REPÙBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA,

FINANZA Y COMERCIO EXTERIOR
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÒN Y HACIENDA PÙBLICA
DIRECCIÒN DE POSTGRADO Y ADIESTRAMIENTO
UNIDAD CURRICULAR: CONTROL Y VERIFICACIÒN ADUANERA

EL CONTROL ADUANERO EN VENEZUELA

Autoras: Abg. Jenifer Piña Palencia

Abg. Yenitza Paz Portillo

Profesor: Abg. Atilo Martínez Leal (M.sc)

:

Maracaibo, junio 2021

 INDICE GENERAL

PP

PREÀMBULO I

EL CONTROL ADUANERO EN VENEZUELA

Evolución del control aduanero en Venezuela…………….… 1

Definición de control aduanero……………………………..… 8
Importancia del control aduanero……………………………. 10
Objetivo del control aduanero………………………………… 12
Clasificación de acuerdo con la normativa aduanera……... 13
Órganos competentes a nivel nacional ……………………… 18

APROXIMACIONES REFLEXIVAS Y PROPUESTAS

Aproximaciones Reflexivas……………………………………
20
Propuestas………………………………………………………
22
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Referencias……………………………………………..……… 23
 PREÀMBULO

La expresión “control aduanero” es definida como “las medidas aplicadas a

los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos de cuya
aplicación es responsable la Aduana”. Para que la aduana pueda aplicar
estas leyes y reglamentos adecuadamente, todos los movimientos
internacionales declarados deben tener por finalidad un tratamiento o un
empleo que sea aprobado por la Aduana. En este sentido, las aduanas, son
acreditadas legalmente como un ente público de carácter nacional, cuyas
actividades de control están destinadas a lograr el paso de mercancías por el
territorio nacional, son quienes velan por el cumplimiento normativo y legal
que rige la materia.

Actualmente los procesos de integración regional adquieren mayor

relevancia, toda vez que el desarrollo económico nacional se encuentra
estrechamente ligado a las facilidades del intercambio comercial, en este
sentido, la globalización representa una de las tendencias más dominantes y
aceleradas ocurridas durante las últimas décadas, abarca diversos sectores
en el ámbito nacional e internacional, dentro de los cuales se destaca el libre
comercio entre países.

De allí que las administraciones aduaneras deben aplicar eficaz y

rentablemente los controles mediante la implementación de las técnicas de
gestión de riesgo, a los efectos de, simultáneamente: cumplir con la
responsabilidad de recaudación fiscal, implementar políticas comerciales,
salvaguardar al público, manejar el incremento del comercio, reducir el
personal de aduana, y ofrecer medidas que faciliten a los comerciantes,
viajeros y transportistas cuya situación legal se encuentre en regla.

I
La revisión periódica de estos controles mantendrá a las administraciones
aduaneras al día a los efectos de alcanzar estos objetivos combinados, a
pesar de los poderosos desafíos planteados por la rápida expansión del
comercio internacional y de los continuos cambios que ocurren en los
modelos y en las prácticas comerciales. La presente investigación se ocupa
del estudio del control aduanero en Venezuela, la administración aduanera,
tiene un tipo de organización que reparte las responsabilidades funcionales
entre las Gerencias de Aduanas (Nivel Operativo) y la Administración Central
(Nivel Normativo).

El Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus

respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control
perceptivo de las mercancías objeto de declaración, así como la verificación
física de las mismas, y lo concerniente a la liquidación y pago de los tributos
y su posterior retiro. El Nivel Normativo se encuentra conformado por la
Intendencia Nacional de Aduanas, unidad de dirección de la cual dependen
la Gerencia de Arancel, la Gerencia de Regímenes Aduaneros, la Gerencia
del Valor y la Gerencia de Control Aduanero.

La Intendencia Nacional de Aduanas, como unidad ejecutora de la política

aduanera nacional, procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del
mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los
problemas planteados ante las metas de recaudación fiscal por este ramo,
vinculadas a la superación de los niveles de evasión fiscal, los niveles de
protección a las industrias, los obstáculos del comercio, los desequilibrios de
la balanza comercial y las reservas internacionales.

II
 EL CONTROL ADUANERO EN VENEZUELA

EVOLUCIÓN DEL CONTROL ADUANERO EN VENEZUELA

Las aduanas venezolanas, en general, quedaron rezagadas ante los

procesos comerciales que se llevaban a cabo en el mundo, debido
principalmente al incremento paulatino de las tasas impositivas del Impuesto
sobre la renta, sumado a una política proteccionista que configuró un
esquema de procedimientos complicados y costosos.

Lograr aduanas eficientes y funcionales, con personal idóneo y con

infraestructura adecuada que permitan vigilar el cumplimiento de las
prohibiciones legales referentes al tránsito en las fronteras, en función de
intereses de carácter fiscal, económico, social y de salud pública del Estado,
es el objetivo perseguido por el proyecto de Modernización de Aduanas
gerenciado a través de un plan estratégico basado en los criterios de buena
fe, determinación de tiempos estándares, responsabilidad solidaria de los
agentes de aduanas, sanciones ejemplares y reforzamiento del control.

Las aduanas, deberían tener una organización que permitiera saber a nivel
central cuantos documentos se presentan a despacho, cuantos se hallan en
trámite y se han tramitado; cuantos son los derechos que cada unidad
operativa recauda; cuanta mercancía ingresa y sale, de que país y a cuál, y
para que importador o exportador habitual.

