"AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA"

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO: Auditoría Financiera 1

SECCIÓN: 7731

DOCENTE: Mg. CPCC Chang Huari, Sergio Ernesto

TRABAJO: Tarea Académica 1

INTEGRANTES:

Jiménez Anderson, Giuliana U18303264

Serrano Basualdo, Jhordan U19202149

AÑO:

2021

LIMA – PERÚ
 Índice

I. Evaluación de la ética e independencia del Auditor y equipo de Auditoria

II. Resumen de las Normas Internacionales de Auditoria con los siguientes
5 elementos:

1.1. Introducción.
1.2. Objetivos.
1.3. Definiciones.
1.4. Requerimientos.
1.5. Guía de Aplicación.

III. Elaborar 5 conclusiones sobre la importancia de las Normas

Internacionales de Auditoria.
IV. Sustentar la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría
cumpliendo con 4 acciones; Redactando correctamente, expresando los
motivos de su uso, evaluando las características del caso planteado y
elaborando una opinión propia.
V. Bibliografías.
 Introducción

I. Evaluación de la Ética e independencia del auditor o equipo de auditoria:

Mi nombre es Giuliana Jiménez Anderson, actualmente estoy cursando el octavo

ciclo de contabilidad en la Universidad Tecnológica del Perú, adicionalmente he
tenido estudios sobre computación y diseño gráfico, los cuales considero que me
pueden ayudar mucho en mi carrera, computación porque actualmente todo se
hace desde la computadora, y diseño, porque me va a ayudar a realizar buenas
presentaciones, sobre todo porque yo no estudio contabilidad solo para trabajar
de contadora, sino porque quiero formar mi propia empresa y considero que es
la carrera más adecuada para saber cómo ejecutar ese proyecto.

Acerca de mí, me considero una persona con muchos valores, de los cuales
puedo recalcar la honestidad y la perseverancia, ya que son dos características
con las que he contado desde pequeña, cuando tengo una meta no paro hasta
alcanzarla, pero siempre de la manera correcta, lo cual también me convierte en
una persona implacable ya que con esfuerzo logro superar los obstáculos que
puedan presentarse en el camino. Me considero una persona integra porque no
busco mi propio bien afectando a otros, todo lo contrario, si trabajo o estudio con
un equipo doy todo mi potencial para beneficiarnos a todos por igual y no
buscando solo el interés propio, siempre haciendo todo con honestidad y
dedicación.

Esas cualidades, virtudes o características, las he llevado en todo momento,

tanto en la vida personal como laboral. Laboralmente, todavía no he tenido
oportunidad de tener un trabajo en un estudio contable o similar, pero he
trabajado en ventas a través de call centers, donde para lograr los objetivos (que
es vender) debes escuchar al cliente para poder ver sus necesidades sobre
porque quiere tal producto, eso me ayudo mucho a entender a las personas, y a
lograr ese poder de convencimiento para poderles brindar productos similares a
los que estaban buscando pero que se encuentren al alcance de su bolsillo, lo
cual también ayuda en otros tipos de trabajo ya que en la vida prácticamente uno
se vende a sí mismo, tanto para buscar trabajo, para que elijan tu proyecto así

1
como también en cualquier otra circunstancia. Un trabajo más cercano a mi
carrera podría haber sido el puesto de secretaria en el Country Club El Bosque,
ahí me encargaba de revisar las facturas antes de enviarlas al contador, así
como también me encargaba de llevar el fondo fijo de la sede playa de la
empresa, ahí aprendí que uno debe revisar cada detalle para descartar errores
futuros, ya que inclusive un número mal escrito en una factura puede invalidarla
ante la SUNAT, en ese trabajo aprendí a ser muy cuidadosa y observadora, para
poder realizar las tareas de manera correcta, así también como a revisar el
trabajo una vez más para evitar cualquier error.

Hasta el momento considero que las experiencias laborales que he tenido, desde
la más pequeña, me han brindado un conocimiento grande, cosas que antes
podía pasar por alto, ahora las puedo cuestionar gracias a la experiencia
adquirida, se que me falta mucho por aprender y poco a poco lo iré logrando,
siempre con honestidad y perseverancia, de ese modo cosecharé buenos frutos
en el futuro.

En cuanto a mis estudios, siempre me esfuerzo al máximo por aprender, así

mismo, investigo por mi cuenta para poder ampliar mi conocimiento, también
considero que cuando te encomiendan una tarea o te dan una explicación que
te dejó dudas, lo mas importante es preguntar, sin vergüenza o temor, si no
preguntas no recibirás respuestas por lo que duda que tengo pregunto, y también
busco otros puntos de vista para poder sacar mis propias conclusiones. Me gusta
aprender, lo cual es muy diferente a memorizar algo, si lo memorizas al poco
tiempo se olvida, sin embargo, cuando lo aprendes ya no se te va a olvidar, como
montar bicicleta, lo aprendido ni el tiempo te lo quita.

Me considero apta para un puesto de trabajo, gracias a todo lo mencionado, la

integridad, perseverancia, honestidad, etc. Es por eso que sea el puesto que sea
siempre doy lo mejor de mí, me gusta dejar huella donde voy, pero una buena,
contribuir con algo, no solo ser una más, por eso si hay algo que mejorar me
esfuerzo para hacerlo.

2
Equipo de Auditoria:
Para comenzar para tener los valores, integridad y responsabilidades son que
tenemos que cumplir como Contadores. Por lo tanto, aplica procesos
metodológicos de investigación en la elaboración de los productos contables. Por
ello, debo decir que mi compañera Giuliana Jiménez Anderson, fue que la conocí
el ciclo pasado, pero aún está cursando en el octavo ciclo de la carrera de
Contabilidad en la Universidad Tecnológica del Perú y he podido ver que genera
cierta confianza en cuanto en lo personal; es una persona que tiene muchos
valores, de los cuales puedo recalcar la honestidad y la perseverancia, ya que
son dos características con las que he contado, pero siempre de la manera
correcta que tomas sus decisiones, lo cual también, se convierte una persona
implacable, ya que con esfuerzo que logra superar sus obstáculos que puedan
presentarse en el camino. Se considera una persona íntegra, porque no busca
su propio bien afectando a otros, todo lo contrario, sino que trabaja y estudia
también, pero ama trabajar en equipo, que da con todo su potencial para que
tenga buenos resultados a través de su dedicación, responsabilidad, puntualidad
y actúa de la mejor manera posible.

Sus cualidades son virtudes o características, con las que ha llevado en todo
momento, tanto en la vida personal como laboral. Tuvimos prácticas de
conocernos mutuamente, me habló sobre su trabajo en ventas a través de CALL
CENTERS, donde era para lograr los objetivos (que es vender) lo que es
escuchar al cliente para poder ver sus necesidades sobre porque quiere tal
producto, eso le ayudó mucho a entender a las personas y lograr ese poder de
convencimiento para poderles brindar productos similares a los que estaban
buscando pero que se encuentren al alcance de su bolsillo, con la práctica hace
el maestro.

También, en cualquier otra circunstancia, me comentó que le gustaría trabajar

en base a su carrera podría haber sido el puesto de secretaria en el Country Club
El Bosque, ya con la modalidad ahí si agarraba de registrar o revisar facturas
antes de enviarlas al contador, así como también encargarse de llevar el fondo
fijo de la sede playa de la empresa, ahí pueda aprender que uno debe revisar
cada detalle para descartar errores de las facturas y verificando, ya que inclusive
un número mal escrito en una factura puede invalidarla ante la SUNAT y podría

3
pasar malas noticias hacia la Empresa pero eso no ocurrirá por que confió en
Giuliana su forma íntegra, aprendía a ser cuidadosa y observadora, para que
pueda realizar las tareas de manera correcta.

