Asientos de Diario-Teoría

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL
PROFESOR: msc. JESUS A SALAZAR
ASIENTOS DE DIARIO
Los asientos de diario. Son anotaciones registradas por el sistema de partida

doble y contienen entradas de débito y crédito en una o más cuentas, de tal
manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos, un asiento
de diaria es un balance de comprobación donde la suma del debe es igual a la
suma del haber o sea débitos es igual a créditos. Antes de realizar el asiento
contable, se debe identificar las cuentas involucradas en la transacción. Las
cuentas registradas por el lado derecho del asiento se empieza a partir de la
tercera letra, de la registrada por el debe, esto es para identificar que es una
cuenta registrada por el haber. Se garantiza así que se mantenga la ecuación
de contabilidad. Así mismo pueden existir documentos contables que agrupen
varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.
Un registro contable debe contener los siguientes aspectos:
1. Descripción.
2. Elementos.
3. Secuencia de Registros (1,2,3…..n)
4. Fuente.
Descripción
El diario es un libro contable donde se recogen, día a día, las operaciones
comerciales u hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho
económico en el libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las
transacciones realizadas por una empresa en un período, que generalmente es un
año dividido en doce meses. En correspondencia con el sistema de información
contable, algunos asientos son automáticos y pueden utilizarse en conjunción con
los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de
asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes.
De igual forma en la mayoría de los sistemas, los registros o asientos manuales

son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una Nota de Crédito) y
los automáticos son los generados propiamente por el Sistema (cálculo automático
de valor de impuesto).
Elementos contentivos de un asiento contable:

1-) La fecha de la transacción o contabilización o ambas.
2-) Los nombres o códigos de las cuentas que se debitan.
3-) Los nombres o códigos de las cuentas que se acreditan.
4-) El importe de cada débito y crédito
5-) Una explicación de la operación que se está registrando.
ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL. PROFESOR: msc. JESUS SALAZAR. SECCION 5

Tratamiento contable del impuesto al valor agregado: Cada vez que una
empresa realiza operaciones mercantiles relacionado con: Compras, ventas, pago
de un servicio, debe cancelar ( si está comprando) el impuesto al valor agregado
(IVA), que de acuerdo con la Ley del IVA, su porcentaje está actualmente en un
16% del monto de la transacción o base imponible. Ahora bien si la empresa está
vendiendo mercancía, debe cobrar el referido impuesto en función al 16% del
monto de la venta. Cuando la empresa compra o paga un servicio, se genera el
IVA crédito fiscal, siempre va a tener saldo deudor; y cuando vende mercancía se
genera el IVA débito fiscal, que va a tener saldo acreedor en el asiento contable.
Ejemplo 1. Con fecha 02/02/2021, cierta empresa compra a la empresa:

materiales San José, C.A, mercancía al contado, según factura Nª. 0525, pagada
con cheque Nª. 11165550, del banco del Caribe, por la cantidad de Bs.
5.000.000,00, el IVA, cancelado es del 16%.
El asiento contable generado por esta transacción es el siguiente:
Fecha Cuentas Referencia Debe Haber

02/02/2021 xxx1xxx
Compra de mercancía 0525 5.000.000,00
IVA crédito Fiscal 16% 800.000,00
Banco del Caribe 5.800.000,00
Registra compra de mercancía, según factura 0525, pagada con cheque

11165550, del banco del Caribe.
Es de resaltar que el IVA, es un impuesto que no representa ni ingresos, ni costo,

ni gasto para la empresa, se cancela cuando se compra, se cobra cuando se
vende y se debe enterar al fisco Nacional, la diferencia entre ambos.
Ejemplo 2. Con fecha 05/02/2021, cierta empresa vende a la UNEG materiales de

limpieza al contado, según factura Nª. 0012, pagada con transferencia bancaria
cuya referencia es 128523694, banco del caribe, por la cantidad de Bs.
15.000.000,00, el IVA, cancelado es del 16%.
En este caso la empresa está vendiendo mercancía, aquí se origina el IVA débito
fiscal, que tendrá saldo acreedor en el asiento de diario, definimos las cuentas
involucradas en la transacción. Y realizamos el asiento contable:
Fecha Descripción Referencia Debe Haber
05/02/2021 xxx2xxx
Banco Provincial 0012 17.400.000,00
Ventas 15.000.000,00
IVA Debito Fiscal 2.400.000,00

Registra la venta de mercancía a la UNEG, al contado, factura 0012, pagada con
transferencia Nº.128523694 al banco del Caribe.
Al Banco del Caribe entran el monto de la venta (Bs. 15.000.000,00), más el IVA
(Bs. 2.400.000,00), de Bs. 17.400.000,00.
Ejemplo 3. Con fecha 06/02/2021, cierta empresa compra a la empresa:

materiales San José, C.A, mercancía, cancelando el 60% de inmediato y la
diferencia a un plazo de 30 días, según factura Nª. 0589, pagada con cheque Nª.
17168751, del Banco del Caribe, por la cantidad de Bs. 8.000.000,00, el IVA,
cancelado es del 16%.
En esta transacción comercial, la empresa está comprando una parte al contado y

la otra a crédito, por lo tanto se identifican las cuentas involucradas en el siguiente
asiento de diario:
06/02/2021 xxx3xxx
Compra de mercancía 0589 8.000.000,00
IVA crédito Fiscal 16% 1.280.000,00
Cuentas por Pagar Materiales San José, C.A 3.712.000,00
Registra la compra de mercancía, según factura 0589, cancelando el 60%, con

cheque 17168751 del banco del Caribe.
La empresa está cancelando con cheque del Banco Caribe el 60% del monto de la
compra, que incluye (Bs. 8.000.000,00 + Bs. 1.280.000,00), el 40% restante es
una cuenta por pagar a un plazo de treinta días, o sea Bs. 3.712.000,00.
Ejemplo 4. Con fecha 07/02/2021, cierta empresa vende a la UNEG materiales de

limpieza, bajo las siguientes condiciones: 80% al contado y 20% a 10 días, según
factura Nª. 0015, pagada con transferencia bancaria cuya referencia es
592225256, Banco del Caribe, por la cantidad de Bs. 10.000.000,00, el IVA,
cancelado es del 16%.
En esta operación comercial se está vendiendo al contado el 80%, por lo tanto

tendremos como entrada al Banco Caribe, el (0% del monto de la venta, mas el
80% del monto del IVA, y se registra una cuenta por cobrar UNEG, por el 20% del
monto de la transacción. El asiento contable es el siguiente:
xxx4xxx
07/02/2021 Banco del Caribe 0015 9.280.000,00
Cuentas por Cobrar UNEG 2.320.000,00
IVA Débito Fiscal 16% 1.600.000,00
Ventas 10.000.000,00

Registra la venta de mercancía a la UNEG, 80% al contado, cancelada con
transferencia al Banco Caribe Nª. 592225256, factura 0015.
Las transacciones comerciales que general IVA entre todas tenemos: las compras
de bienes y servicios (Compra de mercancía, papelería, propiedades, pago de
servicios, honorarios profesionales, alquileres, entre otras), las operaciones que no
general IVA, entre otras tenemos: sueldos, salarios y otros beneficios de nóminas,
gasto de alimentación, prestaciones sociales, viáticos y pasajes, patente
Municipal, entre otros.
Ejemplo 5. Con fecha 10/02/2021, cierta empresa canceló con transferencia

Bancaria del Banco del Caribe Nª. 777771256, la cantidad de Bs. 14.500.000,00,
clasificada en bs. 10.000.000,00, por concepto de sueldos y salarios y Bs.
4.500.000,00, correspondiente a gastos de alimentación.
Aquí se identifican las cuentas involucradas en la transacción y se procede a

realizar el asiento de diario de la siguiente manera.
xxx5xxx
Sueldos y Salarios 09999 10.000.000,00
Gasto de Alimentación 4.500.000,00
Registra cancelación de sueldos y salario, según relación de nómina por bs.