Debería además recibir toda la información dentro de un plazo

razonablemente breve, en adición a un proyecto moderno de tramitación que
mantuviera un método automático de control en el momento que se realiza

1
una operación aduanera, un control posterior al trámite que tuviera un
carácter selectivo y un organismo especializado de control interno. (Batalla,
1982).

1. Los inicios de la Modernización

El proceso de modernización aduanera en Venezuela se inicia en la década

de los años 70 con la adopción de la Nomenclatura Arancelaria de Bruselas
(NAB), para pasar luego a la NABANDINA, la puesta en vigencia del
Reglamento sobre el Valor Normal de las Mercancías en aduana, donde se
recogió la Definición del Valor de Bruselas y sus Notas Interpretativas y
Explicativas; fue promulgada la novísima Ley Orgánica de Aduanas, egresa
la primera promoción de Técnicos Superiores especializados en Aduanas de
la Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública, y se crea la
Dirección General Sectorial de Aduanas.

Diversos han sido los ensayos de modernización del servicio aduanero

nacional, anteriores y posteriores al año 1.994, en que se crea el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). En los
años 1.998 y 1.999 es reformada parcialmente la Ley Orgánica de Aduanas,
resultando una de sus mayores innovaciones, la autorización para que las
operaciones y actividades aduaneras se efectúe mediante procesos
electrónicos. Paralelamente, es dictado un moderno cuerpo legal, del mismo
destacan la Ley Sobre Simplificación de Trámites Administrativos, Código
Orgánico Tributario, Ley Orgánica de la Administración Pública y la Ley
Sobre Mensaje de Datos y Firmas Electrónicas.

El proceso innovador en las aduanas venezolanas se inicia en 1991 y se

concreta en 1993 con la puesta en marcha del SIDUNEA con asistencia
técnica de la Conferencia de las Naciones Unidas para el Comercio y
Desarrollo (UNCTAD). Este esfuerzo no llega a consolidarse por diversas

2
razones, principalmente de índole política y es posteriormente el 10 de agosto
de 1994, por Decreto N° 310, se crea el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), organismo que emprende
conjuntamente con la Conferencia de las Naciones Unidas para el Comercio y
Desarrollo (UNCTAD), el proyecto SIDUNEA, o Sistema de Automatización
Aduanera.

Se instala en enero de 2001 en la aduana de La Guaira, como prueba piloto,

seleccionada por su situación estratégica y cercanía a la capital de la
República y por ser la segunda aduana de mayor recaudación en el ámbito
nacional, solo superada por Puerto Cabello con mayor movimiento industrial,
para luego ser extendido a las demás aduanas del país, previa modificación
parcial de la Ley Orgánica de Aduanas para permitir un nuevo reglamento
relativo al Registro, Intercambio y Procesamiento de Datos, Documentos y
Actos Inherentes a la Llegada, Almacenamiento e Importación de Mercancías
mediante Procesos Electrónicos.

2. Sistema Automatizado Aduanero (SIDUNEA)

Se trata de un sistema informático de gestión aduanera, adecuado a la era de

la información global, diseñado para las administraciones de aduanas, cubre
la mayor parte de los procedimientos de comercio exterior, maneja
manifiestos y declaraciones de aduana, procedimientos de contabilidad, de
tránsito de mercancía y regímenes aduaneros suspensivos y genera datos
estadísticos de comercio exterior para uso en el análisis económico.
Adicionalmente, utiliza códigos internacionales y estándares desarrollados por
la Organización Internacional de Estándares (ISO), por la Organización
Mundial de Aduanas (OMA) y la Organización de Naciones Unidas (ONU),
obedece a los lineamientos de la Convención de Kyoto, funcionan con micro

3
computadores con relación de clientes y servidores, usa los programas UNIX,
Microsoft Windows 95/98 y RDBMS.

Proporciona intercambio electrónico de datos (EDI) entre los comerciantes y

la aduana, usando las normas de EDIFACT (Intercambio Electrónico de Datos
para Administración, Comercio y Transporte), se configura de acuerdo a las
características de cada régimen aduanero nacional. Está conformado por una
serie de programas y procedimientos administrativos e informáticos que
describen el desarrollo de la operación de importación de mercancías, de
acuerdo con cada usuario del servicio, llamados Módulos del SIDUNEA, de
función autónoma, controlados por la organización y aplicados sobre una
parte específica de los datos.

Cada uno asegura la integridad de los mismos y ejecuta su propia

construcción e interpretación de mensajes, a través de llamadas a los
manejadores de mensajes e interfases según sea necesario. Cada país,
puede elegir instalar todos o algunos de los módulos debido a que el formato
permite que cada uno sea completamente independiente o pueda coexistir
con otros.

Existe una categoría de módulos llamada de usuario, utilizado para ingresar y

procesar declaraciones, manifiestos de carga, reportes de transacciones y
estadísticas, ingresos aduaneros, selectividad y otras rutinas propias del
control aduanero y los llamados de oficina central o de configuración:
MODCAR: Manifiestos de carga; MODBRK: Declaraciones de aduana;
MODCBR: Reconocimiento; MODSEL: Análisis de riesgo; MODACC: Bancos
y contabilidad aduanera; MODCHQ: Administración y configuración;
MODCBR, MODACC: Auditoria y seguridad; Estadísticas (Económicas,
financieras y aduaneras).

4
 3. Cobertura geográfica

El sistema SIDUNEA se utiliza o está en proceso de implementación en 93

países. El continente europeo cuenta con la mayor cantidad de instalaciones
de SIDUNEA, con treinta y un (31) países que lo usan, si bien con diferentes
grados de avance del programa, pues quince (15) países continúan aplicando
la versión original.

