DAFNE ODETTE AVILA SANTIAGO

206P0757
CONTABILIDAD FINANCIERA II
• Introducción ______________________________________________________________________________________________________3
• Concepto de depreciación ___________________________________________________________________________________________4
• Depreciación fiscal _________________________________________________________________________________________________5
• Requisitos de depreciación fiscal ______________________________________________________________________________________6
• Calculo de depreciación fiscal ________________________________________________________________________________________7
• Los por cientos máximos autorizados _________________________________________________________________________________10
• INPC 2021 (Índice Nacional de Precios al Consumidor) ____________________________________________________________________13
• Ejemplo de depreciación fiscal _______________________________________________________________________________________14
• Depreciación contable _____________________________________________________________________________________________15
• Definiciones que establece la NIF C6 para el caso de depreciaciones _________________________________________________________16
• Métodos de depreciación contable ___________________________________________________________________________________17
• Método de línea recta _____________________________________________________________________________________________17
• Método de las unidades producidas __________________________________________________________________________________18
• Método del doble saldo decreciente __________________________________________________________________________________19
• Método de suma de dígitos _________________________________________________________________________________________20
• Conclusión ______________________________________________________________________________________________________22
• Bibliografía ______________________________________________________________________________________________________23
La depreciación es una disminución del valor o del precio de algo. Esta caída puede detectarse a partir de la
comparación con el valor o el precio previo, o en relación a otras cosas de su misma clase.
Lo habitual es que la depreciación de un producto se origine por tres causas: el desgaste que le genera el uso,
la obsolescencia o el paso del tiempo. Un automóvil pierde valor (es decir, se deprecia) a medida que aumenta
su kilometraje, ya que el uso afecta el rendimiento y el estado de las partes. Una computadora (ordenador),
por su parte, se vuelve obsoleta cuando empiezan a surgir nuevos modelos que ofrecen un funcionamiento
más eficiente. Una casa, por último, baja su precio de venta cuando es muy antigua.

Para la economía y las finanzas, la depreciación puede asociarse a la devaluación, que es la disminución del
valor nominal de una moneda frente a una divisa extranjera.
• La depreciación es la pérdida de valor de un bien como consecuencia de su desgaste
con el paso del tiempo.
• es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los activos fijos, distribuido
durante su vida útil estimada, que reconozca de alguna manera el uso de este bien en
un determinado proceso productivo o comercial. Su distribución puede emplear
criterios de tiempo y productividad
• De no contabilizarse, no se cumplirían las normas de contabilidad internacional y la
empresa podría tener graves multas económicas, ya que no estaría informando
correctamente a sus accionistas o a los inversores acerca de sus cuentas anuales.
• De acuerdo con la Norma de Información Financiera (NIF) C6 en su punto 46.2.2.1:
«La depreciación es un procedimiento que tiene como fin distribuir de una manera
sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de
rescate, si lo tiene entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto, la
depreciación contable es un proceso de distribución y no de valuación».
• La depreciación fiscal es una herramienta de deducción en la que se incluye en la
declaración de la renta una depreciación de un activo. Esto se realiza en forma de
gastos de dicho periodo y supone una ventaja fiscal.
• A la hora de plantear una declaración de renta, el propietario del bien depreciado
debe estimar el importe de depreciación. El mismo debe ser considerado como un
gasto producido durante ese ejercido e incluirse de este modo. En ese sentido, no
se trata de costes o gastos realizados en el ejercicio, como puedan ser compras u
otras inversiones realizadas.
• Mientras que la depreciación de tipo contable se expresa en los libros contables de
cada sociedad mercantil, la depreciación fiscal tiene como fin su transcripción en
declaraciones impositivas.
No todos los bienes activos son susceptibles de integrarse en una depreciación
fiscal. Para ello deben cumplir algunos requisitos, que variarán atendiendo al
régimen fiscal de cada territorio:
o El activo debe ser empleado para la actividad económica realizada. Ejemplos
sencillos de ello serían los costes de depreciación de un horno para una
panadería o de reparación en el taller mecánico para un taxista.
o La vida útil de los bienes debe ser mayor a doce meses.
o El declarante debe contar con un justificante o comprobante de propiedad de
cada activo declarado fiscalmente.
o Su declaración se puede efectuar desde el año de adquisición del activo o
desde el siguiente periodo. Suele depender de la elección del contribuyente.
• El artículo 31 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece el procedimiento a seguir en el caso de la
deducción de inversiones (mejor conocida como depreciación fiscal).

