DETERMINACIÓN DE UTILIDADES ANTES DEL IMPUESTO

La determinación de utilidades con relación costo - volumen – utilidad, ayuda a la administración

a planificar sus objetivos que tiene una empresa lucrativa, para generar utilidades.
Las utilidades que obtenga una empresa deberán ser suficientes para poder remunerar el capital
que se ha invertido, donde se debe determinar cuántas unidades se tiene que vender, a que
costos se debe producir, y el precio de venta, para poder generar utilidades.

CF +U
UpV =
MCu

UpV = unidades por vender

CF = costos fijos
U= Utilidad de gestión antes del impuesto.
MCu = Margen de contribución unitario

Margen de contribución. Es el exceso de los ingresos respecto a los costos variables. Donde
podemos determinar en términos unitarios y totales.

MCu=Pvu – Cvu

MCT =Qv∗Cvu

Ej.- La empresa Industrial INCERPAZ. Nos proporciona los siguientes datos:

- Costo variable unitario Bs. 4.-
- Costo fijo total Bs. 400000.-
- Precio de venta por unidad Bs. 9.-
Se pide:
a) Cuántas unidades se tiene que producir y vender para poder obtener una utilidad de la
gestión antes del impuesto de Bs. 120000.-
b) Estado de resultados demostrativo.
SOLICIÖN:
CF +U
UpV =
MCu

400000+120000
UpV = =104000 Unidades
9−4

Empresa industrial INCERPAZ

LP – BOL
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31/03/0X
(Expresado En Bs.)
Ventas 936000.-
(-) Costos variables 416000.-
Margen de contribución 520000.-
(-) Costos Fijos 400000.-
Utilidad de gestión 120000.-
DETERMINACIÓN DE UTILIDADES DESPUES DEL IMPUESTO

Las utilidades QUE se debe vender para poder generar una determinada utilidad. Sería necesario
incluir el aspecto impositivo en el caso de nuestro país el pago del impuesto a las utilidades de las
empresas (IUE). Podemos determinar con la siguiente fórmula.

U despues del IUE

CF+
(1−t)
UpV =
MCu
Donde:
UpV = unidades por vender
CF = costos fijos
U= Utilidad de gestión después del impuesto.
MCu = Margen de contribución unitario
t= Impuesto a las utilidades

Ej.- La empresa Industrial INCERPAZ. Nos proporciona los siguientes datos:

- Costo variable unitario Bs. 4.-
- Costo fijo total Bs. 400000.-
- Precio de venta por unidad Bs. 9.-
Se pide:
a) Cuántas unidades se tiene que producir y vender para poder obtener una utilidad de la
gestión después del impuesto de Bs. 120000.-
b) Estado de resultados demostrativo.
SOLICIÖN:

U despues del IUE

CF+
(1−t)
UpV =
MCu

120000
400000+
(1−0.25)
UpV = =112000 unid
9−4

Empresa industrial INCERPAZ

LP – BOL
}
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31/03/0X
(Expresado En Bs.)
Ventas 1008000.-
(-) Costos variables 448000.-
Margen de contribución 560000.-
(-) Costos Fijos 400000.-
Utilidad de gestión 160000.-
(-) IUE 25% - 40000.-
Utilidad después del impuesto 120000.-

PRACTICA

1.- La empresa Industrial INCERPAZ. Nos proporciona los siguientes datos:

- Costo variable unitario Bs. 7.-
- Costo fijo total Bs. 638000.-
- Precio de venta por unidad Bs. 12.-
Se pide:
a) Cuántas unidades se tiene que producir y vender para poder obtener una utilidad de la
gestión antes del impuesto de Bs. 190000.-
b) Estado de resultados demostrativo

SOLUCION: Determiniacion antes del impuesto

638000 190000
UpV=
12 7

UpV= 165600 Unidades

Empresa INCERPAZ
La Paz-Bolivia

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31/03/0X
(Expresado en Bolivianos)

Ventas 1987200
(-) Costos variables 1159200
Margen de contribucion 828000
(-)Costos fi jos 638000
Utilidad de la gestion 190000

2.- La empresa Industrial “Los Andes”. Nos proporciona los siguientes datos:
- Costo variable unitario Bs. 18.-
- Costo fijo total Bs. 1800000.-
- Precio de venta por unidad Bs. 40.-
Se pide:
a) Cuántas unidades se tiene que producir y vender para poder obtener una utilidad de la
gestión después del impuesto de Bs. 540000.-
b) Estado de resultados demostrativo.
SOLUCION:Determinacion de utilidad despues del impuesto

540000
1800000
1 0,25
UpV=
40 18

UpV= 114545,45 Unidad

Empresa Los Andes

La Paz-Bolivia

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31/03/0X
(Expresado en Bolivianos)

Ventas 4581818,18
(-) Costos variables 2061818,18
Margen de contribucion 2520000
(-)Costos fi jos 1800000
Utilidad de la gestion 720000
(-)IUE 25% 180000
Utilidad despues del impuesto 540000

3.- La empresa industrial IFARBOL le presenta la siguiente información:

