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Proyecto Contaduria 2 26-01-2022
Proyecto Contaduria 2 26-01-2022
“CCP CREATIVA”
COCHABAMBA – BOLIVIA
2022
CENTRO DE CAPACITACIÓN PROFESIONAL CREATIVA
“CCP CREATIVA”
ÍNDICE DE CONTENIDO
ÍNDICE DE CONTENIDO...........................................................................................................I
ÍNDICE DE TABLAS.................................................................................................................VI
ÍNDICE DE FIGURAS...............................................................................................................IX
CAPITULO 1. INTRODUCCIÓN............................................................................................1
1.1. ANTECEDENTES..........................................................................................................1
1.2. JUSTIFICACIÓN...........................................................................................................3
1.3. PROBLEMA....................................................................................................................4
1.6. OBJETIVOS....................................................................................................................6
2.1. ANTECEDENTES..........................................................................................................8
I
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2.2. TRIBUTO......................................................................................................................10
2.3. IMPUESTOS.................................................................................................................12
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2.6.8. Deuda tributaria....................................................................................................23
TRIBUTARIA..........................................................................................................................24
3.1. ENFOQUE.....................................................................................................................30
III
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3.6. CÁLCULO DE LA MUESTRA...................................................................................33
INFORMACIÓN.....................................................................................................................34
CAPITULO 4. PROPUESTA..................................................................................................63
5.1. CONCLUSIONES.........................................................................................................71
5.2. RECOMENDACIONES...............................................................................................72
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BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................................74
ANEXOS.......................................................................................................................................76
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ÍNDICE DE TABLAS
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Tabla 16 Pregunta 16.....................................................................................................................51
Tabla 27 Tabla de Sueldos y salarios Grabados y no grabados para el cálculo del IUE......64
Tabla 28 Tabla de Gastos Generales Grabados y no grabados para el cálculo del IUE.......65
IUE................................................................................................................................................66
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Tabla 31 Tabla de Impuestos y gravámenes Grabados y no grabados para el cálculo del
IUE................................................................................................................................................67
Tabla 32 Tabla de Gastos financieros Grabados y no grabados para el cálculo del IUE.....67
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ÍNDICE DE FIGURAS
IX
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Figura 16 Pregunta 16....................................................................................................................51
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CAPITULO 1. INTRODUCCIÓN
La presente monografía hace referencia al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, un
impuesto que se paga solamente sobre las ganancias de fuente Boliviana, es decir de aquellas que
utilidades; o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta la
nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las
El Impuesto a las Utilidades de las Empresas se paga solamente sobre las ganancias de fuente
actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma,
sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que
1.1. ANTECEDENTES
Bolivia, como país libre, promulga su primera constitución y organiza los tributos, eliminando
los trabajos gratuitos y el pago de impuestos con mano de obra. De igual manera, estableció la
Hubo reformulaciones que se realizaron a la Ley 843, a través de la Ley 1606, dentro las cuales,
por ejemplo, se puede citar la eliminación del Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas
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(IRPE) y el Impuesto a la Renta Presunta de los Propietarios de Bienes (IRPPB) para crear el
Con el objetivo de acompañar el crecimiento económico del país con una eficiente recaudación
otros para reforzar el cumplimiento voluntario del pago de tributos y transparentar la actividad
institucional.
principio de simplicidad, a través del Modelo de Administración del Sistema Impositivo (MASI),
a través de la Oficin@ Virtual, misma que permite a los contribuyentes presentar sus
declaraciones juradas desde la comodidad de su casa, su oficina o cualquier otro lugar del
recaudaciones, que se destinan para impulsar el desarrollo nacional y la lucha contra la pobreza.
En la actualidad el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), es muy importante en la
análisis profundo de la legislación vigente que regula su cálculo para el posterior aporte al
Presupuesto del Estado, el estudio de los ingresos y gastos que se incluyen para conformar la
Base Imponible de este impuesto es una acción muy importante que debe efectuar el
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contribuyente; es por ello que conociendo la problemática en este trabajo se muestra un análisis
detallado del origen del impuesto hasta nuestros días, cómo se conforma y los cuadres
financieros que se deben realizar durante la determinación del Impuesto sobre Utilidades en las
Empresas.
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) tiene origen en la Ley 843 y su
reglamento Decreto Supremo 24051, donde establece que el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas se aplica en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados
financieros al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga la Ley y su
Nacionales (SIN). Por lo tanto, la característica de este impuesto en nuestro país es que grava
Todas las empresas que existen en Bolivia están obligadas al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, bajo este entendido, se tiene la necesidad de establecer con claridad los ingresos
gravados y no gravados; así como también los gastos deducibles y no deducibles necesarios para
1.2. JUSTIFICACIÓN
Esta monografía se realiza con el propósito de aportar al conocimiento existente del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), como instrumento para incrementar el presupuesto
del Estado Plurinacional de Bolivia, para lo cual es de vital importancia la aplicación correcta de
la Normativa vigente. También enfoca ejemplos del tratamiento tributario del impuesto, los
cálculos de la base imponible en determinadas operaciones que grava el Impuesto sobre las
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Utilidades de las Empresas, el llenado de los formularios, simulando varios hechos que en la
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, desde su incorporación hasta la actualidad
clasificación de los ingresos y gastos declarados por los contribuyentes, tiene relación directa con
el pago del impuesto; en este sentido, una incorrecta clasificación de los ingresos gravados y no
fiscalización y determinación de una deuda tributaria por parte del Servicio de Impuestos
Nacionales.
Por esta razón, existe la necesidad de mejorar la determinación correcta de la Base Imponible
para la aplicación de la alícuota del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas en los tres
registros contables se debe conocer el Estado de Ganancias y Pérdidas es uno de los estados
financieros que comprenden las cuentas de ingreso que son los activos recibidos no
necesariamente en efectivo, a cambio de los bienes o servicios, y los gastos que son los costos,
de los que ejercen profesiones libres u oficio conocer sus ingresos y gastos durante la gestión.
