LOS ELEMENTOS DE UN BUEN INFORME DE AUDITORÍA EN EL

EJERCICIO DE LA AUDITORÍA FISCAL

Erica V. Acosta

Mario A. Narváez

Wadith Duarte

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA

FORENSE

FUNDACIÓN UNIVERSITARÍA DEL ÁREA ANDINA

DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO DEL AUDITOR

Tutor: Javier Rodríguez Salinas

Noviembre 15, 2021

 INDICE

PORTADA……………………………………………………………………………1

INDICE…… …………………………………………………………………….….2

INTRODUCCIÓN...........................................................................................................2
1. DESCRIPCION DE CADA UNA DE LAS EMPRESAS.....................................5
EMPRESAS VARIAS DE CAICEDONIA (EVC) NIT 821.001.448-7.......................5
ALCALDIA MUNICIPAL DE ZARZAL NIT 891.900.624-0.....................................7
2. COMPARACIÓN DE LAS SITUACIONES DE CADA EMPRESA O
ENTIDAD.......................................................................................................................10
CONCLUSIONES.........................................................................................................11
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS........................................................................12
 INTRODUCCIÓN

La auditoría es una herramienta que ha permitido realizar radiografías sobre el estado de

una entidad, esto quiere decir que permite evaluar las actividades, procesos y

procedimientos que se realizan durante un periodo o un lapso de tiempo establecido.

Es un proceso que si bien es cierto, está inmerso dentro de las actividades de la entidad,

es independiente, dado que es una técnica utilizada para generar control, diagnostico, y

veracidad de la información que genera una entidad, así mismo este permite obtener un

programa de implementación o una planeación de revisión, que permitan realizar

mejoras a la entidad.
LOS ELEMENTOS DE UN BUEN INFORME DE AUDITORÍA EN EL

EJERCICIO DE LA AUDITORÍA FISCAL

1. DESCRIPCION DE CADA UNA DE LAS EMPRESAS

EMPRESAS VARIAS DE CAICEDONIA (EVC) NIT 821.001.448-7

SECTOR DE SERVICIOS

PROCESO: SALDO DEL DISPONIBLE (Aplicación de políticas contables y

partidas conciliatorias)

Cuenta con tres unidades de negocio Alumbrado público, plaza de mercado y Planta de

Beneficio animal.

El alumbrado público consta de las actividades de reparación de las iluminarias de las

cuales está compuesto el municipio de Caicedonia Valle.

La plaza de mercado consta de la prestación de servicio de locales comerciales a

personas con estrato socioeconómico bajo.

La planta de beneficio animal es la unidad de negocio que permite prestar el servicio de

degüello de ganado menor y mayor, así mismo almacenaje y pesaje de los bovinos y

porcinos.

La empresa cuenta con una planta de Talento humano dividida en 4 áreas

Área administrativa cuenta con 7 empleados

Área de Alumbrado Público cuenta con 4 operarios

Área de Plaza de Mercado

Área de Planta de Beneficio Animal

El organigrama de la empresa está compuesto por una junta directiva como máximo

órgano de control de la entidad territorial, seguido de un gerente, así mismos órganos de

control, área de control interno y área jurídica; así mismo áreas complementarias, área

de administrativa, área de Alumbrado público, área de administración de bienes fiscales

y área de Planta de beneficio animal.

Para desarrollar actividades con relación a la entidad se debe realizar unas fases de

planificación, dentro de las cuales esta relacionadas las siguientes:

 Conocimiento del cliente y evaluación del riesgo para el auditor

 Comprensión de la entidad y revisión del control interno

 Evaluar los riesgos detectados con relación al riesgo inherente, el riesgo

aceptable de auditoría y el riesgo de control

Cuando se trata de un proceso de conocimiento y revisión se debe tener en cuenta la

partida de ingresos y gastos, partiendo de lo anterior se evalúan las áreas que tienen

fortalezas y las que tienen falencias en relación al funcionamiento, así mismo los planes

estratégicos o programas de estabilidad para cada una de las unidades de negocio que

hacen parte de la entidad.

Al tener un conocimiento de EMPRESAS VARIAS DE CAICEDONIA y realizar la

revisión minuciosa de esta entidad se evidencia que existen falencias en el área

financiera en relación al manejo de cartera y conciliaciones, dado que las áreas de

labores relacionadas al área administrativo- financiera trabaja actividades

independientes sin tener en cuenta, los procedimientos dependientes.