Volumen presupuestado de ventas Bs. 732000.-
Volumen de producción 30000 piezas del producto “X”
DETALLE FIJO VARIABLE
Material Directo 150000.-
Mano de Obra Directa 60000.-
Costos Indirectos de Fabricación 30000.- 90000.-
Gastos de Administración 19200.- 30000.-
Gastos de Distribución 24000.- 36000.-
Se pide:
- Determinar el punto de equilibrio en cantidad monetaria y física.
- Gráfica del Punto de Equilibrio
- Elabore el Estado de Resultado condensado
- Unidades por vender si se quiere obtener una utilidad de 300000.-
- Elabore el nuevo de Estado de Resultado condensado

4.-Empresa industrial INCERPAZ le presenta la siguiente información correspondiente al mes de

enero:
Costo Fijo Total Bs. 80000.-
Costo Variable por unidad Variable por unidad Bs.20.-
Precio de Venta por unidad Bs. 30.-
Se pide:
- Determinar el margen de contribución por unidad
- Punto de equilibrio, en cantidad física y cantidad monetaria.
- Determinar el margen de Contribución total. (Suponiendo que la venta sea 24000
Unidades).
- Determinar el Beneficio total.

PUNTO DE EQUILIBRIO

PUNTO DE EQUILIBRIO DE VARIOS PRODUCTOS.

En la actualidad la mayoría de las empresas se dedican a elaborar varios productos o líneas, donde
se debe realizar el mecanismo de determinar el punto de equilibrio para varios productos.
La característica principal en determinar el punto de equilibrio en varias líneas es la obtención de
la participación de cada línea que cantidad se tiene que vender en cada una de ellas por
porcentajes determinados mediante la experiencia pasada.

Ej. La empresa industrial “Productos el Valle” SRL. Nos proporciona datos para poder determinar el
punto de equilibrio, que produce 3 productos diferentes, donde basado en gestiones anteriores,
planea para la siguiente gestión, donde la participación de cada producto con relación al total del
margen de contribución será de la siguiente manera:

Producto “A” 25%

Producto “B” 35%
Producto “C” 40%

Los precios de venta unitarios de cada producto y sus costos variables son los siguientes:
A B C
Precio de venta 9.2 7.6 12
Costos variables 4.8 3.6 6

Los costos fijos totales son de Bs.539000.-

Se pide:
- Determinar el punto de equilibrio de los productos.
- Estado de resultados por producto y el total

DESARROLLO.
Determinamos el margen de contribución de cada producto:

A B C
Precio de venta 9.2 7.6 12
Costos variables 4.8 3.6 6
Margen de contribución 4.4 4 6
La participación se determina de la siguiente forma:

A B C
Margen de contribución 4.4 4 6
% participación 25% 35% 40%
1.1 1.4 2.4
El siguiente paso se puede proceder a la suma de participación del margen de contribución de
cada producto y así obtener un margen de contribución unitario promedio: 1.1+ 1.4+2.4 = 4.9

Qe = CF ÷ MCU = 539000 ÷ 4.9 = 110000.- unid. (equilibrio)

A continuación, determinaremos cuantas unidades se tiene que vender para cada producto de las
110000 unidades en equilibrio.
Producto “A” 110000 * 25% = 27500 unid
Producto “B” 110000 * 35% = 38500 unid.
Producto “C” 110000 * 40% = 44000 unid.

A continuación, tenemos el Estado de resultados por producto y el total

Industria “Productos El Valle” SRL.

LP. – BOL.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodo terminado al 30/03/0X
(Expresado en Bs.)

Producto “A” Producto “B” Producto “C” Total

Ventas 253000 292600 528000 1073600
(-) Costo variable 132000 138600 264000 534600
Margen de contribución 121000 154000 264000 539000
(-) Costos fijos 539000
Utilidad de gestión 0

PRACTICA
PUNTO DE EQUILIBRIO DE VARIOS PRODUCTOS

1.- La empresa industrial “Productos el trópico” SRL. Nos proporciona datos para poder
determinar el punto de equilibrio, que produce 3 productos diferentes, donde basado en
gestiones anteriores, planea para la siguiente gestión, donde la participación de cada producto con
relación al total del margen de contribución será de la siguiente manera:

Producto “A” 30%

Producto “B” 28%
Producto “C” 42%

Los precios de venta unitarios de cada producto y sus costos variables son los siguientes:
A B C
Precio de venta 8.5 9.5 10.5
Costos variables 4.25 4.75 5.25
Los costos fijos totales son de Bs.585000.-

Se pide:
- Determinar el punto de equilibrio de los productos.
- Estado de resultados por producto y el total

2.- La empresa industrial “Los Andes” SRL. Nos proporciona datos para poder determinar el punto
de equilibrio, que produce 4 productos diferentes, donde basado en gestiones anteriores, planea
para la siguiente gestión, donde la participación de cada producto con relación al total del margen
de contribución será de la siguiente manera:

Producto “A” 20%

Producto “B” 25%
Producto “C” 20%
Producto “D” 35%

Los precios de venta unitarios de cada producto y sus costos variables son los siguientes:
A B C D
Precio de venta 12.5 10.5 14.5 15.5
Costos variables 6.25 5.25 7.25 7.75

Los costos fijos totales son de Bs. 955000.-

Se pide:
- Determinar el punto de equilibrio de los productos.
- Estado de resultados por producto y el total