• Definición de Monto Original de la Inversión (artículo 31 segundo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta):
El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados
con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado, así como las
erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra
riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales. Tratándose de
las inversiones en automóviles el monto original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en
equipo de blindaje.
• En el primer párrafo del artículo 31 de la LISR, se establece el procedimiento para determinar la
depreciación fiscal:
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de
los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión,
con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley. Tratándose de
ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento que
represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido
utilizado por el contribuyente, respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a
utilizar después de iniciado el ejercicio y en el que se termine su deducción, ésta se
efectuará con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares.
• Entonces tenemos la siguiente fórmula para su determinación:
MOI x % DEPRECIACIÓN FISCAL =DEPRECIACIÓN FISCAL SIN ACTUALIZAR (o bien, depreciación anual)
• Donde:
MOI = Monto original de la inversión; % depreciación fiscal = % de depreciación fiscal artículos 33, 34 y 35
LISR
La depreciación fiscal se tiene que actualizar de conformidad con el séptimo párrafo de la LISR.
• Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada en los términos de los
párrafos primero y sexto de este artículo, multiplicándola por el factor de
actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se
adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el
bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción.
Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el
bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerará como último mes de la
primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la
mitad del periodo. (art.31 LISR párrafo 7)
• Entonces tenemos la siguiente fórmula para determinar el factor de actualización:
FA= INPC del ultimo mes de la primera mitad del periodo en el que
el bien haya sido utilizado ÷ INPC del mes en que se adquirió el bien
• Artículo 33. Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos
preoperativos, son los siguientes:
I. 5% para cargos diferidos.
II. 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
III. 15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a excepción de los señalados en la fracción IV del presente
artículo.
IV. En el caso de activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado,
el por ciento máximo se calculará dividiendo la unidad entre el número de años por los cuales se otorgó la concesión, el cociente así obtenido se
multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento. En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones II y III
de este artículo se concrete en el mismo ejercicio en el que se realizó la erogación, la deducción podrá efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio.
• Artículo 34. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes:
I. Tratándose de construcciones:
a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre
Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos, que cuenten con el certificado de restauración expedido por el Instituto Nacional
de Antropología e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes.
b) 5% en los demás casos, incluyendo las instalaciones, adiciones, reparaciones, mejoras, adaptaciones, así como cualquier otra construcción
que se realice en un lote minero de conformidad con el artículo 12 de la Ley Minera.
II. Tratándose de ferrocarriles:
a) 3% para bombas de suministro de combustible a trenes.
b) 5% para vías férreas.
c) 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
d) 7% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, etc.
e) 10% para el equipo de comunicación, señalización y telemando.
III. 10% para mobiliario y equipo de oficina.
IV. 6% para embarcaciones.
V. Tratándose de aviones:
a) 25% para los dedicados a la aerofumigación agrícola.
b) 10% para los demás.
VI. 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques.
VII. 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles.
VIII. 35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.
IX. 100% para semovientes y vegetales.
X. Tratándose de comunicaciones telefónicas:
a) 5% para torres de transmisión y cables, excepto los de fibra óptica.
b) 8% para sistemas de radio.
c) 10% para equipo utilizado en la transmisión.
d) 25% para equipo de la central telefónica.
e) 10% para los demás
XI. Tratándose de comunicaciones satelitales:
a) 8% para el segmento satelital en el espacio
b) b) 10% para el equipo satelital en tierra.
XII. 100% para adaptaciones que faciliten a personas con discapacidad el acceso y uso de las instalaciones.
XIII. 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes.
XIV. 25% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas de baterías eléctricas recargables.
XV. 5% para el derecho de usufructo constituido sobre un bien inmueble.
• Artículo 35. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados en el artículo anterior
I. 5% en la generación, conducción, transformación y distribución de electricidad.
II. 6% en la producción de metal obtenido en primer proceso; en la fabricación de productos de tabaco y derivados del carbón natural.
III. 7% en la fabricación de pulpa, papel y productos similares.
IV. 8% en la fabricación de vehículos de motor; construcción de ferrocarriles; fabricación de productos de metal, etc.
V. 9% en el curtido de piel y fabricación de art. de piel; elaboración de productos químicos; fabricación de productos de caucho; etc.
VI. 10% en el transporte eléctrico; en infraestructura fija para el transporte, almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, etc.
VII. 11% en la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, así como de prendas para el vestido.
VIII. 12% en la industria minera; en la construcción de aeronaves y en el transporte terrestre de carga y pasajeros.
IX. 16% en el transporte aéreo; en la transmisión de los servicios de comunicación proporcionados por telégrafos y por las estaciones de radio y televisión.
X. 20% en restaurantes.
XI. 25% en la industria de la construcción; en actividades de agricultura, ganadería, silvicultura y pesca.
XII. 35% para los destinados directamente a la investigación de nuevos productos o desarrollo de tecnología en el país.
XIII. 50% en la manufactura, ensamble y transformación de componentes magnéticos para discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de la computación.
XIV. 10% en otras actividades no especificadas en este artículo.
 Se compro una computadora en junio de 2018 con un costo de $25,000, el INPC a la fecha era 99.37646493.
Se calcula la depreciación correspondiente al año 2020 considerando el INPC de 106.743. El porcentaje de
deducción para computadoras personales de escritorio y portátiles es 30%