1.3. PROBLEMA
La falta de conocimiento en cuanto a las normas tributarias ha sido uno de los problemas
relevantes que existe en la actualidad en nuestra sociedad, a pesar de que existe las normas
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establecidas que ayudan en la determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
el análisis de los mismos deja de tener énfasis, al igual que su aplicación correcta. Sin embargo,
muchos contribuyentes pretenden mostrar pérdidas para realizar un pago de menos del impuesto.
De acuerdo a la Ley 843 se aplica el impuesto a todas las empresas unipersonales y personas
jurídicas que realicen actividades económicas dentro del territorio nacional. Es necesario resaltar,
que las empresas tienen ingresos gravados y no gravados al igual que gastos deducibles y no
deducibles. Los gastos realizados que no se pueden considerar como deducibles para efecto de la
determinación de la base imponible para el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, son
las no vinculadas con su actividad económica según registro realizado en el Padrón Biométrico
Al no existir una normativa tributaria donde detalle todos los gastos que se pueda considerar
como deducibles para cada sector, según actividad económica sea esta comercial o de servicio,
este hecho hace que el contribuyente registre contablemente todos sus gastos realizados durante
el ejercicio fiscal.
una Base Imponible incorrecta para el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. En un
Los tributos constituyen fuente de financiamiento para nuestro país, ya que su obtención no
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ejecución de obras y/o prestación de los servicios públicos. Su fin primordial es obtener los
su actividad gravada, considerando los ingresos y gastos los cuales deben ser analizados y
comprendidos según lo establecido en la normativa, como también puede ser. Como también
Determinar correctamente el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, conlleva analizar lo
correspondientes.
¿Des que manera los contribuyentes pueden determinar la manera correcta la base imponible?
1.6. OBJETIVOS
Proponer la metodología adecuada y eficaz para la correcta aplicación del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas en contribuyentes, para no incurrir en errores impositivos que sean
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1.6.2. Objetivos específicos
Diseñar un formato para la elaboración del Estado de Resultados donde reflejará en los
Registrar los detalles de los gastos no deducibles de acuerdo a las normativas vigentes.
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2.1. ANTECEDENTES
Después de una larga y sangrienta lucha de más de 16 años, los levantamientos concluyeron con
arrasado por la guerra y sumida en una depresión económica causada por el saqueo, el abandono
Bolivia, como país libre, promulga su primera constitución y organiza los tributos, eliminando
los trabajos gratuitos y el pago de impuestos con mano de obra. De igual manera, se estableció la
Personal: Todo varón entre 18 a 60 años debía pagar 3 pesos anuales, con excepción de los
militares, el clero regular e individuos inválidos. Sobre propiedades: Las fincas rústicas debían
pagar el 3% y 4% sobre la renta, según estaban alquiladas o no: las urbanas el 3% estando
Sobre rentas:
a) Los empleados públicos debían pagar según sus sueldos, del 1% al 5%.
b) Los abogados, médicos y boticarios el 4% sobre 500 pesos de ganancia anual que se les
calculaba.
c) Los maestros de oficio el 2% sobre 200 pesos y los oficiales el mismo porcentaje sobre
100 pesos.
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d) Los comerciantes por mayor de artículos ultramarinos el 6% sobre 6.000 pesos.
Sin embargo, la población se mostró contraria a esta nueva forma de contribuir y esta propuesta
no se concretó y se restableció el tributo indígena, que consistía en un pago anual por varón entre
Municipales.
Los Nacionales eran derechos sobre la exportación de minerales, impuestos sobre la venta de
Los Municipales consistían en las inscripciones del sector educativo primario. En 1873, se
establece que toda sociedad anónima pagaría al Estado un porcentaje de sus utilidades. Es un
Empresas (IRPE), vigente desde 1995, se mantiene hasta el día de hoy con el nombre de
Empresas. Este impuesto recae sobre las utilidades de las empresas, demostradas en los Estados
nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervienen en las operaciones.
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2.2. TRIBUTO
Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio,
impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. (CTB, 2014, pág.
141)
Municipales, estas últimas están, establecidas conforme a lo previsto por la Constitución Política
del Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público, así
De acuerdo con el Art . 9 del Código Tributario, en su parágrafo 11, expresa que los tributos se
a) Impuesto. Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
especie que el gobierno cobra por ley a los particulares, con el objeto de sostener los
pág. 108)
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Podemos distinguir a los impuestos en directos e indirectos. Cuando una persona sobre
quien recae un impuesto lo paga, ese es un impuesto directo. En el caso de los Impuestos
Indirectos, es posible que la persona sobre quien legalmente recae el impuesto evite
los administrados.
Que, para los mismos, esté establecida su reserva a favor del sector público por
la mayoría de los autores, como una relación de cambio, en virtud de la cual se pagaría
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c) Contribución especial. Las contribuciones especiales son los tributos cuya obligación
carácter supletorio.
y pagaderas periódicamente, para repartir entre las personas afectadas por el pago
determinados servicios de interés público...". (Silvestre, 2014, pág. 42) Este tipo de
2.3. IMPUESTOS
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación prevista por Ley,
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. (CTB, 2014, pág. 141)
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"Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio,
impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines". De ello podemos
establecer las tres características de los tributos: (Rivas, 2009, pág. 33)
c) Tienen una finalidad fiscalista “...la de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines".
De la misma forma Ossorio define que: "Impuesto contribución u otra obligación fiscal.
