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Especialidad: Contabilidad
ABRIL, 2016
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO
Dirección Ejecutiva
Cra. Loyda Azucena Barreda Rodríguez
Subdirección Ejecutiva
Cro. Walter Sáenz
COORDINACION TÉCNICA
Departamento de Currículum
Cra. Mirna Cuesta Loaisiga
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PRESENTACIÓN
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INDICE
PAG.
PRESENTACIÓN ------------------------------------------------------------------------------------- 3
BIENVENIDA AL PROTAGONISTA ------------------------------------------------------------ 1
RECOMENDACIONES GENERALES ---------------------------------------------------------- 1
INTRODUCCIÓN ------------------------------------------------------------------------------------- 3
UNIDAD I: REGISTRO DE OPERACIONES ECONÓMICAS ---------------------------- 4
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD --------------------------------------- 4
DESARROLLO ---------------------------------------------------------------------------------------- 5
1. EXPLICAR EL CONCEPTO REGISTROS, TIPOS DE OPERACIONES
CONTABLES EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL. ------------------------------------ 5
2. CLASIFICAR CORRECTAMENTE LAS CUENTAS SEGÚN SU
NATURALEZA PATRIMONIAL DE GESTIÓN. ------------------------------------------- 7
3. MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA DOBLE Y LOS
LIBROS DE REGISTROS QUE UTILIZAN. ---------------------------------------------- 10
Libros principales o mayores -------------------------------------------------------------- 17
Libro de Inventarios y Balances----------------------------------------------------------- 17
Libro Diario --------------------------------------------------------------------------------------- 18
Libro Mayor y Balances ---------------------------------------------------------------------- 18
Libros auxiliares -------------------------------------------------------------------------------- 19
Tipos de libros auxiliares -------------------------------------------------------------------- 20
4. INTERPRETANDDO MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA
DOBLE Y LOS LIBROS DE REGISTROS QUE UTILIZAN. ------------------------- 23
5. ESTRUCTURA DEL PLAN GENERAL CONTABLE (PGC) O CATÁLOGO
DE CUENTAS. ------------------------------------------------------------------------------------ 29
SISTEMA DE CODIFICACIÓN UTILIZADO EN EL CATÁLOGO DE CUENTAS
-------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
Actividad 1.1 ------------------------------------------------------------------------------------- 39
Actividad 1.2 ------------------------------------------------------------------------------------ 39
EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION ----------------------------------------------------- 41
UNIDAD II: NORMATIVA MERCANTIL CONTABLE. ----------------------------------- 42
Objetivos de aprendizaje de la unidad -------------------------------------------------- 42
DESARROLLO -------------------------------------------------------------------------------------- 43
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1. DOCUMENTACIÓN DE LA NORMATIVA MERCANTIL CONTABLE QUE
SE UTILIZAN EN LAS TRANSACCIONES ECONÓMICAS QUE REALIZAN
LAS ORGANIZACIONES. --------------------------------------------------------------------- 43
2. CÓDIGO MERCANTIL. LEY 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA
(IVA, RETENCIÓN 2%) Y PLAN DE ARBITRIO DE LA MUNICIPALIDAD. ---- 52
3. INFORMACIÓN RELEVANTE CONTENIDA EN LOS DOCUMENTOS
MERCANTILES PARA SU REGISTRO CONTABLE. --------------------------------- 91
Actividad: 2.1------------------------------------------------------------------------------------- 98
Actividad: 2.2------------------------------------------------------------------------------------- 98
Actividad: 2.3------------------------------------------------------------------------------------- 98
Actividad 2.4-------------------------------------------------------------------------------------- 98
EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION ----------------------------------------------------- 99
UNIDAD III: REGISTROS CONTABLES CON APLICACIONES INFORMATICAS
--------------------------------------------------------------------------------------------------------- 100
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD ----------------------------------- 100
DESARROLLO ------------------------------------------------------------------------------------ 101
1. LOS DISTINTOS CAMPOS QUE ESTABLECE PARA CADA LIBRO LA
LEGISLACIÓN DEL VA Y OTROS IMPUESTOS------------------------------------ 101
2. DOCUMENTOS DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN IVA,
DEDUCIBLE Y NO DEDUCIBLE. -------------------------------------------------------- 104
3. LIBROS DONDE SE SOPORTAN CADA UNO DE LOS DOCUMENTOS
DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN IVA Y OTROS IMPUESTOS. 122
4. REGISTROS CONTABLES A TRAVÉS DE APLICACIONES
INFORMÁTICAS DE CONTABILIDAD Y DE IVA Y OTROS IMPUESTOS. -- 127
5. ESTRUCTURA DE LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS DE
CONTABILIDAD Y DE IVA. ----------------------------------------------------------------- 129
Actividad: 3.1----------------------------------------------------------------------------------- 131
Actividad: 3.2----------------------------------------------------------------------------------- 131
EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN. --------------------------------------------------- 132
GLOSARIO ----------------------------------------------------------------------------------------- 134
PARA SABER MÁS ----------------------------------------------------------------------------- 136
BIBLIOGRAFIA ----------------------------------------------------------------------------------- 137
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BIENVENIDA AL PROTAGONISTA
Confiando en que logres con éxito culminar esta formación, que te convertirá en
un profesional en el dominio de los conocimientos y las técnicas relacionados con
la realización de registros contables y así contribuir al desarrollo de nuestro país.
1
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RECOMENDACIONES GENERALES
Para iniciar el estudio del manual, debe estar claro, que su dedicación y esfuerzo,
le permitirán adquirir los conocimientos tecnológicos para ponerlos en práctica en
ejercicios de taller.
Amplíe sus conocimientos con la bibliografía indicada u otros textos que estén a
su alcance.
Durante las prácticas de taller, sea amigable con el medio ambiente, no tire
residuos fuera de los lugares establecidos.
2
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INTRODUCCIÓN
3
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UNIDAD I: REGISTRO DE OPERACIONES ECONÓMICAS.
4
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DESARROLLO
6
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información relacionada con cuestiones fiscales. Sus servicios pueden obtenerse
en un rango de los 10 a los 59,90 euros al mes.
7
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TIPOSDECUENTAS.
FUNCIONAMIENTODELASCUENTAS:
activo.
cuentas de pasivo.
8
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CONCEPTOSDE ACTIVO, PASIVO YPATRIMONIO NETO
Activo=Estructura económica=Inversión
Pasivo=Estructura financiera=Financiación.
Patrimonio neto: Esla parte residual de los activos una vez deducido todos sus
pasivos.
9
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3. MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA DOBLE Y LOS
LIBROS DE REGISTROS QUE UTILIZAN.
Es un sistema universalmente
aceptado para el registro contable de
transacciones comerciales. Se
fundamenta en el siguiente hecho:
10
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11
Revisión 0.
Esto quiere decir que toda
transacción comercial implica:
entrega de mercancías o
servicios y entrega de efectivo o
aceptación de la deuda.
El principio universal de la
Partida Doble significa que en
cualquier asiento contable, la
suma de los débitos debe ser
igual a la suma de los créditos
Comente usted:
¿Qué comprendes por Método de la “PARTIDA DOBLE”?
12
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PASOS PARA RESOLVER EJERCICIOS DE PARTIDA DOBLE
o
N Operaciones OPERACIONES CONTABLES TRES ROSAS REGISTRO EN ESQUEMA DE MAYOR
EL 1O MARZO DEL 2001, INICIA EL NEGOCIO Caja Banco
DENOMINADO “LAS 3 ROSAS CON EL 10,000.00 70,000.00
Apertura – Clasificar las Cuentas
Banco 70,000.00
1-03-06
Mercancía 150,000.00
Pasivo-------Haber
1,440.00 81,360.00
Retención por Cobrar----Debe
13
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PASOS PARA RESOLVER EJERCICIOS DE PARTIDA DOBLE
o
N Operaciones OPERACIONES CONTABLES TRES ROSAS REGISTRO EN ESQUEMA DE MAYOR
El 5 de marzo-06 Un cliente nos pagó con cheque Caja Cliente
Aumenta el efectivo en Reduce la deuda de cliente y
caja por la aportación de Aumenta el efectivo con un
su cuenta de C$ 45,000.00 por la que se le 44,217.40 45,000.00
concedió un descuento del 2% por pronto pago.
descuento sobre venta
05-03-06
75,000.00 en efectivo.
09-03-06
ANÁLISIS DE OPERACIÓN
14
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PASOS PARA RESOLVER EJERCICIOS DE PARTIDA DOBLE
o
N Operaciones OPERACIONES CONTABLES TRES ROSAS REGISTRO EN ESQUEMA DE MAYOR
El 11 de marzo-06 Se compró mercancía por valor Compras Retención Por pagar
Retención por Pagar (2% de la Compra)-----Haber
Proveedores--- Doc. X Pagar----Haber----Crédito de C$ 175,000.00 a crédito el 60% y el resto se
175,000.00 1,400.00
firma documento.
