Universidad Nacional Federico

Villarreal
FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

Tema:
CONTROL SIMULTANEO
Curso:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TRABAJO ELABORADO POR GRUPO

Cajañaupa Huayllani Janett Roxana

Contreras Macavilca Jhennyfer A.
La Torre Valverde, María Paola
Ochoa Alvaro, Frank Richard
Vargas Flores, Angie Meliza
Docente:
DR. LUIS FLAVIO GARCIA HARO
 NIC 32

Marzo 2021

1. PRESENTACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN LA NIC 32

Un instrumento financiero es un contra- to que da lugar simultáneamente a un activo financiero en una entidad y a un
pasivo o instrumento de capital en otra entidad. Los instrumentos financieros son activos financieros para la empresa
que los adquiere(6), mientras que para la entidad que los genera son pasivos fi- nancieros o instrumentos de capital
(componentes de su patrimonio neto).

Como ejemplos de instrumentos fi- nancieros podemos mencionar: las ac- ciones, tanto ordinarias como preferen-
tes que forman el capital de una empre- sa; las obligaciones simples o converti- bles; los bonos y pagarés; los présta-
mos que una empresa conceda a sus trabajadores o a otras empresas de su grupo; las cuentas a cobrar e incluso el
efectivo en caja y bancos.

Si bien las definiciones que veremos sobre los instrumentos no parecen pre- sentar grandes diferencias frente a la
norma actual, apreciamos que los con- ceptos que subyacen en ellas reflejan un gran cambio en el tratamiento de los
instrumentos como resultado de la apli- cación de la NIC 32.

En el momento del reconocimiento del instrumento, éste deberá ser clasifi- cado por el emisor en su totalidad o en
cada una de sus partes como un activo financiero, un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio, de acuerdo
con las definiciones de la NIC 32.

1.1 Activos Financieros

Los criterios de reconocimiento y presentación de los activos en los esta- dos financieros se centran en tres pre- misas
fundamentales:

• Que los recursos estén controlados económicamente por la entidad, considerando que el control econó- mico no tiene por
qué representar la propiedad.

CONTROL SIMULTANEO 2
 NIC 32

• Que el elemento pueda aportar be- neficios probables en el futuro que sean controlados por la entidad.

• Que la transacción que da lugar a ese control económico haya ocurri- do con anterioridad.

La NIC 32 define como activos fi-

nancieros los que tengan las formas
siguientes:

a) Efectivo.

b) Un instrumento de patrimonio
neto de otra entidad (por ejemplo:
ac- ciones).

c) Un derecho contractual a recibir

efectivo (por ejemplo: las cuentas
bancarias) u otro activo financiero
(por ejemplo: los derechos de sus-
cripción de acciones).

d) Un contrato que sea o pueda ser

liquidado utilizando instrumentos
de patrimonio propio de la
entidad, ya sea un instrumento no
derivado que dé a la entidad
derecho a reci- bir un número
variable de sus ins- trumentos de
capital o bien un ins- trumento
derivado, por el cual, la entidad
esté obligada a liquidar de forma
distinta que entregando efectivo
u otro activo financiero que dé

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 NIC 32

CONTROL SIMULTÁNEO
De conformidad con el artículo 82 de nuestra Constitución Política, la Contraloría General de
la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control, encargado de Supervisar
la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda
pública y de los actos de las instituciones sujetas a control. Asimismo, de conformidad del
artículo 199, de la constitución, también es competente para fiscalizar a los gobiernos
regionales y locales (municipalidades)

Por otro lado, el Artículo 3º de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República - Ley Nº 27785, establece el ámbito de aplicación a todas
las entidades sujetas a control por el Sistema, independientemente del régimen legal o
fuente de financiamiento bajo el cual operen, siendo estas:

a) El Gobierno Central

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b) Los Gobiernos Regionales y Locales

c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio
Público,

d) Los Organismos Autónomos

e) Los organismos reguladores de los servicios

f) Las empresas del Estado

g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales,

exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren. En estos
casos, la entidad sujeta a control, deberá prever los mecanismos necesarios que permitan el
control detallado por parte del Sistema.

Asimismo, en el segundo párrafo del artículo 8º de la Ley en mención, establece:

“En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el control externo podrá ser
preventivo o simultáneo, cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por
normativa expresa, sin que en ningún caso conlleve injerencia en los procesos de dirección y
gerencia a cargo de la administración de la entidad, o interferencia en el control posterior
que corresponda.”

El literal b) del artículo 1.17 de las Normas Generales de Control Gubernamental aprobado
por Resolución de Contraloría Nº 273-2014-CG y sus modificatorias ha establecido Los
servicios de control pueden ser de los siguientes tipos

b. Servicios de control simultáneo

* Control concurrente.

