UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

CENTRO TUTORIAL CAMILO TORRES

PREGUNTA PROBLEMICA:

¿CUÁL ES EL IMPACTO DE LA REFORMA TRIBUTARIA DE 2016?

MATERIA:

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

TUTOR: MANUEL NERIS

CIPA: LOS FENIX

ROQUELINA MARTÍNEZ GARCÍA

JULIO GUZMÁN TURIZO

MARÍA MARTÍNEZ MEDINA

MARÍA CORREA RANGEL

MICHEGLIS CÁRCAMO SALAS

II SEMESTRE-ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

MAGANGUÉ-BOLÍVAR

1
 TABLA DE CONTENIDO

1 TITULO...........................................................................................................................3

2 INTRUCCIÓN………………………………………………………………………….4

3 JUSTIFICACIÓN………………………………………………………………………5

4 OBJETIVOS…………………………………………………………………………....6

4.1 OBJETIVO GENERAL……………………………………………………………6

4.2 OBJETIVOS ESPECIFÍCOS………………………………………………………6

5 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA...............................................................................7

6 IMPACTO DE LA REFORMA TRIBUTARIA DEL 2016 EN LAS EMPRESAS....11

7 MARCO CONCEPTUAL.............................................................................................14

8 METODOLOGÍA..........................................................................................................18

9 PRESENTACIÓN DE RESULTADOS........................................................................19

10 CONCLUSIONES.........................................................................................................22

2
 TITULO:

¿CUÁL ES EL IMPACTO

DE LA REFORMA

TRIBUTARIA DE 2016 EN

LAS EMPRESAS?

2 INTRODUCCIÓN

3
En este trabajo se pretende mostrar de una forma detallada el proceso y las consecuencias que

tuvieron las empresas despúes de la reforma tributaria en 2016. El ex presidente de la República,

Juan Manuel Santos, sanciono como ley de la república la reforma tributaria; Ahora es la Ley

1819 de 2016 y en esta se contemplan, además de cambios estructurales al sistema tributario, el

aumento del IVA y penalización a los evasores. El Gobierno Nacional presentó el proyecto al

Congreso con el objetivo de reemplazar los $24 billones de ingresos que dejó de recibir el Estado

tras la caída de los precios internacionales del petróleo en agosto del 2014. Las diferentes

agencias calificadoras de riesgos y los organismos multilaterales le advirtieron al Ejecutivo de la

necesidad de realizar cambios al régimen fiscal, de lo contrario, se deberían tomar acciones sobre

la nota crediticia del país, lo cual conduciría a la pérdida del grado de inversión. Despúes de esta

breve información, este trabajo investigativo se encargará de la ampliación del tema antes

mencionado, además, del impacto que este tuvo en las empresas. La tributaria de 2012 hizo un

trabajo muy importante para las empresas, que fue eliminar el impuesto sobre la nómina. En la

de 2016 se hizo una modificación estructural para disminuir la carga tributaria al sector

empresarial con tres medidas importantes. La primera, en aquel año ya las empresas no estaban

pagando impuesto de riqueza, ahorrándoles $1,8 billones; la segunda es que la sobretasa del

impuesto de renta había bajado dos puntos, lo que les ahorró en el pago por tarifa en alrededor de

$2 billones; y la tercera medida es que desde un año anterior las empresas que compraron un

bien de capital pueden empezaon a descontar ese IVA.

3 JUSTIFICACIÓN

4
Las grandes empresas se han caracterizado por tener una cultura tributaria elevada, inclusive

tienen que destinar un número de personas muy importante para atender todos los requerimientos

de la Dian. Sin embargo, sí hemos detectado que hay unas prácticas complejas de planeación

tributaria que se han utilizado tradicionalmente. El IVA es un impuesto que recae sobre el

consumidor, de ahí que el gran costo político de la reforma y el tema que la hizo más compleja

fue el aumento de 16% a 19%, manteniendo los productos de la canasta familiar, eso obviamente