(Ossorio, 2012, pág. 92) Bajo esta explicación, es un pago obligatorio hacia el Estado para que
Servicio de Impuestos Nacionales , de un lado, están las ventajas que favorecen el lado de la
oferta en materia del impuesto IVA como: la exención para la titularización de cartera
hipotecaria, la exención para ingresos de intereses por créditos. Respecto al IUE, está la
exención en el pago de Entidades Sin Fines de Lucro y exención para nuevas industrias en
contribuyentes como son los obligados a pagar impuestos a las exportaciones, otorgándoles el
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beneficio de los Certificados de Devolución Impositiva (CEDEIM), mediante los cuales se
Para beneficiarse con la devolución de impuestos del CEDEIM, solo aplicable a exportaciones de
leasing, como en muchos otros países, las operaciones de leasing en Bolivia son gravadas por el
IVA, puntualmente sólo las operaciones con activos muebles son sujetas al IVA, por lo que las
arrendadoras deberán emitir una factura en toda la fase de alquiler como al momento de la venta
del activo cuando el arrendatario ejerza la opción de compra . Esto no sucede con las operaciones
La ventaja que tiene el arrendador en la aplicación de este impuesto, radica en que el mismo
afecta a la totalidad de la cuota de alquiler (la cuota tiene como uno de sus componentes a los
intereses de la operación) sin incluir el IVA sobre los intereses de la operación, haciendo que
este producto financiero pueda competir en igualdad de condiciones en comparación con las
operaciones crediticias, las cuales están exentas del pago de dicho impuesto en el componente de
los intereses.
anual IUE, que generan un doble beneficio para las empresas es que utilizan el leasing: disponen
de un mayor crédito fiscal que lo recuperarán con sus operaciones gravadas (débitos) y les
genera un escudo fiscal para el pago del IUE, es decir disponen de una menor base gravada para
fines del pago del IUE (Ingreso-Costos), generándoles una ventaja en flujo de caja.
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A efectos de la Ley N.º 2492, se entiende por Administración Tributaria a cualquier ente público
En el ámbito municipal, las facultades a que se refiere el Artículo 21 de la Ley citada, serán
ejercitadas por la Dirección de Recaudaciones o el órgano facultado para cumplir estas funciones
municipal.
concesión, serán prestados por dicha entidad con arreglo a lo dispuesto en el inciso a) del
Por lo señalado, en Bolivia las instituciones responsables del cobro de impuestos son: Servicio
de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional y las alcaldías de todos los municipios del país.
Mediante Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 fue transformada de Servicio Nacional de
reglamentado por el Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001. La Ley No. 1788
Ley de Organización del Poder Ejecutivo establece que la tuición sobre el SIN la ejerce el
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El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), es una entidad de derecho público, autárquica con
todo el territorio Nacional, personería jurídica y patrimonio propio (Artículo 2° de la Ley No.
2166).
Recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea en vía voluntaria o ejerciendo su
regulan la materia tributaria en general; contiene los principios fundamentales del derecho
tributario sustantivo y administrativo, sin regular a ningún tributo en particular, sus disposiciones
son aplicables a todos los impuestos, tasas y contribuciones que forman parte del Sistema
Tributario vigente en el país, así como a las relaciones jurídicas tributarias entre la
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El Código Tributario Boliviano fue aprobado por Ley N.º 2492 de 2 de agosto de 2003 y su
actual Texto Ordenado fue dispuesto por Decreto Supremo N.º 27947 de 20 de diciembre de
tributación.
(OCDE), la recaudación tributaria respecto al PIB del país es del 27%, solamente por detrás de
Uruguay (27,9%), Argentina (31,3%) y Brasil (32,2%) en Suramérica; lo que pone en evidencia
que los esfuerzos desplegados para incrementar el aporte impositivo en favor del erario nacional
De hecho, según datos del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), en la última década Bolivia
logró incrementar en un 70% el monto de las recaudaciones por impuestos que se aplican a
ciudadanos y empresas, incluido el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). Este logro
responde en gran medida a las mejoras continuas en la tecnología implementada por la autoridad
recaudadora, a una mayor capacitación técnica de sus profesionales y una fiscalización más
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Sin embargo, la presión tributaria para el caso boliviano únicamente considera a quienes realizan
sus actividades a la luz de la legalidad; lo que deja a un gran sector de potenciales contribuyentes
estiman que la presión tributaria en el país abarca a tan solo el 17% de las actividades
informalidad.
Por ejemplo, se sabe que medianos y grandes contribuyentes disfrazan su verdadera condición en
regímenes tributarios especiales, a los que por su tamaño o la naturaleza de la actividad que
Ante esta situación de inequidad, que contraviene el principio tributario básico según el cual
todos deberían aportar al financiamiento estatal según sus posibilidades (en mayor medida
quienes más tienen), urge la aplicación de mecanismos de mitigación de evasión fiscal más
eficientes, sobre todo tomando en cuenta que en muchos casos los sectores informales son los
Adicionalmente, para contrarrestar esta inequidad sería deseable que las inversiones y gastos
estatales efectuados con los recursos tributarios respondan a una racionalidad asociada a la
Y es que, si bien es cierto que de los impuestos no podremos librarnos, al menos éstos debieran
ser retribuidos en una salud y educación de calidad, seguridad ciudadana, inversión pública con
alta rentabilidad social y en un aparato público eficiente y humano en favor de aquellos que
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2.6. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, fue implantado en el sistema impositivo por
Ley N.º 1606 del 22 de diciembre de 1994, reglamentado mediante Decreto Supremo Ley N.º
24051, Ley N.º 2493 (modificaciones a la Ley N.º 843) y Decreto Supremo N.º 27190. Es de
naturaleza directa en consideración a que el sujeto pasivo responsable del pago del impuesto es
el contribuyente efectivo, por tanto, corresponde ser declarado y empozado por éste, en las
Para determinar el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) anual, de los ingresos
obtenidos por el contribuyente, se deducen los gastos reconocidos por ley (Gastos deducibles)
para la obtención de la utilidad neta imponible, a la cual se le deducen las pérdidas de gestiones
anteriores, si hubiere, y al monto así obtenido se aplica la alícuota de este impuesto. Para el
cálculo de este impuesto se aplica el 25% sobre la utilidad del tributo anual.
A la Utilidad Neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles) el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas, que se aplica en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los
estados financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que
Los sujetos que no estén obligados a llevar registros contables, que le permitan la elaboración de
estados financieros , deberán presentar una declaración jurada anual al 31 de diciembre de cada
año, en la que incluirán la totalidad de sus ingresos gravados anuales y los gastos necesarios para
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2.6.2. Sujeto y alícuota del IUE
Son sujetos pasivos del IUE las Empresas públicas, privadas, inclusive las unipersonales. La
Para efectuar la declaración y el pago se debe utilizar: Formulario 500 "Contribuyentes con
registros contables" Formulario 520 "Contribuyentes sin registros contables ." Boleta de pago
1000.