En Latinoamérica y el Caribe veintitrés (23) países utilizan el sistema, incluido

Venezuela. Estando entre sus objetivos:

1. Modernizar el servicio de aduana mediante la automación

computadorizada de la mayoría de las formalidades de los pasos
fronterizos a fin de acelerar el despacho de las mercaderías.
2. Reforzar la administración y controles aduaneros brindándole al
Gobierno estadísticas precisas y oportunas acerca de las operaciones
aduaneras y de comercio exterior con fines de recaudación fiscal y de
política comercial.

A través del logro de estos objetivos, el SIDUNEA viene acompañado de un

sinfín de funciones que coadyuvan al fortalecimiento del comercio exterior, en
ese sentido esas funciones son:

1. El fortalecimiento de la capacidad institucional de la aduana, incluso en

todos los pasos fronterizos.
2. La racionalización y simplificación de los procedimientos y
documentación aduaneros.
3. La utilización del Sistema Armonizado de Designación y Codificación
de Mercancías (HS) y el establecimiento de aranceles aduaneros
integrados a través de leyes y reglamentos nacionales.
4. La presentación electrónica de declaraciones aduaneras.

5
 5. La recolección y archivo de estadísticas comerciales y aduaneras con
fines de recaudación aduanera y de política.

4. Una modernización con cuerpo

Mediante la promulgación y publicación por parte del Ejecutivo Nacional del

Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas Relativo a los Procesos
Electrónicos", situación ésta que permitió, en fecha 04/03/02, la inauguración
de operaciones reales en la Aduana Principal de La Guaira, y que se
desarrolle un Roll Out (plan de replicación) en la Gerencias de Aduanas
Principales de Puerto Cabello, Mérida, Guanta, Maracaibo, Maiquetía y San
Antonio del Táchira, hasta alcanzar el total de cincuenta y cuatro (54)
aduanas, entre principales y subalternas.

En dicho Reglamento, se destacan, como aspectos altamente positivos la

eliminación o reducción al máximo de la discrecionalidad de la cual disponían
los funcionarios reconocedores en las aduanas; simplificación en el
procedimiento de nacionalización al suprimir la presentación de papeles, salvo
en los casos de control aduanero; reducción de los tiempos de trámite, de
semanas de suplicio, a minutos, lo cual se traduce en un efectivo ahorro por
concepto de almacenajes, falsos fletes, servicios innecesarios y dobles
reconocimientos por parte de la Guardia Nacional, la cual ha sido
perfectamente delimitada en sus competencias y funciones; todos estos
onerosos gastos y trámites que encarecían el producto importado y que a la
larga eran asumidos por el consumidor final.

Aunado a esto, el equipo técnico -jurídico del Proyecto de Modernización de

Aduanas del SENIAT, conjuntamente con el grupo de asesores externos
avanza en la elaboración de cuatro (04) anteproyectos Reglamentos de la Ley
Orgánica de Aduanas, siendo éstos el de Exportaciones, Tránsito y Tasas

6
Aduaneras y Regímenes Aduaneros Especiales, a ser incorporados al
Sistema Aduanero Automatizado.

En este mismo orden de ideas, en el año 2004 mediante Providencia

Administrativa N° 0234 Sobre Control Aduanero de fecha 29 de abril de 2004,
emanada de la Superintendencia del SENIAT y publicada en la Gaceta Oficial
de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.929 de fecha 03 de mayo de
2004, donde en todo su cuerpo articulado, nos deja ver como es el proceso
del control aduanero en Venezuela a partir de la fecha de la publicación a la
misma, siendo su principal innovación, que las Gerencias regionales de
tributos internos dejaran de ejercer facultades relacionadas con el control
aduanero, no obstante de las que se encontraren en curso las cuales
deberían ser culminadas por dichas dependencias.

Ahora bien, mediante Providencia Administrativa para lograr el reimpulso del

SENIAT, se adecuo su estructura organizativa, con la finalidad de desarrollar
funciones encaminadas a lograr el control posterior en materia de aduanas
como un proceso de verificación de la legalidad, exactitud, veracidad, e
impacto en su función fiscalizadora y de sus resultados, es por lo que
mediante Providencia Administrativa SNAT/20090015 de fecha 28 de enero
de 2009, se crea la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, la
cual esta adscrita al despecho del Superintendente del SENIAT, conformada
por dos Gerencias de línea: Gerencia de Control Aduanero y la Gerencia de
Control Tributario, y dos unidades: Unidad de Cobros y Recuperaciones y la
Unidad de Gestión Administrativa.

Se cambia la unidad de adscripción de la gerencia de Control Aduanero de la

Intendencia Nacional de Aduanas a la Gerencia General de Control Aduanero
y Tributario, esta tiene entre sus principales funciones las siguientes:

7
 1. Dirigir, supervisar, planificar, controlar y evaluar las actividades de la
gestión técnica y administrativa de las Gerencias bajo su dirección e
impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones
correspondientes.
2. Ordenar se den inicio a las actuaciones de control posterior aduanero y
tributario.
3. Ejercer el procedimiento de fiscalización y determinación dentro de los
límites establecidos en el código orgánico tributario, a los sujetos
pasivos que hayan sido sometidos a actuaciones previas.
4. Planificar y coordinar los programas sobre control vinculados a las
actividades de las Gerencias de Aduanas Principales correspondientes.
5. Las demás que les atribuya la Ley.