Aumenta un pasivo----Haber IVA por Cobrar (15% de la Compra)---- Debe
ANÁLISIS DE OPERACIÓN
Compra--15% de la Compra-----Debe
Caja/banco------ Haber----Contado
ANÁLISIS DE OPERACIÓN
IVA Acreditable
Cuentas DEBE HABER
Equipo de Aumenta Disminuye
6,000.00
Computo
13-03-06
15
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PASOS PARA RESOLVER EJERCICIOS DE PARTIDA DOBLE
o
N OPERACIONES OPERACIONES CONTABLES TRES ROSAS REGISTRO
EN
ESQUEMA
DE MAYOR
El 13 de marzo-06 Se paga nómina de la forma siguiente: Gasto de administración C$ 60,900.00 Gasto de Venta C$ 61,160.00 Gasto de administración
Salario Básico 42,000.00 Salario Básico 32,000.00
Nombre y Apellido Sal. Bás. Otros Ingresos Total C$ 60,900.00
Otros Ingresos 0 Otros Ingresos 12,300.00
INSS Patronal 18% 7,560.00 INSS Patronal 18% 7,974.00
Julio Pérez Gerente G. 26,000.00 26,000.00 INATEC 2% 840.00 INATEC 2% 886.00 Gasto de Venta
Manuel Sánchez Contador 16,000.00 16,000.00 Treceavo Mes 3,500.00 Treceavo Mes 2,666.67 C$ 61,160.00
Vacaciones 3,500.00 Vacaciones 2,666.67
Mayra Suarez Gerente Vta. 18,000.00 10,000.00 28,000.00 Indemnización 3,500.00 Indemnización 2,666.67
Prestaciones Sociales Por pagar
Francis Vargas Vendedor 14,000.00 2,300.00 16,300.00
18,500.00
Total 74,000.00 12,300.00 86,300.00
Debe Haber
Gasto de administración C$ 60,900.00 Obligaciones por Pagar
Para trabajar es punto se debe utilizar la siguiente tabla 17,260.00
Gasto de Venta 61,160.00
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Sobre la cuenta contable
De acuerdo con las disposiciones legales los comerciantes deben llevar los
siguientes libros:
La cantidad de
artículos
inventariados al inicio
del periodo contable.
(Generalmente son
los inventarios y los
activos fijos).
El nombre y código
de las cuentas y las
subcuentas que
conforman los rubros
17
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anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo.
El valor parcial de las operaciones.
Libro Diario
Libros auxiliares
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los
valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina
el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que
se tenga que realizar.
19
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Tipos de libros auxiliares
20
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a. Facturas
Nombre femenino
1. Cuenta en la que se
detallan las mercancías
compradas o los servicios
recibidos, junto con su cantidad
y su importe, y que se entrega a
quien debe pagarla.
"no te olvides de pedir factura
de todo lo que compres".
b. Recibos
Documento firmado en el que se declara
haber recibido una cantidad de dinero, una
mercancía o un servicio o un recibo es un
documento escrito que se entrega para
dejar constancia y certificar que alguien ha
abonado aquello que debía o tenía que
pagar. También se lo denomina como
constancia de pago.
Normalmente, el recibo se hace por duplicado y en los casos que así se lo exige
hasta por triplicado. Esto quiere decir, que así se realice de manera escrita o bien
por un medio electrónico, el recibo en cuestión se emitirá con una o dos copias
porque una de ellas, generalmente el original será entregado a la persona que
cancela un pago como medio de prueba fehaciente que ha abonado, mientras que
21
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la copia del mismo quedará en manos de quien lo emite para también tener una
constancia que tal cuenta o deuda se ha pagado conforme.
c. Cheques
Un cheque es una orden de pago puesta por escrito que permite a la persona que
lo recibe cobrar una cierta cantidad de dinero que está estipulada en el documento
y que debe estar disponible en la cuenta bancaria de quien lo expide.
22
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COMPROBANTE DE CHEQUE
No. Ck:
BANCO C$ 16,038.35
BAC
23
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1 (activo), se tiene el grupo 1 que
hace referencia al disponible, el
grupo 2 que hace referencia a las
inversiones, etc.
Los dígitos 3 y 4 identifican la
cuenta como tal, y es el nombre
general de un concepto o hecho
económico.
24
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Los libros contables, conocidos también como libros
de contabilidad, son registros o documentos que
deben llevar obligatoria o voluntariamente los
comerciantes y en los cuáles se registran en forma
sintética las operaciones mercantiles que realizan
durante un período de tiempo determinado.
Licores Bell
REGISTRO EN LIBRO DIARIO
Fecha Concepto Parcial Folio Debe Haber
1 Caja C$ 26,000.00
Banco 347,000.00
Inventario 195,000.00
Cuenta por Cobrar 204,000.00
Equipo Rodante 236,000.00
Terreno 186,000.00
Edificio 536,000.00
Proveedores C$ 167,000.00
Préstamo Bancario 156,000.00
Gastos Acumulados Por pagar 47,000.00
Patrimonio C$ 1360,000.00
2 Compra 332,000.00
IVA por Cobrar 49,800.00
Proveedores 381,800.00
3 Gastos de Compra 22,300.00
IVA por Cobrar 3,345.00
Retención por Pagar 2% 446.00
Retención por Pagar 1% Municipal 223.00
Banco 24,976.00
4 Gastos de Administración 34,116.00
Gastos de Ventas 22,744.00
IVA por Cobrar 8,529.00
Retención Por Pagar 1,137.20
Retención por Pagar 1% Municipal 568.60
Banco 63,683.20
5 Banco 443,520.00
Retención por Cobrar 2% 7,920.00
25
Revisión 0.
Retención por Cobrar 1% Municipal 3,960.00
Venta 396,000.00
IVA por Pagar 59,400.00
6 Proveedores 20,010.00
Dev. / Compra 17,400.00
IVA por Cobrar 2,610.00
7 Banco 102,820.00
Retención por Cobrar 2% 2,120.00
Retención por cobrar 1% 1,060.00
Cuenta por Cobrar 106,000.00
8 Proveedores 167,000.00
Retención por Pagar 2% 2,904.35
Retención por Pagar 1% Municipal 1,452.17
Banco 162,643.48
9 Dev. / Venta 19,500.00
IVA por Pagar 2,925.00
Retención por Cobrar 2% 390.00
Retención por Pagar 1% Municipal 195.00
Banco 21,840.00
10 Banco 13,000.00
Caja 13,000.00
11 Inventario 190,000.00
Costos de Venta 190,000.00
A1 Costos de Venta 195,000.00
Inventario 195,000.00
A2 Costos de Venta 22,300.00
Gastos de Compra 22,300.00
A3 Dev. / Compra 17,400.00
Costos de Venta 17,400.00
A4 Costos de Venta 332,000.00
Compra 332,000.00
A5 Venta 19,500.00
Dev. / Venta 19,500.00
Sumas Iguales C$ 3762,869.00 C$ 3762,869.00
26
Revisión 0.
Registro en Esquema de Mayor
1,137.20 3,345.00
27
Revisión 0.
2,904.35 8,529.00
59,064.00
56,475.00
Costos de Venta
195,000.00 190,000.00
22,300.00 17,400.00
332,000.00
549,300.00 207,400.00
341,900.00
28
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5. ESTRUCTURA DEL PLAN GENERAL CONTABLE (PGC) O
CATÁLOGO DE CUENTAS.
1120-000-000 BANCOS
1120-001-000 Bancos Moneda Nacional
1120-001-001 BANPRO 741107-1 suc 201
Se debe encuadrar dentro del sistema numérico decimal, veremos cuáles son los
pasos graduales que hacen a la mecánica de su confección.
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIM. NETO
4 RESULTADOS
5 CTAS. DE ORDEN
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 CAJA Y BANCOS
1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES
1.1.3 CREDITOS
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1.1.4 BIENES DE CAMBIO
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 CAJA Y BANCOS
1.1.1.1 CAJA
1.1.1.2 BANCOS EN MONEDA
NACIONAL
1.1.1.3 BANCOS EN MONEDA
EXTRANJERA
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 CAJA Y BANCOS
1.1.1.1 CAJA
1.1.1.1.01 CAJA….EN MONEDA NACIONAL
1.1.1.1.02 CAJA….EN MONEDA NACIONAL
1.1.1.1.03 FONDO FIJO
1.1.1.1.04 CAJA EN MONEDA EXTRANJERA
1.1.1.2 BANCOS EN MONEDA NACIONAL
1.1.1.2.01 BANCO….CTA/CTE.
1.1.1.2.02 BANCO….CTA/CTE.
1.1.1.2.03 BANCO….CAJA DE AHORROS
1.1.1.2.04 BANCO….CAJA DE AHORROS
31
Revisión 0.
1.1.1.3 BANCOS EN MONEDA EXTRANJERA
1.1.1.3.01 BANCO….CTA/CTE. M/EXTRANJERA
1.1.1.3.02 BANCO….CTA/CTE. M/EXTRANJERA
1.1.1.3.03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ejemplo
CUENTAS
Código Descripción
1 Activo
2 Pasivos
3 Capital
4 Ingresos
5 Costos
6 Gastos
7 Cuentas de Cierre
L as T res R o s as
Catalogo de cuentas contables
SUB CUENTAS
CUENTA Descripcion CUENTA&SUBCUENTA CODIGO
Activo Circulante Activo Circulante 1100
Activo Fijo Activo Fijo 1200
Activo Diferido Activo Diferido 1300
Activo Otros Activo Otros 1400
Pasivos Circulante Pasivos Circulante 2100
Pasivos Fijo Pasivos Fijo 2200
Pasivos Diferido Pasivos Diferido 2300
Capital Contable Capital Contable 3100
Ingresos Operativos Ingresos Operativos 4100
Costos Venta Costos Venta 5100
Gastos Operativos Gastos Operativos 6100
32
Revisión 0.
