PROGRAMA DE AUDITORÍA

PAPELES DE TRABAJO
Docente Sonia P Rojas A
NOMBRE DE LA EMPRESA Nombre de la empresa de auditoria
CLIENTE A auditar
AUDITORIA A LOS ESTADOS RUBRO PERIODO
FINANCIEROS A: Cuenta a Auditar Fecha de los estados financieros a Auditar
Descripción Referencia P/T Hecho por
INTRODUCCIÓN
Una breve introducción de la cuenta a auditar (alcance-naturaleza)

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Objetivo General
Determinar el objetivo general de la cuenta a auditar
Objetivos Específicos
Determinar los objetivos específicos de la cuenta a auditar
PROCEDIMIENTO
Etapa preliminar
Se incluyen las actividades para evaluar el control interno de la
cuenta a auditar por medio de las pruebas a realizar
Etapa intermedia
Procedimiento de la auditoria a la cuenta a auditar por medio de las
pruebas a realizar.
Etapa final
Procedimiento de auditoria para definir los hallazgos e informe.
 Control General Control de Aplicación
Son los que controlan la Son los controles únicos
seguridad, el diseño y el para cada aplicación
uso de los programas computarizada,
computacionales y datos, el aplicados para cada área
cual consiste en combinar funcional de usuarios
software y procedimientos con respecto a la
Pruebas de Control manuales, asegurando la integridad y precisión
operación eficaz de los del ingreso, su
procedimientos actualización, validez y
programados (ESTUPIÑAN, mantenimiento
2013, pág. 19)
 El Auditor verificará el proceso de pago
a terceros por medio de transacciones
electrónicas realizadas en portal de
internet del Banco, allí podrá identificar
el proceso completo de la operación y
las respectivas autorizaciones.
PRUEBAS DE CONTROL
El Auditor observa el proceso de ingreso
a un sistema computarizado de la
factura de compra de inventarios,
identificando si están cumpliendo con
los requisitos de la operación y con las
debidas autorizaciones.
Pruebas sustantivas

PRUEBA DE
PROCEDIMIENTO
DETALLE ANALÍTICO
SUSTANTIVO

Investigación
Transacciones Saldos incertidumbre y
Indices Tendencias
partidas
inusuales
 Comprobará las afirmaciones o aseveraciones
dadas por la administración con respecto a su
PRUEBAS existencia, derechos y obligaciones,
integridad, valuación, ocurrencia, medición y
SUSTANTIVAS la presentación y revelación.
 EXISTENCIA
Activo o pasivo
PRESENTACIÓN Y existe en fecha DERECHOS Y
determinada
REVELACIÓN OBLIGACIONES
Cumplimiento de las Activo - derecho
politicas contables a Pasivo - Obligación
cada partida y su ambos en fecha
revelación determinada

MEDICIÓN
La transacción se
COMPROBACIÓN
registra con el ASEVERACIONES INTEGRIDAD
monto apropiado Activos, pasivos
y el ingreso o o transacciones
gasto en el sin registro
periodo
apropiado VALUACIÓN
OCURRENCIA
Activos o
Tuvo lugar a una pasivos
transacción o registrados en
suceso de la un valor
entidad apropiado
Pruebas de detalle

Las pruebas de detalle se utilizan para afirmaciones especificas en la cual se incluye la existencia y la
valuación. Estas pruebas deben responder al riesgo valorado por el auditor. En la planeación de estas
pruebas la extensión se realiza de acuerdo con el tamaño de la muestra el cual es afectado por el riesgo
de un error relevante. Ejemplo:
• Confirmar la existencia de los saldos de las cuentas por cobrar
• Verificar la existencia física de los inventarios
• Recalcular los gastos de depreciación del periodo
Procedimiento analítico sustantivo

Este procedimiento se utiliza cuando hay grandes cantidades de transacciones que son predecibles en
el tiempo. Cuando se realiza este procedimiento relacionado propiamente con la existencia u
ocurrencia de la afirmación el auditor seleccionara entre la cantidad y relevancia. Es así como el auditor
deberá considerar la confiabilidad con base en las afirmaciones, confiabilidad en los datos generados
internos y externos, a partir de los cuales desarrollo las expectativas de las cantidades, si esta
expectativa es suficiente para identificar una declaración equivocada y la cantidad de cualquier
diferencia entre las cantidades registradas y los valores esperados que es aceptable. El Auditor deberá
comparar los estados financieros con los registros contables, así como los ajustes y proceso de cierre
durante el proceso de preparación de estos.
 Es el rastreo de transacciones a través de la relación con la
Pruebas de preparación y presentación de la información financiera
recorrido generada con el fin de establecer si los controles se han
implementado como se esperaba en el tiempo; estas
pruebas no son procedimientos de auditoria adicionales
aplicados para obtener evidencia de auditoria al nivel de
aserciones; no constituyen procedimientos adicionales de
auditoria esta prueba no es de efectividad práctica.
RUBROS DE COMPROBACIÓN

selección
Selección
100%
rubros
Cuando el auditor va a diseñar las Rubros
específicos
diferentes pruebas de auditoria a aplicar,
debe establecer la cantidad de rubros Uso de
que van a someter a comprobación, así muestreo
como la manera de seleccionarlos
conforme a la NIA 500 así