Con esta reorganización institucional, se busca diseñar estrategias para

especializar y ampliar los procesos de control, verificación y supervisión de las
operaciones tributarias y aduaneras, de forma tal de preservar los intereses
del Estado en cuanto a su soberanía y recaudación fiscal. Por otra parte, a
nivel operativo, la Gerencias de Aduanas Principales, realizan actividades de
control aduanero previo, permanente y posterior, a través de las Divisiones de
Control Anterior y Operaciones. (Cipriani y Figueroa, 2016: p 13)

DEFINICIÓN DE CONTROL ADUANERO

Para poder tener mayor comprensión de lo que significa el control aduanero,

es necesario hacer una serie de definiciones o conceptualizaciones, a fin de
que podamos tener una amplia visión de su significado:

El control aduanero lo define el Glosario de Términos Aduaneros de la

Organización Mundial de Aduanas, denominado de ahora en lo adelante
como OMA “medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de
las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana”.
8
Por otra parte, Mora (2016) cita al control aduanero que se encuentra
establecido en el artículo 3 del código Aduanero del Mercosur (2010), como:
“el conjunto de medidas aplicadas por la Administración Aduanera, en el
ejercicio de su potestad, para asegurar el cumplimiento de la legislación.”

En Venezuela, el control aduanero se encuentra establecido en el artículo

140 de la Ley Orgánica de Aduana (2020), que en lo adelante se denominará
LOA, el dispone lo siguiente:

“El control aduanero comprende todas las medidas adoptadas por

la Administración Aduanera para fiscalizar, verificar, supervisar y
evaluar el cumplimiento de las disposiciones de este Decreto con
Rango Valor y Fuerza de Ley, sus Reglamentos y las demás
normas reguladoras del ingreso, permanencia y salida de
mercancías del territorio nacional y la actividad de las personas
naturales o jurídicas que intervienen en las operaciones de
comercio internacional”.

En otras palabras, el control aduanero se refiere aquellos - valga la

redundancia- controles que aplican la administración aduanera, con el
objetivo de asegurar, verificar, fiscalizar, supervisar y evaluar el cumplimiento
de la normativa legal vigente en la materia referida, así como las
disposiciones administrativas emitidas por la potestad aduanera, en relación
a la acciones que deben ser tomadas durante un determinado tiempo o
momento en el proceso referente al ingreso, permanencia, traslado,
circulación, almacenamiento y salida de la mercancía del país, facilitando el
comercio internacional, tanto como sea posible.

Es decir, en el previo, durante o posterior del sometimiento de la mercancía

al régimen aduanero, al igual que, de la salida de la mercancía de la zona
primaria de la aduana, e igualmente, el control permanente cuando así lo
requiera conveniente la potestad aduanera, ejercido en cualquier momento,
respecto del cumplimiento de sus requisitos de operación, deberes y

9
obligaciones, generando controles preventivos, así como también correctivos
y/o sancionatorios, de tipo administrativos o judiciales.

IMPORTANCIA DEL CONTROL ADUANERO

La política aduanera a nivel mundial, persigue la organización de sistemas y

procedimientos, en pro de facilitar las operaciones a través del servicio
aduanero, controlando los flujos de comercio exterior, ponderando el impacto
de los derechos y normativas aplicables a los productos o mercancías sujetas
de comercio internacional mediante un régimen aduanero, dándole
cumplimiento a los normas sanitarias, ambientales y de seguridad de las
personas.

Las operaciones de comercio exterior se materializan mediante el servicio

aduanero, a través de las aduanas, que son oficinas públicas que se
encargan desde el punto de vista administrativo y operacional de ejecutar
serie de procedimientos de la naturaleza previamente mencionada; se
encuentran establecidos en la Ley Orgánica de Aduana y el Código Orgánico
Tributario, entre otras leyes; estableciendo métodos de control de los
procedimientos de desaduanamiento de las mercancías, por medio de la
fiscalización, verificación, supervisión y evaluaciones del cumplimiento de las
disposiciones aplicable en el país.

Encontrándose Venezuela entre los países que se acoge a la normativa

internacional, para un mayor control de los procesos de desaduanamiento, en
otras palabras, tanto del ingreso, salida, permanencia y tránsito de la
mercancía en territorio aduanero, su importancia deviene de la utilidad de una
información ordenada y estructurada para la actividad gerencial, además esta
permite realizar el control y seguimiento de manera óptima, disminuyendo las
desviaciones que pudieren amenazar la seguridad de Estado.

10
Desde el punto de visto operativo, es importante puesto se lleva a cabo en un
área operativa como la División de Operaciones de Control Anterior, incide de
manera directa sobre las funciones de la Aduana, ya que en ella se realizan
inspecciones y verificaciones no intrusivas a la carga, para constatar desde el
inicio de los procesos de importación y exportación, así como su permanencia
y tránsito, e igualmente, que la documentación presentada ante el fisco en
relación a los cargamentos sea efectiva, veraz y oportuna.

Siendo apoyo para disminuir los riesgos de la indebida introducción y

extracción de mercancías a través de las fronteras nacionales y el
cumplimiento de los deberes de los auxiliares de la administración aduanera
principalmente en relación a la cadena logística necesaria para la efectiva
recepción de las mercancías a sus destinatarios finales, evitando las
infracciones e ilícitos aduaneros, como por ejemplo, la evasiones de
gravámenes aduaneros y el contrabando; como elemento del control interno
para reflejar la relación que tendrá con el control aduanero, y como afecta las
capacidades de la Aduana para regular el comercio internacional y generar
importantes aportes monetarios al Estado gracias a una eficaz recaudación
tributaria, derivada de la actividad aduanera.

