Debe elaborar un manual de un sistema contables para una empresa.

Este manual debe tener los siguientes apartados:

1. Hoja de presentación
2. Índice
 3. Introducción:
Una de las formas para evitar el mal funcionamiento de las operaciones contables es
aplicando un manual donde se explique detalladamente los procedimientos, pautas y
normas para llevar a cabo una contabilidad eficaz y eficiente; con el fin de maximizar
las ganancias, optar por un amplio control, un puesto en el mercado y por ende
ayudar a agilizar el desarrollo de las actividades contables de la organización.

Un sistema contable es una estructura organizada en la cual se registran las

operaciones que hace una entidad.

Los sistemas manuales de contabilidad utilizan varios libros de papel para registrar las
transacciones financieras. Las empresas tienen libros de contabilidad separados para
cada parte del sistema de contabilidad, tales como cuentas por cobrar, cuentas por
pagar y ventas.

El presente manual fue elaborado por el departamento de contabilidad de la empresa

Agro Servicios y Procesadora Torres SRL, y contiene las instrucciones para todo el
personal sobre el registro contable y el correcto manejo de las cuentas de las
nomenclaturas.

Este manual fue estructurado de acuerdo a las necesidades de esta empresa,

tomando en cuenta las Normas Internacionales de Información Financiera, para el
registro contable de operaciones.
 4. Objetivo General (del manual):
 Diseñar un manual de procedimientos contables para la empresa Agro Servicio
y Procesadora Torres SRL, para que le sirva de guía a los usuarios de las empresas
para el correcto registro de las transacciones u operaciones contables.

5. Objetivos especifico (del manual):

 Establecer el control interno para promover la eficiencia de las operaciones y
ayudar a reducir los riesgos a que pudieran estar expuesto los recursos.
 Detallar los comprobantes de contabilidad para contabilizar las operaciones ya
que ellos son las fuentes de datos para la registración contable.
 Definir correctamente el catalogo de cuenta de la empresa, el cual establece
una clasificación sencilla, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de
mayor, subcuenta y subsubcuenta que se utilizaran para el registro de las
operaciones.
 Designar libros de cuentas donde se anotaran las diversas operaciones
mercantiles y administrativas que realizara la empresa.
 Especificar los principales estados financieros los cuales suministran
información acerca de la situación financiera y cambios de las empresas etc.
 6. Marco legal (de la empresa para la cual se elabore el manual):
Las Sociedades son personas jurídicas que realizan actividades económicas lícitas
amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen en privadas y públicas, de
acuerdo al documento de creación.

Agro Servicios y Procesadora Torres SRL, se regirá por las disposiciones

establecidas en la Ley de Sociedades, las normas de los estatutos de la compañía, el
Código de Comercio, las normas de Código Civil y por los convenios o contratos
suscritos válidamente por las partes.

Agro Servicios y procesadora Torres es una empresa SRL, y la actividad

económica a la que se dedica la compañía es a la compra, procesamiento y ventas de
arroz y sus derivados.

Se considera Empresa “S.R.L.” (Sociedad de Responsabilidad Limitada) a toda

unidad productiva, perteneciente a un mínimo de 2 hasta un máximo de 25 socios. El
capital de una Sociedad de Responsabilidad Limitada se divide en cuotas de igual
valor y la responsabilidad patrimonial de cada socio se limita a la integración de sus
aportes, y los mismos pueden ser en efectivo o en especie.
 7. Marco conceptual:

 SISTEMA CONTABLE.- El sistema contable suministra información

cuantitativa y cualitativa. Es la combinación del personal, los registros y los
procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de
información financiera.