Es por ello que la programación y planeación de una auditoria es de suma importancia

dado que es el que detecta las falencias e implementa planes de mejora que permiten
realizar correcciones a los procesos, permitiendo que la información revelada sea fiable,

razonable, de tipo cuantitativo para la ayuda en la toma de decisiones y que sea útil al

usuario interno y clara para el usuario externo.

ALCALDIA MUNICIPAL DE ZARZAL NIT 891.900.624-0

SECTOR DE SERVICIOS

PROCESO: SALDO DEL DISPONIBLE (Aplicación de políticas contables y

partidas conciliatorias)

El organigrama de la alcaldía de Zarzal Valle está compuesto por el alcalde como

máximo órgano, seguido de las oficinas de control como el concejo, la personería, la

dirección jurídica y la dirección de control interno, así mismo de las diferentes

secretarias de despacho, secretaria de salud, Hacienda, Gobierno, Departamento

administrativo de planeación, Desarrollo social, Movilidad y Transito y la UMATA.

Para desarrollar actividades con relación a la entidad se debe realizar unas fases de

planificación, dentro de las cuales esta relacionadas las siguientes:

 Conocimiento del cliente y evaluación del riesgo para el auditor

 Comprensión de la entidad y revisión del control interno

 Evaluar los riesgos detectados con relación al riesgo inherente, el riesgo

aceptable de auditoría y el riesgo de control

La alcaldía de zarzal tiene como fin la proyección de propender el desarrollo socio

económico, la sostenibilidad y el desarrollo socioeconómico del territorio con el fin de

permitir un crecimiento de los sectores donde se posiciona.

Desde las actividades que desarrolla la alcaldía de acuerdo al Plan de desarrollo

territorial, se permite realizar actividades en conjunto en cada una de las áreas

dispuestas de la alcaldía, es por ello que después de analizar las áreas que componen

este ente territorial, se fija que el área más susceptible durante el desarrollo de

actividades es el área financiera.

Partiendo de lo anterior al evaluar los procesos se evidencia que existen dos procesos

con mayores falencias, en este caso la socialización de las políticas contables y de

aplicación al área contable, así mismo, existe debilidad en las actividades de control de

las partidas conciliatorias entre las dependencias de Presupuesto y Tesorería, lo que trae

afectaciones en la recepción de la información errónea de las dependencias emisoras y

por ende registrarlos en los estados financieros de manera errónea.

Para ello y como proceso de subsanación se debería realizar una programación y

planeación de una auditoria de manera periódica que permita detectar las falencias e

implementar planes de mejora que permiten realizar correcciones a los procesos,

permitiendo que la información revelada sea fiable, razonable, de tipo cuantitativo para

la ayuda en la toma de decisiones y que sea útil al usuario interno y clara para el usuario

externo.
INCLUIR UNA EMPRESA CADA UNO ELEGIR EL A EVALUAR

PROCESO: SALDO DEL DISPONIBLE (Aplicación de políticas contables y partidas

conciliatorias)

Y ANALIZAR LAS CONCILIACIONES BANCARIAS Y SOCIALIZACION DE

POLITICAS CONTABLES EN LAS ENTIDADES QUE SE VAN A RELACIONAR,

ASI MISMO HACER UN LISTADO DE DOCUMENTOS SOPORTES DE LOS

PROCEDIMIENTOS

REVISAR LAS RELACIONADAS ANTERIORMENTE

2. GESTION DOCUMENTAL DE LA REVISORIA FISCAL DE CADA

ENTIDAD

EMPRESAS VARIAS DE CAICEDONIA

SOPORTE
ACTIVIDAD DESCRIPCION DOCUMENTAL RESPONDABLE
BALANCE DE Revisión de los Documento
PRUEBA movimientos y registro del
los rubros, donde Software SINAP Asesor Contable
se verifique la
información de
los EE.FF
CONCILIACIONES Revisión de Documento Asesor contable y
BANCARIAS conciliación registro del Tesorera
bancaria Software SINAP y
realizando el los extractos
cruce de la bancarios de las
información de entidades
software y los financieras
extracto
CUENTAS POR Revisión de las Documento Asesor contable y
PAGAR cuentas con registro del Tesorera
proveedores o Software SINAP
terceros
EXTRACTOS Revisión de los Extractos Asesor contable y
BANCARIOS movimientos, bancarios de la Tesorera
saldos, reflejados entidad financiera
durante los relacionada
movimientos
realizados durante
el mes
ARQUEO FISICO Revisión de las Efectivo y Tesorera
actividades documentos
diarias, realidad generados por el
con el estado de software
caja en el
software
DEPRECIACIONES Revisión de las Valor real del bien Asesor contable
devaluaciones y el valor
registradas en el depreciado por
software periodo
COMPROBANTES Revisión por ser Documento Tesorera
DE INGRESO documento soporte de ingreso
soporte de los en facturatech y
 valores en SINAP
recaudados que
provienen de los
servicios
prestados por la
entidad
COMPROBANTES Revisión por ser Documento Asesor contable
DE EGRESO documento soporte de pago en
soporte de las facturatech y en
salidas del SINAP
disponible por
concepto de
pagos
ORDENES DE Revisión por ser Documento Asesor contable
PAGO documento soporte del
soporte de las Software SINAP
salidas del
disponible por
concepto de
pagos, en este
documento se
ordena la salida
del efectivo por
concepto de pago
TRANSFERENCIAS Revisión de la Documento Tesorera
BANCARIAS Y destinación del soporte del
RECIBOS DE CAJA pago, que los Software SINAP y
documentos entre soporte de
la transferencia y movimientos
el recibo de pago financieros