Desde el punto de vista social, la importancia versa de la efectividad y eficacia

en las Aduanas, se sustenta en la cantidad de factores determinantes en el
bienestar social de la población, razón por la cual se puede afirmar que
mientras mayores sea el cumplimiento de la normativa aduanera, mayores
serán los beneficios para la sociedad aportados, consiguientemente la
eficiencia de la Administración Aduanera en la División de Operaciones y de
Control Anterior deberá ser proporcional.

En virtud, de la potestad aduanera, se generan ingresos financieros

indispensables para el aprovisionamiento de bienes y servicios destinados a
la satisfacción de las necesidades de la población, pero además siendo estos

11
ingresos congruentes con el tipo de mercancía que sea objeto de tráfico
internacional, a fines de dar un equilibrio económico y social al día a día del
pueblo Venezolano.

OBJETIVO DEL CONTROL ADUANERO

El control aduanero en Venezuela, tiene como objetivo principal la prestación

del servicio aduanero, el cual se realizar mediante la intervención, facilitación
y control de la entrada, permanencia y salida del territorio nacional de las
mercancías, asimismo, al tránsito de esta; objeto de tráfico internacional y
de los medios de transporte que las conduzcan, es decir, de las fronteras,
aguas territoriales y espacio aéreo, requiriendo determinar y aplicar el
régimen jurídico a que esas mercancías que se encuentran sometida, así
como la supervisión de bienes inmuebles cuando razones de interés y
control fiscal lo justifique.( LOA, 2020, Art 1°)

Dicho control está sometido a la potestad aduanera, tal como lo señala el

artículo 7 LOA (2020), cuando hace referencia a que, toda mercancía que
vaya a ser introducida o extraída del territorio nacional, al igual que, los
bienes que formen parte del equipaje de pasajeros y tripulantes; los
vehículos o medios de transporte, comprendidos sus aparejos, repuestos,
provisiones de a bordo, accesorios e implementos de navegación y
movilización de carga o de personas, que sean objeto de tráfico internacional
o que conduzcan las mercancías y bienes; así como, las mercancías que
dichos vehículos o medios contengan, sea cual fuere su naturaleza.

También se encuentra sometido al control aduanero, las mercancías, medios

de transporte y demás efectos cuando sean objeto de tráfico interno en
aguas territoriales o interiores, espacio aéreo nacional y zona de vigilancia
aduanera. Vale destacar, que la norma ut supra mencionado, excluye de la
potestad aduanera los vehículos y transporte de guerra y los que

12
expresamente determine la Administración Aduanera, excepto cuando
realicen operaciones.

Como anteriormente se mencionó, dicho control requiere un marco legal o

régimen jurídico, es decir, un conjunto de normas establecidas en las leyes
que confieran competencias, exijan determinadas conductas a los
particulares y establezcan procedimientos en cuya ausencia no es posible la
existencia del estado de derecho. (Cipriani y Figueroa, 2016: p 13)

CLASIFICACIÓN DE ACUERDO CON LA NORMATIVA ADUANERA

De conformidad con la LOA (2020), el control aduanero se encuentro

clasificado en 4 fases, de los cuales están plenamente determinadas y
facultadas en el Título IV de la norma en cuestión, denominado de la misma
forma, es decir, control aduanero, adminiculado con el artículo 5 de la
Norma de Control Aduanero en las Administraciones Aduaneras del
Mercosur,

La administración aduanera de manera coordinada con otros organismos

puede ejercer los siguientes controles en el régimen aduanero: 1.- Previo;
2.- Durante el despacho; 3.- Posterior; y por último 4.- Permanente, que se
explicará a continuación:

1.- El control previo

Como anteriormente se mencionó, es ejercido por parte de la administración

aduanera, en este caso antes del registro de la declaración de aduanas, ya
sea definitiva o de información, en esta fase del control se le atribuye al
funcionario competente una seria de competencias establecidas en la
normativa venezolana vigente en el artículo 143 de la LOA (2020), entre los
cuales tienen los siguientes:

13
 “Artículo 143 Controlar el medio de transporte y la carga que entra
y sale del territorio aduanero; Controlar la descarga de la
mercancía y verificar su correspondencia con lo contemplado en el
manifiesto de carga respectivo. Controlar y verificar la mercancía
durante su traslado y permanencia en los almacenes o depósitos
aduaneros; y las demás que les atribuya la Ley y su reglamento”.

2.- El control durante el despacho:

En segundo lugar, este control es ejercido igualmente, por la administración

aduanera en la zona primaria aduanera sobre las mercancías, y corresponde
desde su ingreso al territorio nacional o desde que se declaren para su salida
y hasta que se autorice su retiro o embarque.

Se le atribuye al funcionario adscrito a la administración aduanera las

atribuciones contempladas en el artículo 144 LOA (2020), siendo las
siguientes:

“Artículo 144 Practicar inspecciones y verificaciones en los locales

de los Auxiliares de la Administración Aduanera y demás
operadores; Solicitar a las personas naturales o jurídicas que
intervienen en las operaciones de comercio internacional, así como a
terceros, la información y declaraciones que se requiera a los fines
del control aduanero; Determinar y exigir los tributos aduaneros que
correspondan a los regímenes o actividades que sean objeto de su
investigación, Aplicar las sanciones a que hubiere lugar, Conocer de
las infracciones administrativas de contrabando; y Ejercer todas las
demás facultades establecidas en este Decreto con Rango Valor y
Fuerza de Ley y su Reglamento.”