Hasta el momento, tiene experiencias laborales que ha tenido, sé que nos falta
mucho por aprender y poco a poco lo vamos logrando, siempre con honestidad,
perseverancia, integridad de ese modo cosecharemos buenos frutos en el futuro
como Contadores Profesionales que somos.

En cuanto a los estudios, como alumnos siempre vamos a esforzarnos al máximo

por aprender cada día de las enseñanzas de nuestros excelentes profesores, así
mismo, cualquier duda investigar por nuestra cuenta para poder ampliar los
conocimiento y saber a qué propósito se basa, también considero que cuando te
encomiendan una tarea o te dan una explicación que te dejó dudas, lo más
importante es preguntar, sin vergüenza o temor, si no preguntas no recibirás
respuestas pero no hay que estar con la duda. Le gusta aprender, le gusta
obtener buenos resultados de las prácticas en general, me alegro haberlo
conocido a ella.

Al finalizar, se considera una persona trabajadora y estudiosa, gracias por la

experiencia que ha obtenido mencionado con integridad, perseverancia,
honestidad y cumpliendo los requerimientos de Ética. Es por eso que su meta va
hacia arriba, puesto que sea siempre da lo mejor de ella.

4
 II. Resumen de las Normas Internacionales de Auditoría con los
siguientes 5 elementos; Introducción, Objetivos, Definiciones,
Requerimientos y Guía de Aplicación:

1.1. Introducción:1

En el presente trabajo, se tratará sobre la importancia de las Normas

Internacionales de Auditoría – NIA, las cuales son los estándares
profesionales que tratan con las responsabilidades del Auditor al realizar
la Auditoría Financiera de la información suministrada por una Entidad
económica.
Las Normas Internacionales de Auditoría, son un conjunto de normas
establecidas por la Federación Internacional de Contadores – IFAC, las
cuales le brindan la información necesaria para un correcto trabajo de
auditoría al Auditor Independiente, logrando así realizar un trabajo
profesional, con total transparencia y contar con las herramientas
necesarias de alta calidad, las cuales son reconocidas a nivel mundial.
Estas normas, establecen los pasos para una adecuada obtención de
evidencias para un óptimo proceso de auditoría y así, posteriormente
realizar el informe adecuado sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros. Estas normas, deben ser aplicadas por el Contador Público
que se dedique a labores de Auditoría de Estados Financieros, con la
finalidad de evaluar de una manera razonable y confiable la situación
financiera y en base a ello, pueda emitir su opinión de forma independiente
con criterio y juicio profesional.
Además, las Normas Internacionales de Auditoría se realizaron con la
finalidad de unificar internacionalmente los elementos técnicos necesarios
para llevar a cabo los procesos de planeación de alta calidad, debido a
que anteriormente se cometían muchos errores al realizar auditorías, así
como también, no se tenía en claro cuál es el papel del auditor en una
compañía. La prioridad de la aplicación de las NIAS, es la evaluación de

1 “Auditorías internas y externas dentro de las organizaciones, (Tesis Maestría) pág. 9 – Universidad
Militar Nueva Granda,
https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/13537/Importancia%20de%20las%20Auditorias
.pdf;jsessionid=84B9EC354945404C7FF672BBF4FDA8E5?sequence=1

5
 riesgos, considerando, el riesgo de auditoría, riesgo de incorrección
material y riesgo de detección.
Las Normas Internacionales de Auditoría, tienen un principio de
obligatoriedad, para poder asegurar la información financiera bajo los
estándares internacionales y el Código de Ética para Profesionales de
Contabilidad. Asimismo, las NIAS, incluyen requisitos y objetivos junto con
la aplicación de un material explicativo. Es obligación de todo auditor
conocer de manera clara y concisa las NIAS, su aplicación y material
explicativo, para poder entender los objetivos y aplicar los requisitos de
forma adecuada.
Las Normas Internacionales de Auditoría, son la guía para que el Auditor
independiente genere valor a la tarea y lograr así la confianza de los
inversores.
El conjunto final de las NIAS revisadas y aceptadas, conforman un total
de 36 Normas de Auditoría, las cuales incluyen: Normas que abordan la
comunicación de las deficiencias en el control interno, requisitos nuevos y
revisados o editados, para aplicar las nuevas convenciones y que reflejan
asuntos de claridad general únicamente en los Estados Financieros.
El Manual de las Normas Internacionales de Auditoría, es reconocidas
como el material que introduce a la norma, el cual incluye el propósito,
alcance y el tema que trata de la NIA, así como también, las
responsabilidades del auditor y otros en el contexto en el que se establece
la norma presentada.
La finalidad de las NIAS,2 es dictar normas y suministrar criterios sobre la
planificación de una auditoría de los Estados Financieros. Las NIAS, son
indicadas especialmente para trabajos de auditoría periódicas, donde el
auditor deberá planificar su trabajo de manera que realice una auditoría
eficaz y oportuna, desarrollando una estrategia general y con un enfoque
detallado para la naturaleza, programación y alcance esperados de la
auditoría.

2 “La ética en la Auditoría, Capítulo 5 -

https://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segundo/etica_auditoria.htm”

6
 Además, las herramientas con las que cuenta el Auditor son las
siguientes:

• Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad.

• Manual de Pronunciamientos Internacionales de Auditoría.

• La Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en

auditorías de pequeñas y medianas entidades del Comité de
PyMFA de la IFAC.

• Las opiniones DEL INSTITUTO PERUANO DE AUDITORES

INDEPENDIENTES.

Objetivos de las NIAS y Objetivos globales del Auditor

independiente (NIA 200):

1.2. Objetivo de la Auditoría: 3

El objetivo principal de una Auditoría es expresar una opinión sobre la

fiabilidad de la información económico-financiera contenida en las
Cuentas Anuales. En este sentido, establece que es la expresión de una
opinión sobre la razonabilidad con que presentan la información
financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación
financiera de la empresa, de conformidad con los Principios de
Contabilidad generalmente aceptados.
La Norma Internacional de Auditoría 200, es una norma necesaria para
que los Auditores tengan una comprensión global de las NIAS, debido a
que brindan la explicación necesaria para el entendimiento y aplicación
del contenido y contexto de las NIAS para los Contadores Públicos.
La NIA 200, es considerada como un punto de partida, debido a que está
conformada por 2 factores clave, los cuales deben seguirse en las
auditorías de información histórica como requisitos y objetivos. Es

3 “Opinión en una auditoría de información financiera, C.P. Iván Rodríguez – Colaboración en Auditool
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6995-tipos-de-opinion-en-una-auditoria-de-informacion-
financiera”
7
 necesario que ambos sean revisados minuciosamente por el Auditor
competente.