El pago es anual, 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal. De acuerdo al rubro el cierre
contempladas en las fechas anteriores , así como los sujetos no obligados a llevar
registros contables y las personas naturales que ejercen profesionales liberales y oficios
en forma independiente .
La mayoría de las empresas en nuestro país son de carácter comercial y de servicios por lo que
tienen el cierre al 31 de diciembre de cada gestión, debiendo efectuarse la liquidación y pago del
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Estos contribuyentes pueden deducir todos aquellos gastos (realizados en el país o en el exterior)
se tenga los documentos originales que respalden los mismos. Ej.: Pago de sueldos : gastos
activos, etc.).
De tal modo que, a los fines de la determinación de la utilidad neta sujeta a impuesto, como
principio general, se admitirán como deducibles todos aquellos gastos que cumplan la condición
previsiones para beneficios sociales y los tributos nacionales y municipales que el reglamento
En el caso del ejercicio de profesiones liberales u oficios, se presumirá, sin admitir prueba en
contrario, que la utilidad neta gravada será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto
Para la determinación de la utilidad neta imponible se tomará como base la utilidad resultante de
los estados financieros de cada gestión anual, elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, con los ajustes que se indican a continuación, en caso de
corresponder:
1) En el supuesto que se hubieren realizado operaciones a las que se refiere el cuarto párrafo
del artículo 46 de la Ley N.º 843, corresponderá practicar el ajuste resultante del cambio
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2) Las depreciaciones, créditos incobrables, honorarios de directores y síndicos, gastos de
3) Los aguinaldos y otras gratificaciones que se paguen al personal dentro de los plazos en
que deba presentarse la declaración jurada correspondiente a la gestión del año por el cual
se paguen.
El Hecho generador del IUE es la obtención de utilidad tributaria durante el período fiscal
correspondiente.
En el caso de las Retenciones IUE, constituye hecho generador la compra de un bien sin respaldo
utilidades de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, la percepción de ingresos por parte de
las agencias y sucursales de empresas del exterior y remisión de pago por contrato con empresas
del exterior.
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Es la unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de acuerdo con las normas legales
respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar. (CTB, 2014,
pág. 17)
a) Base cierta: cuando se toma en cuenta los documentos e información que permitan
el método sobre base presunta, sólo cuando habiéndolos requerido, no posea los datos
sujeto pasivo de acuerdo con las situaciones previstas en el Art. 44° de la Ley N.º 2492
Constituye base imponible del IUE, el monto resultante de deducir, de la Utilidad bruta, los
gastos necesarios para su obtención y conservación de la fuente, con los ajustes tributarios de
acuerdo a ley.
Existen dos formas de evasión tributaria: la evasión legal y la evasión ilegal. Sin embargo, no
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La evasión es un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades económicas y está
relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la legalidad del gasto público y con el
Deuda Tributaria (DT) es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo después de vencido el
plazo para el cumplimiento de la obligación tributaria, ésta constituida por el Tributo Omitido
(TO), las Multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda
(UFV's) y los intereses (r), de acuerdo con lo siguiente: (CTB, 2014, pág. 34)
DT = TO x (1 + r/360)n +M
TRIBUTARIA
contar con información precisa y oportuna de todo lo reportado por los contribuyentes.
Es una investigación de campo sobre las prácticas de evasión y/o defraudación. Implica el
estudio del comportamiento tributario agregado y por sector económico del IUE, IVA, IT, ICE,
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información por sistema y terceros que es plasmada en un informe de inteligencia fiscal. (MFE,
su alcance, tributos y períodos a ser fiscalizados, la identificación del sujeto pasivo, así como la
tributaria.
Fiscalización.
Trabajo de Campo.
Recepción de descargos.
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Desde el inicio de la fiscalización hasta la emisión de la Vista de Cargo no podrán transcurrir
más de doce (12) meses, sin embargo, cuando la situación amerite un plazo más extenso, previa
Es la finalización de la fiscalización que resumirá las tareas efectuadas, los reparos obtenidos, los
fiscalizar o investigar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones y demás circunstancias
que integren o condicionen el hecho imponible declarado por el sujeto pasivo, conforme a las
facultades otorgadas y otras disposiciones legales tributarias. (CTB, 2014, pág. 80)
transacciones se elabora de manera mensual semestral o anual, debe ser de manera íntegra sin
omitir información sobre cobro y pago de impuestos, además de la correcta revelación de estados
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Además de evitar el fraude tributario, en caso de omitir valores en los ingresos del negocio o
incrementar el valor en la factura por un bien adquirido a menor precio. (Caseres, 2018, pág. 69)
frente a la administración tributaria, la forma como enfrentan los contribuyentes sus deberes y
sistema tributario.
tributaria, es decir con la manifestación de una forma de vida frente al sistema tributario del país.
El comercio formal necesita de unas reglas más claras y más justas para el desarrollo de sus
actividades. Sin embargo, muchos de los políticos se hacen de la vista gorda para deslindarse de
las responsabilidades bajo el argumento de que la baja del comercio se debe en lo absoluto, a la
El comercio informal tiene ciertas fallas dentro del sistema de vida moderno, sin embargó la
mayoría de las personas que forman parte del comercio informal son gente decente, trabajadora y
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La primera es de tipo económico. Los comerciantes informales son la respuesta
inmediata ante una economía que le ha fallado a muchos de los países, mucho de los que
realizan el comercio informal son personas que no tienen apoyo por el gobierno o por la
municipalidad es por ello que deben ser equitativos y no ser tan exigentes en los permisos
respectivos que deben tener ya que ellos no cuentan con el apoyo necesario. Esto no
quiere decir que se deba prohibir a que puedan ejercer el comercio porque son personas
que necesitan y viven de aquello, simplemente que lo hagan de una manera más
La segunda tiene que ver con la baja eficiencia gubernamental. Los gobiernos de los
estados y municipios no pueden denigrar a la gente que realizan su trabajo por necesidad,
no deben pensar únicamente en el bienestar de ellos para mejorar su gobierno por los
deberían brindarles el apoyo necesario para que puedan ejercer con normalidad su
comercio no pueden seguir haciendo cálculos políticos para resolver este problema bajo
de únicamente que deban cancelar impuestos por una labor que ellos ejercen más bien
deberían preocuparse por dar una mayor atención con respecto a la salud, educación,
vivienda etc.
