Fundamentos de Costo

11-10-2018
1. DANIELA LÓPEZ 2051520026
2. LEIDYS RAMIREZ 2051510015
3. DIANA CAMARGO 2051422002
4. GERMAN TOSCANO 2061420008

Introducción
Los materiales son los elementos básicos que se transforman en productos terminados a
través del uso de la mano de obra y los costos indirectos de fabricación en el proceso de
producción, estos son elementos indispensables para la elaboración del producto y se hace
necesario que los gerentes de las organizaciones adquieran conocimientos acerca de cada uno de
ellos, para poder así analizar, interpretar, aplicar según sea el caso cada uno de los mecanismos
Universidad De Cartagena
del control que permitan tomar las decisiones necesarias con el fin de poner en marcha los
Facultad De Ciencias Administrativa

sistemas de acumulación de costos con el objetivo de lograr un proceso productivo eficiente.
El control implica la medición de los acontecimientos de acuerdo a las normas
Programa Administración Financiera

establecidas por la organización y la corrección de las desviaciones para asegurar el logro de los
objetivos de acuerdo a lo planeado.

Materia: Costos
Dentro de la normativa general en el control y utilización de los materiales están que todas
CONTROL
las transacciones relacionadas con Y COSTEO
la compra, recepción, DEo MATERIAS
almacenaje PRIMAS
consumo de materiales
deben basarse en órdenes escritas debidamente autorizadas por un funcionario responsable. Debe
ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de cada material en existencia.
El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe almacenarse
en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada. Debe ser posible determinar fácilmente la
clase y cantidad de material utilizado en una orden de pedido o en un departamento de
fabricación. Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse periódicamente
con las cuentas de control en el mayor general con el objeto de comprobar su exactitud. Deben
existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de materiales, de manera tal de
evitar fraudes o robos.
Objetivos Generales
 Explicar correctamente el proceso de control administrativo y contable de los materiales
como elemento del costo de producción.

Objetivos Específicos
 Explicar la importancia del control de los materiales como elemento del costo.
 Reconocer los diferentes formatos que se utilizan en las diversas actividades relacionadas
con los materiales.
 Definir materias primas y describir la dinámica de la cuenta materias primas de acuerdo a
las disposiciones legales del país.
 Describir el procedimiento relacionado con la compra y uso de materias primas.

COSTEO Y CONTROL DE MATERIALES
Materiales: Principales recursos usados en la producción, estos se transforman en bienes
terminados con la adición de mano de obra directa y costos indirectos de fabricación.
El costo de materiales se divide en:
 Materiales Directos: todos los que se pueden identificar en la fabricación de un producto
terminado, fácilmente se asocian con éste y representan el principal costo de materiales en
la elaboración del producto.
Ejemplo. El cuero para fabricar carteras.
 Materiales Indirectos: aquellos involucrados en la elaboración de un producto, pero no
son materiales directos. Estos se incluyen como parte de los costos indirectos de
fabricación.
Ejemplo. El pegamento usado para elaborar la cartera.
De acuerdo a su relación con la producción los costos pueden tener dos categorías, siendo
primordial la relación de los elementos de costo de un producto y los principales objetivos de la
planeación y el control:
 Costos Primos: Son los materiales directos y la mano de obra directa, estos costos se
relacionan en forma directa con la producción.
Costos Primos: Materiales Directos + Mano de Obra directa

 Costos de conversión: Son los relacionados con la transformación de los materiales
directos en productos terminados. Corresponden a la mano de obra directa y los costos
directos de fabricación.
CONTABILIZACIÓN DE MATERIALES
La contabilización de materiales por parte de un fabricante usualmente comprende dos
actividades: la compra de materiales y su uso.
Compra de materiales:
Las empresas cuentan con un departamento de compras o en su defecto una persona que se
encarga de hacer pedidos de materias primas y suministros necesarios para producción. El
gerente del departamento de compras es responsable de garantizar que los artículos pedidos
reúnan los estándares de calidad establecidos por la compañía, que se adquieran al precio más
bajo y se despachen a tiempo. El departamento tiene las siguientes funciones:
 Recibir las solicitudes de compra de todos los materiales.
 Solicitar cotizaciones de proveedores
 Elaborar y emitir la orden de compra
 Garantizar que los artículos pedidos cumplan las exigencias de calidad y que se
adquieran bajo las condiciones óptimas
Normalmente se utilizan tres formatos de compra de artículos:
1. Requisición de compra
2. Orden de compra
3. Informe de recepción
1. Requisición de compra:
Una requisición de compra es una solicitud escrita que usualmente se envía para informar
al departamento de compras acerca de una necesidad de materiales o suministros es un
documento elaborado por el almacén u otro que requiera el material dependiendo de la estructura
organizacional de la empresa. Mediante el cual se solicita al departamento de compras que
adquiera determinado material o suministro. Entre las especificaciones que debe incluir la
solicitud, se encuentran: El número de requisición, nombre de la persona o departamento que
hace la solicitud, fecha de pedido, fecha de entrega, cantidad de artículos solicitados
identificación del número de catálogo, descripción del artículo y firma autorizada.
ABCD S.A.
SOLICITUD DE COMPRA
No.
001
Persona o departamento que realiza la solicitud ___ ALMACÉN
Fecha xx/xx/xxxx fecha requerida de entrega xx/xx/xxxx
Cantidad Código Descripción
100 1005 LAMINAS DE ACERO

Observaciones _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Autorizado por _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