SUB SUB-CUENTAS
CODIG
SUB CUENTA DESCRIPCION
O
Activo Circulante CAJA GENERAL 1101
Activo Circulante CAJA CHICA 1102
Activo Circulante BANCO MONEDA NACIONAL 1103
Activo Circulante BANCO MONEDA EXTRANGERA 1104
Activo Circulante CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 1105
Activo Circulante ESTIMACION X CUENTAS INCOBRABLES 1106
Activo Circulante CUENTAS A COBRAR SOCIOS 1107
Activo Circulante DEUDORES DIVERSOS 1108
Activo Circulante PRÉSTAMOS Y ADEL. A EMPLEADOS 1109
Activo Circulante DOCUMENTOS POR COBRAR 1110
Activo Circulante INVENTARIOS 1111
Activo Circulante MERCADERIA EN TRANSITO 1112
Activo Circulante ANTICIPOS A PROVEEDORES 1113
Activo Circulante IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 1114
Activo Circulante PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA 1115
Activo Circulante CREDITO FISCAL POR SALDO A FAVOR 1116
Activo Fijo Terrenos 1201
Activo Fijo Edificios y Bodegas 1202
Activo Fijo Equipo Rodante 1203
Activo Fijo Mobiliario y Equipo de Oficina 1204
Activo Fijo Otros Equipos y Utensilios 1205
Activo Fijo Crédito Mercantil 1206
Activo Fijo Construcciones en Proceso 1207
Activo Fijo Equipo de Cómputo 1208
Activo Fijo Activos Fuera de Uso 1209
Activo Fijo DEPRECIACION ACUMULADA 1210
Activo Diferido Gastos de Constitución 1301
Activo Diferido Gastos de Instalación 1302
Activo Diferido Gastos Legales 1303
Activo Diferido Mejoras en Propiedades Arrendadas 1304
Activo Diferido Gastos de Mantenimiento 1305
33
Revisión 0.
Activo Diferido Depósitos en Garantía 1306
Activo Otros Estimación Para Cuentas Incobrables 1401
Activo Otros Estimación Para Documentos por Cobrar 1402
Activo Otros Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas 1403
Activo Otros Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes 1404
Activo Otros Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo 1405
Activo Otros Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo 1406
Activo Otros Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios 1407
Activo Otros Amortización Acumulada Gastos de Constitución 1408
Activo Otros Amortización Acumulada Gastos de Instalación 1409
Activo Otros Amortización Acumulada Gastos Legales 1410
Activo Otros Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento 1411
Pasivos Circulante Proveedores 2101
Pasivos Circulante Préstamos Bancarios 2102
Pasivos Circulante Documentos por Pagar 2103
Pasivos Circulante IVA por Pagar 2104
Pasivos Circulante Retenciones por Pagar 2105
Pasivos Circulante Anticipos de Clientes 2106
Pasivos Circulante Gastos Acumulados por Pagar 2107
Pasivos Circulante Intereses Acumulados por Pagar 2108
Pasivos Circulante Impuestos por Pagar 2109
Pasivos Circulante Acreedores Diversos 2110
Pasivos Fijo Préstamos Bancarios Largo Plazo 2201
Pasivos Fijo Documentos por Pagar Largo Plazo 2202
Pasivos Fijo Hipotecas por Pagar 2203
Pasivos Fijo Bonos por Pagar 2204
Pasivos Diferido Intereses Cobrados por Anticipado 2301
Pasivos Diferido Rentas Cobradas por Anticipado 2302
Capital Contable Capital Social 3101
Capital Contable Capital Contable 3102
Capital Contable Aportes Adicionales de Capital 3103
Capital Contable Reserva Legal 3104
Capital Contable Utilidades o Pérdidas Acumulada 3105
Capital Contable Utilidad o Pérdida del Ejercicio 3106
Capital Contable Dividendos 3107
Capital Contable Superávit por Reevaluación de Terreno 3108
Capital Contable Superávit por Reevaluación de Edificio 3109
Activo Fijo pol 1211
Activo Diferido Gastos de seguros 1307
Gastos Operativos Gastos de Venta 6103
Gastos Operativos Gastos de Administración 6103
Ingresos Operativos Ventas 4101
Costos Venta Costos de Venta 5101
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Revisión 0.
Gastos Operativos Gastos Financiero 6103
SUB SUB-CUENTAS
SUB SUB CUENTA DESCRIPCION CODIGO
BANCO MONEDA EXTRANGERA BANCENTRO 789 1104.001
BANCO MONEDA NACIONAL BANPRO 1011 1103.001
BANCO MONEDA NACIONAL BANCENTRO 123 1103.002
BANCO MONEDA NACIONAL BAC 123 1103.003
BANCO MONEDA NACIONAL CITIBANK 123 1103.004
CAJA GENERAL Moneda Nacional 1101.001
CAJA GENERAL Moneda Extranjera 1101.002
CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Pagaré 1105.001
CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Letras de Cambio 1105.002
CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Otros 1105.003
Documentos por Pagar Pagarés 2103.001
Documentos por Pagar Letras de Cambio 2103.002
Documentos por Pagar Otros 2103.003
Equipo Rodante Camionetas 1203.001
Equipo Rodante Camiones 1203.002
Equipo Rodante Microbuses 1203.003
Equipo Rodante Otros 1203.004
Equipo Rodante CARCARCHITA 1203.005
INVENTARIOS Inventario Materia Prima 1111.001
INVENTARIOS Inventario Productos en Proceso 1111.002
INVENTARIOS Inventario Productos Final 1111.003
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Escritorios 1115.001
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Sillas Ejecutivas 1115.002
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Archivadores 1115.003
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Computadoras 1115.004
35
Revisión 0.
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Impresoras 1115.005
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Máquinas de Escribir Eléctricas 1115.006
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Máquinas de Escribir Mecánicas 1115.007
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Máquinas Sumadoras 1115.008
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Otros 1115.009
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Muebles Para Computadoras 1115.010
Préstamos Bancarios Banco de Crédito Centroamericano 2102.001
Préstamos Bancarios Banco de Finanzas 2102.002
Préstamos Bancarios Banco de América Central 2102.003
Préstamos Bancarios Otros 2102.004
Terrenos Urbanos 1201.001
Terrenos Rurales 1201.002
Préstamos Bancarios Largo Plazo PRESTAMOS 2201.001
Capital Social AHORROS 3101.001
INVENTARIOS TELEVISORES 1111.004
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES 1115.011
BANCO MONEDA NACIONAL APERTURA CTA CITIBANK 1103.005
Proveedores COMPRA TV 2101.001
Documentos por Pagar Documento por Pagar 2103.004
IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR
ANTICIPADO IMPUESTOS 1114.001
Gastos de seguros Pago de seguros 1307.001
IVA por Pagar IVA 2104.001
Acreedores Diversos Compra vehículos 2110.001
Equipo Rodante Vehículos 1203.006
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA PAPELERIA 1115.012
Gastos de Venta Transporte 6103.002
Gastos de Venta Salario 6103.002
Gastos de Administración Servicios Básicos 6103.002
Ventas Ingresos por Venta 4101.001
Costos de Venta Costo de Venta 5101.001
Impuestos por Pagar Impuestos por pagar 2109.001
Utilidad o Pérdida del Ejercicio Utilidad Bruta 3106.001
CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Cliente 1105.004
Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo de Oficina 1204.001
Gastos de Administración Pago de Pagaré 6103.002
Gastos Financiero Pago de Intereses 6103.001
Aportes Adicionales de Capital Aporte de Capital 3103.001
Gastos de Administración Salario del Personal Administrativo 6103.005
Gastos de Venta Salario del Personal de Venta 6103.007
Gastos de Venta INATEC 6103.007
Gastos de Venta INSS Patronal 6103.007
Gastos de Venta Treceavo Mes Proporcional 6103.007
Gastos de Venta Indemnización 6103.007
36
Revisión 0.
Gastos de Administración Salario del Personal de Venta 6103.008
Gastos de Administración INATEC-2 6103.008
Gastos de Administración INSS Patronal 2 6103.008
Gastos de Administración Treceavo Mes Proporcional 2 6103.008
Gastos de Administración Indemnización Proporcional 2 6103.008
Retenciones por Pagar Retenciones del INSS Laboral 2105.001
Documentos por Pagar Prestaciones de Ley 2103.005
Capital Contable Capital 3102.001
Proveedores Proveedores 2101.002
37
Revisión 0.
