupuesto  del  costo  de  mano  de  obre  directa  de  marzo  para  las  cuatro  operaciones  de  costura,  suponien
por  hora  para  las  operaciones  de  costura  interior  y  exterior,  y  un  salario  de  $13  por  hora  para  las  operaciones  de  costura  

Ejercicio  14
Dutch  Shoe  Company  presupuestó  los  siguientes  costos  correspondientes  a  la  producción  prevista  para  enero  de  2012:
Gastos  en  publicidad $  260,000 Salarios  del  supervisor  de  prod.
Suministros  de  manufactura $  12,000 Salarios  de  control  de  prod.
Energía  eléctrica  y  alumbrado $  45,000 Salarios  del  funcionario  ejecutivo
Comisiones  sobre  ventas $  280,000 Salarios  de  la  gerencia  de  material
Seguro  para  la  fábrica $  22,000 Depreciación  de  la  fábrica

Prepare  un  presupuesto  de  gastos  indirectos  de  fabricación  separando  los  costos  variables  y  los  fijos.  Suponga  que  el  segu
la  fábrica  son  los  únicos  costos  fijos.

Ejercicio  15

Union  Chemical  Company  utiliza  petróleo  para  producir  dos  tipos  de  productos  plástico:  P1  y  P2.  La  empresa  compró  200
abril  a  un  precio  de  $30  por  barril.  La  mano  de  obra  directa  empleada  en  el  proceso  químico  tuvo  un  costo  de  $140.000  e
indirectos  de  fabricación  totalizaron  $250.000  en  abril.  Los  inventarios  al  1  de  abril  fueron  estimados  como  sigue:

Petróleo $  14,200
P1 $  8,300
P2 $  9,100
Producción  en  proceso $  12,300

Los  inventarios  deseados  al  30de  abril  fueron:

Petróleo $  12,100
P1 $  8,500
P2 $  9,900
Producción  en  proceso $  10,300

Use  la  información  anterior  para  elaborar  un  presupuesto  del  costo  de  los  bienes  vendidos  para  abril.

Ejercicio  16
El  contralor  de  Heritage  Ceramics  Inc.  desea  preparar  un  presupuesto  de  costo  de  los  bienes  vendidos  para  junio.  El  contr
información  para  desarrollar  el  presupuesto  del  costo  de  los  bienes  vendidos:
 
Materiales  directos Esmalte Pintura
 Total  de  compras  de  materiales  directos  
presupuestado  para  junio $  31,350 $  4,970
inventario  estimado  al  1  de  junio  de  2012 $  1,250 $  2,400
inventario  deseado  a  30  de  junio  de  2012 $  2,000 $  2,150

Departamento  de   Departamento  de  

Hornos Decoración
Costo  de  mano  de  obra  directa
Costo  total  mano  de  obra  directa  presupuestado  para   $  36,500 $  123,600
junio

Inventarios  de  bienes  terminados Plato Tazón

Inventario  estimado  al  1  de  junio  de  2012 $  4,180 $  3,270
Inventario  deseado  al  30  de  junio  de  2012 $  3,250 $  3,940

Inventario  de  la  producción  en  proceso

Inventario  estimado  al  1  de  junio  de  2012 $  2,900
Inventario  deseado  al  30  de  junio  de  2012 $  1,350

Gastos  indirectos  de  fabricación  presupuestados  para  junio

Salarios  indirectos  de  fábrica $  54,700
Depreciación  de  planta  y  equipo $  14,600
Energía  eléctrica  y  alumbrado $  5,300
Materiales  indirectos $  3,400
           Total $  78,000

Use  la  información  precedente  para  preparar  un  presupuesto  de  costo  de  los  bienes  vendidos  para  junio  de  2012.

Ejercicio  17
Lion  Heart  Company  fue  constituida  el  1  de  marzo  de  2012.  Las  ventas  proyectadas  para  cada  uno  de  los  tres  primeros  me
las  siguientes:
Marzo $  400,000
Abril $  480,000
Junio $  425,000

La  compañía  espera  vender  el  10%  de  su  mercancía  al  contado.  Se  espera  que  el  60%  de  las  ventas  a  crédito  sean  cobrada
el  30%  al  mes  siguiente  y  el  resto  en  el  segundo  mes  posterior  a  la  venta.