2. Orden de compra
Después de una correcta solicitud de compra, el departamento de compras emitirá una
orden de compra. Una orden de compra es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados
artículos a un precio convenido. La solicitud también especifica los términos de pago y de
entrega. La orden de compra es la autorización al proveedor para entregar los artículos y
presentar una factura. Todos los artículos comprados por una compañía deben acompañarse de
las órdenes de compra, que se enumeran en serie con el fin de suministrar control sobre su uso.
La compra de materiales se puede efectuar de la siguiente forma:
 compras locales
 compras nacionales
 compras del exterior
 Compras locales: Se denomina compras locales, cuando la adquisición de los materiales
se efectúa en el mismo lugar donde se encuentra la empresa.
 Compras nacionales: Se denomina compras nacionales, cuando la adquisición de
materiales se los efectúa en el interior del país. Ejemplo; si la empresa se encuentra en
Oruro la compra de los materiales se lo realizara en otra ciudad.
 Compras del exterior: Cuando la adquisición de materiales se lo efectúa del exterior del
país, es decir aquellos materiales que se importa de otro país, en los que comúnmente se
compra artículos diversos desde el extranjero, a precio y condiciones distintas, en moneda
extranjera, lo que hace que tengamos que seguir el costo de acuerdo a la técnica de los
precios internacionales entre otros tenemos los siguientes:
Costo cod: Cahs on delivery ( pago contra entrega): en éste la combinación COD, es
mercadería puesta en la tienda del exportador, corriendo por cuenta del importador los gastos de
flete interno, embarque, derechos marítimos o aéreo hasta puerto de destino, seguros etc.
Costo fas: Free at steamer ( libre al costado del barco o del transportador) en éste caso el
vendedor ( exportador) se compromete a trasladar las mercaderías hasta el puerto de embarque u
otro lugar convenido, corriendo a cuenta del comprador todos los demás gastos.
Costo fob: Free ad board ( libre hasta dentro del barco) En cuyo caso la cotización es
mayor que las dos anteriores por cuanto el vendedor se compromete a embarcar la mercadería en
un vapor, avión u otro medio de transporte listo para su viaje al lugar de destino, pero no paga
flete ni seguro.
Costo c & f: Cost and freight ( costo y flete) En éste caso el comprador paga costo y flete
pero no el seguro, la cotización se considera hasta puerto de destino o llegada ( sin seguro).
Costo cif: Cost insurance and freight ( costo, seguro, flete ) Bajo ésta modalidad en la
cotización debe considerarse que la mercadería debe ser puesta en puerto de destino a la orden
del comprador ( importador ), con entera responsabilidad del vendedor ( exportador).

Esta mención va seguida del nombre de puerto de destino, significa que el precio se entiende
“mercadería puesta en puerto de destino, flete pagado y seguro cubierto”.
3. Informe de recepción
Cuando se reciben los materiales que fueron pedidos, el departamento de recepción los
desempaca, verifica la calidad y coteja la orden de compra con la nota de entrega o remisión del
proveedor. Se inspecciona los materiales para tener la seguridad de que no se encuentra dañado, y
están de acuerdo a las especificaciones del pedido, además comprobar la calidad del mismo. De
encontrarse a satisfacción los materiales enviadas por el proveedor, se emite el informe de
recepción, luego se entrega al departamento de almacén los materiales adquiridos, por el cual se
debe emitir la nota de entrada al almacén.
 Recepción de materiales: El jefe de almacén debe formular diariamente un resumen de
entradas o de recepción de materiales.
 Almacenaje o almacenamiento: Una recibida los materiales a satisfacción, el
almacenero deberá proceder a su guarda, de acuerdo con el tipo y naturaleza de materiales
en anaqueles o armarios, o en lugares apropiados, de tal manera que sea fácil su manejo y
recuento físico.
 Control de los materiales en el almacén: El control de existencias en unidades físicas se
suele llevar en la propia bodega por medio de tarjetas o etiqueta, junto a los productos en
particular, y en determinados casos no es aconsejable, pudiendo manejarse en tarjetas
sueltas en almacenes.
Sistema de contabilización de materiales enviados a producción e inventario final de
materias
El registro contable de las transacciones relacionadas con el inventario de materias primas en los
negocios industriales constituyen un aspecto importante, pues de él depende considerablemente la
exactitud en la valuación de la existencia que se presenta en el balance general y la determinación
del costo de venta que incide en la medición del resultado neto operacional. Contablemente
existen dos sistemas que proporcionas una estructura que permite el registró de los inventarios de
materias primas, denominados “sistema periódico o de juego de inventario” y “sistema
permanente o perpetuo”.
Sistema Permanente
Este sistema constituye más eficazmente al control de las materias primas y a la
determinación del tamaño óptimo de los inventarios, aspectos que se trataron antes en este
capítulo. Lo anterior ha contribuido para que este sistema sea más generalmente utilizado en
contabilidad de costos que el sistema periódico. Bajo este sistema de inventario los registros
contables observan las reglas utilizadas para contabilizar las entradas y salidas de activos, lo cual
permite conocer permanentemente la cantidad de unidades en existencia y su valor a través de la
cuenta materias prima. La empresa no necesita esperar la terminación del periodo para conocer su
saldo, pues esta cuenta se debita por las compras y se acredita por el consumo, lo cual permite
conocer el costo de cada unidad en existencia y el costo de cada unidad usada. Es decir, el
sistema perpetuo permite mantener actualizado el saldo y constituye un mecanismo eficiente de
control sobre las existencias reales, esto facilita la preparación de los estados financieros básicos,
balance general y estado de resultados, y los estados financieros de propósito especial, los estados
de costos y el estado de inventario.

Sistema Periódico
En este sistema no se observan las reglas que utilizan para contabilizar las entradas de
activos. Durante el periodo contable la cuenta materias prima no se debita al comprar ni se
acredita al usar materias primas, es decir, la cuenta permanece desactualizada durante el periodo
y es necesario esperar la terminación del mismo para corregir su saldo. Cuando se compran
materiales se adquiere un activo. La compra de materias primas en este sistema se registra
debitando la cuenta Compras de materias primas, lo cual comprende el valor pagado y/o causado
por el ente económico en la adquisición de materias primas que se van a utilizar en la producción
durante un periodo determinado. La cuenta que se refleja la adquisición de materiales indirectos
se denomina Compra de materiales indirectos. Ambas cuentas hacen parte de las cuentas
temporales que se cierran al final del periodo contra costo de ventas.
 Compras de Materia Primas
La contabilización de facturas de compras de materias primas se basa en el original de las
facturas pedidas por el proveedor, así como la orden de compra y el documento que informa
sobre eventuales devoluciones de materiales al proveedor. Contabilidad procede a la revisión de
los anteriores documentos básicos y luego efectuar los registros en los libros. Para la
contabilización de los eventos relacionados con las materias primas se hará uso de ejemplos con
cifras figuradas. A Continuación se ilustran los asientos de compra se ilustran los asientos de
diario de compras de materias primas bajo el sistema permanente.
Compra de materia prima a crédito por $500.000.