Tabla 1. Relación de actividades y documentos soporte de las actividades de

Empresas Varias de Caicedonia

ALCALDIA DE ZARZAL VALLE

SOPORTE
ACTIVIDAD DESCRIPCION DOCUMENTAL RESPONDABLE
BALANCE DE Revisión de los Documento
PRUEBA movimientos y registro del
los rubros, donde Software SINAP Asesor Contable
se verifique la
información de
los EE.FF
CONCILIACIONES Revisión de Documento Asesor contable y
BANCARIAS conciliación registro del Tesorera
bancaria Software SINAP y
realizando el los extractos
cruce de la bancarios de las
información de entidades
software y los financieras
extracto
CUENTAS POR Revisión de las Documento Asesor contable y
PAGAR cuentas con registro del Tesorera
proveedores o Software SINAP
terceros
EXTRACTOS Revisión de los Extractos Asesor contable y
BANCARIOS movimientos, bancarios de la Tesorera
saldos, reflejados entidad financiera
durante los relacionada
movimientos
realizados durante
el mes
ARQUEO FISICO Revisión de las Efectivo y Tesorera
actividades documentos
diarias, realidad generados por el
con el estado de software
caja en el
software
INVENTARIOS Revisión de las Valor real del bien Asesor contable
devaluaciones y el valor
registradas en el depreciado por
software periodo
EJECUCION DE Revisión por ser Documento Tesorera
INGRESO documento soporte de ingreso
soporte de los en facturatech y
valores en SINAP
recaudados que
 provienen de los
servicios
prestados por la
entidad
REPORTES CGN Revisión por ser Documento Asesor contable
documento soporte de pago en
soporte de las facturatech y en
salidas del SINAP
disponible por
concepto de
pagos
ORDENES DE Revisión por ser Documento Asesor contable
PAGO documento soporte del
soporte de las Software SINAP
salidas del
disponible por
concepto de
pagos, en este
documento se
ordena la salida
del efectivo por
concepto de pago
TRANSFERENCIAS Revisión de la Documento Tesorera
BANCARIAS Y destinación del soporte del
RECIBOS DE CAJA pago, que los Software SINAP y
documentos entre soporte de
la transferencia y movimientos
el recibo de pago financieros

3. FALLA EVIDENCIADAS EN LAS REVISIONES DE LOS PROCESOS

EMPRESAS VARIAS DE CAICEDONIA

 Socializar y aplicar las políticas contables, ya que están llevan los lineamientos

para generar información oportuna y útil para la toma de decisiones.

 Se deben realizar las respectivas conciliaciones con las dependencias emisoras

de información, llevando una actividad de control bien específica construida en

el mapa de riesgo de su dependencia para la mitigación del mismo.

 Se debe realizar saneamiento y seguimiento de cuentas para el mejoramiento y

sostenibilidad de la calidad de la información.

 Tener en cuenta la resolución 159 de 10 junio de 2019 "Por la cual se incorpora,

en los Procedimientos Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el

Procedimiento para la agregación de información, diligenciamiento y envío de

los reportes de la Categoría información contable pública - Convergencia, a la

Contaduría General de la Nación, a través del Sistema Consolidador de

Hacienda e Información Pública (CHIP)”

 Se deben identificar mecanismos de los riesgos de índole contable y ejercer

acciones claras que mitiguen la materialización del mismo.

 Los estados financieros deben revelar información fiable, razonable, de tipo

cuantitativo para la ayuda en la toma de decisiones y que sea útil al usuario

interno y clara para el usuario externo.

ALCALDIA DE ZARZAL

 Socializar y aplicar las políticas contables, ya que están llevan los lineamientos

para generar información oportuna y útil para la toma de decisiones.