10.000.000,00, y Bs. 4.500.000,00, por concepto de gasto de alimentación.
NOTA: ES RECOMENDABLE QUE ANTES DE PROCEDER CON EL ASIENTO

DE LA OPERACIÓN COMERCIAL EN EL LIBRO DE DIARIO, SE IDENTIFIQUE
CADA UNA DE LAS CUENTAS INVOLUCRADAS.
Ejemplo 6. Con fecha 15/02/2021, cierta empresa canceló con transferencia

Bancaria del Banco del Caribe Nª. 759771325, la cantidad de Bs. 35.600.000,00,
por concepto de copra de una máquina industrial, según factura Nª. 12433.
15/02/2021 xxx6xxx
Maquinarias y equipos 12433 35.600.000,00
IVA crédito Fiscal 16% 5.696.000,00
Registra la compra de una máquina industrial, pagada con cheque 759771325, del
banco Caribe, factura 12433.
Esta transacción se refiere a la compra de una máquina industrial, que es una

cuenta real, en este caso se debe registrar el iva, ya que es una compra y la
empresa esta obligada a cancelarlo, dell banco Caribe, saldrá el monto de la
maquinaria, más el monto del impuesto al valor agregado.

Secuencia de los Registros Contables:
1-) Asiento de apertura
El primer asiento que se registra en el libro diario es denominado de apertura cuya

información se obtiene del libro de Inventarios y Balances en la parte que
corresponde al Balance del Inventario Final o también del último asiento registrado
en el libro diario y que corresponde al período anterior.
2-) Asientos de diario normales.
Los asientos de diario corresponden a las operaciones comerciales, deben

realizarse de manera mensual, la empresa igualmente puede llevar para efecto de
control, libros auxiliares, por ejemplo, libro de banco, cuentas por cobrar, cuentas
por pagar, propiedades, libro de compras y libro de ventas.
3-) Asientos de ajustes
Al final del año se efectúan unos asientos denominados de regularización o

asientos de ajustes que corresponde a la regularización de saldos de algunas
cuentas que por su característica o tratamiento no tuvieron movimiento durante el
año o para reflejar el saldo real de algunas cuentas. Estos asientos son el de
costos de ventas, depreciación, compensación por tiempo de servicios, entre
otros.
Asientos de diario: para qué sirven, elementos y ejemplos
Los asientos de diario son los registros de transacciones que forman parte del
diario de contabilidad. Por tanto, se usan para registrar transacciones comerciales
en los registros contables de una empresa.
Se pueden registrar en el libro mayor, pero también a veces en un libro auxiliar,

que luego se compendiará y se pasará al libro mayor. El libro mayor general se
utiliza para crear los estados financieros del negocio. Como resultado, los asientos
de diario van a cambiar directamente los saldos de las cuentas en el libro mayor,
el libro mayor recoge todas los movimientos de una cuenta contable, tal como se
visualizó en la actividad anterior.
En los sistemas de contabilidad manuales o automatizados, las transacciones

comerciales se registran primero en un diario. De ahí viene el término de asientos
de diario. Son una parte importante de la contabilidad. Pueden constar de varios
registros, cada uno de los que será un débito o un crédito. El total de los débitos
debe ser igual al total de los créditos, de lo contrario se dirá que el asiento de
diario está “desequilibrado”.

¿Para qué sirven?
Los asientos de diario son el primer paso en el ciclo contable y se utilizan para
registrar todas las transacciones comerciales en el sistema contable. A medida
que ocurren eventos comerciales a lo largo del período contable, los asientos de
diario se registran en el diario general para mostrar cómo cambió el evento la
ecuación contable. Por ejemplo, cuando la compañía gasta efectivo para comprar
un vehículo nuevo, la cuenta de efectivo se reduce o acredita, y la cuenta del
vehículo se aumenta o debita. La lógica detrás de un asiento de diario es registrar
cada transacción comercial en al menos dos lugares, conocido como contabilidad
de doble entrada. Por ejemplo, cuando se genera una venta al contado, esto
aumenta tanto la cuenta de ventas como la cuenta de Banco. Si se compran
productos a crédito, esto aumentará tanto la cuenta de cuentas por pagar como la
cuenta de inventario de mercancía o compras.
Los asientos de diario, y su documentación adjunta, deben archivarse durante

varios años, al menos hasta que ya no sea necesario auditar los estados
financieros de la empresa. El período mínimo de conservación para los asientos
de diario se debe incluir en la política de archivo emitida por el Gobierno Nacional..
Sistemas contables computarizados
Los sistemas contables computarizados registran automáticamente la mayoría de

las transacciones comerciales en las cuentas del libro mayor. Esto lo hacen
inmediatamente después de haber preparado las facturas de ventas, emitir los
cheques para los acreedores, procesar los recibos de los clientes, entre otros. Por
tanto, no se verán asientos de diario para la mayoría de las transacciones
comerciales, como facturas de clientes o de proveedores. Los asientos de diario
no se utilizan para registrar actividades de gran volumen. En un software contable,
los asientos de diario se ingresan generalmente usando módulos separados, como
el de cuentas por pagar, que tiene su propio libro auxiliar, afectando
indirectamente al libro mayor. Sin embargo, se tendrán que procesar algunos
asientos de diario para registrar transferencias entre cuentas bancarias o registros
de ajuste contable.
Por ejemplo, probablemente al final de cada mes hay que realizar un asiento de
diario para registrar la depreciación. Este asiento contendrá un débito en gastos
de depreciación y un crédito en depreciación acumulada. Además, es probable
que haya un asiento de diario para acumular los intereses de un préstamo
bancario. Este asiento contendrá un débito en gastos por intereses y un crédito en
intereses por pagar.
Elementos
Un asiento de diario manual que se registra en el diario general de una empresa

constará de los siguientes elementos:
– La fecha correspondiente.
– Los montos y las cuentas que serán debitados.

– Los montos y las cuentas que serán acreditados.
– Una breve descripción o nota.
– Una referencia, tal como un número de cheque o factura.
Estos montos registrados, que aparecerán en el diario ordenados por fecha, se

contabilizarán en las cuentas del libro mayor. Los asientos de diario generalmente
se imprimen y se almacenan en una carpeta de transacciones contables, con
materiales de respaldo adjuntos que justifican dichos asientos. Así, los auditores
externos pueden acceder a esta información como parte de su auditoría de fin de
año de los estados financieros de la compañía y los sistemas relacionados.
Cómo escribir un asiento de diario
La estructura detallada para escribir un asiento de diario en la contabilidad se

indica como lo siguiente:
– Una línea de encabezado, que puede incluir un número de asiento de diario y

una fecha del asiento.
– La primera columna contiene el número de cuenta y el nombre de la cuenta en la
que se registra el asiento. Este campo tendrá un sangrado si es para la cuenta
que se está acreditando.
– La segunda columna contiene el importe del débito que se debe introducir.
– La tercera columna contiene el monto del crédito a ser ingresado.
– Una línea de pie de página también puede contener una breve descripción del
motivo del asiento.
Ejemplos
Asiento de ajuste
Un asiento de diario de ajuste se utiliza al final del mes para poder modificar los
estados financieros y así cumplan con el marco contable pertinente, como los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o las Normas Internacionales
de Información Financiera. Por ejemplo, se podrían acumular al final del mes
salarios no pagados si la compañía está usando una base contable devengada.
Asiento compuesto
Un asiento de diario compuesto es aquel que incluye más de dos líneas de

asientos. Con frecuencia se utiliza para registrar transacciones complejas, o varias
transacciones a la vez. Por ejemplo, el asiento de diario para registrar una nómina
generalmente contiene muchas líneas, ya que involucra el registro de numerosos
pasivos fiscales y deducciones de nómina.
Asiento de reverso
Normalmente, este es un asiento de ajuste que se revierte al comienzo del

siguiente período. Sucede generalmente porque un gasto debía haberse

acumulado en el período anterior, pero ya no es necesario. Por tanto, la
acumulación de salarios en el período anterior se revierte en el período siguiente,
para ser reemplazada por un gasto de nómina real.
Asientos Contables: Ejemplos y Ejercicios para Practicar
A contabilizar se aprende contabilizando. O lo que es lo mismo: a hacer asientos