comercio por sabiduría por muchos de ellos saben que les salen más conveniente ejercer
su negocio en la calle por que evitan cancelar algún tipo de impuesto a que alquilen un
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local donde deban pagar impuestos. Con esas personas se deberían tener más control ya
que muchos de ellos tienen más de 5 puestos a la vez. (Avellanado, 2017, pág. 75)
La Teoría vigente de la Evasión Fiscal aparece a principios de la década del 70, como una
aplicación específica de la "Teoría Económica del Crimen" desarrollada por Gary Becker a fines
de los 60 años. Analiza en términos económicos todo tipo de incumplimiento de una regulación
la cual es controlada por el Estado. "La principal característica de su análisis es que el individuo
se embarca en una actividad ilegal en la medida en que el beneficio esperado de tal acción sea
Los trabajos iniciales sobre evasión, presentan un modelo en el cual la evasión es el resultado de
Lo relevante es que pagar impuestos se analiza como un proceso de toma de decisiones bajo
incertidumbre está relacionada con los costos de evadir, ya que, al momento de declarar los
impuestos, el individuo no sabe si será auditado o no. Así, los costos son el impuesto evadido (el
cual deberá ser pagado en el caso de ser detectado) más las penalidades, multiplicados por la
En los países en desarrollo, la evasión fiscal afecta: i) la equidad de los tributos, ya que es
probable que contribuyentes de distinto nivel de ingresos evadan proporciones diversas, con lo
cual las tasas efectivas puede ser más regresivas o progresivas que las legisladas; ii) la
eficiencia, la carga excedente generada por los tributos puede ser mayor al existir evasión fiscal
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y control de su cumplimiento, el cual es costoso; iii) la incidencia: las mediciones de quien
soporta la carga tributaria deben considerar la evasión, al ser ésta muy diferente por tipo de
contribuyente y también por tipo de impuesto, debido a que algunos impuestos son mucho más
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3.1. ENFOQUE
Este proyecto tendrá una metodología de tipo descriptiva partiendo de la revisión documental y
imponible de acuerdo a los gastos e ingresos buscando minimizar los errores en el cálculo de
que pueden ser frecuencias, porcentajes, costos, tasas y magnitudes, entre otros.
del problema una vez definido el tema de estudio se efectuará la recopilación o recolección de la
información.
Esta investigación también es de tipo descriptiva y propositiva debido a que se realizará una
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impuesto por otra parte se realizará una propuesta para poder solucionar el problema planteado
El diseño de la investigación para este proyecto es de tipo descriptivo el mismo que describirá las
características del problema de estudio con el fin de proponer un formato óptimo para la
temática.
Segunda etapa. trabajo de campo, tomando en cuenta las bases técnicas obtenidas en la
información.
obtenida con el propósito de describir las variables elaborar una propuesta y por último formular
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Revisión bibliográfica. la cual tiene el propósito de sustentar el estudio realizado desde
información por parte de las empresas que están sujetas al impuesto a las utilidades
"Una población es un conjunto de todos los elementos que estamos estudiando, acerca de los
"Se llama muestra a una parte de la población a estudiar que sirve para representarla". (Spiegel,
El área de influencia para la toma de la muestra fue las inmediaciones del mercado COBOL de la
ciudad de Cochabamba, con el fin de poder recabar información sobre su perspectiva del
Impuesto a las Utilidades de las empresas y su forma de calcular la base imponible de la misma,
cabe aclarar que los datos obtenidos en esta encuesta no son datos finales, sino datos
referenciales, para poder realizar la propuesta, por lo que por razones prácticas se tomó este lugar
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El segmento objetivo de este estudio, se centra en empresas pequeñas y medianas, formales e
obtuvo una población de 149 empresas alrededor del área y se procedió a realizar las encuestas
con una muestra de 47 empresas para poder de esta manera lograr el objetivo propuesto.
De acuerdo a la definición de comerciantes establecido para el presente estudio, los puestos que
entrarán a formar parte de este estudio serán los que tengan las siguientes características:
Para este análisis se usó la fórmula de tamaño muestral finito la cual se detalla a continuación.
N∗Z 2∗p∗q
n= 2
e ( N−1 )∗Z 2∗p∗q
N = 149
Z = 1,65
P = 0,5
Q = 0,5
e = 0,10
n=?
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2
149∗1.65 ∗0.5∗0.5
n= 2 2
0.1 ( 149−1 )∗1.65 ∗0.5∗0.5
INFORMACIÓN
previamente.
4. ¿Ha recibido usted en los últimos dos años, capacitación con el objetivo de mejorar la
5. ¿Cuál considera usted que es la principal dificultad a la que se enfrenta su negocio día a
día?
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9. ¿Cuál es la Razón para que su negocio no cuente con un NIT?
11. ¿Tiene conocimiento sobre las tasas de intereses y multa por atraso?
(Incluyéndolo)?
22. Indique, ¿en qué rango se encuentra el valor de la inversión inicial que necesitó para
comenzar su negocio?
Será necesario contar con personal para el trabajo de campo, el mismo que se formará con un
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Las encuestas serán realizadas en el mismo lugar donde desarrollan las actividades las pequeñas
datos en Excel con sus respectivas formulas estadísticas y la generación de los resultados finales
de la encuesta.
