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La información financiera, se concentra en este documento, que también recibe los nombres de
Balance General o Estado de Posición Financiera.
Es importante aclarar que la lista anterior, para efectos de presentación, se sujeta a las reglas
señaladas en las NIF (normas de información financiera) y los conceptos listados quedan
agrupados en cinco rubros que son:
Efectivo y equivalentes (caja, bancos, metales amonedados)
Instrumentos Financieros (inversiones temporales)
Cuentas por cobrar (clientes, documentos por cobrar y deudores diversos)
Inventarios (almacén de materia prima, productos en proceso o artículos terminados)
Pagos Anticipados (los señalados anteriormente).
Por lo que toca al significado de cada uno de ellos, en caso de que no te quede claro, deberás
buscar en la bibliografía de referencia una explicación para cada uno de ellos; por ejemplo:
Caja: representa cantidades de dinero tangible (moneda o billetes de diferente denominación);
aumenta cuando una empresa recibe dinero al contado riguroso por diversas operaciones y
disminuye cuando la empresa efectúa pagos al contado riguroso.
Los activos fijos, se refieren a bienes que se adquieren para poder realizar las actividades a las
que una empresa se dedica y son adquiridos para poderlos explotar en beneficio de la empresa,
tales como:
Terrenos
Construcciones
Obras en proceso
Equipo de Transporte
Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo de Cómputo
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Podrás observar que este tipo de bienes, básicamente son de dos clases: Inmuebles y Muebles y
que sólo estamos mencionando los más usuales en cualquier empresa, pero que debemos estar
conscientes de que estas inversiones, dependerán de la actividad concreta a la que se dedique
una empresa. (Equipo de cocina, Equipo de refrigeración, Mobiliario restaurantero u hotelero). Las
NIF señalan que este grupo de bienes se agrupan con el nombre de Propiedades, Planta y Equipo.
En clase se comentará el concepto de DEPRECIACIÓN, que deberás asociar con los activos fijos.
Por lo que toca al activo diferido, se trata de derechos por servicios ya recibidos, pero cuyo plazo
de aprovechamiento, se extiende a varios periodos o ejercicios, tales como:
Gastos de constitución u organización
Gastos de Instalación o acondicionamiento
Gastos de emisión de títulos
Gastos de desarrollo o investigación
Crédito Mercantil
Franquicias
Patentes
Marcas
Derechos de Autor
A pesar de lo extenso de la lista anterior, normalmente los dos primeros conceptos, son los que
aparecen en cualquier empresa, sin embargo, para fines de identificación, deberás conocer su
significado. Las NIF señalan que este grupo de conceptos recibe el nombre de Intangibles.
En clase se comentará el concepto de AMORTIZACIÓN, que deberás asociar con los activos
diferidos..
En ocasiones encontramos activos que por sus características, no es posible agruparlos dentro de
alguno de los tres grupos comentados, por lo que para evitar problemas de interpretación de
información, habrá que incluirlos en un cuarto grupo denominado: Otros activos; son ejemplo los
siguientes:
Cuentas por cobrar a largo plazo (documentos)
Inversiones Permanentes
Inventarios no disponibles para la venta (refacciones y material de empaque)
Depósitos en garantía
Es importante que a pesar de lo obvio que pudiera resultar algún nombre, aclares su significado y
esta observación persiste para los siguientes elementos de información.
Los pasivos se clasifican de acuerdo a su exigibilidad (mayor o menor facilidad para pagar una
deuda o cumplir una obligación). Según las NIF vigentes, el pasivo se clasificará en Corto plazo y
Largo plazo.
El pasivo a corto plazo, son las deudas u obligaciones, cuyo plazo de vencimiento es hasta un
año. Los principales elementos que debes identificar son:
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Cualquier otra deuda significativa (impuestos, créditos bancarios)
Cobros Anticipados (rentas, intereses, anticipos de clientes)
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Las cuatro primeras viñetas, representan deudas, los conceptos señalados en la última son
obligaciones (la empresa no tiene que pagar, tendrá que cumplir, proporcionando a cambio, algún
bien o servicio).