Dentro de este orden de idea, el control durante el despacho se efectuará

utilizando canales de selección basados en el análisis de riesgo aduanero
mediante el sistema de SIDUNEA, que establece los criterios de selectividad
que deberá contener el modulo respectivo, aplicando el proceso de
declaración y procesamiento, incluida la carga y el tránsito, mediante la

14
utilización de un herramienta totalmente automatizada, y a su vez,
sofisticada, basada en un programa electrónico que comprende desde la
clásica selección del procedimiento de examen y la asignación de las
mercaderías declaradas a un “canal” de control, a través de un
reconocimiento electrónico, documental o físico, basándose en una serie de
colores que sirven para identificar el tipo de acción a llevar a cabo por parte
de la administración aduanera.

De ahí pues que, el canal VERDE indica el reconocimientos electrónico, una

vez pagados los gravámenes aduaneros y demás tributos correspondientes,
cuando estos sean procedentes, permite la liberación de las mercaderías
para el retiro de la zona aduanera sin examen o reconocimiento documental;
por otra parte, el canal AMARILLO Indica el reconocimiento documental, es
decir, la verificación de la documentación aduanera legalmente exigible que
soporta la declaración tramitada electrónicamente, seleccionando el sistema
al funcionario encargado de realizar el acto administrativo del
reconocimiento, procedimiento previo a la liberación de las mercaderías.

Otros de los colores del canal de selección, es el caso del canal ROJO, este
indica el reconocimiento físico y documental de la mercancía, es decir, se
realiza la verificación documental y se verifica el reconocimiento físico de la
mercancía, de conformidad con la documentación legalmente exigible, que
soporta la declaración previamente trasmitida electrónicamente, antes de la
liberación u orden de retiro de la mercancía de la zona aduanera, y por
último, el canal AZUL, para indicar que las mercancías serán liberadas pero
quedarán sujetas a un control de auditoría documental post-despacho por
parte de la administración aduanera, pero en la actualidad en Venezuela se
encuentra inactivo este canal.

No obstante, vale destacar que, igualmente, así como tienen una serie de
facultades los funcionarios para llevar un control en las zonas primarias

15
durante el despacho de la mercancía, también la tienen, cuando estas se
encuentras destinadas en lugares distintos, establecidas en el artículo 145
LOA (2020), siendo en los siguientes casos:

“Artículo 145 Mercancías cuyas características no permitan

concluir la verificación física en los recintos aduaneros;
Procedimientos simplificados que autoricen al declarante el retiro
directo de las mercancías a sus instalaciones; Mercancías
introducidas en el territorio aduanero al amparo de regímenes
aduaneros suspensivos para las que se haya solicitado otro
régimen aduanero, permaneciendo las mercancías fuera de los
recintos aduaneros”

3.- El control posterior:

Este control se ejerce a partir del retiro de las mercancías de la zona primaria
aduanera respecto de los regímenes aduaneros, los actos derivados de ellos,
las declaraciones aduaneras, la determinación de obligaciones aduaneras, el
pago de los tributos y la actuación de las personas naturales o jurídicas que
intervienen en las operaciones de comercio internacional.

4.- El control permanente:

Se ejerce en cualquier momento sobre los auxiliares de la administración

aduanera, respecto del cumplimiento de sus requisitos de operación, deberes
y obligaciones, se realiza mediante el control documental diferido y las
auditorias.

A este respeto, es importante mencionar, que toda actuación de control

aduanero posterior y permanente, debe iniciarse bajo la facultad de una
providencia administrativa, la cual ha de ser emitida por el Jefe de la
Administración Aduanera o por el órgano a quien éste delegue, donde se
autoriza al funcionario competente a ejecutar una serie de atribuciones que la

16
ley le otorga en esta fase. Dichas atribuciones se encuentran contempladas
en el artículo 146 LOA (2020), siendo las siguientes:

“Artículo 146 Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales

de los Auxiliares de la Administración Aduanera y demás
operadores, a los fines de la verificación del cumplimiento de sus
obligaciones en materia aduanera y de las relaciones con sus
actuaciones fiscales; Exigir la exhibición de libros, balances,
información contenida en sistemas y equipos de computación,
archivos y demás documentos comerciales, contables y bancarios
relacionados con los regímenes objeto de la investigación;
Investigar los hechos generadores de las obligaciones aduaneras
mediante la obtención y análisis de información aduanera, tributaria
y cambiaria; Determinar en forma definitiva las bases imponibles
mediante el análisis y evaluación de los valores en aduana
declarados para comprobar su veracidad y la correcta aplicación de
las normas aduaneras y tributarias que correspondan a las
personas naturales o jurídicas; Comprobar el origen, la clasificación
arancelaria y los demás datos declarados, así como verificar el
cumplimiento de los requisitos exigidos para la concesión o disfrute
de beneficios, desgravaciones y restituciones, así como comprobar
las concurrencias de las condiciones precisas para acogerse a
tratamientos arancelarios y tributarios especiales, principalmente
los relacionados con las operaciones de comercio internacional;
Determinar y exigir los tributos aduaneros objeto de su
investigación y aplicar las sanciones a que hubiere lugar (omossis)”

Siguiendo el mismo contendió de la norma aduanera que se le atribuye al

funcionario autorizado a ejercer el control, también se encuentran las
siguientes:

“ (omossis) Instruir los expedientes y elaborar las actas e informes

debidamente sustanciados con ocasión de las infracciones
administrativas de contrabando y su correspondiente remisión al jefe
de la oficina aduanera de la circunscripción competente; Adoptar las
medidas cautelares que les hayan sido autorizadas; Conocer de las
infracciones administrativas de contrabando; Remitir sus informes a
la Administración Aduanera para los fines consiguientes y, en los
casos exigidos por las disposiciones nacionales, al Poder Judicial,
Poder Legislativo, Ministerio Público y demás órganos de la
Administración Pública, cuando los resultados de los mismos deban
17
 ser comunicados; Mantener informados y colaborar con los
interesados para facilitar el mejor cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias y aduaneras; Verificar la terminación
oportuna de los regímenes suspensivos de conformidad con la Ley;
y las demás que les atribuya la Ley y su Reglamento”

Sin embrago la norma aduanera no establece plazo perentorio para ejecutar

el control posterior de la mercancía, por lo que se deduce que puede
realizarse en el momento que la administración aduanera lo considere
pertinente y necesario, tampoco indica el lugar de ejecutar el control, este
podría realizarse de acuerdo a la Norma de control aduanero en las
administraciones aduaneras del Mercosur, en el domicilio fiscal del
interesado o de su representante legal así como en el establecimiento
permanente, sin perjuicio de lo establecido en la legislación de los países
intervinientes; donde se realicen total o parcialmente las operaciones; o
donde se encuentren las mercaderías, pudiendo ser también donde se
encuentren los elementos necesarios para el control; o se ubique la sede de
la unidad aduanera de control a posterior.(Art.16 N.C.A.A.A.M. 2016)

ÓRGANOS COMPETENTES A NIVEL NACIONAL

Para la actividad aduanera, Venezuela tiene un tipo de organización que

reparte las responsabilidades funcionales entre las Gerencias de Aduana,
como lo es el nivel operativo y la Administración Central como nivel
normativo, siendo la propia administración aduanera la encargada de aplicar
las normas vigente en un Estado o territorio comunitario. Lo que le permite
tener control y vigilancia sobre todas las operaciones realizadas por los
usuarios del comercio exterior; que exige cumplir con requisitos y controles
que únicamente se le asignan a la postead aduana, de este modo las
funciones aduaneras toman relevancia únicamente en desarrollo del

18
cumplimiento de la legislación especial propia que se le atribuye al control
aduanero.

No obstante, la función recaudadora de gravámenes aduaneros, de ejercer

prohibiciones y restricciones al tránsito internacional de las mercancías, de
control de entrada y salida de mercancías, así como la permanencia y
tránsito de la misma, de exigibilidad de régimen legal como documentación y
perisología respectiva y demás funciones asignadas en la actualidad,
constituyen sin duda en su conjunto la estructura de lo que es hoy en día el
órgano administrativo, pero su naturaleza y la razón de ser se determina
únicamente por el ejercicio de la función de control que se hace sobre la
mercancía que entra y sale de los Territorios Aduanaros Nacionales.

El Nivel Operativo:

Se encuentra constituido por diecisiete (17) aduanas principales con sus

respectivas oficinas subalternas, tiene como función realizar el control
perceptivo de las mercancías objeto de declaración, así como la verificación
física de las mismas, y lo concerniente a la liquidación y pago de los tributos
y su posterior retiro. (SENIAT, 2021)

El Nivel Normativo:

Se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de Aduanas, unidad

de dirección de la cual dependen la Gerencia de Arancel, la Gerencia de
Regímenes Aduaneros, la Gerencia del Valor y la Gerencia de Control
Aduanero. (SENIAT, 2021).

19
La Intendencia Nacional de Aduanas:

Como unidad ejecutora de la política aduanera nacional adscrita al Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT);
procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del mejoramiento de los
procedimientos aduaneros, para responder a los problemas planteados ante
las metas de recaudación fiscal de naturaleza aduanera, vinculadas a la
superación de los niveles de evasión fiscal, así como los niveles de
protección a las industrias, los obstáculos del comercio, los desequilibrios de
la balanza comercial y las reservas internacionales. (SENIAT, 2021).

Y ya para finalizar, es importante destacar que el Servicio Nacional Integrado

de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), para ejercer el control
aduanero debe hacerlo en coordinación con los demás organismos del
Estados, como es el caso de la Guardia Bolivariana Nacional (GBN)

APROXIMACIONES REFLEXIVAS Y PROPUESTAS

A continuación, una vez conocida a temática relacionada al control aduanero

en Venezuela, a su evolución, definición, importancia, su objetivo, la
clasificación de acuerdo a la normativa aduanera vigente, a los órganos
nacionales, se llega a las siguientes aproximaciones reflexiva como una
visión del control aduanero en el país, para finalmente presentar una serie
de propuestas referidas al presente tema.

APROXIMACIONES REFLEXIVAS

Las aduanas, son oficinas públicas cuya finalidad primordial es la de

controlar el paso de mercancías nacionales o extranjeras que, procedentes
del exterior, van hacia otros territorios aduaneros o circulan entre diversos
20
puntos de un mismo ámbito geográfico, también se encarga de la liquidación
de los impuestos establecidos por las importaciones y exportaciones de
mercancías.