* Visita de control.

* Orientación de oficio.

* Otras que se establezcan.

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 NIC 32

En mérito a lo expuesto la Contraloría General de la República ha aprobado la Directiva Nº

002-2019-CG/NORM Servicio De Control Simultáneo, mediante Resolución de Contraloría Nº
115-2019-CG, publicada el 30.MAR.2019 y sus modificatorias.

En Consecuencia el servicio de control Simultáneo consiste en examinar de forma objetiva y

sistemática los hitos de control o las actividades de un proceso en curso, con el objeto de
identificar y comunicar oportunamente a la entidad o dependencia de la existencia de
hechos que afecten o pueden afectar la continuidad, el resultado o el logro de los objetivos
del proceso, a fin que ésta adopte las acciones preventivas y correctivas que correspondan,
contribuyendo de esta forma a que el uso y destino de los recursos y bienes del Estado se
realice con eficiencia, eficacia, transparencia, economía y legalidad. En caso se adviertan
situaciones de competencia de otras instancias u organismos, dichas situaciones se
comunican oportunamente a éstas para los fines que correspondan.

Como se ejecuta

Los servicios de control simultáneo son realizados —tanto por la Contraloría como por los
Órganos de Control Institucional— a la(s) actividad(es) de mayor impacto y/o a los hitos de
control que las comprenden, de un proceso en curso, con el objeto de constatar si estas se
vienen realizando según la normativa aplicable y de no ser así comunicar a la entidad las
situaciones adversas con el fin que corrijan y/o prevengan futuras afectaciones -en
características, oportunidad, calidad y precio, etc.- a los objetivos del proceso evaluado.

Además, este servicio se caracteriza por ser oportuno, célere, sincrónico y preventivo;
siendo que, al desarrollarse durante la ejecución del proceso, en plazos cortos emite
resultados que permiten a la entidad corregir y/o prevenir de tal manera que asegure el
cumplimiento de sus fines en beneficio de la ciudadanía.

En su rol de supervisión y vigilancia de los actos de la gestión pública que tiene el control
gubernamental, la Contraloría General de la República como ente rector del Sistema

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Nacional de Control pone énfasis en la prevención a través de la realización de los servicios

de control simultáneo, el cual no supone la conformidad de los actos evaluados ni limita el
ejercicio de otros servicios de control, tampoco implica la paralización, restricción,
subordinación ni la interferencia en las decisiones y procesos propios de los gestores.

A manera de ejemplo, es de señalar que durante el ejercicio de control simultaneo, sobre

todo al realizar el control concurrente, se vienen comunicando situaciones adversas
vinculadas, entre otros a: paralizaciones, retrasos y calidad durante la ejecución de obras
públicas, deficiencias en la elaboración de los expedientes técnicos, cobros que exceden la
tarifa legal, conformidades otorgadas por bienes o servicios que no cumplen las condiciones
contractuales, alta exposición a deterioro de medicamentos, entre muchos otros casos que
de no corregirse oportunamente terminarían generando sobrecostos a las entidades y
afectando al ciudadano.

Condiciones y procedimientos

La Contraloría estableció las condiciones y procedimientos aplicables para su desarrollo en la

Directiva N° 002-2019-CG/NORM “Servicio de Control Simultáneo” aprobada con Resolución
de Contraloría N° 115-2019-CG, de fecha 28 de marzo de 2019 y vigente a partir de 1 de abril
de 2019.

Dicho documento normativo que desarrolla, entre otros, las disposiciones y etapas
aplicables a los servicios de control simultáneo en general y por cada modalidad, la
publicidad de sus resultados, el seguimiento y evaluación de las acciones preventivas y
correctivas implementadas por la entidad respecto a las situaciones adversas contenidas en
los informes, además de estandarizar su aplicación a través de los formatos establecidos
para su desarrollo, publicados en el portal web de la CGR.

Los servicios de control simultáneo se ejercen bajo las modalidades de control concurrente,
visita de control y orientación de oficio, en las cuales la Comisión de Control evalúa un
proceso en curso (actividades de mayor impacto o hitos que las comprenden) a través de la

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aplicación de diversas técnicas como la inspección, observación, análisis, etc., en el

momento de su ejecución.