Objetivos de las NIAS: 4

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría, es establecer
reglas y suministrar criterios sobre el objetivo y principios generales que
rigen una Auditoria, para dar mayor credibilidad de la Información
financiera
El objetivo a alcanzar por el auditor como resultado es cumplir con los
requerimientos de la NIA. Para alcanzar todos los objetivos globales del
auditor, el auditor debe usar los objetivos establecidos en las NIA,
aplicables al planificar y ejecutar la auditoría, teniendo en cuenta las
interrelaciones existentes entre las NIA.
En la realización de la Auditoría de Estados Financieros, los
objetivos globales del Auditor son: 5

a) La obtención de una seguridad razonable de que los Estados

Financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida
a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si
los Estados Financieros están preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de información financiera
aplicable.
b) La emisión de un informe sobre los estados financieros y el
cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las
NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
c) El objetivo de la Auditoría de los Estados Financieros es permitir el
auditor expresar una opinión sobre si éstos han sido preparados, en
todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un conjunto,
perfectamente identificado, de principios contables para la información
financiera. Las frases habituales utilizadas en el informe de auditoría
son "suministran una imagen fiel" o "presentan adecuadamente en
todos sus aspectos significativos" y deben considerarse equivalentes.

4 “Normas Internacionales de Auditoria objetivos, pág. 2 - https://slideplayer.es/slide/14183162/”

5 “Guía para el uso de la NIAS – Volumen 1, pág. 41-42 - Guía para el uso de las NIAS - Volumen 1.pdf”
8
 d) Aunque la opinión del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los
estados financieros, el usuario no debe suponer que es un seguro
sobre la viabilidad futura de la entidad, ni tampoco sobre la eficacia con
que la dirección ha gestionado sus asuntos.6

En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad

razonable y dadas las circunstancias, una opinión con salvedades sobre
los estados financieros, no se debe emitir un informe de auditoría, este no
tendría validez y no sería de utilidad para informar a los usuarios de los
estados financieros, las NIA requieren que el auditor deniegue la opinión
o que renuncie al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias
aplicables así lo permiten.

Se puede resumir, que el objetivo principal de las NIAS6, es brindar

seguridad y confianza a los Estados Financieros, basándose en la
Auditoría de un Auditor Externo, pues de este modo, un tercero realiza un
análisis de la situación financiera de una Entidad, asegurando que los
Estados Financieros cuentan con transparencia y veracidad, a través de
un informe emitido por el mismo.

Como segundo objetivo, se tiene el brindar seguridad a los inversores, esa

seguridad se genera gracias al informe de Auditoría Externa emitido por
el auditor, de ese modo, los inversores tienen la seguridad necesaria para
saber si deben invertir en una entidad, contando con la confianza en los
estados financieros de dicha entidad para hacerlo.

Como tercer objetivo, se puede decir que es brindar al Auditor

independiente los conocimientos y herramientas necesarias para realizar
su trabajo de auditoría de manera correcta y eficiente, de ese modo pueda
realizar una buena labor de auditoría de manera eficaz, la cual cuenta con
los criterios de las NIAS.

1.3. Definiciones:

6"Marco de las Normas Internacionales de Auditoría, NIA 120 – Interpretado por: Instituto de Censores
Jurados de Cuentas de España.”, https://www.icjce.es/images/pdfs/TECNICA/C01%20-
%20IFAC/C.01.030%20-%20IAASB%20-%20NIAs%20(trad)/NIA%20200.PDF
9
 1.3.1. Auditoría Financiera:7

La Auditoría Financiera es un proceso complejo cuyo resultado final es la

emisión de un informe en el que una persona, a la que se le denomina
auditor, expresa su opinión sobre la razonabilidad con la que las Cuentas
Anuales de una empresa expresan la imagen fiel de su patrimonio, de su
situación financiera y del resultado de sus operaciones y de los recursos
obtenidos y aplicados en el período examinado. Además, la Auditoría
Financiera consiste en un proceso cuyo resultado final, es la
emisión de un informe, cuando el auditor da a conocer su opinión sobre la
situación financiera de la empresa, con base precisamente a sus
Estados Financieros.

1.3.2. Auditoria de Estados Financieros:8

La auditoría financiera, es la acción de examinar los Estados Financieros

de una entidad, mediante este proceso se examinan los estados de
cuenta de una compañía, para luego analizarlos y presentar un informe,
mediante el cual se puede saber si la entidad cumple con las normas
contables vigentes. La persona encargada de realizar la auditoría es el
contador independiente o firma de auditoría. Por lo tanto, La auditoría
financiera consiste en un proceso cuyo resultado final es la
emisión de un informe, cuando el auditor da a conocer su opinión sobre
la situación financiera de la empresa, con base precisamente a sus
estados financieros. Una Auditoria de Estados Financieros, es el
examen de los Estados Financieros de una entidad y las revelaciones
que lo acompañan por un Auditor independiente, con el resultado de ser
un informe del auditor, que acredita la imparcialidad de la presentación
de los Estados Financieros y las revelaciones relacionadas.

Además, para la presentación estructurada de la información financiera,

incluye las notas explicativas, cuya finalidad es de informar sobre los

7 "Definición de la Auditoria Financiera, pág. 5 - file:///C:/Users/51959/Downloads/Dialnet-

AuditoriaFinancieraEnElSectorComercialYSuIncidenci-7055403.pdf”
8 “Definición de la Auditoria de Estados Financieros, pág. 1. https://www.auditool.org/glosario/E?start=30”

10
 recursos económicos y las obligaciones de una entidad en un momento
determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un periodo de
tiempo, de conformidad con un marco de información financiera
aplicable. El término de los Estados Financieros, normalmente se refiere
a un conjunto completo de estados financieros establecido por los
requerimientos del marco de información financiera aplicable, pero
también puede referirse a un solo Estado Financiero. Por una parte, la
información a revelar comprende información explicativa o descriptiva
expuesta según se requiera, se permita expresamente o de otro modo,
por el marco de información financiera aplicable, en el cuerpo de un
estado financiero o a las notas incluidas en el mismo a través de
referencia cruzada. Por lo tanto, nuestra responsabilidad consiste en
preparar una opinión sobre estos Estados Financieros basada en
nuestras Auditorías. Nuestras auditorías fueron elaboradas de acuerdo
con las Normas Internacionales de Auditoría, aprobadas para su
aplicación en el Perú por la Junta de Decanos de los Colegios de
Contadores Públicos del Perú. Por lo tanto, las normas requieren que
cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la
Auditoría, para tener una seguridad razonable de que los Estados
Financieros consolidados así poder evitar errores en las herramientas.

1.3.3. Auditoría Interna:9

Es una actividad de aseguramiento y consultoría objetiva e independiente

diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización, ayudando a la organización a alcanzar sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinario con el fin de evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno. Según la IIA, un trabajo de Auditoría Interna es una asignación,
tarea o actividad de revisión de auditoría interna específica, por ejemplo,
una auditoría interna, una revisión de autoevaluación de control, una
verificación de fraude, o consultoría. Un trabajo puede incluir diversas
tareas o actividades diseñadas para alcanzar un conjunto específico de

9“Definición de la Auditoria de Interna, pág. 4, https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/GPI-

Distinctive-Roles-in-Organizational-Governance-Spanish.pdf”.
11
 objetivos relacionados. Además, ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno. Ya que, la auditoría interna, permite llevar a cabo un
seguimiento actualizado de la gestión de un negocio, así como un método
de control de las Gestiones Financieras.