 El Manual de contabilidad, es el Documento que integra el conjunto de

instrucciones para la operación del sistema de contabilidad en una empresa o en un
grupo de empresas similares. Facilita los procedimientos específicos para su
contabilización y ayuda al departamento contable a la preparación de los estados
financieros.
 El control interno, comprende el plan de organización, los métodos y
procedimientos que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un
todo para la obtención de tres objetivos fundamentales: a) la obtención de información
financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos. Etc.
 Comprobantes de contabilidad, documento de origen interno y externo en el
cual se resumen las operaciones financieras, económicas y sociales del ente público y
sirve de fuente para registrar los movimientos en el libro correspondiente. Los entes
públicos elaborarán, entre otros, los comprobantes de ingreso, egreso y general.
 Catalogo de cuentas, Es la enumeración de cuentas ordenadas
sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el
código de cada una de las cuentas. El plan de cuentas facilita la aplicación de los
registros contables y depende de las características de la empresa. Lista ordenada de
manera sistemática y secuencial de manera específica para una empresa, sirve para
dar nombre a los valores asignados según sus características.
 Libros de contabilidad, son aquellos archivos o documentos donde se plasma
la información financiera de la empresa, operaciones que se realizan durante un
periodo de tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar de manera periódica.
 Estados financieros, son informes que utilizan las instituciones para dar a
conocer la situación económica, financiera y los cambios que experimenta la misma a
una fecha o periodo determinado.
 Documento soporte, son los documentos que sirven de base para registrar las
operaciones comerciales de una empresa.
 8. Procedimientos y control interno (de acuerdo a las operaciones de la
empresa).
De acuerdo a las operaciones de Agro Servicios y Procesadora Torres, se
establecerán políticas y control interno en las áreas de compras, ventas, caja, cuentas
por cobrar, cuentas por pagar, ya que dichas áreas está a cargo del personal
correspondiente.

 Control interno para las compras:

Como las compras afectan directamente los costos estándar de las empresas, es
delicado su manejo dentro de las empresas. Por lo que se establecerán unas series
de procedimientos que darán transparencias y confiabilidad al área de compras:

- (Proveedores).- se emitirá una orden de compra, en la cual se indica al costo que

debe ser cancelada (según el precio vigente del mercado); con los datos de los
agricultores a quienes han sido adquiridos, documento que es entregado a la Auxiliar
contable, la misma que procede a emitir liquidación de compra, porque la mayoría de
personas son de escaso nivel de educación. En el caso de adquisición de servicios o
bienes la persona autorizada que ha realizado la transacción procede a entregar una
solicitud de pago adjuntando el documento de compra para que la auxiliar contable
revise si cumple con todos los requisitos de ley y procede a realizar el trámite
correspondiente para su cancelación, por lo general si pasa de $50 mil se cancelara
con cheque.
- Manual que filtres las compras innecesarias; por ejemplo determinando los
niveles de inventario en máximo y mínimos,
- se realizaran rotaciones de actividades dentro del personal del área de
compras; ejemplo, las personas que hagan compras de arroz, a los 3 meses o 6
meses, realizaran compras de productos químicos, esto es para romper círculos que
se pudiesen estar creando con los proveedores, además se le da crecimiento al
personal.
- Colocar la orden de compra al proveedor que tenga el mejor precio y estándares de
calidad. Entre otras.
De esta manera el área de compras, una de las más importantes y trascendentes en
la empresa, mantendrá estricto apego a las políticas corporativas y ayudara a que se
 realice la actividad de una forma trasparente y con el cumplimiento de objetivos
institucionales.

 Control interno para las ventas:

El departamento de ventas juega un papel importante en la instalación de un sistema
de contabilidad.
El control interno de las ventas comprende procedimientos y métodos con el fin de
lograr políticas adecuadas para la empresa, y de esta manera salvaguardar los
recursos invertidos y obtenidos en el área central y razón de ser la compañía.

Ventas.- la realizara el promotor de ventas, el promotor pasa un listado de los clientes

a quienes ha vendido a la auxiliar de contabilidad para que emita las respectivas
facturas, las cuales luego de la venta efectuada en el caso de que emitan retenciones
proceden a entregar, por lo general los clientes cancelan luego de 15 días de crédito,
ya sea en efectivo o con cheque posfechado.

Para un adecuado control en esta área se utilizaran los siguientes documentos como
esenciales:
- Facturas.
- Notas de crédito.
- Recibo de ingreso a caja.
Cada uno de estos documentos debe tener copias suficientes para ser distribuidas en
los diferentes departamentos, para el área de bodega y en el caso de ser necesario
para el departamento de cobranzas.