contables se aprende haciendo muchos asientos contables. Esta obviedad hay
que tenerla muy presente siempre, porque sólo con práctica y más práctica es
como se llega a dominar cualquier materia. Esta también. En este sentido, este
artículo te puede ser de gran ayuda porque contiene una serie de ejercicios de
asientos contables básicos, con el objetivo de que te vayas familiarizando con la
mecánica del cargo y el abono y con el uso de las cuentas. Encontrarás también
una serie de ejemplos de apuntes sencillos y muy habituales que seguro que te
van a venir muy bien como punto de partida. Pero empezaremos por el principio:
viendo de una forma clara y sencilla qué son los asientos contables y que tipos
hay.
Qué son los asientos contables
Antes de empezar a trabajar con los asientos contables debemos saber que son
exactamente:
El asiento contable es la anotación en el libro diario con la que se registra

cada hecho económico relativo a la empresa y que afecta a su situación
patrimonial.
De esta definición llamo tu atención sobre 3 puntos:
1.- El reflejo en la contabilidad de las distintas operaciones que realiza la empresa

se lleva a cabo mediante la realización de los correspondientes asientos
contables. «Contabilizar» es, por lo tanto, hacer asientos contables (también se
llaman «apuntes contables»).
2.- Los asientos contables se anotan en el libro diario de la entidad, que es aquel
que recoge todas las operaciones económicas realizadas por la empresa
ordenadas cronológicamente.
3.- Los hechos económicos susceptibles de contabilización son aquellos que

afectan a la situación patrimonial de la empresa. Esto implica que si un
acontecimiento no produce una alteración en la composición del patrimonio de la
entidad, ya sea desde el punto cuantitativo o desde el punto de vista cualitativo,
no se contabilizará.

Lo veremos más claro con los siguientes ejemplos:
1. Mi empresa compra un Vehículo y lo paga con dinero que tenía en el banco. En

este caso se produce una alteración cualitativa en el patrimonio de la empresa:
antes tenía dinero y ahora tiene un Vehículo. Está claro que habrá que hacer el
apunte correspondiente.
2. Emplea 2.000 Bs. en pagar una reparación de una máquina. Este hecho supone
una disminución en su patrimonio (una alteración cuantitativa) ya que tiene
2.000 Bs. menos que antes. Obviamente, tendrá que reflejarse contablemente.
3. La empresa firma un contrato como fiador de uno de sus socios. La fianza
implica que si el deudor principal no cumple con su obligación de pago (en este
caso es uno de los socios) será el fiador (la entidad) la que tendrá que cumplir
su obligación. Este hecho tiene transcendencia económica para la entidad, no
cabe duda, porque supone la posibilidad de una futura obligación de pago. Pero
la verdad es que en este momento no se produce variación alguna ni en su
situación económica ni en la financiera. Por lo tanto, no corresponde hacer
ningún asiento contable.
Tipos de asientos contables
Los tipos de asientos contables se pueden establecer atendiendo a dos puntos de

vista:
 Según su forma
 Según su fondo
Tipos de asientos contables según su forma: asientos contables simples y

compuestos
La diferencia entre estas dos clases de apuntes es muy sencilla y con los ejemplos
que te propongo la verás aún más clara:
Asientos contables simples
Son aquellos en los que sólo intervienen dos cuentas contables: una en el debe y
otra en el haber.
Asientos contables compuestos
Son aquellos en los que intervienen más de una cuenta contable en el debe, en el
haber o en ambos.
Ejemplos
Ejemplo de asiento contable simple
El banco me cobra 300.000,00 Bs. de comisiones bancarias: Las cuentas

involucradas serían:

626 Servicios bancarios a 572 Bancos 300.000,00.
Se trata de un asiento contable simple porque sólo contiene una cuenta contable
en el debe y otra en el haber.
Ejemplo de asiento contable compuesto
El banco me cobra 300.000,00 Bs. de comisiones bancarias y Bs. 250.000,00 de

intereses:bancarios.
300.000,00 626 Servicios bancarios
250.000,00 669 Comisiones y Gastos Bancarios a 572 Bancos 550.000,00.

Se trata de un asiento contable compuesto porque contiene dos cuentas contables
diferentes en el debe.
Tipos de asientos contables según su fondo

La mayoría de los autores coinciden en que atendiendo al fondo se pueden
establecer los siguientes tipos de asientos:
 Asiento de apertura.- Es aquel con el que se inicia la contabilidad del ejercicio

cuando la empresa ya venía desarrollando su actividad en el año anterior. En el
aparecen todas las cuentas contables con el saldo con el que se cerraron al
finalizar el ejercicio previo.
 Asientos contables operativos.- Son los que se utilizan para contabilizar las
operaciones que realiza la empresa en el desarrollo de su actividad.
 Asientos contables de ajuste.- Se llaman así a una serie de asientos que se
realizan al final del año y que son propios de las operaciones de cierre del
ejercicio. No reflejan acontecimientos económicos que hayan tenido lugar en un
momento dado pero sí que son necesarios para realizar determinados
«ajustes». Por ejemplo: amortización del inmovilizado, variación de existencias,
reclasificación de deudas…..
 Asiento de regularización.- Mediante este asiento se saldan las cuentas del
grupo 6 (gasto) y del grupo 7 (ingreso) y con él se obtiene el resultado de la
actividad: beneficio o pérdida.
 Asiento de cierre.- Es el último apunte que se realiza en el ejercicio y con él se
cancelan todas las cuentas contables (menos las de los grupos 6 y 7 que ya se
han cancelado con el asiento de regularización).
Aquí puedes aprender a contabilizar desde cero
Si aún no tienes claro como hacer un asiento contable no te preocupes, el

siguiente artículo es justo lo que necesitas para aprender aunque no tengas
ninguna idea.

Cómo se hacen los asientos contables
Antes de empezar con los asientos contables: domina algo de vocabulario

Debe y haber
Si sigues los pasos que contiene el artículo que te he mencionado en el punto

anterior vas a aprender a hacer asientos contables, no te quepa duda. Y mientras
más practiques antes dominarás la materia, como pasa con todo….
Pero en este punto quiero llamar tu atención sobre una cuestión:
Es fundamental que tengas muy, muy claro qué es el debe y qué es el haber,
porque desde un punto de vista puramente mecánico contabilizar consiste,
básicamente, en colocar importes y cuentas contables en el sitio correspondiente,
que unas veces será el debe y otras será el haber.
Si estás leyendo este artículo es lógico pensar que tienes algunos conocimientos
básicos de contabilidad, pero prefiero no darlo por hecho y por si te puede ser de
utilidad ten presente que:
 El debe es la parte izquierda.

 El haber es la parte derecha.
Son términos con un origen etimológico que se remonta a la edad media pero, a
los efectos que nos ocupan ahora, no viene al caso explicarlo.
Lo importante es que retengas estas dos ideas:
 En un asiento contable, el debe es la parte izquierda y el haber es la parte

derecha.
 “Cargar” es anotar en el debe y “abonar” es anotar en el haber.
En el siguiente artículo lo puedes ver con más detalle y de una forma muy sencilla
y clara:
Otros términos útiles
1. Activo: bienes y derechos de la empresa.

2. Cuentas de activo: cuentas contables que representan los bienes y derechos de
la empresa.
3. Pasivo: deudas contraídas por la empresa que tiene que devolver.
4. Cuentas de pasivo: cuentas contables que representan las deudas de la
empresa.
5. Neto patrimonial o patrimonio neto: recursos propiedad de la empresa
(aportaciones de los socios, resultados no distribuidos y subvenciones,
donaciones y legados)
6. Cuentas de neto patrimonial: cuentas contables que representan los recursos
propiedad de la empresa.