tuvo un impacto sobre la economía que las empresas sintieron, pero no fue en ellas directamente

donde cayó el peso del tributo. Sin duda alguna, los grandes contribuyentes son los que, como su

nombre lo indica, aportan en buena medida el ingreso de renta formal. Alrededor de 70% del

impuesto de renta lo aportan los grandes contribuyentes. Cuando uno mira también las cifras de

ingresos de las empresas, uno tiene que reconocer que esas compañías reciben la mayoría de los

ingresos en Colombia. Sin embargo, hay también que entender que las grandes firmas

francamente son las generadoras de empleo y por eso se tomó la decisión de eliminar el impuesto

a la riqueza y seguir disminuyendo gradualmente el tributo de renta. Es por esto que este trabajo

se justifica en llevar de manera mas amplia y clara el estudio del impacto de la reforma tributaria

del 2016 haciendo enfoque en las empresas Colombianas.

5
 4 OBJETIVOS

4.1 OBJETIVO GENERAL:

 Evaluar y explicar el impacto que tuvo la reforma tributaria del 2016 en las empresas.

4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

 Comparar el estado económico de las empresas petroleras con los otros tipos de

empresas despúes de la reforma tributaria del 2016.

 Mostrar como afectó esta reforma a los contribuyentes.

 Deducir cómo quedaron finalmente las empresas en la propuesta sobre el impuesto a la

renta.

5 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

Una reforma tributaria. Es cuando se cambia uno o varios aspectos de la estructura tributaria,

buscándose, a través de ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el Estado
6
por concepto de impuestos. Si un Estado tiene unas finanzas públicas sanas, una

administración pública eficiente posiblemente no necesite de todos los ingresos que está

recibiendo, por lo que puede hacer una reforma tributaria que disminuya la cantidad de

impuestos que le cobra a los habitantes en el caso contrario al anterior, las reformas

tributarias busquen aumentar la cantidad de dinero que el Estado recibe por concepto de

impuestos, personas y organizaciones que no pagaban o el estado a dejado de percibir otros

ingresos con los que contaba o un uso ineficiente de los recursos.

Una tributación. Son impuestos que las personas, empresas u organizaciones deben pagar al

Estado por distintos aspectos. Ejemplo: tener una propiedad, utilizar un servicio o comprar

un producto, llevar a cabo una actividad, etc. Estos pagos constituyen la mayoría de los

ingresos del Estado; con éstos, éste realiza inversión social y de infraestructura, paga sus

gastos administrativos, etc.

Reforma tributaria 2016:

 El gobierno presentó con carácter de urgencia la nueva reforma

 El legislativo tendrá 26 días para discutir los 311 artículos

 Este es el más ambicioso ajuste que se a hecho hasta el momento un gobierno y busca

recaudar de 7 a 27 billones de pesos

 El gobierno busca sanear el hueco fiscal producto de las perdidas en las rentas petroleras

que llegan a 32 billones

Claves de la Reforma tributaria 2016:

 Aumento general del IVA del 16% al 19% (sin aumento a la mayoría de productos de la

canasta familiar)

7
  Control a la evasión (los que evadan más de 5000 mil millones de pesos tendrán penas

entre 4 y 9 años

 Simplificar los impuestos a las empresas (se crearía un solo impuesto de renta, que

remplazaría el CREE, renta, sobretasa y riqueza)

 Monotributo para pequeños establecimientos comerciales (una tarifa del 1% para aquellos

establecimientos que tengan ingresos entre 43 millones y 104 millones de pesos)

 Impuesto a las gaseosas y cigarrillos (300 pesos por cada litro y 2100 por cada paquete)

Ventajas según el Gobierno

 Las empresas pagaran menos impuestos: una empresa que gane 100 millones debe darle hoy

en día 43 al estado con la reforma le dará 32.