1.3.4. Auditoría Externa:10

De acuerdo con la Federación Internacional de Contadores -IFAC,

generalmente el trabajo de auditoría se define como un trabajo de
aseguramiento razonable en el cual un Contador Profesional en práctica
pública, expresa una opinión sobre si los estados financieros se
encuentran preparados en todos los aspectos materiales (o brinda una
visión verdadera y razonable sobre si se presentaron de manera
razonable, en todos los aspectos materiales), dentro de un marco de
estados financieros aplicable, tal como un trabajo que se lleva a cabo de
conformidad con las normas internacionales de Auditoría. Esto incluye la
auditoría reglamentaria, que es una auditoría requerida por la legislación
u otra reglamentación.
A diferencia de los auditores internos, los auditores externos no son
empleados de la organización, sino, son terceras personas y por lo tanto
no tienen un interés personal en la organización.

1.3.5. Auditoría de Gestión:11

La auditoría de gestión es una metodología centrada en la evaluación de

los recursos y estructura con los que cuenta una organización, y el modo
en que su uso, lleva hacia un nivel determinado de una rentabilidad. Es
decir, bajo un enfoque estructural, como auditoría parcial dentro de la
Auditoría Integral, en las empresas o instituciones y se encuentra dirigida
a una de las funciones tendentes a evaluar la calidad de las actividades

10 “Definición de la Auditoría Externa, pp.4-5, https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/GPI-

Distinctive-Roles-in-Organizational-Governance-Spanish.pdf”
11 “Auditoria de Gestión, pág.1, https://economipedia.com/definiciones/auditoria-de-gestion.html”

12
 de gestión organizacional, teniendo como objetivos que diagnosticar y
precisar si la Gerencia, bajo la óptica de la administración moderna, está
cumpliendo con el logro de objetivos y metas previstos. En otras palabras,
implicará eficiencia organizacional versus rendimiento satisfactorio de los
recursos de la empresa, dentro de un mercado competitivo. De esa
manera, es examinar a la empresa o institución bajo la óptica de eficiencia,
efectividad y economía.
A continuación, mencionaremos las características de Auditoría de
Gestión: 12
A través del análisis en profundidad de los recursos y los procesos que
se ponen en marcha, se busca una relación lógica. Es decir, qué
objetivos económicos debe perseguir una empresa teniendo en cuenta
su situación.
Se centra en la planificación estratégica de la empresa, definiendo las
metas de rentabilidad a conseguir.
Es gerencial, por lo que su principal utilidad es aportar información útil
para la toma de decisiones a propietarios o administradores.
Al tiempo deben establecerse medidas a poner en marcha para la
subsanación de malas prácticas o uso ineficiente de recursos. Esto
supone la confección de una nueva estrategia empresarial.
En todo momento el protagonista de toda medida será la concesión de
un resultado o beneficio económico previamente estimado por la
empresa en su plan de negocio. La toma de decisiones correctas por
parte de la Dirección será el paso a seguir.

1.3.6. Control Interno:13

El control Interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de

administración, la dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable.

12 “Características de la Auditoria de Gestión, pag.1, https://economipedia.com/definiciones/auditoria-de-

gestion.html”
13 “Definición de Control Interno y Coso 2013, pág. 13,

https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-resumen-ejecutivo.original.pdf”
13
 Además, es un conjunto de procedimientos y políticas establecidas que
brindan una seguridad razonable en los siguientes aspectos:

El logro de los objetivos de la Empresa.

En el reconocimiento y la prevención de fraudes.
Una mayor protección de la información.

El control interno comprende el plan de organización, todos los métodos

coordinados y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus
14activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables,
Además, promover la eficiencia operativa y estimular la adhesión a las
practicas ordenadas por la Gerencia. El funcionamiento adecuado del
Control Interno en las organizaciones, es tarea de todos, desde la Alta
Dirección y de todos los colaboradores que la integran. Para lograr dicho
objetivo es necesario realizar un diagnóstico adecuado de cómo viene
funcionando el Sistema de Control Interno, con la finalidad de mitigar los
riesgos a los que pueda y pudiera estar inmersa la organización, y permitir
la revelación de los registros de las operaciones y transacciones en la
preparación de los reportes financieros para la adecuada toma de
decisiones.

Uno de los principales modelos de referencia es el Marco COSO 2013, el cual

genera una definición común de Control Interno y brinda un modelo estructurado
que ayuda a las empresas a encaminarse hacia una implementación efectiva de
Control Interno.

Los 5 Componentes del COSO 2013 son:15

✓ Entorno de control: El ambiente de control marca el camino del

funcionamiento en la organización e impacta en la concientización
de los colaboradores sobre la relevancia del control.
✓ Evaluación de riesgos: Se sustenta en la detección y análisis de
los riegos con índices de mayor relevancia dentro de la empresa.
Además, se centraliza en equilibrar, medición y delimitar.

14 “Control Interno en la organización empresarial, pág. 1, https://www.gestiopolis.com/control-interno-

organizacion-empresarial/”
15 “Concepto de los 5 componentes del COSO 2013, pág.16,

https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-resumen-ejecutivo.original.pdf”
14
 ✓ Actividades de Control: Estas actividades están agrupadas como
políticas y procedimientos que contribuyan en el cumplimiento de
las directrices y se orientan a mitigar los impactos potenciales en
los que puede verse de cara la empresa.
✓ Información y Comunicación: Se refiere principalmente a captar
y transferir información dentro de la organización y establecer
contribución al respeto y cumplimiento de las responsabilidades.
✓ Actividades de Monitoreo: Este debe ejecutarse mediante
procedimientos como: revisión y evaluaciones que garanticen el
buen funcionamiento de cada uno de los controles.

Importancia del COSO 2013:16

✓ Es importante que la mejora del sistema de control interno se

efectúe independientemente de su nivel de madurez.
✓ La implementación del marco COSO 2013, brinda una excelente
oportunidad para crear valor en las organizaciones.
✓ La implementación de un correcto sistema de control interno
basado en riesgos permite conseguir una seguridad razonable
sobre la adecuada administración de los riesgos del negocio.
✓ El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus metas
de desempeño y rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos.
✓ Facilita el aseguramiento de la información financiera confiable y
asegura que la entidad cumpla con las leyes y regulaciones,
evitando pérdidas de reputación y otras consecuencias.
✓ La implementación de un adecuado Control Interno en las
Organizaciones permite minimizar el riesgo del negocio.
✓ Los Componentes del COSO 2013 y sus 17 principios son
esenciales y operan en forma integrada, y es de gran
responsabilidad de la Dirección y la Gerencia de su adecuada
implementación, previo a un diagnóstico de cómo se encuentra
actualmente la Empresa.

16 “Importancia del Coso 2013, pág. .21

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/mx/Documents/risk/COSO-Sesion1.pdf”
15
 A continuación, detallaremos los Componentes y principios del Coso
2013:17

Establece un total de diecisiete principios que representan los conceptos

fundamentales asociados a cada componente. Dado que estos diecisiete
principios proceden directamente de los componentes, una entidad puede
alcanzar un control interno efectivo aplicando todos los principios. La
totalidad de los principios son aplicables a los objetivos operativos, de
información y de cumplimiento. A continuación, se enumeran los principios
que soportan los componentes del control interno:

Entorno de Control:18
1. La organización demuestra compromiso con la integridad y los
valores éticos.
2. El consejo de administración demuestra independencia de la
dirección y ejerce la supervisión del desempeño del sistema de
control interno.
3. La dirección establece, con la supervisión del consejo, las
estructuras y los niveles de autoridad y responsabilidad
apropiados para la consecución de los objetivos.
4. La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y
retener a profesionales competentes, en alineación con los
objetivos de la organización
5. La organización define las responsabilidades de las personas a
nivel de control interno para la consecución de los objetivos.