7. IVA soportado: Impuesto sobre el valor añadido que la empresa debe pagar en
sus adquisiciones de bienes y servicios.
8. IVA repercutido: Impuesto sobre el valor repercutido que la empresa debe
cobrar a sus clientes en sus operaciones de venta y entrega de bienes o
servicios.
Te recuerdo 4 reglas básicas para que las tengas a mano:
1.- Las cuentas de Activo nacen y crecen por el Debe y disminuyen por el Haber.
Las cuentas de Pasivo y de Neto Patrimonial nacen y crecen por el Haber y
disminuyen por el Debe.
2.- Las cuentas de Compras y Gastos (grupo 6) funcionan como las de Activo. Las
cuentas de Ventas e Ingresos (grupo 7) funcionan como las de Pasivo. Algunas
cuentas de descuentos son la excepción.
3.- Los asientos contables siempre deben estar cuadrados, es decir, los importes
que figuren en el Debe han de sumar lo mismo que los que figuren en el Haber.
4.- Usa el Plan contable. En él encontrarás toda la información que necesitas.
La herramienta imprescindible para hacer asientos contables perfectos
Ya lo he mencionado en el punto anterior y en otros artículos de este basamento

teórico, pero es tan, pero, tan importante que quiero darle la importancia que creo
que se merece:
Para hacer los asientos contables correctamente necesitas usar el plan de cuentas
contable., que te servirá de guía para identificar cada cuenta en una transacción
comercial; este plan de cuenta debe contener, tanto las cuentas reales (Activo,
pasivo y patrimonio), como las cuentas nominales (Ingresos, costos y gastos).
Plan General De Contabilidad.
Si prefieres no gastar nada también puedes descargártelo aquí, pero ya te digo

que hay una diferencia abismal entre uno y otro, no en contenido, obviamente,
sino en formato: el del BOE es un PDF de 152 páginas a dos columnas que se
convierte en un auténtico laberinto y te puede poner tan nervioso que más que
ayudarte te pueden dar ganas de romperlo. TOMAR UN EJEMPLO DEL
BUSCADOR GOOGLE DE UN PLAN DE CUENTA, esto le permitirá tener una
idea de la clasificación de las cuentas contables en una empresa.
Estoy seguro de que te alegrarás porque como te he dicho antes (y no me cansaré

de repetir): es la herramienta imprescindible para hacer asientos contables
perfectos, les voy a mostrar un ejemplo de un plan de cuentas contable en una
empresa X:

MAQUINARIAS ALEVEN, C.A
PLAN DE CUENTAS
CODIGO DESCRIPCION
1. ACTIVOS
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 Efectivo en Caja
1.01.01.001 Caja Principal
1.01.01.002 Caja Chica
1.01.02 EFECTIVO EN BANCOS
1.01.02.001 Banco de Venezuela
1.01.02.002 Banco Provincial
1.01.02.003 Banco del Sur
1.01.02.004 Banco Mercantil
1.01.02.005 Banco Exterior
1.01.02.006 Banco Guayana
1.01.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.01.03.001 Sidor
1.01.03.002 Ferrominera
1.01.03.003 PDVSA
1.01.03.004 Alcasa
1.01.03.005 Interalumina
1.01.03.006 Bauxilum
1.01.03.007 Consigua
1.01.03.008 José Aguado
1.01.03.009 Alimentos Margarita
1.01.03.010 Cooperativa Cienfuegos
1.01.04 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
1.01.04.001 Pedro Palma
1.01.04.002 María Rodríguez
1.01.04.003 Juana Josefa
1.01.04.004 Elvis Díaz
1.01.04.005 Marc Schaeffer
1.01.05 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
1.01.05.001 Socio 1
1.01.05.002 Socio 2
1.01.06 ANTICIPOS
1.01.06.001 Empresa X
1.01.07 RETENCIONES
1.01.07.001 Islr retenido
1.01.07.002 Iva Retenido
1.01.07.003 Impuesto Municipal
1.01.08 OTROS ANTICIPOS A EMPLEADOS
1.01.08.001 Antigüedad
1.01.08.001 Vacaciones
1.01.08.001 Utilidades

1.01.09 INVENTARIOS
1.01.09.001 Inventario de Mercancías
1.01.09.002 Otros inventarios
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
1.02.01.001 Edificio Sede principal
1.02.01.001 Depreciación Acumulada Edificios
1.02.02.001 Vehículos
1.02.02.002 Depreciación Acumulada Vehiculos
1.02.03.001 Mobiliarios y Equipos
1.02.03.001 Depreciación Acumulada Mobiliarios y Equipos
1.02.04.001 Compresor Industrial
1.02.04.002 Depreciación Acumulada Compresor Industrial
1.02.05.001 Equipos de Computación
1.02.05.001 Depreciación Acumulada Equipos de Computación
1.02.06.001 Terrenos Residencial
1.02.02 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTE
1.02.02.001 Depósitos en Garantía
1.02.02.002 Alquileres Pagados por Anticipados
1.02.02.003 Acciones en Club
1.02.02.004 Seguros Prepagados
1.02.02.005 Existencia de Papelería
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.01.01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
2.01.01.001 Hierro San Felix, C.A
2.01.01.002 A.P Asociados, C.A
2.01.01.003 Todo limpio Guayana
2.01.01.004 Inversiones JZ, C.A
2.01.02 EFECTOS POR PAGAR
2.01.02.001 Banco Provincial
2.01.02.002 Banco Mercantil
2.01.03 RETENCIONES LABORALES
2.01.03.001 SSO
2.01.03.002 Paro Forzoso
2.01.03.003 FAO
2.01.03.004 Inces
2.01.04 APORTES PATRONALES
2.01.04.001 SSO
2.01.04.002 Paro Forzoso
2.01.04.003 FAO
2.01.04.004 Inces
2.01.05 OTROS PASIVOS
2.01.05.001 Anticipos Recibidos
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 Cuentas por Pagar Accionista
2.2.01.001 Socio 1
2.2.01.002 Socio 2
2.2.02 Hipotecas por Pagar
3 PATRIMONIO
3.01 Capital Social
3.01.01 Accionistas
3.01.01.001 Socio 1
3.01.01.002 Socio 2
3.02 Superávit
3.02.01 Utilidades Acumuladas
3.02.01.001 Utilidades acumuladas
3.02.01.002 Utilidad del Ejercicio
3.02.01.003 Pérdida del Ejercicio
3.02.01.003 Otros Superávit
3.03 Reservas
3.03.01 Reserva Legal
3.03.01.001 Reserva legal Acumulada
3.03.01.002 Otras Reservas de Capital
4 INGRESOS
4.01 Ventas
4.01.01 Venta de Mercancía
4.01.01.001 Venta de Montacargas
4.01.01.002 Otros
4.01.02 Otros Ingresos
4.01.02.001 Intereses Bancarios
4.01.02.002 Venta de Propiedades
4.01.02.003 Ingresos por Alquileres
5 COSTO DE VENTA
5.01 Costo de Venta
5.01.01 Costo de la Mercancía Vendida
5.01.01.001 Inventario Inicial
5.01.01.002 Fletes Sobre Compras
5.01.01.003 Compra de Repuestos
5.01.01.004 Descuentos Sobre Compras
5.01.01.005 Devoluciones Sobre Compras
5.01.01.006 Inventario Final de Mercancía
5.02 Otros Costos de Ventas
5.02.01 Costo de los Servicios Prestados
5.02.01.001 Materiales y Suministros
5.02.01.002 Salarios Obreros
5.02.01.003 Horas extras
5.02.01.004 Tiempo de Viaje
5.02.01.005 Comidas
5.02.01.007 Vacaciones
5.02.01.008 Antigüedad
6 GASTOS OPERACIONALES
6.01 Gastos de Administración y Ventas
6.01.01 Gastos de Administración
6.01.01.001 Sueldos y Salarios Empleados
6.01.01.002 Sueldos Directivos
6.01.01.003 Aportes Patronales
6.01.01.004 Comidas
6.01.01.006 Vacaciones Antigüedad
6.01.01.007 Honorarios Profesionales
6.01.01.008 Aseo y Limpieza
6.01.01.009 Impuestos Municipales
6.01.01.010 Papelería y Efectos de oficina
6.01.01.011 Luz Eléctrica Teléfonos
6.01.01.012 Reparación y Mantenimiento de Oficina
6.01.01.013 Reparación y Mantenimiento de Vehículos
6.01.01.014 Reparación y Mantenimiento de Equipos
6.01.01.015 Viáticos y Pasajes
6.01.01.016 Suministros de Oficina
6.01.01.017 Alquiler de Oficina
6.01.01.018 Alquiler de Equipos
6.01.01.019 Gastos de Póliza de Seguros
6.01.01.020 Servicio de Vigilancia
6.01.01.021 Suministros al Personal
6.01.01.022 Publicidad y Propaganda
6.01.01.023 Servicio de Transporte
6.01.01.024 Gastos de Depreciación
6.02 Gastos de Ventas
6.02.01 Gastos de Ventas
6.02.01.001 Comisiones a Vendedores
6.02.01.002 Publidad y Propaganda
6.02.01.003 Viáticos y Pasajes a Vendedores
6.02.01.004 Gastos de Transporte
6.02.01.005 Otros Gastos de Ventas
6.02.01.006 Otros Ingresos y Egresos
6.03 Otros Egresos
6.03.01 Otros Egresos
6.03.01.001 Gastos por Intereses
6.03.01.002 Comisiones Bancarias
6.03.01.003 Multas y Sanciones
Visualicen este plan único de cuentas, vean los códigos que identifican cada
cuenta, deben estar en orden secuencial y con su debida ramificación, allí, se
identifican la cuenta de mayor y de movimientos, por ejemplo: tenemos la cuenta
Caja y bancos: esta cuenta pertenece al activo corriente; por lo tanto el código
contable sería el siguiente:
1. ACTIVO, el código 1, refleja la identificación del tipo de cuenta del ramo
principal.
1.01 ACTIVO CORRIENTE, Identifica el tipo de activo al que pertenece la
cuenta,
1.01.01 Efectivo en Caja, identifica la cuenta contable a nivel de mayor.