1. Deducción anual= MOI x % de Deducción

$25,000 x 30% = 7,500
2. FA= INPC del ultimo mes de la primera
mitad del periodo en el que
el bien haya sido utilizado ÷ INPC del mes en
que se adquirió el bien
106.743÷99.37646493 = 1.0741
3. Deducción fiscal del ejercicio= deducción
anual x factor de actualización
7,500 x 1.0741= 8,055.75
• La depreciación Contable es un método que emplean las corporaciones para calcular
el valor de sus activos año con año.
• Tiene como objetivo distribuir de forma sistemática y razonable el costo de
adquisición de un componente o activo fijo, por lo que la NIF C-6 señala que es un
proceso de distribución y no de valuación.
La NIF C-6 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, establece la
definición de depreciación y los distintos métodos de
depreciación. Para elegir el mejor método de depreciación, la
entidad deberá analizar cuál es el que más le conviene
dependiendo su actividad y considerando el tipo de
componente o activo fijo, así también la forma en que espera
obtener los beneficios económicos futuros y principalmente, el
método que enfrente de la mejor manera los ingresos con los
costos y gastos correspondientes.
• Costo de adquisición.– Es el monto pagado en efectivo o equivalentes de efectivo, o bien, el
valor razonable de otra contraprestación entregada por la adquisición de un activo o servicio.
• Monto depreciable.- Es el costo de adquisición o costo de reemplazo de un componente
menos su valor residual y, en su caso, menos las pérdidas por deterioro acumuladas.
• Valor residual o de desecho.- Es el monto neto en efectivo o equivalentes que la entidad
podría obtener actualmente por la disposición de un componente, como si éste ya hubiera
alcanzado la antigüedad y demás condiciones esperadas al término de su vida útil, después de
haber deducido los costos derivados de su enajenación o de su intercambio.
• Vida útil.- Es el periodo durante el cual se espera:
1. Que un activo esté disponible para su uso y pueda generar ingresos para la entidad; o
2. Obtener del activo por su funcionamiento cierto número de unidades de producción o
similares para la entidad.
Este método resulta en una carga uniforme por gasto de depreciación durante cada periodo de la vida útil de un
componente. Este método se basa en la suposición de que la disminución de la utilidad de un componente es la
misma cada periodo. Aunque el método de línea recta es fácil de usar, en la mayoría de las situaciones, no es el
método que más fielmente refleja el patrón esperado de obtención de beneficios económicos futuros del
componente.

COSTO DE ADQUISICIÓN – VALOR RESIDUAL= MONTO DEPRECIABLE

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO = MONTO DEPRECIABLE / VIDA ÚTIL
 Una computadora de$ 10,000 que se planea tenga una vida útil de 3 años, y un valor de desecho de 1000
pesos.
Depreciación= (10000-1000)/3= 3000
Esto significa que cada año restaremos 3000 pesos al valor de la computadora.

En este método se divide el valor del activo por el número de unidades que puede producir durante toda
su vida útil. En cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo
de depreciación correspondiente a cada unidad.