Evaluación de Riesgos:19

6. La organización define los objetivos con suficiente claridad para

permitir la identificación y evaluación de los riesgos relacionados.

17 “Definiremos los componentes y principios del control interno, pág. 18,

https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-resumen-ejecutivo.original.pdf”
18 “Componentes de Entorno de Control, pág., 18, https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-

resumen-ejecutivo.original.pdf”
19 “Los componentes de Evaluación de Riesgos, pag.19.

https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-resumen-ejecutivo.original.pdf”
16
 7. La organización identifica los riesgos para la consecución de sus
objetivos en todos los niveles de la entidad y los analiza como
base sobre la cual determinar cómo se deben gestionar.
8. La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los
riesgos para la consecución de los objetivos.
9. La organización identifica y evalúa los cambios que podrían
afectar significativa-mente al sistema de control interno.

Actividades de Control:20

10. La organización define y desarrolla actividades de control que

contribuyen a la mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables
para la consecución de los objetivos.
11. La organización define y desarrolla actividades de control a nivel
de entidad sobre la tecnología para apoyar la consecución de los
objetivos.
12. La organización despliega las actividades de control a través de
políticas que establecen las líneas generales del control interno y
procedimientos que llevan dichas políticas a la práctica.

Información y Comunicación:21

13. La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y

de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
14. La organización comunica la información internamente, incluidos
los objetivos y responsabilidades que son necesarios para apoyar
el funcionamiento del sistema de control interno.
15. La organización se comunica con los grupos de interés externos
sobre los aspectos clave que afectan al funcionamiento del control
interno.

20 “Los componentes de Actividades de Control, pág. 19,

https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-resumen-ejecutivo.original.pdf”
21 “Los componentes de información y comunicación, pag.19,

https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-resumen-ejecutivo.original.pdf”
17
 Actividades de Supervisión:22

16. La organización selecciona desarrolla y realiza evaluaciones para

determinar si los componentes del sistema de control interno
están presentes y en funcionamiento.
17. La organización evalúa y comunica las deficiencias de control
interno de forma oportuna a las partes responsables de aplicar
medidas correctivas, incluyendo la alta dirección y el consejo.

Importancia del Control Interno:23

Toda organización requiere de una adecuada estrategia para cumplir con

su misión, visión, metas y los objetivos trazados. Es importante, tener
claro los objetivos que se desea alcanzar, estableciendo tiempos e irlos
midiendo cuando se vayan logrando. Además, el logro de los objetivos es
responsabilidad de todos los que integran la organización, y su
predisposición a los cambios que estas se vayan dando en el tiempo. Al
finalizar, somos parte de una organización, nuestro aporte será importante
y beneficiará a todos los que la integramos.

1.4. Requerimientos (Informes) de Auditoría:24

Para los requerimientos tenemos la Auditoria que presenta el Auditor en

base de dos informes y son lo siguiente; el dictamen de Auditoria y la carta
de control interno o memorando de control interno.

El Dictamen de auditoría: 25Es el medio a través del cual el auditor emite

su juicio profesional sobre los estados financieros que ha examinado.

22 “Los componentes de Actividades de supervisión, pág. 19,

https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-resumen-ejecutivo.original.pdf”
23 “Importancia de Control Interno, pág. 13, https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-

resumen-ejecutivo.original.pdf”
24 “Herramientas y técnicas para la auditoría, IEDGE Business School - https://www.iedge.eu/juan-manuel-

escudero-herramientas-tecnicas-para-la-auditoria-informatica”
25 “El dictamen del auditor en entidades públicas, pag.72,

https://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/download/5689/4920/#:~:text=El%20Di
ctamen%20de%20auditor%C3%ADa%20es,estados%20financieros%20que%20ha%20examinado.&text=
Es%20tambi%C3%A9n%20de%20uso%20general,el%20auditor%20emite%20su%20opini%C3%B3n.”
18
 Además, el Dictamen es la expresión escrita donde el auditor expone su
conclusión sobre la tarea que realizó.

La carta de control interno: 26Es un documento preparado por el Auditor

Financiero, que contiene las desviaciones o debilidades de los controles
internos identificados, como resultado del desarrollo de la Auditoria;
incluyendo las recomendaciones formuladas por el Auditor.

a) El Contador debe contar con los requisitos de ética profesional del

auditor contenidos en el código de ética emitido por la IFAC. El Auditor
debe tener el grado de independencia con respecto a la labor que este
realiza. Además, el auditor debe ser influenciado bajo ningún motivo
por la dirección de la organización que audita ni los responsables del
gobierno al momento de dar su opinión acerca de los estados
financieros, la cual debe ser independiente, evitando así, conflictos de
intereses que puedan comprometer la transparencia y credibilidad de
su informe de auditoría.
b) El Auditor deber ser escéptico profesionalmente, manteniendo una
constante atención en la información que cuestione la fiabilidad de los
documentos, condiciones que puedan indicar un posible fraude,
información de evidencias de auditoría que contradigan alguna
información obtenida anteriormente, u otras situaciones que puedan
generar sospecha.
c) Los principios fundamentales con los que debe cumplir el auditor son
los siguientes:27
• Integridad: Un Auditor debe ser sincero y honesto en todas sus
relaciones profesionales y de negocios.
• Objetividad: No permitir que prejuicios, conflictos de intereses o
influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios
profesionales o empresariales.

26 “Introducción a la Auditoría, pág. 46- Repositorio Uladech”,

http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/14785/INTRODUCCION%20A%20LA%20A
UDITORIA%20%281%29.pdf?sequence=3&isAllowed=y
27 La Auditoria Financiera y sus Normas, pp.20-23, S02.s2 - Introducción a la Auditoría.pdf”

19
 • Confidencialidad: Un Auditor debe respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado de sus relaciones profesionales
y de negocios y no debe revelar esta información a terceros que no
cuenten con la debida autoridad a menos que exista un derecho o
deber legal o profesional para revelarla.
• Diligencia profesional y competencia: Mantener el conocimiento y
la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente
o la Entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales
competentes basados en los últimos avances de práctica, de la
legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad
con las normas técnicas y profesionales aplicables.
• Comportamiento Profesional: 28Un contador profesional debe
cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar
cualquier acción que desacredite la profesión.
• Independencia: Actitud mental independiente – Actitud mental que
permite expresar una opinión sin influencias que comprometan el
juicio profesional, permitiendo que un individuo actúe con integridad,
objetividad y escepticismo profesional. Y la Independencia aparente,
supone evitar los hechos o circunstancias que son tan relevantes que
un tercero con juicio y bien informado, con conocimiento de toda la
información relevante, pudiera razonablemente concluir que la
integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de una firma de
auditoría o de un miembro del equipo del encargo que proporciona un
grado de seguridad.
• Competencia y celo profesional.
• Adecuación a normas técnicas.

28 “La Auditoria Financiera y sus Normas, pág. 24, S02.s2 - Introducción a la Auditoría.pdf”
20
 1.5. Resumen de la Guía de aplicación (Guía para el uso de las
Normas Internacionales de Auditoría en Auditorias de
pequeñas y medianas entidades).