Prepare  una  cédula  que  indique  los  cobros  en  efectivo  correspondientes  a  las  ventas  de  marzo,  abril  y  mayo.

Ejercicio  18 40%  paga  de  contado

Star  Office  Supplies  Inc.  tiene  clientes  de  “pague  y  lléveselo”  y  clientes  a  crédito.  Star  estima  que  el  40%  de  las  ventas  men
clientes  que  pagan  de  contado  y  que  el  resto  de  sus  ventas  corresponden  a  clientes  a  crédito.  El  20%  de  los  clientes  a  créd
el  mes  de  la  venta,  mientras  que  el  80%  restante  liquida  en  el  mes  siguiente  al  mes  de  la  venta.  Las  ventas  proyectadas  pa
meses  de  2012  son:
Enero $  200,000 $80,000
Febrero $  240,000 $96,000
Marzo $  225,000 $90,000
  
El  saldo  de  cuentas  por  cobrar  al  31  de  diciembre  de  2009  era  de  $150.000.  Prepare  una  cédula  de  cobranza  en  efectivo  c
ventas  de  enero,  febrero  y  marzo.
Ejercicio  19 3/4  partes
Distance  Learning  Systems  Inc.  fue  constituida  el  31  de  mayo  de  2012.  Los  gastos  de  ventas  y  administrativos  proyectados
tres  primeros  meses  de  operaciones  son  los  siguientes:
Junio $  104,200 $77,400
Julio $  116,500 $86,625
Agosto $  122,000 $90,750

La  depreciación,  los  seguros  y  los  impuestos  sobre  la  propiedad  representan  $1000  de  los  gastos  mensuales  estimados.  La
fue  pagada  el  31  de  marzo  y  los  impuestos  sobre  la  propiedad  correspondientes  al  año  se  pagaran  en  diciembre.  Se  esper
del  resto  de  los  gastos  sean  pagados  en  el  mes  en  el  cual  se  incurra  en  ellos  y  que  el  saldo  pendiente  de  pago  sea  pagado  

Prepare  una  cedula  que  indique  los  pagos  en  efectivo  correspondientes  a  los  gastos  de  ventas  y  administrativos  de  junio,  

Ejercicio  20
The  Zone  Fitnnes  Center  está  planeando  sus  pagos  en  efectivo  para  las  operaciones  correspondientes  al  cuarto  trimestre  
2011.  El  saldo  de  los  pasivos  acumulados  al  1  de  octubre  es  de  $21.400.los  gastos  presupuestados  para  los  tres  meses  sigu
continuación:  
Octubre Noviembre
Salarios $  57,400 $  65,300
Servicios $  5,000 $  5,400
Otros  gastos  de  operación $  46,900 $  51,300
           Total $  109,300 $  122,000

Los  otros  gastos  de  operación  incluyen  $12.400  de  depreciación  mensual  y  $800  de  gasto  mensual  de  seguro,  que  fue  pre
el  1  de  marzo  del  año  en  curso.  De  los  gastos  restantes,  el  70%  se  paga  en  el  mes  en  el  que  se  incurre  en  ellos,  y  el  resto  e
siguiente.  El  saldo  de  los  pasivos  acumulados  al  1  de  octubre  se  refiere  a  los  gastos  en  que  se  incurrió  en  septiembre.

Prepare  una  cédula  de  pagos  en  efectivo  para  las  operaciones  de  octubre,  noviembre  y  diciembre.

Ejercicio  21

El  1  de  enero  de  2009,  el  contralor  de  O’Brian  Manufacturing  Company  planea  los  gastos  de  capital  para  los  años  2009-­‐2
entrevistas  fueron  útiles  para  que  el  contralor  reuniera  la  información  necesaria  para  el  presupuesto  de  gastos  de  capital.

Director  de  instalaciones:  Un  contrato  de  construcción  fue  firmado  a  finales  de  2004  para  la  edificación  de  un  nuevo  edifi
contractual  de  $10.000.000.  La  construcción  esta  programada  para  iniciarse  en  2009  y  se  espera  completarla  en  2012.