En el Control Concurrente y la Visita de Control, sin perjuicio de las acciones de

planeamiento previas a determinar su realización, se desarrollan las etapas de planificación,
ejecución y elaboración de informe, a diferencia de la Orientación de Oficio que comprende
sólo la ejecución y elaboración de informe y, cuyas principales diferencias se muestran a
continuación:

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Normas de servicios de control simultáneo

• Según la Contraloría General de la República (2019) estas normas son:

• Mediante el servicio del control simultáneo se verifica la existencia de situaciones
adversas a partir de la evolución de hitos de control, ejecutándose de acuerdo a la
normativa vigente, las disposiciones internas, estipulaciones contractuales con el fin
de identificar aquellas que perjudiquen el logro o el resultado de los objetivos.
• La ejecución de este control no implica la injerencia de procesos de gestión, no viene
a hacer la conformidad de los actos, de los cuales la administración de la entidad está
a cargo.
• Se caracteriza por ser oportuno, célere, sincrónico y preventivo, teniendo como base
su autonomía funcional y criterios que estimen pertinentes.
• Este servicio es ejecutado por la Contraloría y los Órganos de Control Institucional.

Características del Control Simultáneo

El control simultáneo se caracteriza por ser:

• Oportuno: Su ejecución se realiza en el espacio de tiempo mismo o más próximo en el

que se desarrollan las actividades objeto de control.
• Célere: Se desarrolla en un plazo corto y expeditivo para alcanzar los objetivos.
• Sincrónico: El avance y difusión de los resultados se ejecutan durante el proceso en
curso, lo que permite a la entidad adoptar acciones que correspondan a tiempo.
• Preventiva: Permite la toma acciones que correspondan de manera oportuna,
teniendo como fin asegurar la continuidad y el logro de los objetivos.

Acciones de planeamiento del Control Simultáneo

Comprenden la obtención y análisis de información de distintas fuentes, como son la

selección de información en la entidad por el órgano desconcentrado o por el OCI
competente, teniendo como fin el conocer los procesos que serán objeto de este control.

Con esta información conseguida y en consideración de criterios como la materialidad,

riesgos de los procesos, coyuntura nacional etc. El OCI selecciona el proceso que será objeto

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de control y elabora un esquema del proceso identificando sus etapas, actividades para su
continuidad y el logro de objetivos.

Etapa de planificación en el Control Simultáneo

En esta etapa se elabora el Plan de Control por la comisión designada, este se aprueba por el
órgano a cargo del Control Simultáneo. Este plan contiene los objetivos, el alcance y los
procedimientos que definen la estrategia de intervención que realizará este control.

Etapa de Ejecución en el Control Simultáneo

En esta etapa se desarrolla y documentan los procedimientos de cada modalidad del Control
Simultáneo, con objeto de conseguir una evidencia que determine la existencia o no de
situaciones adversas.

Control sobre Hechos con Presunta Responsabilidad

Si durante la etapa de ejecución se consigue evidencias suficientes y apropiadas que

identifican hechos con presunta responsabilidad administrativa, funcional, civil o penal,
comunicándose para el inicio de otro servicio de control que corresponda.

Cuando corresponda, la comisión de control, el órgano desconcentrado, o el OCI, sin

perjudicar el control, elabora y manda la comunicación fundamentada y documentada para
la realización del servicio de control.

Etapa de elaboración del Informe en el Control Simultáneo

La cual incluye el Plan de Control, una lista de documentos e instrumentos sobre los cuales
se ejecuta el control, evaluando y analizando las actividades o hitos d control, identificando
situaciones adversas, así como las conclusiones y la recomendación.

Documentación del Control Simultáneo

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Contiene el plan correspondiente, la evidencia obtenida, la documentación generada y

utilizada, que abarca el análisis y conclusiones con relación a la evidencia conseguida, así
como los informes y documentos obtenidos de este control.

Publicidad de los Informes de Control Simultáneo

Se conduce en base a la Ley N°27785 sobre la publicación de los mismos, para su publicación
de notifica los informes al titular de la entidad, con excepción de aquellos que contengan
información clasificada como secreta o reservada, en base a las disposiciones legales. Para la
publicación en el Portal Web de la Contraloría, se efectúa dentro de los tres (3) días hábiles
siguientes a la comunicación de los mismos al titular de la entidad, su difusión se realiza en
un plazo máximo de dos (2) días hábiles de recibidos por la unidad orgánica encargada.

Implementación, Seguimiento y Evaluación de Acciones respecto a

los resultados de los Informes de Control Simultáneo

El titular de la entidad, es el responsable de la dependencia elabora un Plan de Acción para

la implementación de las acciones preventivas y correctivas con relación de las situaciones
adversas identificadas y comunicadas en los informes. El plazo máximo para implementación
es de (3) meses.

Se encuentra a cargo del OCI la implementación de las acciones preventivas y correctivas,

éste se realiza sobre el Plan de Acción.