Además se establecerán los siguientes principios:

- Separación de las funciones de ventas, cobro y registro en contabilidad.
- Ninguna persona que interviene en ventas debe de tener acceso a los registros
contables.
- El trabajo de empleados que intervienen en ventas, será de complemento y no de
revisión.
- La función de registro de operaciones de ventas será exclusiva del departamento de
contabilidad.
 De esta manera el área de ventas, mantendrá estricto apego a las políticas
corporativas y ayudara a que se realice la actividad de una forma trasparente y con el
cumplimiento de objetivos institucionales.

 Control interno para caja:

Procedimientos que tiene por objeto obtener información segura, salvaguardar el
efectivo en caja y bancos así como fomentar la eficiencia de operaciones y adición de
la política administrativa de cualquier empresa.

Se establecerán los siguientes principios de control interno de caja y bancos:

- Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja y
bancos.
- En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas.
- Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los
registros contables que controle su actividad.
- El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de revisión.
- La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del
departamento de contabilidad.

Control para cada origen de entradas a caja o bancos:

A) Cobros por ventas de contado directo.
B) Cobros por ventas de contado.
C) Cobros por ventas a crédito.
Una vez realizados los cobros se entregan al cajero quien firma de conformidad una
relación deberá coordinarse y verificarse el depósito bancario correspondiente. La
revisión y verificación encausara a comprobar que todos los documentos, cheques y
giros, hayan sido depositados íntegramente en el banco con el que trabaja la
empresa, de acuerdo con los registros y listas correspondientes.

 Cobros empleados y deudores: Cuando existan entradas por este concepto

la empresa expedirá recibos de caja numerados progresivamente.

 Creación de un fondo fijo de caja: Con la finalidad de realizar pagos menores

que no excedan al importe máximo establecido por la empresa. Cuando se agote se
 suman los comprobantes y se expide un cheque nominativo a cargo del encargado de
manejar el fondo y se realiza el reembolso de caja.

 Conciliación Bancaria: Los saldos y estados de cuenta bancarios deberán

conciliarse mensualmente, y todas las diferencias y partidas de conciliación se
investigan y comprueban amplia y satisfactoriamente.

 Cortes y arqueos de caja periódicos y de sorpresa: Cada día deberán

cortarse los registros de caja, con el objeto de conocer la existencia a esa fecha, la
cual se comprueba con arqueos efectuados por funcionarios de empleados ajenos a
contabilidad o cajeros. Cuando se efectúan los arqueos sorpresa, se evita que los
cajeros manejen indebidamente los documentos, efectivo y valores de caja,
observado una conducta honesta. Cualquier discrepancia se investigará amplia y
satisfactoriamente.
 Afianzamiento del personal de caja: El afianzamiento del personal de caja
evita que la empresa sufra pérdidas en caso de robo, fraudes, desfalcos y abuso de
confianza por parte de los cajeros, ya que la afianzadora reintegrará el importe del
daño a la empresa. El personal afianzado sabe que en caso de manejo delictivo la
afianzadora denunciará a los tribunales competentes con la pena correspondiente.

Para el control de la caja general se tomaran las siguientes medidas:

1.- Se nombrara un encargado.
2.- Todos los ingresos de efectivo se harán constar en un recibo de ingreso, el cual
debe ser firmado y sellado por el cajero.
3.- Todos los ingresos deberán ser depositados íntegramente a más tardar el siguiente
día laborable. El cajero debe anexar el volante del depósito al recibo de ingreso
correspondiente y debe quedarse con una copia.
4.- Los ingresos y depósitos deben ser registrados por una persona independiente de
las labores de manejo de efectivo ingresado.
5.- El cajero debe llevar diariamente un formulario de recepción de efectivo donde
conste el número del recibo fecha y monto recibido.
6.- Preparar un listado de control de las entradas de efectivo en el, momento y en el
lugar en donde se recibe el dinero.
7.- Efectuar rápidamente la conciliación de los extractos bancarios.
8.- No se debe usar dinero de la caja general para gastos no autorizados.
 Control interno para las cuentas por cobrar:
 En cuanto a los procedimientos de control dirigidos al área de cobranza,
se le aplicara lo siguiente:
- El departamento de ventas será el encargado de la aprobación de las
condiciones de la venta y de créditos para lo referente al riesgo de la misma;
El promotor de ventas es la persona directamente relacionada con los clientes quien
se encargara de los cobros y estará pendiente del vencimiento de las facturas,
cuando haya realizado el cobro con la copia de la factura de cobro, entregara el
efectivo o cheque a la auxiliar contable quien procede a registrar y luego deposita ese
valor en la cuenta corriente del banco.
- El departamento de facturación será independiente del de despachos y del registro
en las cuentas de los clientes.
- Se procurará que las facturas estén prenumeradas.
- Se efectuaran arqueos sorpresivos a la persona que maneje la documentación de
las cuentas por cobrar.
- Las rebajas, descuentos y devoluciones deben concederse al amparo de sólidas
políticas escritas.
- Se enviaran periódicamente estados de cuenta a los clientes, con objeto de
cerciorarse de que las cuentas que contablemente aparezcan pendiente de cobro
sean reconocidas por los deudores. Esta debe llevarla a cabo una persona
independiente de la que maneja las cuentas por cobrar.