Tabla 1 Pregunta 1
1.- ¿Cuál es su nivel académico?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Primaria 3 6%
2 Secundaria 13 28%
3 Bachiller 15 32%
4 Técnico 14 30%
5 Licenciatura 2 4%
total 47 100%
Figura 1 Pregunta 1
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Tabla 2 Pregunta 2
Figura 2 Pregunta 2
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Tabla 3 Pregunta 3
3,- ¿Inicio antes otro negocio?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Si 41 87%
2 No 6 13%
total 47 100%
Figura 3 Pregunta 3
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4. ¿Ha recibido usted en los últimos dos años, capacitación con el objetivo de mejorar
Tabla 4 Pregunta 4
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¿Ha recibido usted en los últimos dos años, capacitación con el
4,- objetivo de mejorar la administración de su negocio en los
siguientes temas?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Administración 6 13%
2 Marketing - Ventas 5 11%
3 Contabilidad - impuestos 4 9%
4 Administración financiera 7 15%
5 Ninguno 25 53%
total 47 100%
Figura 4 Pregunta 4
día a día?
Tabla 5 Pregunta 5
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¿Cuál considera usted que es la principal dificultad a la que se
5,-
enfrenta su negocio día a día?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Falta de financiamiento 19 40%
2 Regulaciones gubernamentales 4 9%
3 Competencia 5 11%
4 Falta de Capacitación 7 15%
5 Crisis económica 12 26%
total 47 100%
Figura 5 Pregunta 5
Tabla 6 Pregunta 6
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6,- ¿Conoce usted todos los trámites legales para iniciar un negocio?
Figura 6 Pregunta 6
Tabla 7 Pregunta 7
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7,- ¿Cuántos tiempo le tomo poner en marcha su negocio?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 De 1 a 3 Meses 14 30%
2 De 4 a 6 Meses 15 33%
3 De 7 a 9 Meses 6 13%
4 De 10 a 12 meses 7 15%
5 Mas de 1 años 4 9%
total 46 100%
Figura 7 Pregunta 7
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Tabla 8 Pregunta 8
8,- ¿Su negocio cuenta con NIT?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Si 22 47%
2 No 25 53%
total 47 100%
Figura 8 Pregunta 8
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Tabla 9 Pregunta 9
Figura 9 Pregunta 9
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Tabla 10 Pregunta 10
10,- ¿Bajo qué el régimen tributario está acogido?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Régimen Simplificado 6 27%
2 Régimen General 16 73%
total 22 100%
Figura 10 Pregunta 10
11. ¿Tiene conocimiento sobre las tasas de intereses y multa por atraso?
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Tabla 11 Pregunta 11
¿Tiene conocimiento sobre las tasas de intereses y multa por
11,-
atraso?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Si 15 32%
2 NO 32 68%
total 47 100%
Figura 11 Pregunta 11
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Tabla 12 Pregunta 12
12,- ¿Realiza facturación por las ventas habituales de su negocio?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Si 4 9%
2 No 11 23%
3 Solo cuando lo solicitan 32 68%
total 47 100%
Figura 12 Pregunta 12
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Tabla 13 Pregunta 13
13,- ¿Exige factura cuando compra a sus proveedores?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Si 11 23%
2 No 36 77%
total 47 100%
Figura 13 Pregunta 13
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Tabla 14 Pregunta 14
¿Tiene conocimiento de la fecha máxima para la declaración del
14,-
IUE?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Si 10 21%
2 No 37 79%
total 47 100%
Figura 14 Pregunta 14
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Tabla 15 Pregunta 15
15,- ¿Cada qué periodo declara al SIN?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Semanal 0 0%
2 Mensual 17 36%
3 No declaro 30 64%
total 47 100%
Figura 15 Pregunta 15
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Tabla 16 Pregunta 16
16,- ¿Cada qué tiempo realiza los pedidos de su mercadería?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Semanal 8 17%
2 Mensual 11 23%
3 Otro 28 60%
total 47 100%
Figura 16 Pregunta 16
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Tabla 17 Pregunta 17
17,- ¿Lleva un control con la entrada y salida de su mercadería?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Si 13 28%
2 No 34 72%
total 47 100%
Figura 17 Pregunta 17
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Tabla 18 Pregunta 18
18,- ¿Realiza un presupuesto anual de compras?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Si 7 15%
2 No 40 85%
total 47 100%
Figura 18 Pregunta 18
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Tabla 19 Pregunta 19
19,- ¿Efectúa un presupuesto de pago de impuesto?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Si 4 9%
2 No 43 91%
total 47 100%
Figura 19 Pregunta 19
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Tabla 20 Pregunta 20
20,- ¿Quién se encarga de la administración del negocio?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Usted mismo 15 32%
2 Una persona contratada 10 21%
3 Un contador 3 6%
4 Una empresa contable 2 4%
5 Ninguno 17 36%
total 47 100%
Figura 20 Pregunta 20
Salud (Incluyéndolo)?
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Tabla 21 Pregunta 21
¿Cuántos empleados de la empresa se encuentran afiliados a la
21,-
Caja Nacional de Salud (Incluyéndolo)?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 De 1 a 2 14 30%
2 De 3 a 4 14 30%
3 De 5 a 6 5 11%
4 De 6 a 7 7 15%
5 Mas de 7 7 15%
total 47 100%
Figura 21 Pregunta 21
22. Indique, ¿en qué rango se encuentra el valor de la inversión inicial que necesitó para
comenzar su negocio?
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Tabla 22 Pregunta 22
Figura 22 Pregunta 22
Tabla 23 Pregunta 23
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¿Cuál es el promedio de ventas mensuales en dólares que tiene
23,-
su negocio?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Entre 2000 y 4000 bs 3 6%
2 Entre 4001 y 6000 bs 20 43%
3 Entre 6001 y 8000 bs 11 23%
4 Entre 8001 y 10000 bs 10 21%
5 Mas de 10000 bs 3 6%
total 47 100%
Figura 23 Pregunta 23
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Tabla 24 Pregunta 24
24,- ¿Lleva usted contabilidad?