Vicepresidente  de  manufactura:  $1.7  millones  de  equipos  a  fines  de  2012.  Hemos  previsto  que  necesitaremos  $400.000  a
del  año  siguiente  (2011)  para  poner  a  prueba  e  instalar  el  equipo,  antes  de  iniciar  la  producción.  Si  las  ventas  continúan  cr
tendremos  que  invertir  otro  millón  por  concepto  de  equipo  en  2012.
Vicepresidente  de  mercadotecnia:  En  verdad  hemos  estado  creciendo  a  últimas  fechas.  No  me  sorprendería  que  en  2012  
expandir  las  dimensiones  de  nuestro  nuevo  edificio  fabril  en  por  lo  menos  45%.  Por  fortuna,  esperamos  que  la  inflación  te
sobre  los  costos  de  construcción  en  los  próximos  cuatro  años.
Director  de  sistemas  de  información:  Necesitamos  actualizar  nuestros  sistemas  de  información  de  acuerdo  con  la  tecnolo
inalámbricas.  No  tiene  sentido  que  lo  hagamos  después  que  el  nuevo  edificio  de  la  fábrica  esté  terminado  y  en  plena  prod
vez  que  la  fábrica  esté  lista  y  funcionando,  deberíamos  equipar  toda  la  instalación  con  tecnología  inalámbrica.  Creo  que  h
$1.800.000  instalar  la  tecnología  necesaria.  Sin  embargo,  los  precios  han  estado  bajando  20%  al  año,  por  lo  cual  tendrá  qu
fecha  posterior.

Presidente:  Nuestras  perspectivas  a  largo  plazo  me  parecen  emocionantes.  Mi  única  preocupación  a  corto  plazo  es  como  
de  costos  de  construcción  correspondientes  a  la  parte  del  nuevo  edificio  programada  para  completarse  en  2009.

Use  la  información  contenida  en  las  entrevistas  anteriores  y  prepare  un  presupuesto  de  gastos  de  capital  para  O’Brian  Ma
correspondientes  a  los  años  2009-­‐2012.
 respuesta   Ejercicios  1

a) Prepare  un  presupuesto  de  efectivo  para  septiembre,  octubre,  noviembre  y  diciembre.

Septiembre   Noviembre  
Octubre  2012 Diciembre  2012
2012 2012
Saldo $6,000
Compra  Entradas  Futbol ($180)
Gastos  Diversion  Mensuales ($250) ($250) ($250) ($250)
Pago  Estudios ($3,250)
Alquiler ($400) ($400) ($400) ($400)
Alimentos ($320) ($320) ($320) ($320)
Deposito ($500) $500
Trabajo $1,000 $1,000 $1,000 $1,000
TOTAL $2,100 $30 $30 $530

b) ¿Los  presupuestos  preparados  son  presupuestos  estáticos  o  

presupuestos  flexibles?

siguientes  datos:

3% de  las  ventas

4% de  las  ventas
respuesta  Ejercicio  2

012  considerando  volúmenes  de  ventas  de  $100.000,  $11000  y  $130.000.  

ra  siguiente
gastos  de  Venta  y  Administrativos
xible          Presupuesto  Flexible

8000 9000 10000 ventas $100,000

Costo  Variable:
$  40,000 $  45,000 $  50,000 Comision ($5,000)
$  4,000 $  4,500 $  5,000 Publicidad ($15,000)
$  44,000 $  49,500 $  55,000 Diversos  Gastos  en  V($3,000)
entas
Gastos  en  suministros  d($2,000)
e  oficina
$  1,000 $  1,000 $  1,000 Diversos  gastos  administrativos
($4,000)
$  15,000 $  15,000 $  15,000 Costo  Fijo:
$  16,000 $  16,000 $  16,000 Diversos  Gastos  en  V($2,000)
entas
 $  60,000 $  65,500 $  71,000 Gastos  en  salarios  de  o($1,000)
ficina
Diversos  
($1,500)
gastos  
Total  de  Costos  del  departamento
($33,500)

el  siguiente  presupuesto  estático  mensual  para  el  año  próximo:

respuesta  ejercicio  3

a) Prepare  un  presupuesto  flexible  para  las  unidades  real

producidas  en  enero,  febrero  y  marzo  en  el  departamento
Moldeado.