 Con respecto a los procedimientos contables de control interno aplicados

sobre las cuentas por cobrar se aplicara:
- Cualquier gravamen o condición que pese sobre las cuentas por cobrar debe ser
claramente explicado en los estados financieros.
- Cualquier cancelación de venta debe estar basada en la factura original
correspondiente y la documentación soporte.

De lo antes expuesto, puede mencionarse que los procedimientos d a las cuentas por
cobrar están dirigidos a regular y controlar el adecuado desenvolvimiento del proceso
de ventas desde el momento en que se establecen las políticas de crédito, se genera
 la venta del bien o prestación del servicio, se factura, y se llevan a cabo las labores de
cobranza; todo ello con la finalidad de garantizar su adecuado cumplimiento y apego a
los lineamientos prescritos.

 Control interno para las cuentas por pagar:

Las cuentas por pagar se pagaran antes del vencimiento del plazo establecido, para
evitar pagar mora.

Para tener un control acerca de los pagos a proveedores se determina como regla
general que se expidan cheques nominativos con firmas mancomunadas, con lo que
la responsabilidad recaerá cuando menos en dos personas de preferencia ajenos a
contabilidad y cajas.

Es de hacer mención que quien firma el cheque, deberá tener una jerarquía superior a
quien revisa ya prueba comprobantes y pagos.

Así mismo los comprobantes de desembolso deberán sellarse con la palabra

PAGADO para que no sean aprovechados y se paguen nuevamente.

 Además se establecerán los siguientes principios y procedimiento:

- Se conciliaran periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según
controles contables, con los de los suministradores.
- Se elaboraran Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada Factura,
su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque o referencia
del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “Pagado”.
- Mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar
Diversas y no presentar saldos envejecidos.
- Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada
Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse por el
Consejo de Dirección.
- Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben controlarse
para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.
- Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los Submayores
de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control
correspondientes.
9. Comprobantes de contabilidad.
Estos comprobantes son lo que nos servirán como base y fuente para registrar los
movimientos en el libro correspondiente, su codificación se hará de acuerdo con el
catálogo de cuentas de la empresa.

 Tipos de comprobantes de contabilidad que tendrá Agro Servicios y

Procesadora Torres.
1.- Comprobante de egreso; esto serán el soporte que respalda el desembolso de la
cantidad específica de dinero, ya sea por concepto de pago a proveedores, adelanto
de sueltos, anticipos o cualquier tipo de gastos en que incurra.
2.- Comprobante de ingresos; llamado recibo de caja general o comprobante de
pago, este documento contable es clave para registrar todos los detalles de las
transacciones económicas que involucran ingresos de dinero en efectivo, cheque u
otras formas de recaudo.
3.- Comprobante de cheque; es un documento de débito que consiste de tres
partes: una cuenta, un procedimiento de remisión y el talón de cheques.
4.- Comprobante de depósito; esto realizaran un seguimiento del dinero depositado
en el transcurso del día laboral, y garantizar que los fondos no se desvíen.
5.- comprobante de nomina; esto soportaran los valores que se pagan a los
trabajadores en materias como salarios, seguridad social y deducciones.
6.- comprobantes de debito y crédito; Las notas de débito se utilizaran para cargar
un valor mayor en la cuenta de los clientes, principalmente por una equivocación u
omisión en la liquidación de facturas. Por su parte, el comprobante de crédito
registrara las rebajas o devoluciones de mercancías que no están liquidadas en la
facturación.