1.01.01.001 Caja Principal, visualiza el detalle de la cuenta principal, o sea es
una cuenta de movimiento.
1.01.01.002 Caja Chica, identifica otra cuenta de detalle y movimiento de la
cuenta principal.
Ejemplo, si una empresa realiza cobranzas en efectivo por Bs. 1.000,00, el asiento
contable es:
Caja Bs. 1.000,00
Cuentas por Cobrar 1.000,00
Ahora bien si la empresa crea una caja chica, destinada para gastos menores, por
la cantidad de Bs. 20.000,00, y se cambia un cheque del banco por esa cantidad,
el asiento es el siguiente:
Caja Chica Bs. 20.000,00
Bancos 20.000,00
Recuerden que el asiento contable se realiza en la cuenta de movimiento, no

podemos utilizar en este caso la cuenta de efectivo en caja, ya que no es la cuenta
de movimiento.
Cada empresa dependiendo de su objeto de constitución o sea a que se dedica,
tendrá sus cuentas contables acorde con sus transacciones contables, pero en
resumen todas reciben el mismo tratamiento contable.
Estructura y ejemplos de asientos contables básicos
Si tienes poca experiencia a la hora de hacer apuntes te puede venir bien lo que
viene a continuación porque lo puedes utilizar como una especie de «plantilla»
para asientos muy básicos.
Con el fin de facilitar su comprensión verás que distingo entre dos tipos de
apuntes: con IVA y sin IVA.
Estructura mínima general del apunte contable
Todo asiento contable tiene que tiene que tener la siguiente estructura mínima:
(Califico esta estructura como «mínima» porque realmente es el mínimo de

cuentas que puede tener un asiento: 2)
Asientos contables de compras
Tanto en la operación con IVA como en la que no lo lleva, en el haber figurará la
 Cuenta “Proveedores” si la compra se realiza a crédito.

 Cuenta “Banco” si la compra se paga al contado.

Asiento sin IVA:
Compra de mercaderías a Proveedores o Tesorería
Asiento con IVA:
Compra de mercaderías
IVA soportado a Proveedores o Tesorería
Ejercicios de asientos contables-Propuesto
El objetivo de estos ejercicios es que empieces a hacer apuntes contables

simples, de forma que te vayas acostumbrando a usar con soltura las distintas
cuentas, cargándolas y abonándolas. Por eso, en este punto, no vamos a tener en
cuenta la incidencia del IVA.
Manos a la obra: debes hacer los asientos contables que correspondan a las
siguientes operaciones:
1.- Mi empresa ha crecido mucho en poco tiempo y necesita unas instalaciones

más grandes. Por eso compro un terreno en el que el próximo año construiré una
nueva fábrica y lo pago mediante transferencia bancaria. El importe es 100.000
2.- Pago 5.000.000 de un préstamo que me concedió el banco a corto plazo. Lo

hago desde mi cuenta bancaria, con una transferencia.
3.- Pago por caja los sueldos de los trabajadores que estaban pendientes de pago
por importe de 2.500.000.
4.- He empezado a trabajar con un nuevo cliente al que creo que le voy a facturar
bastante. En la primera operación que hacemos le vendo mercancía a crédito por
importe de 5.000.000.
5.- Contrato un seguro contra incendios por importe de 2.000.000 que dejo
pendiente de pago.
6.- Las obras de la fábrica nueva son de mucha envergadura, así que van a durar
bastante tiempo. Como tengo que despejar un poco el almacén decido alquilar un
local y entrego una fianza de 6.000.000, cancelada con cheque. La duración del
contrato de alquiler será de 2 años, que es el tiempo que preveo que tardarán en
estar terminadas la nuevas instalaciones de la empresa.
7.- Los clientes a los que vendí en el punto 4 me ingresan la mitad de la factura en
el banco. La otra mitad la documentamos mediante un pagare bancario.

8.- El banco me carga en cuenta 420.000. en concepto de intereses del préstamo
que me concedió en su día y que tenía que devolver en un período inferior a doce
meses.
9.- Invierto en acciones de Telefónica con idea de venderlas en pocos meses. El

importe es 6.000.000 y los pago por banco.
10.- Cobro una comisión por haber puesto en contacto a dos empresas que han
hecho una venta importante. El importe es 800.000 y los cobro por banco.
11.- Una de las furgonetas (Vehículo) de la empresa se ha averiado y está ya muy

antigua pero con las inversiones que estoy realizando ahora no es buen momento
para comprar una nueva. Decido repararla porque el presupuesto que me ha
pasado el taller asciende a 430.000. Los pagaré a final de mes.
12.- Las acciones que compré de Telefónica en el punto 9 me dan unos

dividendos de 600.000. Me los ingresan directamente en el banco.
13.- Recibo los gastos que por sus servicios contables me cobra el banco: 25.000
de intereses y 18.000 de comisiones.
14.-Uno de mis empleados más leales está pasando por un mal momento
económico por lo que me pide un anticipo del sueldo. Para que no vaya tan
agobiado le propongo hacerle un préstamo para que me lo devuelva en 10 meses.
Él acepta y le entrego un talón bancario por importe de 600.000.
15.- El trabajador del punto anterior aceptó el préstamo con la condición de

pagarme intereses. Acepto y le cobro 10.000 de intereses que me paga en
efectivo.
16.- Un cliente me encarga un pedido importante de piezas hechas a medida. Ese

tipo de trabajos son muy interesantes pero su producción sale bastante cara. Por
eso la política de la empresa, en estos casos, es pedir un anticipo al cliente. En
este caso el importe es 4.000.000: la mitad de me lo ingresa en el banco y la otra
mitad me lo paga en efectivo.
17.- Pago por banco una letra de cambio que presenta al cobro uno de mis
proveedores por importe de 1.400.000.
18.- La campaña de publicidad que la empresa ha realizado en prensa y radio

para lanzar un nuevo producto ha sido todo un éxito para lo barata que ha
costado: 1.200.000, que están pendientes de pago
19.- Vendo mercancía por 4.000.000. El cliente no puede pagar ahora pero
necesita la mercancía. Para solucionarlo me entrega un pagaré..
20.- El banco Provincial le ha concedido a la empresa un financiamiento por la