Estas acciones se ejecutan en forma y plazos siguientes:

• El titular de la entidad o el responsable designado, envía al OCI el plan de Acción en un

plazo máximo de diez (10) días hábiles, que se cuenta el día después de recibo el
informe por la entidad. Estas medidas tienen que ser correctas, posibles, verificables y
oportunas, en base a su naturaleza y características de las situaciones adversas
identificadas en el informe producto de las modalidades de Control Simultáneo, ello
permite el logro de los objetivos de sus procesos en curso.
• El OCI puede orientar de manera puntual a la entidad durante la elaboración del Plan
de Acción, sin intervenir ni inferir en las decisiones técnicas o de gestión de la entidad.
Este Plan de Acción puede ser modificado por la entidad variando cualquiera de las
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acciones inicialmente consideradas por ésta, su sustento tiene un plazo máximo de

cinco (5) días hábiles.
 El titular de la entidad debe comunicar al OCI en un plazo no mayor de cinco (5) días
hábiles las acciones preventivas y correctivas implementadas, acompañado con su
sustento documental pertinente.
 El titular de la entidad informa al OCI de forma trimestral y acumulativa, los avances en
la implementación de las acciones preventivas y correctivas incluidas en los diversos
planes de acción de la entidad.

• El OCI evalúa, la información y documentación recibida como sustento de las

mencionadas acciones preventivas y correctivas adoptadas y lo registra en el estado de
su implementación en un plazo de tres (3) días hábiles siguientes a su recepción, en el
aplicativo informático de la Contraloría, otorgando los siguientes estados:

❖ Implementada: Cuando la entidad ha cumplido con realizar la acción

preventiva o correctiva de acuerdo al Plan de Acción.

❖ No implementada: Cuando la entidad no ha tomado medidas y aún no ha

culminado con la implementación de la acción preventiva o correctiva
incorporada en el Plan de Acción.

❖ En proceso: Cuando la entidad o dependencia ha tomado medidas y aún no

ha terminado con la implementación de la acción preventiva o correctiva
incluida en el Plan de Acción.

❖ Pendiente: Cuando la entidad o dependencia aún no ha empezado la

implementación de la acción preventiva o correctiva en el plan de acción.

❖ No Aplicable: Cuando la acción preventiva o correctiva incorporada en el

Plan de Acción, no puede ser realizada por factores externos y es no imputable
a la entidad, debidamente sustentados e impiden su implementación.

❖ Desestimada: Cuando la entidad toma la decisión de no adoptar medidas

frente a la situación adversa, haciéndose cargo de las consecuencias.

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El OCI ejecuta el seguimiento y registro de la acción preventiva o correctiva, hasta que el

estado de la misma sea implementado, no implementado, no aplicable, desestimado o hasta
finalizado el plazo establecido.

Obligaciones del Titular de la Entidad o Responsable de la

Dependencia

Durante el desarrollo del servicio de Control Simultáneo el Titular de la entidad o el

responsable de la dependencia tienen las siguientes obligaciones:

• Dar las facilidades necesarias para la instalación de la comisión de control en la

entidad.
• Disponer y asegurar la entrega de documentación e información solicitado en la
ejecución del Control Simultáneo, en forma y plazos determinados por la comisión
de control.
• Disponer la asignación de recursos logísticos solicitados por la comisión de control.
• Autorizar y posibilitar el acceso a los ambientes de la entidad o dependencia, donde
se desarrolle las actividades objeto de control.
• Disponer y asegurar que tomen las acciones preventivas y correctivas que se
considere conveniente, con relación a las situaciones adversas comunicadas.
• Comunicar a la comisión de control o al OCI, a cargo del control simultáneo, las
acciones preventivas y correctivas adoptadas o el avance de su implementación,
incorporando la documentación respectiva.
• Verificar que las acciones preventivas y correctivas determinadas en el Plan de
Acción, sean concretas, posibles y verificables para su implementación oportuna.

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EJEMPLO : Control Simultaneo: PROYECTO ESPECIAL DE INFRAESTRUCTURA DE

TRANSPORTE NACIONAL - PROVIAS NACIONAL:

Ficha Resumen - Informe de Control Simultáneo

I. Información general de informes de control simultáneo:

N° de informe: 012-2015-OCI/0661-AS

Título del Acción Simultánea al sistema de gestión de seguridad de

informe: la información de Provias Nacional

Detalle: El Objetivo de esta acción simultánea es verificar que el

establecimiento del sistema de gestión de seguridad de la
información, de Provias Nacional, haya sido
implementada y sea mantenido eficazmente, conforme a
los requisitos de la NTP- ISO/IEC 27001:2008 y con la
legislación o reglamentación pertinente.