 500.000 personas nuevas entrarán a declarar, el 9% de los ciudadanos económicamente

activos (en Canadá y USA todas las personas tributan)

 Las iglesias deberán declarar renta

 Empresas que se instalen en zonas de conflicto tendrán beneficios tributarios

Las mentiras según la oposición:

 Es una reforma estructural: una verdadera reforma estructural busca simplificar el sistema

tributario y tener el menor impacto en los sectores productivos. Sin embargo, este proyecto

tiene como pilar impuestos al consumo, no impuestos estructurales ni que logran corregir los

grandes problemas de evasión. Además no corrige las tarifas diferenciales del IVA.

8
 En Colombia el recaudo es bajo: Con las reformas realizadas entre los años 2010 y 2015 se

ha incrementado el recaudo bruto en más del 80%, al pasar de 70 billones de pesos en el 2010

a 130 billones este año. Por lo tanto, no se puede afirmar con exactitud que el recaudo es

bajo, puesto que el aumento que se ha dado durante los últimos años es amplio.

 La reforma es oportuna: En la actual coyuntura en que la actividad económica se está

desacelerando, la inflación es elevada y se ha devaluado la tasa de cambio es inconveniente

presentarla porque generaría más incertidumbre y desestimula al sector productivo.

 No tendrá efectos inflacionarios: los efectos de un aumento del IVA, del impuesto a las

gaseosas y al tabaco, el aumento del impuesto a los combustibles y la telefonía celular, entre

otros, sí van a tener un impacto en la inflación.

 El IVA en Colombia es bajo: Colombia no tiene una de las tasas más bajas en este impuesto,

cuya tarifa hoy es del 16 %, ya que el promedio de América Latina es del 15 %. La propuesta

del Gobierno es incrementar dicho impuesto al 18% por ciento para una tarifa general del 19

%.

 No afectará la clase media: La afectación a la clase media no sólo parte del aumento de 3

puntos de IVA, es decir, un aumento del 18 % de la tarifa. Adicionalmente, la tarifa de renta

para personas naturales presenta modificaciones más altas en los niveles de ingresos más

bajos.

El momento es crucial y definitivo. El Gobierno no tienen sustento en la realidad y sólo

buscan aumentar los recaudos, lo que afecta a la clase media y a los colombianos menos

favorecidos para tratar de tapar el descuadre en las finanzas públicas, que supera los 30

billones de pesos.

9
Según Myriam Gutiérrez, socia de impuestos y servicios legales de la consultora Kpmg, la

primera gran medida que propone la reforma es unificar los impuestos de renta y CREE. No

se trata de una determinación menor, si se tiene en cuenta que tal decisión les ayuda a los

empresarios a simplificar los trámites del pago de impuestos; hoy es necesario invertir

tiempo y dinero en liquidar por separado dos tributos, que tienen fórmulas de depuración

distintas. Además, la propuesta mantiene la acertada decisión de quitar impuestos a la

nómina y destinar unos puntos de la tarifa de renta a rubros específicos como el ICBF, el

Sena, el sector salud y la estrategia de créditos del Icetex. Reducir los impuestos a la nómina

ha tenido impactos importantes en formalización laboral. Gutiérrez explicó que antes de la

reforma, las firmas con base gravable superior a $800 millones tienen una tarifa de renta de

25%, una tarifa de CREE de 9% y una sobretasa de CREE que va de 5% a 9% en los

próximos años. Así, en 2017, la tasa nominal sería de 42% y en 2018 de 43%. Con la

reforma, la tasa nominal (incluida una sobretasa en renta de 5 puntos) se reduce a 39% en

2017 y a 36% en 2018 (incluida una sobretasa en renta de 3 puntos); a partir de 2019, la tarifa

sería de 32%.

La desconfianza en la propuesta se explica porque la transitoriedad de los impuestos en

Colombia se encontraba en tela de juicio en aquel momento.