Fecha Materias primas 500.000
Proveedores 500.000
nacionales
De materias primas de contado por $500.000.
Bancos 500.000
Los asientos para registrar la compra de materias primas bajo el sistema periódico son los
siguientes:
Compra de materias primas a crédito por $400.000
Fecha Compra de materias 400.000

primas
Proveedores 400.000
nacionales
Compra de materia prima de contado por $400.000:

primas
Bancos 400.000
 Transportes, Fletes y Acarreos

Las operaciones de los negocios industriales comprenden una serie de actividades relacionadas
con la compra y el consumo de materias primas, que inciden en el valor de los inventarios que se
presentan en el balance general y el estado de costos de las materias primas usadas que afectan el
resultado operacional. Entre estas actividades relacionadas con las materias primas figura el
trasporte y, fletes, acarreos, cuando estas actividades corren a cargo del comprador.
El costo de las materias primas debe estar constituido por el valor total de las mismas, más
los cargos incurridos hasta colocarlas en bodega para ser utilizadas por producción. En
conclusión el costo del trasporte, fletes, acarreos, seguros, etc. debe añadirse a la cuenta materias
primas. De esta forma, el costo unitario de las materias primas en la tarjeta de existencias o
kardex va a reflejar el costo adicional del trasporte, fletes y acarreos.
Por ejemplo el asiento diario para registrar la compra de contado de 1.000 unidades de
materias primas por valor de $800.000 y el pago de trasporte por $20.000 sería el siguiente:
Bancos 820.000
El costo unitario que debe figurar en la columna “entradas” de la tarjeta de existencias no
será $800 sino $820, puesto que incluye $20 de trasporte, por su parte, el costo total no aparecerá
por $800.000 sino $820.000, como se observa en el registro contable. Otra posibilidad que existe
para registrar el valor del trasporte, fletes y acarreos incurridos por la empresa consiste en
contabilizarlos como un costo indirecto que incide en el proceso productivo a través de la cuenta
costos indirectos reales. Generalmente se utiliza esta posibilidad cuando el valor de los fletes es
bajo con relación al valor de las materias primas compradas.

Costos indirectos 20.000

reales
Bancos 820.000
Bajo este procedimiento, el costo unitario que muestra la columna de entradas de la tarjeta
de existencias va a ser $800 y no $820, puesto que excluye los $20 por unidad del trasporte.
 Impuesto Sobre las Ventas
El impuesto al valor agregado (IVA) es un tributo que grava el valor agregado de un
producto en las diferentes etapas de su producción o en el momento en que se enajenan un bien o
se presta un servicio y hace referencia al impuesto que deben pagar al Estado los consumidores
por el uso de un determinado servicio o la adquisición de un bien.
En los servicios intermedios de producción, con o sin adicción de materias primas, la tarifa
aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestación del servicio. La ley grava con
tarifas diferenciales la etapa de comercialización de algunos bienes. El IVA se cobra al
consumidor del producto, o del servicio, pero es el productor, comerciante o vendedor a quien
corresponde liquidar y cobrar el impuesto, para lo cual debe inscribirse en el registro nacional de
vendedores ante la DIAN de su jurisdicción.
El IVA se clasifica en dos grupos descontable y no descontable. IVA descontable significa
que quien lo paga tiene derecho a recuperarlo, ya sea solicitando su devolución a la DIAN o
deduciéndolo del impuesto que cobre el cliente en el m omento de la venta del bien o del servicio.
El IVA no descontable es el impuesto que paga un contribuyente pero que por ningún mecanismo
podrá recuperar o deducir, los hechos económicos afectados con el IVA no descontable se
cargaran como un mayor costo a la cuenta materias primas, si la empresa usa un sistema de
inventario permanente a la cuenta compras de materia prima, si el ente económico emplea
sistemas periódico.
EL IVA tiene un periodo fiscal dentro de la legislación que puede ser bimestral o anual. El
periodo es bimestral para los responsables del régimen común quienes deben presentar la
declaración y pagar el IVA recaudado cada dos meses. El régimen simplificado agrupa a los
comerciantes que venden al por menor y su periodo fiscal es de un año para declarar y pagar el
impuesto. Los responsable del régimen común y el régimen simplificado utilizan la cuenta
corriente impuesto sobre las ventas por pagar en la que se registra tanto el valor recaudado
como el valor pagado por la adquisición de los bienes producidos y comercializados.
La tarifa actual general es del 19%.
Con el siguiente ejemplo se ilustra la contabilización del IVA no descontable, bajo el
sistema permanente.
 Industrias Inste Ltda., compro de contado 800 unidades de materia prima a $400 la
unidad con un IVA no descontable del 19%. El registro contable será el siguiente.
Proveedores 371.200
nacionales
La contabilización del IVA descontable bajo el sistema permanente se ilustra con el
siguiente ejemplo: Industrias Intel Ltda., adquirió a, crédito 700 unidades de materia prima a
$800 unidad con un IVA descontable del 19%. El registro contable correspondiente aparece a
continuación:
Impuesto sobre las 106.400

ventas por pagar
Bancos 666.400
Contabilización IVA descontable bajo el sistema de inventario periódico:
Contricol S.A compro a crédito 400 unidades de materias primas a $300 unidad, sujetas a un IVA
descontable del 19%. El registro contable en el diario será el siguiente:

primas
Impuesto sobre 22.800

ventas por pagar
Proveedor 142.800
nacionales
Se debita la cuenta de compras por el costo de adquisición de la materia prima e impuestos
por pagar por el 19% de la compra, y se acreditó a proveedores la materia prima más el impuesto.
La contabilización del IVA no descontable se explica con el siguiente ejemplo bajo el
sistema periódico. Contricol S.A compro de contado 300 unidades de materia prima a $900
unidad con un IVA no de descontable del 19%. El registro es el siguiente.