Dicho servicio de control se ejecutó entre el 23 de noviembre

y el 04 de diciembre del 2015, en la sede central de Provias
Nacional, ubicada en jr. Zorritos n ° 1203, del Cercado de
Lima, provincia y región de Lima.
Entidad PROYECTO D INFRAEST D TRA N -
auditada: ESPECIAL E RUCTUR E NSP A
PROVIAS A ORT C
NACIONAL E I
O
N
A
L
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Monto de la S/ 0.00
materia de
control:

Ubigeo: Región: Provinci Distrito:

LIMA a: LIMA
LIMA

Fecha de 04/12/2015
emisión de
informe:

Unidad OCI - PROYECTO ESPECIAL DE INFRAESTRUCTURA DE

orgánica que TRANSPORTE NACIONAL - PROVIAS NACIONAL
emite el
informe:

Reconstrucció (marcar con "X")

n con Si No X
cambios:

II. Tipo de servicio de control simultáneo:

I Modalidad: (marcar
t con "X")
e
m
1 Acción simultánea X
2 Visita de control
3 Control concurrente
4 Orientación de oficio
5 Visita preventiva
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CLASES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y

resultados de la gestión pública, con miras a la mejora de la eficiencia, eficacia,
transparencia, economía en el uso de los recursos del Estado.

Este control puede ser interno cuando: se refiere a las acciones que desarrolla la propia
entidad pública con la finalidad de que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectué correcta y eficientemente.

Este control puede ser externo cuando: le compete a la Contraloría General u otro órgano
del Sistema Nacional de Control por encargo o designación de esta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del
Estado.

La Contraloría General de la República, en el marco del nuevo modelo de gestión del

control gubernamental, ha enfocado sus operaciones, apoyándose en la creación de
normativa que hagan viable esta nueva forma de llevar a cabo la fiscalización en las
entidades sujetas al Sistema Nacional de Control.

SERVICIOS DE CONTROL

La Ley N° 27785 (Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República), clasifica los servicios de control en función del momento de su ejercicio,
de la siguiente manera:

1. Servicio de control previo, efectuado exclusivamente por la Contraloría con

anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una entidad.
 Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de supervisión.
 Informar sobre las operaciones que en cualquier forma comprometan el
crédito o capacidad financiera del Estado.
 Opinar sobre las contrataciones con carácter de secreto militar o de orden
interno.
 NIC 32

 Otros establecidos por normativa expresa.

2. Servicio de control simultáneo, realizado a la(s) actividad(es) de un proceso en curso

de la gestión de una entidad.
 La Acción Simultanea: Es la modalidad de control simultaneo que consiste en
evaluar el desarrollo de una o más actividades en ejecución de un proceso en
curso, verificando y revisando documental y físicamente que se realice
conforme a las disposiciones establecidas.
 La Orientación del oficio: Es la modalidad de control simultaneo que se ejerce
alertando por escrito y de manera puntual, al titular de la entidad o quien haga
sus veces, sobre la presencia de situaciones que puedan conllevar a la gestión
a incurrir en errores, omisiones o incumplimientos en el desarrollo de una o
más actividades de un proceso, de los cuales se puede tomar conocimiento a
través de la misma entidad u otras fuentes.
 La Visita de Control: Es la modalidad de control simultaneo que consiste en
presencias actos o hechos en curso relacionados a la entrega de bienes,
presentación de servicios o ejecución de obras públicas, constatando que su
ejecución se realice conforme a la normativa vigente.
 Otros que determine la Contraloría General, de conformidad con su
competencia normativa y autonomía funcional.

3. Servicio de control posterior, realizado con el objeto de efectuar la evaluación de los

actos y resultados ejecutados por las entidades en la gestión de los bienes, recursos y
operaciones institucionales.
 Auditoria de Cumplimiento: Es un examen objetivo y profesional que tiene
como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del
Sistema han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o
prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado.
Tiene como finalidad la mejora de la gestión, transparencia, rendición de
cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones
 NIC 32

incluidas en el informe de auditoría, que permiten optimizar sus sistemas

administrativos, de gestión y de control interno.
 Auditoría Financiera: Es el examen a los estados financieros de las entidades
que se practica para expresar una opinión profesional e independiente sobre
la razonabilidad de estos, de acuerdo con el marco de información financiera
aplicable para la preparación y presentación de información financiera.
Tiene como finalidad incrementar el grado de confianza de los usuarios de los
estados financieros, y se constituye, igualmente, en una herramienta para la
rendición de cuentas y la realización de la auditoria a la Cuenta General de la
Republica, incluye la auditoria de los estados financieros y la auditoria de la
información presupuestaria.
 Auditoria de Desempeño: Es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y
calidad de la producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las
entidades con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano y
fomentando la implementación de una gestión por resultados y la rendición de
cuentas. Su análisis puede adquirir un carácter transversal, dado que examina
la entrega de bienes o prestación de servicios públicos, en las que pueden
intervenir diversas entidades de distintos sectores o niveles de gobierno.