6 IMPACTO DE LA REFORMA TRIBUTARIA DEL 2016 EN LAS EMPRESAS

Con la caída de los ingresos del petróleo desde mediados de 2014, al Gobierno no le quedó

de otra que echarle mano al bolsillo de los empresarios con figuras como el impuesto a la

10
riqueza o la sobretasa en el impuesto de renta. Un par de años después, con la reforma

tributaria de 2016, una de las promesas importantes del proyecto era una reducción en los

tributos que pagan los empresarios. Efectivamente, en las presentaciones que hizo el

Ministerio de Hacienda para la discusión de la reforma, se ve que la idea era bajar la tasa del

impuesto de renta de 40%, que estuvo en 2016, a 32% en 2019, dejándola en 39% para 2017

y 36% para 2018.

A pesar de la reforma, los empresarios no sintieron el año anterior de está la mejora en la

situación tributaria por varios factores. De acuerdo con Jaime Vargas, socio de EY Colombia,

uno de los elementos que impactó a las empresas fue el aumento del IVA, ya que aunque

hubieran tenido una reducción en la tasa de sus impuestos, el incremento a los tributos

indirectos trajo consigo una reducción en el consumo, lo que a su vez se tradujo en una caída

en las ganancias de las empresas.

En segundo lugar, aunque el impuesto a la riqueza desaparecerá paulatinamente, las empresas

igual tuvieron que pagarlo un año anterior, ya que lo único que se logró con la reforma

tributaria de 2016 fue conservar el cronograma para su extinción.

El tercer elemento viene por cuenta de la gradualidad de la reducción en el impuesto de renta,

ya que si bien en 2019 se obtuvo una tasa mucho más favorable para los empresarios, en esa

transición las caídas son lentas; Además de eso, aún con la baja en los porcentajes, Vargas

explicó que los cambios en las normas contables podrían echar para atrás la baja en las

tarifas.

El gobierno colombiano ha hecho esfuerzos para incluir cada vez más contribuyentes. Según

información de la dian, en 2009 el ingreso medio gravable del decil más bajo era de

11
6.660.816 pesos mensuales. De acuerdo con las últimas declaraciones de renta, en 2014 era

de 3.268.750 pesos mensuales. En otras palabras, entre 2009 y 2014 la base mínima gravable

se redujo de manera considerable. Esta tendencia no parece conveniente porque no favorece

la equidad. En vez de aumentar la tarifa a los niveles de ingresos superiores se amplía la base

en los ingresos inferiores.

Debería superarse el impuesto de renta al que están obligadas las personas naturales y

jurídicas que tienen muchas exenciones, y eliminarse sus sustitutos parciales con menores

exenciones, como el impuesto mínimo alternativo (imán), el impuesto mínimo alternativo

simple (imás), el impuesto sobre la renta para la equidad (cree) y su sobretasa. En opinión

nuestra, se deberían eliminar todos ellos y establecer en su lugar un impuesto a las utilidades

de las personas jurídicas y otro impuesto a los ingresos netos de las personas naturales, sin

exenciones, porque son personas distintas y sus ingresos tienen orígenes distintos. Cabe

señalar que la Reforma de 2016 eliminó el imán, el imás, el cree y su sobretasa.

Por simplicidad y porque deben ser competitivas a nivel internacional, las tasas del impuesto

a las utilidades de las personas jurídicas deberían ser dos: del 25% para las empresas grandes

y del 15% para las pequeñas y medianas, sin exenciones.

Las tasas del impuesto a los ingresos netos de las personas naturales deben ser progresivas a

partir de cierto nivel, el cual cubriría los gastos necesarios del contribuyente, y llegar a tasas

máximas del 50%.

Los ingresos deben incluir los de todas las fuentes, incluidos los dividendos repartidos por las

empresas. Las tasas para personas naturales deben ser mayores que para las empresas a fin de

incentivar una menor distribución de dividendos e inducir mayores tasas de inversión.

12
 La reducción de los impuestos a las empresas, castigadas por las malas reformas de 2012 y

2014, ha sido asumida por el IVA adicional, o sea por todos los consumidores. No obstante,

estas reformas tuvieron su lado positivo: eliminaron los impuestos a la nómina que eran

nocivos para el empleo y contribuían a la informalidad. Esta es una posible causa para que el

desempleo y el sector informal se hayan reducido de manera estructural en los últimos años,

aunque de manera insuficiente si se nos compara con los promedios latinoamericanos.