Estas aduanas están bajo supervisión del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), debido a la facultad que
tienen para ejercer coacción en materia tributos causados por el paso de
mercancías en general, en base al control anteriormente estudiado. Es
importante señalar que la coacción del impuesto aduanero debe ser exigido
en todos aquellos lugares de control que estén debidamente habilitados.
Esto impuestos aduaneros pueden ser utilizados como instrumentos muy
efectivos, para el logro de objetivos vinculados al desarrollo económico del
país, también pueden ayudar a implementar un proceso de situación de
importaciones, en el cual, en un país subdesarrollado, puede constituir una
política muy positiva.

Ahora bien, el objetivo principal del control aduanero es garantizar el

cumplimiento de la normativa vigente por parte de la Administración
Aduanera. Lo anterior, para detectar acciones como fraude a la Nación o
contrabando, evitándose mediante técnicas de control de riesgo. Esto,
debido a que no es posible logísticamente el reconocimiento físico de todas
las cargas. En este sentido, de acuerdo a la normativa legal vigente,
coexisten otros objetivos del control aduanero, como facilitar el comercio y
los viajes internacionales, así como también, perfeccionar el rendimiento de
los recursos públicos y optimizar la detección del fraude. Todo esto en virtud
del ejercicio de la Potestad Aduanera.

Es evidente la importancia de la modernización del sistema aduanero, tanto

en la automatización de los procedimientos como en el marco jurídico,
organizacional y social que los contiene, así como también es evidente que
la cantidad de trámites burocráticos que tradicionalmente se desarrollan en

21
la actividad aduanera contribuye al crecimiento de los ilícitos, la evasión, la
corruptela y el robo de mercancías.

PROPUESTAS

Las deficiencias de la aduana han afectado los ingresos fiscales y facilitado

el contrabando. Es necesario avanzar en la actual política de mejorar su
capacidad operativa para recaudar y proteger la producción de la
competencia desleal. Por tal motivo, se requiere reforzar el funcionamiento
de la aduana es decisivo para la recaudación y la protección de la producción
local.

En la pasada década la recaudación de impuestos al comercio exterior fue

afectada la reducción de los aranceles a la importación y, más
recientemente, la baja de importaciones debida a la recesión y a la pandemia
de Covid 19. Por otra parte, las deficiencias de la administración permiten
muchas veces, el ingreso de mercaderías de contrabando, por lo que la
aduana llegó a ser calificada de "colador".

En la recaudación aduanera influye también el manejo de los precios de

transferencia que se fijan en el comercio exterior entre filiales de una misma
compañía, factor que ha cobrado importancia a partir de la compra de
empresas locales por corporaciones internacionales. Mediante la
manipulación de estos precios las empresas pueden declarar importaciones
por valores menores a los realmente ingresados, lo cual se previene con
verificaciones aduaneras.

Actualmente la mejora de la eficiencia aduanera es crucial para garantizar el

cobro de las retenciones a la exportación, que se han convertido en una de
las principales fuentes de ingresos fiscales. Por otra parte, la crisis de la

22
industria local, exige un control más estricto del pago de los aranceles de
importación, para evitar la competencia desleal.

De allí la necesidad de apuntalar la orientación de la actual dirección de la

Aduana para lograr que el organismo cumpla debidamente su función de
recaudar y proteger la producción local del contrabando.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 CIPRIANI, Nicola y FIGUROA, Leoneismy: Mecanismos que

permitan minimizar los riesgos del importador para evitar que la
mercancía importada sea calificada de abandono legal en la
aduana principal de puerto cabello estado Carabobo, Trabajo de
grado presentado para optar al título de Licenciado en Ciencias
Fiscales, 2016, Universidad de Carabobo - Campus Bárbula. Págs.
85.
 Convenio de Kyoto, Directivas del Anexo General. Capítulo 6.
Control Aduanero. Págs. 46
 Decreto Constituyente de Reforma del Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley Orgánica de Aduanas, 29 de enero 2020, publicada
en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.507
Extraordinario, de la misma fecha.
 OTERO, Edgar y SILVA, Mercedes: Diseño de un Sistema
Información Auxiliar que incremente el Control Interno y
Aduanero de la División de Control Anterior. Caso: Aduana
Principal de Puerto Cabello (SENIAT), municipio Puerto Cabello,
estado Carabobo, 2017, Universidad de Carabobo, Facultad de
Ciencias Jurídica y Política, Campus Bárbula - Carabobo, Venezuela.
Págs. 179.
23
 PADILLA, Luis: Concepto y alcance del control aduanero, Analista
Jurídico del TAIIA, sf. Consultada 29/05/2021
http://www7.taiia.gob.sv/downloads/pdf/000-TAIIA-OO-2017-040.pdf
 HERNÁNDEZ, María: Control aduanero colombo – venezolano en
la operaciones de importación de mercancías originarias en el
marco de la Comunidad Andina, 2005, Universidad de Los Andes.
Mérida – Venezuela. Págs. 75
 MORA, Luisa: Actividad de control como función esencial de la
aduana, 2016, Colombia. Págs. 15.
 Normas de Control Aduanero para Países del Mercosur.
Providencia Administrativa SNAT/2016-0075, de fecha  22 de julio de
2016 publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela No. 6250 Extraordinario de fecha 12 de agosto de 2016.
SENIAT Caracas – Venezuela.
 Sistema Aduanero Automatizado SIDUNEA, Fondo Fiduciario de
UNCTAD para las Negociaciones de Facilitación del Comercio Nota
Técnica № 21.
 Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT) Servicio Aduanero, Consultada 02/06/2021.
http://declaraciones.seniat.gob.ve /portal/

24