 Estos documentos incluyan las siguientes especificaciones:

1) Fecha
2) Origen
3) Descripción del producto o servicio
4) Cuantía de las operaciones para su reconocimiento.
Más adelante se muestra un esquema de estos comprobantes de contabilidad:

Dias Mes Años Comprobantes de contabilidad

No.

Codigo cuenta y detalle Auxiliar deber haber

10. Plan de cuenta.
Este será el instructivo, donde ordenada y sistemáticamente, se detallaran todas las
cuentas que se aplicaran en la empresa Agro Servicios y Procesadora Torres,
proporcionando los nombres y los números que identifican a cada cuenta.

 Clasificación de cuentas:

1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA Y BANCO
1.1.01.01 CAJA GENERAL
1.1.01.02 CAJA CHICA
1.1.01.03 BANCOS X
1.1.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.03 INVENTARIOS
1.1.03.01 INVENTARIOS DE MERCADERIA
1.1.04 PAGOS ANTICIPADOS
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.01.01 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
1.2.01.02 VEHICULOS

2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR CORTO PLAZO
2.1.01.01 IMPUESTO POR PAGAR
2.1.01.02 PROVEEDORES
2.1.01.03 ALQUILERES POR PAGAR
2.1.02 DOCUMENTO POR PAGAR CORTO PLAZO
2.1.03 COBROS AMTICIPADOS
2.1.03.01 ALQUILERE PAGADO POR ANTICIPADOS
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 HIPOTECAS LARGO PLAZO
2.2.01.01 INSTITUCIONES BANCARIAS
2.2.02 DOCUMENTO POR PAGAR LARGO PLAZO
2.2.02.01 INSTITUCIONES FINANCIERAS

3. PATRIMONIO
 3.1 PATRIMONIO SOCIAL PERSONA JURIDICA
3.1.01 PATRIMONIO SOCIAL PERSONA INDIVIDUAL
3.1.01.01 CAPITAL AUTORIZADO
3.1.01.02 CAPITAL SUSCRITO
3.1.01.03 CAPITAL PAGADO
3.1.01.04 RESERVA LEGAL
3.1.01.05 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
3.1.01.06 DIVIDENDO POR DISTRIBUIR

4. INGRESOS
4.1 VENTAS Y SERVICIOS
4.1.01 VENTAS
4.1.01.01 VENTA DE MERCADERIA
4.1.02 SERVICIOS
4.2 OTROS INGRESOS
4.2.01 INGRESOS VARIOS
4.2.01.01 GANANCIAS EN VENTAS DE ACTIVOS
4.2.01.02 ALQUILERES COBRADOS
4.3 INGRESOS FINANCIEROS
4.3.01 INTERESES FINANCIEROS
4.3.01.01 INTERESES BANCARIOS PERCIBIDOS CUENTAS MONETARIAS
4.3.01.02 INTERESES BANCARIOS PERCIBIDOS CUENTAS AHORROS
4.3.01.03 INTERESES COBRADOS POR PRESTAMOS PROPORCIONADOS

5. EGRESOS
5.1 COSTO DE VENTAS
5.1.01 COSTO DE VENTAS
5.2 GASTOS DE OPERACION
5.2.01 GASTOS DE VENTA
5.2.01.01 SUELDOS DE VENDEDORES
5.2.02 GASTOS DE ADMINISTRACION
5.2.02.01 SUELDOS DE ADMINISTRACION
5.3 OTROS GASTOS
5.3.01 GASTOS VARIOS
5.3.01.01 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
5.4. GASTOS FINANCIEROS
5.4.01 INTERESES PAGADOS POR PRESTAMOS BANCARIOS

 DESCRIPCION DE CUENTAS:
 CUENTAS DE ACTIVO:
Recursos controlados por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
(Bienes y derechos a favor de la empresa) (Saldo deudor=deber).
 CUENTAS DE PASIVO:
Obligación presente de la entidad, está compuesto por la financiación de la empresa y
las obligaciones de pago frente a terceros.
(Deudas u obligaciones de la empresa) (Saldo Acreedor=Haber).

 CUENTAS DEL PATRIMONIO O CAPITAL:

Partes residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
(A-P=patrimonio o capital) (Saldo Acreedor = Haber).