Lo ideal hubiera sido remplazar tanto los tributos a la nómina como los excesivos contra las

empresas por una imposición fuerte sobre los propietarios de la riqueza mueble e inmueble,

bien fuera castigando los dividendos con tarifas progresivas o manteniendo el impuesto a la

riqueza también sobre las personas naturales. El impuesto a los dividendos que quedó

conciliado por ambas cámaras es muy bajo. Para ponerlo en perspectiva, un profesional de

clase media se le retiene un 23 % de su salario mensual, pero el dueño de un grupo financiero

debe pagar sólo el 10 % de los dividendos que reciba; si la persona obtiene los dividendos a

través de una Sociedad Anónima Simplificada o por una empresa en zona franca no son

cobrados; además, estas se pueden inventar gastos de representación y otros que las dejan sin

pagar ningún impuesto.

7 MARCO CONCEPTUAL

La reforma tributaria (Ley 1819 del 2016), incorporó varias modificaciones en materia de

impuestos nacionales en el país, entre los que se destacan los realizados al IVA. La DIAN ha

emitido doctrina al respecto.

13
En este concepto general sobre el impuesto a las ventas, la administración tributaria aclara que la

vigencia de la nueva tarifa general de IVA del 19% inició el 1° de enero del 2017, y que la fecha

del 1° de febrero del mencionado año era solo para efectos de mercancía premarcada. De igual

manera explica que cuando el responsable de IVA en establecimiento de comercio con venta

directa al público de mercancías premarcadas directamente o en góndola, haya optado por vender

en el mes de enero del 2017 con el precio de venta al público ya fijado a la tarifa anterior (16%),

y luego a partir de febrero del 2017 cumplió con el contenido de la Ley 1819 del 2016 en lo que

respecta a la remarcación para venta de la mercancía a la nueva tarifa general (19%), deberá

presentar una única declaración de IVA por el bimestre o el cuatrimestre respectivo, sin importar

la duplicidad de tarifas.

Además de ello, en esta doctrina la DIAN realiza precisiones sobre la aplicación del IVA en

contratos celebrados con entidades públicas, la causación de este impuesto en contratos entre

particulares en casos diferentes a los previstos en los artículos 192 y 193 de la Ley 1819 del

2016, entre otro temas.

La economía colombiana depende mayoritariamente de la industria extractiva, especialmente del

petróleo. Según un estudio reciente de Campetrol, entre el 2006 y el 2016, el sector petrolero

aportó al Gobierno $215,9 billones de pesos; es decir, un promedio anual de $21,5 billones de

pesos.

Sin embargo, la volatilidad del precio del barril de crudo en los últimos años el cual rondó los

USD $50 en promedio y la disminución en la producción, han puesto en jaque a este sector y,

con ello, a la economía nacional. El resultado: un hueco fiscal de unos $23 billones de pesos.

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La solución para reactivar la economía e intentar cerrar este hueco fiscal fue una nueva reforma

tributaria. Y así se hizo. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público introdujo el borrador de la

reforma en el Congreso, el cual buscaba aplicar una serie de medidas directas sobre la industria

petrolera, tales como aumentar los impuestos y el valor IVA, así como incentivar la inversión, la

producción y la exploración en el sector de hidrocarburos, entre otros aspectos.

Al respecto, el sector se veía optimista, vislumbrando dicha reforma como una ventana de

oportunidades para mejorar su rentabilidad. Por esta razón, adelantaron una serie de propuestas

al Gobierno, entre las que estaban: primero, la creación de un incentivo fiscal a la inversión en

exploración y producción; segundo, la devolución inmediata del IVA por inversiones; tercero,

permitir la depreciación acelerada en el año en que se adquieren los activos; cuarto, la tarifa de

impuestos a la renta no debería superar la actual de 34%; quinto, mantener la menor tarifa de

impuesto a la renta para zonas francas; sexto, permitir a los distribuidores mayoristas la

recuperación de los IVA pagados, tal y como aplica como la regla general de este impuesto al

valor agregado; séptimo, reforma al sistema de regalías actual. De igual manera, otro objetivo del

sector es reducir el government take, es decir, el porcentaje que tiene el Gobierno sobre las

ganancias de los proyectos.

