"AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA"
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CURSO: Auditoría Financiera 1
SECCIÓN: 7731
DOCENTE: Mg. CPCC Chang Huari, Sergio Ernesto
TRABAJO: Planteamiento de Auditoría
INTEGRANTES:
Jiménez Anderson, Giuliana U18303264
Serrano Basualdo, Jhordan U19202149
AÑO:
2021
LIMA – PERÚ
INDICE
FASE I: Valoración del riesgo
Continuación del encargo de auditoría:
1) Independencia.
2) Conflicto de intereses.
3) Competencia profesional, recursos y tiempo.
4) Riesgos asociados.
5) Riesgo reputacional.
Planeación de la Auditoría (NIA 300 Planeación de la Auditoría de los Estados
Financieros)
Estrategia Global de la Auditoría:
• Objetivos Globales del Auditor (NIA 200 Objetivos Globales del Auditor
Independiente).
• Responsabilidad del Auditor.
• Responsabilidades de la Dirección.
Memorándum de Planeación de Auditoría Financiera
1) Objetivo de la auditoría.
2) Objetivo de la empresa.
3) Responsabilidades de la Gerencia, director.
4) Cronograma de auditoría.
5) Presentación de la Compañía.
6) Información de la Compañía.
7) Información otorgada por a la compañía.
8) Cuestionario de control interno para los 5 componentes de Control
Interno.
1
EMPRESA CORPORACION CERVESUR S.A.A.
Auditoría de los Estados Financieros
Por el año que terminará el 31 de diciembre de 2021
Fase I: Valoración del Riesgo
Continuación del encargo de Auditoría
Hemos decidido aceptar el encargo de auditoría por las siguientes razones:
1. Independencia:1 La firma de auditoría muestra la confirmación de
independencia del equipo auditor con la Corporación Cervesur S.A.A. según
se indica en el Código de Ética, bajo los siguientes criterios:
• No se tiene condición de cargo directivo, de administración u algún
otro puesto en Corporación Cervesur S.A.A.
• No se tienen vínculos familiares ni amicales con los Socios,
administradores o trabajadores de la empresa a auditar.
• No se ha realizado la preparación de los estados financieros u otros
documentos de la Corporación Cervesur S.A.A.
• No se han prestado servicios de programación para generar datos que
integran los estados financieros.
Se confirma la independencia, al no existir vinculación directa o
indirecta con la Corporación Cervesur S.A.A. así como también
vinculación con personas que tengan la capacidad para influir en el
resultado final de la auditoría.
Así mismo, la empresa auditora confirma:
• Aplicar los procedimientos necesarios para identificar amenazas que
se pueda tener en la independencia.
• No haber detectado la existencia de relaciones financieras,
económicas, laborales, familiares u otra índole, incluidos servicios
distintos a la auditoría proporcionados a la Corporación Cervesur
S.A.A. que pudieran originar amenazas a la independencia.
1 “Planificación de una auditoría financiera de una empresa de producción, pág.24. Recuperado en:
[Link]
_de_produccion.pdf”
2
2. Conflicto de intereses2: La Empresa Corporación Cervesur S.A.A. con
número ruc: 20100228352, no participa en contratos o negociaciones en las
cuales se encuentre incurso un conflicto de intereses; lo mismo aplica para
los cónyuges o convivientes y parientes.
3. Competencia profesional, recursos y tiempo: La firma de auditoria tiene
la competencia profesional y capacidad de manera individual de todos los
miembros del encargo, cuentan con el tiempo y los recursos suficientes para
ejecutar su trabajo en cumplimiento de los requerimientos legales vigentes
en Perú para la presentación de información financiera.
4. Riesgos Asociados: Las actividades de la Compañía la exponen a ciertos
riesgos financieros cuyos potenciales efectos adversos son
permanentemente evaluados por el Directorio y la Gerencia de la Compañía,
a efectos de minimizarlos. Los riesgos financieros a los que la Compañía está
expuesta son riesgos de mercado, riesgo de crédito y de liquidez. El proceso
independiente de control de riesgos no incluye riesgos de negocio como
cambios en el medio ambiente, tecnología e industria. Estos son
monitoreados a través del proceso de planificación estratégica de la
Compañía.
5. Riesgo Reputacional: Las aseveraciones equivocadas que de manera
individual o colectiva puedan tener un efecto material cualitativo o cuantitativo
sobre los estados financieros que están siendo auditados, u otros asuntos
que, aunque no sean materiales en tamaño también sean significativos,
pueden afectar de manera negativa la reputación de la empresa auditora,
como también la relación con la entidad si en caso no se detectan y no se
corrigen.