enero
Producción  planeada  en  60,000
unidades
Horas  de  mano  de  obra  directa  
0.6 por  unidad
Total  Mano  de  Obra  Directa36000
Costo  de  servicios  por  obra  
$  3.00
de  mano  de  obra  directa
eses  de  2012  en  el  departamento  de  Moldeado  fueron  los  siguientes:
SERVICIOS ($  108,000.00)
s  Producidas Salarios  por  hora $  18.00
SALARIOS ($648,000)
DEPRECIACION   ($  70,000)
TOTAL ($826,000.00)

 desempeño  ya  que  los  gastos  reales  han  sido  inferiores  al  presupuesto  
permanecer  fijo  todos  los  meses,  sino  que  debería  ser  “flexible”  y   b) Compare  el  presupuesto  flexible  con  los  gastos  reales  
ión  presupuestaria  adicional  para  el  departamento  de  Moldeado  es  la   primeros  tres  meses.  ¿Qué  le  sugiere  esta  comparación?

El  supervisor  esta  ahorrando.

dos  Unidos.  En  Grand  Rapids,  Michigan,  fabrica  gabinetes  para  archivo  en  
nte  información  corresponde  al  departamento  de  Fabricación:

0.4 Horas
 respuesta  ejercicio  4

pondientes  al  mes  de  mayo  de  2012,  similar  al  de  la  siguiente  figura    

Ventas 1,000
Costo  Variable
xible
Acero  por  gabinete  de  a40,000
rchivo
8000 9000 10000 Costo  Acero $  1.50
Costo  MP ($60,000)
$  40,000 $  45,000 $  50,000 Mano  de  obra  directa  por  g400 abinete  de  archivo
$  4,000 $  4,500 $  5,000 Cuota  de  la  mano  de  obra  d$14
irecta  Costo  del  acero
$  44,000 $  49,500 $  55,000 Costo  MOD ($5,600)
Costo  Variable  Total ($65,600)
$  1,000 $  1,000 $  1,000 Costo  Fijo
$  15,000 $  15,000 $  15,000 Salarios  de  los  supervisores
($  125,000.00)
$  16,000 $  16,000 $  16,000 Depreciacion ($  30,000.00)
$  60,000 $  65,500 $  71,000 COSTO  TOTAL ($220,600)

respuesta   Ejercicio  5  

a. DL XL

Volumen  de  ventas  esperado  

7350(unidades): 5200
Precio  de  ventas  unitario
$  125.00 $  180.00
TOTAL  VENTAS $918,750 $936,000
b.
DL XL
Volumen  de  ventas  esperado  
7,350 (unidades): 5,200
Inventario  deseado  (unidades)  
410 al  30  de  septiembre 100
Necesidades  Totales  de  7,760
Produccion 5,300
Menos  Inventario  Inicial (350) (120)
Produccion  Requerida 7,410 5,180

us  clientes:  auditorías,  asuntos  fiscales  y  consultoría  por  

s  siguientes  horas  facturables  para  el  año  que  termina  el  

respuesta   Ejercicio  .6

Horas  
Facturables        
Departamento  de  Auditoría:
                                             Personal 32,500
                                              Socios 4,800
Departamento  de  Impuestos:
                                             Personal 28,700
                                             Socios 3,950
Departamento  de  Consultoría  por  Computadora:
                                             Personal 24,600
                                             Socios 5,700

ación  promedio  para  sus  socios  es  de  $250  por  hora.  
diente  al  año  que  termina  el  31  de  diciembre  de  2012  
s  estimados  para  cada  uno  de  los  tipos  de  servicios  

respuesta Ejercicios  7
50  para  el  personal  y  de  $150  para  los  socios,  prepare  un  
nte  al  año  que  termina  el  31  de  diciembre  de  2012.  Use  
Horas  Facturables  
Remuneracion  
      Promedio
Personal 85,800 $50
Socios 14,450 $150

respuesta Ejercicios  8

n,  los  siguientes  volúmenes  de  estimados  de  producción  

Pizza  12  pulg. Pizza  16  pulg.