DISPOCISIONES ESPECIFICAS

• CONTROL CONCURRENTE
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El control concurrente se define como el diseño para asegurarse que las actividades
del trabajo del empleado produzcan los resultados correctos.

Control concurrente es “aquella evaluación que se realiza a una o más tareas o

actividades de un proceso en curso seleccionado, con el objeto de alertar
oportunamente al Titular de la entidad y a las instancias competentes a fin que se
adopten las acciones correctivas que correspondan “.

CARACTERÍSTICAS

 Mediante la observación personal e inmediata

 Este se realiza a medida en que el trabajo está siendo ejecutado.
 Cuando el control se aplica durante la realización del trabajo

Características más importantes de control concurrente

• Oportuno

• Expectativo

• Preventivo

• Proactivo

IMPORTANCIA

Es importante porque nos ayuda a detectar y corregir posibles problemas o fallas a

tiempo en el momento suscitado, si la empresa continúe con sus labores de forma
normal sin afectar su estado económico y el esfuerzo del personal que labora.

ETAPAS PARA LA IMPLEMETACIÓN DEL CONTROL CONCURRENTE

La Comisión de Control estará conformada por:

 NIC 32

• UN SUPERVISOR

El Supervisor cumple la función de coordinación permanente, entre los todos

los miembros de la comisión de control que supervisa y la respectiva gerencia o
jefatura.

• UN JEFE

Responsable de administrar y dirigir el control concurrente para la

reconstrucción con cambios.

• LOS INTEGRANTES

El integrante de la comisión de control, trabaja bajo la supervisión directa del

jefe de comisión.

ASPECTO PARA LA TOMA DE DECISIONES DEL CONTROL

CONCURRENTE

 Analizar los requerimientos de información.

¿Qué información se necesita?

 Estudiar los sistemas de decisión en la organización

¿Qué tipo de decisiones se toman en los diferentes departamentos que

integran la organización? ¿A quiénes se debe proporcionar la
información?

 Desarrollar controles para el sistema.

¿Cómo verificar la confiabilidad de la información? ¿Cómo encontrar

errores en su generación o sistematización?

 Diseñar los procesos de Información.

¿Cómo generar, obtener, sistematizar, transmitir y conservar la

información?

CONSECUENCIAS DE NO APLICAR EL CONTROL CONCURRENTE

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• Exceso en los costos de producción.

• Insatisfacción en los resultados

• Problemas con pérdida de materiales.

• Quejas o reclamos de servicio o producto designado o distribuido.

• Planes u objetivos inconclusos o no ejecutados de acuerdo a lo asignado.

DISPOSICIONES GENERALES

El control concurrente se lleva a cabo mediante un proceso sistemático de

obtención y evaluación de evidencias, que deben cumplir “con los requisitos de
ser suficiente y apropiada

ETAPAS DEL CONTROL CONCURRENTE

• PLANIFICACIÓN
En esta etapa se acredita e instala la comisión de control, se elabora y
aprueba el Plan de Control Concurrente
Comprende las actividades siguientes:
- Acreditación e instalación de la comisión de control
- Elaboración del Plan de Control Concurrente
- Aprobación del Plan de Control Concurrente

• EJECUCIÓN

El órgano del Sistema a cargo del control concurrente para la

reconstrucción con cambios, acredita a la comisión de control ante el
Titular de la entidad, mediante comunicación escrita.
Acciones para el cumplimiento:
- Brindar las facilidades necesarias para su instalación en la
entidad.
- Coordinar con las personas naturales o jurídicas relacionadas
con la entidad para facilitar el acceso a la información y
documentación.
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- Designar a un funcionario o servidor público de la entidad, quien

hará las veces de facilitador entre la comisión y la entidad

• ELABORACIÓN Y COMUNICACIÓN DEL INFORME DE CONTROL

CONCURRENTE
Efectuada la evaluación de la evidencia obtenida y de identificarse
situaciones adversas se emite el Informe correspondiente.
a) Identificación de la situación adversa y sus elementos

Condición

Criterio

Afectación negativa

b) Elaborar el Informe de Control Concurrente

c) Control de Calidad del Informe de Control Concurrente

d) Aprobar y remitir el Informe de Control Concurrente

DE LA PUBLICIDAD Y DIFUSIÓN

Conforme al principio de publicidad establecido en el literal p) del artículo 9º de la Ley

Nº 27785, la Contraloría publicará en el portal web institucional
(www.contraloria.gob.pe) y en los medios de comunicación que considere
pertinentes, como mínimo la información siguiente:

a) El Informe de Control Concurrente para la reconstrucción con cambios.

b) Resumen Ejecutivo.