L as T res R o s as
Libro Diario
Desde = Jueves, 01 de Marzo de 2001 Hasta = Jueves, 15 de Marzo de 2001
FECHA REFERENCIA CODIGO NOMBRE SUB SUB CUENTA CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER
01/03/2001 1103.002 Bancentro 123 BANCO MONEDA NACIONAL 80,000.00
01/03/2001 1111.003 Inventario Productos Final INVENTARIOS 150,000.00
01/03/2001 1105.004 Cliente CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 120,000.00
01/03/2001 1204.001 Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo de Oficina 60,000.00
01/03/2001 2101.002 Proveedores Proveedores 75,000.00
01/03/2001 2103.004 Documento por Pagar Documentos por Pagar 80,000.00
01/03/2001 3102.001 Capital Capital Contable 255,000.00
03/03/2001 1101.001 Moneda Nacional CAJA GENERAL 47,460.00
03/03/2001 1105.001 Pagaré CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 32,200.00
03/03/2001 1114.001 IMPUESTOS IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 840.00
03/03/2001 4101.001 Ingresos por Venta Ventas 70,000.00
03/03/2001 2104.001 Iva IVA por Pagar 10,500.00
03/03/2001 5101.001 Costo de Venta Costos de Venta 42,000.00
03/03/2001 1111.003 Inventario Productos Final INVENTARIOS 42,000.00
05/03/2001 1101.001 Moneda Nacional CAJA GENERAL 19,600.00
05/03/2001 4101.001 Ingresos por Venta Ventas 400.00
05/03/2001 1105.004 Cliente CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 20,000.00
07/03/2001 2103.004 Documento por Pagar Documentos por Pagar 2,000.00
07/03/2001 6103.001 Pago de Intereses Gastos Financiero 40.00
07/03/2001 1103.001 Banpro 1011 BANCO MONEDA NACIONAL 2,040.00
09/03/2001 1101.001 Moneda Nacional CAJA GENERAL 15,000.00
09/03/2001 3103.001 Aporte de Capital Aportes Adicionales de Capital 15,000.00
11/03/2001 1111.001 Inventario Materia Prima INVENTARIOS 40,000.00 -
11/03/2001 1114.001 IMPUESTOS IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 6,000.00
11/03/2001 2103.004 Documento por Pagar Documentos por Pagar 46,000.00
13/03/2001 1101.001 Moneda Nacional CAJA GENERAL 18,080.00
13/03/2001 1105.001 Pagaré CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 27,600.00
13/03/2001 1114.001 IMPUESTOS IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 320.00
13/03/2001 4101.001 Ingresos por Venta Ventas 40,000.00
13/03/2001 2104.001 Iva IVA por Pagar 6,000.00
13/03/2001 5101.001 Costo de Venta Costos de Venta 24,000.00
13/03/2001 1111.003 Inventario Productos Final INVENTARIOS 24,000.00
15/03/2001 6103.005 Salario del Personal Administrativo Gastos de Administracion 13,000.00
15/03/2001 6103.008 INATEC-2 Gastos de Administracion 260.00
15/03/2001 6103.008 INSS Patronal 2 Gastos de Administracion 2,080.00
15/03/2001 6103.008 Treceavo Mes Proporcional 2 Gastos de Administracion 1,083.33
15/03/2001 6103.008 Indemnizacion Proporcional 2 Gastos de Administracion 1,083.33
15/03/2001 6103.007 Salario del Personal de Venta Gastos de Venta 7,500.00
15/03/2001 6103.007 INATEC Gastos de Venta 150.00
15/03/2001 6103.007 INSS Patronal Gastos de Venta 1,200.00
15/03/2001 6103.007 Treceavo Mes Proporcional Gastos de Venta 625.00
15/03/2001 6103.007 Indemnizacion Gastos de Venta 625.00
15/03/2001 2105.001 Retenciones del INSS Laboral Retenciones por Pagar 1,281.25
15/03/2001 1103.001 Banpro 1011 BANCO MONEDA NACIONAL 19,218.75
15/03/2001 2103.005 Prestaciones de Ley Documentos por Pagar 7,106.67
38
Revisión 0.
Actividad 1.1
Actividad 1.2
3) Haciendo uso de otro papelón elabora un plan general o catálogo de cuenta tomando
en cuenta la estructura y codificación delos asiento de cargos y abonos utilizando el sistema
perpetuo.
39
Revisión 0.
40
Revisión 0.
EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION
41
Revisión 0.
UNIDAD II: NORMATIVA MERCANTIL CONTABLE.
1) Interpretar con sus propias palabras la información de las leyes vigentes en las
transacciones económicas que realizan las organizaciones.
42
Revisión 0.
DESARROLLO
Capitulo II
Tributos
Capítulo I
Obligación Tributaria
Arto. 12 Concepto
Arto. 13 Inoponibilidad de Convenios entre Particulares
Arto. 14 Alcances de la Obligación Tributaria
Capitulo II
Sujetos Contribuyentes y Responsables
Capitulo III
Domicilio Tributario
Arto. 28 Concepto
Arto. 29 Ocurrencia
Arto. 30 Caso Especial
Arto. 31 Medios de Extinción
Sección I
Pago
Sección II
Compensación, Confusión y Condonación
Arto. 39 Compensación
Arto. 40 Confusión
Arto. 41 Condonación
Sección III
Prescripción
Capítulo V
Del traslado a cuenta de Orden y de la Incobrabilidad de la Obligación Tributaria
Arto. 48 Casos
Arto. 49 Efectos
Arto. 50 Reanulación del Cobro
Capítulo VI
De los Recargos Moratorios
44
Revisión 0.
Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
TITULO III DERECHOS Y RECURSOS DE LOS
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Capítulo I
De los Derecho
Arto. 63 Normas
Capitulo II
Derechos de Oficio
Arto. 64 Asistencia
Arto. 65 Deber de Notificación
Arto. 66 Divulgación
Art. 67 Fiscalización. Derechos del Contribuyente
Arto. 68 Derecho a la Confidencialidad
Arto. 69 Documentos del Contribuyente
Arto. 70 Aplicación de Saldos
Arto. 71 Declaraciones Sustitutivas
Arto. 72 Dictamen Fiscal
Capitulo III
Derechos a Solicitud del Contribuyente
Sección I
Consultas
Arto. 73 Alcances
Arto. 74 Contestación
Sección II
Régimen Especial de Estimación Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija
Sección III
Acción de Devolución o Reembolso
Arto. 76 Definición
Arto. 77 Traslado o Retención indebida
Arto. 78 Procedimiento y Resolución
Arto. 79 Reintegro
Arto. 80 Conflicto de Intereses
Arto. 81 Sistemas Computarizados
Capitulo IV
Normas sobre Gestión, Actuación y Tramitación
Sección I
Comparecencia
Arto. 82 Personería
Arto. 83 Recepción de Escritos
Sección II
Notificaciones
3
45
Revisión 0.
Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Arto. 84 Requisitos
Arto. 85 Términos
Arto. 86 Resoluciones
Arto. 87 Improcedencia
Sección III
Medios de Prueba
Capítulo V
De los recursos
Arto. 93 Impugnación
Arto. 94 Contenido
Arto. 95 Efecto Suspensivo
Arto. 96 Tipos de Recursos
Arto. 97 Recurso de Reposición
Arto. 98 Recurso de Revisión
Arto. 99 Recurso de Apelación
Arto. 100 Silencio Administrativo Sanción
Arto. 101 Término de la Distancia
Capítulo I
Disposiciones Generales
Sección II
Responsabilidades
46
Revisión 0.
Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Capitulo II
Ilícitos Tributarios
Sección
Infracciones Administrativas Tributarias
Sección II
Sanciones
Capitulo III
Disposiciones Especiales
Sección II
Mora
Sección III
Omisión y presentación Tardía de Declaraciones
Sección IV
Contravención Tributaria
47
Revisión 0.
Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Sección V
Incumplimiento de Deberes y Obligaciones por los Funcionarios de Administración Tributaria
Sección VI
Delitos Tributarios
Sección I
Facultades de la Administración
Sección II
Deberes De la Administración Tributaria
Sección III
Del Sigilo Tributario
Capitulo II
Atribuciones del Titular de la Administración Tributaria
Capitulo III
Dictamen Fiscal
48
Revisión 0.
Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Capitulo IV
Determinación de la obligación Tributaria
Capítulo V
Consultas
Capítulo VI
Cobro Judicial de las Deudas Tributarios
Sección I
Aspectos Generales
Sección III
De las Tercerías, Concurso y Quiebra
49
Revisión 0.
Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Sección VI
Alcance de la Ejecución
Capítulo I
Creación, Naturaleza y Competencia
Capitulo II
Organización y Funcionamiento
Capítulo I
Disposiciones Transitorias
Arto. 214Administración Tributaria
Arto. 215Referencias
Arto. 216Solvencia Fiscal
Arto. 217
Capitulo II
Disposiciones Finales
50
Revisión 0.
Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Capítulo III
Disposiciones Derogatorias y Vigencia
51
Revisión 0.
2. CÓDIGO MERCANTIL. LEY 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA (IVA,
RETENCIÓN 2%) Y PLAN DE ARBITRIO DE LA MUNICIPALIDAD.
LEY No. 822 “LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA”
El 30 de noviembre de 2012, la Asamblea Nacional mediante un consenso entre el Gobierno y las
principales organizaciones económicas y sociales para configurar el nuevo sistema tributario, aprobó
La Ley No. 822 “Ley de Concertación Tributaria”, publicada en la Gaceta No. 241 del 17 de Diciembre
de 2012.
Concepto Artículo
Reglamento
Le
y
822
a01-2013 a06-2014
TÍTULO PRELIMINAR
Capítulo Único
Objeto y Principios Tributarios
Objeto 1 1
Abreviaturas 2
Principios tributarios. 2 3
Reglamentación 4
Ámbito de Aplicación 1
TÍTULO I
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
IR Capítulo I
IR Disposiciones Generales
IR Sección I
IR Creación, Naturaleza, Materia Imponible y Ámbito de Aplicación
IR
52
Revisión 0.
Sección
II
IR Definiciones
2, adiciona el
Definicion
IR es Residente 7 9
art. 8 bis
Definicion
IR es Establecimiento permanente 8 9
Definicion
IR es Paraísos fiscales 9 9
Sección
IR III
Definicion
IR es Rentas de fuente nicaragüense 10
Definicion
IR es Rentas del trabajo 11
Definicion
IR es Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense 12 10
Definicion
IR es Rentas de actividades económicas 13 11 3
Definicion
IR es Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital 15 12
4, adiciona el
Definicion Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de
IR es capital 16
art. 12 bis
IR Capítulo II
IR Laboral Contribuyentes. 18 14
Sección
IR II
Exencion
IR es
IR Laboral Exenciones objetivas. 19 15
Sección
IR III
IR Base imponible
53
Revisión 0.
4, adiciona el
art. 16 bis
Sección
IR IV
54
Revisión 0.
Concepto Artículo
Reglamento
Ley
Capítul
Título o Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
IR Laboral Tarifa 23
Sección
IR V
19
numeral 1
19
numeral 2
19
numeral 3
19
y5
19
numeral 6
IR
Capítulo
55
Revisión 0.
III
IR Sección I
IR A. Económicas Contribuyentes 31 23 y 24
Sección
IR II
Exencion
IR es
A.
Económic
IR as Exenciones subjetivas 32 25
A.
Económic
IR as Condiciones para las exenciones subjetivas 33 26
A.
Económic
IR as Exclusiones de rentas. 34 27
Sección
IR III
A.