primas
Bancos 321.300
Al igual que el caso del sistema permanente, el IVA no descontable hace parte del costo de
la compra de la materia prima, como un extra costo. El IVA descontable se presenta con mucha
más frecuencia que el IVA no descontable.
 Retención en la Fuente
El sistema mediante el cual la administración tributaria pretende el pago del impuesto en el
momento en el que se percibe un ingreso sujeto de gravamen. Todas las personas naturales,
jurídicas y sociedades de hecho que efectúen pagos constitutivos de renta para quien lo recibe,
están obligados en los casos que estipule la ley a retener un porcentaje del monto que paguen y a
consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para este efecto señale el
gobierno, se debe efectuar la retención en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta susceptibles
de constituir ingresos tributarios superiores a un monto que estipula el gobierno.
La tarifa a utilizar será de 3.5% sobre el valor total del respectivo pago o abono a cuenta.
Cuando el valor del pago o bono incluye el impuesto sobre las ventas –IVA, dicho valor no hará
parte de la base para practicar la retención en la fuente. Con un ejemplo se ilustra a continuación
la contabilización de la retención en la fuente:
Pegacol & Cia. Ltda. Compra a crédito materias primas por valor de $400.000 con un iva
descontable del %19% y una tarifa de retención en la fuente de %3.5. La empresa usa el sistema
de inventario permanente. El registro diario seria el siguiente:

FECHA Materias primas 400.000
Imp. sobre ventas 76.000

por pagar
Retención en la 14.000
fuente
Proveedores 462.000
Nacionales
Si la empresa utiliza el sistema de inventario periódico la contabilización seria la misma
con la diferencia de la cuenta Materias primas, en cuyo lugar aparecerá Compras de materias
primas.
 Descuento Comercial
El valor del descuento comercial normalmente se indica en la factura, aunque el valor de
descuento no se contabiliza en los libros de contabilidad del comprador ni vendedor. Representa
simplemente un medio para determinar el precio de las materias primas compradas.
Por ejemplo, tenemos que Industrias Galvis adquirió a crédito 2.000 unidades de materia
prima a $2.300 con un descuento comercial del 10%. La empresa pertenece al régimen común y
utiliza una tarifa general del 19% y retención en la fuente del 3.5% el precio que se registra en los
libros se calcula así:
Precio de lista (2.000 unidades a $2.300) $4.600.000
Menos: descuento comercial del 10% 460.000
Precio neto factura $4.140.000
Industrias Galvis registra así:
Fecha Materias primas 4.140.000
Imp. Sobre ventas 786.600

por pagar
Retención en la 144.900
fuente
Proveedores 4.781.700
nacionales
Se debe excluir del impuesto de las ventas de la base de calcular la retención.
 Descuentos Financieros
Un hecho económico que involucra adquisición de materia prima a crédito, muchas veces
el proveedor estipula en la factura un descuento a favor del cliente para agilizar el costo de la
factura antes de la fecha de vencimiento.
METODOS DE VALUACION DEL INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS.
Se denomina control de existencias toda acción que pueda ejercerse sobre los materiales a
través de sus diferentes etapas, como ser: departamento de compras, recepción almacenamiento,
entrega a los departamentos de producción y servicios, devolución de los materiales a los
proveedores, devoluciones de materiales no utilizados por los diferentes departamentos y
actualizaciones.
Existen dos métodos de control de inventarios: PERIÓDICO Y PERPETUO O PERMANENTE
 Control periódico: En el método periódico no existe el control permanente de existencias
de modo que para conocer el costo del material utilizado se debe obtener previamente el
costo del inventario final de materiales, para éste efecto se debe efectuar o tomar
inventariación de las existencias, al final de cada período de costos que puede ser,
mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual, luego valorizar de acuerdo a la técnica
de valuación aplicado en la empresa. La determinación del costo del material utilizado o
consumido se realiza de la siguiente manera:
 control perpetuo. El control perpetuo de materiales requiere de la intervención cuando
menos de los siguientes departamentos: Compras o adquisiciones, recepción, almacén de
materiales, producción y contabilidad. Para el registro y control de existencia de
materiales se suele utilizar una sola cuenta como: “Inventario de materiales”, también se
puede registrar mediante cuentas individuales para cada tipo de inventarios como ser
“inventario material directo”, “inventario productos químicos”, “inventario de
combustibles y lubricantes etc. El movimiento de la cuenta “Inventario de materiales” es
como sigue:
SE DEBITA POR SE ACREDITA POR
Por el costo de inventario inicial entregados Por el costo de los materiales

a departamentos de producción y servicios
Costo de adquisición de materiales en el Por devolución de materiales a proveedores

periodo por no ajustarse a las especificaciones de
pedido
Devolución de materiales no utilizados Ajustes por pérdida o mermas por los

debidamente por los departamentos de departamentos de producción, justificadas y
producción y servicios de la empresa autorizadas por los ejecutivos
Métodos de Control de Materiales Utilizados en la Producción y del Inventario Final