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Si 14 30%
2 No 33 70%
total 47 100%
Figura 24 Pregunta 24
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Tabla 25 Pregunta 25
25,- Si lleva contabilidad, lo hace de manera
Nro. Respuesta Frecuencia Porcentaje
1 Personal 34 72%
2 Recibe ayuda de un personal externo 13 28%
total 47 100%
Figura 25 Pregunta 25
Las personas encuestadas que en su mayoría eran los dueños de las pequeñas y medianas
empresas encuestadas, indicaron que el 32% eran bachilleres, el 30% eran técnicos medio y
62
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superior, y el 28% solo habían estudiado hasta la secundaria, y solo el 2% había estudiado una
Los encuestados respondieron que la principal razón para abrir su empresa fue por la necesidad
de obtener mayores ingresos, debido a la situación económica que atravesó el país durante la
pandemia. El 87% indicaron que anteriormente iniciaron otros negocios, pero por diferentes
Los encuestaron indicaron en su mayoría que no habían recibido ninguna capacitación ya sea
El 74% de los encuestados dice no conocer los procedimientos o tramites necesarios para la
apertura de un negocio. También el 53% indico no tener NIT para su empresa, el 40% indicó
que la razón por la que su empresa no cuenta con NIT es debido a la complejidad para poder
calcular la base imponible, el 23% no conoce el trámite para la inscripción del NIT, y el 23%
indico que su negocio no estaba en condiciones económicas para poder pagar los impuestos. El
68% de los encuestados indico que no conoce sobre las multas o sanciones del retraso o omisión
El 68% de las empresas encuestadas indico que solo entregaba factura siempre y cuando el
El 79% de los encuestados indico que no conocía los pazos y fechas de vencimiento del IUE, el
72% de los encuestados indico que no llevaba registros contables, el 82% no realiza una
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En su mayoría de las empresas indico que el dueño es el que realiza el proceso contable, o en su
mayoría contratan una persona externa para que le realice los estados financieros para poder
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CAPITULO 4. PROPUESTA
La presente propuesta tiene por finalidad ser una herramienta de consulta para los
contribuyentes, que les permita clasificar los ingresos gravados y no gravados correctamente,
podría realizar registros contables de manera eficiente así como la elaboración de estados
La revisión de los registros contables para la elaboración de los Estados Financieros, implica la
realización de una serie de actividades contables considerando los gastos deducibles y los
ingresos gravados con la única finalidad de poder deducir la base imponible correctamente.
65
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Tabla 27 Tabla de Sueldos y salarios Grabados y no grabados para el cálculo del IUE
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INGRESOS GRAVADOS/NO GRAVADOS PARA EL I.U.E.
TRABAJO OBSERVACIONES
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
Sueldos personal retenido el RC-IVA y se encuentren en planilla
con sus respectivas afiliaciones
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
Horas extras y sobretiempos
retenido el RC-IVA
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
Bono de Antigüedad
retenido el RC-IVA
Aguinaldos Deducible, No tiene ninguna retención.
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
Primas y bonos producción
retenido el RC-IVA
Deducibles, siempre y cuando se hubiera
Otros beneficios del personal
retenido el RC-IVA y el total no exceda del 8,33%
(asistencia médica; ayuda escolar;
de la planilla anual. Ademas de encontrarse en el
clubes de esparcimiento, etc.)
contrato.
Indemnizaciones Deducible, No tiene ninguna retención.
Deducible siempre y cuando esté respaldado con
Subsidios de Maternidad factura, el crédito fiscal no es apropiable por la
empresa.
Deducible (si son PAGADAS se tiene que haber
Vacaciones retenido el RC-IVA) Ojo: Solo se pueden pagar en
caso de retiro, caso contrario no son deducibles.
Tabla 28 Tabla de Gastos Generales Grabados y no grabados para el cálculo del IUE
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INGRESOS GRAVADOS/NO GRAVADOS PARA EL I.U.E.
GASTOS GENERALES OBSERVACIONES
Deducible siempre y cuando esté respaldado con
Honorarios profesionales
factura o se hubiera realizado la retención del IUE
nacionales
e IT
Honorarios profesionales Deducible siempre y cuando se hubiera retenido
extranjeros el IUE-BE e IT
Deducible siempre y cuando esté respaldado con
Mantenimiento de activo fijo factura o se hubiera realizado la retención del IUE
e IT
Deducible siempre y cuando esté respaldado con
factura o se hubiera realizado la retención del IUE
Reparación de activo fijo
e IT y a condición de que el valor de la reparación
no exceda del 20% del valor del activo
Deducible siempre y cuando esté respaldado con
Servicios públicos
factura
Deducible siempre y cuando esté respaldado con
Compras de bienes y servicios en
factura o se hubiera realizado la retención del IUE
general, en el mercado nacional
e IT
Deducible siempre y cuando se hubiera retenido
Compra de servicios del exterior
el IUE-BE e IT
Deducibles siempre y cuando no excedan al 10%
de la utilidad imponible y se hubiera hecho a
Donaciones y otras cesiones a
entidades sin fines de lucro con la
título gratuito
documentación al día de extensión del IUE. No
deducibles si existe pérdida impositiva.
Deducible cuando el gasto tenga la factura o el
formulario de retención IUE e IT en caso de que la
compra sea sin factura adicionalmente se debe
Material de escritorio contar con el recibo de pago y otras
documentaciones necesarias para el respaldo de
la transacción. De acuerdo a la RND 10-0021-16
Art. 54
Servicios Básicos
Cuando factura tenga la misma dirección con la
• Energía Eléctrica
cual se registró el contribuyente en el Padrón
• Agua
Biométrico Digital de Servicio de impuestos
• Gas a domicilio
Nacionales. De acuerdo a la RND 10-0021-16 Art.
• Teléfono
Cuando el vehículo este registrado como activo
Gastos de Combustible fijo de la empresa, por tanto el bien debe tener
todos los respaldos correspondientes.
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INGRESOS GRAVADOS/NO GRAVADOS PARA EL I.U.E.