Después de varios debates y controversias, cambios y correcciones, la reforma tributaria fue

aprobada por el Congreso y sancionada por el presidente de la República, Juan Manuel Santos, el

29 de diciembre, convirtiéndose en la Ley 1819 de 2016. Así pues, esta reforma busca continuar

incentivando el sector petrolero como el motor de la economía nacional. Sin embargo, esta

representará un duro golpe al bolsillo de los colombianos, especialmente la clase media, puesto

15
que los impuestos incrementarán en general. Es de especial cuidado el aumento del IVA del 16%

al 19%, así como los sobrecostos en productos de la canasta familiar, los cigarrillos, los

computadores y los celulares, entre otros. De igual forma, las decisiones políticas continúan

estando centralizadas, por ejemplo, aquellas concernientes a la explotación de hidrocarburos y

cómo funciona el sistema de regalías. Esto tiene serias repercusiones sobre las comunidades

donde se adelantan este tipo de proyectos, destacando la confrontación que suelen presentar ante

el desarrollo de los proyectos en su territorio.

ANTECEDENTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA DE 2016

El sector primario ha sido el motor de la economía colombiana desde hace más de 200 años. Sin

embargo, ha sido el petróleo el que mayores dividendos le ha representado al país en las últimas

décadas, a saber:

 Este sector representaba aproximadamente el 55% de las exportaciones del país,

convirtiéndose en el principal contribuyente del Estado.

 Llegó a aportar hasta $8,2 billones en regalías para 2014.

 Si bien no ha sido una cifra uniforme, la economía petrolera llegó a aportar en el 2013 al

menos el 5,6% del PIB.

 En el 2013, la producción diaria de barriles de crudo ascendió a más de un millón.

 Para el 2010, aproximadamente el 80% –unos USD $3.100 millones– de toda la inversión

extranjera directa que entraba al país estaba destinada a los sectores petroleros y mineros.

No obstante, los bajos precios del barril de crudo en el mercado internacional generaron un

desequilibrio en la economía nacional desde 2014, dejando el siguiente panorama hasta el día de

hoy:

16
 El aporte por concepto de regalías bajó entre un 30% y 40%.

 La renta petrolera mostraba una reducción en sus ingresos de 3,2 puntos del PIB hasta

llegar a los 3,4 puntos en 2016. Es decir, un total de $27,2 billones de pesos. Al respecto,

el Gobierno es optimista en que los ingresos pueden aumentar 0,4 en los próximos años

tras aplicarse la reforma tributaria.

 Disminuyeron los proyectos en exploración, perforación y producción. En 2014, se

planearon trabajos de exploración en 213 pozos, pero solo se realizaron en 113. En 2015,

el propósito era de 230, pero se presentó actividad en 96. En 2016, se perforaron 150

pozos de producción y tan solo 13 eran de exploración.

 La cantidad de barriles producidos disminuyó progresivamente, llegando a producirse

885.00 barriles diarios en el 2016. Esta es la cifra más baja desde 2011 y representó una

disminución considerable frente al millón de barriles producidos en 2015.

 Según datos del Banco de la República, la inversión extranjera directa sobre el sector

petrolero disminuyó un 34% para julio de 2016; es decir, USD $344,2 millones.

8 METODOLOGÍA

A parte de las investigaciones que se realizaron, este trabajo consistió en demostrar

principalmente las consecuencias que dejó la reforma tributaria del 2016 en las

empresas Colombianas, definiendo y aclarando el concepto de la reforma antes

mencionada. Por esta razón, hemos determinado que este proyecto se caracteriza por

tener el siguiente tipo de metodología.

