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Las asociaciones civiles sin fines de lucro pueden gozar de la exoneración prevista en la ley del
impuesto a la renta, siempre que cumplan con los requisitos previstos en el artículo 19 de la Ley de
Impuesto a la renta y los demás requisitos establecidos en el reglamento.
Los estatutos sociales deben contemplar exclusivamente alguno a varios de los siguientes fines:
beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política,
gremiales, y/o de vivienda;
El fin no lucrativo que deben tener las asociaciones no debe confundirse con la posibilidad de
realizar actividades económicas y obtener rentas, siempre que las mismas se destinen a los fines
de la asociación y que estas rentas no se distribuyan.
Las rentas que obtenga la asociación deben destinarse a sus fines específicos en el país, estas
rentas no deben ser distribuidas directa o indirectamente entre sus asociados o partes vinculadas.
Finalmente, los estatutos deberán establecer que en caso de disolución su patrimonio se destinará,
a cualquiera de los fines contemplados en el artículo 19.
El reglamento establece los supuestos en los que se presume que existe distribución indirecta de
rentas entre los asociados o partes vinculadas a éstos o aquéllas, cuando sus costos y gastos:
La utilización de los bienes de la entidad o de aquellos que le fueran cedidos en uso bajo
cualquier título, en actividades no comprendidas en sus fines, excepto cuando la renta generada
por dicha utilización sea destinada a tales fines.
En los demás casos, la SUNAT deberá verificar si las rentas se han distribuido indirectamente
entre los asociados o partes vinculadas.
Con respecto a la distribución directa o indirecta de rentas, el Tribunal Fiscal, ha señalado en
reiterada jurisprudencia que estas se producen si es que las rentas se entregan a los asociados
por su sola condición de tales, sin que exista ningún otro motivo, como por ejemplo la prestación de
un servicio o por ocupar algún cargo dentro de la asociación.
Las asociaciones que destinan parte de sus recursos en fines de beneficencia u otorgan algún tipo
de beneficio entre sus asociados, deben cuidar la forma en que estos se entregan y la justificación
en cada caso, porque la Administración tributaria podría presumir que está frente a una distribución
directa o indirecta de rentas, lo que conllevaría a la pérdida de la exoneración de la asociación.
PÉRDIDA DE LA EXONERACIÓN
De verificarse que una entidad incurre en distribución directa o indirecta de rentas, la SUNAT le
dará de baja en el Registro de entidades exoneradas del Impuesto a la Renta y dejará sin efecto la
resolución que la calificó como perceptora de donaciones. La fundación o asociación no gozará de
la exoneración del Impuesto en el ejercicio gravable en que se le dio de baja en el referido registro
ni en el siguiente, y podrá solicitar una nueva inscripción vencidos esos dos ejercicios.
http://abogadotributarista.pe/2015/04/06/asociaciones-civiles-sin-fines-de-lucro-requisitos-para-
la-exoneracion-del-impuesto-a-la-renta/