Económic
IR as Base imponible y su determinación 35 28
A. 4, adiciona el
Económic
IR as Renta bruta 36
art. 28 bis
A.
Económic
IR as Exclusiones de la renta bruta 37
A.
Económic Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, como
IR as re 38 29
A. 4, adiciona el
Económic
IR as Costos y gastos deducibles 39
art. 29 bis
A.
Económic
IR as Deducciones en donaciones recibidas 40
5, adiciona el
A.
Económic
IR as Ajustes a la deducibilidad 41 30 numeral 5 al
art. 30
6, reforma al
56
Revisión 0.
A.
Económic
IR as Requisitos de las deducciones 42 31 numeral 2 del
art. 31
A.
Económic
IR as Costos y gastos no deducibles 43 32
A.
Económic
IR as Valuación de inventarios y costo de ventas 44 33
A.
Económi Deprecia
IR ca ción Sistemas de depreciación y amortización 45 34
A.
Económic
IR as Renta neta negativa y traspaso de pérdidas. 46
57
Revisión 0.
IR
Secció
n IV
Concepto Artículo
Reglamento
Ley
Capítul
Título o Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
A.
Económic
IR as Regulaciones sobre precios de transferencia 47
A.
Económic
IR as Deducción máxima de intereses 48 35
A.
Económic
IR as Operaciones con paraísos fiscales 49 36
Sección
IR V
A.
Económic
IR as Período fiscal 50 37
A.
Económic
IR as Retención definitiva a no residentes 51 38
Sección
IR VI
A.
Económic
IR as Alícuotas del IR 52 39
6, reforma al
A.
Económic
IR o PMD Alícuotas de retención definitiva a no residentes 53 38 y 40 numeral 3 del
art. 40
A.
Económic
IR as IR anual 54 41
A.
Económic
IR as IR a pagar 55 42
A.
Económic
IR as Formas de pago, anticipos y retenciones del IR 56 43
Retencio
IR A. nes Forma de pago de retenciones a cuenta del IR 44
Económi
58
Revisión 0.
c
A.
Económi Retencio
IR c nes Base imponible y Cálculo de Retenciones 45
A.
Económic
IR as Forma de pago de retenciones definitivas del IR 46
A.
Económic
IR as Determinación y liquidación 57 47
Sección
IR VII
A.
Económic
IR o PMD Contribuyentes y hecho generador 58
A.
Económic
IR o PMD Excepciones 59 48
A.
Económic
IR o PMD No afectación del pago mínimo 60
A.
Económic
IR o PMD Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo 61 49
A.
Económic
IR o PMD Determinación del pago mínimo definitivo 62 50
A.
Económic
IR o PMD Formas de entero del pago mínimo definitivo 63 51
A.
Económic
IR o PMD Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo 64 52
Sección
IR VIII
A.
Económic
IR as Acreditaciones y saldo a pagar 65 53
A.
Económic
IR as Compensación, saldo a favor y devolución 66 54
A.
Económic
IR as Solidaridad por no efectuar la retención 67 55
A.
Económic
IR as Prescripción de la acreditación, compensación y devolución 68
Sección
IR IX
IR Subsección I
59
Revisión 0.
A.
Económic
IR as Obligación de declarar y pagar 69 56
A.
Económic
IR as Sujetos obligados a realizar anticipos 70
A.
Económic
IR as Sujetos obligados a realizar retenciones y Obligaciones 71 57
IR Subsección II
A.
Económic
IR as Obligaciones contables y formales de los contribuyentes 72 58
A.
Económic
IR as Representantes de establecimientos permanentes 73
Capítulo
IR IV
IR Sección I
59
1ro
7, adiciona el
art. 59 bis
60
Revisión 0.
Concepto Artículo
Reglamento
Ley
Capítul Secció
Título o n Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
Sección
IR II
IR Contribuyentes y Exenciones
Art. 59
Párrafo
IR Contribuyentes 76 2do
Art.y
A. Capital
60
Sección
IR III
IR Subsección I
IR Subsección II
Sección
IR IV
IR
Sección
61
Revisión 0.
V
IR Deuda Tributaria
IR A. Capital IR a pagar 88
Sección
IR VI
8, adiciona un
párrafo antes
69
IR Capítulo V
IR Precios de Transferencia
Partes
IR Relacionadas Regla general 93
Partes
IR Relacionadas Partes relacionadas 94
Partes
IR Relacionadas Ámbito objetivo de aplicación 95
Partes
IR Relacionadas Principio de libre competencia 96
Partes
IR Relacionadas Facultades de la Administración Tributaria 97
Partes
IR Relacionadas Principio de la realidad económica 98
Partes
IR Relacionadas Análisis de comparabilidad 99
Partes
IR Relacionadas Métodos para aplicar el principio de libre competencia 100
Partes
IR Relacionadas Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas 101
Partes
IR Relacionadas Acuerdos de precios por anticipado 102
Partes
IR Relacionadas Información y documentación 103
Partes
IR Relacionadas Principios generales 104
62
Revisión 0.
Partes Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca
IR Relacionadas el c 105
Partes
IR Relacionadas Otras obligaciones del contribuyente 106
63
Revisión 0.
TÍTULO II
Concepto Artículo
Reglamento
Ley
Capítul
Título o Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
IVA Capítulo I
IVA Reglamentación 70
IVA Capítulo II
Determinación del
IVA IVA
IVA Sección I
9, reforma el
primer párrafo
del numeral 1
del art. 79
9, reforma el
el
64
Revisión 0.
IVA Crédito Fiscal 116 80 numeral 2 del
art. 80
IVA Sección II
Sección
IVA III
Sección
IVA IV
10, adiciona el
art. 95
IVA Capítulo IV
65
Revisión 0.
Concepto Artículo
Reglamento
Ley
Capítul
Título o Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
IVA Sección I
Sección
IVA II
Sección
IVA III
Sección
IVA IV
11, reforma el
art. 100
66
Revisión 0.
TÍTULO III
ISC Capítulo I
ISC Capítulos II
ISC Procedimiento de devolución del ISC para las exenciones subjetivas 107
ISC Sección I
Sección
ISC II
67
Revisión 0.
ISC Base imponible 167 118 y 119
68
Revisión 0.
Concepto Artículo
Reglamento
Ley
Capítul
Título o Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
Sección
ISC III
Capítulo
ISC IV
ISC Capítulo V
ISC Sección I
Sección
ISC II
11, reforma el
art. 128
ISC
69
Revisión 0.
Sección
III
ISC Capítulo VI
TÍTULO IV
IECC Capítulo I
IECC Capítulo II
IECC
IECC
IECC
70
Revisión 0.
Capítulo III
Técnica del IECC
Sección I
Artícul
Concepto o
Reglamento
Ley
Capítul
Título o Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
IECC Sección II
IECC Enajenación
IECC Capítulo IV
144
71
Revisión 0.
TÍTULO V
IEFOM
AV Creación y hecho generador 209 146
IEFOM
AV Objeto. 210
IEFOM
AV Impuesto especial. 211
IEFOM
AV Capítulo II
IEFOMAV Sección I
IEFOMAV Sección II
IEFOMAV Enajenación
IEFOMAV
72
Revisión 0.
Sección III
IEFOMAV Capítulo IV
IEFOMAV Tarifas
IEFOMAV Capítulo V
73
Revisión 0.
Concepto Artículo
Reglamento
Ley
Título Capítulo Sección Nombre del Artículo Decretos
822 a
0
6
-
2
0
1
01-2013
a 4
IEFOMAV Capítulo VI
IEFOMAV Obligaciones
TÍTULO VI
TÍTULO VII
74
Revisión 0.
ITIMBRES Tarifas 240 157 y 158
TÍTULO VIII
REGÍMENES SIMPLIFICADOS
CFIJA Capítulo I
75
Revisión 0.
CFIJA No obligatoriedad 259
CFIJA Capítulo II
Concepto Artículo
Reglamento
Ley
Tít Capít Secci
ulo ulo ón Nombre del Artículo Decretos
822
01-2013
a 06-2014
a
11, reforma el
CFIJA Exenciones. 264 172
art. 172
11, reforma el
CFIJA Requisitos. 265 173
art. 173
11, reforma el
parrafo
CFIJA Retención definitiva 268 175
primero del
art. 175
TÍTULO IX
DISPOSICIONES
ESPECIALES
76
Revisión 0.
Capítulo I
Capítulo II
Capítulo III
Capítulo IV
Capítulo V
Capítulo VI
Transacciones Bursátiles
Capítulo VII
Fondos de
Inversión
Capítulo VIII
Capítulo IX
77
Revisión 0.
Beneficios Fiscales Beneficios fiscales 283
Beneficios Fiscales Extensión de beneficios e incentivos fiscales para el Sector Forestal 183
78
Revisión 0.
TÍTULO X
Capítulo
Único
Exención y
Exoneraciones Reglamentación 185
Concepto Artículo
Reglamento
Ley
Tít Capí Secci
ulo tulo ón Nombre del Artículo Decretos
822
06-a
01-2013 2014
a
Exención y
Exoneraciones Control de exenciones y exoneraciones 285
Exención y
Exoneraciones Publicación de exenciones y exoneraciones 286
Exención y
Exoneraciones Exenciones y exoneraciones. 287
12,
adici
ona
un
párra
Exención y fo al
Exoneraciones Trámites 186 final
del
art.
186
Exención y
Exoneraciones Formato Único 187
Exención y
Exoneraciones Entidades Competentes 188
Exención y
Exoneraciones Otros Requisitos 189
Exención y
Exoneraciones Remisión de Documentos 190
Exención y
Exoneraciones Procedimiento ante la Administración Aduanera 191
Exención y
Exoneraciones Exención a cooperativas de transporte 192
Exención y
Exoneraciones Autorización de programa anual público 193
Exención y
Exoneraciones Compras locales 194
79
Revisión 0.