cantidad de 8.000.000 para la construcción de la nueva fábrica. Esta subvención

no es reintegrable y la he recibido mediante transferencia bancaria. Se firmo una
hipoteca de primer grado.
Con estos ejercicios de asientos contables abras tratado de entender un poco el

mundo de la contabilidad de una empresa, debes complementar esta teoría con el
buscador Google, para que tengas un mejor entendimiento de la materia,
contabilidad general y así podrás ir familiarizándote con su contenido, e ir
identificando cada cuenta de una transacción comercial e ir afianzando la
mecánica de la elaboración de asientos contables.
Hay que practicar y seguir practicando, y sobre todo leer el basamento teoríco, es
una manera de aprender contabilidad.
Casos Resueltos de asientos de diario y determinar el saldo de la cuenta

contable. Ejercicio.
Ejercicio. Resuelto
Asientos de Diario y Pases al libro Mayor CUENTAS TIPO T
La empresa Amazona, C.A, se constituyó el 01 de Enero de 2021, con un capital
social de Bs. 50.000.000,00; constituido de la siguiente manera: Bs.
25.000.000,00, depositados en el banco Provincial y Bs. 25.000.000,00 en
Mobiliarios y equipos. El aporte de los accionistas se realizó de la siguiente
manera: El Socio Juan sosa Aportó Bs. 75.000.000,00, para un 75% del capital
accionario de la compañía y el Accionista Ana Bolívar aportó la cantidad de Bs.
25.000.000,00, para un 25% del capital accionario de la compañía.
La empresa inicio sus operaciones mercantiles el mismo mes de constitución,

realizando las siguientes operaciones:
1. Día 05 . Compra de mercancías a la empresa Todo Limpio, C.A, por Bs.

15.000.000,00. Se cancelo con cheque N°. 0000020, Bs. 10.000.000,00 y la
diferencia se estima cancelar en el mes de febrero de 2021.El impuesto al valor
agregado (IVA), es del 16%. Factura 1256.
2. Día 06. Se contrato el alquiler de un vehículo, al Sr Pablo Sosa, por Bs.

2.000.000,00, cancelado con cheque 00000021. El impuesto al valor agregado
(IVA), es del 16%. Factura 0456.
3. Día 07 Venta de mercancía Bs. 20.000.000,00; a la Uneg, de los cuales Bs.

8.000.000,00, fueron al cancelado con transferencia Banco Provincial cuya
referencia es 000111245. La diferencia se acredito a un plazo de 10 días.
Factura 001. IVA 16%.
4. Día 10 . Se canceló la deuda del día 05 de enero, con cheque N°. 00000022,
del banco provincial.

5. Día 10. Se constituyó una caja chica para cancelar gastos menores por Bs..
500.000,00. Cheque 0000123.
6. Día 12. Se compro material de limpieza por Bs. 100.000,00, cancelado por caja
chica. Factura 0123. IVA 16%.
7. Día 12. Se cobró la totalidad de las acreencias del día 07 de enero de 2021, el
efectivo fue depositado en el banco provincial, deposito 45125632.
8. Día 14. Compra de combustible al contado Bs. 20.000,00, cancelado por caja
chica. No genera el IVA. Factura 0201.
9. Día 15. Se canceló con cheque 0000224, los sueldos de la primero quincena
del mes de enero por Bs. 3.000.000,00.
10. Día. 15. Se solicitó un préstamo al banco mercantil por Bs. 3.000.000,00; a
una tasa de interés del 8% anual. El banco Mercantil lo acredito en el banco
provincial con referencia 333465, descontando Bs. 200.000,00 de comisiones
bancarias.
11. Día 20. La empresa compró papelería y útiles de oficina por Bs 800.000,00,
cancelado con cheque 101001225, del banco provincial. IVA 16%. Factura
08563.
12. Día 22. Se le cancelaron a los trabajadores, gastos de alimentación del mes
por Bs. 2.850.000,00, cancelado con cheque 10100226.
13. Día 23. Se le cancelo honorarios profesionales al abogado Pedro Salazar por
Bs. 2.000.000,00, pagado con cheque 10122127. El IVA es del 16%. Factura
233.
14. Día 25. Se cancelo a la Sra Petra Campos Bs. 50.000,00, por concepto de
aseo y Limpieza de la oficina, pagado por caja chica. Recibo 00012.
15. Día 26. Se pagó a la Alcaldía del Municipio Caroní la patente del mes de
enero por Bs. 450.000,00, pagada con Cheque 10100228. Factura A-300125.
16. Día 28. Se canceló la nómina correspondiente a la segunda quincena del mes
de enero de 2021, Los sueldos y salarios del mes fueron Bs. 4.250.000,00; la
empresa le retuvo a los trabajadores el 4% por concepto de SSO y 1% por
concepto de Ley de vivienda y habitab. Referencia banco 125632
Realice los asientos de diario y determine el saldo de las cuentas

involucradas, a través de cuentas tipo T. Elabore un Balance Suma.

AMAZONA, C.A
ASIENTO DE DIARIO
AL 31/01/2021
Fecha Descripción Referencia Debe Haber

01/01/2021 xxx1xxx
Mobiliarios y Equipos 25.000.000,00
Capital Social Juan Sosa 25.000.000,00
Capital Social Ana Bolívar 25.000.000,00
Registra Constitución de la empresa
Con Deósito Bancario y mobiliarios
xxx2xxx
05/01/2021 Compra de mercancía 1256 15.000.000,00
IVA (16%) 2.400.000,00
Banco Provincial 10.000.000,00
Cuentas por Pagar Todo Limpio, C.A 1256 7.400.000,00
Registra compra de mercancía factura
1256, Bs. 15.000.000,00.
06/01/2021 xxx3xxx
Alquiler de Vehículo 456 2.000.000,00
IVA (16%) 320.000,00
Registra alquiler de vehículo factura
456, al sr Pablo Sosa.
xxx4xxx
07/01/2021 Bancos Provincial 001 8.000.000,00
Cuentas por Cobrar UNEG 15.200.000,00
IVA Débito Fiscal 3.200.000,00
Ventas 20.000.000,00
Registra venta de mercancia a la Uneg
factura 001; Bs. 15.200.000,00 a crédito.
10/01/2021 xxx5xxx
Cuentas por pagar Todo Limpio, C.A 1256 7.400.000,00
Registra pago a Todo Limpio, cheque
000022,factura 1256.
10/01/2021 xxx6xxx
Caja Chica 000123 500.000,00
Banco Provincial 500.000,00
Registra la creación de caja chica según
cheque 000123.
12/01/2021 xxx7xxx
Material de Limpieza 123 100.000,00
IVA 16% 16.000,00
Registra la compra de material de limpieza
pagado con caja chica factura 0123.
12/01/2021 xxx8xxx
Banco provincial 001 15.200.000,00
Cuentas por Cobrar Uneg. 15.200.000,00
Registro la toalidad de las acreencias a la
Uneg, factura 001.Deposito 45125632

xxx9xxx
14/01/2021 Combustible 201 20.000,00
Caja Chica 20.000,00
Registra compra de combustibla pagado
por caja chica. Factura 201.
15/01/2021 xxx10xxx
Registra la cancelación de la primera
quince según cheque 0000224.
15/01/2021 xxx11xxx
Comisiones Bancarias 200.000,00
Efectos por Pagar 3.000.000,00
20/01/2021 xxx12xxx
Papelería y Efectos de oficina 8563 800.000,00
IVA Credito Fiscal 16% 128.000,00
Registra compra de papelería y efectos de
oficina. Factura 8563. Cheque 01225.
22/01/2021 xxx13xxx
Gastos de alimentación 225 2.850.000,00
Registra la cancelación del gasto de cesta
tickets a los trabajadores. Cheque 226
23/01/2021 xxx14xxx
Honorarios Profesionales 233 2.000.000,00
IVA Crédito Fiscal 16% 320.000,00
Para registrar el pago de honorarios
profesionales. Factura 233. Cheque 227
25/01/2021 xxx15xxx
Aseo y limpieza 0012 50.000,00
Cacha Chica 50.000,00
Registra el pago a la Sra Petra Campos
por concepto de aseo y limpieza.
25/01/2021 xxx16xxx
Patente municipal A-300125 450.000,00
Registra cancelación de la patente de la
empresa según factura A-300125.
25/01/2021 xxx17xxx
Retención SSO 170.000,00
Retención Banavit 42.500,00
Totales 133.004.000,00 133.004.000,00
Con relación a los asientos de diario es importante aclarar, que la fecha es el