17
 MÉTODO EXPLICATIVO: Buscan encontrar las razones o causas que ocasionan

ciertos fenómenos. Su objetivo último es explicar por qué ocurre un fenómeno y en

que condiciones se da éste. “Están orientados a la comprobación de hipótesis causales

de tercer grado; esto es identificación y análisis de las causales (variables

independientes) y sus resultados, los que se expresan en hechos verificables (variables

dependientes). Los estudios de este tipo implican esfuerzos del investigador y una gran

capacidad de análisis, síntesis e interpretación. Asimismo, debe señalar las razones por

las cuales el estudio puede considerarse explicativo. Su realización supone el ánimo de

contribuir al desarrollo del conocimiento científico”.

Se resumio toda la información posible, pero dejando todo de manera clara y

evidenciando todas las cifras hasta el día de hoy, investigando y concluyendo la

magnitug de este proyecto llevado a cabo por la presidencia en aquel año,

demostrando su afectación en las empresas y en el país.

9 PRESENTACIÓN DE RESULTADOS

Se aprobó dar continuidad a la normalización de activos en 2020, teniendo presentes los

resultados que se lograron este año. Con esta medida los contribuyentes podrán ponerse al día

con activos omitidos o pasivos inexistentes siempre y cuando esos bienes no declarados no

tengan un origen ilícito. La Dian ha mencionado que podrían recaudar $1,1 billones. Dentro del

paquete de medidas sociales fueron aprobados los tres días en que se podrán adquirir bienes

como vestuario, calzado y electrodomésticos, siempre que se hagan por medio de pagos

18
electrónicos. La devolución del IVA, que se tenía pensada en principio para 2021, empezará en

el segundo semestre de 2020 y se hará por medio del Sisbén IV.

En la Ley de Crecimiento se mantuvo la reducción gradual en la tarifa de renta, que será de 32%

para 2020, 31% para 2021 y 30% para 2022. También se aprobó el art. 84, que redujo la renta

presuntiva a 0,5% en el año gravable 2020; y a 0 % a partir del año gravable 2021; y el 85, que

establece la reducción en renta para actividades de economía naranja.

La propuesta del Gobierno originalmente buscaba que se les redujera a los pensionados de 12%

(tarifa actual) a 8% en 2020 y 4% en 2021 en adelante su aporte a salud, cuando la pensión que

reciben sea un salario mínimo. En plenarias se incluyó que quienes ganen entre uno y dos

salarios mínimos también reducirán su aporte a salud, a 10%, desde el otro año. Un punto

criticado fue la reducción en el impuesto a los dividendos que estaba en 15% y se dejó en 10%,

pues según el ministro Alberto Carrasquilla, esta tarifa “no ha traído mayor recaudo”, pero sí

afecta a grandes capitales. En relación con el impuesto al patrimonio también se aprobó que 50%

del recaudo de este tributo se destine a inversiones en el campo.

La desconfianza en la propuesta se explica porque la transitoriedad de los impuestos en

Colombia está en tela de juicio; por ejemplo, cabe recordar que el impuesto a las transacciones

financieras (que nació como dos por mil y hoy está en cuatro por mil) fue creado como una

medida temporal hace casi 20 años. Eso es lo que afana tanto a los empresarios como a los

expertos en impuestos: que esa transitoriedad en el impuesto de renta haya llegado para

quedarse, con lo que los beneficios en reducción del gravamen no se van a sentir. Otro de los

argumentos de quienes consideran que el gravamen para las utilidades empresariales sigue

siendo alto es la propuesta de un tributo a los dividendos. Se refieren a que el proyecto propone

19
gravar con una tarifa marginal de 5% los montos de dividendos superiores a $20 millones e

inferiores a $30 millones y de 10% para los dividendos por encima de $30 millones. Este seguirá

siendo un tema polémico, pues se supone que uno de los pilares de la reforma es liberar caja a las

empresas para que puedan seguir inviertiendo. Aunque las propuestas centrales del proyecto en

materia de renta para las personas jurídicas apuntan a un reducción “teórica” de la tarifa de renta

a partir de 2019, la decisión de gravar los dividendos podría hacer más gravosa esta carga.