EJEMPLO 1 : DE CONTROL RECURRENTE

1) CONTROL CONCURRENTE DEL ÑIÑO COSTERO

- La Contraloría General anunció

que ampliará la cobertura del control concurrente a 1,570 proyectos y
actividades por más de S/ 16 mil millones que ejecutará el gobierno como parte
 NIC 32

del proceso de Reconstrucción con Cambios en las regiones afectadas por el

Fenómeno El Niño Costero.

- El control concurrente, por hitos

de control, permite alertar a los gestores públicos sobre los riesgos identificados
en los proyectos que se ejecutan a nivel del gobierno nacional, regional y local, a
fin de que las autoridades adopten de inmediato las medidas correctivas del
caso.

- Uno de los cambios más

significativos será el incremento de las acciones de control simultáneo que
realizará la Contraloría General en los tres niveles de gobierno que ejecutarán
los proyectos y actividades de la Reconstrucción con Cambios, lo que supone un
mayor desplazamiento de personal para realizar el control concurrente.

- Ahora, las comisiones de control

concurrente estarán presentes en 89 proyectos o actividades por más de S/ 503
millones que desarrollarán 41 unidades ejecutoras de las municipalidades
provinciales (antes solo se había previsto realizar 38 intervenciones donde se
invertirían S/ 256 millones).

La Contraloría General también realizará un seguimiento a 245 proyectos o

actividades por S/ 1210 millones que desarrollarán 136 unidades de las
municipalidades distritales (antes se contemplaban 48 intervenciones en
proyectos por S/ 268 millones).   
 NIC 32

Número de intervenciones de la Contraloría General

• VISITA DE CONTROL

La visita de control es la modalidad de control simultaneo que consiste en presenciar

actos o hechos en curso relacionados a la entrega de bienes, presentación de servicios o
ejecución de obras públicas, constatando que su ejecuci6n se realice conforme a la
normativa vigente.

Hay una visita a la ejecución de la obra del mejoramiento del servicio educativo de la
institución educativa José Antonio Encinas, localizado en Tumbes, a cargo de la
Contraloría General de la República y los Órganos de Control institucional, designando a
un equipo.

El jefe de equipo y sus integrantes realizan la visita de control donde identifican hechos
que pueden afectar la transparencia, probidad, la normativa aplicable y el cumplimiento
de las metas previstas, por tanto, recomiendan valorar los riesgos que fueron
informados y disponer las acciones preventivas que serán comunicados en un plazo
menor a 20 días al órgano de Control institucional del Gobierno Regional.
 NIC 32

INFORME DE VISITA DE CONTROL

Aspectos Relevantes

1- Ejecución de obra sin contar con dirección técnica ni inspección pone en riesgo la
calidad y vida útil de la obra
2- La entidad validó y pagó al consorcio, valorizaciones donde se incluyó metrados
proyectados que aun no se ejecutó, reportó avances técnicamente inconsistentes,
debido a que en el mes de setiembre se indicó un avance de 97.2% sin embargo se ha
otorgado una ampliación por un plazo de 110 días, poniendo en riesgo el cumplimiento
contractual.
3- Incumplimiento de contar con equipo de protección individual, pone en riesgo la
integridad física de los trabajadores que vienen laborando en la obra.
4- Inadecuado uso de técnicas de construcción que reflejan la falta de dirección
técnica, generando deficiencias en el proceso constructivo e inadecuado de control de
calidad.

Conclusiones

Durante la visita de control se identificaron 4 hechos que ponen en riesgo el logro de los
objetivos del proceso de ejecución de la Obra , los cuales son detallados.
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• ORIENTACIÓN DE OFICIO
Es una modalidad del control simultáneo que ejercen las unidades orgánicas de la
contraloría o el órgano de control institucional cuando toma conocimiento de la
presencia de situaciones que pueden conllevar a la gestión a incurrir en errores,
omisiones o incumplimientos en el desarrollo de una o más actividades de un proceso
en curso.

Para dicho fin, además de la información proporcionada por la entidad, se puede

recopilar y analizar información de diversas fuentes como medios de comunicación,
aplicativos informáticos web de acceso libre, internet, entre otros, cuyo análisis se
realiza estrictamente en gabinete.

Finalmente, debemos señalar que la evaluación e implementación de los riesgos

comunicados a la entidad mediante la acción simultánea y la visita de control se realiza a
través del órgano de control institucional dentro del plazo de un año.

en el caso del servicio de "orientación de servicio" que es una modalidad del control
preventivo comparado con la definición del servicio de "orientación de oficio",
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considerada como una modalidad del control simultáneo, ambos controles refieren a
alertar a los titulares sobre la existencia de riesgos

APLICACIÓN

Se aplica cuando la CGR o el OCI recibe información, por lo que se debe contrastar con
evidencias ya sea de la entidad o externa.