La Guía de aplicación de las NIAS en Auditorías de pequeñas y medianas

entidades29, consiste en fortalecer la gestión contable de manera
unificada, para lograr un desarrollo de las economías nacionales e
internacionales de manera sólidas al establecer y promover las normas
profesionales de alta calidad, rentables, permitiéndoles servir mejor a las
PYME y a su vez, al interés público más amplio. Sin embargo, la Guía no
se debe utilizar para sustituir la lectura y conocimiento de las NIAS, ni la
aplicación del juicio profesional.

Cómo utilizar la guía: 30

La finalidad de esta Guía, es proporcionar orientación práctica a los

profesionales ejercientes que realizan encargos de Auditoría a pequeñas
y medianas empresas (PYME). Esta guía debe utilizarse en sustitución
de:
▪ La lectura y conocimiento de las NIAS: Están contenidas en el
Manual de Normas Internacionales de control de calidad,
auditoria, revisión y otros encargos de aseguramiento.
▪ La aplicación del juicio profesional: Para poder aplicar las NIA
de forma efectiva, se requiere de juicio profesional basado en
hechos y circunstancias propias de la firma de auditoría y en los
de cada encargo en particular.
31
Esta Guía puede utilizarse para:

29 “Guía de aplicación de las NIAS en Auditorías de pequeñas y medianas entidades V1, pág. 2,
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Guia-NIA-para-PYME-correcciones-V1.pdf”
30 “Guía de aplicación de las NIAS en Auditorías de pequeñas y medianas entidades V2, pág. 8,
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Guia-NIA-para-PYME-correcciones-V2.pdf”
31 “Guía de aplicación de las NIAS en Auditorías de pequeñas y medianas entidades V1, pág. 8,
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Guia-NIA-para-PYME-correcciones-V1.pdf”

21
 Desarrollar un conocimiento más profundo de una auditoría realizada de
conformidad con las NIA; Desarrollar un manual del personal (con los
suplementos necesarios para requerimientos locales y procedimientos de
la firma) para utilizar como referencia diaria y como base para sesiones
de formación práctica y para estudio individual y discusión y Asegurarse
que el personal adopta un enfoque congruente sobre la planificación y
realización de una Auditoría.

Cómo ayudan las NIA en las Auditorías de Entidades Pequeñas:32

Proponen procedimientos alternativos para evaluar el tipo de

riesgos.
Señalan requerimientos opcionales cuando no hay diferencia entre
Gobierno Corporativo y Administración.
El ambiente de control puede evaluarse por las actitudes, el
conocimiento y las acciones de la administración cuando no existe
documentación de soporte.

Contenido y estructura:33

La Guía sea estructurado en 2 volúmenes:

➢ Volumen 1 – Conceptos Principales
➢ Volumen 2 – Orientación Práctica

El volumen 1, se proporciona una descripción general de una auditoría

completa y un análisis de los conceptos claves de la auditoría como,
por ejemplo, la materialidad, las afirmaciones, el control interno, los
procedimientos de valoración del riesgo y el uso de procedimientos de
auditoría posteriores para responder a los riesgos valorados. También
incluye un resumen de los requerimientos de las NIA respecto a:

• Áreas específicas como estimaciones contables, partes vinculadas,

hechos posteriores al cierre, empresa en funcionamiento y otros

32 “Objetivos globales del auditor independiente. NIA 200, C.P. Roberto Velásquez,
https://www.gestiopolis.com/objetivos-globales-del-auditor-independiente-nia-200/”
33 “Guía para el uso de las NIAS – Volumen 1, pág. 10, Guía para el uso de las NIAS - Volumen 1.pdf”

22
 requerimientos de documentación y formación de la opinión sobre los
estados financieros.

El volumen 234, se centra en cómo aplicar los conceptos tratados en el

volumen 1. Sigue las etapas típicas implicadas en la realización de una
auditoría, comenzando por la aceptación del encargo, la planificación y
la valoración del riesgo para; luego seguir con la respuesta al riesgo, la
evaluación de la evidencia de auditoría obtenida y la formación de la
opinión de auditoría adecuada.

Estructura de los volúmenes:35

1. Título del capítulo.

2. Cuadro sobre el Proceso de Auditoría – Extracto.
3. Contenido del capítulo.
4. NIA relevante.
5. Descripción general y material del capítulo.

Incluye:

• Extractos de NIAS aplicables

• Descripción general de lo que se trata el capítulo
• Análisis detallado de la materia objeto de análisis
• Orientación práctica para la aplicación de las NIAS
6. Puntos a considerar.
7. Estudio de casos ilustrativos.

El volumen 2 incluye 2 estudios de casos:

• El primer estudio del caso se basa en una entidad ficticia

llamada Muebles Dephta. Se trata de un negocio familiar, local,
fabricante de muebles, con 15 empleados a tiempo completo.
La entidad tiene una estructura de gobierno sencilla, pocos
niveles de dirección y procesamiento directo de las

34 “Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoria para MYPE - Volumen 2, pág. 10, Guia-
NIA-para-PYME-correcciones-V2.pdf”
35 “Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoria para MYPE – Volumen 2, pág. 10, Guia-

NIA-para-PYME-correcciones-V2.pdf”
23
 transacciones. La función contable utiliza un paquete de
software estándar.
• El segundo estudio del caso trata de otra entidad ficticia
llamada Kumar y Co. Es una microempresa con dos personas
como personal a tiempo completo, además del dueño y un
contable a media jornada.

Otras publicaciones de la IFAC:36

Junto con esta Guía puede leerse La Guía de control de calidad para
pequeñas y medianas firmas de Auditoría, que puede descargarse
gratuitamente del sitio de publicaciones y recursos en línea de la IFAC.

Glosario de Términos:37

La guía utiliza muchos de los términos que se definen en el Código

IESBA, en el Glosario de Términos, y en las NIA (contenidas en el
Manual de Normas internacionales de control de calidad, auditoría,
revisión y, otros encargos de aseguramiento y servicios relacionados).
Tanto los socios como el personal deben tener conocimiento de estas
definiciones:
• Controles antifraude: Son controles diseñados por la dirección
para prevenir, detectar incorrecciones resultantes de fraude.
• Controles en la Entidad: se refieren a los riesgos generalizados,
Son ejemplos de controles en la entidad el compromiso de la
dirección hacia la conducta ética, las actitudes hacia el control
interno, la contratación y competencia de los empleados y los
informes anti fraude y financieros de cierre de ejercicio. Estos
controles tienen un impacto en el resto procesos de negocio dentro
de la entidad.
• Dirección: Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para
dirigir las actividades de la entidad.

36 “Guía de aplicación de las NIAS en Auditorías de pequeñas y medianas entidades V1, pág. 11,
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Guia-NIA-para-PYME-correcciones-V1.pdf”
37 “Guía de aplicación de las NIAS en Auditorías de pequeñas y medianas entidades V1, pág. 11,

https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Guia-NIA-para-PYME-correcciones-V1.pdf”
24
 • Responsables del gobierno de la entidad: Persona o personas
u organizaciones con responsabilidad en la supervisión de la
dirección estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas
con la rendición de cuentas de la entidad.
• Propietario – Gerente: Se refiere a los propietarios de una entidad
involucrados en la gestión diaria de la entidad. En la mayoría de los
casos, el propietario-gerente también es la persona a cargo del
gobierno de la entidad.
• Pequeñas y medianas firmas de auditoría (PYMFA):
Las firmas de auditoría que tienen las siguientes características
son:
1. Sus clientes son mayoritariamente pequeñas y medianas
empresas (PyME).
2. Utilizan fuentes externas para complementar los recursos
internos limitados.
3. Emplean a un número limitado de personal profesional. Lo
que constituye una PyMFA variará entre una y otra
jurisdicción.