Exención y
Exoneraciones Procedimiento según exención 195
Exención y
Exoneraciones Franquicias para compras locales 196
Exención y
Exoneraciones Requisitos para rembolsos 197
Exención y
Exoneraciones Condiciones de las exenciones y exoneraciones 288 198
Exención y
Exoneraciones Exenciones y exoneraciones al cuerpo diplomático 199
TÍTULO XI
TRANSPARENCIA
TRIBUTARIA
Capítulo
Único
Reglamentación 200
TITULO XII
REFORMAS A
OTRAS LEYES
Reglamentación 202
Capítulo I
Código
Tributario
Reforma Código Tributario 292 203
Capítulo II
Otras Leyes
Reforma Adición al artículo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Dirección General de 293 204
TÍTULO XIII
80
Revisión 0.
DEROGACIONES
TÍTULO XIV
Reglamentación 209
Capítulo I
Disposiciones Transitorias
Normalización de devoluciones y acreditaciones 297
81
Revisión 0.
Concepto Artículo
Reglamento
Ley
Capí Secci
Título tulo ón Nombre del Artículo Decretos
822
01-2013
a 06-2014
a
Excepción del pago mínimo al período fiscal del año 2012 302
Capítulo II
Disposiciones
Finales
82
Revisión 0.
Disposición Final 218
Reglamentación 322
83
Revisión 0.
NUEVOSCONCEPTOS INCORPORADOS EN LA NUEVA LEY:
Clasificación de Rentas:
Rentas del trabajo;
Rentas de actividades económicas;
Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.
Otros conceptos:
Residentes Fiscales;
Establecimientos Permanentes;
Paraísos Fiscales; y
Precios de Transferencia.
1. Rentas del trabajo (Arto. 11 LCT):
Las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso,
cualquiera sea su denominación o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del
trabajo personal prestado por cuenta ajena.
84
Revisión 0.
4. Residentes Fiscales (Arto. 7 LCT):
Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando
ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
85
Revisión 0.
6. Paraísos Fiscales (Arto. 9 LCT):
NUEVAS DISPOSICIONES
86
Revisión 0.
clasificación, quienes dispongan de inventario de mercancías con un
costo no mayor a C$500,000.00 (Arto. 251 LCT).
5. Se incluyen como sujetos pasivos del IVA a los Poderes del Estado,
Ministerios,
Municipalidades, Consejos y Gobiernos regionales y autónomos, entes
autónomos y descentralizados y demás organismos estatales, siempre y
cuando adquieran, enajenen, reciban o presten: Bienes o
Servicios que no tengan relación con sus atribuciones y funciones de
autoridad o de derecho público (Arto. 110 LCT).
88
Revisión 0.
12. Se establecen nuevos montos para aplicar al crédito tributario
a la exportación, bajo el siguiente calendario (Arto. 263):
Años Porcentaje
De 1 a 6 1.50%
7 1.00%
8 0.50%
9 en adelante 0%
3 0% Exonerado
4 5% Gravado
5 10% Gravado
89
Revisión 0.
NUEVOS BENEFICIOS RENTA DEL TRABAJO
De C$ Hasta C$
0.01 100,000.00 0 0.00% 0
100,000.01 200,000.00 0 15.00% 100,000.00
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.00% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00
500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00
90
Revisión 0.
3. INFORMACIÓN RELEVANTE CONTENIDA EN LOS
DOCUMENTOS MERCANTILES PARA SU REGISTRO
CONTABLE.
DISPOSICIONESTRANSITORIAS:
1. Esta Ley entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2013. (Arto. 324
LCT).
91
Revisión 0.
92
Revisión 0.
SE PIDE: Elaborar los asientos contables correspondientes a las
operaciones mencionadas.
El Cairo S.A
REGISTRO DE OPERACIONES EN DIARIO
Fecha Concepto Parcial Folio Debe Haber
1 Caja C$ 42,000.00
Banco 240,000.00
Almacén 276,000.00
Cliente 125,000.00
Deudor Diverso 14,000.00
Edificio 226,000.00
Proveedores C$ 54,000.00
Documento Por Pagar 26,000.00
Gastos Acumulados Por pagar 34,560.00
Capital 808,440.00
2 Equipo de Computo 57,391.30
IVA por Cobrar 8,608.70
Acreedores Diversos 66,000.00
3 Mercancía 72,650.00
IVA por Cobrar 10,897.50
Retención por pagar 2%*65%*72650 944.45
Municipal 1%*65%*72650 472.23
Banco ((72,000+10897.5)*65%))-944.45 52,889.20
Proveedores 29,241.63
4 Banco ((169,391.30+25,408.7)))-3,387.83-1693.91 189,718.26
Retención por Cobrar 2%*169,391.30 3,387.83
Municipal 1%*169,391.30 1,693.91
Venta (194,800/1.15) 169,391.30
IVA por Pagar 25,408.70
4a Costo de Venta 76,000.00
Inventario 76,000.00
5 Proveedores (27,000+4050)-540 30,240.00
Retención por Pagar 27,000*2% 540.00
Municipal 27,000*1% 270.00
Mercancía 27,000.00
IVA por Cobrar 27,000*15% 4,050.00
6 Venta (19,760/1.15) 17,182.61
IVA por Pagar 2,577.39
Banco 19,244.52
Municipal 1%*17,182.61 171.83
Retención por Cobrar 2%*17,182.61 343.65
7 Gastos de Venta 37560*64% 24,038.40
Gastos de Administración 37560*36% 13,521.60
93
Revisión 0.
IVA por Cobrar 5,634.00
Banco 43,194.00
8 Proveedores 15,600.00
Retención por pagar 2%*15600 312.00
Municipal 1%*15,600 156.00
Banco 15,132.00
9 Equipo Rodante 65,478/1.15 56,937.39
IVA por Cobrar 8,540.61
Acreedores Diversos 65,478.00
10 Retención por Pagar 716.45
Retenciones por Cobrar 716.45
IVA por Pagar 22,831.30
IVA por Cobrar 22,831.30
Sumas Iguales C$ 1541,977.25 C$ 1541,977.25
94
Revisión 0.
Registro de Operaciones en esquema de Mayor
Caja Almacén Banco
245,650.00 15,132.00 8
429,718.26 130,459.72
299,258.54
7 5,634.00
9 8,540.61
33,680.80 26,881.30
6,799.50
10 22,831.30 716.45 10
2,327.72
95
Revisión 0.
8 15,600.00 29,241.63 3
45,840.00 83,241.63
37,401.63
Capital Acreedores Diversos Retención por Pagar
Gastos de
Gastos de Venta Administración Equipo de Transporte
5 270.00 171.83 6
156.00 8
1,963.91 800.05
1,163.86
96
Revisión 0.
Balanza de Comprobación
El Cairo S.A
BALANZA DE COMPROBANCIÓN
Movimiento Saldo
Debe Haber Debe Haber
Caja 42,000.00 42,000.00
Almacén 348,650.00 103,000.00 245,650.00
Banco 429,718.26 130,459.72 299,258.54
Cliente 125,000.00 125,000.00
Deudores Diversos 14,000.00 14,000.00
Edificio 226,000.00 226,000.00
Equipo de Computo 57,391.30 57,391.30
IVA por Cobrar 33,680.80 26,881.30 6,799.50
Ventas 17,182.61 169,391.30 152,208.70
IVA por Pagar 25,408.70 25,408.70
Retenciones por Cobrar 3,387.83 1,060.10 2,327.72
Costos de Venta 76,000.00 76,000.00
Proveedor 45,840.00 83,241.63 37,401.63
Documento por pagar 26,000.00 26,000.00
Gastos Acumulados por
pagar 34,560.00 34,560.00
Capital 808,440.00 808,440.00
Acreedores Diversos 66,000.00 66,000.00
Retención por Pagar 1,256.45 1,256.45
Gastos de Venta 24,038.40 24,038.40
Gastos de Administración 13,521.60 13,521.60
Equipo de Transporte 56,937.39 56,937.39
Acreedores Diversos 65,478.00 65,478.00
Impuesto Municipal 1,963.91 800.05 1,163.86
Sumas Iguales 1541,977.25 1541,977.25 1190,088.32 1190,088.32
97
Revisión 0.
Actividad: 2.1
1. Comentar cada una de las leyes, elabora preguntas relacionadas con leyes
vigentes en las transacciones económicas que realizan las organizaciones.
Actividad: 2.2
Actividad: 2.3
1. Define el concepto con sus propias palabras de: mercantil, ley, confidencial,
acuerdo, aplicación, registros, normativa, sigilo, transacciones
Actividad 2.4
Analice las siguientes transacciones y contabilice en el Libro Diario, y
Libro Mayor.
.02.05. Se inicia actividades con dinero en efectivo por $ 1.400.000.
05.05. Se compran mercaderías en $ 300.000 netos los cuales se cancelan
al crédito simple.
10.05. Se compra vehículo en $ 4.500.000 brutos, cancelados con
préstamo bancario.
11.05. Se vende mercaderías en $ 700.000 neto, cancelados 80% en
efectivo y saldo a crédito simple; cuyo costo asciende a $ 200.000
15.05. Se anticipan sueldos por $ 300.000 en efectivo.
17.05. Se abre cuenta corriente en Banco de Chile con $ 400.000, gasto
bancario $10.000
98
Revisión 0.
EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION
99
Revisión 0.
UNIDAD III: REGISTROS CONTABLES CON APLICACIONES
INFORMATICAS.
100
Revisión 0.
DESARROLLO
EL DIARIO GENERAL
101
Revisión 0.