La población es el conjunto de datos (Saldo, transacciones o control) de

donde se tomará la muestra respectiva y sobre el cual el Auditor genera
su conclusión.
Diseño de pruebas
 Selección 100% rubros: Se examinan la totalidad de los
SELECCIÓN 100% rubros de los saldos de las cuentas, esta selección no se
RUBROS realiza en pruebas de controles y se realiza en pruebas de
detalle cuando no existe un riego significativo, la población
es de naturaleza repetitiva y se pueden utilizar técnicas
computarizadas y cuando la población es pequeña y los
valores son grandes
 Selección rubros específicos: Conforme al entendimiento de
SELECCIÓN RUBROS la entidad, los riesgos y la población se examinan rubros
ESPECÍFICOS específicos, en este no se da evidencia con el resto de la
población. Esta selección se realiza a rubros relacionados
con operaciones especificas sospechosas que pueden
generar error o fraude, otros acerca de la naturaleza de las
transacciones, comprobación de actividades de control y los
rubros que sobrepasan un valor determinado para dar
seguridad de un saldo considerable.
 Uso de muestreo: El auditor aplica un procedimiento para
USO DE MUESTREO seleccionar menos del 100% del total de la población para
realizar las pruebas respectivas y llegar a la conclusión de
toda la población. Una característica importante es que la
muestra seleccionada representativa de toda la población.
NIA 530
EVIDENCIA DE
LA AUDITORÍA

AUDITORIA FINANCIERA
Docente Sonia P Rojas A
 APROPIADA y SUFICIENTE.

CARACTERÍSTICAS Apropiado: Calidad (confiable y

DE LA EVIDENCIA relevante) de la evidencia

Suficiencia: Cantidad de
evidencia en la auditoria.
 Se define evidencia como la base
para poder dar una opinión frente a
los estados financieros; se determina
por los objetivos de esta, el método
o técnica para obtener la evidencia y
DEFINICIÓN la fuente de donde se obtiene
TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA

• ESTUDIO GENERAL
• Características de la empresa.
• Verificación general de los
estados financieros
• Identificación de riesgo.
• Conocimiento del control interno.
• Áreas operativas.
•
TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA

• CONFIRMACIÓN EXTERNA
Se realiza por medio de
comunicación a terceros, para
corroborar información contenida
en los saldos de las cuentas
TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA

• ANÁLISIS
• Detalle de las cuentas de los
estados financieros y su
integridad.
• Análisis de la composición de los
saldos de cada una de las
cuentas, de acuerdo a su
naturaleza, específicamente
partidas que componen el
respectivo saldo.
• Análisis de los movimientos
acumulados en cada una de las
cuentas
•
TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA
• INSPECCIÓN
• Revisión de registros y documentos, conforme a los
controles interno de los procedimientos.
• Revisión de activos tangibles
• Evidencia de documentos creados y retenidos por
terceros
• Evidencia de documentos creados por terceros y
retenidos por la empresa
• Evidencia de documentos creados y retenidos por la
empresa
TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA

• PROCEDIMIENTO ANÁLITICO
• Verificación de índices, y
tendencias importante
procedentes de fluctuaciones
•
TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA

• OBSERVACIÓN
• Consiste en mirar un
procedimiento que está
realizando otro tercero dentro
de la empresa
•
•
TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA

• RECÁLCULO
• Se realizan la verificación de la
exactitud u calculo aritmético de
cada uno de los registros o
transacciones efectuadas para
llegar a los saldos de las cuentas
en los estados financieros.
•
TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA

• INDAGACIÓN
• Se refiere a indagar de manera
oral o escrita y corroborar hechos
sobre las transacciones y los
procedimientos
•
 FUENTE DE EVIDENCIA GRADO DE CONFIABILIDAD

Evidencia interna Confiable cuando el control

interno de la empresa
contable es adecuado
FUENTES DE
OBTENCIÓN DE Evidencia externa Confiable
EVIDENCIA Evidencias por escrito, así como Mayor confiabilidad que las
documentos
manifestaciones orales

Evidencia obtenida por el Mayor confiabilidad que las

Auditor
obtenidas del cliente
 Las evidencias obtenidas deben ser evaluadas por el Auditor
EVALUACIÓN DE LA para poder dar su juicio frente a los estados financieros.
EVIDENCIA Se deben identificar circunstancias no explicadas
razonablemente por el ente, las cuales podrían llevar al
Auditor a la interrogación de la existencia del fraude o error;
entre ellas se encuentran:
• Diferencias del saldo de las cuentas del libro mayor vs los
registros contables (libros auxiliares)
• Transacciones sin soporte adecuado
• Transacciones inusuales al final o inicio del periodo
contable
• Transacciones no justificadas
• Transacciones no registradas y autorizadas por la dirección
PAPELES DE TRABAJO

AUDITORIA FINANCIERA
Docente Sonia P Rojas A
¿QUE SON LOS PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA ?