III. Elaborar 5 conclusiones sobre la importancia de las Normas

Internacionales de Auditoria:38

1. El propósito de una auditoría es incrementar el grado de confianza de

los presuntos usuarios en los estados financieros. Esto se logra con
la expresión de una opinión por el auditor sobre si los estados
financieros están elaborados, en todos los aspectos importantes, de
acuerdo con un marco de referencia de información financiera
aplicable. Además, el Auditor debe cumplir con el código de la ética
para profesionales de la Contabilidad emitido por el consejo de
Normas Internacionales de Ética para Contadores.
2. Las Normas de internacionales de Auditoria contienen un marco
conceptual amplio y actualizado, definiendo claramente incumbencias
de los profesionales de ciencias – Contadores Públicos. Incluye el

“38 Conclusiones de las Normas Internacionales de Auditoria, pag.86, Manual de Pronunciamientos

Internacionales de Auditoria -Vol. I Edición 2018.pdf”
25
 marco de referencia para auditoría, revisión, aseguramiento y
servicios relacionados; niveles de seguridad, asociación del auditor
con información financiera y no financiera y la perspectiva del Sector
Público. Por lo tanto, las Normas Internacionales de Auditoría son
aplicables cada vez que se lleva a cabo una Auditoría Independiente,
vale decir, en el examen independiente de la información financiera
de una entidad, tenga está o no fines de lucro y sin considerar su
dimensión o formal legal, cuando dicho examen se lleva a cabo con el
propósito de expresar una opinión respecto a dicha información
financiera.
3. El propósito de estas Normas Internacionales de Auditoría (NIA), es
establecer normas y proporcionar lineamientos en conexión con los
compromisos de auditoría con propósito especial, incluyendo:
✓ Estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de
contabilización distinta de Normas Internacionales de Contabilidad o
normas nacionales.
✓ Cuentas específicas, elementos de cuentas, o partidas en un estado
financiero (de aquí en adelante citados como dictámenes sobre un
componente de los estados financieros).
✓ Cumplimiento con convenios contractuales;
✓ Estados financieros resumidos.
✓ Esta NIA no aplica a trabajos de revisión (revisión limitada), de
procedimientos convenidos, o de compilación.
4. El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoría. Estas contienen principios básicos y
procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma
de material explicativo.
Las Normas Internacionales de Auditoria constituye un esfuerzo para
facilitar el aprendizaje de la Auditoria con ejemplos sencillos y
explicaciones prácticas para analizar la documentación, así como la
actividad relacionada con el control de calidad para diferentes etapas
de Auditoria, con la finalidad de que los profesionales cuenten con
referencias que les ayuden a comprender y aplicar las Normas
Internacionales de Auditoria.

26
 5. Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación
y otras anotaciones explicativas que tienen como finalidad de ayudar
al Auditor a alcanzar una seguridad razonable. Además, las NIA
requieren que el Auditor aplique su juicio profesional y mantenga un
escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la
Auditoría.

IV. Sustentar la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría

cumpliendo con 4 acciones; Redactando correctamente,
expresando los motivos de su uso, evaluando las características
del caso planteado y elaborando una opinión propia.

¿Por qué es necesario seguir las NIA para realizar una Auditoría?39

Las normas internacionales de auditoría sirven como guía sobre a la

responsabilidad del auditor a través de normas, las cuales le ayudan a
evaluar los riesgos de error material en los estados financieros ya sea
debido a fraude o error, realizando las evaluaciones por medio del
entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo la evaluación del
control interno de la entidad y en base a ello diseñar los procedimientos
que aseguren su reducción a un nivel aceptablemente bajo.

¿Por qué es necesario que las empresas realicen Auditorias?40

A través de una auditoría se puede identificar la situación financiera de

una entidad y corroborar que en el área contable de la organización no
se produzcan errores o fraudes, así como también detectarlos en caso
de que hubiera. A través del análisis realizado por una auditoría, se
pueden tomar decisiones de inversión y financiamiento. Así mismo,
obliga a las empresas a ordenar y mejorar sus procesos y control
interno logrando así realizar procesos más eficientes y mejores
prácticas en la ejecución de sus operaciones. Al realizar una auditoría,
genera confianza en los accionistas, logrando así el interés de nuevos

39 “Importancia de las NIAS, Seminario de Auditoría, http://jmanciacalderon.blogspot.com/2014/10/cada-

nia-aporta-lineamientos.html”
40 “La importancia de las auditorías internas y externas dentro de las organizaciones, pág. 13,

https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/13537/Importancia%20de%20las%20Auditorias
.pdf?sequence=1”
27
 inversores, ya que gracias a la auditoría se sabe que la empresa
presenta información fidedigna sobre la situación financiera que
maneja.

La auditoría es indispensable para tener acceso en forma eficiente al

mercado financiero y de capitales o Bolsa de Valores.

¿La auditoría es una obligación o una necesidad?41

En muchos países, la auditoría a las empresas es obligatoria, sin

embargo, el Perú es uno de los pocos países en el que la auditoría no
es obligatoria, sin embargo si es de alta necesidad para las empresas
realizar una auditoría anualmente a los estados financieros, pues es
necesario para las entidades puedan negociar sus acciones en la Bolsa
de Valores, siendo la auditoría uno de los requisitos indispensables de
las entidades reguladoras como la Superintendencia del Mercado de
Valores – SMV, puesto que para negociar sus acciones en el SMV
deben presentar sus estados financieros auditados.

Así la empresa, no comercialice sus acciones en el SMV, es

recomendable que realice una auditoría a sus estados financieros ya
que esa evaluación ayuda a la entidad a reducir costos, facilitar sus
opciones de financiamiento, mejorar sus procesos, control interno,
entre otros, que logren el crecimiento eficiente de la organización.

¿Por qué una empresa debe llevar Contabilidad?42

Principalmente, para llevar la carrera de contabilidad un contador debe

dominar los conocimientos de contabilidad de acuerdo con los
principios contables y estándares internacionales de información
financiera, manejar los sistemas contables y estructuración de base de
datos así preparar la información especializada para la toma de
decisiones gerenciales, aplicando herramientas tecnológicas en el
proceso contable y de gestión, y asegura el cumplimiento de las

41 “La importancia de la Auditoría, https://www.rbhglobal.com/blog/la-importancia-la-auditoria”

42 “Por qué es importante llevar la carrera de Contabilidad en una Empresa, pág. 1,
https://www.rankia.com/blog/autonomos-y-emprendedores/2859907-por-que-importante-llevar-
contabilidad-empresa”
28
 obligaciones tributarias, laborales y del medio ambiente en el marco de
los valores éticos y el compromiso con el interés público.

Para la contabilidad en una empresa sirve para conocer el estado del

negocio ya que permite tener un conocimiento sobre los movimientos
de dinero de la empresa y conocer si las acciones que se están
llevando a cabo están generando los resultados esperados. Además,
se encarga de registrar toda la información financiera y documentar
todos los movimientos de dinero y otros activos de la empresa, así
como el pago de pasivos y demás operaciones que tengan que ver con
dinero. Al hacerlo forma parte del crecimiento de la empresa ya que sin
la contabilidad es incierto saber cuánto está generando el negocio y si
está dando frutos.