Cuenta y detalle: en esta columna se registra el nombre de cada cuenta afectada y
un detalle breve pero suficientemente explicativo de la operación.
Número de folio del mayor: esta columna registra el número de folio del libro
mayor en el cual se ha hecho el pase de la operación del diario.
Debe y Haber: estas son las columnas que recibirán los débitos y créditos de la
operación.
102
Revisión 0.
103
Revisión 0.
2. DOCUMENTOS DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN
IVA, DEDUCIBLE Y NO DEDUCIBLE.
· Legalidad
· Generalidad
· Equidad
· Suficiencia
Neutralidad y
· Simplicidad.
1.- Impuesto sobre la Renta: Es un impuesto directo y personal que grava las
siguientes rentas de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes,
residentes o no residentes:
1 Las rentas del trabajo;
2 Las rentas de las actividades económicas; y
3 Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital.
Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando ocurra
cualquiera de las siguientes circunstancias:
104
Revisión 0.
105
Revisión 0.
1. Que permanezca en territorio nacional más de ciento ochenta (180) días
durante el año calendario, aun cuando no sea de forma continua;
Establecimiento permanente.
2. También comprende:
a. Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de
supervisión en conexión con los mismos, pero sólo sí la duración de esa obra,
proyecto o actividad de supervisión excedan de seis meses; y
b. Servicios de consultoría empresarial, siempre que excedan de seis meses
dentro de un período anual.
106
Revisión 0.
107
Revisión 0.
Principio jurisdiccional: El IR obedece al modelo de Renta Territorial Reforzada,
esto significa que el IR se aplicará a las rentas devengadas o percibidas de fuente
nicaragüense, obtenidas en territorio nicaragüense o provengan de sus vínculos
económicos con el exterior, (Arto 5 LCT). Son rentas de fuente nicaragüense las
que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos y cualquier otro tipo de
actividad en el territorio nicaragüense, aun cuando dicha renta se devengue o se
perciba en el exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia física en el
país.(Arto 10 LCT).
1.1 Rentas del Trabajo: Hecho Generar y Materia Imponible: las provenientes
de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su
denominación o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del trabajo personal
prestado por cuenta ajena en el territorio nacional. Como rentas del trabajo, se
incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo, tales como:
sueldos, zonaje, antigüedad, bonos, sobre sueldos, sueldos variables,
reconocimientos al desempeño y cualquier otra forma de remuneración adicional.
Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las
características de los párrafos anteriores, entre otras, las siguientes:
1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo, a los
representantes nombrados en cargos de elección popular y a los miembros de
otras instituciones públicas; y
Ver: Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense Arto
12 LCT
A partir del año 2014 inclusive, se permitirá una deducción soportada con facturas
o recibos, equivalente al 25% de gastos en educación, salud y contratación de
servicios profesionales, hasta por un monto máximo de cinco mil córdobas por año
(C$5,000.00) por los siguientes cuatro años, hasta alcanzar un monto de veinte mil
córdobas (C$20,000.00) en el año 2017;(Arto 21 LCT).
108
Revisión 0.
109
Revisión 0.
Tarifa; Los contribuyentes residentes determinarán el monto de su IR a pagar por
las rentas del trabajo con base en la renta neta, conforme la tarifa progresiva
siguiente:
Estratos de
Impuesto Porcentaje Sobre
Renta Neta Anual
base aplicable exceso de
De C$ Hasta C$ C$ % C$
Alícuota: La alícuota del IR, será del treinta por ciento (30%).
Esta alícuota será reducida en un punto porcentual por año, a partir del año 2016
por los siguientes cinco años, paralelo a la reducción de la tarifa para rentas del
trabajo Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos
anuales menores o iguales a doce millones de córdobas (C$12,000.000.00),
liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la renta neta la siguiente tarifa:
111
Revisión 0.
500,000.01 a más 30%
a) Terrenos;
b) Edificios y construcciones;
c) Plantaciones permanentes;
d) Vehículos automotores, naves y aeronaves;
e) Maquinaria y equipos fijos; y
f) Instalaciones y demás bienes considerados inmobiliarios por accesión.
112
Revisión 0.
iii. Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado de
valores, bancario o en bolsas, incluyendo aquellos transados entre personas; y
iv. Préstamos de cualquier naturaleza.
113
Revisión 0.
Exenciones objetivas y subjetivas: Artículos 77,78 y 79 LCT.
Alícuota: La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y
pérdidas de capital es:
De Hasta
4. Prestación de servicios y uso o goce de bienes. (Arto 107, 132, 133, 134, 135
LCT y 71, 92, 93, 94 RLCT).
114
Revisión 0.
Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurídicas,
fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, así como los
establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades aquí indicadas.
Se incluyen en esta disposición, los Poderes de Estado, ministerios,
municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos
y descentralizados y demás organismos estatales, cuando éstos adquieran bienes,
reciban servicios, o usen o gocen bienes; así mismo, cuando enajenen bienes,
presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan relación con
sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho público. (Arto 110 LCT y
72 RLCT) Sujetos exentos y condiciones: Artículos 111, 112,127, 131,136 LCT
y 76, 16,89, 91, 94 RLCT.
Alícuotas: La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en las
exportaciones de bienes de producción nacional y de servicios prestados al
exterior, sobre las cuales se aplicará una alícuota del cero por ciento (0%).
Sujetos pasivos.
115
Revisión 0.
Exenciones subjetivas: arto 153, 154, 168 LCT y 106,107, 108 RLCT ISC al
azúcar El azúcar está gravado con una alícuota de ISC porcentual sobre el precio,
y no podrá gravarse en su enajenación, importación o internación con ningún otro
tributo regional o municipal.
La alícuota del ISC al azúcar es del dos por ciento (2%) y es aplicable a las
siguientes partidas arancelarias del SAC: 1701.11.00.00, 1701.12.00.00,
1701.91.00.00, 1701.99.00.10 y 1901.99.00.90.
Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o más empleadores, y
que en conjunto exceda el monto exento, deberán presentar declaración anual del
IR de rentas del trabajo, y liquidar y pagar el IR que corresponda. La liquidación,
declaración y pago se realizará ante la DGI después de noventa (90) días de
haber finalizado el período fiscal. Los contribuyentes que hagan uso de su derecho
a las deducciones contempladas en el artículo 21 de la LCT, o a reclamar saldo a
favor para devolución, acreditación o compensación, que provengan de
deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o periodos fiscales
incompletos, deberán presentar declaración anual en el plazo establecido en el
párrafo anterior. (Arto 29 LCT y 22 RLCT)
116
Revisión 0.
2. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mínimo
definitivo anual, los contribuyentes señalados en el art. 52 de la LCT con ingresos
percibidos menor o igual a doce millones de córdobas (C$12,000,000.00);
iii. No estarán obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por ciento) mensual a
cuenta del IR o del pago mínimo definitivo, los contribuyentes siguientes:
1. Los exentos del pago del IR según el art. 32 de la LCT, para lo cual deberán
demostrar dicha condición con la correspondiente carta de exoneración emitida
por la Administración Tributaria, excepto los ingresos provenientes de realizar
habitualmente actividades económicas lucrativas, caso en que estarán sujetos al
pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual;
2.4 Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cúbico de madera en rollo, aplicada
sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR, mediante
publicación de acuerdo ministerial;
1. Anticipos pagados;
Liquidación.
Pago.
*LCT: Ley No 822, Ley de Concertación Tributaria, Gaceta No. 241 del lunes
17 de diciembre del 2012. *RLCT: Decreto 01-2013 Reglamento a la Ley de
Concertación Tributaria, Gaceta No 12 del 22 de Enero del 2013.
120
Revisión 0.
121
Revisión 0.
3. LIBROS DONDE SE SOPORTAN CADA UNO DE LOS DOCUMENTOS
DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN IVA Y OTROS
IMPUESTOS.
Alina S.A
Libro Diario
01-Jul-14
Folio 1.
Fecha Descripción Parcial Debe Haber
01/07/2014 Caja C$ 40,000.00
Banco 250,000.00
Mercancía 68,000.00
Cliente 120,000.00
Mobiliario 185,000.00
Edificio 540,000.00
Equipo de Oficina 300,000.00
Rentas pagadas por anticipado 100,000.00
Proveedor C$ 105,000.00
Documento por Pagar 250,000.00
Capital 1100,000.00
Utilidad Retenida 148,000.00
02/07/2014 Mercancía 80,000.00
IVA Acreditable 12,000.00
Banco 89,600.00
Retención 2% 1,600.00
Retención 1% 800.00
03/07/2014 Caja 56,000.00
Anticipo IR 2% 1,000.00
Anticipo ISV 1% 500.00
Venta 50,000.00
IVA Debitable 7,500.00
Costo de Venta 22,000.00
Mercancía 22,000.00
04/07/2014 Caja 80,500.00
Venta 70,000.00
IVA Debitable 10,500.00
Costo de Venta 38,000.00
Mercancía 38,000.00
05/07/2014 Caja 77,600.00
Anticipo IR 2% 1,600.00
Anticipo ISV 1% 800.00
Cliente 80,000.00
06/07/2014 Proveedor 20,000.00
Retención IR 2% 400.00
Retención ISV 1% 200.00
122
Revisión 0.