 Se deben realizar las respectivas conciliaciones con las dependencias emisoras

de información, llevando una actividad de control bien específica construida en

el mapa de riesgo de su dependencia para la mitigación del mismo.

 Se deben realizar las respectivas conciliaciones con las entidades

gubernamentales sobre los diferentes conceptos emitidos por ellos.

 Las notas a los estados financieros deben cumplir con las revelaciones

requeridas en las normas para el reconocimiento, medición, revelación y

 presentación de los hechos económicos del marco normativo aplicable, se debe

revelar lo más significativo.

 Al menos al final del periodo contable se debe verificar los indicios de deterioro

de los activos.

 Se debe realizar saneamiento y seguimiento de cuentas para el mejoramiento y

sostenibilidad de la calidad de la información.

 Se deben identificar mecanismos de los riesgos de índole contable y ejercer

acciones claras que mitiguen la materialización del mismo.

 Los estados financieros deben revelar información fiable, razonable, de tipo

cuantitativo para la ayuda en la toma de decisiones y que sea útil al usuario

interno y clara para el usuario externo.

 Los estados financieros deben de estar publicados en una parte visible y en la

página web de la entidad.

 Tener en cuenta la resolución 159 de 10 junio de 2019 "Por la cual se incorpora,

en los Procedimientos Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el

Procedimiento para la agregación de información, diligenciamiento y envío de

los reportes de la Categoría información contable pública - Convergencia, a la

Contaduría General de la Nación, a través del Sistema Consolidador de

Hacienda e Información Pública (CHIP)”

4. COMPARACIÓN DE LOS ELEMENTOS ERRATICOS DE LAS

EMPRESAS

EMPRESAS VARIAS DE CAICEDONIA

Debido a la falta de implementación de controles dentro de la entidad se evidencian

riesgos altos en el área financiera, lo cual permite evidenciar falencias en la

planificación de los procesos en relación a las actividades que incluye dicha área, así

mismo genera la necesidad de evaluar los controles internos y los programas diseñados

para realizar evaluaciones y seguimientos de los procesos que se dan en cada área.

ALCALDIA DE ZARZAL

Al realizar el análisis de las actividades vinculadas al área financiera los funcionarios

encargados, se evidencian falencia en la implementación de políticas de dirigidas al

fortalecimiento de dicha área, el no cumplimiento e implementación de este irrumpe los

procesos y no permite que se generen procesos con calidad y responsabilidad en la

planeación y cumplimiento de las políticas institucionales.

 CONCLUSIONES

Aunque la auditoria tiene diferentes elementos y conceptos con relación a los

procedimientos la herramienta fundamental que deben mantener los auditores en el

desarrollo de su trabajo, como elemento primordial es realizar una planificación de la

auditoria a desarrollar.

Partiendo de lo anterior se deben de realizar una programación de cumplimiento de los

controles internos que permita tener seguimiento de los procesos que se llevan a cabo,

como cumplimiento de esto generar documentos soporte de los hallazgos o evaluaciones

realizadas, teniendo como resultado el poder de determinar la calidad de los programas

aplicados como mecanismos de aseguramiento, teniendo en cuenta que estas entidades

desarrollan actividades diferentes , se evidencia semejanzas en los hallazgos o falencias

que estas presentan durante la implementación de la auditoria falencias que se presentan

principalmente en el área financiera, cabe anotar la importancia que tiene la

documentación como soportes del desarrollo de la auditoria como proceso probatorio a

los requerimientos.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Rodríguez R. Yadira. Fundación Universitaria Área Andina. Documentación

del trabajo del auditor e informes de resultado. Referente eje 1. Recuperado el 10 de

Noviembre de:

https://areandina.instructure.com/courses/23508

Rodríguez R. Yadira. Fundación Universitaria Área Andina. Documentación

del trabajo del auditor e informes de resultado. Referente eje 2. Recuperado el 10 de

Noviembre de:

https://areandina.instructure.com/courses/23508

Auditool. Como planear una auditoria de información Financiera. 10 de Mayo

de 2017. Recuperado el 10 de Noviembre de:

https://incp.org.co/como-planear-una-auditoria-de-informacion-financiera/

Auditobrain. Responsabilidad del auditor en la auditoria de estados

financieros. Recuperado el 10 de Noviembre de:

https://www.auditbrain.com/nia-240-responsabilidad-del-auditor-en-la-auditoria-de-
estados-financieros/

Auditool. Responsabilidad del auditor en la auditoria de estados financieros..

Recuperado el 30 de Octubre de:

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3597-fraude-efectos-en-la-auditoria-de-
estados-financieros