EJEMPLO 1 ORIENTACIÓN DE OFICIO

 El congreso tenía presupuestado la compra de las 260 computadoras por un valor de 1

millón 624 mil 951 soles, el 25 de noviembre la dirección de logística del congreso, bajo
el marco normativo de la directiva N° 017-2016- 0sce/cd "convenio marco", adquirió
980 computadoras y 980 monitores, por aproximadamente 5 millones de soles

 esto Es 3.376.000 soles más respecto a lo que había previsto gastar dos (2) semanas
antes, cuando se pensaba comprar 260 equipos de cómputo que estaban programados
en el Pac 2016 del congreso de la república.
 El jefe de logística del congreso, según fuentes del útero.pe, un día antes de que entre
en vigencia la restricción de OSCE, cambió la marca y modelo que en un inicio se habían
elegido (hp que estaba en stock) a la marca Lenovo. este cambio se dio bajo pretexto de
que se requerían equipos de generación 5 y no de generación 4 (que no es diferencia
para quienes usan office).incluso el área de sistemas del congreso validó y dio reporte
de compra solo para los equipos de generación 4, con vigencia al 2020, que eran los de
marca HP.la diferencia entre lo que se pensaba comprar y lo que se compró, arroja un
mayor valor:
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• El congreso decidió apresurar la compra de 980 computadoras (CPU) del grupo coresol

s.a.c y 980 monitores de la empresa Compured s.a.c. y lo hizo el 25 de noviembre, un
día antes de que entrara en vigencia esa prohibición regulada

• Montos que incluyen Igv y corresponden a 980 monitores y 980 computadoras (CPU).

• El plazo de entrega de las computadoras (CPU) pactado, fue de 45 días calendario a

partir del día siguiente de recepcionada la orden de compra N° 000880, en tanto que,
para los monitores, el plazo de entrega fue de 25 días calendario a partir del día
siguiente de recepcionada la orden de compra N° 000880.

• La empresa grupo coresol s.a.c., contratada por el congreso, no figura entre las firmas
distribuidoras destacadas por la corporación Lenovo en todo el país.

• El grupo coresol sac está constituida desde el 2 de enero de 2014 y que desde ese
mismo año está inscrita en el registro de proveedores del estado.
cuando personal de investigación del diario la república, visitó el local de coresol en
Trujillo, nadie dio razón de ella.

• La empresa ni su gerente tienen movimientos bancarios.

• La empresa compured s.a.c, tiene como dirección legal el jr. ayacucho N° 463 int. b (n.°
463 b) en la libertad / Trujillo / Trujillo. compured s.a.c se encuentra empadronada en el
registro nacional de proveedores. según la sunat, la fecha de inicio de sus actividades
fue a partir del

• La presidenta del congreso de la república, sostuvo hoy , que la contraloría general de la

república, comunicó al legislativo, a través de un documento, de la existencia de
"un riesgo" en el proceso de adquisición de las 980 computadoras efectuado por el
catálogo electrónico del sistema Perú compras.
(según http://elcomercio.pe/politica/congreso/contraloria- ha -
• Detectado - riesgo-compra-computadoras-noticia-1954737, del diario el comercio).

• El órgano de control, detectó que:

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• El proveedor adjudicatario, grupo coresol sac, no cumple con el requisito mínimo de tres
años de actividad en el rubro materia de contratación, requisito que debió acreditarse
con la presentación del ruc.

• informe de las especificaciones técnicas actualizadas para la adquisición de 980

computadoras, tiene como sustento un informe de justificación técnica emitido con
fecha posterior.

• La adquisición de equipos de cómputo mediante compra por catálogo electrónico del

acuerdo marco, no se encuentra incluida en el plan anual de contrataciones.

EJEMPLO 2 ORIENTACIÓN DE OFICIO

La comisión de Control Concurrente del Órgano de Control Institucional del Ministerio de

Vivienda Construcción y Saneamiento, tomo conocimiento a través de denuncias y
evaluación de información recabada, sobre situaciones adversas que perjudicarían el
desarrollo de los proyectos incluidos en Plan Integral de la Reconstrucción, las mismas
que se detallan a continuación
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Fuente: repositorioutp.edu.pe

Análisis: Las situaciones adversas detectadas a través de las denuncias presentadas al OCI
y sobre la información evaluada por comisiones de control, han permitido alertar al
Titular de la Entidad sobre situaciones que perjudicarían la ejecución de proyectos y la
finalidad pública, con el objetivo de mitigarlos durante el proceso en curso. El ministerio
de Vivienda ha Implementado las situaciones adversas comunicadas por la Comisión de
Control, lo cual ha permitido que se mitiguen los riesgos.