origen de la transacción, en la columna de descripción se reflejan las cuentas
involucradas, los asientos en un periodo son correlativos, un asiento contable
debe estar debidamente soportado, con documentos originales, facturas, nominas,
entre otros. Cada transacción se registra por partida doble, o sea el monto del
debe, debe ser igual al monto del haber, una vez realizados los asientos contables
de las operaciones del período se procede, con la determinación del saldo de cada
cuenta. Es de aclarar que en los sistemas computarizados, el sistema
automáticamente nos proporciona el saldo de cada cuenta, el contador revisa y
corrige, cualquier inconsistencia detectada en una transacción.

Determinar el saldo de cada cuenta. Tal como se realizó en la actividad
anterior, el saldo de cada cuenta se puede determinar a través de las cuentas tipo
T, donde se abrirá una cuenta y se le colocaran todos sus movimientos, tanto
aumentos como disminuciones, tal como lo hicieron en la tarea anterior. Una vez
realizado los asientos de diario, en el ejercicio, se procede con la determinación
del saldo de cada cuenta:
BANCO PROVINCIAL IVA CREDITO FISCAL

1 25.000.000,00 10.000.000,00 2 2 2.400.000,00
4 8.000.000,00 2.320.000,00 3 3 320.000,00
8 15.200.000,00 7.400.000,00 5 7 16.000,00
11 2.800.000,00 500.000,00 6 12 128.000,00
116.000,00 7 14 320.000,00
3.000.000,00 10 3.184.000,00 0,00
928.000,00 12 3.184.000,00 0,00
2.850.000,00 13
2.320.000,00 14
450.000,00 16 CUENTAS POR PAGAR TODO LIMPIO, C.A
4.037.500,00 17 5 7.400.000,00 7.400.000,00 2
51.000.000,00 33.921.500,00 7.400.000,00 7.400.000,00
17.078.500,00 0,00
MOBILIARIOS Y EQUIPOS ALQUILER DE VEHICULO

1 25.000.000,00 3 2.000.000,00
25.000.000,00 0,00 2.000.000,00 0,00
25.000.000,00 2.000.000,00 0,00
CAPITAL SOCIAL JUAN SOSA CUENTAS POR COBRAR UNEG

25.000.000,00 1 4 15.200.000,00 15.200.000,00 8
0,00 25.000.000,00 15.200.000,00 15.200.000,00
25.000.000,00 0,00
IVA DEBITO FISCAL

CAPITAL SOCIAL ANA BOLIVAR 3.200.000,00 4
25.000.000,00 1 0,00 3.200.000,00
0,00 25.000.000,00 3.200.000,00
25.000.000,00
VENTAS
COMPRA DE MERCANCIAS 20.000.000,00 4
2 15.000.000,00 0,00 20.000.000,00
15.000.000,00 0,00 20.000.000,00
15.000.000,00

IVA CREDITO FISCAL CAJA CHICA
2 2.400.000,00 6 500.000,00 20.000,00 9
3 320.000,00 50.000,00 15
7 16.000,00 500.000,00 70.000,00
12 128.000,00 430.000,00
14 320.000,00
3.184.000,00 0,00
3.184.000,00 0,00 9 MATERIAL DE LIMPIEZA
100.000,00
100.000,00 0,00
CUENTAS POR PAGAR TODO LIMPIO, C.A 100.000,00
5 7.400.000,00 7.400.000,00 2
7.400.000,00 7.400.000,00
0,00 10 COMBUSTIBLE
17 20.000,00
20.000,00 0,00
ALQUILER DE VEHICULO 20.000,00
3 2.000.000,00
2.000.000,00 0,00
2.000.000,00 0,00 SUELDOS Y SALARIOS
11 3.000.000,00
4.250.000,00
CUENTAS POR COBRAR UNEG 7.250.000,00 0,00
4 15.200.000,00 15.200.000,00 8 7.250.000,00
15.200.000,00 15.200.000,00
0,00
COMISIONES BANCARIAS
IVA DEBITO FISCAL 200.000,00
3.200.000,00 4 200.000,00 0,00
0,00 3.200.000,00 200.000,00
3.200.000,00
EFECTOS POR PAGAR

3.000.000,00 11
0,00 3.000.000,00
3.000.000,00

VENTAS PAPELERÍA Y EFECTOS DE OFICINA
20.000.000,00 4 12 800.000,00
0,00 20.000.000,00 800.000,00 0,00
20.000.000,00 800.000,00
CAJA CHICA GASTOS DE ALIMENTACION

6 500.000,00 20.000,00 9 13 2.850.000,00
50.000,00 15 2.850.000,00 0,00
500.000,00 70.000,00 2.850.000,00
430.000,00
PAPELERÍA Y EFECTOS DE OFICINA

MATERIAL DE LIMPIEZA 12 800.000,00
6 100.000,00 800.000,00 0,00
100.000,00 0,00 800.000,00
100.000,00
GASTOS DE ALIMENTACION
COMBUSTIBLE 13 2.850.000,00
9 20.000,00 2.850.000,00 0,00
20.000,00 0,00 2.850.000,00
20.000,00
HONORARIOS PROFESIONALES
SUELDOS Y SALARIOS 14 2.000.000,00
10 3.000.000,00 2.000.000,00 0,00
17 4.250.000,00 2.000.000,00
7.250.000,00 0,00
7.250.000,00
ASEO Y LIMPIEZA
15 50.000,00
COMISIONES BANCARIAS 50.000,00 0,00
11 200.000,00 50.000,00
200.000,00 0,00
200.000,00
PATENTE MUNICIPAL RETENCION BANAVIT

16 450.000,00 42.500,00 17
450.000,00 0,00 0,00 42.500,00
450.000,00 42.500,00
RETENCION SSO
170.000,00 17
0,00 170.000,00
170.000,00
El número visualizado a la izquierda y derecha de cada cuenta corresponde al

asiento de diario que originó la cuenta involucrada.

Balance de Suma. También se conoce como balance de comprobación, se
obtiene colocando el saldo de cada cuenta, acorde con su naturales, las cuentas
de naturaleza deudora, se colocan en el balance de suma por el lado izquierdo de
la cuenta o sea el debe, en cambio las cuentas de naturaleza acreedora, se
colocan por el lado derecho de la cuenta, o sea el haber. En el balance de suma al
totalizar todos los saldos de las cuentas deudoras, ese total debe ser igual a la
suma de todos los saldos de naturaleza acreedora.
AMAZONA, C.A
BALANCE DE SALDOS
AL 31/01/2021
Cuentas Debe Haber

Mobiliarios y Equipos 25.000.000,00
Capital Social Juan Sosa 25.000.000,00
Capital Social Ana Bolívar 25.000.000,00
Compra de Mercancías 15.000.000,00
IVA Crédito Fiscal 3.184.000,00
Alquiler de Vehículo 2.000.000,00
IVA Debito Fiscal 3.200.000,00
Ventas 20.000.000,00
Caja Chica 430.000,00
Material de Limpieza 100.000,00
Combustible 20.000,00
Sueldos y Salarios 7.250.000,00
Comisiones Banacrias 200.000,00
Efectos por Pagar 3.000.000,00
Papelería y Efectos Oficina 800.000,00
Gastos de Alimentación 2.850.000,00
honorarios Profesionales 2.000.000,00
Aseo y Limpieza 50.000,00
Patente Muniocipal 450.000,00
Retención SSO 170.000,00
Retención Banavit 42.500,00
Totales 76.412.500,00 76.412.500,00
Para entender la preparación del balance de suma, debemos tener dominio total
de la naturaleza de cada cuenta, si es una cuenta real o nomina, debemos saber
porque lado esta su saldo, por el debe o haber.