Planeación de la Auditoría (NIA 300 Planeación de la Auditoría de los Estados
Financieros)
Estrategia Global de la Auditoría
Objetivos Globales del Auditor (NIA 200 Objetivos Globales del Auditor
Independiente)
1. Expresar una opinión sobre los estados financieros basada en nuestras
auditorías, para tener una seguridad razonable de que los estados
2“Código de la Ética Corporación Cervesur S.A.A., pág. 4. Recuperado en:
[Link]
3
financieros preparados y presentados de conformidad con Normas
Internacionales de Información Financiera emitidas por el International
Accounting Standards Board, están libres de errores materiales, ya sea
debido a fraude o error (Informe sobre los estados financieros incluyendo el
Dictamen de los auditores Independientes).
2. Comunicar los hallazgos de auditoría en el “Memorándum de
recomendaciones sobre asuntos de control interno contable y otros”.
Responsabilidad del Auditor:3
• Nuestra responsabilidad, consiste en expresar una opinión, por parte del
auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable.
• Nuestras Auditorias fueron realizadas de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría 4(NIA), aprobadas para su aplicación en el Perú
por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y
planifiquemos y realicemos la auditoría para tener una seguridad razonable
de que los estados financieros consolidados están libres de errores
materiales.
• Además, las herramientas con las que cuenta el Auditor son el código de
ética para profesionales de la Contabilidad, Manual de pronunciamientos
Internacionales de Auditoría, la guía para el uso de las Normas
Internacionales de Auditoria de pequeñas y medianas entidades del comité
de PyMFA de la IFAC y las opiniones del Instituto Peruano de Auditores
Independientes.
• El Auditor cumplirá todas las NIA aplicables a la Auditoría, incluidas la guía
de aplicación y otras anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus
objetivos y aplicar sus requerimientos adecuadamente.
3 “Guía para el uso de las NIAS – Volumen 1, pág. 42. Recuperado en: *Guía para el uso de las NIAS -
Volumen [Link]”
4 “Dictamen Modelo Informe de Auditoría, pág. 1. Recuperado en:
[Link]
O%[Link]”
4
Responsabilidades de la Dirección:5
• La Dirección es responsable de la preparación de los estados financieros de
conformidad con el marco financiero aplicable y de diseñar e implementar el
control interno, que determine necesario para permitir la preparación de
estados financieros que estén libres de incorrección material debidas a
fraude o error.
• Aceptar los términos del encargo según se expone en la carta de encargo.
• Proporcionar acceso ilimitado a cualquier registro, documentación y otra
información requerida en conexión con la auditoría.
• Dar acceso ilimitado a personas dentro de la entidad.
• Confirmar la expectativa del auditor de recibir confirmaciones escritas de la
dirección concernientes a las representaciones hechas en conexión con la
auditoría.
• Compromiso de la dirección de informar al auditor de los hechos que puedan
afectar a los estados financieros, de los cuales pueda tener conocimiento la
dirección durante el periodo comprendido entre la fecha del informe de
auditoría y la fecha en que se publican los estados financieros.
• La dirección ha cumplido su responsabilidad de la preparación de los estados
financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable
(así como, cuando proceda, de su presentación fiel, según lo expresado en
los términos del encargo de auditoría) y de la integridad de la información
proporcionada al auditor.
5“Guía – NIA para PYME correcciones V2, pág. 46. Recuperado en: Guia-NIA-para-PYME-correcciones-
[Link]”
5
MEMORANDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA POR EL AÑO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
En cumplimiento con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), se ha
preparado el presente memorándum de planeación de auditoría financiera a la
Corporación Cervesur S.A.A. por el año terminado al 31 de diciembre del 2020. Este
Memorándum debe ser del conocimiento del equipo de auditoría asignado y debe
ser discutido en la reunión de inicio de trabajo.
1. Objetivo de la Auditoría6:
Emitir el Dictamen de Auditoría sobre los Estados Financieros e información
complementaria relativos a la Corporación Cervesur S.A.A. por el año 2020, de
acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs)
2. Objetivo de la Empresa:
Lograr unificar los intereses de todos los agentes económicos involucrados, a
fin de lograr que la marcha de la sociedad sea confiable y beneficiosa para
todos, mediante la aplicación de medidas de transparencia y creación de valor
agregado.
