PLANEAMIENTO Y EJECUCIÓN DEL PERITAJE CONTABLE

1. Técnicas Periciales

Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje contable judicial utiliza las
técnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje contable judicial y la auditoria no
está en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a desarrollar y en las
prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo.

 Rastreo o Seguimiento. - Seguimiento de una transacción de un hecho, de un

punto a otro desde el inicio hasta que termina.
 Análisis. - Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa
respecto de cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la
veracidad de su contenido.
 Comparación o Compulsa. - Observar, comparar o cotejar la similitud o
diferencia de los conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los
documentos o viceversa, o entre varios documentos.
 Comprobación. - Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una
transacción o constatan un documento, demostrando autorización y legalidad.
 Inspección. - Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de
demostrar su existencia y autenticidad y su correcto registro en libros.
 Observación: De procedimientos contables y de control interno de la empresa.
Debe ser usado continuamente para entender la forma cómo son explicado o
registrados los hechos contables. Examen visual de procedimientos contables,
operativos y/o de control interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y
circunstancias (entorno).
 Computación o Cálculo. - Verificación de la exactitud de las operaciones
aritméticas consignadas en libros, informes y documentos, conversión de
moneda nacional a moneda extranjera o viceversa y/o de su actualización al
valor constante de cada moneda de ser el caso.
 Confirmación- Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras
transacciones con documentación externa obtenida de personas ajenas a las
partes en litigio o a las partes en la acción penal promovida. También puede
confirmarse bienes en poder de terceros.
  Indagación o Pesquisa. - Obtención de información mediante preguntas o a
través de averiguaciones y conversaciones.
 Conciliación. - Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas,
separadas e independientes.
 Revisión Selectiva. - Revisión del universo de saldos o transacciones en base a
muestras significativas y representativas.
 Investigación. - Es la obtención de información sobre ¡os elementos de juicio
que el perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y
determinar la autenticidad o no del documento examinado.
2. Procedimientos Periciales

Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y
con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:

a- Solicitud del Expediente. El Expediente es el instrumento procesal, que

contiene todas las actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias desde el
inicio de la demanda. Después de la aceptación del cargo, el perito podrá
solicitar el expediente de la causa para su revisión y verificación. Desde que el
perito recibe el mencionado expediente, se da inicio al desarrollo de la pericia.
b- Revisión del Expediente. Con el expediente en su poder, el perito se informará
del contenido de las diligencias practicadas a partir de la demanda o denuncia,
las pretensiones del demandante o del denunciante, tomando nota de los
aspectos contables o financieros más relevantes que servirán para desarrollar el
objeto de la pericia.
c- Requerimientos para la pericia. Entre la documentación a solicitar a las partes
involucradas.
d- Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de
otros relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las
pruebas actuadas.
e- Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentación
sustentatoria relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con
las pruebas actuadas.
3. Papeles de Trabajo del Perito Contable

Definición
Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los
procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir planeamiento y
programas de trabajo, análisis, memorándums, cartas de confirmación, extractos de
documentación proporcionadas por las partes, información importante del expediente y
comentarios preparados u obtenidos por el perito.

Contenido de los papeles de trabajo

 Encabezamiento
 Firma y fecha
 Indicar la fuente de información
 Resultados precisos
 Legajo Uniforme
 Numeración correlativa
 Registro completo
 Contenido Explícito
 Firma o Rubrica

Finalidad

Las preparaciones de los papeles de trabajo en una pericia se constituyen en los

comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles de trabajo deben estar
debidamente organizados en forma similar a los de Auditoría, teniendo en cuenta que
posteriormente a la presentación del Informe se llevará a cabo la Audiencia de Pruebas
o Debate Pericial, y el perito después de explicar el peritaje realizado deberá absolver
las preguntas que se le formulen.

4. Prueba pericial

Las pruebas periciales, son el resultado de una investigación o de un análisis de un

perito. Una vez que el juez accede a las pruebas periciales, pasa a contar con mayor
información para juzgar el caso en cuestión.

Es importante destacar que la prueba pericial debe contar datos contrastados por el
perito, con una explicación sobre cómo éste arribó a las conclusiones, pero no pueden
presentar una interpretación de las leyes ni datos jurídicos. Es el juez quien debe
interpretar y valorar la información de las pruebas periciales y determinar de qué forma
estos datos se suman a la causa judicial.

5. EL INFORME PERICIAL CONTABLE. –

El Informe Pericial, es el documento escrito que contiene la opinión que el Perito
Judicial pone en conocimiento al juzgador, el resultado del examen pericial que ha
practicado sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, para el esclarecimiento o
dilucidación de algún hecho, materia de controversia judicial.