Volumen  de  producción  
18,200
presupuestado 24,600
Masa  Libras 18,200 36,900
Tomate  Libras 9,100 19,680
Queso  Libras 12,740 27,060

ades  de  materiales  directos  que  se  espera  utilizar  en  cada  

Materia  Prima  Requerida Precio  por  libra

Masa 54,950 $  1.40
Libras  por  unidad Tomate 28,840 $  2.20
Libras  por  unidad Queso 39,670 $  2.60
Libras  por  unidad
TOTAL

Queso
 480 Libras
350 Libras
$  2.60

Frozen  Pizza  Inc.

ompañía  compra  concentrado  de  Coke  ®  y  Sprite  ®  de  The  

mezclada  la  envasa  en  latas  o  botellas  de  plástico  de  dos  
n  la  planta  embotelladora  de  Chattanooga,  Tennessee,  es  
Coke Sprite
Produccion  Estimada 178,000 142,000
Litros 356,000 284,000
Costo  Concentrado  U($56,960)
tilizado ($34,080)

ibra  y  se  utilizan  a  razón  de  0.2  libras  por  cada  100  litros  
a  carbonatada  en  la  mezcla  de  Sprite.  Suponga  que  las  
tro.  Prepare  un  presupuesto  de  compras  de  materiales  
ntre  los  inventarios  inicial  y  final  de  los  tres  materiales.
Costo  Botellas ($32,040) ($25,560)

Costo  Agua  Carbonatada

($14,240) ($11,360)
TOTAL ($103,240) ($71,000)

de  pasajeros  y  16.000  llantas  de  camión.  No  se  previeron  

planes,  los  inventarios  finales  de  bienes  terminados  son  
ducción  de  llantas  para  autos  de  pasajeros  y  camiones  
Llantas  Automovil
Llantas  Camion
Ventas 36,000 16,000
Inventario  Final  Deseado 2,500 2,500
Produccion  Requerida38,500 18,500

mente.  Los  inventarios  finales  deseados  de  caucho  y  fajas  

os  para  el  caucho  y  las  fajas  de  acero  son  de  70.000  y  000  

ompany:

mpany Goodman
teriales  Directos Presupuesto  de  compra  d
 Diciembre  de  2012 para  el  año  que  termin
Fajas  de  acero Total
Unidades  requeridas  para  la  producción:
108,000 libras                      Llantas  para  automóvil  de  pasajeros
128,000                      Llantas  para  camión
236,000 libras                              Total
x  $3,60 Precio  unitario
 $  849,600 $  6,057,600 Total  de  compras  de  materiales  directos

respuesta

aster.  EL  presupuesto  de  producción  para  agosto,  

presupuesto  del  costo  de  m

Ace  Master
19,600 unidades Presupuesto  de  producción
Formacion

 de  mano  de  obra  directa  que  se  requieren  en  la  

Montaje
Departamento  de  montaje
0.3 horas  x  unidad TOTAL  COSTO  MOD
0.5 horas  x  unidad

TOTAL

cuenta  con  200  habitaciones.  En  promedio,  80%  de  las  habitaciones  están  
ido  a  usted  que  elabore  un  presupuesto  de  mano  de  obra  directa  para  el  
a  tarda  45  minutos  en  limpiar  cada  habitación  ocupada.  Al  personal  de  
8  horas  al  día),  independientemente  del  número  de  huéspedes.  Sin  
8  horas  diariamente.  Al  personal  del  restaurante  se  la  pagan  $8  por  hora.
Dia  Semana
obra  directa  del  servicio  domestico  u  del  restaurante  para  un  día  
Limpieza
Horas Restaurante
TOTAL

ombres  de  marca,  como  Dockers  ®  y  501  Jeans  ®.  Ambos  tipos  de  
que  en  el  presupuesto  de  ventas  para  Dockers  y  501  Jeans  se  muestran   presupuesto  de
 Se  supone  que  el  inventario  de  bienes  terminados  es  el  siguiente:

Ventas
Inventario  Final  Deseado
Menos  Inventario  Inicial
es  de  Dockers  y  501  Jeans  para  cuatro  operaciones  diferentes  de  costura: Produccion  Requerida
 Costura  interna
minutos Costura  externa
minutos Bolsillos
minutos Cremallera
minutos Total
minutos

operaciones  de  costura,  suponiendo  un  salario  de  $11  

 para  las  operaciones  de  costura  de  bolsillos  y  cremallera.