Como ya mencionamos existen dos métodos de control de inventarios: Periódico y
perpetuo o permanente:
En el método periódico, no existe control físico ni valorado de entradas, salidas y saldos,
para determinar el inventario final es necesario efectuar el recuento físico de los productos
disponibles al final del período y valuar, con el fin de determinar el costo del inventario final y el
costo del material utilizado en la producción.
Las técnicas más conocidas, para la valoración del inventario final por el método de
inventarios periódicos son: promedio simple, PEPS, UEPS, promedio ponderado y otros.
En el método perpetuo, existe un control de entradas, salidas y saldos (en almacenes), y
un control físico-valorado (en Dpto. Contable) de cada uno de los rubros de las existencias en
materiales, es decir, contablemente se tiene un control permanente de entradas, salidas y saldos
de materiales. Para la valuación de consumo de materiales, las técnicas más conocidas o
adecuadas a nuestro medio son los siguientes: costo promedio, PEPS, UEPS, y otros.
Métodos de Valuación del Inventario de Materias Primas
El valor de los inventarios de materias primas debe incluir todas las erogaciones y los
cargos directos e indirectos para ponerlos en condiciones de utilización. El valor de los
inventarios se debe determinar utilizando uno de los siguientes métodos.
 Primeros en entrar, primeros en salir PEPS
 Últimos en entrar ,primero en salir UEPS
 Promedio ponderado
 Identificación especifica.
Las empresas deben revelar el método utilizado para valorar sus materias primas
El método UEPS es un método matemático, que no se asemeja a la realidad igualmente
las NIIF rechazan este método. La IN13 de la NIC 2 dice que esta norma no permite el uso de la
formula último en entrar primero en salir (LIFO) en la medición del costo de los inventarios.
 Primeros en Entrar, Primeros en Salir (PEPS)
El método PEPS supone que las materias primas se utilizan en el orden que se compran,
por lo tanto las unidades en existencias al final del periodo se van a valorar con los últimos
precios de adquisición y como se supone tendencia al alza en los precios, su valor será mayor.
Por su parte, el costo de las materias primas usadas corresponderá al precio de las unidades del
inventario inicial y de las primeras compras, las cuales presentan los precios más bajos.
Para ilustrar los diferentes métodos de valuación de inventarios de materias primas
tomaremos, el siguiente ejemplo: Confecciones Jean & cia, realizo durante el mes de enero del
presente las siguientes transacciones relacionadas con la tela jean índigo A-11.
CANTIDAD/METR
EVENTO FECHA O VALOR/METRO
SALDO INICIAL ene-01 50 150
COMPRA ene-05 100 200
USO ene-11 100
USO ene-23 200
USO ene-28 50
DEVOLUCION AL
PROVEEDOR ene-29 50
DEVOLUCION AL
ALMACEN ene-30 30
La contabilización de los diferentes eventos económicos relacionados con la referencia
jean índigo A-11 implica la utilización de la tarjeta de existencias o Kardex.la tarjeta de
existencia tiene como propósito relacionar de manera secuencial los cambios que se presentan en
la referencia índigo A-11, originados por la compra de materias primas a los proveedores,
devoluciones de materiales a los proveedores, consumo de materias primas por producción y
devoluciones de producción al almacén de materias primas. La tarjeta de existencias consta de
tres grandes columnas “Entradas, Salidas Y Saldo”. En la columna “Entradas” se registra la
cantidad, el costo unitario y el costo total de las unidades compradas en las diferentes fechas, en
la columna “Salidas” se anota la cantidad, el costo unitario y el costo total de las unidades
consumidas por producción en cada fecha. El saldo en existencias se calcula en la columna saldo,
después de cada compra o uso de materias primas, además se precisa la cantidad, el costo unitario
y el costo total disponible. Las devoluciones de materias primas a los proveedores se registran en
la columna entradas por medio de una resta, para lo cual se puede utilizar el signo paréntesis con
las respectivas cifras, y las devoluciones de producción al almacén se registran en la columna
salidas por medio de una resta. Se deberá utilizar una tarjeta de existencias para cada referencia
de materias primas.
Modelo de Tarjeta de Existencias o Kardex

Aplicación Práctica de la Tarjeta de Existencia o Kardex Mediante el Método Peps
METODO PEPS
MATERIAS PRIMA :TELA DE JEAN REFERENCIA: INDIGO UNIDAD:METROS
FECH ENTRADAS SALIDAS SALDO
A costo costo costo
Cantida costo Cantida costo Cantida costo
unitari unitari unitari
d total d total d total
o o o
ene-01 50 150 7500
ene-05 100 200 20000 50 150 7500
100 200 20000
ene-11 50 150 7500
50 200 10000 50 200 10000
ene-20 300 250 75000 50 200 10000
300 250 75000
ene-23 50 200 10000
150 250 37500 150 250 37500
ene-25 100 300 30000 150 250 37500
100 300 30000
ene-28 50 250 12500 100 250 25000
100 300 30000
(12.50
ene-29 (50) 250 0) 50 250 12500
100 300 30000
ene-30 (30) 250 (7500) 80 250 20000
100 300 30000
$=7000
320 0 50000
Últimos en Entrar, Primeros en Salir (UEPS)
Bajo este método se supone que las materias primas se usan al orden contrario al que se
compran, es decir, los últimos materiales en entrar al almacén son los primeros en pasar a
producción. Las unidades en existencias al final del periodo van a valorarse con los primeros
precios de adquisiciones decir, a los precios bajos en una economía de precios al alza. Por su
parte, el costo de las materias primas usadas corresponde al precio de las últimas compras, las
cuales presentan los precios más altos.
 Promedio Ponderado
El valor de las materias primas en existencias se calcula dividiendo el costo total de los
materiales disponibles para usar entre el número de unidades disponibles. El resultado se aplica
tanto a las unidades usadas para determinar el costo de los materiales consumidos, cómo a las
unidades en existencias al final del periodo para determinar el valor del inventario final. Este
costo unitario se calcula así:
METROS COSTO TOTAL
Saldo enero 01 50 $7.500
Compra, enero 05 100 $20.000
___________ _____________
150 $27.500
$ 27.500
Costo Unitario: =183,33 metros
150
Aplicación Práctica de la Tarjeta de Existencia o Kardex Mediante el Método UEPS
METODO UEPS
MATERIAS PRIMA :TELA DE JEAN REFERENCIA: INDIGO UNIDAD:METROS
A costo costo costo
costo Cantida costo Cantida costo
Cantidad unitar unitari unitari
total d total d total
io o o
ene-01 50 150 7500
ene-05 100 200 20000 50 150 7500
2000
100 200 0
ene-11 100 200 20000 50 150 7500

ene-20 300 250 75000 50 150 7500
7500
300 250 0
ene-23 200 250 50000 50 150 7500

2500
ene-25 100 300 30000 100 250 0
50 150 7500
2500
100 250 0
3000
100 300 0
ene-28 50 300 15000 50 150 7500
2500
100 250 0
1500
50 300 0