3. Responsabilidad de la Gerencia, Director:
3.1. Funcionarios Principales:
NOMBRE CARGO
Andreas Von Wedemeyer Knigee Presidente del Directorio
Andreas Von Wedemeyer Knigge Gerente General
Christian Harmsen Díaz Gerente Financiero
Dante Vásquez Lazo Gerente Contador
3.2. Responsabilidad de la Gerencia:
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros separados de conformidad con Normas
Internacionales de Información Financiera emitidas por el International
Accounting Standards Board, y respecto a aquel control interno que la
Gerencia determine que es necesario para permitir la preparación de
estados financieros separados que no contengan errores materiales, ya sea
debido a fraude o error.
6 “Presentación Libro de Auditoría de los Estados Financieros, pág. 14. Recuperado en:
[Link]
Auditor%C3%ADa-Pr%C3%[Link]”
6
4. Cronograma de Auditoría:
DICIEMBRE
NOVIEMBR
SETIEMBR
OCTUBRE
FEBRERO
AGOSTO
MARZO
ENERO
ABRIL
JUNIO
MAYO
JULIO
E
FASE I: Valoración de Riesgo
Ejecutar los procedimientos para identificar y valorar los riesgos
de la incorrección material en los Estados Financieros.
1. Actividades preliminares:
* Aceptación y continuación del encargo de Auditoría.
2. Planeación de la Auditoría
* Estrategia Global de Auditoría.
*Determinación y uso de la materialidad.
*Discusiones del equipo de Auditoría.
3. Desempeño de Procedimientos de Valoración del Riesgo
*Riesgos inherentes - Identificación.
*Riesgos inherentes - valoración.
*Riesgos materiales.
*Conocimientos del control interno.
*Evaluación del control interno.
*Comunicación de deficiencias en el control interno.
*Conclusión de la fase de valoración de riesgos.
FASE II: Respuesta al Riesgo
Diseñar y desarrolla los procedimientos que responde a los riesgos
de la incorrección material:
*Respuesta al riesgo-descripción general.
*El plan de Auditoría posterior.
*Determinación de la extensión de las pruebas.
*Documentación del trabajo realizado.
*Manifestaciones escritas.
FASE III: Información
Expresar una opinión sobre la base de la evidencia obtenida de ese
modo se prepara y se emite el informe:
*Evaluación de la evidencia de Auditoría Comunicación con los
responsables del Gobierno de la Entidad.
* Elaboración de informes - descripción general.
*Modificaciones al informe de Auditoría.
*Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones.
*Información comparativa.
7
5. Presentación de la compañía
Corporación Cervesur S.A.A. 7es en la actualidad uno de los principales grupos
económicos del Perú, conformada por importantes empresas que compiten en
los sectores industriales, agroindustrial y de servicios, las mismas que
comparten una filosofía de trabajo que se refleja en la excelencia, la innovación
y la orientación al cliente. El objeto social principal de la Compañía lo constituye
la adquisición, transferencia y negociación de acciones emitidas por sociedades
existentes, constituidas en el Perú o en el extranjero, sea directamente o por
intermedio de la Bolsa de Valores y cualquier otro mecanismo centralizado de
negociación. Asimismo, puede dedicarse a inversiones inmobiliarias y la
prestación de servicio de asesoría especializada.
El domicilio legal de la Compañía es Av. Alfonso Ugarte N° 521, Arequipa, Perú.
En esta dirección se ubica la Gerencia General y demás áreas y departamentos
con los que se optimiza el funcionamiento de la empresa.
6. Información de la Compañía:
Identificación:
Corporación Cervesur S.A.A. (en adelante “la Compañía”) es una sociedad
anónima abierta constituida en 1898, siendo la duración de sus actividades a
tiempo indefinida. Uno de los principales grupos económicos del Perú,
conformada por importantes empresas que compiten en los sectores
industriales, agroindustrial y de servicios, las mismas que comparten una
filosofía de trabajo que se refleja en la excelencia, la innovación y la orientación
al cliente. CERVESUR ha conseguido diversificar sus inversiones y fortalecer
cada una de las empresas a través de programas de evaluación en los
diferentes sectores económicos del país, para identificar posibilidades de
inversión.
El domicilio legal de la Compañía es Av. Alfonso Ugarte N° 521, Arequipa, Perú.