COSTO DE DEPRECIACIÓN DE UNA UNIDAD, HORA O KILÓMETROS RECORRIDOS =

(COSTO – VALOR DE DESECHO) / UNIDADES PRODUCIDAS, HORAS O KILÓMETROS RECORRIDOS
 Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 de la que se estima un valor de desecho de
$1,000,000. En el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000
unidades
Depreciación del ejercicio = (10,000,000 – 1,000,000) / 2,000 = $4,500
Esto significa que restaremos $4,500 al valor del activo en este periodo.

No se deduce el valor de desecho o de recuperación. En el primer año, el costo total de activo se

multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la depreciación anual por el método de
la línea recta. En los años subsiguientes, el % se aplica al valor en libros del activo.
(100% ÷ años de vida útil) x (2) = Tasa de doble saldo decreciente
Depreciación anual = (Tasa de doble saldo decreciente) x (valor en libros)
Donde la tasa de doble saldo decreciente esta expresada en porcentaje y; el valor en libros es el costo
del activo menos la depreciación acumulada a la fecha.
Se adquirió un equipo con un costo de $140,000. Se estima una vida útil de 5 años.
Tasa de doble saldo decreciente= (100% ÷ 5) x (2) = 40%
Depreciación anual = (40%) x (140,00) = $56,000
Esto significa que el primer año restaremos $56,000 al valor del activo

Es considerado como un método de depreciación acelerada, ya que existe el reconocimiento de un

proceso proporcional de disminución con mayor estimación de depreciación en los primeros años de uso y
valores reducidos en los últimos años.
Factor de depreciación anual = (Costo – Valor de desecho) ÷ Suma de los años de vida útil
Depreciación anual = (Factor de depreciación anual) x (año)
Se requiere determinar la depreciación del mobiliario y equipo de
oficina con costo de $150,000 y valor de desecho de $10,000, se estima
una vida útil de cinco años. Se calcula la depreciación del tercer año.
Factor de depreciación anual = 100,000 – 10,000 ÷ Año 1 + Año 2 + Año
3 + Año 4 + Año 5 = $6,000
Depreciación del 3er año = 6,000 x 3 = $18,000
• Existen diferentes métodos para depreciar los activos fijos, que pueden ser adoptados por las empresas, dependiendo cuál
se considere el más adecuado de conformidad con sus políticas internas y dependiendo del tipo de bien de que se trate.
• Es conveniente mantener el mismo método de depreciación durante la vida útil del activo, sin embargo, si éste deja de ser
adecuado para la empresa, puede sustituirse por otro.
• El registro de la depreciación se contabiliza mediante un cargo a los gastos de operación de la empresa, gastos de venta o
administración, según corresponda, con un abono a una cuenta complementaria de activo denominada depreciación
acumulada. Ésta se abrirá para cada uno de los activos fijos.
• La presentación de los activos fijos en el estado de situación financiera se localiza después del activo circulante,
deduciendo del total de activos fijos el importe total de la depreciación acumulada.
• El método y las tasas de depreciación aplicados a los principales grupos de activo fijo, deben mencionarse en los estados
financieros. Asimismo, debe mencionarse el importe de la depreciación del año.
• En el caso de los activos totalmente depreciados que sigan en operación, deberá continuarse presentando en el balance
general su valor de costo y, por separado, su depreciación acumulada.
• Contabilidad financiera II unidad 6, 5ta edición. Recuperado de
https://gc.scalahed.com/recursos/files/r157r/w13031w/ContaFinII_U06_5aEd.pdf
• Universidad Nacional autónoma de México, Depreciación, Recuperado de:
http://prepa8.unam.mx/academia/colegios/matematicas/paginacolmate/applets/matematicas_
• Ing. Rodolfo Falconí, Depreciación contable y fiscal. Recuperado de
https://recursos.salonesvirtuales.com/assets/bloques/FALCONI_Depreciacion_Contable_y_Fiscal.pdf
• C.P. Raúl Mancilla (24 de septiembre de 2014). La depreciación y sus diferentes métodos, Contador
contado. https://contadorcontado.com/2014/09/24/la-depreciacion-y-sus-diferentes-metodos
• Carlos Sánchez (5 de febrero de 2020) Diferencias en el cálculo de depreciación fiscal y contable.
Contadormx. https://contadormx.com/2020/12/15/diferencias-en-el-calculo-de-depreciacion-fiscal-y-
contable/
• Roberto Vázquez Burguillo, 02 de marzo, 2016. Depreciación. Economipedia.com.
https://economipedia.com/definiciones/depreciacion.html