 CUENTAS DE INGRESOS:
son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas e incrementos de valor de los activos, o bien como
decremento de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio
neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patrimonio. (SALDO ACREEDOR = HABER).

 CUENTAS DE EGRESOS:
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de
nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado distribuciones realizadas
a los propietarios de este patrimonio. (SALDO DEUDOR = DEBE).

11. Libros de contabilidad.

Esto libros serán el conjunto de registro especiales donde se registraran las
operaciones que realizara la empresa Agro Servicios y Procesadora Torres, en forma
cronológica y ordenada.
La empresa utilizara el libro diario, libro mayor y libros auxiliar.

 Libro Diario:
En este libro contable se recogerán, día a día, los hechos económicos de la empresa,
es decir en él se registraran todas las transacciones realizadas por Agro Servicios y
Procesadora Torres.
Ejemplo:
Este libro tendrá el siguiente formato.
 Periodo: XXX
RNC: XXX.
Nombre y Razón Social: Agro Servicios y Procesadora Torres SRL.
Libro Diario.
fecha Código Cuenta aux Deb. Cred.
1-1-2013 1.1.01 Caja y banco 100 ,000
BHD 100, 000
3.1 @
Aporte Social 100, 000
Para registrar el aporte de los
socio.
2-1-2013 1.1.02 Xxx xxx
@
xxx Xx

 Libro Mayor:
Este libro registrara las cuentas deudoras y acreedoras, proveniente del Libro Diario
de la empresa.
Este libro se considera como un clasificador de cuentas que a manera de fichero
anota por separado, en forma cronológica y ordenada todos los valores que
representan los movimientos de cada cuenta.

Un ejemplo de la forma en que se aplicara este libro en la empresa:

No.01
Nombre y Razón Social: Agro Servicios y Procesadora Torres SRL.
Libro Mayor.
Efectivo caja y banco
Fecha Código Cuenta o descripción Debito Crédito BALANCE
1-1-2013 1.1.01 Caja y banco 100, 000 100, 000
 No.03
Nombre y Razón Social: Agro Servicios y Procesadora Torres SRL.
Libro Mayor.
Torres CAPITAL.
Fecha Código Cuenta o descripción Debito Crédito BALANCE
1-1-2013 3.1 Aporte Social 100, 000 100, 000

Agro Servicios y Procesadora Torres SRL.

T.
CAJA TORRES CAPITAL
1. 100, 000 1.- $100, 000

De esta manera se describirán todas las cuentas que va a llevar la empresa.

 Libros auxiliares:
En estos libros se registraran en forma analítica y detallada los valores y la
información registrada en los libros principales. Estos libros servirán de soporte para
conocer las transacciones individuales.

La empresa Agro Servicios y Procesadora Torres, llevara los siguientes auxiliares:

 Auxiliar de compras y ventas:
 La empresa utilizara auxiliares de compras y ventas donde se registren en forma
detallada la información solicitada por la administración de impuestos.
- Auxiliar de compras a créditos:
Se utilizara para registrar en el total las compras a crédito que realice la empresa.
Tiene por objeto poder obtener un resumen de todas las compras efectuadas por la
empresa en un momento determinado.
- Auxiliar de ventas a crédito:
Se asentaran en este libro, todas las ventas a crédito que realice la empresa y así
controlar la cuenta del cliente con los cargos que correspondan, avaladas por facturas
o por giros y queda respaldada por la aceptación de letras de cambio por parte del
cliente.
 Auxiliar de caja:
Aquí se registraran todas las operaciones al contado que realiza la empresa,
entendiendo como tales, aquellas donde interviene dinero en efectivo/0 cheques
bancarios.
Auxiliar de banco: Se debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa, con
la entidad bancaria en la cual se mantiene la cuenta corriente.

 Auxiliar de cuentas por pagar:

Esta contiene la cuenta de cada vendedor que hace venta a crédito a la compañía.
 Auxiliar de cuentas por cobrar:
Consiste en una cuenta individual para cada cliente que hace compras a crédito.