El dictamen pericial es un medio de prueba que consiste en la aportación de ciertos

elementos técnicos, científicos o artísticos que la persona versada en la materia de que
se trate, hace para dilucidar la controversia, aporte que requiere de especiales
conocimientos; toda pericia como medio de prueba tiene un doble aspecto, uno referido
a su contenido técnico y otro a su legalidad, esta última importa designación oficial o de
parte, admisión y ratificación en sede jurisdiccional

6. PARTES DEL INFORME PERICIAL

Para el cumplimiento de lo resuelto por el Xl Congreso de Contadores Públicos del

Perú, a través de la Resolución N° 26, el Informe Pericial Contable comprende las
siguientes parles:

a) Introducción
Es la parte de presentación inicial del informe que, por su forma de presentación
al poder judicial, debe ser uniforme con los escritos judiciales que es norma en
las piezas y documentos procesales
b) Antecedentes
Es la exposición de la reseñe histórica de los hechos que se relacionan con los
puntos a peritar, sobre la base de la información obtenida del expediente judicial
de los aspectos relacionados.
c) Objeto del Peritaje
El objeto del peritaje, es el motivo por el cual se ofrece la prueba. El objeto o los
objetivos están señalados por el litigante que lo ofrece y es precisado por el juez.
d) Examen Pericial
Es el tratamiento que realiza el Perito a los diferentes puntos, temas o aspectos
que integran o componen el asunto materia de examen, y a los que aplica las
técnicas contables adecuadas al caso.
 e) Conclusiones
Así como el Informe es la culminación del examen pericial, el resultado de esta
labor está expresado a través de las Conclusiones, que representan la opinión del
Perito.
7. PERITAJE EN EL CAMPO CIVIL

Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrán que hacer un detenido estudio de los
expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder enfocar los puntos que el
juzgado haya indicado, o los que la preparación y experiencia de los peritos puedan
desarrollar. En este estudio se tiene que investigar y analizar toda la documentación que
las partes litigantes hayan presentado en los recursos de demanda o denuncia.

Ámbitos en que se desarrollan las pericias

Los peritajes en materia contable que con más frecuencia se presentan en las
jurisdicciones Civil, Penal y de Trabajo son:

En los Juicios Civiles:

a) Actualización de deudas
b) Peritajes sobre los beneficios de inventarios
c) Peritajes sobre liquidación de sociedades.
d) Peritajes sobre rendición de cuentas
e) Peritajes sobre participación testamentaria.
f) Peritajes sobre fecha retroactiva y causa de quiebra.

En los Juicios de naturaleza penal

a) Peritajes sobre los delios contra el patrimonio público y privado:

 Defraudaciones
 Malversaciones de fondos
 Estafas
 Desfalcos
 Apropiación ilícita
 Abuso de confianza
 Violación de depósitos
 Peculado,
 Etc.
 b) Peritajes sobre calificaciones de quiebra.
c) Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intención.

En los Juicios de Trabajo:

a) Peritajes sobre beneficios sociales:

 Indemnizaciones
 Derechos vacacionales
 Compensación por tiempo de servicios
 Jubilaciones
 Derechos de alimentación
 Etc.

Peritaje contable en los juicios civiles

Está referido a casos donde el Juez solicita al perito la actualización de deudas. La

actualización se realiza mediante la determinación de intereses compensatorios,
moratorios y legales.

Con respecto al interés moratorio, ésta se determina también por la libre competencia en
el mercado financiero y es expresada en términos efectivos anuales. Se cobra sólo
cuando esté pactado, cuando el plazo esté vencido y sobre el saldo del capital impago.
El interés legal se aplica cuando deba pagarse interés sin haberse fijado la tasa; es decir,
cuando no se haya pactado en ningún caso, el pago de intereses.

 Peritajes sobre beneficio de inventarios.

 Peritajes sobre liquidación de sociedades.
 Peritajes sobre rendición de cuentas.
 Peritajes sobre particiones testamentarias.
 Peritajes sobre fecha de retroacción y causas determinantes de una quiebra.
8. PERITAJE EN EL CAMPO PENAL

Se inicia con una denuncia que puede formularse a través de la fiscalía. En este caso el
perito deberá revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva, declaración
del Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de otros documentos
necesarios para precisar el objeto del peritaje. De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal
solicita al juzgado la Apertura de Instrucción en contra del denunciado. Los procesos se
dan por efecto de defraudación, malversación de fondos, estafas, desfalcos, apropiación
ilícita, abuso de confianza, violación de depósitos, peculado, delitos contra la fe pública,
etc.

Peritajes sobre siniestros de incendio con visos de intencionalidad.

Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y a mérito del atestado
policial y muchas veces solicitado al Juzgado de Instrucción de turno por las compañías
aseguradoras que consideran que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar
los daños intencionalmente ocasionados por dicho siniestro

 Estafa
 Apropiación ilícita
 Extorción
 Usurpación
 Receptación
 Fraude
 Robo
 Usura
 Malversación
 Etc.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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del derecho. 1ra. ed. Gamagraf SAC. Chiclayo, Perú. 06.2011

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Decreto Legislativo Nº 957. Nuevo Código Procesal Penal. Diario Oficial El Peruano.
Lima 20.07.2004

Resolución Ministerial Nº 010-93-JUS. Texto Único Ordenado del Código Procesal

Civil.Diario Oficial El Peruano. Lima 22.04.93