¿Por qué un contador debe llevar las Normas Internacionales de

Información Financiera? 43

Por qué, un contador aplica mediante las normas y basada en principios

en base a la NIIF, ya que son la clave y que facilitan la creación y el
análisis de los Estados Financieros para que sean transparentes y
comparables.

¿Por qué deberían ser auditados los Estados Financieros? 44

Por qué la Auditoria aumenta el grado de confianza de los usuarios en

los Estados Financieros. Esto se logra mediante la expresión por parte
del Auditor, de una opinión sobre si los Estados Financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales de conformidad con un
marco de información financiera aplicable. Además, requieren que el
Auditor obtenga una seguridad razonable de que los Estados
Financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida
a fraude o error.

43 “NIIF: la importancia de estas normas para el análisis de estados financieros, Entrevista a Leopoldo
Sánchez Castaños, docente del Programa de Especialización en Normas Internacionales de Información
Financiera de ESAN. https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2019/07/niif-la-importancia-de-
estas-normas-para-el-analisis-de-estados-financieros/”
44 “Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoria en Auditorias de pequeñas y medianas

empresas, pp.44-45, Guía para el uso de las NIAS - Volumen 1.pdf”

29
 ¿Por qué en el caso en que se efectué una auditoria de los Estados
Financieros por que debe ser de acuerdo con las normas
internacionales de Auditoria?45

Las Normas Internacionales de Información Financiera corresponden a

un conjunto de único de normas legalmente exigibles y globalmente
aceptadas. Además, las Normas Internacionales de Información
Financiera, son un tema de calidad contable y de transparencia de la
información financiera. Es por eso que El auditor debe cumplir con los
requisitos establecidos por las normas internacionales de auditoría
relevantes al momento de planear y desempeñar una auditoría, estos
requisitos soportan cada objetivo del auditor. Es por esto que el auditor
debe entender las normas internacionales completamente y por ende
entender sus objetivos y aplicar sus requisitos de modo apropiado y así
presentar su dictamen de la Auditoría.

Caso Practico:46

Jesús Mendoza es un agente inmobiliario local que a su vez es

miembro del directorio de Barrios Cerrados SA. En una reciente reunión
de directorio, cuya finalidad era discutir acerca de los planes financieros
de la Compañía, el señor Mendoza advirtió que existían dos fondos
destinados para la auditoría. En efecto, en el presupuesto de gastos
existía una partida referida al costo anual previsto para el departamento
de auditoría interna y otra, de menor importe, destinada a sufragar el
costo del servicio de auditoría externa que habría de realizar una firma
independiente de contadores públicos de la localidad. El Sr. Mendoza
no podía comprender la necesidad de dos diferentes asignaciones para
auditoría. Puesto que el costo de la auditoría externa era inferior al
costo de la actividad de la auditoría interna, propuso que se eliminara
esta última.

45 “NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de acuerdo con
las NIA - aspectos clave, C.P. Vladimir Martínez, https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1737-nia-
200-objetivos-generales-del-auditor-independiente-y-conduccion-de-una-auditoria-de-acuerdo-con-las-nia”
46 “Casos prácticos de Auditoria de Estados Financieros, Universidad Nacional del Rosario, pág. 17,

file:///C:/Users/51959/Downloads/casos_practicos_unr_2014_unid_1_a_5_final%20(1).pdf”
30
Opiniones propias:

Que la Auditoría interna es una actividad independiente y

objetiva de aseguramiento y consulta concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones que se plantea este caso. Ya
que la finalidad es prestar un servicio de asistencia constructiva
a la administración, con el propósito de mejorar la conducción
de las operaciones y de obtener un mayor beneficio económico
para la empresa. Y para la Auditoría Externa, permite examinar
las prácticas financieras de un negocio para asegurar que este
siga los principios de contabilidad. Todos tienen su lógica con
base de reglas.
En el caso, el Sr. Mendoza quería eliminar la auditoría interna
debido a su alto costo y solo realizar auditoría externa en su
compañía, sin embargo, a pesar de no ser obligatoria, una
auditoría interna es muy necesaria, pues ayuda a identificar
errores o fraudes que puedan suceder en la misma compañía y
alterar la realización de los estados financieros. Si bien el tener
una auditoría interna tiene un alto costo, el implementarla ayuda
a evitar pérdidas, visualizar si se está logrando con los objetivos
y mejorar los procesos para poder lograr la visión de la
compañía, a través de la vigilia del cumplimiento de los controles
internos de la compañía, de esta manera se agrega valor a la
organización, ya que, la auditoría interna brinda
recomendaciones para poder corregir las debilidades de control
interno y así mejorar la eficacia de los procesos. En pocas
palabras, tanto la auditoría interna como externa son muy
importantes para una empresa, generando valor y confianza en
los estados financieros, para financiamientos o nuevos
inversores. De esta manera se demuestra que la empresa
trabaja con transparencia, tiene un correcto control interno, está
al tanto para dar mejora a sus procesos y logra un desarrollo
óptimo de la compañía.

31
V. Bibliografías

✓ Comité de prácticas Internacionales de Auditoria, 2020. Recuperado en:

https://www.icjce.es/images/pdfs/TECNICA/C01%20-
%20IFAC/C.01.030%20-%20IAASB%20-
%20NIAs%20(trad)/NIA%20120.PDF
✓ Auditool, NIA 200, objetivos generales del Auditor independiente y
condición de una Auditoría, de acuerdo con las NIA, pág. 1. Recuperado
en: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1737-nia-200-
objetivos-generales-del-auditor-independiente-y-conduccion-de-una-
auditoria-de-acuerdo-con-las-nia
✓ Guía para el uso de las NIAS en Auditorias de pequeñas y medianas
Empresas, Volumen 1 Conceptos Principales, 2011, pág. 12. Recuperado
en: https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Guia-NIA-para-
PYME-correcciones-V1.pdf
✓ Ministerio de Desarrollo e Incluso Social, pág.1. Recuperado en:
http://www.midis.gob.pe/MIDISIntegridad/control-interno/
✓ https://www.google.com/search?q=%C2%BFCu%C3%A1ndo+se+aplica
+la+NIA+200%3F&sa=X&ved=2ahUKEwi8tJvT2MbyAhXDnpUCHeasA4
0Qzmd6BAgBEAU&biw=1536&bih=722
✓ Norma Internacional de Auditoria 200, 2013, pág.2. Recuperado en:
✓ https://www.auditorscensors.com/uploads/20160405/NIA_ES_200.pdf
✓ Norma Internacional de Auditoria 200, 2019, pág. 52. Recuperado en:
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/6%20-
%20NIA%20200.pdf
✓ Instituto de Auditores Internos del Perú, 2004, pag.1. Recuperado en:
https://iaiperu.org/preguntas-frecuentes/ique-es-auditoria-interna/
✓ Jhon Bendermarcher Auditoría Interna y auditoría externa, 2017.
Recuperado en: https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/GPI-
Distinctive-Roles-in-Organizational-Governance-Spanish.pdf.
✓ Javier Sánchez Galán, Auditoria de Gestión, 2020. Recuperado en:
https://economipedia.com/definiciones/auditoria-de-gestion.html
✓ Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoria en Auditorias
de Pequeñas y Medianas Entidades – Volumen 2 – Orientación práctica,

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