n  prevista  para  enero  de  2012: Costos  Variables Costos  Fijos

$  115,000 Comisiones  sobre  ventas$280,000 Salarios  del  supervisor  de  prod.
$  32,000 Gastos  en  publicidad$260,000 Salarios  de  control  de  prod.
$  210,000 Suministros  de  manufactura
$12,000 Salarios  del  funcionario  ejecutivo
$  25,000 Seguro  para  la  fábrica$22,000 Salarios  de  la  gerencia  de  material
$  19,000 Total  Costos  Variables $574,000 Total  Costos  Fijos

es  y  los  fijos.  Suponga  que  el  seguro  y  la  depreciación  de  

TOTAL  GIF $1,020,000

P1  y  P2.  La  empresa  compró  2000  barriles  de  petróleo  en  

mico  tuvo  un  costo  de  $140.000  en  abril.  Los  gastos  
n  estimados  como  sigue:

os  para  abril.

enes  vendidos  para  junio.  El  contralor  reunió  la  siguiente  

Porcelana Total
 $  104,240 $  140,560
$  4,540 $  8,190
$  5,000 $  9,150

Total
$  160,100

Figura Total
$  2,670 $  10,120
$  3,150 $  10,340

didos  para  junio  de  2012.

cada  uno  de  los  tres  primeros  meses  de  operaciones  son  
ENTRADAS  DEL  EFECTIVO  POR  VENTAS
Marzo Abril  
Ventas  Marzo $240,000 $120,000
Ventas  Abril $288,000
Ventas  Junio
las  ventas  a  crédito  sean  cobradas  en  el  mes  de  la  venta,  
TOTAL $240,000 $408,000
marzo,  abril  y  mayo.

60%  restante
ima  que  el  40%  de  las  ventas  mensuales  corresponde  a  
édito.  El  20%  de  los  clientes  a  crédito  paga  sus  cuentas  en  
 venta.  Las  ventas  proyectadas  para  los  tres  primeros  
Enero Febrero  
120000 Ventas  Diciembre $150,000
144000 Ventas  Enero $104,000 $96,000
135000 Ventas  Febrero $124,800
 Ventas  Marzo
 cédula  de  cobranza  en  efectivo  correspondiente  a  las  
TOTAL $254,000 $220,800
Resto Cuenta  por  Cobrar  a  Mayo $108,000
tas  y  administrativos  proyectados  para  cada  uno  de  los  
SALIDAS Junio Julio
$26,025 Salidas  Junio $  78,400 $  26,025
$29,100 Salidas  Julio $  87,625
$30,475 Salidas  Agosto
TOTAL $  78,400 $  113,650

s  gastos  mensuales  estimados.  La  prima  anual  del  seguro  

e  pagaran  en  diciembre.  Se  espera  que  tres  cuartas  partes  
o  pendiente  de  pago  sea  pagado  al  mes  siguiente.

entas  y  administrativos  de  junio,  julio  y  agosto.

espondientes  al  cuarto  trimestre  (octubre-­‐diciembre)  de  

puestados  para  los  tres  meses  siguientes  aparecen  a  
Octubre Noviembre
Diciembre Acumulado $21,400
$  71,500 Salarios $57,400 $65,300
$  6,100 Servicios $5,000 $5,400
$  62,300 Otros  gastos  de  operación
$46,900 $51,300
$  139,900 Depreciacion $12,400 $12,400
Gasto  Seguro $800 $800
TOTAL $143,900 $135,200

o  mensual  de  seguro,  que  fue  prepagado  para  todo  el  año  
ue  se  incurre  en  ellos,  y  el  resto  es  pagado  al  mes  
ue  se  incurrió  en  septiembre.

os  de  capital  para  los  años  2009-­‐2012.  Las  siguientes  

presupuesto  de  gastos  de  capital.

a  la  edificación  de  un  nuevo  edificio  fabril  a  un  costo  

e  espera  completarla  en  2012.

to  que  necesitaremos  $400.000  adicionales  a  principios  

ducción.  Si  las  ventas  continúan  creciendo,  pronostico  que  

No  me  sorprendería  que  en  2012  tuviéramos  que  

una,  esperamos  que  la  inflación  tenga  un  impacto  mínimo  
mación  de  acuerdo  con  la  tecnología  de  redes  
ca  esté  terminado  y  en  plena  producción.  En  2011,  una  
cnología  inalámbrica.  Creo  que  hoy  nos  costaría  
 20%  al  año,  por  lo  cual  tendrá  que  ser  menos  cara  en  una  

ocupación  a  corto  plazo  es  como  financiar  los  $6.000.000  

ra  completarse  en  2009.

gastos  de  capital  para  O’Brian  Manufactoring  Company  

re,  noviembre  y  diciembre.