El pasivo a largo plazo, son las deudas u obligaciones, cuyo plazo de vencimiento es superior a
un año, por ejemplo:
Documentos por pagar a largo plazo
Créditos o préstamos bancarios a largo plazo
Obligaciones en circulación
Los elementos anteriores, no representan problema alguno, porque siempre al registrar una
operación, se debe señalar la parte de la deuda que la empresa tendrá que cubrir en el primer año
y el resto se identifica en ese momento como de largo plazo; conforme el tiempo transcurre, parte
de la deuda a largo plazo se irá reclasificando al corto plazo, de tal manera que siempre se cuente
con la información correcta para la toma de decisiones.
Toca el turno al Capital Contable, definido en primera instancia como la diferencia aritmética del
total de activo menos el total de Pasivo; esta conceptualización, en realidad no aporta ninguna
información de sus elementos que lo integran, los cuales son:
Capital Social
Utilidad (del ejercicio, acumulada o de ejercicios anteriores)
Pérdida (del ejercicio, acumulada o de ejercicios anteriores)
Reservas (legal o estatutarias)
Al observar estos renglones, se puede afirmar que la definición correcta para el capital contable
sería: La suma de las aportaciones de los socios (capital social) +/- el superávit (utilidades y
reservas) o déficit (pérdidas) existente. La NIF C-11, indica que el capital contable, deberá dividirse
en contribuido y ganado
Hasta este punto, hemos terminado de revisar los elementos del estado de situación financiera y
deberás de identificar correctamente cada uno de los renglones que lo integran; no necesitamos
una definición de clientes o de proveedores, sino que sepas que los primeros, representan un
derecho de cobro, porque para la contabilidad son las personas a las que les vendemos mercancía
a crédito y por lo tanto es un activo; en el caso de proveedores, representan las personas a las que
les compramos mercancías a crédito y que por lo tanto tenemos una deuda con ellos y eso los
convierte automáticamente en un pasivo.
Pasemos ahora a la presentación del documento; existen varios formatos o modelos para hacerlo
(inglés, americano, comparativo, condición financiera). Presencialmente tendrás que elaborar los
dos primeros modelos de información para este documento de acuerdo a explicación y guía del
profesor.
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ESTADO DE RESULTADOS
Para poder manejar la información financiera básica y completar la información del documento que
acabamos de revisar en donde se muestra la utilidad o pérdida de una empresa, pero no la forma
de cómo se obtuvo; es necesario que aprendas a formular el estado de resultados, definido como
un documento contable que muestra de forma ordenada los ingresos y los gastos que tuvo una
empresa, durante un periodo.
La estructura del documento está regulada por la NIF B-3 y los elementos mínimos de información,
que debes conocer en su significado son:
Ventas netas o Ingresos netos. Son los obtenidos o derivados de la actividad principal a
la que se dedica una empresa.
Costo de ventas. Es el costo de adquisición que tienen los artículos que se venden.
Gastos de operación o Gastos generales. Se refieren a todos los gastos necesarios para
poder realizar la actividad principal de la empresa, tales como: pago de salarios, servicios
(luz, teléfono), renta de local, papelería y publicidad entre otros. Se dividen para su
registro y presentación en gastos de venta y gastos de administración.
Gastos y Productos Financieros. Son conceptos derivados de intereses, comisiones y
descuentos entre otros.
Otros gastos o productos. Se producen por operaciones que no están ligadas a la
actividad principal a la que se dedica una empresa (donativos, renta de locales propios)
Es muy importante que comprendas que los ingresos o productos son aumentos al capital
contable, ya que de ellos dependen las utilidades (a favor de la empresa); por el contrario el costo
de la mercancía vendida y todos los gastos, representan disminuciones a dichas utilidades y
consecuentemente al capital contable.
A diferencia del estado de situación financiera, la fecha de presentación para este documento,
siempre deberá abarcar un periodo, ya sea mensual, bimestral, trimestral o anual.
Para poder preparar un juego de estados financieros (situación financiera y resultados, primero
tendrás que elaborar el de resultados, cuyo último dato, deberá aparecer en el capital contable del
estado de situación financiera, con el nombre de utilidad o pérdida (según sea el caso), acumulada
o del ejercicio (dependiendo de la fecha de presentación del balance)
El documento se prepara en una hoja tabular de cuatro columnas, con espacio de concepto, cuyo
uso y presentación, se te indicará presencialmente.