La Compañía cotiza sus acciones, comunes y de inversión en la Bolsa de
Valores de Lima. Los estados financieros separados adjuntos reflejan la
actividad individual de la Compañía sin incluir los efectos de la consolidación de
estos estados financieros con los de sus Subsidiarias. La Compañía prepara
por separado estados financieros consolidados.
7
“Notas de los Estados Financieros Empresa Cervesur S.A. pag.1. Recuperado en:
[Link]
8
7. Información otorgada por la compañía8:
Actividad Económica: El objeto social principal de la Compañía lo constituye la
adquisición, transferencia y negociación de acciones emitidas por sociedades
existentes, constituidas en el Perú o en el extranjero, sea directamente o por
intermedio de la Bolsa de Valores y cualquier otro mecanismo centralizado de
negociación. Asimismo, puede dedicarse a inversiones inmobiliarias y la
prestación de servicios de asesoría especializada.
De acuerdo con Normas Internaciones de Información Financiera – NIIF, los
estados financieros separados adjuntos fueron preparados basados en las
condiciones existentes al 31 de diciembre de 2020 y considerando aquellos
eventos ocurridos posteriores a dicha fecha que proveyeron evidencia de
condiciones que existían al final del período de reporte.
8
“Corporación Cervesur, pág. 1. Recuperado en: [Link]
9
8. Cuestionario de control interno para los 5 componentes de Control Interno:
ENTIDAD CORPORACIÓN CERVESUR S.A.A.
EVALUACIÓN
N° Factores ASPECTOS CONDICIONANTES NO OBSERVACIONES
SI NO
APLICA
¿Los elementos y definiciones planteados en el código
Integridad y
de buen gobierno son entendidos y aplicados por todos
valores éticos
los empleados de las empresas de la Compañía?
Integridad y ¿La compañía tiene formalmente definidos y
valores éticos promulgados que comportamientos no son aceptados?
Directorio y
¿El comité de auditoría tiene el conocimiento necesario
Comité de
para llevar a cabo su función con efectividad?
Auditoría
Directorio y
¿El sistema de Control de la Compañía contribuye a la
Comité de
Ambiente de control
confiabilidad de la información financiera?
Auditoría
Políticas y
¿El ambiente de trabajo de la Compañía se ha
prácticas de
fundamentado con base en relaciones de trabajo
recursos
respetuosas, claras, equitativas y justas?
humanos
Políticas y
prácticas de ¿La capacitación de los empleados de la Compañía es
recursos considerada una prioridad para la organización?
humanos
Valoración de ¿Los empleados cuentan con un nivel adecuado de
autoridad y autonomía que les permita dar solución a los
responsabilidad problemas?
Valoración de ¿Existen límites claramente definidos entre las
autoridad y actividades que deben ser realizadas por las personas
responsabilidad que intervienen en el proceso?
Compromiso
por la ¿Existe reconocimiento por el logro de objetivos dentro
competencia de la organización?
del personal
¿Es considerada la seguridad de la información como
Administración
parte del proceso de administración de riesgos de la
de riesgos
organización?
¿Existe un proceso de revisión periódico en la
Administración
organización que asegure la actualización en la
de riesgos
evaluación de riesgos?
¿Los empleados tienen el conocimiento y las
Evaluación de Control
Administración
competencias técnicas para identificar los riesgos de
de riesgos
cada proceso?
¿Se tiene claridad de los riesgos de los procesos sobre
Administración
los cuales se debe dar prioridad para el establecimiento
de riesgos
de controles?
¿Existe un proceso de identificación de riesgos
Objetivos
estratégicos diseñado con el propósito de relacionar los
estratégicos
objetivos organizacionales y los riesgos asociados?
Objetivos ¿Los objetivos estratégicos de la Compañía reflejan de
estratégicos manera clara hacia donde se dirige la organización?
Objetivos ¿Las estrategias de negocio están claramente
estratégicos articuladas a los objetivos?
10
¿Se han definido de manera formal acciones y
Objetivos
responsables para hacer seguimiento al cumplimiento
estratégicos
de los objetivos estratégicos de la Compañía?
Controles de ¿Los controles son considerados en términos de
procesos eficiencia y efectividad?
¿Son efectivos los controles sobre administración e
Controles de
infraestructura en tecnología de información, desarrollo
procesos
y mantenimiento de software?
Actividades de Control
¿Los controles tecnológicos que soportan los sistemas
Controles de
de información de la Organización, son adecuados a la
procesos
operación del negocio?