(15.000
ene-29 (50) 250 ) 50 150 7500
2500
100 250 0
ene-30 (30) 250 (7500) 50 150 7500
3250
130 250 0
$=7750 4000
=320 0 0
Aplicación Práctica de la Tarjeta de Existencia o Kardex Mediante el Método Promedio

Ponderado
METODO PROMEDIO PONDERADO

MATERIAS PRIMA :TELA DE JEAN REFERENCIA: INDIGO
UNIDAD:METROS
A costo costo costo
Cantida costo Cantida costo Cantida costo
unitari unitari unitari
d total d total d total
o o o
ene-01 50 150 7500
ene-05 100 200 20000 150 183,33 27500

ene-11 100 183,33 18.333 50 183,33 9167
50 200 10000
ene-20 300 250 75000 350 240,48 84167

48.095,
ene-23 200 240,48 40 150 240,48 36072

ene-25 100 300 30000 250 264,29 66072

13.214,
ene-28 50 264,29 30 200 264,29 52858

(13.21
ene-29 (50) 264,29 5) 150 264,29 39644

ene-30 (30) 264,29 (7928,7) 180 264,29 47572

INV
$=7171 FINA
=320 4 L
Este costo unitario se utiliza para registrar todo los usos de los materiales y se renueva
hasta el momento en que la empresa efectúa otra compra .Cada vez que se realice una compra,
debe calcularse un nuevo costo unitario promedio ponderado.
Al comparar las cifras del inventario final de materias primas y del costo de los materiales
usados por producción, bajo los tres métodos obtenemos lo siguiente:
EFECTO EN INVENTARIO FINAL COSTO MATERIALES

USADOS
METODO
PEPS $50.000 $70.000
PROMEDIO $47.572 $71.714

PONDERADO
UEPS $40.000 $77.500
El valor del inventario final más alto lo presenta el método PEPS, el valor más UEPS, y el
método promedio ponderado arroja un promedio intermedio.
IDENTIFICACION ESPECÍFICA
El método de identificación específica se emplea cuando las unidades que hacen parte
pueden identificarse como pertenecientes a compras específicas. La identificación del valor que
va a asignarse a cada unidad corresponde al costo real que aparece en las respectivas facturas de
compra. Este método se emplea en empresas cuyas materias primas presentan costos unitarios
muy elevados, siempre y cuando al final del periodo las unidades en existencias puedan
identificarse con el costo real de la compra. Supongamos que confecciones jeans y cia, cuenta al
final de enero con 180 metros de tela de jean. Gracias a las facturas, los 180 metros pueden
asociarse con las siguientes compras:
Enero 20 – factura N° 1074 por 70 metros a 250/metro
Enero 25 – factura N° 1109 por 110 metros a 300/metros
El valor de los 180 en existencia, por el método de identificación específica seria:
70 metros *250/metro=$17.500
110 metros*300/metro=$33.000
Valor en existencia= $50.500
Departamentos Que Intervienen En El Control De Los Materiales.
Para el debido control de los materiales, se debe desarrollar una serie de actividades y
funciones que están encaminadas a planificar, ejecutar y utilizar de una forma lógica, sistemática
y secuencial, la compra, almacenamiento y utilización de los materiales directos e indirectos en el
proceso productivo de las empresas manufactureras. Estos departamentos son:
1. Departamento De Producción:
Algunas de las actividades que realiza el departamento de Producción son las siguientes:
 Diseñar el producto.
 Especificar los materiales a comprar.
 Estudiar el efecto del uso de materiales sustitutos.
 Preparar la lista de materiales requerido en las diferentes órdenes de producción o
procesos productivos.
2. Departamento De Compras:
El departamento de compras tiene las siguientes funciones:
 Recibir las solicitudes de compra de todos los materiales.
 Solicitar cotizaciones de los proveedores.
 Elaborar y emitir la orden de compra.
 Garantizar que los artículos pedidos cumplan las exigencias de calidad establecidas por
la empresa y que se adquieran bajo las mejores condiciones.
3. Almacén De Materiales:
El encargado del departamento de almacén es responsable de la recepción e inspección de
los materiales y el adecuado almacenamiento, protección y salida de los materiales bajo su
custodia, por lo cual debe cumplir con las siguientes actividades:
A) Esta operación es preliminar y consiste en realizar la recepción e inspección de los
materiales
 Recibir el material con la respectiva orden de entrega.
 Cotejar el material recibido con la copia de la Orden de Compra.
 Verificar la cantidad y calidad del material.
 Verificar y aprobar las facturas de los proveedores.

 Enviar las facturas aprobadas al departamento de contabilidad general para su registro.
 Si se presentan irregularidades, no recibir el material.
 Si el material cumple con las especificaciones, preparar el formulario
Informe de Recepción.
B) Secuencia del almacenamiento, protección y salida.
 Recibir el material junto con el Informe de Recepción y la Orden de Compra.
 Verificar los materiales (cantidad y calidad) y colocarlos en su respectivo lugar.
 Preparar las Tarjetas de Control de Materiales (Kardex).
 Recibir el formulario Solicitud o Requisición de Materiales elaborado por el
departamento que requiere de los materiales, lo completa en los ítems de costo
unitario y costo total.
 Enviar a producción los materiales solicitados junto con el original del
formulario de solicitud.
 Registrar las entradas y salidas de los materiales en el Kardex de acuerdo al método de
valuación.
 Preparar las Requisiciones de Compras de acuerdo al stock de máximos y mínimos de
materiales establecidos o cualquier otro método de reposición del inventario.
 Si el material almacenado no cumple con las especificaciones o presenta defectos,
emitir la correspondiente Orden de Devolución de Compras.
 Preparar Resumen de Requisición de Materiales para el departamento de costos.
4. Departamento De Contabilidad:
Como medio de control de los materiales, también se debe considerar lo referente a la
contabilización de las transacciones relacionadas con la misma. El departamento de contabilidad
tiene las siguientes funciones:
 Recibir la factura del proveedor.
 Chequear con la orden de compra.
 Recibir información del almacenista sobre los materiales recibidos.
 Realizar el asiento contable referente a la compra de materiales.
 Recibir copia de la requisición de materiales
 Realizar el asiento contable relacionado con el uso del material en los procesos de
fabricación.
 Afectar la orden de producción o los procesos productivos.
Normativa En El Control De Los Materiales
Dentro de la normativa general en el control y utilización de los materiales podemos
mencionar:
1- Todas las transacciones relacionadas con la compra, recepción, almacenaje o consumo de
materiales deben basarse en órdenes escritas debidamente autorizadas por un funcionario
responsable.
2- Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de cada material en
existencia.
3- El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe
almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada.