El formato que tendrán estos auxiliares para cada cuenta será el siguiente:

AUXILIARES:
BANCO BHD

Fecha Detalle Referencia Debito Crédito Balance

1-1-2013 APORTE SOC. CHEQUE N.01 100, 000
2-1-2013 VENTAS CHEQUE N.2 150, 000 50, 000

CUENTAS POR COBRAR. JUAN PEREZ

Fecha Detalle Referencia Debito Crédito Balance
3-1-13 CUENTAS POR COBRAR 75, 000 75, 000
4-1-13 CUENTAS POR COBRAR CHEQUE. N. 3 75, 000 0.00

CUENTAS POR PAGAR. RUAMAR SRL.

Fecha Detalle Referencia Debito Crédito Balance

XXX XXX CCC XXX

Las ventajas que obtendremos al usar estos libros auxiliares en la empresa es

que: agilizan las operaciones de registro, ofrecen un patrón detallado de
información, muestra el movimiento y saldo de una cuenta a la vez.

12. Estados Financieros.

Son los reportes o documentos que demuestran la situación financiera de una
empresa, las variaciones o cambios que se hayan tenido durante el año mientras se
tenga actividad de producción dentro de la misma.

La empresa Agro Servicios y Procesadora Torres, realizara los principales estados

financieros básicos para mostrar su situación financiera en cada periodo, estos
estados son:

 Balance General:
Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en un
momento dado (en un punto específico del tiempo).

ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
PASIVO
ACTIVO NO
NO CORRIENTE
CORRIENTE

PATRIMONIO
 Componentes del Balance:
- Activo corriente: activos con mayor grado de liquidez, se pueden convertir en
efectivo lo mas tardar un año.
- Activo no corriente: activos con menor grado de liquidez, aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un plazo mayor de un año.
- Pasivo Corriente: deuda que deben pagarse en el corto plazo, un año máximo.
- Pasivo no Corriente: deudas que deben honrarse en el largo plazo, más de un año
(hipoteca, tenedores de bono, entre otros.
- Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionista. Se tienen:
capital y utilidades acumuladas.
- Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los
dueños o accionista de la empresa para la constitución y operación de la misma.
- Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el
tiempo las cuales se van acumulando.

Estructura del balance general que utilizara la empresa Agro Servicios y

Procesadora Torres:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO
Activo Corriente PASIVO NO CORRIENTE
Caja y bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras cuentas por cobrar Empleados
inventarios Estado
Gastos pagados por Anticipado TOTAL PASICO CORRIENTE
TOTAL Activo corriente Pasivo no Corriente
Deuda a Largo Plazo
Activo no Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo fijo TOTAL PASIVO
Depreciación PATRIMONIO
Activo fijo neto Capital
Total Activo no Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

 Estados de Resultados:
Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como
se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
 La estructura de un estado de resultados se agrupa de la siguiente manera: ingresos,
costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.

- Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe

corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.
- Costos de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa
el artículo que está vendiendo.
- Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos
son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.

El formato que tendrá el Estado de Resultado para la empresa es como se muestra a

continuación:

Ventas
(-) Costos de Ventas
= Utilidad Bruta
(-) Gastos Operacionales
= Utilidad de Operación
(-) Gastos Financieros
= Utilidad antes Impuestos
(-) Impuestos
= Utilidad Neta
(-) Pago de dividendo
UTILIDADES RETENIDAS

 Estado de cambio en el capital contable:

Es el estado financiero básico que muestra las variaciones en el capital contable de
las entidades lucrativas durante un período determinado.

Estructura:
- Saldo iniciales del capital contable
- Movimientos de propietarios.
- Movimientos de reservas.
- Saldo finales del capital contable.

Movimientos de Propietarios:
a) Aportación de capital.
 b) Reembolsos de capital.
c) Decretos de dividendos.
d) Capitalizaciones de reservas creadas.

En el siguiente cuadro se muestra cómo será el formato que se utilizara en la

empresa Agro Servicios y Procesadora Torres.

FORMATO:

Agro servicios y procesadora Torres

Estado de cambios en el capital contable
(Del…. Al….)
Capital Social Xxx
Aportaciones para futuros aumentos de capital Xxx
Aumentos de capital Xxx
Reserva Legal xxx
Utilidades Acumuladas xxx
Utilidades del ejercicio xxx

 Estado de flujo de efectivo:

Muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y
financiación, es decir, movimiento de efectivo (entradas y salidas).