TOTAL
$6,000
($180)
($1,000)
($3,250)
($1,600)
($1,280)
$0
$4,000
$2,690

Flexibles

os  de  Venta  y  Administrativos

         Presupuesto  Flexible

$115,000 $130,000

($5,750) ($6,500)
($17,250) ($19,500)
($3,450) ($3,900)
($2,300) ($2,600)
($4,600) ($5,200)

($2,000) ($2,000)
 ($1,000) ($1,000)
($1,500) ($1,500)
($37,850) ($42,200)

supuesto  flexible  para  las  unidades  reales  

o,  febrero  y  marzo  en  el  departamento  de  

febrero marzo
60,000 60,000
0.6 0.6
36000 36000
$  3.00 $  3.00

($  108,000.00) ($  108,000.00)
$  18.00 $  18.00
($648,000) ($648,000)
($  70,000) ($  70,000)
($826,000.00) ($826,000.00)

supuesto  flexible  con  los  gastos  reales  de  los  

s.  ¿Qué  le  sugiere  esta  comparación?
 17,500 20,000

700,000 800,000
$  1.50 $  1.50
($1,050,000) ($1,200,000)
7000 8000
$14 $14
($98,000) ($112,000)
($1,148,000) ($1,312,000)

($  125,000.00) ($  125,000.00)
($  30,000.00) ($  30,000.00)
($1,303,000) ($1,467,000)

 Total  de  
Tasa  por  hora       ingresos

$110 $3,575,000
 $250 $1,200,000

$110 $3,157,000
$250 $987,500
omputadora:
$110 $2,706,000
$250 $1,425,000

Costo  de  Compensacion  Total

$4,290,000
$2,167,500

Inventario  deseado  
Menos  
al  31  Idnventario  
e  agosto  dInicial
e  2012

450 (600)
240 (180)
350 (480)

COSTO  MATERIA  PRIMA  POR  COMPRAR

$76,930
$63,448
$103,142

$243,520
 Cauchos Fajas  de  Acero Total
Ventas 36,000 16,000
Libras 1,860,000 236,000
Inventario  Final  Deseado 40,000 6,000
Menos  Inventario  Inicial (70,000) (5,000)

Materia  Prima  Requerida

1,830,000 237,000

Goodman  Tire  Company

Presupuesto  de  compra  de  materiales  Directos  correcto
para  el  año  que  termina  el  31  de  Diciembre  de  2012
Caucho Fajas  de  acero Total
ades  requeridas  para  la  producción:
962,500 libras 115,500 libras
1,110,000 libras 148,000 libras
2,072,500 263,500
$2.80 $3.60
 $5,803,000 $948,600 #########

Ejercicio  11

presupuesto  del  costo  de  mano  de  obra  directa  para  agosto  de  2012.

Junior Ace  Master

5,300 unidades 19,600 unidades
($20,140) ($111,720)

($19,080) ($117,600)

($39,220) ($229,320)

($268,540)

160 Dia  Fin  de  Semana 80

$1,080 $540
$768 $512
$1,848 $1,052

presupuesto  de  gastos  indirectos  de  fabricación  

Dockers 501  Jeans

21,600 43,400
250 100
(300) (140)
21,550 43,360 COSTO
 Salario Dockers 501  Jeans
539 867 horas $11 $5,926 $878
718 1,012 horas $11 $7,902 $1,023
180 578 horas $13 $2,335 $591
216 434 horas $13 $2,802 $447
1,652 2,891 horas TOTAL $18,964 $2,939

GIF  Total $21,903

$115,000 Depreciación  de  la  fábrica

$19,000
$32,000 Energía  eléctrica  y  alumbrado
$45,000
$210,000
$25,000
$446,000
  EFECTIVO  POR  VENTAS
Junio Total
$40,000 $400,000
$144,000 $432,000
$255,000 $255,000

$439,000 $1,087,000

Marzo Total
$150,000
$200,000
$115,200 $240,000
 $117,000 $117,000

$232,200 $707,000

Agosto TOTAL
$104,425
$  29,100 $116,725
$  91,750 $91,750
$  120,850 $  312,900

Diciembre Total
$21,400
$71,500 $194,200
$6,100 $16,500
$62,300 $160,500
$12,400 $37,200
$800 $2,400
$153,100 $432,200