4- Debe ser posible determinar fácilmente la clase y cantidad de material utilizado en una orden
de pedido o en un departamento de fabricación.
5- Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse periódicamente con las
cuentas de control en el mayor general con el objeto de comprobar su exactitud.
6- Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de materiales, de
manera tal de evitar fraudes o robos.
Utilización De Los Materiales.
Los materiales representan un elemento fundamental del costo, tanto por lo que se refieren
su valor con respecto a la inversión total en el producto, como por la naturaleza propia del
producto elaborado, ya que viene a ser la esencia del mismo esto quiere decir que sin materiales
no puede lograrse la obtención de un artículo.
Los materiales están bajo las siguientes presentaciones:
• Como materiales en el almacén de materias primas
• Como materiales en proceso de transformación
• Como materiales convertidos en producto terminado
En el control contable de las diferentes etapas, por las cuales pasan los materiales, se llevan
a través de las siguientes cuentas contables:
• Almacén de materias primas o de materiales
• Producción en proceso
• Almacén de productos terminados
• Almacén de productos semi-terminados
Procedimientos De Control De Inventarios De Materiales
Es de gran importancia que una compañía cuente con un buen sistema de control de
inventarios de materiales. El logro de un buen sistema de control de inventarios mantiene los
costos a un nivel mínimo y la producción de planta en un plan de trabajo constante e
ininterrumpido.
El inventario es el resultado de la compra de materias primas y partes. También es el
resultado de aplicar la mano de obra y los costos indirectos de fabricación a las materias primas
para producir artículos terminados, la reducción del inventario es el resultado del uso normal y de
encontrar usos alternativos o desechar los ítems innecesarios.
Los métodos de control de inventarios variarán en gran parte según el costo de los
materiales y su importancia en el proceso de manufactura.
Los procedimientos de control más utilizados son: el pedido cíclico, el método mínimo-
máximo, el método de doble compartimiento, el sistema de pedido automático y el plan ABC.
1. EL PEDIDO CÍCLICO: Es un método en el que se revisan los materiales disponibles
en un ciclo regular o periódico. Por ejemplo, el inventario de materiales podría revisarse
cada 30 días .La duración del ciclo variará según el tipo de materiales que se revisan Los
artículos esenciales tienen ciclos de revisión más cortos que los artículos menos
importantes. Al momento de la revisión se colocara un pedido para llevar el inventario a
un nivel deseado como, por ejemplo, existencias para dos semanas. Una técnica utilizada
con frecuencia para artículos pequeños es el método de 30-60-90 días. Cuando el

inventario baja a existencias de 60 días, se realiza un pedido por una provisión de 30 días.
Pueden realizarse ajustes en el número de días de las existencias o en la cantidad ordenada
durante períodos de fluctuación conocidos.
2. MÉTODO MÍNIMO - MÁXIMO: Se basa en el supuesto de que los inventarios de
materiales tiene niveles mínimos y maximos.Una vez determinadas las cantidades
mínimas y máximas específicas, la cantidad mínima representa el punto del pedido
.Cuando el inventario llega a la cantidad mínima, se hace una orden para incrementar el
inventario a la cantidad máxima. Por lo general, las cantidades mínimas se basan en una
cantidad que protegerá contra agotamientos de inventarios.
3. MÉTODO DE DOBLE COMPARTIMIENTO: Se utiliza cuando los materiales son
relativamente económicos, este sistema tiene la ventaja de ser simple y requiere un
mínimo de tiempo de oficina. El inventario de materiales se divide y se sitúa en dos
compartimientos .El primero contiene la cantidad de artículos que se utilizarán entre el
intervalo en que se recibe un pedido y se sitúa en el siguiente. El segundo contiene
existencias suficientes para cubrir el uso entre pedido y su entrega, más las unidades
adicionales de las existencias de seguridad. Cuando se agota el primer compartimiento, se
hace un pedido .Los artículos en el segundo compartimiento, se utilizan hasta el recibo del
pedido, el cual se coloca tan pronto como sea necesario usar los artículos del segundo
compartimiento.
4. SISTEMA DE PEDIDO AUTOMÁTICO: Es aquel en el que los pedidos se hacen
automáticamente, tan pronto como el nivel de inventario alcanza una cantidad
predeterminada del punto de pedido. Este sistema es particularmente conveniente cuando
una empresa emplea un computador, se mantienen tarjetas de registro de inventario
perpetuo que registran las compras y requisiciones de materiales específicos. Cuando se

alcanza el punto de pedido predeterminado, el computador en forma automática clasifica
la tarjeta de materiales. Después un empleado las procesas y hace un pedido por la
cantidad necesaria, con el uso del computador, es posible recalcular periódicamente la
inversión óptima en inventario, y por lo tanto revisar la cantidad que va a ser, así como
imprimir las órdenes de compras reales.
5. EL PLAN ABC: Se utiliza cuando una empresa tiene gran cantidad de ítems
individuales, cada uno con un valor diferente .El control de materiales de un artículo de
alto valor, será diferente del control de uno de bajo valor. Así, el plan ABC, es una forma
sistemática de agrupar los materiales en clasificaciones separadas y determinar el grado
de control que cada grupo merece. Por ejemplo, los ítems no son costosos y/o
fundamentales para el proceso de producción, pueden contabilizarse con el método
mínimo máximos o el método de doble compartimiento. Las técnicas complejas de
inventario, como el sistema de pedido automático, pueden emplearse para planear y
controlar los artículos que son costos y/o fundamentales para el proceso de producción.
El costo total de los materiales que se emplean en determinado periodo es lo primero que
se calcula .Este valor se determina multiplicando el costo unitario de cada artículo por el
total estimado para el periodo. Una vez se tabulan los costos de consumo total para cada
artículo, se enumeran en orden descendente, el más alto al principio y el más bajo la final.
Luego se calculan dos porcentajes: el del costo de cada artículo con relación al costo total
y el de unidades de cada artículo con respecto al total de unidades. Por último, los
artículos se dividen arbitrariamente en tres categorías.