Los papeles de trabajo son el

conjunto de documentos y/o cedulas
que contienen la información
obtenida por el auditor, así como los
resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con
ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y
conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.
PARA EL AUDITOR

El auditor externo debe documentar

los asuntos que son importantes
para apoyar la opinión de auditoria y
dar evidencia de que la auditoria se
llevo acabo de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoria
(NIA)
ADQUISICIÓN DE LA EVIDENCIA

Para la adquisición de la evidencia

que se señala en las NIA´S, el auditor
debe preparar papeles de trabajo.
Algunos de estos papeles de trabajo
pueden tomar forma de:
 • Cedulas Contables (conciliaciones bancarias o los análisis de cuentas)
• Copias de correspondencia.
• Actas de asamblea de accionistas y junta directiva.
• Balances de comprobación.
• Cuestionarios de control interno.

ADQUISICIÓN • Confirmaciones obtenidas de clientes.

• Certificaciones

DE LA • “Todas las diferentes cedulas, hojas de análisis, listas y

EVIDENCIA documentos, forman parte de los papeles de trabajo del
auditor”
 En los papeles de trabajo el auditor tiene las bases para
PARA QUE SIRVEN prepara su informe, la evidencia del alcance de su examen y
LOS PAPELES DE la prueba de las responsabilidad profesional tenida en el
curso de su investigación.
TRABAJO
 Los papeles de trabajo de una auditoria son
soportes de la afirmación que hace el auditor en el
dictamen cuando expresa:
PARA QUE SIRVEN LOS
PAPELES DE TRABAJO “Mi examen fue hecho de acuerdo a las normas de
auditoria generalmente aceptadas y por
consiguiente, incluyo la obtención de la
información necesaria para el fiel cumplimiento de
mis funciones…”
 • Auxiliar en la planeación y desempeño de la
auditoria.

PARA QUE SIRVEN LOS • Auxiliar en la supervisión y revisión del trabajo

en auditoria.
PAPELES DE TRABAJO
• Registran la evidencia de auditoria resultante del
trabajo de auditoria.
 • Facilitar la preparación del informe de auditoria.

• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y

conclusiones del informe.

OBJETIVOS DE LOS • Coordinar y organizar todas las fases de trabajo

de la auditoria.
PAPELES DE TRABAJO
• Proveer un registro histórico permanente de la
información examinada y procedimientos de
auditoria aplicados.

• Servir de guía en exámenes subsecuentes.

PLANEACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
La preparación de los papeles de trabajo
adecuados, requiere una cuidadosa
planeación antes y durante el curso de la
auditoria.
A medida que se va desarrollando el proceso
de verificación, el auditor debe revisar el
material por cubrir, tratando de visualizar el
tipo de papel de trabajo que presente la
evidencia en la forma mas efectiva.
PLANEACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo no planeados, preparados

apresuradamente y sin visión, raras veces cumplen su cometido,
pudiendo ser necesaria la repetición del trabajo de
investigación, empleando el doble de tiempo.
 En vista de que los papeles de trabajo incluyen toda
PAPELES DE información obtenida por el auditor, existen innumerables
TRABAJO variedades y tipos del mismo. Sin embargo, hay algunas
categorías generales dentro de las cuales se podría agrupar
la mayor parte de papeles de trabajo.
 Cuestionarios y hojas de puntos
pendientes por investigar.

Hojas de trabajos relativas a los saldos

de cuentas de control y auxiliares.
PAPELES DE
TRABAJO
Asientos de ajustes y reclasificación.

Cedulas y hojas de análisis.

 Extractos de actas y otros
papeles narrativos.
Certificaciones y
PAPELES DE confirmaciones.
TRABAJO Escritura de constitución de
reformas.
Borradores de informe de
auditoria y de los EF.
 EXPEDIENTES DE
AUDITORIA O ARCHIVO
PERMANETE
Los papeles de trabajo contendrán los legajos o
archivos necesarios de acuerdo al tamaño de la
empresa auditada y existen dos clases de
expediente:

• Expediente de la auditoria anual,

o archivo corriente.
• Expediente de archivo permanente.
 EXPEDIENTE DE LA
AUDITORIA ANUAL
El expediente de la auditoria anual o archivo
corriente pertenece exclusivamente al examen
del año al cual se refiere.
 EXPEDIENTE DE
ARCHIVO PERMANENTE
El expediente de archivo permanente contiene
la información que normalmente no cambia de
un año al otro.
 EXPEDIENTE • Extracto de constitución.
DE ARCHIVO • Catalogo de cuentas.
PERMANENTE • Contratos de arrendamiento.
• Reglamento de emisión de acciones.