Universidad Abierta y a Distancia de México

Licenciatura en Derecho

Actividades
Administración Tributaria

Unidad 2
Sesión 2

Manuel Alfonso Caro Solís

Grupo: DE-DEAT-2102-M13-007
 Actividades

Índice

Actividad Integradora……………………………………………………..2

Actividad 1…………………………………………………………………..4

Actividad 2…………………………………………………………...……..5

Bibliografía………………………………………………………………....7

Administración Tributaria Pá gina 1

 Actividades

Actividad Integradora

Introducción

En la relación tributaria, el contribuyente debe cumplir con sus obligaciones fiscales y el

Estado tiene la facultad para vigilar el cumplimiento de esas obligaciones:

El Estado actúa en la relación tributaria a través de las autoridades fiscales tanto a nivel
federal como estatal y municipal. Las autoridades fiscales como la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público, el Servicio de Administración Tributaria, entre otras, podrán ejercer sus
facultades de comprobación, pero siempre observando las formalidades que disponen las
leyes fiscales. Esto se refiere a que la autoridad podrá requerir al contribuyente aquella
información relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones como es la información
relativa a su contabilidad, pero no puede hacerlo de manera arbitraria, ni irrumpir en el
domicilio, establecimientos o equipos de cómputo de los contribuyentes para sustraer su
información, tendrá que hacerlo conforme a la ley.

A continuación, se detalla la actividad integradora:

La contribuyente Irma Cruz Ávila, con domicilio fiscal en Av. Xola 1910, Alcaldía
Xochimilco; cuenta con un negocio cuyo giro son las cafeterías y venta de café. Dicho
contribuyente acude a un despacho jurídico para que le brinden asesoría y le indiquen sí
fue correcto el procedimiento de fiscalización que llevó a cabo la autoridad fiscal en su
local, para el cual provee de la siguiente información:

El 12 de abril de 2020 se presentaron dos personas en su domicilio fiscal en cuya planta

baja tiene su local, no obstante, como ella no se encontraba en dicho lugar, un empleado
atendió a los visitadores quienes le comentaron que eran auditores del SAT, y aunque no
mostraron sus identificaciones; proceden a notificarle el incumplimiento de una obligación
fiscal que ya generó un crédito fiscal, por lo cual requieren el pago o señalar bienes para
cubrir el adeudo. La dueña (Irma Cruz) comenta que su empleado negó el acceso al local
a los visitadores, pero comenta que tampoco le mostraron documento alguno donde

Administración Tributaria Pá gina 2

 Actividades

figurara el supuesto incumplimiento de una obligación fiscal, sólo le advirtieron que

volverían nuevamente para embargar bienes, cuestión que la ha dejado preocupada, es
por eso que ha decidido contratar los servicios de un despacho jurídico.

El caso expuesto por el docente puede tratarse de una visita domicilia que tiene por objeto
el comprobar que el contribuyente cumple con sus obligaciones fiscales e implica que la
autoridad se presente en el domicilio, locales o establecimientos del contribuyente para
requerirles los papeles, datos, documentos, informes, bines o mercancías que permitan a
la autoridad determinar si el contribuyente ha dado cumplimiento o no a sus obligaciones
y en su caso determinar un crédito fiscal a cardo del contribuyente y/o imponer a este
sanciones.

Sin embargo, el acto de fiscalización efectuado por la autoridad fiscal tal y como se
presenta en el caso, presenta vicios de legalidad que a continuación se precisan:

Cabe mencionar que el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos garantiza la inviolabilidad del domicilio del contribuyente, y al respecto dispone
que nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones,
sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la
causa legal del procedimiento.

De tal forma que toda intromisión de la autoridad en el domicilio del contribuyente de

forma arbitraria tal y como se expone en el caso, se considerará violatoria de las garantías
del particular y por ende ilegal.