¿Los niveles de rotación de los empleados de la
Controles de
Compañía se encuentran dentro de los estándares
procesos
definidos por la organización?
¿Las políticas de la Compañía definen marcos de
Controles
actuación claros para el comportamiento de los
estratégicos
empleados?
¿Se han establecido indicadores estratégicos que
Controles
permitan monitorear el cumplimiento de los objetivos
estratégicos
estratégicos de la Compañía?
Controles ¿La definición de políticas corporativas es un proceso
estratégicos participativo en la organización?
Comunicación
¿La estrategia de negocio es comunicada y conocida
(Interna y
por todos los niveles de la organización?
externa)
Comunicación
¿Las cifras de los estados financieros son conciliados
(Interna y
periódicamente con los registros auxiliares?
externa)
¿Políticas de protección de la información,
Comunicación
procedimientos, estándares y directrices globales han
(Interna y
sido creadas y comunicadas a todos los trabajadores y
externa)
los terceros interesados?
Comunicación
(Interna y ¿El sistema de correo electrónico es sólido y confiable?
externa)
Información y Comunicación
Información
(Sistemas
estratégicos e ¿Los sistemas de información registran la realidad de
integrados, las operaciones de la organización?
calidad de la
información)
Información
(Sistemas
¿Los usuarios tienen el conocimiento suficiente de los
estratégicos e
sistemas de información para realizar sin inconveniente
integrados,
las actividades del día a día?
calidad de la
información)
Información
(Sistemas
¿La estructura de informes generados por los sistemas
estratégicos e
de información, se presentan de tal manera que facilitan
integrados,
el análisis y compresión?
calidad de la
información)
Información
(Sistemas
¿La información financiera y no financiera suministrada
estratégicos e
para la toma de decisiones, es acorde con la realidad de
integrados,
la empresa?
calidad de la
información)
¿Los resultados generados de las evaluaciones han
Evaluaciones
Monitoreo
tenido un impacto positivo en el mejoramiento de los
separadas
procesos?
¿Los auditores internos de calidad tienen las
Evaluaciones
competencias técnicas y humanas para realizar una
separadas
evaluación objetiva?
11
¿Los dueños de procesos y riesgos realizan
Monitoreo
periódicamente su auto evaluación, reportando
Continuo
resultados a la Gerencia?
Monitoreo ¿Son adecuados los mecanismos para monitorear
Continuo factores externos?
Reporte de ¿La implementación de recomendaciones producto de
deficiencias las evaluaciones es respaldada por la alta gerencia?
¿La información generada por el sistema de costos, ha
Reporte de
permitido tomar decisiones para optimizar los recursos
deficiencias
de los procesos?
Reporte de ¿Las oportunidades de mejoramiento identificadas en
deficiencias las auditorías agregan valor a los procesos?
¿Las oportunidades de mejoramiento identificadas en
Reporte de
las auditorías son acordes con la realidad de los
deficiencias
procesos?
12
BIBLIOGRAFIAS
Guía – NIA para PYME correcciones V2, pág. 46. Recuperado en: Guia-NIA-
[Link](Responsabilidad de dirección)
Guía para el uso de las NIAS – Volumen 1, pág. 42. Recuperado en: *Guía
para el uso de las NIAS - Volumen [Link](Responsabilidad del Auditor)
Manual de Pronunciamientos Internacionales de Auditoria – Vol. I Edición
2018, pág. 100. Recuperado en: Manual de Pronunciamientos
Internacionales de Auditoria -Vol. I Edición [Link](Responsabilidad del
Auditor)
Dictamen Modelo Informe de Auditoría, pág. 1. Recuperado:
[Link]
%20DE%20AUDITORIA%20ENERO%[Link]
Código de la Ética Corporación Cervesur S.A.A., pág. 4. Recuperado en:
[Link]
%89tica%[Link] (conflicto de intereses)
Corporación Cervesur, pág. 37. Recuperado en:
[Link]
df
Etapa de planificación de auditoría, pág.13. Recuperado en:
[Link]
del_Manual_de_Auditoria_Financiera_25-[Link]
Planificación de una auditoría financiera de una empresa de producción,
pág.24. Recuperado en:
[Link]
oria_financiera_de_una_empresa_de_produccion.pdf
Notas de los Estados Financieros Empresa Cervesur S.A. pag.1.
Recuperado en:
13
[Link]
RM%20IVTRIM%[Link]
14