PROVISIONES Y PREVISIONES OBSERVACIONES
Previsión para indemnizaciones Deducible
Deducible a condición de que se hubiera
Previsión por incobrabilidad
determinado de acuerdo a la Ley
Deducible a condición de que esté respaldado
Previsiones para remediación del con estudio ambiental de perito independiente y
medio ambiente de que dicho estudio hubiera sido aprobado por
la autoridad competente.
Deducibles únicamente si están autorizadas por
Otras previsiones y reservas
Ley competente.
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INGRESOS GRAVADOS/NO GRAVADOS PARA EL I.U.E.
IMPUESTOS Y GRAVÁMENES OBSERVACIONES
Deducible únicamente la porción efectivamente
Impuesto a las transacciones
pagada que no se hubiera compensado con IUE
Tabla 32 Tabla de Gastos financieros Grabados y no grabados para el cálculo del IUE
INGRESOS GRAVADOS/NO GRAVADOS PARA EL I.U.E.
GASTOS FINANCIEROS OBSERVACIONES
Gastos financieros pagados a
Deducibles
Instituciones bancarias nacionales
Gastos financieros pagados a
Deducibles siempre y cuando se hubiera
Instituciones bancarias del
retenido el IUE-BE e IT
exterior
Deducibles siempre y cuando no excedan de la
tasa Libor + 3% en caso de una operación
Gastos financieros pagados por
extranjera y a la tasa activa bancaria si la
préstamos efectuados por los
operación es local. El total de intereses pagados a
socios o accionistas
los accionistas no debe exceder al 30% del total
pagado por la empresa en este concepto.
Gastos financieros pagados por
préstamos de Instituciones Deducibles, sin retención de impuesto, a
Financieras con las que Bolivia condición de que dichos acuerdos hubieran sido
tiene acuerdos de fomento (BID- refrendados por el Senado Nacional.
CAF)
70
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Para la determinación de la Base imponible se debe aplicar la siguiente hoja de trabajo en caso
TOTAL INGRESOS
OPERATIVOS
EGRESOS
TOTALGASTOS
OPERATIVOS
PERDIDA/GANANCIA
OPERATIVA DE LA
GESTION
servicio de impuestos nacionales además que se debe de tener los respaldos correspondientes de
La propuesta también busca aplicar las normativas vigentes respecto a los gastos deducibles y no
deducibles para el cálculo real de la base imponible minimizando los errores además de no
considerar las compras que no estén vinculadas directamente con la actividad económica.
71
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4.3. Descripción del sector
Oportunidades.
Poder calcular correctamente la base imponible bajo los ingresos reales para la aplicación
Amenaza
transacciones juradas
Fortalezas
normativa vigente, que facilitan el cálculo de la base imponible del IUE de manera
sencilla.
Debilidades
tributaria
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La normativa que regula la administración tributaria es ineficiente y puede ocasionar
responsabilidad de controlar verificar y establecer los ingresos y gastos vinculados con las
diferentes actividades económicas de los contribuyentes, y si estás pueden llegar a ser deducibles
registro contable bien elaborado siempre considerando las normas vigentes siguiendo el correcto
Los alcances describen las funciones de los factores planteados en la supuesta describen lo que
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5.1. CONCLUSIONES
El Impuesto sobre Utilidades en la actualidad constituye uno de los tributos más importantes en
la regulación fiscal es por ello que su determinación correcta constituye un elemento esencial
para garantizar el grueso de los recursos financieros a movilizar por el estado plurinacional de
Bolivia.
del impuesto, su determinación correcta permite que la base imponible sea una base fidedigna
para la aplicación del tipo impositivo y cálculo del impuesto para su posterior aporte al
El cuadro financiero del impuesto debe ser una cuestión obligatoria por el especialista de
Finanzas para evitar incoherencias en su aporte, por lo cual es necesario la confección de hojas
de trabajos que faciliten establecer los cuadres correctos entre los pagos a cuentas realizados, el
importe a aportar y el impuesto total que se calcula al cierre del año fiscal.
El cuadre del impuesto debe ser extensivo al área de Contabilidad, aspecto que permitirá precisar
Según las empresas que fueron encuestadas, un 74% no conoce los tramites legales para el
funcionamiento de un negocio, el 53% indico que no cuenta con NIT, donde el 40% piensa que
es muy complicado calcular la base imponible del impuesto, el 68% no conoce sobre las multas y
sanciones de las omisiones o retrasos en el pago de impuestos, de esta manera se puede apreciar
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que existe desinformación y falta de capacitación a los contribuyentes para poder crear y
5.2. RECOMENDACIONES
Es importante que la empresa alcanzada por este Impuesto a las Utilidades Sobre las Empresas
(IUE), determine una utilidad real con la aplicación de la normativa tributaria que se encuentra
El contribuyente debe considerar que el aporte de este impuesto es importante dentro del
territorio nacional ya que incrementa la recaudación del Presupuesto General del Estado, el
ingreso generado es para el beneficio de la sociedad, el gobierno aplica para los gastos públicos
del país, como por ejemplo educación, salud, seguridad entre otros.
Ser una empresa legal y pagar los impuestos determinados de acuerdo a la actividad económica
que realiza es de vital importancia ya que de esa manera aportamos al país para su desarrollo y
crecimiento.
Estas recomendaciones van dirigidas al ente regulador tributario del país, quien debe impulsar
mucho más la capacitación en Cultura Tributaria, existe una pequeña parte que tiene el
este ente regulador debería incentivar a la ciudadanía con casos prácticos y sencillos para el fácil
entendimiento de tributación.
Es indispensable generar nuevas reformas para mejorar los debidos trámites al momento de sacar
los permisos correspondientes para poner en marcha un negocio, debido a la cantidad de trabas
que existen, por pérdida de tiempo y costos muy elevados siendo un aspecto negativo, también
75
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deberían efectuar reformas en la normativa tributaria en cuanto y hacerla un poco más flexibles
con los pequeños comerciantes, aunque ya han facilitado los tramites según las visitas que se ha
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BIBLIOGRAFÍA
CTB. (2014). Código Tributario publicado por el Servicio de Impuestos Nacionales. Bolivia.
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ANEXOS
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