Ahora bien, el artículo 46 del Código Fiscal Federación indica el proceso que debe seguir
la visita domiciliaria y se percibe que no se tomaron en cuenta los siguientes actos:

 Los visitadores, al inicio de la visita, al no encontrar al contribuyente, debieron

dejar citatorio para efecto de presentarse el día hábil siguientes a desahogar la
diligencia.
 Los visitadores concluyen la visita domiciliaria y determinan un crédito fiscal, por
tal motivo es un vicio formal de la orden de la visita.

Administración Tributaria Pá gina 3

 Actividades

 Será ilegal la resolución o cualquier otro acto de la autoridad fiscal que carezca de
fundamentación y motivación, según dispone el artículo 16 Constitucional, principio
recogido por el artículo 38, fracción III, del Código Fiscal de la Federación.
 Será ilegal una resolución cuando existan vicios en el procedimiento que afecten
las defensas del particular, porque con ello se viola la garantía de debido proceso
legal contenida en el artículo 14 Constitucional.

Conclusión

En conclusión, puedo decir que Para poder comprender cual la razón de ser de los actos
de fiscalización es necesario entender cuál es su fin, maximizar el cumplimiento de los
contribuyentes, es sin lugar a dudas, el objetivo a seguir, mientras mejor se cumpla esta
meta más recursos obtendrá el Estado para cumplir con sus funciones algo que
forzosamente debe verse reflejado a favor de los gobernados

Actividad 1

Procedimiento de Ventajas Desventajas

fiscalización
Visitas domiciliarias El procedimiento de Se utilizan más recursos
fiscalización se realiza en para lograr el objetivo.
el domicilio fiscal del
contribuyente.
En caso de no ser
localizado el contribuyente,
se dejará un citatorio para
realizar el procedimiento de
fiscalización en otro
momento.

Revisión de gabinete Las notificaciones son a Revisión limitada de la

través del buzón tributario información ya que no se
mediante medio tiene un panorama amplio.

Administración Tributaria Pá gina 4

 Actividades

electrónico.
El envío de la
documentación e
información será a través
de medio electrónico por
medio del buzón tributario.
Se utilizan menos recursos
para lograr un objetivo.

Actividad 2
VISITA DOMICILIARIA

DEFINICIÓN

“Es la revisión de la contabilidad del contribuyente, en el domicilio fiscal del mismo,

que realiza la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento pleno y oportuno de
las obligaciones fiscales sustantivas y formales”.[ CITATION Rod01 \l 2058 ]

EXPLICACIÓN

El procedimiento de visita domiciliaria, está conformado con base en el artículo 46

del Código Fiscal de la Federación de la siguiente manera:

Administración Tributaria Pá gina 5

 Actividades

Invitación
Última
Orden de a conocer
acta
Visita hechos u
parcial
omisiones

Acta Inicio
Actas Resolución
parcial de Acta final
parciales determinante
inicio

REVISIÓN DE GABINETE

DEFINICIÓN

“Es un acto de fiscalización que la autoridad realiza en sus oficinas, con la

finalidad de comprobar que el contribuyente cumpla con sus obligaciones; el cual
se encuentra fundamentado en la fracción II del artículo 42 del Código Fiscal de la
Federación”.

EXPLICACIÓN

El procedimiento de revisión de gabinete, está conformado con base en el artículo

48 del Código Fiscal de la Federación de la siguiente manera:

Administración Tributaria Pá gina 6

 Actividades

Notificación de Envío de escritos

para desvirtuar Resolución
Oficio de las
Determinante
Revisión observaciones

Envío de la
Oficio de
informacipon y
Oberrvaciones
documentación

Bibliografía

 De la Garza, S. (1999). Derecho Fiscal. México: Oxford University Press.

 Giuliani Fonrouge, C. (1993). Derecho Financiero. Argentina: Depalma.

 Pérez de Ayala Becerril, M., & Pérez de Ayala, J. (2019). Fundamento de Derecho
Tributario. Madrid, España: Dykinson.

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