Banco 19,400.00
Pasa al Folio #2
Viene del Folio # 1 Folio # 2
07/07/2014 Gastos de Administrativo 1,500.00
IVA Acreditable 225.00
Banco 1,725.00
08/07/2014 Gastos de Venta 1,800.00
IVA Acreditable 270.00
Banco 2,070.00
10/07/2014 Caja 44,400.00
Cliente 46,000.00
Anticipo IR 2% 800.00
Anticipo ISV 1% 800.00
Venta 80,000.00
IVA Debitable 12,000.00
Costo de Venta 25,000.00
IVA Acreditable 25,000.00
15/07/2014 Gastos de Venta 4,500.00
Gastos de Administración 10,500.00
Banco 15,000.00
25/07/2014 Terreno 80,000.00
Hipoteca por pagar 80,000.00
31/07/2014 Gastos de Administración 25,600.00
Depreciación Acumulada Mob 8,000.00
Depreciación Acumulada Edificio 12,000.00
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 5,600.00
31/07/2014 Papelería y Útiles de Oficina 7,000.00
IVA Acreditable 1,050.00
Banco 7,840.00
Retención IR 2% 140.00
Retención ISV 1% 70.00
31/07/2014 Gastos de Administración 5,000.00
Amortización de Renta pagada por anticipado 5,000.00
31/07/2014 Gastos de Venta 2,040.00
Estimación para cuentas Incobrable 2,040.00
Sumas Iguales C$ 2249,485.00 C$ 2249,485.00
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Revisión 0.
Alina S.A
Esquema de Mayor
01-Jul-14
Caja Banco Mercancia IVA Acreditable Retencion 2%
S 40,000.00 S 250,000.00 89,600.00 1 S 68,000.00 22,000.00 3a 1 12,000.00 1,600.00 1
3 56,000.00 19,400.00 5 1 80,000.00 38,000.00 4a 7 225.00 400.00 6
4 80,500.00 1,725.00 7 25,000.00 8a 270.00 140.00 12
5 77,600.00 2,070.00 148,000.00 85,000.00 12 1,050.00 2,140.00
8 44,400.00 15,000.00 9 63,000.00 13,545.00
298,500.00 7,840.00
250,000.00 135,635.00
114,365.00
Documento por Pagar Capital Utilidad Retenida Costo de Venta Anticipo ISV 1%
250,000.00 S 1100,000.00 S C$ 148,000.00 S 3a 22,000.00 3 500.00
4a 38,000.00 5 800.00
8a 25,000.00 8 800.00
85,000.00 2,100.00
124
Revisión 0.
Alina S.A
Estado de Resultado
01-Jul-14
Ventas C$ 200,000.00
Costo de Venta 85,000.00
Utilidad Bruta C$ 115,000.00
Gastos Operativo
Gastos Administrativo C$ 42,600.00
Alina S.A
Balance General
30-Jul-14
Activo Corriente
Caja C$ 298,500.00
Banco 114,365.00
Mercancía 63,000.00
Cliente C$ 86,000.00
Estimación para cuentas Incobrables 2,040.00 83,960.00
IVA Acreditable 13,545.00
Papelería y Útiles de Oficina 7,000.00
Anticipo de ISV 2,100.00
Anticipo de IR 3,400.00 C$ 585,870.00
Activo No Corriente
Terreno C$ 80,000.00
Edificio C$ 540,000.00
126
Revisión 0.
4. REGISTROS CONTABLES A TRAVÉS DE APLICACIONES
INFORMÁTICAS DE CONTABILIDAD Y DE IVA Y OTROS IMPUESTOS.
Cuentas por cobrar (Cartera).- Permite manejar las ventas al crédito que
realiza con sus clientes: Vencimiento de facturas, Cargos financieros, puede
obtener los estados de cuenta por cada cliente. Cierre de periodos que le
permite determinar cuánto le debe cada uno de sus clientes.
Cheques.- Lleva un control preciso de los montos girados, los cheques que
han sido cobrados, aquellos que faltan ser cobrados, montos totales para un
127
Revisión 0.
período.
Asimismo Ud. puede imprimir directamente los cheques con total seguridad
(montos en números y en letras), utilizando formato pre-impreso y numeración
dada por computador. También puede obtener un reporte de reconciliación
bancaria. Permite saber cuál es su saldo. Ud. puede tener desde una o más
Cuentas. Corrientes. La impresión de cheques puede ser en
castellano/Inglés.
128
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5. ESTRUCTURA DE LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS DE
CONTABILIDAD Y DE IVA.
Inventario
Facturación
Punto de venta
Cuentas por Pagar
Cuentas Corrientes
Cuentas por Cobrar
Órdenes de compra
Contabilidad General
Salida de Almacén
Cotización a Cltes. y Supls.
Impresoras Fiscales por país.
.
.
FACTURACIÓN
Le permite crear facturas, modificarlas y eliminarlas. Ud. puede especificar sus
propios números. De factura, ordenar las facturas por diferentes criterios (fechas,
clientes, vendedor, etc.). Así mismo puede realizar devoluciones sobre el
inventario. Las facturas actualizan el inventario apenas son creadas. También
puede realizar facturas en lotes (ideal por ejemplo cuando se tiene que facturar al
mismo grupo de clientes al final del mes por un mismo concepto).
.
INVENTARIO
Controla los productos en el almacén: crea, modifica elimina (si el usuario tiene
acceso), puede hacer su lista de precios, precios-costo, para un grupo de
productos, cambiar de precios de uno o varios productos a la vez, puede
almacenar más de 10 millones de items en sus archivos. Así mismo puede enviar
129
Revisión 0.
cotizaciones a sus proveedores (si lo desea puede imprimirlo en inglés) y luego
convertirlos en órdenes de compra (está enlazado con el módulos de cuentas por
pagar). Otro aspecto importante es el kárdex que puede llevar de su inventario, es
fácil de actualizar y manejar. Por otra parte MONICA le brinda la posibilidad de
manejar las imágenes (fotos o diagramas) de sus productos. Por ejemplo Ud.
puede tener un catálogo de todos sus productos en su computador.
.
CUENTAS POR COBRAR
Cuando Ud. vende al crédito, MONICA le permite controlar las facturas vencidas,
abiertas, pagos parciales, etc. Ud. puede tener un listado de clientes impagos,
facturas canceladas, vencimientos de las próximas facturas. Asimismo obtener el
estado de cuenta de cualquier cliente en cualquier momento.
.
CUENTAS POR PAGAR
Si su empresa quiere llevar un registro de compras de sus proveedores, entonces
este módulo es para Ud. ya que le permite saber a qué proveedores les debe,
cuándo se vencen las facturas, etc. Calendario de pagos para el proveedor.
Estado de pagos para cada proveedor.
.
CUENTAS CORRIENTES
Su empresa ahora puede llevar una o 1,000 cuentas corrientes. Es muy fácil crear
un nuevo cheque en la cuenta corriente de la empresa, hacer sus depósitos,
consultar los saldos, clasificar los cheques, etc. Hacer un cheque es como escribir
uno en su chequera, solamente tiene que llenar los espacios en blanco. Realiza
una reconciliación con el estado de cta. de su banco.
.
CONTABILIDAD GENERAL
.
Diseñado especialmente para el profesional contable. Registro de asientos por
partida doble, Ud. puede definir su tabla contable ó utilizar la que viene diseñada
especialmente para su país! el cual puede ser manejado en multinivel (Agrupación
de cuentas). Con MONICA Ud. puede tener el libro Diario, Mayor, y los principales
reportes financieros: Balance de la Empresa, Estado de Ganancias y Pérdidas,
Balance Tributario, etc.
.
OTROS DETALLES
MONICA adicionalmente puede trabajar en red: Novell y Windows. Es decir Ud.
puede realizar una factura en una estación de la red, mientras que la otra estación
por ejemplo puede estar manejando el inventario. MONICA acepta el símbolo de
su moneda y ha sido diseñada para ajustarse a los reglamentos de su país (por
ejemplo en Santo Domingo, los comprobantes fiscales (NCF).MONICA tiene
acceso de seguridad. Por ejemplo a un nuevo empleado puede ser asignado nivel
básico el cual solamente le permite hacer una factura, sin posibilidad de eliminarla
o cambiarla y no puede consultar costos.
130
Revisión 0.
Actividad: 3.1
Actividad: 3.2
2) Aplique sin errores la resolución del caso los impuestos de IVA según la
ley vigente.
La empresa “La Curacao Ltda.” distribuye electrodomésticos y le entrega a Ud.
Información acerca de las transacciones ocurridas hasta la fecha:
131
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EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN.
Las operaciones que realizaron durante el mes de marzo fueron las siguientes:
1) El día 2 de marzo los socios de la empresa “El telar, S.A. de C.V.” aportan
$150,000 en equipo de cómputo y $450,000 en documentos por cobrar, el total
constituye el capital aportado.
4) Se compra mercancía por $770,000 más I.V.A. misma que se cubre 20% con
cheque y el resto se queda a deber al proveedor la operación se realiza el 9 de
marzo.
132
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9) Se paga la renta del mes el día 20 de marzo con cheque por la cantidad de
$15,000 más I.V.A.
10) Se pagan gastos de luz y teléfono por $45,000 más I.V.A. en efectivo del
departamento de administración el 22 de marzo.
12) Se vende mercancía por $750,000 más I.V.A. misma que se cobra 50% con
cheque y el resto en efectivo. El costo de la mercancía es del 30% del precio de
venta, el día 26 de marzo.
14) El día 29 de marzo se pagan con cheque $145,000 a la empresa que nos
vendió el equipo de reparto.
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GLOSARIO
http://todoejercicios.es/resueltos/Economia/Contabilidad/pagina2
es.thefreedictionary.com/
136
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BIBLIOGRAFIA
TEXTOS:
CÓDIGO TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA
Página de INTERNET:
http://todoejercicios.es/resueltos/Economia/Contabilidad/pagina2
www.legislacion.asamblea.gob.ni/Normaweb.nsf/
www.dgi.gob.ni/.../GACETA_241_Ley_822_Ley_de_Concert._Tributaria
www.mific.gob.ni/Portals/0/CodigoMercantil/tituloPreliminar_VF.pdf
137
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