De acuerdo con los motivos expresados por el Ministerio de Hacienda de Colombia (2016),

el país “se enfrentó a tres situaciones al tiempo: caída de ingresos al país, incertidumbre por la

volatilidad de los mercados financieros y menor demanda de socios comerciales al país” (p.10).

Por lo anterior, se puede observar que la caída de los precios de petróleo que eran fuente

principal de ingresos al país, cayeron a su nivel más bajo repercutiendo así en la estabilidad

económica y ocasionando que los recursos que tenía para invertir en programas sociales no

tuvieran los mismos recursos ya que se tomaron decisiones de austeridad en el gasto público.

En este orden de ideas, se ha buscado que el estado recaude más impuestos para sí poder atender

las necesidades sociales políticas y económicas que ha sufrido el país, lo anterior teniendo en

cuenta que existe evasión de impuestos, corrupción y así poder cubrir el hueco fiscal que tiene el

país generado por los bajos ingresos generados del petróleo. En la actualidad la reforma

tributaria estructural hecha por el gobierno Colombiano en el año 2016, Ley 1819 de 2016 y la

cual comenzó a regir el 1 de enero de 2017, buscó modificar el ingreso tributario para poder

cubrir el hueco fiscal de la nación y cerrar este déficit, en Colombia la mayor parte de los

ingresos por tributos generados son por personas jurídicas. Por lo tanto, esta última reforma

tributaria hecha quiso equilibrar los ingresos por tributos entre personas jurídicas y naturales.

20
De acuerdo con el informe de Fedesarrollo (2017), sostuvo que fue suficiente para evitar una

crisis fiscal, pero estuvo lejos de constituir la reforma estructural que hubiera sido deseable y de

lo que recomendó la Comisión asesora conformada desde comienzos de 2015 para ese propósito,

obligaría a políticas de gasto público restrictivas, lo cual se reflejaría en niveles de inversión

inferiores a los deseables, los ingresos tributarios se verán erosionados de manera grave desde

2019, implicando que no se pueda descartar la necesidad de una nueva reforma antes de ese año

y que se mantenga un grado importante de incertidumbre sobre la sostenibilidad de la nueva

estructura de impuestos. Por consiguiente, se da a entender que aunque se denomina una reforma

tributaria estructural no lo fue del todo “estructural”, ya que no cumple con todos los requisitos

para que por un tiempo prolongado pueda suplir el déficit fiscal por el cual atraviesa el país.

10 CONCLUSIONES

La Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016 ha generado grandes impactos económicos para

Colombia, inicialmente ha significado para la mayoría de población Colombiana la grabación

con más IVA de los productos de consumo primario, y de servicios. Ahora bien, este trabajo

logró su propósito central describir cuáles son las consecuencias o impacto de esta reforma para

las empresas Colombianas, y las petroleras. Se pudo concluir que los impuestos y tributos que

ahora hacen la población de clase baja y media son los que más pagaran impuestos en donde se

demuestra de que no existieron los principios de equidad, progresividad, regresividad entre otros

porque la clase alta declara menos impuestos que los demás; También se desarrollaron los

21
objetivos planteados de manera clara y con información confiable. Cabe resaltar que esté trabajo

es investigado y presentado en el año 2020, mientras la reforma tributaria de la que se ha

expuesto se dio el pasado 29 de diciembre de 2016 fue sancionada la Ley 1819 de 2016, la cual

planteó un cambio estructural a nuestro sistema tributario como una medida para modernizarlo,

simplificarlo y hacerlo más eficiente y equitativo. Se debe entender que la reforma estructural es

un acto político, que sus normas afectan intereses no siempre compatibles, y que es necesario

superar los intereses particulares que conspiran contra una legislación tributaria suficiente,

eficiente, progresiva y simple.

22