Conclusión
Las materias primas son consideradas uno de los activos más importantes para la empresa
de manufactura. Las actividades relacionadas a esta son la compra, la recepción, el
almacenamiento y el consumo.
Para planear la producción se considera importante reservar los materiales para unidad de trabajo
del documento reserva de materias primas. La solicitud de compras de materias primas se utiliza
para hacer conocer ante el departamento de compras la necesidad de adquirir determinados
materiales.
Cuando se requiere algún tipo de materiales de los proveedores se suele emplear la orden
de compra. Cuando se reciben las materias primas se elabora el informe de recepción. La nota
entrada a almacén y se procede a los respectivos registros contables. La nota de devolución al

proveedor se prepara cuando se detectan materiales defectuosos, dañados o diferencias en las
especificaciones descritas en la orden de compra. Cuando ventas recibe un pedido de un cliente,
elabora una orden de trabajo que se envía a producción para informarle sobre el compromiso
contraído con el cliente. Los materiales necesarios para la fabricación de una orden de trabajo se
solicitan a través del documento requisición de materias primas. Finalmente, si producción
reintegra materiales al almacén se utiliza el documento devolución de materias primas. El
propósito del procedimiento adecuado sobre materias las materias primas, lo cual propicia un
registro contable correcto y una adecuada valoración del inventario de materiales.
La complejidad del manejo de las operaciones de manufactura hace indispensable que la
administración de la empresa cuente con un modelo de determinación del tamaño óptimo del
inventario de materias primas que, además ayude a decidir que inventario comprar, que cantidad
comprar y cuando colocar un nuevo pedido.

Referencias Bibliográficas
CONTABILIDAD DE COSTOS segunda edición
Gonzalo Siniestra Valencia
Carlos Augusto Rincón soto
ECOS Ediciones
2017
CONTABILIDAD DE COSTOS quinta edición
Oscar Gómez Bravo
Mc Graw Hill
2005

Fundamentos de Costo

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11-10-2018

1. DANIELA LÓPEZ 2051520026

2. LEIDYS RAMIREZ 2051510015

3. DIANA CAMARGO 2051422002

4. GERMAN TOSCANO 2061420008

Facultad De Ciencias Administrativa

Programa Administración Financiera

objetivos de acuerdo a lo planeado.

El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe almacenarse

clase y cantidad de material utilizado en una orden de pedido o en un departamento de

fabricación. Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse periódicamente

evitar fraudes o robos.

 Explicar correctamente el proceso de control administrativo y contable de los materiales

como elemento del costo de producción.

con los materiales.

 Definir materias primas y describir la dinámica de la cuenta materias primas de acuerdo a

las disposiciones legales del país.

 Describir el procedimiento relacionado con la compra y uso de materias primas.

Materiales: Principales recursos usados en la producción, estos se transforman en bienes

terminados con la adición de mano de obra directa y costos indirectos de fabricación.

El costo de materiales se divide en:

 Materiales Directos: todos los que se pueden identificar en la fabricación de un producto

terminado, fácilmente se asocian con éste y representan el principal costo de materiales en

la elaboración del producto.

Ejemplo. El cuero para fabricar carteras.

 Materiales Indirectos: aquellos involucrados en la elaboración de un producto, pero no

Ejemplo. El pegamento usado para elaborar la cartera.

primordial la relación de los elementos de costo de un producto y los principales objetivos de la

relacionan en forma directa con la producción.

Costos Primos: Materiales Directos + Mano de Obra directa

directos en productos terminados. Corresponden a la mano de obra directa y los costos

La contabilización de materiales por parte de un fabricante usualmente comprende dos

actividades: la compra de materiales y su uso.

encarga de hacer pedidos de materias primas y suministros necesarios para producción. El

bajo y se despachen a tiempo. El departamento tiene las siguientes funciones:

 Recibir las solicitudes de compra de todos los materiales.

 Solicitar cotizaciones de proveedores

 Elaborar y emitir la orden de compra

adquieran bajo las condiciones óptimas

Normalmente se utilizan tres formatos de compra de artículos:

al departamento de compras acerca de una necesidad de materiales o suministros es un

organizacional de la empresa. Mediante el cual se solicita al departamento de compras que

solicitud, se encuentran: El número de requisición, nombre de la persona o departamento que

hace la solicitud, fecha de pedido, fecha de entrega, cantidad de artículos solicitados

identificación del número de catálogo, descripción del artículo y firma autorizada.

Fecha xx/xx/xxxx fecha requerida de entrega xx/xx/xxxx

Cantidad Código Descripción

100 1005 LAMINAS DE ACERO

Después de una correcta solicitud de compra, el departamento de compras emitirá una

artículos a un precio convenido. La solicitud también especifica los términos de pago y de

entrega. La orden de compra es la autorización al proveedor para entregar los artículos y

 compras del exterior

 Compras locales: Se denomina compras locales, cuando la adquisición de los materiales

se efectúa en el mismo lugar donde se encuentra la empresa.

 Compras nacionales: Se denomina compras nacionales, cuando la adquisición de

materiales se los efectúa en el interior del país. Ejemplo; si la empresa se encuentra en

Oruro la compra de los materiales se lo realizara en otra ciudad.

precios internacionales entre otros tenemos los siguientes:

vendedor ( exportador) se compromete a trasladar las mercaderías hasta el puerto de embarque u

del comprador ( importador ), con entera responsabilidad del vendedor ( exportador).

“mercadería puesta en puerto de destino, flete pagado y seguro cubierto”.

encontrarse a satisfacción los materiales enviadas por el proveedor, se emite el informe de

debe emitir la nota de entrada al almacén.