Muestra el moviendo de dinero efectivo, o sea: los ingresos y los egresos de caja,
durante un período; por lo cual suministra una buena base para predecir las
eventuales faltas de numerario y sus posibles fuentes y causas.

 Operación: Actividades que producen ingresos para la empresa, indica como

las operaciones de la empresa han generado flujos de efectivos.
 Inversión: Desembolsos que se han realizado para adquirir recursos que
generan efectivo y flujos de efectivos futuros.
 Financiamiento: Producen cambios en el tamaño y composición del
patrimonio y del endeudamiento de la empresa.
 Para desarrollar el flujo de efectivo la empresa debe contar con el balance general de
los dos últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos
para determinar las variaciones de las cuentas de balance.

Este estado de flujo de efectivo se puede hacer utilizando dos métodos:

El Método directo y el Método indirecto.
La diferencia entre estos métodos está en las actividades de operación.
En el caso de la empresa Agro Servicios y Procesadora Torres, el método que
utilizara es el método directo, el cual básicamente consiste en rehacer el estado de
resultados utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de
efectivo en las actividades de operación.

El formato, estructura que tendrá este estado se muestra a continuación:

AGRO SERVICIOS Y PROCESADORA TORRES SRL.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL XXX AL XXX.
METODO DIRECTO.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ENTRADAS XXX
Efectivo recibido de los clientes xxx
Efectivo recibido en otras cuentas por cobrar xxx
Efectivo recibido por provisiones y retenciones Xxx
SALIDA (XXX)
Efectivo pagado a los proveedores y gastos xxx
Pago de intereses xxx
Pago de impuesto sobre la renta xxx
Efectivo pagado en gastos anticipados xxx
Efectivo neto de las actividades de operación Xxx
ACTIVIDADES DE INVERSION
Entradas Xxx
Salidas xxx
Propiedad planta y equipo Xxx
Efectivo neto de las actividades de inversión xxx
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Entradas xxx
Salidas Xxx
Préstamos bancarios a largo plazo xxx
Efectivo neto de las actividades de financiamiento Xxx
Flujo neto de efectivo y equivalente de efectivo Xxx
Saldo inicial de efectivo y equivalente Xxx
Salida final de efectivo y equivalente xxx

13. Documentos soportes:

Estos documentos son lo que servirán de base para registrar las operaciones
comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el
momento de elaborarlos.
Lo soportes externo de contabilidad que se emplearan en la empresa Agro Servicios y
Procesadora Torres, son los siguientes:

 Recibo de caja:
Es un soporte de contabilidad el cual refleja los ingresos de efectivo cheques y otras
formas de recaudo., Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de
los clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas.

- Contabilización del recibo de caja:

El recibo de caja se contabiliza con un debito a la cuenta de caja y el crédito de
acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido.
El recibo de caja siempre se le debe entregar al cliente, y de igual forma la empresa
debe tener una copia para el departamento contable. Los recibos de caja deben llevar
una numeración para llevar un orden y su revisión sea más sencilla. Este debe tener
el nombre del cliente, y la fecha de realización de la transacción.
 Recibo de caja menor:
Es una constancia del dinero que sale de la caja menor de una empresa, por
concepto de compra y/o pago de papelería, flete, transporte, cafetería, mensajería,
entre otras.
También presenta en detalle el concepto de los gastos y su valor.
Es un documento de contabilidad utilizada para contabilizar las erogaciones de dinero
de la caja menor, cuando no existe otro soporte probatorio, o para ampliar el detalle
de un determinado desembolso.

 Ordenes de compras:
Es un documento que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor; en
esta orden de compra se la empresa compradora, nombre de la campaña en el caso
de la publicidad, los anuncios que se quieren emitir, fecha de inicio de la campaña y
de fin, indica cantidad, detalle, precio y condiciones de pago, entre otras cosas. El
documento original es para el vendedor e implica que debe preparar el pedido. El
duplicado es para el comprador y es una constancia de las mercaderías o servicios
encargados.

 Requisición de compras:
 Es el documento por el cual el departamento de almacén notificara al departamento
de compras los artículos que se necesitan pedir, la cantidad y el marco de tiempo de
entregar.
14. Conclusión.
15. Bibliografía.
16. Anexos.