A prepararse estudiantes, deben mantener la materia al día, deben complementar
con el buscador GOOGLE, DEBEN LEER Y TOMAR NOTA DE TODO EL
MATERIAL QUE LES HE ENVIADO.
Ejercicio para practicar.
La empresa: Mochima, C.A, se dedica a la comercialización de productos de

limpieza, se constituyó en el mes de Diciembre de 2020, e inicio sus operaciones
ese mismo mes. La empresa se constituyó con un capital social de Bs.
1.000.000.000,00. El accionista María Paz aportó el 50%, para un total de Bs.
500.000.000,00 y el Socio Juan Paredes aportó el 50%, para un total de Bs.
500.000.000,00. Capital de constitución estuvo clasificado de la siguiente manera:
Depósito en el Banco Venezuela 100.000.000,00
Mercancías 50.000.000,00
Vehículo 150.000.000,00
Mobiliarios y equipos 60.000.000,00
Maquinarias 140.000.000,00
Local Comercial 500.000.000,00
Total 1.000.000.000,00
Durante el mes de Diciembre de 2020, mes de inicio de las operaciones

comerciales de la empresa, ocurrieron las siguientes transacciones:
 Compra de papelería de oficina Bs. 3.200.000,00, cancelado de contado con

cheque 21, factura 13. IVA 16%.
 Se vendió mercancía a la empresa Trivial, C.A, por Bs. 30.500.000,00, bajo las
siguientes condiciones: Bs. 2.850.000,00 al contado, cancelado con
transferencia bancaria y la diferencia a crédito. Factura 018. IVA 16%.
 Se canceló al contado aseo y limpieza de oficina por Bs. 1.200.000,00. Cheque
13, factura 125. IVA 16%.
 La empresa compró dos equipos de computación al contado, cada uno costo
Bs. 15.000.000,00. Cheque 24, factura 148. IVA 16%.
 Se compró pinturas a crédito, por Bs. 18.650.000,00, a Ferretería Principal para
el mantenimiento del edificio. Factura 15. IVA 16%.
 Se compró mercancía al contado por Bs. 60.000.000,00. Cheque 32. Factura
245. IVA 16%.
 Se vendó Mercancía por Bs. 30.000.000,00, toda al contado. Referencia
bancaria 00010121, factura 002. IVA 16%.
 El mantenimiento del vehículo, correspondiente a: cambio de aceite y ajustes
totalizó Bs. 12.000.000, cancelado al contado. Cheque 29, factura 285. IVA
16%.
 El Banco de Venezuela le concedió un préstamo a la empresa, a corto plazo por
Bs. 150.000.000,00, cancelando la empresa comisiones y gastos bancarios por
Bs. 4.500,000. Se le transfirió al banco con referencia 00123221.
 Se cancelo con cheque 32 Bs. 15.000.000,00 por concepto de honorarios
profesionales, factura 19. IVA 16%.
 Se canceló con cheque 33, los servicios contables del mes de diciembre por
Bs.3.000.000,00. Factura 255. IVA 16%.

 La empresa cancelo a los trabajadores gastos de alimentación por Bs
6.850.000,00, pagado con transferencia bancaria 00012541.
 Venta de mercancía a crédito a la empresa El Negro, C.A, Bs. 40.000.000,00,
factura 003. IVA 16%..
 Se canceló sueldos y salarios por Bs.18.000.000,00, referencia bancaria
125421.
 La nómina del mes generó aportes patronales por pagar por Bs. 1.210.000,00,
por concepto de seguro social obligatorio y Bs. 805.000,00, por Banavit..
 Los impuestos por pagar al Seniat a finales de mes totalizaron Bs.
2.450.000,00.
 Se realizaron todas las cobranzas pendiente a las empresas El Trivial, C.A y el
Negro, C.A, todas canceladas con transferencias bancarias 000146 y 005256..
 Se cancelo la deuda a Ferretería Principal.
 Se canceló bs. 25.000.000,00, por concepto de alquiler de un local. Cheque 42,
factura 165. IVA 16%.
 Se pago a un empleado viáticos y pasajes, por viaje a la Ciudad de Caracas,
por un monto de Bs. 3.325.000,00. Cheque 34.
 Se canceló la publicidad del mes por Bs. 17.250.000,00. Cheque 35, factura
196. IVA 16%.
 El mantenimiento del local fue de Bs. 7.650,00, pagado con cheque 36, factura
199. IVA 16%.
 Se pago a la Alcaldía del Municipio Caroní Bs. 2.100.000,00, por concepto de
Patente Municipal. Cheque 37.
 Se abono Bs. 20.000.000,00, al banco de Venezuela, a cuenta de la deuda
contraída.
 Las comisiones y gastos bancarios totalizaron 458.800,00.
REQUERIDO: DETERMINE EL SALDO DE LAS CUENTAS QUE SE

ESPECIFICAN A CONTINUACION:
 Asientos de Diario..
 El saldo de cada cuenta. CUENTAS TITPO T.
 Elabore un Balance de Saldo o Balance de Suma.

Asientos de Diario-Teoría

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA

Los asientos de diario. Son anotaciones registradas por el sistema de partida

De igual forma en la mayoría de los sistemas, los registros o asientos manuales

Elementos contentivos de un asiento contable:

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL. PROFESOR: msc. JESUS SALAZAR. SECCION 5

Ejemplo 1. Con fecha 02/02/2021, cierta empresa compra a la empresa:

El asiento contable generado por esta transacción es el siguiente:

Fecha Cuentas Referencia Debe Haber

Registra compra de mercancía, según factura 0525, pagada con cheque

Es de resaltar que el IVA, es un impuesto que no representa ni ingresos, ni costo,

Ejemplo 2. Con fecha 05/02/2021, cierta empresa vende a la UNEG materiales de

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL. PROFESOR: msc. JESUS SALAZAR. SECCION 5

Ejemplo 3. Con fecha 06/02/2021, cierta empresa compra a la empresa:

En esta transacción comercial, la empresa está comprando una parte al contado y

Registra la compra de mercancía, según factura 0589, cancelando el 60%, con

Ejemplo 4. Con fecha 07/02/2021, cierta empresa vende a la UNEG materiales de

En esta operación comercial se está vendiendo al contado el 80%, por lo tanto

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL. PROFESOR: msc. JESUS SALAZAR. SECCION 5

Ejemplo 5. Con fecha 10/02/2021, cierta empresa canceló con transferencia

Aquí se identifican las cuentas involucradas en la transacción y se procede a

Registra cancelación de sueldos y salario, según relación de nómina por bs.

NOTA: ES RECOMENDABLE QUE ANTES DE PROCEDER CON EL ASIENTO

Ejemplo 6. Con fecha 15/02/2021, cierta empresa canceló con transferencia

Esta transacción se refiere a la compra de una máquina industrial, que es una

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL. PROFESOR: msc. JESUS SALAZAR. SECCION 5

1-) Asiento de apertura

El primer asiento que se registra en el libro diario es denominado de apertura cuya

2-) Asientos de diario normales.

Los asientos de diario corresponden a las operaciones comerciales, deben

3-) Asientos de ajustes

Al final del año se efectúan unos asientos denominados de regularización o

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Qué son los asientos contables

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De esta definición llamo tu atención sobre 3 puntos:

1.- El reflejo en la contabilidad de las distintas operaciones que realiza la empresa

3.- Los hechos económicos susceptibles de contabilización son aquellos que

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL. PROFESOR: msc. JESUS SALAZAR. SECCION 5

1. Mi empresa compra un Vehículo y lo paga con dinero que tenía en el banco. En

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Tipos de asientos contables según su forma: asientos contables simples y

Asientos contables simples

Asientos contables compuestos

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